TaxWeek. Nr 2, 16 stycznia

Transkrypt

1 Przegląd nowości podatkowych Nr 2, 16 stycznia Z przyjemnością oddajemy w Państwa ręce kolejne wydanie newslettera, w którym znajdą Państwo najciekawsze orzeczenia oraz interpretacje indywidualne. Orzeczenie tygodnia Transformator i agregat prądotwórczy nie są opodatkowane podatkiem od nieruchomości Transformatory są odrębnymi pod względem technicznym częściami przedmiotów składających się na całość użytkową w zakresie stacji energetycznej. Nie stanowią natomiast części składowej budowli (np. słupa, czy też fundamentów pod szynami). Nie są one w sposób trwały połączone zarówno z elementami budowlanymi, na których (lub przy których) zostały posadowione, jak i samą siecią energetyczną. Sprawa dotyczyła spółki, w stosunku do której wójt gminy wydał decyzję określającą podatek od nieruchomości. W jej uzasadnieniu podkreślił, że składając deklarację, spółka nie podała do opodatkowania części nieruchomości w postaci stacji elektroenergetycznej, składającej się z rozdzielni, autotransformatora, dwóch transformatorów, oraz agregatu prądotwórczego). W opinii wójta przedmiotowe urządzenia techniczne stanowią budowle związane z prowadzeniem działalności gospodarczej lub budowle znajdujące się w budynku i jako takie podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości. W odwołaniu od decyzji spółka wskazała, że lakoniczna definicja budowli zawarta w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych, odsyłająca do ustawy Prawo Budowlane, powoduje, że w praktyce pojawia się wiele wątpliwości, czy dany obiekt należy zakwalifikować do budowli podlegającej opodatkowaniu. Rozstrzygający jest zatem związek urządzenia technicznego z obiektami powstałymi wskutek

2 Nr 2, 16 stycznia 2012 Strona 2 procesu budowlanego. W przedmiotowej sprawie nie mamy do czynienia z taką sytuacją. Samorządowe Kolegium Odwoławcze, będące organem II instancji w sprawie, nie podzieliło argumentów spółki, w wyniku czego sprawa trafiła do WSA. Sąd uwzględnił skargę spółki. Zdaniem sądu, transformatory nie tylko nie są wymienione w przepisach Prawa budowlanego, ale również pozbawione są wymienionych w nich cech zbliżonych do budowli. W związku tym nie można ich uznać za budowle. Nie stanowią one również części budowlanej stancji elektroenergetycznej. Powyższe doprowadziło sąd do konkluzji, że transformatory są odrębnymi pod względem technicznym częściami przedmiotów składających się na całość użytkową w zakresie stacji energetycznej. Nie stanowią natomiast części składowej budowli i nie są w sposób trwały połączone zarówno z elementami budowlanymi, na których zostały posadowione, jak i samą siecią energetyczną. Sąd zwrócił uwagę, że w rozpatrywanym przypadku nie można mówić o całości technicznej transformatora z częścią budowlaną stacji transformatorowej, skoro może on zostać odłączony od części budowlanej i zastąpiony innym, może wreszcie być wykorzystywany w innej stacji transformatorowej. Powyższe argumenty sąd odniósł również do agregatu prądotwórczego. Końcowo sąd wskazał, że pewne wątpliwości budzi w jego ocenie kwalifikacja podatkowa stacji transformatorowej. Wskazał, że rozpatrując sprawę ponownie organy podatkowe powinny w celu jej ustalenia skorzystać z usług rzeczoznawców. (Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku 21 grudnia 2011 r.) Interpretacja tygodnia Wypłata wynagrodzenia prokurentowi powołanemu uchwałą zarządu a obowiązki płatnika Wynagrodzenie za sprawowanie funkcji prokurenta wypłacane na podstawie uchwały zarządu należy zaliczyć do przychodów z innych

3 Nr 2, 16 stycznia 2012 Strona 3 źródeł. Tym samym spółka, jako płatnik nie jest zobowiązana do poboru miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych z tytułu wypłacanego prokurentowi wynagrodzenia. Ma ona jedynie obowiązek sporządzić informację o wysokości uzyskanych przez prokurenta przychodów (PIT 8C) i w terminie do końca lutego następnego roku podatkowego przekazać ją prokurentowi oraz właściwemu urzędowi skarbowemu. Sprawa dotyczyła spółki z o.o., zamierzającej powołać prokurenta. Miała nim zostać osoba fizyczna, będąca udziałowcem spółki. Kandydat na prokurenta nie pełnił poza tym żadnych funkcji zarządczych spółki, nie łączył go też z nią stosunek pracy, ani umowa cywilnoprawna. Swoją funkcję miał pełnić na podstawie uchwały zarządu, obejmującej również wynagrodzenie. Na tle powyższego stanu faktycznego, spółka zwróciła się do organu podatkowego z wnioskiem o interpretację, w którym zapytała, czy w tej sytuacji będzie ona zobowiązana do odprowadzania zaliczek na podatek od wypłacanego prokurentowi wynagrodzenia? Przedstawiając własne stanowisko w sprawie, spółka wskazała, że nie będzie takiego obowiązku. Wynagrodzenie prokurenta w przedmiotowej sprawie będzie bowiem zaliczane do tzw. dochodów z innych źródeł. Nie mamy w tej sytuacji do czynienia zwłaszcza z dochodami z tytułu umowy o pracę, ponieważ nie łączy ona stron; ponadto umowa o pracę nie dotyczy czynności związanych z prokurą. W sprawie nie występują również dochody z działalności wykonywanej osobiście, ponieważ stosunek łączący prokurenta ze spółką wynika wyłącznie z uchwały zarządu, nie zaś z umowy cywilnoprawnej. Skoro zatem mamy do czynienia z wynagrodzeniem z innych źródeł, dokonująca wypłaty spółka nie będzie miała w związku z jej dokonaniem obowiązków płatnika. Na spółce będzie ciążył jedynie obowiązek sporządzenia i przekazania prokurentowi oraz właściwemu urzędowi skarbowemu informacji o wysokości uzyskanych przez prokurenta przychodów w trakcie roku (PIT-8C). Na podstawie tak uzyskanej informacji prokurent wykaże wysokość swych przychodów i należnego podatku (PIT) w corocznym zeznaniu podatkowym i zapłaci należny podatek. Na popracie swego stanowiska spółka przytoczyła szereg potwierdzających je interpretacji indywidualnych. Organ podatkowy uznał stanowisko za prawidłowe. W uzasadnieniu powtórzył argumenty spółki. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 2 stycznia 2012 r.)

4 Nr 2, 16 stycznia 2012 Strona 4 Legislacja Zmiany w podatku od wydobycia niektórych kopalin Ministerstwo Finansów wprowadziło zmiany w projekcie ustawy o podatku od wydobycia niektórych kopalin. Resort złagodził nieco formułę podatku, obniżając minimalną stawkę podatkową do 0,5 proc. średniej ceny miedzi, zamiast wcześniejszej stawki 1 proc. Zmianie uległ także termin wejścia w życie nowej ustawy nowe prawo ma zacząć obowiązywać po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia, a nie jak wcześniej od dnia 1 marca 2012 roku. Express sądowy Uchybienia organu w toku postępowania a wydanie milczącej interpretacji przepisów prawa podatkowego W przypadku, gdy organ wyodrębni sztucznie stany faktyczne lub zdarzenia przyszłe opisane we wniosku o wydanie interpretacji oraz gdy następnie nie zdoła jej wydać w przewidzianym prawnie trzymiesięcznym terminie, należy uznać że została wydana tzw. milcząca interpretacja. (Ustne uzasadnienie wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z 20 grudnia 2011 r.) Szkolenia radców prawnych organizowane przez jednostkę samorządu zawodowego zwolnione z VAT Usługi szkoleniowe świadczone odpłatnie przez okręgową izbę radców prawnych na rzecz zrzeszonych w niej radców prawnych i służące ich doskonaleniu zawodowemu są objęte zwolnieniem od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a) ustawy o VAT ponieważ są usługami kształcenia zawodowego prowadzonymi w formach i na zasadach przewidzianych w odrębnych przepisach, którymi są przepisy ustawy o radcach prawnych wraz z przepisami korporacyjnymi. Wskazane przepisy korporacyjne stanowią tzw. "prawo wewnętrzne" uchwalane przez samorząd radców prawnych działający w tym zakresie w ramach powierzonego mu władztwa publicznego.

5 Nr 2, 16 stycznia 2012 Strona 5 (Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Białymstoku z 21 grudnia 2011 r.) Zaliczenie do kosztów podatkowych opłaty wstępnej z tytułu umowy leasingu Opłata wstępna jest kosztem jednorazowym, związanym z zawarciem umowy i wydaniem przedmiotu leasingu, a nie jej wykonywaniem oraz powinna być zaliczona do kosztów jednorazowo, bez konieczności rozliczania jej w czasie. (Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Poznaniu z 21 grudnia 2011 r.) Straty zlikwidowanego zakładu zagranicznego można rozliczyć w Polsce Okoliczność likwidacji zakładu zagranicznego spółki polskiej, skutkująca niemożnością rozliczenia straty w systemie podatkowym drugiego Państwa Członkowskiego UE, wymaga przyjęcia w oparciu o zasadę swobody przedsiębiorczości (i test proporcjonalności, wskazany przez Trybunał Sprawiedliwości w wyroku w sprawie C-443/06 Marks&Spencer, że na gruncie art. 7 ust. 5 CIT spółce przysługuje uprawnienie do rozliczenia w polskim systemie podatkowym straty wygenerowanej przez zakład działający w innym Państwie Członkowskim, a niemożliwej do rozliczenia w tymże Państwie. (Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 28 listopada 2011 r.) Możliwość skorzystania z organizowanego przez pracodawcę transportu pracowników generuje dla nich opodatkowany przychód Zagwarantowanie przez spółkę możliwości skorzystania z bezpłatnego transportu będzie stanowiło dla pracowników przychód podlegający opodatkowaniu w myśl art. 12 ust. 1 ustawy o PIT. (Ustne uzasadnienie wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego we Wrocławiu z 11 stycznia 2011 r.)

6 Nr 2, 16 stycznia 2012 Strona 6 Express skarbowy Odliczenie podatku naliczonego od zakupów sfinansowanych środkami z Funduszu Pracy Podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony z tytułu zakupów sprzętu na podjęcie działalności gospodarczej, sfinansowanych środkami z Funduszu Pracy, o ile posłużyły one wyłącznie do wykonywania czynności opodatkowanych i nie wystąpiły inne wyłączenia wskazane w art. 88 ustawy o VAT. Prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony związane jest nie tylko z faktem udokumentowania zakupów prawidłowo wystawionymi fakturami. Przede wszystkim prawo to przysługuje zarejestrowanemu czynnemu podatnikowi, który wykorzystuje zakupione towary bądź usługi do wykonywania czynności opodatkowanych. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 2 stycznia 2012 r.) Zwolnienie z VAT dla usług przeprowadzania badań medycznych na sportowcach Usługi świadczone przez instytut polegające na badaniach monitorujących procesy treningowe sportowców przygotowujących się do igrzysk olimpijskich, mistrzostw świata Europy i innych zawodów sportowych, w szczególności obejmujących analizę próbek krwi i moczu, badania EKG oraz ogólną ocenę stanu zdrowia, mających na celu kwalifikację sportowców do testów wydolnościowych, korzystają ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 32 ustawy o podatku od towarów i usług. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 6 grudnia 2011 r.) Stawka VAT dla usług budowlano-montażowych świadczonych w obiektach mieszkalnych Świadczona usługa remontowo-budowlana w postaci montażu paneli podłogowych, wykonywania pokryć dachowych czy instalacji stolarki budowlanej wykonywana z materiałów własnych przez pracowników zatrudnionych w firmie, w obiektach o charakterze mieszkalnym) spełnia wymogi podlegania 8% stawce VAT.

7 Nr 2, 16 stycznia 2012 Strona 7 (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 30 grudnia 2011 r.) Wywóz materiałów reklamowych do kontrahentów z państw trzecich stanowi eksport opodatkowany 0% VAT Kontrahentami spółki na wschodzie są podmioty z krajów trzecich. Rozpoczęcie procedury wywozu towarów następuje na terytorium Polski. Spółka będzie w posiadaniu dokumentów potwierdzających, że materiały reklamowe zostały wywiezione z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej. Spółce będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu materiałów reklamowych. Biorąc pod uwagę powyższe należy stwierdzić, że w świetle art. 2 pkt 8 w powiązaniu z art. 7 ust. 1 i 2 ustawy o VAT, przedmiotowe transakcje będą stanowiły eksport towarów. Spółka będzie miała prawo do zastosowania 0% stawki podatku, pod warunkiem posiadania dokumentów potwierdzających, iż zostały one wywiezione z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 5 grudnia 2011 r.) Przetestuj taxonline.pl Zeskanuj kod: Jeśli informacje zawarte w tej publikacji są dla Państwa interesujące, lub też jeśli mają Państwo pytania lub uwagi, prosimy o kontakt: podatki@pwc.com.pl Więcej informacji o prezentowanych orzeczeniach i interpretacjach znajdą Państwo w serwisie Zastrzeżenie prawne: TaxWeek Przegląd Nowości Podatkowych ma jedynie charakter informacyjny i nie może stanowić jedynej podstawy do podejmowania działań PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.