Zamknięcie roku i obowiązki sprawozdawcze. Gostyń, r. Milena Filipowska

Transkrypt

1 Zamknięcie roku i obowiązki sprawozdawcze Gostyń, r. Milena Filipowska

2 Program szkolenia 1. Polityka rachunkowości. 2. Zakładowy plan kont organizacji. 3. Terminy przechowywania dokumentacji. 4. Działalność organizacji pozarządowej, koszty i przychody organizacji. 5. Sprawozdawczość finansowa, dochody przeznaczone na cele statutowe. 6. Opodatkowanie organizacji. 7. Sprawozdanie opp.

3 Organizacje pozarządowe Organizacje pozarządowe to wszystkie podmioty, które nie są organami lub jednostkami podległymi administracji publicznej (rządowej i samorządowej) oraz których działalność nie jest nastawiona na osiąganie zysku. Czasami o organizacjach pozarządowych mówi się jako o trzecim sektorze, w odróżnieniu od sektora publicznego oraz sektora przedsiębiorstw. Takie rozumienie organizacji pozarządowej jest zbliżone do definicji prawnej, jednakże zakresy tych pojęć się nie pokrywają.

4 Organizacje pozarządowe Definicję organizacji pozarządowej można znaleźć w Ustawie z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie. Jest to definicja uniwersalna, w tym sensie, że inne akty prawne często odwołują się do pojęcia organizacji pozarządowej w rozumieniu tej ustawy. Definicja ta podaje, że: organizacjami pozarządowymi są: niebędące jednostkami sektora finansów publicznych, w rozumieniu ustawy o finansach publicznych, niedziałające w celu osiągnięcia zysku osoby prawne lub jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, którym odrębna ustawa przyznaje zdolność prawną, w tym fundacje i stowarzyszenia, z zastrzeżeniem ust. 4. (art. 3 ust 2).

5 Organizacje pozarządowe Nie są organizacjami pozarządowymi także podmioty, których celem jest prowadzenie działalności gospodarczej, nastawionej na osiąganie zysku. Organizacje pozarządowe nie działają w celu osiągnięcia zysku, nie należą do sektora komercyjnego, sektora przedsiębiorstw. Przepisy prawa pozwalają jednak organizacjom pozarządowym (m.in. stowarzyszeniom i fundacjom) na prowadzenie działalności gospodarczej, ale nie stają się one w ten sposób podmiotami działającymi w celu osiągnięcia zysku, a więc nie przestają być organizacjami pozarządowymi w rozumieniu ustawy.

6 Podstawy prawne funkcjonowania organizacji pozarządowych Nie ma jednego aktu prawnego, który regulowałaby całość zagadnień związanych z funkcjonowaniem organizacji pozarządowych. Oprócz podstaw założycielskich, ważne są małe fragmenty ustaw i rozporządzeń, które regulują różne aspekty, np. ustawa o podatku dochodowym opisuje kwestię zwolnień podatkowych; ustawa o podatku VAT zasady płacenia tego podatku; ustawa o finansach publicznych niektóre szczegóły w realizacji projektów, dofinansowanych z publicznych pieniędzy; kodeks pracy kwestie zatrudniania itd.

7 Podstawy prawne funkcjonowania organizacji pozarządowych Na poziomie ogólnym funkcjonowanie sektora pozarządowego opisują trzy ustawy. prawo o stowarzyszeniach, ustawa o fundacjach, ustawa o pożytku.

8 Podstawy prawne funkcjonowania organizacji pozarządowych Prowadzenie organizacji pozarządowej wiąże się ze spełnianiem wielu różnych wymogów formalnych, takich jak prowadzenie księgowości, wysyłanie sprawozdań do odpowiednich urzędów czy płacenie podatków. Jednym z ważniejszych dokumentów regulujących funkcjonowanie organizacji jest statut. To w nim określone są sposoby podejmowania decyzji, uszczegółowione kompetencje zarządu oraz określone obszary działań.

9 Podstawy prawne funkcjonowania organizacji pozarządowych Ważną zasadą w działaniu stowarzyszeń i fundacji jest trzymanie się zapisów statutu. Dotyczy to m.in. tego, w jakich obszarach działa organizacja, czyli zdefiniowane są jej działania statutowe. Jeśli w statucie jest zapisane, że organizacja prowadzi działania w zakresie sportu, nie może podejmować działań w zakresie ochrony zabytków, nawet jeśli pozyska osobę o takich kompetencjach. Innym przykładem jest zapis dotyczący majątku: jeśli organizacja nie ma zapisów dotyczących możliwości pozyskiwania środków z działalności odpłatnej, nie może jej prowadzić.

10 Podstawy prawne rachunkowości organizacji pozarządowych Ustawa o rachunkowości z 23 września 1994 roku. Jest to ustawa w oparciu o którą prowadzimy księgowość w naszej organizacji. Na jej podstawie musi być sporządzona zakładowa polityka finansowa. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 15 listopada 2001 r. w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości dla niektórych spółek nie będących spółkami handlowymi nie prowadzących działalności gospodarczej. To rozporządzenie mogą stosować organizacje pozarządowe, które nie prowadzą działalności gospodarczej.

11 Księgowość Wszystkie zarejestrowane stowarzyszenia i fundacje muszą prowadzić księgowość. Księgowość w organizacji pozarządowej, to księgowość pełna, czyli prowadzona za pomocą księgi głównej, według ustalonego planu kont. W organizacjach pozarządowych nieprowadzących działalności gospodarczej księgowość jest prowadzona w sposób uproszczony. Jednakże ewidencjonowanie danych o kosztach i przychodach musi być prowadzone tak, by na ich podstawie można było zrobić sprawozdanie finansowe

12 Pełna księgowość Prowadzenie ksiąg rachunkowych, czyli księgowości jest obowiązkiem każdej działającej organizacji pozarządowej, wynikającym z określonych przepisów. Punktem wyjścia jest tu ustawa o rachunkowości. Jej przepisy dotyczą każdej organizacji, która ma osobowość prawną, czyli jest zarejestrowana w Krajowym Rejestrze Sądowym, a także organizacji bez osobowości prawnej, np. stowarzyszeń zwykłych lub klubów sportowych. Kluby sportowe i uczniowskie kluby sportowe, pomimo iż nie są rejestrowane w KRS to zgodnie z ustawą o kulturze fizycznej mają osobowość prawną i co za tym idzie podlegają wymogom ustawy o rachunkowości.

