WYKŁAD 3. Temat: KATEGORIE WYNIKOWE W ZAKŁADZIE UBEZPIECZEŃ I ZARYS ANALIZY SPRAWOZDAŃ FINANSOWYCH ZAKŁADU UBEZPIECZEŃ

Wielkość: px
Rozpocząć pokaz od strony:

Download "WYKŁAD 3. Temat: KATEGORIE WYNIKOWE W ZAKŁADZIE UBEZPIECZEŃ I ZARYS ANALIZY SPRAWOZDAŃ FINANSOWYCH ZAKŁADU UBEZPIECZEŃ"

Transkrypt

1 WYKŁAD 3 Temat: KATEGORIE WYNIKOWE W ZAKŁADZIE UBEZPIECZEŃ I ZARYS ANALIZY SPRAWOZDAŃ FINANSOWYCH ZAKŁADU UBEZPIECZEŃ 1. Zasady grupowania przychodów i kosztów Kategorie (pozycje) wynikowe zakładu ubezpieczeń to osiągane przez ten zakład przychody z działalności ubezpieczeniowej oraz ponoszone koszty tej działalności. Wszystkie operacje wynikowe znajdują swoje odzwierciedlenie w wyniku finansowym zakładu ubezpieczeń. Celem funkcjonowania zakładu ubezpieczeń jest stworzenie odpowiedniego produktu ubezpieczeniowego, który zostanie zaakceptowany przez klienta, utrzymanie konkurencyjnej pozycji na rynku ubezpieczeniowym oraz osiągnięcie jak najwyższej rentowności, co w efekcie pozwoli osiągać zyski. Stąd też takie kategorie wynikowe jak przychody i koszty są dla zakładu ubezpieczeń przedmiotem szczególnego zainteresowania. Informacje o osiąganych przychodach i ponoszonych kosztach są bardzo istotne z punktu widzenia prawidłowego zarządzania zakładem ubezpieczeń. Będą one wykorzystywane przez kierownictwo tego zakładu w celu podejmowania bieżących decyzji dotyczących kształtowania sytuacji finansowej i majątkowej zakładu ubezpieczeń oraz poziomu wyniku finansowego. Takie potrzeby informacyjne kierownictwa zakładu ubezpieczeń może zapewnić dobrze zorganizowany i sprawnie funkcjonujący system rachunkowości, którego zadaniem będzie m. in. stosowne do potrzeb oraz zgodne z przepisami i zasadami prowadzenia rachunkowości grupowanie przychodów i kosztów zakładu ubezpieczeń. 1

2 Pozycje wynikowe zakładu ubezpieczeń, czyli przychody i koszty stanowią przedmiot ewidencji na kontach zgrupowanych w następujących zespołach zakładowego planu kont: Zespół 5 Koszty akwizycji i administracji oraz inne koszty techniczne, Zespół 6 Odszkodowania i świadczenia ubezpieczeniowe oraz rozliczenia międzyokresowe Zespół 7 Przychody techniczne oraz inne przychody i koszty operacyjne. Zgromadzone w tych zespołach koszty i przychody okresu sprawozdawczego są przenoszone na odpowiednie strony konta Zysk (strata) bieżącego roku i stanowią podstawę sporządzenia takich elementów sprawozdania finansowego, jak: Techniczny rachunek ubezpieczeń na życie, Techniczny rachunek ubezpieczeń majątkowych i osobowych oraz Ogólny rachunek zysków i strat. Przy ewidencji kosztów i przychodów obowiązuje zasada memoriałowa, zakładająca zaliczanie kosztów i przychodów do okresów obrachunkowych operacji, które spowodowały osiągnięcie przychodu lub poniesienie kosztu, niezależnie od faktu uregulowania należności lub zobowiązań z tytułu tych operacji. 2. Klasyfikacja przychodów i kosztów Przychody to uprawdopodobnione powstanie w okresie sprawozdawczym korzyści ekonomicznych, o wiarygodnie określonej wartości, w formie zwiększenia wartości aktywów albo zmniejszenia wartości zobowiązań, które doprowadzą do wzrostu kapitału własnego 2

3 lub zmniejszenia jego niedoboru w inny sposób niż wniesienie środków przez udziałowców lub właścicieli. Przychody zakładu ubezpieczeń to przychody, które zakład uzyskuje w związku z prowadzoną działalnością. Najważniejsze grupy przychodów to przychody techniczne, które dzielą się na podstawowe przychody techniczne i pozostałe przychody techniczne, przychody z lokat, pozostałe przychody operacyjne i zyski nadzwyczajne. Przychody techniczne są największą grupą przychodów zakładu ubezpieczeń. Wykazywane są one w technicznym rachunku ubezpieczeń. Podstawowe przychody techniczne to składki ubezpieczeniowe. Pozostałe przychody techniczne to grupa przychodów zakładu ubezpieczeń uzyskiwanych z działalności technicznej, towarzyszących głównie podstawowemu przychodowi, jakim jest składka ubezpieczeniowa. Są to w szczególności odsetki za zwłokę w opłacie składek ubezpieczeniowych, opłaty związane z przesunięciem terminu płatności składek ubezpieczeniowych, wydaniem duplikatu polisy ubezpieczeniowej itp. Ponadto, obejmują one odsetki od depozytów, które zakład ubezpieczeń otrzymuje z tytułu zawartych umów reasekuracyjnych. Przychody z lokat to grupa przychodów które zakład ubezpieczeń uzyskuje z tytułu prowadzenia polityki lokacyjnej i lokowania środków zabezpieczających głównie rezerwy techniczno ubezpieczeniowe. Przychody te będą obejmowały przede wszystkim odsetki od lokat bankowych, czynsze z tytułu wynajmu pomieszczeń, otrzymane dywidendy, udziały w zyskach, przychody z obrotu instrumentami finansowymi. Szczególną pozycją są przychody z lokat na skapitalizowaną wartość rent. Jest to wartość przychodów z działalności lokacyjnej zakładu ubezpieczeń z działu ubezpieczeń majątkowych i 3

4 osobowych przenoszona z ogólnego rachunku zysków i strat do technicznego rachunku ubezpieczeń, z tego powodu, że zostały wypracowane przez środki ulokowane w związku z zabezpieczeniem działalności technicznej. Istotne znaczenie w zakładzie ubezpieczeń ma klasyfikacja przychodów z lokat. Jest ona ustalona w oparciu o: rodzaj prowadzonej działalności ubezpieczeniowej w ubezpieczeniach na życie, które ze swej natury są ubezpieczeniami długoterminowymi, przychody z lokat stanowią składnik kalkulacji składki ubezpieczeniowej, natomiast w ubezpieczeniach majątkowych ze względu na ich krótkoterminowy charakter przychody z lokat odgrywają mniejszą rolę przy taryfikacji składek, powiązania lokat ze zobowiązaniami zakładu ubezpieczeń wynikającymi z zawartych umów ubezpieczenia, czyli rezerwami techniczno ubezpieczeniowymi zmiany stanu rezerw techniczno ubezpieczeniowych wpływają na kształtowanie się wyniku zakładu ubezpieczeń; uwzględnianie części przychodów z lokat w rezerwach techniczno ubezpieczeniowych pociąga za sobą konieczność uwzględniania części tych przychodów w rachunku wyników, przewidywany przez zakład ubezpieczeń termin realizacji inwestycji z ustawy o rachunkowości wynika obowiązek ujmowania w rachunku wyników skutków przeszacowania inwestycji krótkoterminowych, a w kapitałach własnych skutków przeszacowania inwestycji zaliczonych do aktywów trwałych. Do lokat krótkoterminowych zalicza się te lokaty, które ze względu na stopień płynności są możliwe do realizacji w okresie krótszym niż 12 4

5 miesięcy oraz które zakład ubezpieczeń zamierza w tym okresie zrealizować. Do lokat długoterminowych zalicza się wszystkie lokaty inne, niż krótkoterminowe. Jeżeli na dzień bilansowy termin wykupu długoterminowych dłużnych papierów wartościowych jest krótszy niż 12 miesięcy, to należy dokonać ich przeklasyfikowania z lokat długoterminowych do lokat krótkoterminowych, a w konsekwencji skutki aktualizacji ich wyceny zaliczyć do przychodów lub kosztów działalności lokacyjnej. Pozostałe przychody operacyjne to kategoria przychodów uwzględniona w ogólnym rachunku zysków i strat obejmująca przychody niezwiązane z typową działalnością zakładu ubezpieczeń oraz takie, które nie zostały zaliczone do innych kategorii przychodów. Dotyczą one działalności finansowej, prowadzenia działalności akwizycyjnej na rzecz Otwartych Funduszy Emerytalnych, sprzedaży rzeczowych aktywów trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, otrzymanych darowizn, uzyskanych prowizji z tytułu wykonywania czynności komisarza awaryjnego itp. Zyski nadzwyczajne to przychody uzyskiwane przez zakład ubezpieczeń w związku z realizacją zdarzeń losowych dotyczących zakładu ubezpieczeń jako podmiotu gospodarczego. Koszty to uprawdopodobnione zmniejszenie w okresie sprawozdawczym korzyści ekonomicznych, o wiarygodnie określonej wartości, w formie zmniejszenia wartości aktywów albo zwiększenia wartości zobowiązań i rezerw, które doprowadzą do zmniejszenia kapitału własnego albo zwiększenia jego niedoboru, w sposób inny niż wycofanie środków przez udziałowców lub właścicieli. Koszty zakładu ubezpieczeń to koszty ponoszone przez zakład ubezpieczeń w związku z jego funkcjonowaniem. Najważniejsze grupy 5

6 kosztów to koszty operacyjne, obejmujące podstawowe koszty operacyjne i pozostałe koszty operacyjne oraz koszty operacji nadzwyczajnych. Podstawowe koszty operacyjne są związane bezpośrednio ze zwykłą działalnością ubezpieczeniową. Do podstawowych kosztów operacyjnych zalicza się koszty działalności technicznej i koszty działalności lokacyjnej. Koszty działalności technicznej to grupa kosztów zakładu ubezpieczeń związana ściśle z działalnością ubezpieczeniową. Można je podzielić na podstawowe koszty działalności technicznej i pozostałe koszty działalności technicznej. Podstawowe koszty działalności technicznej są związane z działalnością ubezpieczeniową. Obejmują one wypłacone odszkodowania i świadczenia łącznie z kosztami likwidacji szkód oraz koszty działalności ubezpieczeniowej. Koszty działalności ubezpieczeniowej to koszty poniesione przez zakład ubezpieczeń, na które składają się koszty akwizycji i koszty administracyjne. W rachunku zysków i strat koszty działalności ubezpieczeniowej są korygowane o wartość otrzymanych prowizji reasekuracyjnych. Koszty akwizycji to jedna z podstawowych kategorii kosztów zakładu ubezpieczeń. Obejmuje ona koszty bezpośrednie i pośrednie związane z zawieraniem umów ubezpieczenia. Do kosztów bezpośrednich zalicza się prowizje pośredników ubezpieczeniowych, wynagrodzenia wraz z narzutami pracowników zajmujących się akwizycją, koszty badań lekarskich, koszty atestów i ekspertyz przy ocenie ryzyka ubezpieczeniowego, koszty wystawienia polis oraz koszty włączenia umowy do portfela. Do kosztów pośrednich zalicza się m. in. koszty reklamy i promocji produktów ubezpieczeniowych, koszty ogólne 6

7 związane z badaniem wniosków i wystawianiem polis. Szczególną pozycją kosztów akwizycji są koszty prowizji reasekuracyjnych. Są to koszty ponoszone przez zakład ubezpieczeń w umowach reasekuracji czynnej. Do kosztów akwizycji nie zalicza się kosztów obsługi umów ubezpieczenia. Koszty administracyjne to koszty działalności ubezpieczeniowej związane z inkasem składek, zarządzaniem portfelem umów ubezpieczenia, obsługą umów reasekuracji oraz ogólnym zarządzaniem zakładem ubezpieczeń, w tym amortyzacja oraz koszty utrzymania biur i nieruchomości wykorzystywanych na potrzeby własne, koszty pocztowe i telekomunikacyjne, koszty usług obcych, koszty zużycia energii, materiałów, amortyzacja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, wynagrodzenia wraz z narzutami, koszty podróży służbowych oraz koszty reklamy z wyłączeniem kosztów reklamy produktów ubezpieczeniowych. Element podstawowych kosztów działalności technicznej stanowią wypłacone odszkodowania i świadczenia, wraz z kosztami likwidacji szkód i kosztami windykacji regresów. Odszkodowania i świadczenia to kategoria kosztu stanowiąca pochodną powstałych zobowiązań zakładu ubezpieczeń z tytułu zajścia określonych zdarzeń objętych umową ubezpieczenia. Kategoria ta ma charakter kasowy, a więc nie zalicza się do niej odszkodowań do wypłaty (ujmowane są one w rezerwie na niewypłacone odszkodowania i świadczenia). Odszkodowania i świadczenia obejmują swym zakresem odszkodowania wypłacone bezpośrednio przez zakład ubezpieczeń oraz w formie kompensaty z należnościami (np. z tytułu pozostałych do zapłacenia rat składek). Odszkodowania wypłacone w imieniu zakładu ubezpieczeń przez podmiot trzeci (np. pośrednika ubezpieczeniowego, podmioty 7

8 zajmujące się likwidacją szkód na zlecenie zakładu ubezpieczeń) nie stanowią kosztu, dopóki nie zostanie dokonane rozliczenie z podmiotem trzecim. Kategoria ta obejmuje swoim zakresem również wartość poniesionych kosztów likwidacji szkód oraz kwoty regresów, zwrotów i odzysków oraz koszty wypłaty świadczeń. Jest to największa grupa kosztów zakładu ubezpieczeń. Wszystkie komponenty odszkodowań i świadczeń mogą być ewidencjonowane łącznie, jednak ze względu na potrzeby informacyjne do zarządzania wskazana jest ewidencja szczegółowa. Koszty likwidacji szkód to nakłady zakładu ubezpieczeń związane z likwidacją szkód. Wynikają one z potrzeby wyceny wartości szkód, przeprowadzenia ekspertyz, oceny szkód, ponoszenia wynagrodzeń likwidatorów szkód itp. Koszty windykacji regresów to wydatki zakładu ubezpieczeń w związku ze ściąganiem należności regresowych. W szczególności będą obejmowały koszty wniesienia pozwu sądowego w sprawie o zwrot odszkodowania i wynagrodzenia komorników za ściąganie należności regresowych. Pozostałe koszty techniczne obejmują inne niż odszkodowania, koszty akwizycji i administracyjne koszty ponoszone w związku z prowadzeniem działalności technicznej. Są to przede wszystkim należne wpłaty na Ubezpieczeniowy Fundusz Gwarancyjny, należne wpłaty na koszty nadzoru nad działalnością ubezpieczeniową należne wpłaty członkowskie dla Polskiej Izby Ubezpieczeń, odpisy na fundusz prewencyjny lub koszty prowadzenia działalności prewencyjnej, jeżeli zakład ubezpieczeń nie tworzy funduszu prewencyjnego, należne wpłaty na rzecz Związku Ochotniczych Straży Pożarnych Rzeczpospolitej Polskiej, inne koszty uwzględniane przy kalkulacji składki. 8

9 Koszty działalności lokacyjnej to wewnętrzne i zewnętrzne koszty wynikające z prowadzonej przez zakład ubezpieczeń działalności lokacyjnej. Obejmują one m. in. koszty utrzymania nieruchomości, koszty zarządzania lokatami, prowizje bankowe, prowizje biur maklerskich itp. Mogą to być także wydatki które ponosi zakład ubezpieczeń w związku z zakupem lub sprzedażą nieruchomości, akcji, obligacji lub innych walorów finansowych będących lokatami zakładu ubezpieczeń. Komponentem tych kosztów są koszty transakcji. Są to koszty poniesione bezpośrednio w związku z przeniesieniem, nabyciem lub zbyciem aktywów finansowych oraz zobowiązań finansowych. Do kosztów tych zalicza się przede wszystkim prowizje maklerskie za pośrednictwo w nabywaniu i zbywaniu instrumentów finansowych, opłaty giełdowe i inne nałożone przez uprawnione instytucje w związku z zawarciem transakcji, prowizje za doradztwo, podatki i opłaty wynikające z odpowiednich przepisów. Pozostałe koszty operacyjne to koszty niezwiązane bezpośrednio ze zwykłą działalnością zakładu ubezpieczeń. W szczególności są to koszty związane z likwidacją rzeczowych aktywów trwałych, nieplanowanymi odpisami amortyzacyjnymi, przekazanymi darowiznami itp. Koszty operacji nadzwyczajnych to straty nadzwyczajne powstające na skutek zdarzeń losowych, trudnych do przewidzenia, poza działalnością operacyjną zakładu ubezpieczeń i niezwiązanych z ryzykiem prowadzenia działalności. Dotyczą one zakładu ubezpieczeń jako podmiotu gospodarczego. 3. Wynik finansowy i jego podział 9

10 W zakładach ubezpieczeń, tak samo jak i w innych jednostkach gospodarczych, istotnym elementem sprawozdania finansowego jest rachunek zysków i strat za dany okres sprawozdawczy. W rachunku zysków i strat wykazuje się oddzielnie przychody, koszty, zyski i straty nadzwyczajne oraz obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego, zgodnie z załącznikiem nr 3 do ustawy o rachunkowości. Ze względu na specyfikę działalności ubezpieczeniowej w zakładach ubezpieczeń salda kont wynikowych ujmowane są w trzech odmiennych elementach sprawozdania finansowego, a mianowicie.: techniczny rachunek ubezpieczeń majątkowych i osobowych, techniczny rachunek ubezpieczeń na życie, ogólny rachunek zysków i strat. Wynik finansowy jest rezultatem działalności gospodarczej wyrażony w mierniku pieniężnym w określonym przedziale czasu. Wynik finansowy może być wielkością dodatnią (zysk) lub ujemną (strata). Na wielkość wyniku finansowego wpływają wyniki działalności ubezpieczeniowej, finansowej i gospodarczej oraz straty i zyski nadzwyczajne. W zakładach ubezpieczeń na wykazany w księgach rachunkowych wynik finansowy netto (zysk lub strata) składają się czynniki takie jak: wynik techniczny ubezpieczeń, który stanowi różnicę między przychodami ze składek, pozostałymi przychodami technicznymi, a wypłaconymi świadczeniami i zmianami rezerw reasekuratorów w składce, odszkodowaniach i zmianach stanu rezerw techniczno ubezpieczeniowych oraz kosztami działalności ubezpieczeniowej i pozostałymi kosztami technicznymi. Jeżeli przychody z lokat przeznaczone są zgodnie z odrębnymi przepisami prawa na zwiększenie rezerw 10

11 oraz zakład ubezpieczeń prowadzący działalność w dziale ubezpieczeń na życie inwestuje łącznie środki własne i środki funduszu ubezpieczeniowego, wówczas przychody i koszty działalności lokacyjnej wpływają na wynik techniczny; różnica między przychodami a kosztami z działalności lokacyjnej; wynik na operacjach nadzwyczajnych który stanowi różnicę między zyskami nadzwyczajnymi a poniesionymi stratami nadzwyczajnymi; różnica między pozostałymi przychodami a kosztami operacyjnymi; obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych i płatności z nim zrównanych na podstawie odrębnych przepisów. Wynik finansowy zakładu ubezpieczeń jest sumą wyników osiągniętych na działalności ubezpieczeniowej, działalności lokacyjnej oraz pozostałej działalności. Jest on najlepszym miernikiem rentowności działalności ubezpieczeniowej i pozostałej działalności gospodarczej. Bardzo istotna dla zakładu ubezpieczeń jest informacja dotycząca wartości wygospodarowanego wyniku finansowego w obecnych warunkach konkurencji i rozwijającego się rynku ubezpieczeń. Wynik finansowy jaki został osiągnięty za dany rok obrotowy jest miarą efektów i rezultatów działalności ubezpieczeniowej i gospodarczej zakładu ubezpieczeniowo reasekuracyjnego oraz świadczy o skali jego działalności i prawidłowym gospodarowaniu funduszami i kapitałem własnym. 11

12 Zgodnie z powyższym dla zakładu ubezpieczeń wynik finansowy ustala się w dwóch etapach. W pierwszym etapie ustala się w technicznym rachunku ubezpieczeń wynik na działalności ubezpieczeniowej, a w drugim etapie ustala się wynik finansowy na całokształcie działalności zakładu ubezpieczeń, który wykazuje się w bilansie i ogólnym rachunku zysków i strat. Podstawowe znaczenie dla osiągniętego wyniku finansowego ma wynik na działalności ubezpieczeniowej. Jest on ustalany odrębnie w rachunku technicznym dla zakładów ubezpieczeń prowadzących ubezpieczenia na życie i dla pozostałych ubezpieczycieli. Wynik techniczny ubezpieczeń stanowi różnicę miedzy należnymi przychodami ze składek a wypłaconymi świadczeniami (głównie odszkodowaniami) i zmianami stanu rezerw techniczno ubezpieczeniowych (z uwzględnieniem udziału reasekuratorów w przychodach ze składek i wypłatach świadczeń) oraz kosztami na działalności ubezpieczeniowej. Techniczny wynik na działalności, ustala się w zależności od przyjętego systemu na koncie Wynik techniczny ubezpieczeń jako część wyniku ogólnego, a następnie przeksięgowuje się ten wynik na konto Wynik finansowy w celu ostatecznego ustalenia wyniku finansowego zakładu. Do wyliczenia wyniku na działalności operacyjnej dodatkowo należy wziąć pod uwagę także różnice pomiędzy przychodami a kosztami operacyjnymi. Składają się na nią przede wszystkim: różnice między przychodami z lokat a kosztami ich obsługi, różnice między przychodami a kosztami z tytułu pełnienia czynności komisarza awaryjnego, 12

13 różnice między zrealizowanymi pozostałymi przychodami operacyjnymi, a poniesionymi pozostałymi kosztami ich uzyskania. Jeżeli do wyniku na działalności operacyjnej zakładu ubezpieczeń dodamy wynik na operacjach nadzwyczajnych otrzymamy wynik finansowy brutto zakładu ubezpieczeń. Po zapłaceniu podatku dochodowego i innych płatności (obciążeń wyniku finansowego) obowiązkowych, dodatni wynik finansowy zakładu ubezpieczeń stanowi zysk do podziału. Osiągnięty zysk poddawany jest weryfikacji wewnętrznej w celu ustalenia tzw. wydatków nie stanowiących kosztów uzyskania przychodów oraz wyeliminowania zysków nieprawidłowych dla ustalenia tzw. dochodu do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych. Podział i rozliczenie wyniku finansowego polega na określeniu i zaksięgowaniu przeznaczenia zysku oraz sposobów pokrycia straty. O przeznaczeniu zysku netto, a w razie wystąpienia straty o jej pokryciu, decyduje najwyższy organ władz zakładu ubezpieczeń, a mianowicie Walne Zgromadzenie Akcjonariuszy (w przypadku spółek akcyjnych) lub Walne Zgromadzenie Członków (tylko w przypadku towarzystwa ubezpieczeń wzajemnych). Rozliczenie zysku netto który pozostaje do dyspozycji zakładu ubezpieczeń może mieć charakter obligatoryjny wynikający z obowiązujących przepisów oraz fakultatywny, który jest zależny od decyzji właścicieli i podmiotów zarządzających. Walne Zgromadzenie Akcjonariuszy (Członków) w zakładach ubezpieczeń po zbadaniu rocznego sprawozdania finansowego przez uprawnionych audytorów dokonuje podziału zysków na kapitał zapasowy, dywidendę dla akcjonariuszy (członków) oraz inne fundusze i 13

14 cele przewidziane w przepisach względnie w statucie. Jeżeli wystąpi wynik negatywny czyli strata, wówczas na podstawie stosownej uchwały walnego zgromadzenia akcjonariuszy (członków) może być ona w całości lub w części pokryta z kapitału zapasowego lub akcyjnego, albo przeniesiona na rok następny. Istotne jest przyjęcie zasady optymalnej rentowności, w warunkach której powinny być odpowiednio wyważone i pogodzone interesy właścicieli (akcjonariuszy), spółki jako przedsiębiorstwa (rozwój oraz wysoka jakość usług), ubezpieczonych (pełniejsze świadczenia odszkodowawcze, niższa cena usług) oraz pracowników (godziwe wynagrodzenia oraz świadczenia socjalne). W zakładzie ubezpieczeń do ewidencji księgowej podziału i rozliczenia wyniku finansowego służy konto Rozliczenie wyniku finansowego. Po stronie debetowej konta księguje się wykorzystanie (podział) zysku lub przeniesienie straty z konta Wynik finansowy. Natomiast po stronie kredytowej ewidencjonuje się przeniesiony zysk z konta Wynik finansowy lub sfinansowanie poniesionej straty. Saldo kredytowe konta Rozliczenie wyniku finansowego oznacza nie podzielony zysk, natomiast saldo debetowe oznacza nierozliczoną stratę. 4. Analiza sprawozdań finansowych zakładu ubezpieczeń Nadrzędnym celem podejmowania dowolnej działalności gospodarczej jest odniesienie sukcesu finansowego, który wyraża się pomnożeniem zaangażowanego w tę działalność kapitału własnego. W tym zakresie zakład ubezpieczeń nie różni się od innych podmiotów gospodarczych. Należy jednak pamiętać, że w warunkach gospodarki rynkowej osiągnięcie sukcesu finansowego nie jest zadaniem łatwym. 14

15 Podstawowe czynniki wpływające na powodzenie w realizacji zamierzonego celu to silna konkurencja w dziedzinie, w której podmiot gospodarczy podejmuje działalność oraz ograniczone zasoby finansowe i rzeczowe. Sukces finansowy w działalności ubezpieczeniowej zależy od wielu czynników o różnym charakterze. Będą to czynniki zewnętrzne, do których zaliczyć można chłonność rynku, konkurencję, otoczenie prawne prowadzenia działalności ubezpieczeniowej itp. oraz czynniki wewnętrzne, takie jak: rodzaj prowadzonej działalności ubezpieczeniowej, stan finansowy zakładu ubezpieczeń, struktura organizacyjna, doświadczenie i kompetencje kadry zarządzającej. Z prowadzoną działalnością ubezpieczeniową nierozerwalnie związane są różnego rodzaju ryzyka. Każdy rodzaj ryzyka można i należy ograniczać, mimo że nie wszystkie czynniki wpływające na ryzyko działalności mogą być zmienione przez sam zakład ubezpieczeń. Rozpoznaniu stopnia ryzyka służy analiza wszystkich aspektów prowadzonej działalności ubezpieczeniowej. W warunkach gospodarki rynkowej analiza działalności ubezpieczeniowej powinna obejmować dwa zasadnicze kierunki, a mianowicie analizę otoczenia i analizę ekonomiczną. Analiza otoczenia zakładu ubezpieczeń obejmuje analizę i ocenę bieżących oraz przyszłych warunków funkcjonowania zakładu ubezpieczeń, a także określenie szans i zagrożeń funkcjonowania zakładu w danych warunkach. Analiza ta stwarza możliwości urealnienia sporządzanych planów działalności oraz pozwala określić silne i słabe strony prowadzonej działalności. Analiza otoczenia swoim zakresem będzie obejmowała rozpoznania prawnych i społecznych aspektów 15

16 działalności ubezpieczeniowej, popytu na produkty i usługi ubezpieczeniowe, ich dystrybucji oraz konkurencji na rynku. Zasadnicze znaczenie w podejmowaniu decyzji gospodarczych mają wyniki analizy ekonomicznej, która obejmuje analizę finansową i analizę techniczno ekonomiczną. Treścią analizy finansowej są wielkości ekonomiczne w wyrażeniu pieniężnym, w tym stan kapitałowo majątkowy, wyniki finansowe i sytuacja finansowa zakładu ubezpieczeń. Analiza techniczno ekonomiczna opiera się na wielkościach ekonomicznych w wyrażeniu rzeczowym i może być dodatkowo uzupełniana ujęciem finansowym. Niezależnie od tego, czy analiza przeprowadzana jest na potrzeby użytkowników zewnętrznych, czy na potrzeby kierownictwa zakładu ubezpieczeń, jej przedmiotem jest: 1) struktura środków gospodarczych (aktywów), ich rotacja, polityka inwestycyjna (lokacyjna),polityka gromadzenia i wykorzystywania środków gospodarczych, 2) struktura źródeł finansowania działalności gospodarczej zakładu ubezpieczeń, drogi i źródła pozyskiwania niezbędnych kapitałów oraz koszty ich pozyskania, 3) zdolność płatnicza zakładu ubezpieczeń i poziom jego zadłużenia, 4) rentowność prowadzonej działalności, 5) pozycja rynkowa (przede wszystkim na rynku kapitałowym). Analiza finansowa bilansu oraz rachunku zysków i strat przeprowadzona do celów wewnętrznych stanowi jedno z podstawowych narzędzi zarządzania zakładem ubezpieczeń i reasekuracji wykorzystywanego w celu: 16

17 uzyskania wiarygodnych informacji analitycznych i syntetycznych oraz podstawy do podejmowania trafnych decyzji bieżących i strategicznych w sprawach dotyczących prowadzenia działalności gospodarczej, kontroli zgodności rzeczywistego przebiegu procesów gospodarczych z założeniami przyjętymi przy podejmowaniu decyzji, bieżącego, efektywnego zarządzania finansami i zasobami majątku zakładu ubezpieczeń, syntetycznej oceny sytuacji majątkowej i finansowej firmy pod kątem ewentualnego występowania symptomów zagrożeń dla kontynuacji działalności zakładu ubezpieczeń. Z uwagi na specyfikę działalności ubezpieczeniowej wskaźniki stosowane przez biegłych rewidentów przy badaniu sprawozdań finansowych zakładów ubezpieczeń mają nieco odmienny charakter. Należy zaznaczyć, że nie istnieje uniwersalny zestaw i system wskaźników, który byłby odpowiedni dla każdego zakładu ubezpieczeń. Każda jednostka dokonując wyboru grupy wskaźników powinna zwrócić uwagę na następujące zasady obowiązujące w warunkach gospodarki rynkowej i specyfiki działalności ubezpieczeniowej: zestaw wskaźników powinien być adekwatny do potrzeb konkretnego zakładu ubezpieczeń, liczbę wskaźników należy ograniczyć do minimum, gdyż zbyt duża ilość wskaźników powoduje, że uzyskane informacje będą mało czytelne, 17

18 należy pamiętać, że nie można bezkrytycznie korzystać z różnych wskaźników prezentowanych w podręcznikach z innych krajów, gdzie są zupełnie inne realia gospodarcze, konstruując zestaw wskaźników dla danego zakładu ubezpieczeń powinno się określić obszary problemowe typowe dla prowadzonej przez zakład działalności oraz podzielić wybrany zestaw wskaźników na: wskaźniki podstawowe syntetyczne, dla oceny zjawisk najbardziej istotnych, wskaźniki pomocnicze analityczne, zbliżone pod względem treści do podstawowych, wybrany przez dany zakład ubezpieczeń zestaw wskaźników podstawowych i pomocniczych powinien być w miarę rozwoju sytuacji kontrolowany i aktualizowany w praktyce badań analitycznych dla potrzeb zarządzania zakładem ubezpieczeń. Przykładowy wykaz podstawowych wskaźników zalecanych przy badaniu sprawozdań finansowych zakładów ubezpieczeń przez biegłych rewidentów zaprezentowany został w tabeli VI.1. 18

