poleca! ODPOWIEDZI NA NAJCZĘŚCIEJ ZADAWANE PYTANIA DOTYCZĄCE VAT

Transkrypt

1 poleca! 100 ODPOWIEDZI NA NAJCZĘŚCIEJ ZADAWANE PYTANIA DOTYCZĄCE VAT

2 Nowości VAT PIT CIT Inne podatki Ordynacja i KKS Rachunkowość Kadry Płace ZUS Szkolenia Video Zapewnij sobie stały, niczym nieograniczony dostęp do indywidualnych konsultacji z ekspertami! NOWOŚĆ: Szkolenia Video! Ponadto skorzystaj z: bieżących informacji o zmianach przepisów, kalkulatorów i wskaźników, które są na bieżąco uaktualniane oraz wzorów umów, dokumentów, deklaracji i formularzy, które obowiązują obecnie lub niebawem wejdą w życie. Internetowy serwis dla księgowych

3 100 odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania dotyczące VAT

4 Redaktor prowadzący: Sylwia Maliszewska Wydawca: Natalia Gowin Korekta: Zespół Skład i łamanie: Dariusz Ziach Projekt okładki: Piotr Fedorczyk Druk: MDruk ISBN Wydawnictwo: Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z.o.o. Adres: Warszawa, ul. Łotewska 9a Kontakt: Telefon , faks , portalfk@wip.pl NIP: Numer KRS: Sąd Rejonowy dla m.st. Warszawy, Sąd Gospodarczy XIII Wydział Gospodarczy Rejestrowy. Wysokość kapitału zakładowego: zł Copyright by Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o. Warszawa 2015 Dystrybucja: tel faks cok@wip.pl 100 odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania dotyczące VAT wraz z przysługującymi Czytelnikom innymi elementami dostępnymi w subskrypcji (e-letter, strona www i inne) chronione są prawem autorskim. Przedruk materiałów opublikowanych w 100 odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania dotyczące VAT oraz w innych dostępnych elementach subskrypcji bez zgody wydawcy jest zabroniony. Zakaz nie dotyczy cytowania publikacji z powołaniem się na źródło. Publikacja 100 odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania dotyczące VAT została przygotowana z zachowaniem najwyższej staranności i wykorzystaniem wysokich kwalifikacji, wiedzy i doświadczenia autorów oraz konsultantów. Zaproponowane w publikacji 100 odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania dotyczące VAT oraz w innych dostępnych elementach subskrypcji wskazówki, porady i interpretacje nie mają charakteru porady prawnej. Ich zastosowanie w konkretnym przypadku może wymagać dodatkowych, pogłębionych konsultacji. Publikowane rozwiązania nie mogą być traktowane jako oficjalne stanowisko organów i urzędów państwowych. W związku z powyższym redakcja nie może ponosić odpowiedzialności prawnej za zastosowanie zawartych w publikacji 100 odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania dotyczące VAT lub w innych dostępnych elementach subskrypcji wskazówek, przykładów, informacji itp. do konkretnych przykładów. Wydawca nie odpowiada za treść zamieszczonej reklamy; ma prawo odmówić zamieszczenia reklamy, jeżeli jej treść lub forma są sprzeczne z linią programową bądź charakterem publikacji oraz interesem Wydawnictwa Wiedza i Praktyka.

5 SpiS treści WSTĘP... 7 WYKAZ STOSOWANYCH SKRÓTÓW... 9 OBOWIĄZEK PODATKOWY, PODSTAWA OPODATKOWANIA Sumy otrzymane na poczet przyszłych dostaw nie zawsze skutkują powstawaniem obowiązku podatkowego Obowiązek podatkowy przy usługach odśnieżania Przy darowiźnie połowy przedsiębiorstwa kuzynowi trzeba liczyć się z zapłatą VAT Pośrednictwo w sprzedaży biletów lotniczych, ubezpieczeń i hoteli bez procedury opodatkowania marży Sprzedaż całego przedsiębiorstwa gminie bez VAT Darowizna przekazana na wsparcie grupy sportowej bez skutków w VAT DOSTAWA TOWARÓW I ŚWIADCZENIE USŁUG Przy sprzedaży samochodów stanowiących środki trwałe w firmie trzeba liczyć się z zapłatą podatków Sprzedaż samochodu stanowiącego współwłasność podatnika to dostawa towarów Rabat udzielony w związku z prowadzoną działalnością bez VAT Prezenty o wartości 100 zł bez preferencji Przekazanie licencji przez jednostkę samorządu terytorialnego bez zwolnienia z VAT Zakup kartek świątecznych dla kontrahentów bez VAT OBRÓT WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWY I TRANSGRANICZNY Przy rozpoznaniu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów ważny jest moment powstania obowiązku podatkowego Niemiecki VAT płacony niemieckiemu kontrahentowi należy uwzględnić w podstawie opodatkowania Eksport pośredni towarów z 0% stawką VAT Do zastosowania 0% stawki VAT w eksporcie konieczny jest dokument potwierdzający wywóz towaru poza UE Opłaty za transakcje kartami płatniczymi to import usług