13 Nie można obecnie wyświetlić tego obrazu. Rachunkowość

14 Rachunkowość Każda organizacja pozarządowa, jako osoba prawna, zgodnie z ustawą o rachunkowości z dnia r. powinna opracować politykę rachunkowości, według której będą prowadzone księgi rachunkowe. Zasady te są przyjmowane uchwałą zarządu, która później musi zostać podpisana przez upoważnione osoby. Pamiętaj! Przyjęta polityka rachunkowości musi uwzględniać specyfikę działalności organizacji. Za politykę rachunkowości w Twojej organizacji odpowiedzialność ponosi zarząd. Opracowana polityka rachunkowości musi zostać spisana oraz przyjęta przez zarząd uchwałą. Od opracowanej polityki rachunkowości także zależy wiarygodność organizacji.

15 Polityka rachunkowości Polityka rachunkowości to zasady finansowe, według których prowadzone są księgi rachunkowe. Ustawa o rachunkowości i ustawy podatkowe mówią o ogólnych zasadach księgowości, zaś polityka rachunkowości to konkretne reguły i praktyki przyjęte w organizacji do prowadzenia rachunkowości. Politykę rachunkowości, jako dokument opisujący zasady finansowe obowiązujące w organizacji, opracowuje księgowy wspólnie z zarządem lub osobą odpowiedzialną za zarządzanie finansami w organizacji. Chcąc mieć dobrze funkcjonującą księgowość, trzeba zwróć uwagę, by opracowane reguły były nie tylko zgodne z wymaganiami ustawy i rozporządzenia, lecz także uwzględniały specyfikę działalności organizacji.

16 Polityka rachunkowości Opisane w polityce rachunkowości danej organizacji zasady finansowe określają m.in. plan kont, sposób obiegu, przechowywania i archiwizacji dokumentacji finansowej, sposób amortyzowania środków trwałych, informacje o sposobie księgowania kosztów przynależących do roku poprzedniego, a realizowanych w roku następnym itd. W polityce rachunkowości powinna zostać także wskazana osoba odpowiedzialna za przestrzeganie wszystkich procedur określonych w polityce rachunkowej organizacji i odpowiednich przepisach. Każda zmiana zasad powinna znaleźć się w aneksie, podpisanym przez osoby do tego upoważnione.

17 Polityka rachunkowości W polityce rachunkowości WAŻNE JEST ABY UJĄĆ: 1. Rok obrotowy i jego okresy sprawozdawcze 2. Podział kosztów na działalność statutową i administracyjną 3. Sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych (wykaz kont księgi głównej oraz ewidencji analitycznej) 4. Zasady amortyzacji; 5. Metody prowadzenia ewidencji zapasów 6. Zasady wyceny aktywów i pasywów oraz ustalenia wyniku finansowego 7. Dokumentowanie operacji dowodami księgowymi 8. Sposób inwentaryzacji 9. Opis systemu przetwarzania danych (przy korzystaniu z systemów komputerowych) oraz system zabezpieczania dokumentów 10. Archiwizacja dokumentów i okres ich przechowywania; udostępnianie danych i dokumentów osobom trzecim

18 Rok obrotowy i okres sprawozdawczy Rok obrotowy to okres rozliczeniowy organizacji, najczęściej jest to rok kalendarzowy lub inny okres trwający 12 kolejnych pełnych miesięcy kalendarzowych. W organizacji rok obrotowy zależy od charakteru działalności (np. w organizacji edukacyjnej może być powiązany z rokiem szkolnym) i określa go statut.

19 Rok obrotowy i okres sprawozdawczy Okres sprawozdawczy to okres, za który sporządza się sprawozdanie finansowe przewidziane w ustawie o rachunkowości lub inne sprawozdania sporządzone na podstawie ksiąg rachunkowych. Najczęściej jest to rok obrotowy (np. rok kalendarzowy). Stąd w polityce rachunkowości powinien znaleźć się zapis, że bilans, rachunek zysków i strat oraz informacja dodatkowa są sporządzane na koniec roku obrotowego według stanu na dzień bilansowy (tj. ostatni dzień roku)..

20 Inwentaryzacja Każda organizacja powinna sporządzać na koniec roku obrotowego inwentaryzację kasy, banku, rozrachunków. Zasady inwentaryzacji majątku organizacji mogą być spisane w oddzielnej instrukcji, stanowiącej załącznik do polityki rachunkowości, muszą określać m.in.: kompetencje osób odpowiedzialnych za przeprowadzenie inwentaryzacji, terminy i metody inwentaryzacji, informacje dotyczące arkuszy spisowych, harmonogram i terminy spisu z natury, sposób przeprowadzenia oraz rozliczenia inwentaryzacji. Kolejny element w zakresie rachunkowości to inwentaryzacja aktywów czyli majątku oraz pasywów czyli źródeł finansowana majątku. Polega ona na sprawdzeniu, czy rzeczywisty stan odpowiada temu, co zapisano w księgach rachunkowych. np. czy aktualna wartość samochodu, którym organizacja wozi dzieci niepełnosprawne na rehabilitację, jest zgodna z tym, co ma zapisane w księgach.

21 Inwentaryzacja Zgodnie z ustawą o rachunkowości (art. 26) organizacje, podobnie jak inne podmioty gospodarcze, mają obowiązek przeprowadzenia inwentaryzacji. Podlegają jej m.in.: środki trwałe raz na cztery lata musi być dokonany spis z natury. Należy więc sprawdzić, kiedy był przeprowadzony ostatni spis środków trwałych, żeby się upewnić, czy w danym roku nie musimy przeprowadzić kolejnego. Czas zakończenia procesu inwentaryzacji środków trwałych to 15 stycznia roku następnego.

22 Amortyzacja Określamy w polityce rachunkowości wybór przyjętej metody amortyzacji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, a także sposób ustalania stawek. Ponadto określić trzeba przedmioty lub prawa o niskiej jednostkowej wartości początkowej, które nie będą zaliczane do środków trwałych, względnie wartości niematerialnych i prawnych oraz odrębnie te przedmioty lub tytuły praw, które będą objęte ewidencją środków trwałych, względnie wartości niematerialnych i prawnych, ze wskazaniem sposobu ich amortyzowania (przez dokonywanie zbiorczych odpisów dla grup przedmiotów zbliżonych rodzajem i przeznaczeniem lub jednorazowo w pełnej ich wartości początkowej).

23 Amortyzacja Ustalając zakładowy plan kont, powinniśmy też określić, do jakiej kategorii zaliczamy przedmioty o niskiej jednostkowej wartości początkowej, uwzględniając wartość początkową i okres używania: 1. Środki trwałe objęte ewidencją bilansową i amortyzowane. 2. Pozostałe środki trwałe jednorazowo odpisywane w koszty w pełnej wartości w momencie oddawania ich do użytkowania.

