U S T A W A. o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa

Transkrypt

1 Projekt U S T A W A z dnia o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa Art. 1. W ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60, z późn. zm. 1) ) w art. 63: 1) 1 otrzymuje brzmienie: 1. Podstawy opodatkowania, kwoty podatków, odsetki za zwłokę, opłaty prolongacyjne, oprocentowanie nadpłat oraz wynagrodzenia przysługujące płatnikom i inkasentom zaokrągla się do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych, z zastrzeżeniem 1a i 2. ; 2) po 1 dodaje się 1a w brzmieniu: 1a. Podstawy opodatkowania, o których mowa w art. 30a ust. 1 pkt 1-3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307, z późn. zm. 2) ), oraz kwoty podatków od nich pobierane, zaokrągla się do pełnych groszy w górę.. Art. 2. Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2012 r. 1) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2005 r. Nr 85, poz. 727, Nr 86, poz. 732 i Nr 143, poz. 1199, z 2006 r. Nr 66, poz. 470, Nr 104, poz. 708, Nr 143, poz. 1031, Nr 217, poz i Nr 225, poz. 1635, z 2007 r. Nr 112, poz. 769, Nr 120, poz. 818, Nr 192, poz i Nr 225, poz. 1671, z 2008 r. Nr 118, poz. 745, Nr 141, poz. 888, Nr 180, poz i Nr 209, poz. 1316, 1318 i 1320, z 2009 r. Nr 18, poz. 97, Nr 44, poz. 362, Nr 57, poz. 466, Nr 131, poz. 1075, Nr 157, poz. 1241, Nr 166, poz. 1317, Nr 168, poz. 1323, Nr 213, poz i Nr 216, poz. 1676, z 2010 r. Nr 40, poz. 230, Nr 57, poz. 355, Nr 127, poz. 858, Nr 167, poz. 1131, Nr 182, poz i Nr 197, poz oraz z 2011 r. Nr 34, poz. 173, Nr 75, poz. 398 i Nr 106, poz ) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2010 r. Nr 57, poz. 352, Nr 75, poz. 473, Nr 105, poz. 655, Nr 149, poz. 996, Nr 182, poz. 1228, Nr 219, poz. 1442, Nr 226, poz i 1478 i Nr 257, poz i 1726 oraz z 2011 r. Nr 45, poz. 235, Nr 75, poz. 398, Nr 84, poz. 455, Nr 102, poz. 585 i Nr 106, poz. 622.

2 U Z A S A D N I E N I E Projektowana zmiana ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60, z późn. zm.), zwanej dalej Ordynacją, obejmuje regulację art Ordynacji, w zakresie odnoszącym się do zaokrąglania podstaw opodatkowania, o których mowa w art. 30a ust. 1 pkt 1-3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307, z późn. zm.), zwanej dalej ustawą o PIT, oraz kwot podatków od nich pobieranych. Zgodnie z art Ordynacji podstawy opodatkowania, kwoty podatków, odsetki za zwłokę, opłaty prolongacyjne, oprocentowanie nadpłat oraz wynagrodzenia przysługujące płatnikom i inkasentom zaokrągla się do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych. W świetle art Ordynacji zaokrąglania podstaw opodatkowania i kwot podatków nie stosuje się do opłat, o których mowa w przepisach o podatkach i opłatach lokalnych. Przepisy ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawierają szczegółowych regulacji dotyczących zaokrąglania podstaw opodatkowania oraz podatku z tytułu przychodów z kapitałów pieniężnych, w tym odsetek. W związku z tym zasadę zaokrąglania wynikającą z art Ordynacji stosuje się do przychodów i pobieranego od tych przychodów 19 % zryczałtowanego podatku, o których mowa w art. 30a ust. 1 pkt 1-3 ustawy o PIT, tj.: 1) odsetek od pożyczek (z wyjątkiem gdy udzielanie pożyczek jest przedmiotem działalności gospodarczej); 2) odsetek i dyskonta od papierów wartościowych; 3) odsetek lub innych przychodów