WZÓR A Grupa 1/1. WZÓR A ... Polityka rachunkowoœci ... Obowi¹zuje od dnia 1 stycznia... roku

Transkrypt

1 ... (miejscowoœæ i data) Polityka rachunkowoœci... (nazwa jednostki) Obowi¹zuje od dnia 1 stycznia... roku 1. Podstawy prawne 1.1. Spó³ka prowadzi rachunkowoœæ zgodnie z ustaw¹ o rachunkowoœci oraz rozporz¹dzeniami wydanymi na jej podstawie, w szczególnoœci rozporz¹dzeniem Ministra Finansów o szczegó³owych zasadach uznawania, metodach wyceny, zakresie ujawniania i sposobie prezentacji instrumentów finansowych. Je eli wystêpuje kolizja pomiêdzy ustaw¹ o rachunkowoœci a rozporz¹dzeniem wykonawczym, spó³ka stosuje zasady okreœlone w rozporz¹dzeniu W zakresie nieobjêtym ustaw¹ o rachunkowoœci spó³ka stosuje krajowe standardy rachunkowoœci. Stosowanie krajowych standardów rachunkowoœci nie mo e byæ sprzeczne z ustaw¹ o rachunkowoœci i/lub rozporz¹dzeniem wykonawczym W zakresie nieuregulowanym powy szymi aktami, spó³ka stosuje Miêdzynarodowe Standardy Rachunkowoœci W przypadku nieuregulowania istotnych zagadnieñ wystêpuj¹cych w spó³ce powy szymi aktami, kierownik jednostki decyduje w formie pisemnej o zastosowanym rozwi¹zaniu, opisuj¹c to rozwi¹zanie w informacji dodatkowej przy sporz¹dzaniu sprawozdania finansowego. 2. Okresy sprawozdawcze 2.1. Rokiem obrotowym jest rok kalendarzowy i jest stosowany równie do celów podatkowych Okresem sprawozdawczym jest okres jednego miesi¹ca (art. 3 ust. 8 RachunkU) Spó³ka sporz¹dza deklaracje podatkowe za poszczególne okresy sprawozdawcze Rezerwy i odpisy aktualizuj¹ce sporz¹dza siê na koniec kolejnych okresów sprawozdawczych, z wyj¹tkami przewidzianymi niniejsz¹ polityk¹ rachunkowoœci. 3. Ksiêgi rachunkowe 3.1. Jednostkami organizacyjnymi s¹ siedziba spó³ki oraz wyodrêbnione organizacyjnie oddzia³y. O powo³aniu oddzia³ów decyduje kierownik jednostki w drodze uchwa³y zarz¹du Ksiêgi rachunkowe prowadzi siê w siedzibie spó³ki. Ksiêgi rachunkowe oddzia³ów prowadzi siê równie w siedzibie spó³ki. Prowadzenie ksi¹g rachunkowych spó³ki i jej oddzia³ów mo e byæ powierzone jedynie osobie prawnej uprawnionej do œwiadczenia takich us³ug w siedzibie spó³ki Ksiêgi rachunkowe obejmuj¹: dziennik, konta ksiêgi g³ównej, zestawienia obrotów i sald kont, ksiêgi pomocnicze Ksiêgi rachunkowe prowadzone s¹ w formie komputerowej, przy pomocy nastêpuj¹cych programów: Alfa g³ówny program wersja 2.0 (data rozpoczêcia eksploatacji dd.mm.rrrr), s³u ¹cy do ewidencji wszystkich operacji gospodarczych ABC sp. z o.o. w formie analityczno-syntetycznej 13