24 Plan kont Główną częścią polityki rachunkowości jest plan kont. Powinien być on założony zgodnie z obowiązującą ustawą o rachunkowości, ale również powinien odzwierciedlać działalność danej organizacji. Wszelkie istotne zmiany (poza rozbudowywaniem analityki) dotyczące sposobu księgowania powinny być dokonane na piśmie jako aneks do zatwierdzonego planu kont i podpisane przez osoby do tego uprawnione zgodnie z zapisami statutu. Plan kont to numeryczny wykaz kont księgowych, czyli zbiorów, w których rejestrowane są dane finansowe. Składa się z księgi głównej (konta syntetyczne) i kont pomocniczych (analitycznych).

25 Plan kont Można przyjąć jeden spośród trzech sposobów ujmowania i rozliczania kosztów działalności, gromadząc je: tylko według rodzajów na kontach zespołu 4, tylko według typów, rodzajów i odmian działalności, tzn. według funkcji na odpowiednich kontach zespołu 5, z ewentualnym dalszym ich podziałem w ramach każdego konta według rodzajów, według rodzajów na kontach zespołu 4 i równocześnie według funkcji na kontach zespołu 5.

26 Plan kont Przyjmując sposób pierwszy lub trzeci powinniśmy dostosować układ rodzajowy kosztów do specyfiki działalności organizacji, zachowując co najmniej podział kosztów na koszty rodzajowe administracyjne oraz statutowe. W miarę potrzeby, gdy organizacja realizuje coraz więcej projektów, może być wskazane uszczegółowienie układu rodzajowego kosztów, co przy prowadzeniu ksiąg za pomocą komputera nie powinno być kłopotliwe. Ewidencja i rozliczanie kosztów przy zastosowaniu kont zespołu 5 jest najbardziej wskazana, gdy charakter, rozmiary lub organizacja wewnętrzna działalności wymagają podziału kosztów według odmian, rodzajów i typów działalności i oddziałów.

27 Plan kont Zespół 0 majątek trwały konta środków trwałych (ewidencja nieruchomości, maszyny, środki transportu) konta wartości niematerialnych i prawnych (ewidencja praw autorskich, praw do patentów, projektów, specjalistycznych programów komputerowych) konta umorzeń środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych (odpisy umorzeniowe) konta inwestycji (inwestycje związane z budową, montażem lub zakupem środków trwałych)

28 PLAN KONT Zespół 1 środki pieniężne 100 konto kasy (ewidencja gotówki w kasie) 130 konto bieżącego rachunku bankowego (ewidencja operacji na rachunku bankowym) 131 konto pomocniczego rachunku bankowego (ewidencja operacji na rachunku bankowym, wydzielonym do obsługi konkretnego programu) 135 konto walutowe (ewidencja operacji na koncie walutowym) 137 konto lokat bankowych (ewidencja lokat na rachunkach bankowych) 145 konto środki pieniężne w drodze (ewidencja przepływu środków np. z kasy do banku, jeśli przepływ ten trwa dłużej niż jeden dzień)

29 PLAN KONT Zespół 2 rozrachunki i roszczenia 201 konto rozrachunków z odbiorcami (należności z tytułu np. udzielonych i nierozliczonych dotacji) 202 konto rozrachunków z dostawcami (zobowiązania z tytułu usług, dostaw itp.) 220 konto rozrachunków z budżetem państwa (zobowiązania z tyt. składek ZUS, zaliczek na PDOF, itp.,) 230 konto rozrachunków z pracownikami z tytułu wynagrodzeń (ewidencja rozrachunków z pracownikami otrzymującymi wynagrodzenie. 232 konto pozostałych rozrachunków z pracownikami (ewidencja pozostałych rozrachunków np. zaliczek pobranych przez pracowników na zakup materiałów) 235 konto rozrachunków z wolontariuszami (ewidencja i rozliczenie zaliczek pobranych przez wolontariuszy) 240 pozostałe rozrachunki (ewidencja rozrachunków, niewymienionych wyżej)

30 Plan kont Zespół 5 koszty 500 konto kosztów programowych (ewidencja kosztów dotyczących statutowej działalności programowej organizacji z podziałem na działalność odpłatną i nieodpłatną) Bardzo ważne jest, by w ramach tego konta utworzyć takie konta analityczne, bądź kolejne konta syntetyczne, które pozwolą na wyodrębnienie kosztów programowych zgodnie z naszymi potrzebami np. podział kosztów według źródeł finansowania lub realizowanych programów oraz pozycji budżetowych zawartych w formularzach rozliczeniowych dla darczyńców.

31 Plan kont 550 konto kosztów administracyjnych (służy do ewidencji kosztów zakwalifikowanych jako administracyjne z podziałem na kategorie określone przez MF wg pozycji z rachunku zysków i strat) zużycie materiałów i energii (koszty materiałów biurowych i zużycia energii) usługi obce (koszty usług obcych, takich jak usługi pocztowe, bankowe, telekomunikacyjne, najmu i inne) podatki i opłaty (koszty opłat skarbowych, podatku od nieruchomości i innych) wynagrodzenia i świadczenia na rzecz pracowników (koszty wynagrodzeń, w tym etaty, zlecenia, umowy o dzieło oraz składki ZUS i pozostałe świadczenia) amortyzacja (ewidencja kosztów amortyzacji rzeczowego majątku trwałego i wartości niematerialnych i prawnych) pozostałe koszty administracyjne (koszty, które nie kwalifikują się do powyższych kategorii)

32 Plan kont Zespół 6 rozliczenia międzyokresowe kosztów 640 konto rozliczeń międzyokresowych czynnych (ewidencja kosztów poniesionych w okresie sprawozdawczym, dotyczących późniejszego okresu) 641 konto rozliczeń międzyokresowych biernych (ewidencja kosztów dotyczących bieżącego okresu, ale jeszcze nieponiesionych)

33 Plan kont Zespół 7 przychody i koszty ich osiągnięcia 700 konto przychodów statutowych (służy do ewidencji przychodów statutowych, takich jak np. dotacje, darowizny i przychody z odpłatnej działalności statutowej) Do konta przychodów statutowych dobrze jest utworzyć konta analityczne z podziałem na poszczególne źródła finansowania, np osoby prywatne, organizacje pozarządowe, firmy prywatne, źródła publiczne, itd. z możliwością rozwijania analityki tak, aby można było śledzić wysokość wpłat poszczególnych darczyńców. W przypadku stowarzyszeń należy utworzyć też konto analityczne, na którym księgowane będą składki członkowskie kwotę składek trzeba wykazać w rachunku zysków i strat.