6 100 odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania dotyczące VAT 18. Nabycie udziału w zagranicznych targach jest importem usług Zakup od niemieckiej firmy usługi naprawy maszyny trzeba rozliczyć w deklaracji VAT-7/VAT-7K/VAT-7D Sprzedaż towarów wywożonych do innego państwa członkowskiego niż państwo nabywcy jako wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów Rozpoznawanie wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów do brytyjskich magazynów konsygnacyjnych Zakup akcesoriów w Niemczech trzeba rozliczyć jako wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów Wysłanie maszyny kupionej w Belgii do Pakistanu nie jest eksportem towaru Wywóz towarów z Polski na terytorium Turcji to eksport Spółka cywilna może po spełnieniu warunków skorzystać z uproszczeń Import towarów podlega VAT tylko w jednym państwie UE Przy eksporcie towarów wywóz sprzedanego towaru poza UE musi być potwierdzony przez urząd celny Na Węgrzech należy mieć numer EKAER Przy dostawie towaru z Chin do USA nie powstanie obowiązek rozliczania VAT Nie zawsze trzeba obowiązkowo rejestrować się na potrzeby VAT w Polsce MIEJSCE ŚWIADCZENIA Przedsiębiorca zarejestrowany jako niemiecki podatnik rozlicza VAT w Polsce Faktura dokumentująca usługę transportową dla podatnika szwajcarskiego bez VAT Rozliczenie złomowania wyrobów na polecenie zamawiającego STAWKI PODATKU Opłaty ewidencyjne Centralnej Ewidencji Pojazdów i Kierowców ze stawką NP Kukurydza pastewna z 8% stawką VAT Grób ziemny wraz z wykonaniem katakumby podlega opodatkowaniu według 8% stawki podatku Sprzedaż aut firmowych jest objęta 23% VAT Usługa montażu stolarki i bram z preferencyjną stawką VAT Rolety wewnętrzne są objęte podstawową stawką VAT Usługa transportowa z 23% stawką VAT ZWOLNIENIA OD PODATKU Sprzedaż mieszkania przejętego w ramach umowy przewłaszczenia na zabezpieczenie bez VAT Sprzedaż kotłowni nabytej bez prawa do odliczenia jest zwolniona z VAT Biuro rachunkowe nie może powrócić do zwolnienia podmiotowego w trakcie roku Usługi zarządzania nieruchomościami są zwolnione z podatku Niektórych usług stomatologicznych dentysta nie wlicza do limitu uprawniającego do zwolnienia podmiotowego