2 Grupa 1/1. lub niekiedy w formie syntetycznej dla œrodków trwa³ych, wartoœci niematerialnych i prawnych, oraz rozliczeñ z pracownikami z tytu³u wynagrodzeñ za pracê. Analityka œrodków trwa³ych oraz wartoœci niematerialnych i prawnych, ich umorzenia oraz amortyzacji prowadzona jest przy pomocy programu Beta, wersja 1.2 (data rozpoczêcia eksploatacji dd.mm.rrrr); raz w miesi¹cu za pomoc¹ zbiorczych wydruków przenoszone s¹ wielkoœci umorzenia i amortyzacji na konta syntetyczne programu Alfa, zmiany w œrodkach trwa³ych oraz wartoœciach niematerialnych i prawnych dokonywane s¹ równoczeœnie w programie Beta na kontach analitycznych i w programie Alfa na kontach syntetycznych. Rozliczenia z tytu³u wynagrodzeñ za pracê i umów zlecenia prowadzone s¹ przy u yciu programu Gamma wersja 1.5 (data rozpoczêcia eksploatacji dd.mm.rrrr), a zapisy raz w miesi¹cu na podstawie zbiorczych wydruków wynagrodzeñ i rozliczeñ z bud etem wprowadzane s¹ na konta syntetyczne programu Alfa Wykaz zbiorów tworzonych przez programy Alfa, Beta, Gamma, zawieraj¹ instrukcje u ytkowania powy szych programów Programy ksiêgowe dzia³aj¹ pod kontrol¹ systemu operacyjnego Microsoft WINDOWS NT lub XP Spó³ka prowadzi zak³adowy plan kont zgodny z wzorcowym wykazem planu kont C.H. BECK Info Biznes Teczka Ksiêgowego z 2005 roku Zak³adowy plan kont jest zawarty w za³¹czniku nr Symbole kont syntetycznych przyjête w zak³adowym planie kont ABC sp. z o.o. maj¹ od trzech do piêciu cyfr, pierwsze trzy cyfry s¹ zgodne z symbolami wydawnictwa Teczka Ksiêgowego, kolejne cyfry s³u ¹ uszczegó³owieniu konta, nie zmieniaj¹c jego charakteru. Dlatego do zak³adowego planu kont ABC sp. z o.o. przyjmuje siê wykaz typowych ksiêgowañ zawarty we wspomnianym wydawnictwie ABC sp. z o.o. wprowadza do zak³adowego planu kont nastêpuj¹ce zespo³y kont: Zespó³ 0 Aktywa trwa³e, Zespó³ 1 Œrodki pieniê ne, rachunki bankowe oraz inne krótkoterminowe aktywa finansowe, Zespó³ 2 Rozrachunki, roszczenia oraz odpisy na nale noœci, Zespó³ 3 Zapasy, Zespó³ 4 Koszty wed³ug rodzajów, Zespó³ 6 Rozliczenia miêdzyokresowe, Zespó³ 7 Przychody i koszty zwi¹zane z ich osi¹gniêciem, Zespó³ 8 Kapita³y w³asne, fundusze specjalne i wynik finansowy, Zespó³ 0-3 Pozycje pozabilansowe Wykaz typowych ksiêgowañ ABC sp. z o.o. zawiera Za³¹cznik nr Programowa ochrona danych polega na tworzeniu kopii wszystkich zbiorów danych po zamkniêciu ka dego okresu sprawozdawczego na p³ytê CDR. P³yty s¹ przechowywane w sejfie Zabezpieczenie dostêpu do danych i systemu ich przetwarzania polega na wprowadzeniu kodu dostêpów dla poszczególnych grup u ytkowników programów. Kod dostêpu u ytkowników jest zmieniany co 91 dni. 4. Œrodki trwa³e oraz wartoœci niematerialne i prawne 4.1. Za œrodki trwa³e oraz wartoœci niematerialne i prawne uznaje siê sk³adniki maj¹tku, o których mowa w art. 3 ust. 1 pkt. 14 i 15 RachunkU, których cena nabycia jest wy sza ni z³ Wartoœæ pocz¹tkow¹ œrodków trwa³ych powiêkszaj¹ koszty ich ulepszenia (przebudowy, rozbudowy, modernizacji lub rekonstrukcji), o ile spowoduje to podwy szenie ich wartoœci u ytkowej, a koszty tych ulepszeñ przekrocz¹ z³. 14

3 4.3. ABC sp. z o.o. stosuje liniow¹ metodê amortyzacji œrodków trwa³ych i wartoœci niematerialnych i prawnych oraz ustala zasady, stawki i okresy amortyzacji, uwzglêdniaj¹c okres u ytecznoœci ekonomicznej œrodka trwa³ego oraz wartoœci niematerialnych i prawnych Rozpoczêcie amortyzacji œrodków trwa³ych oraz wartoœci niematerialnych i prawnych nastêpuje w okresie sprawozdawczym, w którym przyjêto je do u ywania Œrodki trwa³e oraz wartoœci niematerialne i prawne o niskiej jednostkowej pocz¹tkowej wartoœci amortyzuje siê w sposób uproszczony poprzez dokonywanie zbiorczych odpisów dla grup zbli onych rodzajem i przeznaczeniem. Okres odpisów kosztów prac rozwojowych dla podstawowej dzia³alnoœci jednostki (EKD X.XXXX) wynosi 48 miesiêcy. 5. D³ugoterminowe umowy 5.1. Przychody w tytu³u wykonania niezakoñczonej us³ugi objêtej umow¹ o okresie realizacji d³u szym ni 6 miesiêcy, wykonanej na dzieñ bilansowy w istotnym stopniu, ustala siê proporcjonalnie do liczby przepracowanych godzin bezpoœrednich wykonania us³ugi Koszty wytworzenia niezakoñczonej us³ugi ustala siê w stopniu opowiadaj¹cym stopniowi zaawansowania us³ugi, po odliczeniu kosztów, które wp³ynê³y na wynik finansowy w ubieg³ych okresach sprawozdawczych oraz po uwzglêdnieniu ewentualnej przewidywanej straty zwi¹zanej z wykonaniem us³ugi objêtej umow¹ Ró nicê pomiêdzy kosztami faktycznie poniesionymi a kosztami wp³ywaj¹cymi na wynik finansowy, spó³ka zalicza do rozliczeñ miêdzyokresowych czynnych lub biernych. 6. Nale noœci 6.1. Spó³ka nalicza odsetki za zw³okê w zap³acie nale noœci. Naliczanie odsetek nie jest obligatoryjne i zale y od sytuacji prawnej i finansowej kontrahenta (gdy istnieje prawdopodobieñstwo ich uzyskania) Odpisów aktualizuj¹cych wartoœæ nale noœci handlowych dokonuje siê (z uwzglêdnieniem art. 35b RachunkU): po 18 miesi¹cach od terminu p³atnoœci w przypadku klientów indywidualnych, po 12 miesi¹cach od terminu p³atnoœci w przypadku pozosta³ych kontrahentów. Odpisu aktualizuj¹cego dokonuje siê w 100% wartoœci nale noœci Spó³ka dokonuje dodatkowego odpisu na nale noœci w wysokoœci 0,5% wartoœci przychodów danego okresu sprawozdawczego ze sprzeda y produktów, towarów i us³ug w ka dym okresie sprawozdawczym. 7. Zapasy 7.1. Spó³ka prowadzi konta ksi¹g pomocniczych dla wszystkich zapasów metod¹ ewidencji iloœciowo-wartoœciowej (z wyj¹tkami ni ej opisanymi), w której dla ka dego sk³adnika ujmuje siê obroty i stany w jednostkach naturalnych i pieniê nych Spó³ka wycenia na dzieñ nabycia materia³y i towary w cenach nabycia Materia³y niepodlegaj¹ce w spó³ce dalszemu przetworzeniu odpisuje siê w koszty w dniu zakupu. Na dzieñ bilansowy dokonuje siê spisu z natury oraz wyceny tych materia³ów Wartoœæ stanu koñcowego rzeczowych sk³adników maj¹tku obrotowego ustala siê, przyjmuj¹c, e rozchód sk³adników aktywów wycenia siê kolejno po cenach (kosztach) tych sk³adników aktywów, które jednostka najwczeœniej naby³a (wytworzy³a); pierwsze przysz³o pierwsze wysz³o (FIFO) Uznaje siê, e zapasy towarów trac¹ przydatnoœæ po 18 miesi¹cach, natomiast zapasy produktów trac¹ przydatnoœæ po 24 miesi¹cach Spó³ka dokonuje odpisów aktualizuj¹cych utratê wartoœci towarów w 75% ich wartoœci Spó³ka dokonuje odpisów aktualizuj¹cych utratê wartoœci produktów w 90% ich wartoœci. 15

4 Grupa 1/ W szczególnych przypadkach odpisów aktualizuj¹cych dokonuje siê w sposób indywidualny Odpisy aktualizuj¹ce wartoœæ zapasów oraz ich rozwi¹zanie dokonywane s¹ na koniec ka dego okresu sprawozdawczego. 8. Rozliczenia miêdzyokresowe kosztów 8.1. Rozliczeniu w czasie podlegaj¹ koszty dotycz¹ce przysz³ych okresów przy wydatkach poniesionych powy ej z³ Spó³ka tworzy rezerwy z tytu³u rêkojmi sprzeda y produktów w wysokoœci 1 % wartoœci sprzeda y produktów za ka dy okres sprawozdawczy. W przypadku istotnych odchyleñ jakoœci wytwarzanych produktów w danym roku obrotowym, spó³ka mo e zmieniæ wysokoœæ dokonywanych odpisów, zamieszczaj¹c w informacji dodatkowej odpowiedni¹ adnotacjê o przyczynach zmian wysokoœci tych odpisów i wp³ywie tych zmian na wynik finansowy Niewykorzystane rezerwy z tytu³u rêkojmi ulegaj¹ odpisowi po up³ywie 12 okresów sprawozdawczych. 9. Zobowi¹zania i rezerwy 9.1. Spó³ka tworzy rezerwy i aktywa z tytu³u odroczonego podatku dochodowego od osób prawnych Spó³ka tworzy rezerwy na œwiadczenia emerytalne i rentowe na koniec roku obrotowego. 10. Klasyfikacja i ujmowanie aktywów finansowych i zobowi¹zañ finansowych Aktywa finansowe nabyte w wyniku transakcji dokonanych na rynku regulowanym wprowadza siê do ksi¹g rachunkowych na dzieñ rozliczenia transakcji Spó³ka klasyfikuje instrumenty finansowe w dniu ich nabycia lub powstania do nastêpuj¹cych kategorii: Aktywa finansowe i zobowi¹zania finansowe przeznaczone do obrotu, Po yczki udzielone i nale noœci w³asne, Aktywa finansowe utrzymywane do terminu wymagalnoœci, Aktywa finansowe dostêpne do sprzeda y Wartoœæ godziwa opcji jako instrumentu zabezpieczaj¹cego jest niepodzielna i rozlicza siê j¹ w ca³ej kwocie Wartoœæ godziwa kontraktu forward jako instrumentu zabezpieczaj¹cego jest rozdzielana za instrument zabezpieczaj¹cy uznaje siê tylko cenê natychmiastow¹, nie bierze siê pod uwagê oprocentowania kontraktu forward Wartoœæ stanu koñcowego krótkoterminowych instrumentów finansowych (przeznaczonych do obrotu), w razie gdy ceny nabycia jednakowych instrumentów finansowych s¹ ró ne, wycenia siê wed³ug metody ostatnie przysz³o pierwsze wysz³o (LIFO). 