34 Plan kont 751 konto przychodów finansowych (na koncie tym ujmowane są uzyskane odsetki bankowe, dodatnie różnice kursowe i inne przychody finansowe) 752 konto kosztów finansowych (służy do ewidencji odsetek od pożyczek i kredytów oraz ujemnych różnic kursowych i pozostałych kosztów finansowych) 761 konto pozostałych przychodów operacyjnych (pozostałe przychody niezwiązane bezpośrednio z działalnością organizacji, np. z likwidacji i sprzedaży środków trwałych) 762 konto pozostałych kosztów operacyjnych (pozostałe koszty niezwiązane bezpośrednio z działalnością organizacji) 771 konto zysków nadzwyczajnych (na koncie ujmowane są zyski związane z losowymi zdarzeniami, niezakwalifikowane do pozostałych przychodów) 772 konto strat nadzwyczajnych (na koncie ujmowane są straty dotyczące niepowtarzalnych zdarzeń, niezakwalifikowane do pozostałych przychodów).

35 Plan kont Zespół 8 fundusze, rezerwy i wynik finansowy 800 konto funduszu statutowego (stan tego konta przedstawia wysokość funduszu statutowego organizacji) 820 konto rozliczenia wyniku finansowego (na koncie tym rozlicza się wynik finansowy organizacji za rok poprzedni, zgodnie z przyjętą uchwałą zarządu) 840 konto rezerw (służy do ewidencji tworzonych rezerw, np. na należności) 845 konto przychodów przyszłych okresów (ewidencjonuje przychody otrzymane w bieżącym okresie sprawozdawczym, a dotyczące realizacji kosztów w terminie późniejszym) 860 konto wyniku finansowego (na konto wyniku przeksięgowuje się na koniec okresu sprawozdawczego wszystkie przychody i koszty; różnica pomiędzy przychodami i kosztami stanowi wynik finansowy organizacji za dany okres). 870 konto podatku dochodowego od osób prawnych (ewidencja rozliczenia ewentualnego PDOP)

36 Dowody księgowe W polityce rachunkowości należy określić rodzaj dowodów księgowych (dowodów źródłowych) przyjmowanych do ewidencji, są to m.in.: dowody zewnętrzne obce dokumenty otrzymane od zewnętrznych kontrahentów, np. faktury, rachunki; dowody zewnętrzne własne dokumenty wystawiane przez organizację i przekazywane w oryginale kontrahentowi, np. faktury wystawiane przez stowarzyszenie/fundację, noty księgowe, rachunki; dowody wewnętrzne dotyczące dokumentowania operacji wewnątrz organizacji, np. listy płac, rachunek rozliczenia umów zlecenia i umów o dzieło, dokumenty obrotu kasowego (KP, KW, druk zaliczki, druk rozliczenia zaliczki), dokumenty obrotu magazynowego (PZ, RW, MM), dokumenty obrotu środków trwałych (OT, PT, LT); dowody zbiorcze np. raport kasowy.

37 Dowody księgowe Dokumenty powinny być sprawdzone pod względem merytorycznym, formalnym i rachunkowym oraz dekretacją do jakiego programu, konta księgowego dany wydatek jest przypisany, zatwierdzony do zapłaty. Dodatkowo na dokumencie powinien być naniesiony numer księgowy, jakim został oznaczony w księgach. Dla wygody warto posługiwać się gotową pieczątką, dzięki której będzie można szybko nanieść te opisy. Każdy dokument księgowy (rachunek, faktura, lista płac, umowa, nota księgowa, itd.) powinien być zatwierdzony pod względem formalno-rachunkowym i merytorycznym przez upoważnioną do tego osobę i opisany w sposób niepozostawiający wątpliwości co do klasyfikacji danego wydatku, źródeł jego finansowania i zgodności z celami statutowymi naszej organizacji.

38 Dowody księgowe Zgodnie z ustawą o rachunkowości każdy dokument księgowy powinien zawierać: określenie rodzaju dowodu; określenie stron (nazwa, adres, numery indentyfikacyjne), pozwalające jednoznacznie zidentyfikować uczestników danej operacji; treść (opis) danej operacji, jej wartość, jeśli to możliwe ilość (liczbę) i cenę jednostkową; datę operacji i sporządzenia dowodu; zapis stwierdzający sprawdzenie dowodu oraz opis kwalifikujący dowód do ewidencji (dekretacja dowodu) wraz z podpisem osób odpowiedzialnych zgodnie z zapisami w statucie.

39 Przechowywanie dokumentacji Dowody księgowe i dokumenty inwentaryzacyjne przechowuje się w siedzibie organizacji lub oddziału w oryginalnej postaci. Terminy przechowywania dokumentacji są następujące: księgi rachunkowe 5 lat; karty wynagrodzeń pracowników bądź ich odpowiedniki przez okres wymaganego dostępu do tych informacji, wynikający z przepisów emerytalnych, rentowych oraz podatkowych, nie krócej jednak niż 5 lat; dowody księgowe dotyczące wpływów ze sprzedaży detalicznej do dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego za dany rok obrotowy, nie krócej jednak niż do dnia rozliczenia osób, którym powierzono składniki aktywów objęte sprzedażą detaliczną;

40 Przechowywanie dokumentacji dowody księgowe dotyczące wieloletnich inwestycji rozpoczętych, pożyczek, kredytów oraz umów handlowych, roszczeń dochodzonych w postępowaniu cywilnym lub objętych postępowaniem karnym albo podatkowym - przez 5 lat od początku roku następującego po roku obrotowym, w którym operacje, transakcje i postępowanie zostały ostatecznie zakończone, spłacone, rozliczone lub przedawnione dokumentację przyjętego sposobu prowadzenia rachunkowości przez okres nie krótszy od 5 lat od upływu jej ważności; dokumenty dotyczące rękojmi i reklamacji jeden rok po terminie upływu rękojmi lub rozliczeniu reklamacji;

41 Przechowywanie dokumentacji dokumenty inwentaryzacyjne 5 lat; pozostałe dowody księgowe i dokumenty 5 lat. Ustalone okresy przechowywania dokumentów oblicza się od początku roku następującego po roku obrotowym, którego dane zbiory dotyczą.

42 Przechowywanie dokumentacji Księgi rachunkowe prowadzi się wyłącznie na terytorium Polski i to w siedzibie organizacji. W przypadku, gdy: organizacja posiada oddziały krajowe księgi rachunkowe tych oddziałów można prowadzić w siedzibie głównej albo siedzibie oddziałów w języku polskim i w polskiej walucie; organizacja posiada oddziały za granicą księgi rachunkowe tych oddziałów prowadzone są w ich siedzibie, tzn. w języku i walucie, a także według prawa obowiązującego w kraju siedziby oddziału. Oznacza to, że księgi rachunkowe muszą być prowadzone w tej siedzibie, gdzie jest prowadzona działalność.