od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku podatnika lub w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania, prowadzonych przez podmiot uprawniony na podstawie odrębnych przepisów (z wyjątkiem środków pieniężnych związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą). Zasadę zaokrąglania przewidzianą w Ordynacji stosuje się ze względu na ekonomikę poboru podatku, w tym przede wszystkim eliminowanie ryzyka błędów popełnianych przy rozliczeniach podatków. Zastosowanie tej zasady w praktyce powoduje, że podstawa opodatkowania dla przychodu z odsetek w kwocie 2,60 zł jest równa 3 zł, a obliczony według zryczałtowanej stawki 19 % podatek, który wynosi 0,57 zł, zaokrąglany jest do 1 zł. Natomiast w przypadku naliczenia (wypłaty) skapitalizowanych odsetek w maksymalnej kwocie 2,49 zł nie powstaje obowiązek zapłaty podatku dochodowego. W efekcie lokata o wartości do zł (przy założeniu rocznego oprocentowania na poziomie 5 %) jest wolna od podatku. Podmioty świadczące usługi finansowe oferują przy tym możliwość zakładania wielu lokat (dzielenie inwestowanych środków na kilka lokat), co powoduje, że bez względu na wielkość lokowanych środków, nie są one opodatkowane. Tak ukształtowana optymalizacja podatkowa proponowana klientom instytucji finansowych powoduje znaczny wzrost zainteresowania tego typu produktami. Osoby, które ulokowały środki na lokatach z jednodniową kapitalizacją odsetek nie płacą podatku w ogóle, natomiast osoby deponujące środki na zwykłych lokatach lub rachunkach uiszczają podatek.

3 Intencją ustawodawcy wyrażoną w ustawach podatkowych było przede wszystkim jednolite opodatkowanie przychodów uzyskiwanych z tytułu odsetek kapitałowych bez względu na kwotę zdeponowanych środków finansowych i uzyskiwanych odsetek. Tworzenie jednakże przez sektor finansowy (przede wszystkim przez banki) w ramach optymalizacji podatkowej produktów antypodatkowych (w szczególności lokat) prowadzi do zróżnicowania opodatkowania wyłącznie w zależności od ustalonego w umowie terminu kapitalizacji odsetek. Udział lokat antypodatkowych w ogólnej sumie depozytów gospodarstw domowych kształtuje się na poziomie 13 %. Biorąc pod uwagę intensywną kampanię reklamową tego typu produktów można zakładać, że w przyszłości nadal by wzrastał. W celu pełnej realizacji zasady równości podatników w odniesieniu do przychodów z tytułu odsetek, które z natury rzeczy w ujęciu dziennym są niewielkimi kwotami, proponuje się zaokrąglanie podstaw opodatkowania, o których mowa w art. 30a ust. 1 pkt 1-3 ustawy o PIT, oraz kwot podatku od tych przychodów pobieranych, do pełnych groszy w górę. Rozwiązanie takie wydaje się najbardziej sprawiedliwe dla podatników. Rozwiązanie to pozwoli na pobór podatku w wysokości zbliżonej do nominalnej oraz wykluczy możliwość optymalizacji podatkowej przez podmioty świadczące usługi finansowe. Przyjęcie reguły zaokrąglania w górę wyeliminuje sytuacje, w których odsetki kapitałowe naliczane byłyby od niewielkich kwot lub w interwałach krótszych jak jeden dzień. Przepisy dotyczące zasady zaokrąglania wykorzystywane są jak dotychczas w celu optymalizacji podatkowej w zakresie wypłacanych odsetek od środków pieniężnych zdeponowanych na rachunkach bankowych. Z uwagi na fakt, że 19 % stawka zryczałtowanego podatku dochodowego jest stosowana również do przychodów uzyskiwanych z tytułu odsetek od pożyczek