PROTOKÓŁ. Powiatowy Obwód Lecznictwa Ogólnego Samodzielny Publiczny Zakład Opieki Zdrowotnej w Słupsku ul. Wileńska Słupsk

Transkrypt

1 Starostwo Powiatowe Słupsk PROTOKÓŁ kontroli 5% wydatków w 2009 r. Nazwa jednostki kontrolowanej: Powiatowy Obwód Lecznictwa Ogólnego Samodzielny Publiczny Zakład Opieki Zdrowotnej w Słupsku ul. Wileńska Słupsk Kierownik jednostki: Kazimierz Czyż Główny księgowy: Danuta Wojciechowska Osoba przeprowadzająca kontrolę: Kontrolę przeprowadziła Joanna Harasimiuk, inspektor w Wydziale Organizacyjnym Starostwa Powiatowego w Słupsku, działając na podstawie upoważnienia NR OR.V /09 Starosty Słupskiego z dnia r. Kontrolę przeprowadzono w dniach i r. Przedmiot i zakres kontroli: Kontrola dotyczyła przestrzegania realizacji procedur w zakresie celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków przez jednostkę podległą Staroście Słupskiemu. Kontrolą objęto 5% wydatków jednostki z roku 2009 (art. 187 ust. 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005r. o finansach publicznych, Dz. U. nr 249, poz z późn. zm.). Wyniki poprzedniej kontroli: Poprzednia kontrola 5% wydatków w jednostce przeprowadzona została w okresie r. w wyniku czego wydane zostały zalecenia pokontrolne (pismo OR.IX /08 z r.):

2 - przestrzegać terminów i sposobów sporządzania kwartalnych sprawozdań o stanie należności (Rb-N), określonych w Rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia r., w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. Nr 115, poz. 781), - księgować faktury w ciężar kosztów, zgodnie z art. 6 pkt. 1 ustawy o rachunkowości. Odpowiedzi na zalecenia pokontrolne udzielił Dyrektor Powiatowego Obwodu Lecznictwa Ogólnego (dalej: POLO) Kazimierz Czyż pismo nr POLO W/0718/82/2008r. z dnia r. Ustalenia ogólne: Powiatowy Obwód Lecznictwa Ogólnego Samodzielny Publiczny Zakład Opieki Zdrowotnej w Słupsku działa na podstawie: - ustawy o zakładach opieki zdrowotnej z dnia 30 sierpnia 1991 r. (Dz. U. Nr 91, poz. 408 z późn. zm.), - Statutu Powiatowego Obwodu Lecznictwa Ogólnego Samodzielnego Publicznego Zakładu Opieki Zdrowotnej w Słupsku, zatwierdzonego Uchwałą nr XXVIII/170/2005 Rady Powiatu Słupskiego z dnia r., - zmiana w Statucie Powiatowego Obwodu Lecznictwa Ogólnego Samodzielnego Publicznego Zakładu Opieki Zdrowotnej w Słupsku, zatwierdzona uchwałą nr XXIV/177/2008 Rady Powiatu Słupskiego z dnia 28 października 2008 r. Zakład podlega wpisowi do rejestru zakładów opieki zdrowotnej, prowadzonego przez wojewodę pomorskiego. Organem założycielskim i sprawującym nadzór jest Rada Powiatu Słupskiego. Organem inicjującym i doradczym Dyrektora jest Rada Społeczna Zakładu. Obszar działania obejmuje obszar całego kraju. Do zadań POLO należy w szczególności: - podstawowa opieka zdrowotna, - specjalistyczna opieka zdrowotna, - badania diagnostyczne zadania zlecone, - rehabilitacja lecznicza zadnia zlecone, - udzielanie świadczeń zdrowotnych związanych ze służbą medycyny pracy. Zgodnie z umową o zarządzanie Powiatowym Obwodem Lecznictwa Ogólnego Samodzielnym Publicznym Zakładem Opieki Zdrowotnej w Słupsku, z dnia 1 sierpnia 2006 r., funkcję Dyrektora sprawuje Pan Kazimierz Czyż. Umowa została zawarta na czas określony do 31 lipca 2009 r. Następnie została przedłużona aneksem z dnia 30 czerwca 2009 r. do dnia powołania likwidatora zakładu. 2