43 Przechowywanie dokumentacji O miejscu prowadzenia ksiąg rachunkowych należy powiadomić w terminie 15 dni od wydania zlecenia właściwy urząd skarbowy oraz zapewnić dostępność do badania przez upoważnione organy kontroli zewnętrznej w siedzibie organizacji (oddziału, zakładu). O przejęciu prowadzenia ksiąg przez biuro rachunkowe zawiadamiamy urząd skarbowy w ciągu 30 dni od daty podpisania umowy.

44 Podział kosztów Organizacja nieprowadząca działalności gospodarczej spotyka się z problemem podziału kosztów na programowe i administracyjne. Nie ma jednej, obowiązującej wszystkie organizacje definicji takiego podziału. Za koszty programowe można uważać koszty związane z realizacją danego programu, którego cel zgodny jest z celami statutowymi jednostki; takie koszty, bez których dany program nie mógłby być zrealizowany.

45 Podział kosztów Za koszty administracyjne można uznać inne koszty, których nie zakwalifikowaliśmy jako koszty programowe. Mogą nimi być np. materiały biurowe, znaczki pocztowe związane ze zwykłą obsługą biura, obsługa księgowa lub koszt sprzątania biura organizacji. Można przyjąć także, że wspólne koszty dla działań programowych i administracyjnych, takie jak wynagrodzenie dyrektora biura, czynsz, opłaty bankowe i pocztowe mogą być dzielone ustaloną wartością procentową na koszty programowe i administracyjne. Równocześnie koszty te powinny być przyporządkowywane odpowiednim źródłom finansowania.

46 Źródła finansowania działań Działalność statutowa organizacji jest działalnością organizacji pozarządowej (fundacji, stowarzyszenia) zgodną z jej statutem, gdzie zawarte są cele działalności i sposoby ich realizacji. Jedną z części działalności statutowej jest działalność pożytku publicznego, czyli działalność użyteczna społecznie prowadzona w określonej sferze zadań publicznych (art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego), przez organizacje pozarządowe i inne podmioty wymienione w ustawie. Działalność pożytku publicznego dzieli się na odpłatną i nieodpłatną.

47 Źródła finansowania działań Działalnością nieodpłatną pożytku publicznego jest działalność, za którą organizacja nie pobiera opłat (wynagrodzenia). Działalnością odpłatną pożytku publicznego jest działalność statutowa organizacji pozarządowej, mieszcząca się w zestawie zadań publicznych, opisanych w ustawie o pożytku, za którą organizacja pobiera opłaty (wynagrodzenie).

48 Źródła finansowania działań Składki członkowskie To źródło finansowania, z którego korzysta najwięcej organizacji prawie 60%. Składki członkowskie występują tylko w organizacjach typu członkowskiego, czyli stowarzyszeniach i związkach stowarzyszeń. Informacja o obowiązku płacenia składki przez członków jest zapisana w statucie organizacji. Wielkość składek członkowskich jest dowolna i ustala ją walne zebranie członków. Niepłacenie składek członkowskich jest najczęściej występującą przyczyną pozbawiania członków przynależności do stowarzyszenia.

49 Źródła finansowania działań Darowizny Darowizna jest umową, unormowaną w Kodeksie cywilnym, zawartą między darczyńcą a obdarowanym. Darowiznę mogą dawać i otrzymywać zarówno osoby prywatne, jak i osoby prawne.

50 Źródła finansowania działań Dotacje ze środków publicznych i prywatnych Najpoważniejszym źródłem finansowania organizacji pozarządowych są dotacje (granty), które są przyznawana przez samorządy, administrację publiczną i źródła prywatne (głównie organizacje grantodawcze). Dotacje są zazwyczaj przyznawane zwycięzcom konkursów, w czasie których wyłania się tych, którzy dane zadanie publiczne wykonają najlepiej..

51 Źródła finansowania działań Sponsoring Sponsoring polega na finansowaniu określonego przedsięwzięcia w celu promocji (osoby, firmy) sponsora. Celem sponsoringu jest utrzymanie lub podniesienie renomy, poprawa lub zmiana wizerunku firmy lub osoby. Sponsor przekazuje środki finansowe, materialne lub usługi sponsorowanemu w zamian za działania promocyjne ze strony sponsorowanego. Warunki tej współpracy powinny być zawarte w umowie sponsoringowej. Umowa sponsoringu należy do umów nienazwanych, czyli umów nieprzewidzianych wprost w przepisach Kodeksu cywilnego. Wobec tego, że zawarcie tej umowy nie jest uregulowane w sposób szczególny należy stosować do niej zasady ogólne. Do podstawowych elementów takiej umowy należą postanowienia, dotyczące zobowiązania się sponsora do celowego finansowania określonej działalności oraz zobowiązanie się sponsorowanej organizacji do promocji sponsora.

52 Źródła finansowania działań 1% Obywatele (płacący podatki dochodowe) mogą przekazać 1% swego podatku na rzecz wybranych przez siebie organizacji pozarządowych, które mają zarejestrowany sądownie status pożytku publicznego. Pieniądze na konto organizacji przekazuje urząd skarbowy. Lista organizacji, uprawnionych do zbierania 1% podatku w danym okresie rozliczeniowym, jest publikowana przez Ministerstwo Pracy i Polityki Społecznej do końca roku kalendarzowego, za który rozliczają się podatnicy. Na listę trafiają organizacje, które uzyskały status pożytku publicznego do dnia 30 listopada roku, za który rozliczają się podatnicy..

53 Źródła finansowania działań Zbiórki Zbiórka to publiczne zbieranie rzeczy lub pieniędzy na pewien z góry określony cel, który musi być: godny poparcia ze względu na interes publiczny, a więc np. religijny, państwowy, oświatowy, zdrowotny, kulturalno-społeczny lub społecznoopiekuńczy (taki jak remont zabytku kultury czy budowa szpitala), zgodny z prawem, zgodny ze statutem stowarzyszenia lub organizacji albo aktem organizacyjnym komitetu, powołanego do zorganizowania zbiórki. Nie można przeprowadzać zbiórek w interesie osobistym, dla prywatnego zysku. Nie oznacza to natomiast, że nie jest dozwolone przeprowadzenie zbiórki, aby zebrać datki np. na operację dla konkretnej osoby, gdyż mieści się to w definicji celu zdrowotnego. Gdy ktoś potrzebuje funduszy na rehabilitację, pokrycie kosztów leczenia itp. powinien zwrócić się do organizacji, której celem statutowym jest pomoc ludziom w podobnej sytuacji lub poprosić przyjaciół o założenie komitetu.