oraz odsetek i dyskonta od papierów wartościowych, zasadne jest objęcie przedmiotową nowelizacją również tych tytułów (art. 30a ust. 1 pkt 1 2 ustawy o PIT). Podkreślić należy, że obecna reguła zaokrąglania podstawy opodatkowania i kwoty podatku do pełnych złotych jest właściwa oraz racjonalna. Niewielkie błędy rachunkowe są korygowane poprzez mechanizm zaokrąglania. Podatnik nie musi nanosić ewentualnych poprawek lub składać korekty deklaracji. Zatem w zakresie, w jakim mechanizm ten nie jest wykorzystywany do optymalizacji podatkowej (tj. w przypadkach określonych w art. 30a ust. 1 pkt 4 12 oraz art. 29 ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT) zasadne jest stosowanie metody zaokrąglania określonej w art Ordynacji podatkowej. Proponuje się aby projektowane w Ordynacji zmiany dotyczące zaokrąglania podstawy opodatkowania i podatku od przychodów z kapitałów pieniężnych określonych w art. 30a ust. 1 pkt 1 3 ustawy o PIT weszły w życie z dniem 1 stycznia 2012 r. Z jednej strony płatnicy będą mieli dostatecznie dużo czasu na dostosowanie systemów informatycznych związanych z poborem podatku, z drugiej natomiast strony zostanie wyznaczona data wejścia w życie nowych rozwiązań pokrywająca się z początkiem roku podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych. Projekt ustawy jest zgodny z prawem Unii Europejskiej. Projekt ustawy nie podlega notyfikacji, zgodnie z trybem określonym w rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 23 grudnia 2002 r. w sprawie sposobu funkcjonowania krajowego systemu notyfikacji norm i aktów prawnych (Dz. U. Nr 239, poz oraz z 2004 r. Nr 65, poz. 597).

4 O C E N A S K U T K Ó W R E G U L A C J I 1. Podmioty, na które oddziałuje akt normatywny Projektowana w Ordynacji zmiana wpłynie przede wszystkim na klientów instytucji finansowych (głównie banków) oszczędzających w formie lokat i rachunków oszczędnościowych. Skorzysta ta część klientów, która posiada rachunki oszczędnościowe, na których zdeponowane są niewielkie kwoty. Przykładowo osoba, która posiada rachunek oszczędnościowy, na którym średnie miesięczne saldo oszczędności wynosi zł, przy oprocentowaniu na poziomie 3% w skali roku i miesięcznej kapitalizacji odsetek, uzyskuje miesięcznie 2,5 zł odsetek. Po zaokrągleniu tej kwoty do 3 zł potrącany jest podatek w wysokości 1 zł, co daje rzeczywiste opodatkowanie na poziomie 40%. Przy nowych zasadach zaokrąglania podstawy opodatkowania i kwoty podatku, podatek ten wyniesie 48 gr, co oznacza, że rzeczywiste opodatkowanie równe będzie nominalnemu, tj. 19%. Proponowana zmiana pozwoli wyeliminować zbyt wysokie opodatkowanie dla niektórych kwot odsetek. Dotychczasowi posiadacze lokat z dzienną kapitalizacją odsetek osiągać będą mniejsze stopy zwrotu netto dla swoich oszczędności lokowanych w tej formie. Proponowana zmiana nie wpłynie na stopy zwrotu osiągane przez właścicieli tradycyjnych depozytów (bez dziennej kapitalizacji). Proponowana zmiana wpłynie na podmioty sektora finansowego, które będą zobowiązane jako płatnicy podatku do dostosowania swoich systemów księgowych do poboru podatku według nowych zasad. 