7 pi t eści 46. Sprzedaż pojazdów wykorzystywanych wyłącznie do działalności zwolnionej bez VAT Samochód służący wyłącznie do prowadzeniu przedszkola przy sprzedaży będzie zwolniony z VAT Rolnik ryczałtowy nie musi być podatnikiem VAT Podatnik zwolniony nie musi składać zgłoszenia do VAT ODLICZANIE VAT Rozliczenie w VAT-7 wewnątrzwspólnotowego nabycia samochodu osobowego i jego sprzedaży firmie leasingowej Od świadczeń w postaci kart multisport dla pracowników można odliczyć podatek Z faktury za naprawę powypadkową samochodu z kratką można odliczyć 50% VAT Wspólnicy spółki cywilnej odliczą VAT od usług związanych z eksploatacją aut W niektórych sytuacjach odliczanie VAT jest możliwe tylko w drodze korekty deklaracji Prawo do odliczenia VAT z faktury zaliczkowej Odliczenie podatku naliczonego przy nabyciu motocykla w 2009 roku nie było błędem Odliczenie VAT od kosztów przesyłki części do samochodu osobowego jest ograniczone Po spełnieniu ustawowych warunków samochód kupiony wyłącznie do używania w firmie pozwala na pełne odliczenie VAT Od 1 lipca 2015 r. przedsiębiorca odlicza VAT od zakupu paliwa Agencja PR odliczy 50% od VAT wydatków związanych z eksploatacją samochodów VAT niepodlegający odliczeniu będzie kosztem podatkowym Dodatkowe badanie techniczne jest niezbędne, aby móc odliczać cały VAT VAT-1 pozwala na odliczenie podatku od zakupu paliwa VAT od usług gastronomicznych i hotelowych nie odliczymy ODLICZANIE CZĘŚCIOWE I KOREKTA Korekta odliczonego VAT w przypadku faktury zarachowanej w koszty w późniejszym terminie niż data zakupu W proporcji nie uwzględnia się transakcji zakupu złomu, od których podatnik jako nabywca rozliczył podatek W niektórych sytuacjach nie można rozliczyć faktury korygującej bez potwierdzenia Przy zmianie zakresu prawa do odliczenia konieczna jest korekta Do rozliczenia faktury korygującej potrzebne jest potwierdzenie otrzymania faktury korygującej przez nabywcę Ze zmianą przeznaczenia samochodu podatnik nabywa prawo do skorygowania nieodliczonego VAT

8 100 odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania dotyczące VAT DEKLARACJE PODATKOWE Kupionego w Niemczech używanego samochodu osobowego od prywatnej osoby nie wykazuje się w deklaracji VAT Świadczenie usługi transportowej niemieckiej firmie spedycyjnej trzeba wykazać w poz. 11 i 12 deklaracji VAT-7/VAT-7K/VAT-7D W przypadku działalności rolniczej i gospodarczej wystarczy jedna ewidencja VAT Transakcje wykazywane w pozycji 11 i 12 deklaracji VAT Przy rozliczaniu usługi wykonanej w Niemczech na rzecz angielskiego nabywcy trzeba stosować niemieckie prawo podatkowe FAKTURY VAT Korygowanie faktur wystawionych z VAT przez podatnika korzystającego ze zwolnienia podmiotowego może być ryzykowne Z faktury oznaczonej wyrazem niefiskalny można odliczyć VAT Błędną nazwę firmy należy poprawić fakturą korygującą Sprzedaż samochodu na złom to dostawa towaru, dla której podatnikiem jest nabywca Wystawienie faktury za korzystanie przez dyrektora zarządu z auta służbowego do celów prywatnych nie jest błędem Brak polskiego odpowiednika reverse charge na fakturze jest błędem Tylko niektóre rodzaje blach objęte są odwrotnym obciążeniem Pomyłkę w nazwie podatnika można poprawić notą korygującą Faktura dla słowackiego kontrahenta z odwrotnym obciążeniem Rozliczanie zakupu złomu w jednostce budżetowej Przy rozliczaniu faktury korygującej in minus potwierdzenie odbioru nie jest konieczne Od towarów sklasyfikowanych w PKWiU VAT rozlicza nabywca KASA FISKALNA Usługi dietetyczne z kasą po przekroczeniu obrotów Kasa fiskalna w biurze tłumaczeń jest konieczna Po wznowieniu działalności kasa jest konieczna Kasa dla weterynarza dopiero po przekroczeniu obrotów Przy niewielkich obrotach nie ma obowiązku instalowania kasy fiskalnej Sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych wymaga kasy Jedna przenośna kasa dla lekarza wystarczy Kasy mogą być przemieszczane między poszczególnymi autobusami Naprawa klimatyzacji w samochodach wymaga ewidencji na kasie Przy obrocie poniżej zł nie ma obowiązku posiadania kasy Jednorazowa usługa prawnicza świadczona nieodpłatnie nie wymaga instalacji kasy Kopie raportów fiskalnych trzeba przechowywać przez 5 lat Gdy brak sprzedaży, raportu nie trzeba drukować

9 WStęp Podatek od towarów i usług stanowi główne źródło dochodów budżetu państwa. I to ten podatek sprawia podatnikom najwięcej kłopotów. O czym świadczy chociażby to, że resort finansów w ubiegłym roku wydał blisko 16 tysięcy interpretacji podatkowych dotyczących właśnie VAT 1). Częste zmiany przepisów z pewnością nie ułatwiają życia podatnikom. Przypomnijmy, że wraz z początkiem roku obowiązują nowe zasady rozliczania usług elektronicznych, telekomunikacyjnych i nadawczych. Wprowadzono też obowiązek ewidencji sprzedaży na kasach rejestrujących dla nowych grup podatników. Minister finansów rozszerzył bowiem w nowym rozporządzeniu kategorie przedsiębiorców, którzy muszą bezwzględnie zainstalować kasy fiskalne. Ale to nie wszystko. Kolejne zmiany weszły w życie 1 lipca 2015 r. za sprawą ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy Prawo zamówień publicznych. Zmienione przepisy mają przede wszystkim ograniczyć nadużycia związane z odliczaniem VAT, a w szczególności przypadki wyłudzeń i unikania opodatkowania. Zmienione regulacje dostosowują ponadto polskie przepisy do prawa unijnego. Nowelizacja rozszerza tzw. mechanizm odwróconego obciążenia dla niektórych towarów. Oznacza to, że obowiązek rozliczenia podatku zostaje przesunięty z dostawcy na nabywcę. Po zmianach odwrotnym obciążeniem zostaną objęte m.in.: telefony komórkowe, laptopy, tablety i konsole do gier. Zmienione przepisy modyfikują ponadto listę towarów objętych solidarną odpowiedzialnością podatkową i obowiązkiem stosowania rozliczeń miesięcznych. Po zmianach solidarną odpowiedzialnością zostanie objęte srebro i platyna w postaci surowca lub półproduktu. W niektórych sytuacjach będzie można uniknąć zastosowania wobec nabywców odpowiedzialności solidarnej. Będzie to możliwe w przypadku nabycia towarów od podmiotu wymienionego w wykazie podmiotów, które złożyły kaucję gwarancyjną. 1) Dane na podstawie wyliczeń firmy Grant Thornton. 7

10 100 odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania dotyczące VAT Nowelizacja podwyższa wysokość kaucji gwarancyjnej w przypadku dostaw paliw: minimalnej do 1 mln zł (z 200 tys. zł) i maksymalnej do 10 mln zł (z 3 mln zł) Nastąpią też zmiany w zakresie metody odliczenia podatku naliczonego w odniesieniu do zakupionych towarów i usług wykorzystywanych w działalności mieszanej, zostaną też doprecyzowane regulacje dotyczące tzw. ulgi na złe długi. Warto też pamiętać o jeszcze jednej zmianie, która zacznie obowiązywać po 30 czerwca 2015 r. Otóż od 1 lipca 2015 r. podatnicy mogą korzystać z prawa do odliczania 50% wydatków na paliwo wykorzystywane do samochodów osobowych wykorzystywanych do celów mieszanych. Od tego dnia przestanie bowiem obowiązywać czasowo wprowadzony zakaz odliczania VAT od tych wydatków. Jak w praktyce stosować te przepisy, jakie warunki muszą być spełnione, aby zastosować 0% stawkę VAT w eksporcie, jak opodatkować sprzedaż firmowych aut, czy biuro rachunkowe może powrócić do zwolnienia podmiotowego w trakcie roku, czy VAT niepodlegający odliczeniu można zaliczyć do kosztów podatkowych, jak poprawiać błędy w fakturze i czy brak polskiego odpowiednika reverse charge na fakturze jest błędem? Odpowiedzi na te i wiele innych pytań znajdą Państwo w naszej publikacji. Sylwia Maliszewska redaktor Portalu FK 8

11 Wykaz StoSoWanych SkrótóW PKPiR podatkowa księga przychodów i rozchodów WDT wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów WNT wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów ustawa o VAT ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz ze zm.), ustawa nowelizująca ustawa z 7 lutego 2014 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2014 r. poz. 312), rozporządzenie w sprawie kas rejestrujących rozporządzenie ministra finansów z 14 marca 2013 r. w sprawie kas rejestrujących (Dz.U. z 2013 r. poz. 363), rozporządzenie w sprawie zwolnień od kas rejestrujących rozporządzenie ministra finansów z 4 listopada 2014 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz.U. z 2014 r. poz. 1544), rozporządzenie w sprawie zwolnień od podatku rozporządzenie ministra finansów z 20 grudnia 2013 r. w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień (tekst jedn.: Dz.U. z 2015 r. poz. 736), ustawa o PIT ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.), ustawa o CIT ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2014 r. poz. 851 ze zm.), Ordynacja podatkowa ustawa z 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz.U. z 2015 r. poz. 613), ustawa o rachunkowości ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U. z 2013 r. poz. 330 ze zm.). 9