54 Źródła finansowania działań Zbiórki Zorganizowanie zbiórki publicznej wymaga zgłoszenia (do 18 lipca konieczne było uzyskania zezwolenia) do Ministerstwa Administracji i Cyfryzacji.

55 Źródła finansowania działań Dochody z majątku organizacji, kapitał żelazny; inwestycje kapitałowe Kapitał żelazny to środki, które organizacja pozarządowa gromadzi po to, by czerpać z nich zyski, przeznaczone na realizację jej celów statutowych. Zasadą podstawową jest nienaruszalność kapitału żelaznego oraz stałe jego pomnażanie. Kapitał żelazny nie jest pojęciem prawnie zdefiniowanym w Polsce. Zasady jego tworzenia i działania regulują przepisy wewnętrzne organizacji oraz obowiązujące w Polsce regulacje prawne dotyczące stowarzyszeń czy fundacji (na podst. materiałów Akademii Rozwoju Filantropii).

56 Źródła finansowania działań Nawiązki sądowe Sąd skazując za przestępstwa przeciwko życiu lub zdrowiu, przestępstwa drogowe popełnione pod wpływem alkoholu lub przeciwko środowisku, może orzec nawiązkę. Nawiązka, czyli zasądzona kwota pieniędzy, jest przekazywana organizacji społecznej lub instytucji, której głównym celem jest ochrona zdrowia, udzielanie pomocy osobom poszkodowanym w wypadkach drogowych czy ochrona środowiska.

57 Źródła finansowania działań Dochody z działalności odpłatnej pożytku publicznego Dochody z działalności odpłatnej pożytku publicznego pochodzą z opłat pobieranych przez organizację pozarządową (niekoniecznie posiadającą status pożytku publicznego) za działania prowadzone w ramach odpłatnej działalności statutowej (niebędące działalnością gospodarczą). Opłaty są zwrotem poniesionych nakładów.

58 Źródła finansowania działań Dochody z działalności gospodarczej Stowarzyszenia i fundacje mogą prowadzić działalność gospodarczą. Zyski z tej działalności muszą być przeznaczone na prowadzenie działalności statutowej organizacji. Coraz częściej, mówiąc o działalności gospodarczej stowarzyszeń i fundacji używa się pojęcia ekonomia społeczna. Pod tym szyldem kryją się różne instytucje, które łączy to, że po pierwsze prowadzą jakąś działalność gospodarczą, po drugie wypracowany zysk (zamiast gromadzić czy dzielić go między akcjonariuszy) inwestują w cele społeczne, przeznaczają na potrzeby swoich członków lub społeczności, w których działają. Są zatem instytucjami not-forprofit.

59 Źródła finansowania działań Kredyty i pożyczki Do tej pory kredyty i pożyczki nie stanowiły istotnego źródła finansowania działalności stowarzyszeń i fundacji. Jednakże w związku z przystąpieniem do Unii Europejskiej i pojawieniem się możliwości realizowania bardzo dużych projektów, znacznie przekraczających budżety stowarzyszeń i fundacji i wymagających zapewnienia częściowego wkładu własnego lub założenia własnych pieniędzy, ta forma zapewnienia finansowania może się rozwinąć. W dużym stopniu zależy to od postawy banków, które musiałyby uznać organizacje pozarządowe za wiarygodnych i wypłacalnych klientów. Obecnie w całej Polsce jest kilka instytucji finansowych, które mają ofertę dla stowarzyszeń i fundacji.

60 Działalność odpłatna vs działalność gospodarcza Działalność odpłatna pożytku publicznego stanowi działalność gospodarczą, jeżeli: przeciętne miesięczne wynagrodzenie osoby fizycznej z tytułu zatrudnienia przy wykonywaniu statutowej działalności odpłatnej, za okres ostatnich 3 miesięcy przekracza 3-krotność przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego w sektorze przedsiębiorstw ogłoszonego przez Prezesa GUS za rok poprzedni. nie można prowadzić odpłatnej działalności pożytku publicznego i działalności gospodarczej w odniesieniu do tego samego przedmiotu działalności; przychód z działalności odpłatnej pożytku publicznego służy wyłącznie prowadzeniu działalności pożytku publicznego; prowadzenie nieodpłatnej i odpłatnej działalności pożytku publicznego oraz działalności gospodarczej wymaga rachunkowego wyodrębnienia tych form działalności w stopniu umożliwiającym określenie przychodów, kosztów i wyników każdej z tych działalności.

61 Działalność gospodarcza Art. 5 ust. 5 ustawy o fundacjach (Dz. U. z 1991 r. nr 46 poz.206) zezwala fundacjom na prowadzenie działalności gospodarczej w rozmiarach służących realizacji jej celów, natomiast zgodnie z art. 34 ustawy Prawo o stowarzyszeniach (Dz. U. nr 20 poz.104 z późn. zm.) stowarzyszenie może prowadzić działalność gospodarczą według ogólnych zasad określonych w odrębnych przepisach. Dochód z działalności gospodarczej stowarzyszenia służy realizacji celów statutowych i nie może być przeznaczony do podziału między jego członków.

62 Działalność gospodarcza Organizacja pozarządowa, która ma zamiar podjąć działalność gospodarczą musi: Dokonać wpisu do Krajowego Rejestru Sądowego. Określić zamiar prowadzenia działalności. Określić przedmiot działalności. Określić formę organizacyjną. Zgłosić rozpoczęcie działalności gospodarczej do urzędu skarbowego i głównego urzędu statystycznego.

63 Opodatkowanie Organizacje pozarządowe są osobami prawnymi, co oznacza, że podlegają różnym obowiązkom prawnym, tak jak wszystkie inne podmioty. Organizacje nie są bezwarunkowo zwolnione z podatków. W prawie są jednak zapisy, które zwalniają czasem organizacje z ich płacenia, ale zwolnienia te dotyczą określonych sytuacji i trzeba je rozważać oddzielnie dla każdego rodzaju podatku.

64 Opodatkowanie Organizacje są zobowiązane przede wszystkim do płacenia: podatku dochodowego od osób prawnych, podatku dochodowego od osób fizycznych, podatku od towarów i usług, czyli VAT inne podatki, które mogą dotyczyć organizacji, to m.in.: podatek od nieruchomości, od czynności cywilnoprawnych (np. kiedy zaciągają pożyczkę) i od środków transportowych.