2. Wyniki konsultacji społecznych W toku konsultacji społecznych uwagi do projektu założeń, na podstawie którego został opracowany projekt ustawy, zgłosiły następujące podmioty: Polska Konfederacja Pracodawców Prywatnych Lewiatan 1) wykorzystywanie konstrukcji określonej w art Ordynacji podatkowej nie jest nadużyciem prawa oferta w postaci kilkudniowej lub jednodniowej kapitalizacji odsetek była wynikiem rosnącego zapotrzebowania z uwagi na płynność finansową Oferty banków są tak konstruowane, by kwoty otrzymanych odsetek z depozytów nie powodowały obowiązku zapłaty podatku - ustalone są górne granice depozytów. Istnieje możliwość założenia wielu lokat w przypadku, gdyby kwota odsetek z depozytu rodziła obowiązek uiszczenia podatku po jednym dniu kapitalizacji odsetek. Użycie w projekcie słowa nadużywana oznacza, iż obowiązujące przepisy podatkowe są wykorzystywane przez sektor bankowy do optymalizacji obciążeń podatkowych ich klientów. Poza tym wyraz nadużywane nie wywołuje jakichkolwiek prawnych konsekwencji. Ponadto zdaniem PKPP Lewiatan banki mogą kontynuować działalność kredytową dzięki lokatom z jednodniową kapitalizacją odsetek. Tak postawiona teza implikuje wniosek, że wyeliminowanie depozytów z jednodniową kapitalizacją odsetek spowoduje zaprzestanie działalności kredytowej banków. Poglądu tego nie można podzielić;

5 2) klienci mogą zniechęcić się do oszczędzania, czego skutkiem będzie spadek wartości depozytów, zmniejszenie akcji kredytowej, niższa konsumpcja Istnieje ryzyko, że niewielka część klientów banków poszuka alternatywnych form oszczędzania wielkości tej nie da się na chwilę obecną oszacować jednakże nadal to będzie popularna forma oszczędzania z uwagi na bezpieczeństwo; lokaty bankowe objęte są systemem gwarantowania przez Bankowy Fundusz Gwarancyjny do równowartości 100 tys. EUR. Ponadto przy lokatach z góry wiadomo jaka będzie kwota odsetek w określonym terminie. Zatem z uwagi na przewidywalność i bezpieczeństwo wydaje się, że lokaty będą nadal popularną formą oszczędzania. Niewykluczone również, iż w celu zatrzymania lub zyskania nowych klientów banki podniosą oprocentowanie depozytów; 3) proponowana zmiana będzie dotyczyć tylko wąskiej kategorii produktów w odniesieniu do osób fizycznych, co stanowić będzie wyłom w jednolitej dotąd metodzie zaokrąglania podstaw opodatkowania i kwot podatku Przede wszystkim zakres zmiany ma dotyczyć produktów, które są wykorzystywane na dużą skalę do optymalizacji podatkowej tj. lokat o jednodniowej kapitalizacji (art. 30a ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT). Z uwagi na możliwość stworzenia podobnego mechanizmu w zakresie przychodów z odsetek od pożyczek oraz odsetek i dyskonta od papierów wartościowych (wypłata odsetek w określonej wysokości i terminie) zasadne jest objęcie zakresem zmian również tych przypadków (art. 30a ust. 1 pkt 1 2 ustawy o PIT). W stosunku do pozostałych przychodów (dochodów) zasadne jest stosowanie obecnie obowiązujących zasad ustalania podstawy opodatkowania oraz podatku. Należy zauważyć, iż obecnie zasada zaokrąglania podstawy opodatkowania i podatku nie znajduje zastosowania do opłat określonych w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych; 4) obecnie nie jest zachwiana konkurencja pomiędzy instytucjami, które oferują produkty z krótkimi okresami kapitalizacji a takimi, które tych produktów nie oferują Dysproporcje w zakresie oferowanych przez banki depozytów z jednodniową lub kilkudniową kapitalizacją odsetek mogą zakłócać konkurencję; 5) w sytuacji gdy wartość przychodu z odsetek wyniesie 1 gr podatek również wyniesie 1 gr a więc 100%. Proponuje się zaokrąglanie kwot mniejszych niż 5 gr w dół, a równe lub wyższe niż 5 gr w górę Uwaga nie została Przedstawiona sytuacja jest mało prawdopodobna. Aby kwota odsetek wyniosła 1 gr klient banku musiałby w danym okresie rozliczeniowym zdeponować na lokacie lub RORze kwotę 20 gr (przy oprocentowaniu 5%). Zdecydowanie większe opłaty klient uiści na rzecz banku z tytułu prowadzenia rachunku (założenie lokaty na kwotę 20 gr wydaje się być niemożliwe, ponieważ banki określają minimalne limity deponowanych na lokacie środków finansowych). Ponadto zaproponowana przez PKPP Lewiatan konstrukcja może również zostać wykorzystana przez sektor finansowy do optymalizacji zobowiązań podatkowych swoich klientów;

6 6) projektowana nowelizacja będzie mieć znaczenie dla całego sektora finansowego, a nie tylko dla banków W pkt C.I.5 projektu założeń wprost stwierdzono, iż proponowana zmiana wpłynie na klientów instytucji finansowych (przede wszystkim banków) oraz na podmioty sektora finansowego, które będą zobowiązane jako płatnicy podatku do dostosowania swoich systemów księgowych do poboru podatku według nowych zasad; 7) proponowane rozwiązania wprowadzą dualizm sposobu zaokrąglania odsetek dla rachunków otworzonych przed i po dacie wejścia ich w życie. Proponuje się wejście w życie projektowanych przepisów z dniem 1 stycznia 2012 r. lub sześciomiesięczne vacatio legis Uwaga przedstawiona w zdaniu drugim została uwzględniona; 8) postulat wprowadzenia zwolnienia od sporządzania informacji IFT-1R jeśli przychód podatnika nie przekroczy ustalonej kwoty Uwaga nie została IFT-1R, jak każdy inny obowiązek informacyjny, ma na celu pozyskanie przez organy skarbowe rzetelnej i kompletnej informacji na temat przychodów (dochodów) osiąganych w Rzeczypospolitej Polskiej przez nierezydentów oraz wysokości zapłaconego podatku. Informacje takie są następnie przekazywane w ramach procedury wymiany informacji podatkowych - administracjom podatkowym państw, z którymi Rzeczpospolita Polska zawarła wiążące umowy w tym zakresie. Odstąpienie od gromadzenia informacji IFT-1R w odniesieniu do przychodów poniżej pewnej kwoty (np. proponowanych 5 PLN) mogłoby zostać odczytane jako naruszenie postanowień zawartych umów i narazić Rzeczpospolitą Polską na pewne reperkusje. Rzeczpospolita Polska nie może w jednostronny sposób decydować, jakie informacje mają znaczenie bądź nie dla innych administracji podatkowych. Wyłączenie części przychodów z obowiązku informacyjnego IFT-1R skomplikowałoby również wypełnianie w istocie prostego obowiązku. Konieczność przestrzegania limitu kwoty, która rodziłaby obowiązek złożenia informacji w odniesieniu do wybranych kategorii przychodów (dochodów), mogłoby być bardziej uciążliwe dla płatników niż jednoznaczny obowiązek przedkładania takiej informacji w każdej sytuacji. Związek Banków Polskich 1) zaproponowana konstrukcja wpłynie na zmniejszenie skłonności do oszczędzania obywateli w sytuacji, gdy potrzebny jest kapitał na dalsze finansowanie wzrostu gospodarczego (ograniczona zostanie akcja kredytowa banków). ZBP proponuje zwolnić z podatku dochodowego od osób fizycznych długoterminowe oszczędzanie obywateli, lokowane w Polsce na okres przynajmniej 2 lat Uwagi nie zostały uwzględnione. Odnośnie uwagi określonej w zdaniu pierwszym aktualne pozostaje stanowisko zajęte do uwagi PKPP Lewiatana w pkt 2. W przypadku propozycji zwolnienia z podatku długoterminowego oszczędzania (minimum 2 lata) należy zauważyć, iż celem rozwiązań zaproponowanych w projekcie założeń było uszczelnienie systemu podatkowego poprzez opodatkowanie odsetek kapitałowych niezależnie od ich wysokości. Wprowadzanie nowej preferencji podatkowej, mającej według ZBP zachęcić do długoterminowego oszczędzania spowodowałoby

7 rozszczelnienie systemu podatkowego i zawężenie bazy podatkowej. Nie można również wykluczyć, iż sektor finansowy mógłby wykorzystywać taką preferencję do optymalizacji zobowiązań podatkowych swoich klientów. Należy również zaznaczyć, iż wprowadzenie kolejnej preferencji podatkowej negatywnie wpłynie na wielkość dochodów budżetowych; 2) nieuprawnione jest sformułowanie, zgodnie z którym w przypadku kont osobistych zmiana zasad zaokrąglania będzie co do zasady neutralna dla budżetu. Nakłady jakie banki będą musiały ponieść wpłyną efektywnie na obniżenie wpływów z podatku dochodowego W przypadku kont osobistych, należy zakładać, iż bezpośredni skutek budżetowy proponowanej regulacji będzie neutralny. W odniesieniu do mniejszych sald (niskich miesięcznych odsetek) wystąpi podatek, podczas gdy obecne zasady zaokrąglania nie skutkowały obowiązkiem jego zapłaty, natomiast w odniesieniu do pewnych zakresów sald wpływy mogą okazać się niższe niż obecnie. Wpływy budżetowe z tego tytułu nie powinny więc ulec zwiększeniu lub zmniejszeniu, zatem zmiana w tym zakresie będzie neutralna dla budżetu. Nie można wykluczyć, iż pośrednio proponowane rozwiązanie może wpłynąć na zmniejszenie dochodów budżetowych z tytuły podatku CIT z uwagi na konieczność poniesienia kosztów związanych ze zmianą systemów informatycznych, jednakże będzie to zjawisko jednorazowe; 3) z uwagi na konieczność dostosowania systemów informatycznych oraz wyeliminowanie dualnego funkcjonowania zasad zaokrągleń proponuje się minimum sześciomiesięczne vacatio legis Uwaga została uwzględniona poprzez wskazanie daty wejścia w życie projektowanej regulacji w dniu 1 stycznia 2012 r. Związek Rzemiosła Polskiego ZRP opowiada się za wprowadzeniem zwolnienia od podatku z odsetek kapitałowych. Ponadto zdaniem ZRP zaproponowane w tej części założeń rozwiązania będą miały destrukcyjny wpływ na system prawa podatkowego i niepotrzebnie go skomplikują. ZRP stoi również na stanowisku, że zaproponowane zmiany nie służą dobrze ideałowi prawa, jako instytucji jasnej, prostej i niewymagającej od podatnika szczegółowego przygotowania i specjalizacji w tym zakresie. Uwagi nie zasługują na uwzględnienie. Odnośnie do zwolnienia z podatku aktualna pozostaje uwaga określona w pkt 1 w części odnoszącej się do uwag Związku Banków Polskich. Doprecyzowanie zasad ustalania podstawy opodatkowania oraz podatku jest skutkiem wykorzystywanej na szeroką skalę przez instytucje finansowe optymalizacji podatkowej. Mając zatem na względzie uszczelnienie systemu podatkowego oraz urzeczywistnienie zasad równości i powszechności opodatkowania zasadne jest doprecyzowanie zasad ustalania podstawy opodatkowania i podatku w stosunku do niektórych kategorii przychodów. Projekt założeń, na podstawie którego został opracowany projekt ustawy, został udostępniony w Biuletynie Informacji Publicznej Ministerstwa Finansów, zgodnie z ustawą z dnia 7 lipca 2005 r. o działalności lobbingowej w procesie stanowienia prawa (Dz. U. Nr 169, poz. 1414, z późn.

8 zm.). Żaden z podmiotów nie zgłosił zainteresowania pracami nad projektem założeń w trybie przepisów tej ustawy. 3. Wpływ aktu normatywnego na sektor finansów publicznych Wprowadzenie projektowanych w Ordynacji zmian nie pociągnie za sobą zwiększenia wydatków z budżetu państwa oraz budżetów jednostek samorządu terytorialnego. W całościowym rozrachunku proponowane rozwiązanie będzie korzystne dla budżetu państwa wpływy z podatku dochodowego od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunkach podatników powinny zwiększyć się, począwszy od 2012 r. o około 380 mln zł rocznie. Wartość tę ustalono przy założeniu średniego oprocentowania lokat na poziomie 5% rocznie. Przy założeniu wzrostu stóp procentowych oraz poszerzenia oferty lokat antypodatkowych banków skutki dla budżetu państwa mogą być znacznie wyższe. W kalkulacji nie uwzględniono spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych (brak danych). W kalkulacji nie uwzględniono również elementu behawioralnego, tj. zmiany zachowań inwestycyjnych dotychczasowych posiadaczy lokat antypodatkowych, co przy założeniu zmiany formy inwestowania przez dotychczasowych beneficjentów lokat antypodatkowych może obniżać skutek budżetowy proponowanej zmiany. W takiej sytuacji odpowiednio powinny wzrosnąć wpływy z opodatkowania dochodów z akcji lub funduszy kapitałowych. Wpływy podatku od dochodów z tytułu odsetek od pożyczek, odsetek i dyskonta od papierów wartościowych oraz odsetek lub innych przychodów od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku podatnika (innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania) od 2004 r. przedstawiają się w sposób następujący: Wyszczególnienie 2004 r r r r r r r. ODSETKI OD POŻYCZEK, (Z WYJĄTKIEM GDY UDZIELANIE POŻYCZEK JEST PRZEDMIOTEM DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ), ODSETKI I DYSKONTO OD PAPIERÓW WARTOŚCIOWYCH (ART. 30A UST. 1 PKT 1 i 2 USTAWY o PIT) ODSETKI LUB INNE PRZYCHODY OD ŚRODKÓW PIENIĘŻNYCH ZGROMADZONYCH NA RACHUNKU PODATNIKA LUB W INNYCH FORMACH OSZCZĘDZANIA, PRZECHOWYWANIA LUB INWESTOWANIA (ART. 30A UST. 1 PKT 3 USTAWY o PIT) kwota w mln zł kwota w mln zł

9 W przypadku kont osobistych zmiana zasad zaokrąglania będzie co do zasady neutralna dla budżetu. W zależności od poziomu oprocentowania rachunku oraz wysokości miesięcznego salda podatek będzie większy lub mniejszy. W przypadku mniejszych sald (niskich miesięcznych odsetek) wystąpi podatek, podczas gdy obecne zasady zaokrąglania nie skutkowały obowiązkiem jego zapłaty. Przy założeniu, że w Rzeczypospolitej Polskiej funkcjonuje 33 mln rachunków bankowych, średnie miesięczne saldo wynosi zł a średnie oprocentowanie w skali roku kształtuje się na poziomie 1%, wpływy z podatku powinny zwiększyć się o ok. 60 mln zł. W odniesieniu do pewnych zakresów sald wpływy mogą okazać się niższe niż obecne (co wiąże się ze zmniejszeniem rzeczywistego opodatkowania - zrównaniem go z opodatkowaniem nominalnym). W zakresie opodatkowania przychodów z odsetek od pożyczek (z wyjątkiem, gdy udzielenie pożyczki jest przedmiotem działalności gospodarczej) oraz odsetek i dyskont od papierów wartościowych wielkości zmian nie będą tak znaczne jak w przypadku opodatkowania odsetek od środków zdeponowanych na różnego rodzaju rachunkach i lokatach. Należy jednak założyć (brak jest danych wskazujących w ilu przypadkach następowało zaokrąglenie podstawy opodatkowania i podatku na korzyść podatnika, a w ilu przypadkach na jego niekorzyść), iż zmiana zasad zaokrąglania podstawy będzie w tym zakresie neutralna dla budżetu państwa. Prawdopodobne wydaje się, iż proponowane rozwiązanie może wpłynąć na zmniejszenie dochodów budżetowych z tytułu podatku CIT z uwagi na konieczność poniesienia przez instytucje finansowe kosztów związanych ze zmianą systemów informatycznych (które zostaną zakwalifikowane jako koszty uzyskania przychodów w CIT), jednakże będzie to uszczuplenie jednorazowe o stosunkowo niewielkiej wartości, której na chwilę obecną nie można oszacować. 4. Wpływ aktu normatywnego na rynek pracy Wejście w życie ustawy nie będzie miało wpływu na rynek pracy. 5. Wpływ aktu normatywnego na konkurencyjność gospodarki i przedsiębiorczość, w tym na funkcjonowanie przedsiębiorstw Projektowana ustawa może mieć wpływ na konkurencyjność sektora finansowego (m.in. banki, spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe) z uwagi na konieczność modyfikacji oferowanych produktów finansowych. 6. Wpływ aktu normatywnego na sytuację i rozwój regionalny Wejście w życie ustawy nie będzie miało wpływu na sytuację i rozwój regionalny.