3 Obowiązki Głównego Księgowego Państwowego Obwodu Lecznictwa Ogólnego Samodzielnego Publicznego Zakładu Opieki Zdrowotnej w Słupsku od r. sprawuje Pani Danuta Wojciechowska. Działania badanej jednostki regulowane są poprzez zarządzenia wewnętrzne Dyrektora: 1. Zarządzenie nr 2A/2005 z dnia r. w sprawie procedury kontroli wydatków dokonywanych ze środków publicznych, 2. Zarządzenie nr 4/2005 z dnia r. w sprawie instrukcji obiegu dokumentów FK, instrukcji kasowej i ustalenia pogotowia kasowego, 3. Zarządzenie nr 5/2006 z r. w sprawie ustalenia Regulaminu Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, 4. Zarządzenie nr 8/2007 z r. w sprawie zakładowej instrukcji obiegu i kontroli dokumentów księgowych, 5. Zarządzenie 9/2007 z dnia r. w sprawie ustalenia dokumentacji przyjętych zasad (polityki) rachunkowości, 6. Regulamin wynagradzania z czerwca 2002 r., 7. Regulamin pracy z czerwca 2002 r. Ustalenia kontroli: Ustalono, że jednostka przestrzega zaleceń pokontrolnych wydanych dnia r.: - sprawozdania przedkładane są Zarządowi jednostki nadzorującej w terminie zgodnym z Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 26 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz. U. Nr 113, poz. 770 ze zm.), - jednostka księguje koszty zgodnie z zasadą memoriałową tj. ujmowane są one w okresach, których dotyczą, zgodnie z art. 6 ust. 1 ustawy o rachunkowości. Kontrolę wydatków jednostki za 2009 r. w zakresie gospodarowania środkami publicznymi przeprowadzono na podstawie art. 46 ust. 1 i 2 ustawy o finansach publicznych z dnia 30 czerwca 2005 r. Kwota ,00 zł stanowi 5% planu kosztów jednostki na 2009 r. ( ,00 x 5% = ,00 zł). Kopia planu finansowego na 2009 r. stanowi załącznik nr 1 do protokołu. Kontrolę przeprowadzono sposobem wyrywkowym, badając dowody księgowe za m-c od czerwca do listopada 2009 r. POLO za okres od do sporządziło i przekazało w wymaganym terminie do Starostwa Powiatowego w Słupsku sprawozdania Rb-N, Rb-Z, zgodnie z 3

4 rozporządzeniem Ministra Finansów z dn r. Kopie sprawozdań stanowią załączniki nr 2 do protokołu. Dokumenty zostały zatwierdzone przez kierownika jednostki i głównego księgowego. Następnie sprawdzono poprawność prowadzenia akt osobowych pracowników i wydatków na wynagrodzenia za m-c wrzesień 2009 r. Powiatowy Obwód Lecznictwa Ogólnego w Słupsku zatrudnia 24 osoby (w przeliczeniu na pełny etat: 22) w tym: - lekarzy 4 osoby - pielęgniarki 11osób - administracji 3osoby, - obsługa 6 osób. Lista zatrudnionych osób stanowi załącznik nr 3 do protokołu. Z trzema osobami jednostka podpisała umowy zlecenie na wykonywanie określonych zadań. Wypłata wynagrodzenia dla pracowników przeprowadzana jest do 10 dnia następnego miesiąca po miesiącu rozliczeniowym. Zestawienie list płac za wrzesień 2009 r.: Nr listy płac Nazwa listy płac Wynagrodzenie brutto 09/09 Pracownicy etatowi ,22 UZL/10/09/2009 Umowy zlecenia 7 000,00 Razem wynagrodzenia brutto: ,22 Wyszczególnienie kwota Składki ZUS pracodawcy 12296,16 Składki FP 1 942,10 Zaliczka na podatek dochodowy 9 191,00 Wynagrodzenia do wypłaty ,40 Wynagrodzenie netto zostało przekazane na konta pracowników dnia r. WB nr 159. Składki ZUS przekazane zostały dnia r. WB nr 183. Kopia deklaracji ZUS DRA stanowi załącznik nr 4 do protokołu. Wyszczególnienie kwota wg DRA Składki na ubezpieczenie społeczne ,58 Składki na ubezpieczenie zdrowotne 7 534,77 Składki na Fundusz pracy 1 942,10 4

5 Podatek od wynagrodzeń pracowników został przekazany w terminie na konto US w Słupsku WB nr 187 z dnia r., w wysokości 9.163,00 zł. POLO dokonało odliczenia przysługującego płatnikom zryczałtowanego wynagrodzenia za terminowe wpłacanie podatków pobranych na rzecz budżetu państwa w wysokości 0,3%, tj. podatek należny został pomniejszony o 28,00 zł, zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Finansów z 24 grudnia 2002 r. (Dz. U. Nr 240, poz. 2065). Zbiorcze zestawienie list płac za miesiąc wrzesień 2009 r. stanowi załącznik nr 5 do protokołu. Wyrywkowej kontroli poddano akta osobowe i naliczenie wynagrodzeń pracowników: 1. Barbara Szor pielęgniarka, zatrudniona na pełny etat, 2. Włodzimierz Rutkowski lekarz chirurgia ogólna, zatrudniony na ½ etatu, 3. Grażyna Kiera pielęgniarka POZ, zatrudniona na pełny etat, 4. Danuta Wojciechowska główny księgowy, zatrudniona na pełny etat, 5. Beata Grabowska pielęgniarka, zatrudniona na pełny etat, 6. Anna Ostręga pielęgniarka, zatrudniona na pełny etat, emerytura od r. 7. Danuta Święch specjalista ds. finansowo administracyjnych, zatrudniona na pełny etat. Naliczone za miesiąc wrzesień kwoty wynagrodzeń w/w pracowników są zgodne z angażami znajdującymi się w aktach osobowych. Wynagrodzenia zasadnicze, dodatki funkcyjne i stażowe zostały naliczone na podstawie obowiązujących przepisów prawa oraz przepisów wewnętrznych. W związku z odejściem dnia r. na emeryturę Pani Anny Ostręgi, została naliczona i wypłacona odprawa emerytalna w wysokości trzymiesięcznego wynagrodzenia, zgodnie z Regulaminem wynagradzania z 2002 r. [ ]*x3=[ ]* zł brutto. Zaznaczyć należy, że Regulamin wynagradzania, którym jednostka się posługuje jest w znacznej mierze nieaktualny. Wprowadzone jest wiele zapisów, które nie mają już zastosowania przy naliczaniu wynagrodzeń w POLO, np.: dodatek za tytuł doktor do 20% wynagrodzenia lub dodatek za pracę w nocy 20% wynagrodzenia zasadniczego (przychodnia pracuje od 8 00 do od poniedziałku do piątku). Z wynagrodzeń pracowników dokonywane są potrącenia na Izby Pielęgniarskie i Izby Lekarskie, natomiast w aktach pracowników brak jest zgody w formie pisemnej na dokonywanie tego typu potrąceń, co jest niezgodne z art k.p. Wynagrodzenia wszystkich pracowników przelewane są na konta, w aktach brak jest oświadczeń o wypłacie wynagrodzenia w sposób inny niż do rąk pracownika (art.86, 3 k.p.) We wszystkich skontrolowanych aktach osobowych pracowników znajdują się ważne badania lekarskie. 5

6 W badanej jednostce sprawdzono prawidłowość naliczania, terminowość dokonywania odpisu a także zasady funkcjonowania Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. W Planie finansowym POLO na 2009 r. przewidziana jest kwota ,00 zł do odpisu na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych. Na dzień r. liczba zatrudnionych pracowników w przeliczeniu na pełny etat wyniosła 22,5. Odpis podstawowy 1.000,04 x 22,5=22.500,90 zł. Badana jednostka 75% odpisu na ZFŚS tj. kwotę ,68 zł przekazało w dniu r. WB nr 77, pozostała kwota 5.625,22 przekazana została w dniu r. WB nr 156. W jednostce funkcjonuje Regulamin ZFŚS wprowadzony Zarządzeniem nr 5/06 z dnia r. Regulamin został opracowany zgodnie z Ustawą z 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz. U Nr 70, poz. 335 z późn. zm.). W protokole nr 1/2009 z r. Komisja Socjalna zatwierdziła dofinansowanie wypoczynku dla pracowników i dzieci pracowników. Sporządzona została lista płac do protokołu. Kopia listy płac nr 2/09/FS stanowi załącznik nr 6 do protokołu. Stwierdzono, że w pozycji 4 listy płac Pani Swietłana Gan otrzymała dofinansowanie do wypoczynku dzieci. Płatnik niesłusznie naliczył i odprowadził na konto US w Słupsku podatek dochodowy w kwocie [ ]* zł. Wypoczynek dzieci i młodzieży do lat 18 zwolniony jest z podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt. 78 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. 2000, Nr 14, poz. 176 ze zm.). Dofinansowanie zostało przelane na konta pracowników w dniu r. WB nr 9. W następnej kolejności przeprowadzona została kontrola gospodarki kasowej, której działanie reguluje Zarządzenie nr 4/2005 z dnia Obsługę kasową powierzono Pani Danucie Święch, zatrudnionej na stanowisku Specjalisty ds. finansowo administracyjnych, na czas nieokreślony od dnia r. W aktach znajduje się: - zapytanie o karalność z dnia r. z adnotacją, że nienotowany w kartotece rejestru karnego, - oświadczenie o odpowiedzialności majątkowej z dnia r. Jednostka sporządza jeden rodzaj raportów kasowych. Zarządzenie określa wielkość pogotowia kasowego na kwotę 4.000,00 zł. Nie stwierdzono przekroczenia pogotowia kasowego. Przeprowadzona została analiza poprawności sporządzania raportów kasowych: - nr 43 z dnia raport zawierał 12 pozycji. Dowody zostały prawidłowo opisane i zatwierdzone przez kierownika jednostki, głównego księgowego i kasjera. Saldo raportu: 934,37 zł, - nr 44 z dnia raport zawierał 2 pozycje zatwierdzone w sposób prawidłowy. Saldo na raporcie wynosiło 657,42 zł. 6

7 Stwierdzono, że dokonywane wypłaty gotówki z kasy są przeprowadzane na podstawie dowodów kasowych dopuszczonych w jednostce, sprawdzonych i zatwierdzonych przez upoważnione osoby i za pokwitowaniem osoby uprawnionej. Zachowana została chronologia zapisów i poprawność obrotów, ciągłość sald raportów kasowych. Niezapowiedziane kontrole kasy dokonywane są przez głównego księgowego jednostki przynajmniej jeden raz w ciągu półrocza. Adnotacje o kontroli zapisywane są na ostatnim raporcie kasowym. W przypadku rozbieżności wg oświadczenia głównego księgowego, sporządzony zostałby protokół. Ostatnią kontrolę sprawdzającą przeprowadzono w dniu r. na raporcie kasowym nr 23, saldo 384,06 zł, widnieje zapis: różnic nie stwierdzono. Stan gotówki w kasie na dzień r. przedstawiał się następująco: nominał ilość szt. wartość 0,01 2 0,02 0,02 0 0,00 0,05 0 0,00 0,10 4 0,40 0,20 0 0,00 0,50 0 0, , , , , , , , ,00 razem: 657,42 Powiatowy Obwód Lecznictwa Ogólnego w Słupsku zaplanował na rok 2009 udzielenie kontraktów lekarskich i pielęgniarskich na świadczenia zdrowotne w kwocie ,00 zł. Do sprawdzenia zostały wybrane losowo dwa kontrakty: 1. Kontrakt lekarski umowa z dnia r., znak POLO-S /2/2009, podpisany z Praktyką Lekarską Dariusz Badaczewski, zam. Kobylnica, obejmuje leczenie w zakresie chirurgii urazowo ortopedycznej. Zawarty na czas określony od do r. Aneks Nr 1/2009 został podpisany w dniu r., w wyniku czego umowa została przedłużona do r. Strony uzgodniły wynagrodzenie w kwocie 5,50 zł brutto za 1 pkt. rozliczeniowy. Z rozliczenia przedstawionego przez POLO wynika, że za okres od 01 do 11/2009r. Doktor Dariusz Badaczewski wykonał punktów tj. 989 więcej od ilości zakontraktowanej. Za 7

8 ilości ponad umowę POLO uzgodniło zapłatę 50% stawki po sfinansowaniu przez POW NFZ. Kopia umowy z aneksem stanowi załącznik nr 7 do protokołu. Pan Doktor Dariusz Badaczewski przedłożył rachunek za miesiąc październik nr 11/2009 na zakontraktowaną ilość 600 punktów wartość [ ]* zł. Z rozliczenia przedstawionego przez POLO wynika, że w tym czasie zostało wykonane 414 punktów. Ponieważ kontrakty rozliczane są w układzie rocznym, a wystąpiło przekroczenie ilości zakontraktowanych punktów w miesiącach poprzednich, dlatego POLO dokonało przelewu na umowną kwotę tj. [ ]* zł w dniu WB nr 187. Kopia rachunku stanowi załącznik nr 8 do protokołu. Z załączonego do protokołu rozliczenia punktowego (zał. 9) i wydruku analityki do konta wynika, że całe rozliczenie zostało przeprowadzone prawidłowo (zał. nr 10). 2. Kontrakt pielęgniarski umowa nr POLO-S /1/2009 o świadczenie usług pielęgniarskich w ramach działalności gospodarczej została podpisana dnia r. z Panią Marią Krzemień, na kwotę [ ]* zł brutto miesięcznie. Do umowy został sporządzony Aneks nr 1/2009 z dnia r., zmieniający wynagrodzenie na kwotę [ ]* zł brutto. Aneks obowiązywał od dnia r. W miesiącu październiku został wystawiony rachunek 10/2009 z dnia r. na kwotę zgodna z umową. Zapłaty dokonano dnia r. WB nr 187. Wg umowy termin zapłaty powinien nastąpić w ciągu 14 dni tj r. Wg oświadczenia głównej księgowej, termin realizacji przelewów jest uzależniony od wpływu środków na konto z NFZ. Nie stwierdzono naliczenia i zapłaty odsetek. Wydruk analityki do konta stanowi załącznik nr 11 do protokołu. Na tym kontrolę zakończono. Wyjaśnień w trakcie kontroli udzielała: 1. Pani Danuta Wojciechowska Główny Księgowy, 2. Pani Danuta Święch Specjalista ds. finansowo administracyjnych, 3. Pan Marek Gębala Specjalista ds. kadr i informatyki. Kontrolę odnotowano w książce kontroli. Poinformowano Dyrektora jednostki o prawie do odmowy podpisania protokołu wraz ze złożeniem na tę okoliczność pisemnego wyjaśnienia i żądania ponownego przebadania tematu. 8

9 Poinformowano także o prawie do zgłoszenia pisemnych wyjaśnień do treści protokołu w terminie 7 dni od daty jego podpisania. Protokół sporządzono w 2 jednobrzmiących egzemplarzach po jednym dla każdej ze stron. Wykaz załączników: 1. Plan finansowy na 2009r. 2. Sprawozdania za III kw. 2009r. - Rb-Z - Rb-N 3. Lista zatrudnionych pracowników wg stanu na Deklaracja ZUS DRA Zbiorówka list płac za miesiąc październik 2009 r. 6. Lista płac nr 2/09/FS za m-c lipiec Umowa nr POLO-S /2/2009 z Aneksem nr 1/ Rachunek POL 11/ Raport z wykonanych świadczeń 10. Analityka do konta D. Badaczewski 11. Analityka do konta M. Krzemień Słupsk, dnia r. DYREKTOR Powiatowego Obwodu Lecznictwa Ogólnego S.P.Z.O.Z. w Słupsku Kazimierz Czyż Lekarz Specjalista Chorób Wewnętrznych DIABETOLOG.. jednostka kontrolowana INSPEKTOR Joanna Harasimiuk. kontrolujący /* [usunięto w zw. z ustawą z dnia 29 sierpnia 1997 r., o ochronie danych osobowych (Dz. U. z 2002 r. Nr 101 poz.926 ze zm.)] 9