65 Opodatkowanie Organizacja prowadząca działalność gospodarczą jest przedsiębiorcą. Dotyczą ją również przepisy podatkowe, takie jak wszystkich przedsiębiorców. Jeżeli dochód z działalności gospodarczej jest przeznaczany na cele statutowe mieszczące się w zwolnieniu podatkowych (art. 17 ust. 1; są to dochody przeznaczone na działalność naukową, naukowo-techniczną, oświatową, w tym również polegająca na kształceniu studentów, kulturalną, w zakresie kultury fizycznej i sportu, ochrony środowiska, wspierania inicjatyw społecznych na rzecz budowy dróg i sieci telekomunikacyjnej na wsi oraz zaopatrzenia wsi w wodę, dobroczynności, ochrony zdrowia i pomocy społecznej, rehabilitacji zawodowej i społecznej inwalidów oraz kultu religijnego) to wówczas organizacja ta jest zwolniona od podatku dochodowego od osób prawnych. Dotyczy to zarówno tej prowadzącej działalność gospodarczą jak i tej, która nie prowadzi działalności gospodarczej.

66 Opodatkowanie Organizacje korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego, jeśli ich celem statutowym jest któraś z działalności wymienionych w art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, np. oświatowa, kulturalna, pomocy społecznej, w części przeznaczonej na te cele. Dodatkowo organizacje pożytku publicznego korzystają ze zwolnienia w części przeznaczonej na cele statutowe, z wyłączeniem działalności gospodarczej (art. 17 ust.1 pkt 6). Jeśli organizacja poniosła koszty, które nie są uwzględnione w statucie, wówczas nie może skorzystać ze zwolnienia podatkowego i musi zapłacić podatek dochodowy od dochodu przeznaczonego na pokrycie tych kosztów.

67 Opodatkowanie Ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych podlegają m.in. stowarzyszenia i fundacje, a także jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, np. stowarzyszenia zwykłe. Podmioty te płacą podatek od dochodów. Przychody to otrzymane pieniądze (np. składki członkowskie, dotacje, darowizny, przychody z odpłatnej działalności statutowej, odsetki bankowe itp.), jak też wartość rzeczy otrzymanych przez organizację w związku z prowadzonymi przez nią działaniami (art. 12 ustawy o CIT). Koszty uzyskania przychodu to wydatki organizacji poniesione w danym okresie poniesione w celu osiągnięcia lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodu (art. 15 ustawy o CIT), np. wynagrodzenia pracowników, opłaty eksploatacyjne itp.

68 Opodatkowanie Dochód to wszystkie przychody organizacji minus koszty ich uzyskania osiągnięte w danym roku podatkowym. Innymi słowy, dochód podlegający opodatkowaniu to to, co organizacji zostanie po odliczeniu kosztów. Co do zasady, wszystkie dochody są opodatkowane. Trzeba jednak pamiętać, że w organizacjach wpływają też przychody, które nie mają kosztów, wobec czego stają się one 100- procentowym dochodem. Ustawodawca nie wprowadził dla organizacji żadnego podmiotowego zwolnienia od podatku dochodowego, czyli zwolnienia tylko ze względu na to, że podmiot jest stowarzyszeniem czy fundacją. Nie oznacza to jednak, że wszystkie stowarzyszenia, fundacja uzyskujące dochód, muszą opłacać podatek dochodowy. W odniesieniu do większości dochodów stowarzyszeń i fundacji ma bowiem zastosowanie zwolnienie określone w art. 17 ust. 1 pkt. 4 ustawy o CIT.

69 Opodatkowanie W przypadku działań organizacji opodatkowaniu VAT mogą też podlegać otrzymane dotacje czy darowizny, gdy mają one bezpośredni wpływ na cenę (kwotę należną) towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez organizację (art. 29), pomniejszone o kwotę należnego podatku. Obowiązek zapłacenia VAT może powstać, gdy organizacja świadczy odpłatne usługi /sprzedaje coś lub gdy otrzymana dotacja, darowizna ma bezpośredni wpływ na cenę tej usługi/sprzedaż. Trzeba przy tym pamiętać, że ustawa o VAT nie rozróżnia pojęcia działalności: statutowej odpłatnej, statutowej nieodpłatnej, gospodarczej. Tak więc organizacja może np. nie prowadzić działalności gospodarczej, i może ją dotyczyć obowiązek rozliczania VAT.

70 Opodatkowanie Ustawa o podatku od towarów i usług nie przewiduje zwolnienia dla organizacji pozarządowych, co oznacza, że nie są one automatycznie zwolnione z płacenia VAT czy rozliczania VAT tylko z racji bycia organizacją pozarządową. Organizacje pozarządowe mogą na zasadach obowiązujących wszystkich innych podatników, korzystać z tzw. zwolnienia podmiotowego, jeśli w czasie roku wartość sprzedaży (przychodów) objętej podatkiem VAT nie przekroczyła wysokości: zł w roku Jeśli więc organizacja dokonuje sprzedaży np. w ramach działalności odpłatnej i wartość sprzedaży objętej VAT w danym roku nie przekroczy kwoty powyższych limitów wówczas może korzystać ze zwolnienia z rozliczania VAT od dokonanej sprzedaży. Uprawnienie do powyższego zwolnienia muszą być odpowiednio zarejestrowane w US. Organizacja by korzystać z tego zwolnienia nie może być zarejestrowana w US jako aktywny podatnik VAT.

71 Opodatkowanie Co ważne, zwolnienie podmiotowe nie może być zastosowane jeśli organizacja: świadczących usługi: prawnicze, w zakresie doradztwa, jubilerskie. dokonuje dostaw: wyrobów z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali, towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, za wyjątkiem energii elektrycznej i wyrobów tytoniowych w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym nowych środków transportu terenów budowlanych oraz przeznaczonych pod zabudowę. (art. 113 ust. 13 ustawy o podatku od towarów i usług).

72 Obowiązki sprawozdawcze Każda organizacja pozarządowa (fundacja/ stowarzyszenie) sporządza dwa rodzaje sprawozdań: merytoryczne w którym opisuje swoją działalność statutową, czyli co udało się zrobić w jakimś okresie czasu, w jaki sposób, kto z tego skorzystał, finansowe opisujące stan finansowy organizacji i gospodarkę finansami w określonym czasie.

73 Obowiązki sprawozdawcze Sprawozdanie merytoryczne ma na celu pokazać jakie działania podjęła organizacja w określonym czasie. Działania te powinny być zgodne z celami statutowymi organizacji i mieścić się w sposobach realizacji tych celów, również wymienionych w statucie. Coroczny obowiązek sprawozdawczy z działalności merytorycznej mają tylko fundacje a także organizacje pożytku publicznego. Stowarzyszenia nie mają takiego obowiązku. W praktyce jednak większość stowarzyszeń musi lub chce takie sprawozdania sporządzać aby podnosić swoją wiarygodność w oczach obywateli i darczyńców, czy na potrzeby wniosków o dotacje (do których zwykle musimy dołączyć takie sprawozdanie).