11. Metody wyceny aktywów i pasywów na dzieñ bilansowy Wartoœæ stanu koñcowego œrodków pieniê nych w walutach obcych wycenia siê wed³ug metody ostatnie przysz³o pierwsze wysz³o (LIFO) Instrumenty finansowe (podzia³ wed³ug ustawy): Udzia³y w innych jednostkach oraz inne inwestycje zaliczone do aktywów trwa³ych wycenia siê wed³ug wartoœci godziwej Udzia³y w jednostkach podporz¹dkowanych wycenia wed³ug metody praw w³asnoœci Inwestycje krótkoterminowe wycenia siê wed³ug ceny (wartoœci) rynkowej, a krótkoterminowe inwestycje, dla których nie istnieje aktywny rynek wed³ug wartoœci godziwej. Wartoœci¹ godziw¹ instrumentów udzia³owych jest wartoœæ obliczona wed³ug metody zdyskontowanych przep³ywów pieniê nych. Je eli nie jest mo liwe uzyskanie danych do wyceny metod¹ 16

5 zdyskontowanych przep³ywów pieniê nych, stosuje siê metodê porównawcz¹, tj. cenê porównuje siê do wartoœci ksiêgowej porównywalnego pod wzglêdem wielkoœci oraz zakresu dzia³alnoœci podmiotu notowanego na aktywnym rynku kapita³owym. Wartoœci godziwe instrumentów pochodnych spó³ka oblicza za pomoc¹ powszechnie uznanych metod, z wyj¹tkami okreœlonymi w niniejszej polityce rachunkowoœci. Do obliczania wartoœci instrumentów pochodnych stosuje siê kapitalizacjê ci¹g³¹ Instrumenty finansowe (podzia³ wed³ug rozporz¹dzenia): Aktywa finansowe (za wyj¹tkiem trzech poni szych punktów), w tym zaliczone do aktywów instrumenty pochodne, wycenia siê w wartoœci godziwej bez jej pomniejszania o koszty transakcji, jakie spó³ka ponios³aby, zbywaj¹c te aktywa lub wy³¹czaj¹c je z ksi¹g rachunkowych Po yczki udzielone i nale noœci w³asne, z wyj¹tkiem zaliczonych do obrotu wycenia siê w wysokoœci skorygowanej ceny nabycia oszacowanej za pomoc¹ efektywnej stopy procentowej Aktywa finansowe, dla których jest ustalony termin wymagalnoœci, wycenia siê w wysokoœci skorygowanej ceny nabycia oszacowanej za pomoc¹ efektywnej stopy procentowej Sk³adniki aktywów finansowych, dla których nie istnieje cena rynkowa ustalona na aktywnym rynku regulowanym albo których wartoœæ godziwa nie mo e byæ ustalona w inny wiarygodny sposób i dla których nie jest ustalony termin wymagalnoœci, wycenia siê w cenie nabycia Zobowi¹zania finansowe, z wyj¹tkiem pozycji zabezpieczanych, wycenia siê nie póÿniej ni na koniec okresu sprawozdawczego, w wysokoœci skorygowanej ceny nabycia Zobowi¹zania finansowe przeznaczone do obrotu oraz instrumenty pochodne o charakterze zobowi¹zañ wycenia siê w wartoœci godziwej. 12. Sprawozdanie finansowe Sprawozdanie finansowe jest sporz¹dzane na dzieñ zamkniêcia ksi¹g rachunkowych oraz na inny dzieñ bilansowy Sprawozdanie finansowe ABC sp. z o.o. sk³ada siê z: Wprowadzenia do sprawozdania finansowego, Bilansu, Rachunku zysków i strat, Zestawienia zmian w kapitale w³asnym, Rachunku przep³ywów pieniê nych, Dodatkowych informacji i objaœnieñ Spó³ka stosuje rodzajowy uk³ad rachunku zysków i strat Spó³ka sporz¹dza rachunek z przep³ywów pieniê nych metod¹ bezpoœredni¹ Dane liczbowe w sprawozdaniu wykazuje siê w z³otych i groszach Zarz¹d spó³ki sporz¹dza za ka dy rok obrotowy sprawozdanie z dzia³alnoœci spó³ki. 17