19 WSKAŹNIKI ANALITYCZNE ZAKŁADU UBEZPIECZEŃ L.p. Nazwa wskaźnika Sposób obliczania TABELA VI Wskaźnik (ogólny) zysk netto 100 zyskowności działalności ubezpieczeniowej zarachowana składka brutto 2. Wskaźnik (cząstkowy) zyskowności określonej wynik techniczny 100 działalności ubezpieczeniowej zarachowana składka na udziale własnym na udziale własnym (z wyłączeniem reasekuracji) 3. (odszkodowania wypłacone Wskaźnik szkodowości 4. Wskaźnik szkodowości na udziale własnym (dla poszczególnych grup i rodzaju ubezpieczeń) 5. Wskaźnik kosztów działalności ogółem 6. Wskaźnik kosztów akwizycji 7. Wskaźnik kosztów administracyjnych 8. Wskaźnik poziomu lokat (ulokowania środków funduszów i rezerw technicznoubezpieczeniowych) a) ogólny b) lokat długoterminowych (nieruchomości, udziały w innych podmiotach i akcje nie notowane na giełdzie oraz inne lokaty o okresie zwrotności przekraczającym 12 miesięcy) 9. Wskaźnik rentowności lokat a) ogólny dla działalności lokacyjnej b) poszczególnych rodzajów lokat 10. Wskaźnik płynności finansowej ± zmiana stanu rezerw) 100 zarachowana składka brutto (odszkodowania na udziale własnym ± zmiana stanu rezerw) 100 zarachowana składka na udziale własnym koszty działalności ubezpieczeniowej 100 zarachowana składka brutto koszty akwizycji 100 zarachowana składka brutto koszty administracyjne 100 zarachowana składka brutto wartość lokat 100 kwota kapitałów i funduszy własnych oraz rezerw techniczno - ubezpieczeniowych wartość lokat długoterminowych 100 kwota kapitałów i funduszy własnych oraz rezerw techniczno - ubezpieczeniowych dochody z lokat 100 wartość lokat dochody z danego rodzaju lokat 100 wartość danego rodzaju lokat płynne środki finansowe 100 zarachowana składka brutto 19

20 ( zobowiązania ± rezerwy Wskaźnik zdolności płatniczej 12. Wskaźnik pokrycia marginesu wypłacalności 13. Wskaźnik pokrycia zobowiązań ubezpieczeniowych rezerwami 14. Wskaźnik pokrycia funduszu ubezpieczeniowego lokatami techniczno ubezpieczeniowe) 100 płynne środki finansowe środki własne 100 margines wypłacalności szkody i świadczenia nie wypłacone 100 właściwe rezerwy techniczno - ubezpieczeniowe wartość lokat 100 wartość funduszu ubezpieczeniowego 20

Aktywa zakładu ubezpieczeń

Aktywa zakładu ubezpieczeń Aktywa zakładu ubezpieczeń BILANS NA 31.12.2016 r. Wyszczególnienie 31.12.2015 31.12.2016 A. Wartości niematerialne i prawne 265 232,21 209 100,33 1. Wartość firmy 2. Inne wartości niematerialne i prawne

Bardziej szczegółowo

BILANS NA r

BILANS NA r BILANS NA 31.12.2015 r Aktywa zakładu ubezpieczeń Wyszczególnienie 31.12.2014 31.12.2015 A B C A. Wartości niematerialne i prawne 140 176,34 265 232,21 1. Wartość firmy 2. Inne wartości niematerialne i

Bardziej szczegółowo

I IV kw roku I IV kw roku WYNIK TECHNICZNY UBEZPIECZEŃ MAJĄTKOWYCH I OSOBOWYCH , ,73

I IV kw roku I IV kw roku WYNIK TECHNICZNY UBEZPIECZEŃ MAJĄTKOWYCH I OSOBOWYCH , ,73 aktywa wyszczególnienie początek okresu koniec okresu A. Wartości niematerialne i prawne 262 204,57 225 035,39 1. Wartość firmy 0,00 0,00 2. Inne wartości niematerialne i prawne i zaliczki na poczet wartości

Bardziej szczegółowo

Sprawozdanie dodatkowe roczne/kwartalne

Sprawozdanie dodatkowe roczne/kwartalne Załącznik nr 3 Sprawozdanie dodatkowe roczne/kwartalne zakładu reasekuracji wykonującego działalność reasekuracyjną w zakresie reasekuracji ubezpieczeń, o których mowa w dziale I załącznika do ustawy (reasekuracja

Bardziej szczegółowo

WYSZCZEGÓLNIENIE STAN NA STAN NA

WYSZCZEGÓLNIENIE STAN NA STAN NA Towarzystwo Ubezpieczeń Wzajemnych "CUPRUM" ul. M. Skłodowskiej-Curie 82 59-301 Lubin Nr statystyczny REGON: 390294404 OGÓLNY RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT UBEZPIECZYCIELA sporządzony na dzień: 2014-12-31 Adresat:

Bardziej szczegółowo

BILANS AKTYWA Towarzystwa Ubezpieczeń Wzajemnych "CUPRUM" według stanu na r

BILANS AKTYWA Towarzystwa Ubezpieczeń Wzajemnych CUPRUM według stanu na r BILANS AKTYWA Towarzystwa Ubezpieczeń Wzajemnych "CUPRUM" według stanu na 31.12.2011 r Wyszczególnienie początek okresu koniec okresu A B C A. Wartości niematerialne i prawne 225 175 1. Wartość firmy 2.

Bardziej szczegółowo

BILANS AKTYWA Towarzystwa Ubezpieczeń Wzajemnych "CUPRUM" według stanu na r. Wyszczególnienie początek okresu koniec okresu

BILANS AKTYWA Towarzystwa Ubezpieczeń Wzajemnych CUPRUM według stanu na r. Wyszczególnienie początek okresu koniec okresu BILANS AKTYWA Towarzystwa Ubezpieczeń Wzajemnych "CUPRUM" według stanu na 31.12.2012 r Wyszczególnienie początek okresu koniec okresu A B C A. Wartości niematerialne i prawne 174 736,80 157 553,89 1. Wartość

Bardziej szczegółowo

TU Allianz Życie Polska S.A. Bilans zakładu ubezpieczeń (w tys. złotych)

TU Allianz Życie Polska S.A. Bilans zakładu ubezpieczeń (w tys. złotych) TU Allianz Życie Polska S.A. Bilans zakładu ubezpieczeń (w tys. złotych) Sprawozdanie finansowe za rok zakończony dnia 31 grudnia 2012 roku Aktywa A Wartości niematerialne i prawne 7 900 8 303 1. Wartość

Bardziej szczegółowo

Sprawozdanie dodatkowe roczne/kwartalne

Sprawozdanie dodatkowe roczne/kwartalne Załącznik nr 4 Sprawozdanie dodatkowe roczne/kwartalne zakładu reasekuracji wykonującego działalność reasekuracyjną w zakresie reasekuracji ubezpieczeń, o których mowa w dziale II załącznika do ustawy

Bardziej szczegółowo

3 ZAKRES INFORMACJI WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIU FINANSOWYM, O KTÓRYM MOWA W ART. 45 USTAWY, DLA ZAKŁADÓW UBEZPIECZEŃ I ZAKŁADÓW REASEKURACJI

3 ZAKRES INFORMACJI WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIU FINANSOWYM, O KTÓRYM MOWA W ART. 45 USTAWY, DLA ZAKŁADÓW UBEZPIECZEŃ I ZAKŁADÓW REASEKURACJI Załącznik nr 3 ZAKRES INFORMACJI WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIU FINANSOWYM, O KTÓRYM MOWA W ART. 45 USTAWY, DLA ZAKŁADÓW UBEZPIECZEŃ I ZAKŁADÓW REASEKURACJI Wstęp obejmuje zakres informacji określony w przepisach

Bardziej szczegółowo

aktywa wyszczególnienie początek okresu koniec okresu

aktywa wyszczególnienie początek okresu koniec okresu aktywa wyszczególnienie początek okresu koniec okresu A B C A. Wartości niematerialne i prawne 304 517,27 262 204,57 1. Wartość firmy 0,00 0,00 2. Inne wartości niematerialne i prawne i zaliczki na poczet

Bardziej szczegółowo

dr Hubert Wiśniewski 1

dr Hubert Wiśniewski 1 dr Hubert Wiśniewski 1 Agenda: 1. Istota gospodarki finansowej. 2. Cechy charakterystyczne gospodarki finansowej zakładów ubezpieczeń. 3. Wybrane elementy sprawozdawczości finansowej zakładów ubezpieczeniowych:

Bardziej szczegółowo

TU Allianz Życie Polska S.A. Bilans zakładu ubezpieczeń (w tys. złotych)

TU Allianz Życie Polska S.A. Bilans zakładu ubezpieczeń (w tys. złotych) TU Allianz Życie Polska S.A. Bilans zakładu ubezpieczeń (w tys. złotych) Sprawozdanie finansowe za rok zakończony dnia 31 grudnia 2013 roku Aktywa A Wartości niematerialne i prawne 8 303 11 436 1. Wartość

Bardziej szczegółowo

Wyniki finansowe ubezpieczycieli w okresie trzech kwartałów 2006 roku

Wyniki finansowe ubezpieczycieli w okresie trzech kwartałów 2006 roku Warszawa, 10 stycznia 2007 i finansowe ubezpieczycieli w okresie trzech kwartałów 2006 roku (Informacja zweryfikowana w stosunku do opublikowanej w dniu 20 grudnia 2006, stosownie do korekty danych przekazanych

Bardziej szczegółowo

Towarzystwo Ubezpieczeń Wzajemnych "CUPRUM" ul. M. Skłodowskiej-Curie 82, 59-301 Lubin

Towarzystwo Ubezpieczeń Wzajemnych CUPRUM ul. M. Skłodowskiej-Curie 82, 59-301 Lubin Towarzystwo Ubezpieczeń Wzajemnych "CUPRUM" ul. M. Skłodowskiej-Curie 82, 59-301 Lubin Nr statystyczny REGON: 390294404 OGÓLNY RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT UBEZPIECZYCIELA sporządzony na dzień: 2013-12-31 Adresat:

Bardziej szczegółowo

TUiR Allianz Polska S.A. Bilans zakładu ubezpieczeń (w tys. złotych)

TUiR Allianz Polska S.A. Bilans zakładu ubezpieczeń (w tys. złotych) TUiR Allianz Polska S.A. Bilans zakładu ubezpieczeń (w tys. złotych) Sprawozdanie finansowe za rok zakończony dnia 31 grudnia 2012 roku Aktywa 31.12.2011 31.12.2012 A Wartości niematerialne i prawne 13

Bardziej szczegółowo

TUiR Allianz Polska S.A. Bilans zakładu ubezpieczeń (w tys. złotych)

TUiR Allianz Polska S.A. Bilans zakładu ubezpieczeń (w tys. złotych) TUiR Allianz Polska S.A. Bilans zakładu ubezpieczeń (w tys. złotych) Sprawozdanie finansowe za rok zakończony dnia 31 grudnia 2013 roku Aktywa Nota 31.12.2012 31.12.2013 A Wartości niematerialne i prawne

Bardziej szczegółowo

ZAKRES INFORMACJI WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIU FINANSOWYM, O KTÓRYM MOWA W ART. 45 USTAWY, DLA ZAKŁADÓW UBEZPIECZEŃ I ZAKŁADÓW REASEKURACJI.

ZAKRES INFORMACJI WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIU FINANSOWYM, O KTÓRYM MOWA W ART. 45 USTAWY, DLA ZAKŁADÓW UBEZPIECZEŃ I ZAKŁADÓW REASEKURACJI. Aktywa A. Wartości niematerialne i prawne 1. Wartość firmy 2. Inne wartości niematerialne i prawne i zaliczki na poczet wartości niematerialnych i prawnych B. Lokaty I. Nieruchomości 1. Grunty własne oraz

Bardziej szczegółowo

Aviva Towarzystwo Ubezpieczeń Ogólnych SA

Aviva Towarzystwo Ubezpieczeń Ogólnych SA 2012 Raport roczny Aviva Towarzystwo Ubezpieczeń na Życie SA Aviva Towarzystwo Ubezpieczeń Ogólnych SA Aviva Investors Poland Towarzystwo Funduszy Inwestycyjnych SA Raport roczny za 2012 rok zawiera skrócone

Bardziej szczegółowo

CU Towarzystwo Funduszy Inwestycyjnych. CU Towarzystwo Ubezpieczeń Ogólnych

CU Towarzystwo Funduszy Inwestycyjnych. CU Towarzystwo Ubezpieczeń Ogólnych 2008 Raport roczny CU Polska Towarzystwo Ubezpieczeń na Życie S.A. CU Powszechne Towarzystwo Emerytalne CU Towarzystwo Funduszy Inwestycyjnych CU Towarzystwo Ubezpieczeń Ogólnych BZ WBK CU Towarzystwo

Bardziej szczegółowo

1.1 Aktywa zakładu ubezpiecze

1.1 Aktywa zakładu ubezpiecze 1.1 Aktywa zakładu ubezpiecze 1.1 Aktywa zakładu ubezpieczeń początek okresu koniec okresu sprawozdawczego sprawozdawczego A. Wartości niematerialne i prawne 146 88 1. Wartość firmy 2. Inne wartości niematerialne

Bardziej szczegółowo

Aviva Towarzystwo Ubezpieczeń Ogólnych SA

Aviva Towarzystwo Ubezpieczeń Ogólnych SA 2009 Raport roczny Aviva Towarzystwo Ubezpieczeń na Życie SA Aviva Powszechne Towarzystwo Emerytalne Aviva BZ WBK SA Aviva Investors Poland Towarzystwo Funduszy Inwestycyjnych SA Aviva Towarzystwo Ubezpieczeń

Bardziej szczegółowo

Sprawozdanie kwartalne / dodatkowe roczne

Sprawozdanie kwartalne / dodatkowe roczne Sprawozdanie kwartalne / dodatkowe roczne Załącznik nr 2 zakładu ubezpieczeń wykonującego działalność określoną w dziale II załącznika do ustawy (pozostałe ubezpieczenia osobowe oraz ubezpieczenia majątkowe)

Bardziej szczegółowo

Raport roczny CU Towarzystwo Ubezpieczeń na Życie. CU Powszechne Towarzystwo Emerytalne. CU Towarzystwo Funduszy Inwestycyjnych

Raport roczny CU Towarzystwo Ubezpieczeń na Życie. CU Powszechne Towarzystwo Emerytalne. CU Towarzystwo Funduszy Inwestycyjnych Raport roczny 2007 Raport roczny 2007 CU Towarzystwo Ubezpieczeń na Życie CU Powszechne Towarzystwo Emerytalne CU Towarzystwo Funduszy Inwestycyjnych CU Towarzystwo Ubezpieczeń Ogólnych Aviva Litwa 2 CU

Bardziej szczegółowo

Rozdział 1. Sprawozdawczość finansowa według standardów krajowych i międzynarodowych Irena Olchowicz

Rozdział 1. Sprawozdawczość finansowa według standardów krajowych i międzynarodowych Irena Olchowicz Spis treści Wstęp Rozdział 1. Sprawozdawczość finansowa według standardów krajowych i międzynarodowych 1. Standaryzacja i harmonizacja sprawozdań finansowych 2. Cele sprawozdań finansowych 3. Użytkownicy

Bardziej szczegółowo

BILANS SPORZĄDZONY NA DZIEŃ 31 GRUDNIA 2014 ROKU

BILANS SPORZĄDZONY NA DZIEŃ 31 GRUDNIA 2014 ROKU BILANS SPORZĄDZONY NA DZIEŃ 31 GRUDNIA 2014 ROKU Wyszczególnienie Aktywa (w złotych) Stan na 31.12.2013 Stan na 31.12.2014 A B C A. Wartości niematerialne i prawne 2 125 628 3 468 486 1. Wartość firmy

Bardziej szczegółowo

Rachunek zysków i strat

Rachunek zysków i strat Rachunek zysków i strat Rachunek zysków i strat Rachunek zysków i strat informuje o strukturze wyniku finansowego netto oraz o źródłach jego powstawania. Pozwala ustalić 5 kategorii wyniku finansowego:

Bardziej szczegółowo

Sprawozdawczość finansowa według standardów krajowych i międzynarodowych. Wydanie 2. Irena Olchowicz, Agnieszka Tłaczała

Sprawozdawczość finansowa według standardów krajowych i międzynarodowych. Wydanie 2. Irena Olchowicz, Agnieszka Tłaczała Sprawozdawczość finansowa według standardów krajowych i międzynarodowych. Wydanie 2. Irena Olchowicz, Celem opracowania jest przedstawienie istoty i formy sprawozdań finansowych na tle standaryzacji i

Bardziej szczegółowo

Aviva Towarzystwo Ubezpieczeń Ogólnych SA. Towarzystwo

Aviva Towarzystwo Ubezpieczeń Ogólnych SA. Towarzystwo 2010 Raport roczny Aviva Towarzystwo Ubezpieczeń na Życie SA Aviva Powszechne Towarzystwo Emerytalne Aviva BZ WBK SA Aviva Investors Poland Towarzystwo Funduszy Inwestycyjnych SA Aviva Towarzystwo Ubezpieczeń

Bardziej szczegółowo

Ubezpieczenia (konspekt 2) dr Małgorzata Mierzejewska

Ubezpieczenia (konspekt 2) dr Małgorzata Mierzejewska Ubezpieczenia (konspekt 2) dr Małgorzata Mierzejewska Podstawowe źródła prawa ubezpieczeniowego Umowa ubezpieczenia definicja Strony umowy ubezpieczenia Elementy umowy ubezpieczenia OWU Podstawowe źródła

Bardziej szczegółowo

CHARAKTERYSTYKA STOSOWANYCH METOD WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW BILANSU ORAZ USTALANIA WYNIKU FINANSOWEGO. historycznych. BILANS AKTYWA

CHARAKTERYSTYKA STOSOWANYCH METOD WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW BILANSU ORAZ USTALANIA WYNIKU FINANSOWEGO. historycznych. BILANS AKTYWA DODATKOWE INFORMACJE I OBJAŚNIENIA CHARAKTERYSTYKA STOSOWANYCH METOD WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW BILANSU ORAZ USTALANIA WYNIKU FINANSOWEGO Zasady rachunkowości przyjęte przy sporządzaniu sprawozdania finansowego

Bardziej szczegółowo

aktywa wyszczególnienie Początek okresu Koniec okresu

aktywa wyszczególnienie Początek okresu Koniec okresu aktywa wyszczególnienie Początek okresu Koniec okresu A. Wartości niematerialne i prawne 335 305 1. Wartość firmy 0 0 2. Inne wartości niematerialne i prawne i zaliczki na poczet wartości niematerialnych

Bardziej szczegółowo

Warszawa, dnia 24 grudnia 2014 r. Poz. 1899 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW 1) z dnia 8 grudnia 2014 r.

Warszawa, dnia 24 grudnia 2014 r. Poz. 1899 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW 1) z dnia 8 grudnia 2014 r. DZIENNIK USTAW RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ Warszawa, dnia 24 grudnia 2014 r. Poz. 1899 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW 1) z dnia 8 grudnia 2014 r. w sprawie kwartalnych i dodatkowych rocznych sprawozdań

Bardziej szczegółowo

GRUPA KAPITAŁOWA POWSZECHNEGO ZAKŁADU UBEZPIECZEŃ SPÓŁKA AKCYJNA

GRUPA KAPITAŁOWA POWSZECHNEGO ZAKŁADU UBEZPIECZEŃ SPÓŁKA AKCYJNA GRUPA KAPITAŁOWA POWSZECHNEGO ZAKŁADU UBEZPIECZEŃ SPÓŁKA AKCYJNA WYBRANE DANE FINANSOWE ZA ROK ZAKOŃCZONY DNIA 31 GRUDNIA 2006 ROKU SPORZĄDZONE ZGODNIE Z MIĘDZYNARODOWYMI STANDARDAMI SPRAWOZDAWCZOŚCI FINANSOWEJ

Bardziej szczegółowo

Komentarz Zarządu MACIF Życie Towarzystwo Ubezpieczeń Wzajemnych do informacji finansowych według stanu na dzień 30 września 2015 r.

Komentarz Zarządu MACIF Życie Towarzystwo Ubezpieczeń Wzajemnych do informacji finansowych według stanu na dzień 30 września 2015 r. Komentarz Zarządu do informacji finans według stanu na dzień 30 września 2015 r. W III kwartale 2015 r. ( Towarzystwo ) odnotowało zysk techniczny netto w wysokości 208 tys. PLN. Tymczasem wynik na działalności

Bardziej szczegółowo

Raport roczny w EUR

Raport roczny w EUR Raport roczny 2000 Podsumowanie w PLN Przychody z tytułu odsetek - 84 775 Przychody z tytułu prowizji - 8 648 Wynik na działalności bankowej - 41 054 Zysk (strata) brutto - 4 483 Zysk (strata) netto -

Bardziej szczegółowo

Raport roczny w EUR

Raport roczny w EUR Raport roczny 1999 Podsumowanie w PLN Przychody z tytułu odsetek - 62 211 Przychody z tytułu prowizji - 8 432 Wynik na działalności bankowej - 32 517 Zysk (strata) brutto - 13 481 Zysk (strata) netto -

Bardziej szczegółowo

OKRĘGOWA IZBA PRZEMYSŁOWO - HANDLOWA W TYCHACH. Sprawozdanie finansowe za okres od do

OKRĘGOWA IZBA PRZEMYSŁOWO - HANDLOWA W TYCHACH. Sprawozdanie finansowe za okres od do OKRĘGOWA IZBA PRZEMYSŁOWO - HANDLOWA W Sprawozdanie finansowe za okres od 01.01.2018 do 31.12.2018 WPROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO 1. Dane jednostki Nazwa: Siedziba: GROTA ROWECKIEGO 319, 43-100

Bardziej szczegółowo

/ / SPRAWOZDAWCZOSC FINANSOWA IRENA OLCHOWICZ AGNIESZKA TŁACZAŁA

/ / SPRAWOZDAWCZOSC FINANSOWA IRENA OLCHOWICZ AGNIESZKA TŁACZAŁA VADEMECUM RACHUNKOWOŚCI / / SPRAWOZDAWCZOSC FINANSOWA IRENA OLCHOWICZ AGNIESZKA TŁACZAŁA Warszawa 2002 Spis treści Wstęp 11 Rozdział 1 Sprawozdania finansowe według Międzynarodowych Standardów Rachunkowości

Bardziej szczegółowo

Zobowiązania pozabilansowe, razem

Zobowiązania pozabilansowe, razem Talex SA skonsolidowany raport roczny SA-RS WYBRANE DANE FINANSOWE WYBRANE DANE FINANSOWE (2001) tys. zł tys. EUR I. Przychody netto ze sprzedaży produktów, 83 399 22 843 towarów i materiałów II. Zysk

Bardziej szczegółowo

TOWARZYSTWO UBEZPIECZEŃ EUROPA S.A.

TOWARZYSTWO UBEZPIECZEŃ EUROPA S.A. TOWARZYSTWO UBEZPIECZEŃ EUROPA S.A. SKRÓCONE SPRAWOZDANIE FINANSOWE ZA OKRES 3 MIESIĘCY ZAKOŃCZONY DNIA 31 MARCA 2008 ROKU ZGODNE Z MIĘDZYNARODOWYMI STANDARDAMI SPRAWOZDAWCZOŚCI FINANSOWEJ SKRÓCONY BILANS

Bardziej szczegółowo

WYBRANE DANE FINANSOWE WYBRANE DANE FINANSOWE (2001) tys. zł tys. EUR I. Przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów 80 867 22 150 II. Zysk (strata) na działalności operacyjnej 3 021 829

Bardziej szczegółowo

Warszawa, dnia 29 grudnia 2014 r. Poz. 1913 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW 1) z dnia 11 grudnia 2014 r.

Warszawa, dnia 29 grudnia 2014 r. Poz. 1913 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW 1) z dnia 11 grudnia 2014 r. DZIENNIK USTAW RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ Warszawa, dnia 29 grudnia 2014 r. Poz. 1913 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW 1) z dnia 11 grudnia 2014 r. w sprawie kwartalnych i dodatkowych rocznych sprawozdań

Bardziej szczegółowo

BILANS BANKU sporządzony na dzień

BILANS BANKU sporządzony na dzień I Kasa, operacje z Bankiem Centralnym 7 691 631.76 8 996 672.07 1. W rachunku bieżącym 7 691 631.76 8 996 636.07 2. Rezerwa obowiązkowa 3. Inne środki 0.00 36.00 Dłużne papiery wartościowe uprawnione do

Bardziej szczegółowo

Rachunkowość zakładów ubezpieczeń. prowadzenie: dr Adam Chmielewski

Rachunkowość zakładów ubezpieczeń. prowadzenie: dr Adam Chmielewski Rachunkowość zakładów ubezpieczeń prowadzenie: dr Adam Chmielewski Definicje ubezpieczenie - urządzenie gospodarcze, zapewniające pokrycie przyszłych potrzeb majątkowych, wywołanych u poszczególnych jednostek

Bardziej szczegółowo

Sprawozdanie finansowe ubezpieczyciela i towarzystwa ubezpieczeń wzajemnych. Anna Fialska Aneta Kulesza Kacper Żyła

Sprawozdanie finansowe ubezpieczyciela i towarzystwa ubezpieczeń wzajemnych. Anna Fialska Aneta Kulesza Kacper Żyła Sprawozdanie finansowe ubezpieczyciela i towarzystwa ubezpieczeń wzajemnych Anna Fialska Aneta Kulesza Kacper Żyła Pojęcie ubezpieczyciela w UoR Ustawa o rachunkowości w art. 2 ust. 1 pkt 3 odnosi się

Bardziej szczegółowo

FUNDACJA ZWIERZĘCA POLANA. 01-651 Warszawa Ul Gwiaździsta 15A lok 257

FUNDACJA ZWIERZĘCA POLANA. 01-651 Warszawa Ul Gwiaździsta 15A lok 257 FUNDACJA ZWIERZĘCA POLANA 01-651 Warszawa Ul Gwiaździsta 15A lok 257 Sprawozdanie finansowe za okres 06.09.2012 31.12.2013 SPIS TREŚCI: WSTĘP OŚWIADCZENIE KIEROWNICTWA I. BILANS II. RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT

Bardziej szczegółowo

Raport roczny Należności z tytułu zakupionych papierów wartościowych z otrzymanym przyrzeczeniem odkupu

Raport roczny Należności z tytułu zakupionych papierów wartościowych z otrzymanym przyrzeczeniem odkupu Raport roczny 2002 Aktywa Kasa, operacje z Bankiem Centralnym 72 836 Dłużne papiery wartościowe uprawnione do redyskontowania w Banku Centralnym Należności od sektora finansowego 103 085 W rachunku bieżącym

Bardziej szczegółowo

INFORMACJA DODATKOWA DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO ZA OKRES OD 01.01.2010 DO 31.12.2010

INFORMACJA DODATKOWA DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO ZA OKRES OD 01.01.2010 DO 31.12.2010 Ul. Kazimierza Wielkiego 7, 47-232 Kędzierzyn-Koźle INFORMACJA DODATKOWA DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO ZA OKRES OD 01.01.2010 DO 31.12.2010 Kędzierzyn-Koźle dnia 31.03.2011 r. Stosownie do postanowień art.

Bardziej szczegółowo

WYKŁAD 2. Temat: REZERWY, ICH CHARAKTERYSTYKA, WYCENA, DOKUMENTACJA I UJĘCIE W KSIĘGACH RACHUNKOWYCH ZAKŁADU UBEZPIECZEŃ

WYKŁAD 2. Temat: REZERWY, ICH CHARAKTERYSTYKA, WYCENA, DOKUMENTACJA I UJĘCIE W KSIĘGACH RACHUNKOWYCH ZAKŁADU UBEZPIECZEŃ WYKŁAD 2 Temat: REZERWY, ICH CHARAKTERYSTYKA, WYCENA, DOKUMENTACJA I UJĘCIE W KSIĘGACH RACHUNKOWYCH ZAKŁADU UBEZPIECZEŃ 1. Istota, pojęcie i podstawy tworzenia rezerw Rezerwy w rachunkowości to potencjalne

Bardziej szczegółowo

Skonsolidowany raport finansowy za IV kwartał 2001 roku

Skonsolidowany raport finansowy za IV kwartał 2001 roku Skonsolidowany raport finansowy za IV kwartał 2001 roku WYBRANE DANE FINANSOWE od 01102001 do 31122001 w tys. zł od 01012001 do 31122001 od 01102001 do 31122001 w tys. EURO od 01012001 do 31122001 I. Przychody

Bardziej szczegółowo

S Składki, odszkodowania i świadczenia oraz koszty wg linii biznesowych

S Składki, odszkodowania i świadczenia oraz koszty wg linii biznesowych S.02.01.02 Bilans Wartość bilansowa wg Wypłacalność II Aktywa Wartości niematerialne i prawne R0030 0 Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego R0040 0 Nadwyżka na funduszu świadczeń emerytalnych

Bardziej szczegółowo

WYBRANE DANE FINANSOWE

WYBRANE DANE FINANSOWE w tys. zł w tys. EUR WYBRANE DANE FINANSOWE od 2004-01-01 do 2004-03- 31 I. Przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów 424 447 339 816 105 707 70 885 II. Zysk (strata) z działalności

Bardziej szczegółowo

DANE FINANSOWE ZA I KWARTAŁ 2016

DANE FINANSOWE ZA I KWARTAŁ 2016 DANE FINANSOWE ZA I KWARTAŁ 2016 BILANS 2016-03-31 2015-12-31 2015-03-31 A k t y w a I. Aktywa trwałe 18 190 17 951 17 906 1. Wartości niematerialne i prawne, w tym: 117 129 116 - wartość firmy 2. Rzeczowe

Bardziej szczegółowo

3 Sprawozdanie finansowe BILANS Stan na: AKTYWA

3 Sprawozdanie finansowe BILANS Stan na: AKTYWA 3 Sprawozdanie finansowe BILANS Stan na: AKTYWA 31.12.2015 r. 31.12.2014 r 1. A. AKTYWA TRWAŁE 18 041 232,38 13 352 244,38 I. Wartości niematerialne i prawne 1 599 414,82 1 029 346,55 1. Koszty zakończonych

Bardziej szczegółowo

I I. CHARAKTERYSTYKA STOSOWANYCH METOD WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW BILANSU ORAZ USTALANIA WYNIKU FINANSOWEGO

I I. CHARAKTERYSTYKA STOSOWANYCH METOD WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW BILANSU ORAZ USTALANIA WYNIKU FINANSOWEGO DODATKOWE INFORMACJE I OBJAŚNIENIA I I. CHARAKTERYSTYKA STOSOWANYCH METOD WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW BILANSU ORAZ USTALANIA WYNIKU FINANSOWEGO Zasady rachunkowości przyjęte przy sporządzaniu sprawozdania

Bardziej szczegółowo

3 kwartały narastająco od do

3 kwartały narastająco od do narastająco od 2005-01-01 do 2005-09-30 w tys. zł narastająco od 2004-01-01 do 2004-09-30 narastająco od 2005-01-01 do 2005-09-30 w tys. EUR narastająco od 2004-01-01 do 2004-09-30 WYBRANE DANE FINANSOWE

Bardziej szczegółowo

ZAKRES INFORMACJI WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIU FINANSOWYM, O KTÓRYM MOWA W ART. 45 USTAWY, DLA BANKÓW. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego

ZAKRES INFORMACJI WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIU FINANSOWYM, O KTÓRYM MOWA W ART. 45 USTAWY, DLA BANKÓW. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego ZAŁĄCZNIK Nr 2 ZAKRES INFORMACJI WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIU FINANSOWYM, O KTÓRYM MOWA W ART. 45 USTAWY, DLA BANKÓW Wprowadzenie do sprawozdania finansowego obejmuje zakres informacji określony w przepisach

Bardziej szczegółowo

SPRAWOZDANIE FINANSOWE ZA ROK ZAKOŃCZONY DNIA 31 GRUDNIA 2013 ROKU

SPRAWOZDANIE FINANSOWE ZA ROK ZAKOŃCZONY DNIA 31 GRUDNIA 2013 ROKU SPRAWOZDANIE FINANSOWE ZA ROK ZAKOŃCZONY DNIA 31 GRUDNIA 2013 ROKU WPROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO 1. Zachodniopomorska Spółdzielcza Kasa Oszczędnościowo-Kredytowa z siedzibą przy ulicy Czorsztyńskiej

Bardziej szczegółowo

AKTYWA I. Środki pieniężne , ,72

AKTYWA I. Środki pieniężne , ,72 BILANS DOMU MAKLERSKIEGO AKTYWA 31.12.2013 31.12.2012 I. Środki pieniężne 1 063 109,03 1 523 348,72 1. W kasie 2. Na rachunkach bankowych 1 063 109,03 1 523 348,72 3. Inne srodki pieniężne 4. Inne aktywa

Bardziej szczegółowo

Raport roczny Należności z tytułu zakupionych papierów wartościowych z otrzymanym przyrzeczeniem odkupu

Raport roczny Należności z tytułu zakupionych papierów wartościowych z otrzymanym przyrzeczeniem odkupu Raport roczny 2001 Aktywa Kasa, operacje z bankiem centralnym 52 414 Dłużne papiery wartościowe uprawnione do redyskontowania w banku centralnym Należności od sektora finansowego 117 860 W rachunku bieżącym

Bardziej szczegółowo

DANE FINANSOWE ZA IV KWARTAŁ 2015

DANE FINANSOWE ZA IV KWARTAŁ 2015 DANE FINANSOWE ZA IV KWARTAŁ 2015 BILANS 2015-12-31 2015-09-30 2014-12-31 A k t y w a I. Aktywa trwałe 18 090 18 328 17 733 1. Wartości niematerialne i prawne, w tym: 129 135 122 - wartość firmy - - -

Bardziej szczegółowo

BILANS na dzień r. (w zł) AKTYWA Razem: 17254, ,96

BILANS na dzień r. (w zł) AKTYWA Razem: 17254, ,96 Stowarzyszenie Warsaw Poland Załącznik nr 1 Chapter of The IIBA ul. W. Kadłubka 43 02-496 Warszawa NIP: 5222909819 BILANS na dzień 31.12.2016r. (w zł) Poz. Wykaz aktywów i pasywów Stan na dzień 31.12.2015

Bardziej szczegółowo

BILANS BANKU sporządzony na dzień r.

BILANS BANKU sporządzony na dzień r. AKTYWA BILANS BANKU sporządzony na dzień I. Kasa, operacje z Bankiem Centralnym 7 439 928,80 7 722 792,97 1. Środki pieniężne w kasie 7 439 928,80 7 722 792,97 2. Rezerwa obowiązkowa 3. Inne środki II.

Bardziej szczegółowo

Sprawozdanie finansowe za rok obrotowy Bilans - Aktywa

Sprawozdanie finansowe za rok obrotowy Bilans - Aktywa Bilans - Aktywa Treść A. Aktywa trwałe 3 539 629,82 8 343 082,07 Wartości niematerialne i prawne 94 05,23 V.. Koszty zakończonych prac rozwojowych 2. Wartość firmy 3. Inne wartości niematerialne i prawne

Bardziej szczegółowo

DANE FINANSOWE ZA III KWARTAŁ 2015

DANE FINANSOWE ZA III KWARTAŁ 2015 DANE FINANSOWE ZA III KWARTAŁ 2015 BILANS 2015-09-30 2015-06-30 2014-12-31 2014-09-30 A k t y w a I. Aktywa trwałe 18 328 18 281 17 733 18 170 1. Wartości niematerialne i prawne, w tym: 135 114 122 123

Bardziej szczegółowo

WYBRANE DANE. Stan na koniec I kw BILANS

WYBRANE DANE. Stan na koniec I kw BILANS WYBRANE DANE w tys. zł. w tys. EURO w tys. zł. I. Przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów 5 496,00 1 146,00 4 667,00 II. Zysk (strata) z działalności operacyjnej 2 395,00 500,00 923,00

Bardziej szczegółowo

Stowarzyszenie Inwestrorów Indywidualnych Sprawozdanie finansowe za rok 2007 - dodatkowe informacje i objaśnienia

Stowarzyszenie Inwestrorów Indywidualnych Sprawozdanie finansowe za rok 2007 - dodatkowe informacje i objaśnienia Sprawozdanie finansowe za rok 2007 dodatkowe informacje i objaśnienia Strona 50 Nota nr 46 Objaśnienie struktury środków przyjętych do rachunku przepływów Lp. 1 a) b) 4 Wyszczególnienie Środki pieniężne

Bardziej szczegółowo

Formularz SAB-Q I/2006 (kwartał/rok)

Formularz SAB-Q I/2006 (kwartał/rok) Formularz SAB-Q I/2006 (kwartał/rok) (dla banków) Zgodnie z 86 ust.1 pkt 1 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 19 października 2005 r. (Dz.U. Nr 209, poz. 1744) Zarząd Spółki Fortis Bank Polska S.A.

Bardziej szczegółowo

Skrócone skonsolidowane sprawozdanie finansowe Grupy Kapitałowej PBS Finanse S.A. oraz Jednostkowe sprawozdanie finansowe Emitenta- PBS Finanse S.A.

Skrócone skonsolidowane sprawozdanie finansowe Grupy Kapitałowej PBS Finanse S.A. oraz Jednostkowe sprawozdanie finansowe Emitenta- PBS Finanse S.A. Skrócone skonsolidowane sprawozdanie finansowe Grupy Kapitałowej PBS Finanse S.A. oraz Jednostkowe sprawozdanie finansowe Emitenta- PBS Finanse S.A. za I kwartał 2016 roku według MSR/MSSF SPIS TREŚCI 1.

Bardziej szczegółowo

DANE FINANSOWE ZA I PÓŁROCZE 2015

DANE FINANSOWE ZA I PÓŁROCZE 2015 DANE FINANSOWE ZA I PÓŁROCZE 2015 BILANS 2015-06-30 2014-12-31 2014-06-30 A k t y w a I. Aktywa trwałe 18 281 17 732 18 342 1. Wartości niematerialne i prawne, w tym: 114 122 125 - wartość firmy 2. Rzeczowe

Bardziej szczegółowo

Nazwa banku - Bank Spółdzielczy w Tychach Adres siedziby Banku - Damrota 41, Tychy Nr kodu bankowego

Nazwa banku - Bank Spółdzielczy w Tychach Adres siedziby Banku - Damrota 41, Tychy Nr kodu bankowego BILANS poz. AKTYWA Stan na 31.12.2018r. Stan na 31.12.2017 r. I. Kasa, operacje z Bankiem Centralnym 4 059 366,80 3 600 270,91 1. W rachunku bieżącym 4 059 366,80 3 600 270,91 2. Rezerwa obowiązkowa 3.

Bardziej szczegółowo

-158,62-118, , ,00 Zapasy rzeczowych aktywów. Zobowiązania długoterminowe z obrotowych. 0,00 0,00 II Należności krótkoterminowe

-158,62-118, , ,00 Zapasy rzeczowych aktywów. Zobowiązania długoterminowe z obrotowych. 0,00 0,00 II Należności krótkoterminowe Knyszyńskie Towarzystwo Regionalne BILANS REGON: 00006344 im. Zygmunta Augusta na dzień 31.1.008 r. Bilans sporządzony zgodnie z załącznikiem do rozporządzenia Ministra Finansów z 15.11.001 (DZ. U. 137poz.

Bardziej szczegółowo

Formularz SAB-Q I/1999 (kwartał/rok)

Formularz SAB-Q I/1999 (kwartał/rok) Pierwszy Polsko Amerykański Bank S.A. SABQ I / 99 w tys. zł. Formularz SABQ I/1999 (kwartał/rok) (dla banków) Zgodnie z 46 ust. 1 pkt 2 Rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 22 grudnia 1998 r. (Dz.U. Nr

Bardziej szczegółowo

BILANS - AKTYWA. Lp. Wyszczególnienie Stan na r. Stan na r.

BILANS - AKTYWA. Lp. Wyszczególnienie Stan na r. Stan na r. Sprawozdanie finansowe za rok 2015 BILANS AKTYWA Lp. Wyszczególnienie Stan na 31.12.2015r. Stan na 01.01.2015r. A. Aktywa trwałe 31 050 660,37 32 246 242,25 I. Wartości niematerialne i prawne 0,00 0,00

Bardziej szczegółowo

Formularz SAB-Q II/2006 (kwartał/rok)

Formularz SAB-Q II/2006 (kwartał/rok) Formularz (kwartał/rok) (dla banków) Zgodnie z 86 ust.1 pkt 1 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 19 października 200 r. (Dz.U. Nr 209, poz. 1744) Zarząd Spółki Fortis Bank Polska S.A. podaje do wiadomości

Bardziej szczegółowo

SPRAWOZDANIE FINANSOWE

SPRAWOZDANIE FINANSOWE Bydgoszcz dnia 30 marca 2015 roku SPRAWOZDANIE FINANSOWE Za okres: od 01 stycznia 2014 do 31 grudnia 2014 Nazwa podmiotu: Fundacja Dorośli Dzieciom Siedziba: 27-200 Starachowice ul. Staszica 10 Spis treści

Bardziej szczegółowo

INFORMACJA DODATKOWA

INFORMACJA DODATKOWA INFORMACJA DODATKOWA 1. Informacje porządkowe. Sprawozdanie finansowe Fundacji Mam serce z siedzibą w Warszawie 02-678, ul. Szturmowa 9 lok. 4. Fundacja dokonała wpisu do Krajowego Rejestru Sądowego w

Bardziej szczegółowo

Sprawozdanie Finansowe Subfunduszu SKOK Fundusz Funduszy za okres od 1 stycznia 2010 do 13 lipca 2010 roku. Noty objaśniające

Sprawozdanie Finansowe Subfunduszu SKOK Fundusz Funduszy za okres od 1 stycznia 2010 do 13 lipca 2010 roku. Noty objaśniające Noty objaśniające Nota-1 Polityka Rachunkowości Subfunduszu Sprawozdanie finansowe Subfunduszu na dzień 13 lipca 2010 roku zostało sporządzone na podstawie przepisów ustawy o rachunkowości z dnia 29 września

Bardziej szczegółowo

DANE FINANSOWE ZA I PÓŁROCZE 2016

DANE FINANSOWE ZA I PÓŁROCZE 2016 DANE FINANSOWE ZA I PÓŁROCZE 2016 BILANS 2016-06-30 2015-12-31 2015-06-30 A k t y w a I. Aktywa trwałe 18 006 17 951 18 281 1. Wartości niematerialne i prawne, w tym: 110 129 114 - wartość firmy 2. Rzeczowe

Bardziej szczegółowo

ZARZĄDZENIE NR 21/2012 WÓJTA GMINY POKRZYWNICA z dnia 25 maja 2012 roku. w sprawie aktualizacji przyjętych zasad (polityki) rachunkowości

ZARZĄDZENIE NR 21/2012 WÓJTA GMINY POKRZYWNICA z dnia 25 maja 2012 roku. w sprawie aktualizacji przyjętych zasad (polityki) rachunkowości ZARZĄDZENIE NR 21/2012 WÓJTA GMINY POKRZYWNICA z dnia 25 maja 2012 roku w sprawie aktualizacji przyjętych zasad (polityki) rachunkowości Na podstawie art. 10 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o

Bardziej szczegółowo

INFORMACJA DODATKOWA

INFORMACJA DODATKOWA INFORMACJA DODATKOWA I I. Szczegółowy zakres wartości grup rodzajowych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz inwestycji długoterminowych, zawierających stan tych aktywów na początek

Bardziej szczegółowo

Sprawozdanie Finansowe Fundacji TWÓJ EVEREST

Sprawozdanie Finansowe Fundacji TWÓJ EVEREST Sprawozdanie Finansowe Fundacji TWÓJ EVEREST za rok 2015 SPIS TREŚCI: I. BILANS II. RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT III. INFORMACJA DODATKOWA INFORMACJA DODATKOWA 1. Informacje porządkowe. Fundacji TWÓJ EVEREST,

Bardziej szczegółowo

WPROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO za 2010 rok

WPROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO za 2010 rok WPROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO za 2010 rok 1. Fundacja PRO ADVICE ma siedzibę w Piotrkowie Trybunalski, terenem działania Fundacji jest obszar Rzeczpospolitej Polskiej. Wpisu dokonano w Sadzie

Bardziej szczegółowo

BILANS SPORZĄDZONY NA DZIEŃ 31 GRUDNIA 2015 ROKU

BILANS SPORZĄDZONY NA DZIEŃ 31 GRUDNIA 2015 ROKU BILANS SPORZĄDZONY NA DZIEŃ 31 GRUDNIA 2015 ROKU Wyszczególnienie Aktywa (w złotych) Stan na 31.12.2014 Stan na 31.12.2015 A B C A. Wartości niematerialne i prawne 3 468 486 4 262 889 1. Wartość firmy

Bardziej szczegółowo

DANE FINANSOWE ZA I KWARTAŁ 2014

DANE FINANSOWE ZA I KWARTAŁ 2014 DANE FINANSOWE ZA I KWARTAŁ 2014 BILANS 2014-03-31 2013-12-31 31.03.2013 A k t y w a I. Aktywa trwałe 18 483 18 880 19 926 1. Wartości niematerialne i prawne, w tym: 132 139 105 - wartość firmy 2. Rzeczowe

Bardziej szczegółowo

DANE FINANSOWE ZA III KWARTAŁ 2011 SA - Q

DANE FINANSOWE ZA III KWARTAŁ 2011 SA - Q DANE FINANSOWE ZA III KWARTAŁ 2011 SA - Q BILANS 2011-09-30 2011-06-30 2010-12-31 2010-09-30 A k t y w a I. Aktywa trwałe 20 160 20 296 16 399 15 287 1. Wartości niematerialne i prawne, w tym: 21 19 10

Bardziej szczegółowo

Nazwa banku - Bank Spółdzielczy w Skawinie Adres siedziby Banku - Rynek 19; Skawina Nr kodu bankowego

Nazwa banku - Bank Spółdzielczy w Skawinie Adres siedziby Banku - Rynek 19; Skawina Nr kodu bankowego BILANS poz. AKTYWA Stan na 31.12.2018r. Stan na 31.12.2017 r. I. Kasa, operacje z Bankiem Centralnym 4 084 536,45 4 669 173,59 1. W rachunku bieżącym 4 084 536,45 4 669 173,59 2. Rezerwa obowiązkowa 3.

Bardziej szczegółowo

Wyniki finansowe spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych za 2008 r. i I półrocze 2009 r. (wersja rozszerzona)

Wyniki finansowe spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych za 2008 r. i I półrocze 2009 r. (wersja rozszerzona) Warszawa, dnia 30 października 2009 r. Wyniki finansowe spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych za 2008 r. i I półrocze 2009 r. (wersja rozszerzona) W końcu grudnia 2008 r. funkcjonowały 62 kasy

Bardziej szczegółowo

X. OGŁOSZENIA WYMAGANE PRZEZ USTAWĘ O RACHUNKOWOŚCI

X. OGŁOSZENIA WYMAGANE PRZEZ USTAWĘ O RACHUNKOWOŚCI X. OGŁOSZENIA WYMAGANE PRZEZ USTAWĘ O RACHUNKOWOŚCI Poz. 3823. MULTIFORM w BielskuBiałej. [BMSiG3588/2013] SPRAWOZDANIE FINANSOWE MULTIFORM 43300 BielskoBiała, ul. I Dywizji Pancernej 47 NIP 5471097438

Bardziej szczegółowo

Formularz SAB-Q III/2006 (kwartał/rok)

Formularz SAB-Q III/2006 (kwartał/rok) Formularz SAB-Q III/2006 (kwartał/rok) (dla banków) Zgodnie z 86 ust.1 pkt 1 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 19 października 2005 r. (Dz.U. Nr 209, poz. 1744) Zarząd Spółki Fortis Bank Polska S.A.

Bardziej szczegółowo

Zakres informacji objętych kwartalnym sprawozdaniem dotyczącym sytuacji finansowej powszechnego towarzystwa

Zakres informacji objętych kwartalnym sprawozdaniem dotyczącym sytuacji finansowej powszechnego towarzystwa Załączniki do rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 2011 r. (poz. ) Zakres informacji objętych kwartalnym sprawozdaniem dotyczącym sytuacji finansowej powszechnego towarzystwa Załącznik nr 1 I. Wprowadzenie

Bardziej szczegółowo

SPRAWOZDANIE FINANSOWE

SPRAWOZDANIE FINANSOWE EVEREST FINANSE SPÓŁKA Z OGRANICZONĄ ODPOWIEDZIALNOŚCIĄ SPÓŁKA KOMANDYTOWA, SPRAWOZDANIE FINANSOWE za okres od 01.01.2017 r. do 30.06.2017 r. Poznań, dnia RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT (wariant porównawczy)

Bardziej szczegółowo

Dodatkowe informacje i objaśnienia do sprawozdania finansowego

Dodatkowe informacje i objaśnienia do sprawozdania finansowego Dodatkowe informacje i objaśnienia do sprawozdania finansowego 1. Zmiany wartości środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz inwestycji długoterminowych Wartość brutto Lp. Określenie grupy

Bardziej szczegółowo

KOMISJA PAPIERÓW WARTOŚCIOWYCH I GIEŁD Skonsolidowany raport roczny SA-RS (zgodnie z 57 ust. 2 Rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 16 października 2001 r. - Dz. U. Nr 139, poz. 1569, z późn. zm.) (dla

Bardziej szczegółowo

BILANS PPWM "WODA GRODZISKA" Sp. z o.o. z siedzibą w Grodzisku Wielkopolskim, Grodzisk Wielkopolski, ul.

BILANS PPWM WODA GRODZISKA Sp. z o.o. z siedzibą w Grodzisku Wielkopolskim, Grodzisk Wielkopolski, ul. BILANS PPWM "WODA GRODZISKA" Sp. z o.o. z siedzibą w Grodzisku Wielkopolskim, 62-065 Grodzisk Wielkopolski, ul. Mikołajczyka 8 w tys. zł stan na 2008-10-01 A k t y w a I. Aktywa trwałe 26 769 1. Wartości

Bardziej szczegółowo

DANE FINANSOWE ZA I PÓŁROCZE 2014

DANE FINANSOWE ZA I PÓŁROCZE 2014 DANE FINANSOWE ZA I PÓŁROCZE 2014 BILANS 2014-06-30 2013-12-31 30.06.2013 A k t y w a I. Aktywa trwałe 18 342 18 881 19 807 1. Wartości niematerialne i prawne, w tym: 125 139 90 - wartość firmy 2. Rzeczowe

Bardziej szczegółowo

Rozdział 1 RACHUNKOWOŚĆ FINANSOWA W SYSTEMIE INFORMACJI EKONOMICZNEJ... 13

Rozdział 1 RACHUNKOWOŚĆ FINANSOWA W SYSTEMIE INFORMACJI EKONOMICZNEJ... 13 SPIS TREŚCI Rozdział 1 RACHUNKOWOŚĆ FINANSOWA W SYSTEMIE INFORMACJI EKONOMICZNEJ... 13 1.1. Istota i zakres systemu informacji ekonomicznej... 13 1.2. Rachunkowość jako podstawowy moduł w systemie informacji

Bardziej szczegółowo

AKTYWA I. Środki pieniężne , ,03

AKTYWA I. Środki pieniężne , ,03 VENTUS ASSET MANAGEMENT S.A. BILANS DOMU MAKLERSKIEGO AKTYWA 31.12.2014 31.12.2013 I. Środki pieniężne 1 005 850,79 1 063 109,03 1. W kasie 2. Na rachunkach bankowych 1 005 850,79 1 063 109,03 3. Inne

Bardziej szczegółowo

Skrócone skonsolidowane sprawozdanie finansowe Grupy Kapitałowej PBS Finanse S.A. oraz Jednostkowe sprawozdanie finansowe Emitenta- PBS Finanse S.A.

Skrócone skonsolidowane sprawozdanie finansowe Grupy Kapitałowej PBS Finanse S.A. oraz Jednostkowe sprawozdanie finansowe Emitenta- PBS Finanse S.A. Skrócone skonsolidowane sprawozdanie finansowe Grupy Kapitałowej PBS Finanse S.A. oraz Jednostkowe sprawozdanie finansowe Emitenta- PBS Finanse S.A. za I kwartał 2015 roku według MSR/MSSF SPIS TREŚCI 1.

Bardziej szczegółowo