74 Obowiązki sprawozdawcze Nie ma jednego obowiązującego wszystkie organizacje wzoru sprawozdania. Fundacja przygotowuje sprawozdanie w oparciu o zapisy Rozporządzenia Ministra Sprawiedliwości w sprawie ramowego zakresu sprawozdania z działalności fundacji. Nie ma odrębnych aktów prawnych, które służyłyby stowarzyszeniu do sporządzenia sprawozdania merytorycznego działalności.

75 Obowiązki sprawozdawcze Sprawozdanie finansowe obrazuje stan finansów organizacji. Jest to zarówno informacja dla władz czy członków organizacji jak i wiadomość, która jest wysyłana w świat: do urzędów, darczyńców, sponsorów czy szeroko rozumianej opinii publicznej. Coraz powszechniejszą praktyką jest zamieszczenie sprawozdania na stronie internetowej organizacji. Sprawozdanie finansowe składa się z: bilansu; rachunku zysku i strat (w przypadku organizacji nieprowadzących działalności gospodarczej zwany rachunkiem wyników) oraz informacji dodatkowej. Podstawowe wzory tych dokumentów zawiera ustawa o rachunkowości. Organizacje nieprowadzące działalności gospodarczej mogą zastosować formularze uproszczone.

76 Obowiązki sprawozdawcze Bilans jest częścią sprawozdania finansowego, zawierającym informacje o stanie majątku i kapitałów oraz sytuacji materialnej organizacji. Bilans sporządza osoba odpowiedzialna za księgowość, na podstawie zapisów w księgach rachunkowych. Bilans jest prezentowany w formie tabeli, w której wykazywane są AKTYWA oraz PASYWA. Suma aktywów i suma pasywów musi się bilansować, czyli kwoty te muszą być identycznie. Zarówno pasywa, jak i aktywa, wykazywane są w bilansie w dwóch wartościach - na początek i na koniec roku obrotowego. Zazwyczaj bilans sporządza się za dany rok obrotowy. Rokiem obrotowym najczęściej jest rok kalendarzowy (od ), ale można też przyjąć inny zakres np. od września do sierpnia ( ).

77 Obowiązki sprawozdawcze Rachunek wyników (jeśli organizacja nie prowadzi działalności gospodarczej) lub rachunek zysków i strat (w przypadku prowadzenia działalności gospodarczej) stanowi integralną część sprawozdania finansowego. W rachunku wyników wykazuje się wszystkie przychody i koszty według ich uzyskania i poniesienia. Różnice pomiędzy poszczególnymi przychodami i kosztami stanowią wyniki finansowe, których suma daje wynik na całokształcie działalności organizacji. Kwotę końcowego wyniku finansowego przenosi się do tabeli bilansu.

78 Obowiązki sprawozdawcze Informacja dodatkowa stanowi załącznik do bilansu i rachunku wyników (zysków i strat jeśli organizacja prowadzi działalność gospodarczą) za dany rok obrotowy i powinna być opracowana na podstawie: Rozporządzenia Ministra Finansów z 15 listopada 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości dla niektórych jednostek niebędących spółkami handlowymi, nieprowadzących działalności gospodarczej, Dz. U. Nr 137, poz.1539 z 2001 r.

79 Obowiązki sprawozdawcze Informacja dodatkowa powinna zawierać następujące informacje: objaśnienia stosowanych metod wyceny aktywów i pasywów oraz przyczyn ewentualnych ich zmian w stosunku do roku poprzedniego; uzupełniające dane o aktywach i pasywach; informacje o strukturze zrealizowanych przychodów ze wskazaniem ich źródeł, w tym przychodów określonych statutem; informacje o strukturze kosztów stanowiących świadczenia pieniężne i niepieniężne określone statutem oraz o strukturze kosztów administracyjnych;

80 Obowiązki sprawozdawcze dane o źródłach zwiększenia i sposobie wykorzystania funduszu statutowego; dane dotyczące udzielonych gwarancji, poręczeń i innych zobowiązań związanych z działalnością statutową; informacje o tendencjach zmian w przychodach i kosztach oraz składnikach majątku i źródła ich finansowania.

81 Sprawozdawczość OPP Organizacje pożytku publicznego dodatkowo mają także obowiązek sporządzenia rocznego sprawozdania merytorycznego. Roczne sprawozdanie merytoryczne sporządza się zgodnie z wytycznymi określonymi w rozporządzeniu MPiPS w sprawie wzoru sprawozdania merytorycznego OPP. W szczególności sprawozdanie powinno zawierać najważniejsze informacje o: działalności pożytku publicznego danej OPP w okresie sprawozdawczym; o wydatkowaniu pieniędzy pochodzących z 1% podatku dochodowego od osób fizycznych. Podmioty wymienione w art. 3 ust. 3 pkt. 1 ustawy o pożytku (np. tzw. organizacje kościelne) posiadające status OPP, sporządzają sprawozdanie merytoryczne jedynie z wyodrębnionej działalności pożytku publicznego oraz podają je do publicznej wiadomości w sposób umożliwiający zapoznanie się z tym sprawozdaniem przez zainteresowane osoby.

82 Terminarz Do 31 marca roku następnego: CIT-8 (z załącznikiem CIT-8/O) CIT-D (załącznik do CIT-8) (gdy otrzymana darowiznę). 3 miesiące od końca roku podatkowego Sporządzenie sprawozdania finansowego (bilansu, rachunku wyników oraz informacji dodatkowej. 6 miesięcy od dnia bilansowego Zatwierdzenie sprawozdania finansowego 10 dni po zatwierdzeniu sprawozdania przedłożenie w US 15 dni po zatwierdzeniu sprawozdania przedłożenie do KRS (tylko prowadzące działalności gospodarczą) Do 15 lipca roku następnego: Publikacja w internetowej bazie sprawozdań prowadzonej przez MPiPS zatwierdzonych sprawozdań

83 Ważne zmiany Zmiana ustawy o rachunkowości, która wejdzie w życie na przełomie sierpnia i września br. może mieć znaczenie dla sprawozdawczości niektórych organizacji pozarządowych - może sprawozdawczość uprościć. Uproszczenia polegać mogą na: umożliwieniu sporządzania skróconego sprawozdania finansowego, zwolnieniu z obowiązku sporządzania informacji dodatkowej oraz sprawozdania z działalności, pod warunkiem że niektóre z tych informacji zostaną przez jednostki mikro ujawnione w informacjach uzupełniających do bilansu. Ustawa o rachunkowości w brzmieniu nadanym nowelizacją będzie miała do sprawozdań za rok 2014.

84 Dziękuję za uwagę!!! Milena Filipowska Tel: