SPIS TREŚCI ROZDZIAŁ I. OGÓLNA CHARAKTERYSTYKA KOSZTÓW UZYSKANIA PRZY- CHODÓW

Transkrypt

1 SPIS TREŚCI ROZDZIAŁ I. OGÓLNA CHARAKTERYSTYKA KOSZTÓW UZYSKANIA PRZY- CHODÓW Pojęcie koszty uzyskania przychodów Definicja kosztów uzyskania przychodów sprzed 1 stycznia 2007 r. i obecnie Wydatki nieuznawane za koszty uzyskania przychodów Koszty uzyskania przychodów jako kategoria ekonomiczna i bilansowa Koszty uzyskania przychodów w szczególnych przypadkach Koszty związane z określonym źródłem przychodów Dochody zwolnione od podatku a koszty uzyskania przychodów Różnica między otrzymaną dotacją celową a poniesionymi kosztami Koszty działalności gospodarczej wykonywanej na terenie SSE Otrzymane odszkodowanie korekta kosztów Darowizna korekta kosztów Koszty ze wspólnego przedsięwzięcia Spółka osobowa koszty takie jak przychody Koszt wymagana indywidualna ocena Poprawność kwalifikacji kosztów przedmiotem kontroli organów podatkowych Koszty a ministerialne piśmiennictwo Związek przyczynowo-skutkowy Związek kosztów z przychodami w wyrokach NSA Decyzja jak prowadzić działalność należy do podatnika Ciężar wykazania związku poniesionych wydatków z osiągniętymi przychodami Nie ma znaczenia wysokość przychodów Istotny jest cel a nie rezultat Organy podatkowe mogą dokonywać oceny celowości wydatków O racjonalności wydatku decyduje podatnik Wydatki poniesione na przygotowania do podjęcia nierozpoczętej działalności gospodarczej Wydatki na likwidację spółki Wydatki na niesprzedany system informatyczny Abonament za miejsce handlowe a brak działalności Poniesienie wydatku przez podatnika Wydatki niezapłacone kosztem uzyskania przychodów Kosztami są tylko koszty o charakterze definitywnym Strony nie mogą w umowie cywilnoprawnej rozstrzygać, kto może odliczyć dany wydatek jako koszt Legalność podstawą wydatku Oszustwo a koszty Działania nieuczciwego pełnomocnika Sam fakt zapłaty jako dowód poniesienia wydatku nie wystarczy Kosztem może być jedynie wydatek poniesiony w związku z rzeczywistą transakcją... 62

2 6 38. Gołosłowne twierdzenia, że skoro faktury zostały wystawione, to usługi musiały zostać wykonane Faktycznie poniesione wydatki na opłacenie faktur wystawionych przez podmioty formalnie nieistniejące Faktury wystawione przez podmioty, wobec których sformułowano zarzuty oszustw podatkowych Faktury osób, które w sprawach karnych zgłosiły wnioski o dobrowolne poddanie się odpowiedzialności Puste faktury dotyczące złomu powinności nabywcy Szacowanie podstawy opodatkowania przy nierzetelnych fakturach Lipny zakup paliwa a szacowanie Przesłanki podważania wydatków na usługi doradcze Rzekomo świadczone usługi marketingowe Słabo dokumentowane usługi marketingowe Niekiedy brak wykonania usług jest bardzo widoczny Pozorni podwykonawcy Brak przepustek dla podwykonawców a możliwość wykonania prac Pozorny podwykonawca a rozbiórka wykonana własnymi siłami Fikcyjne transakcje a wina podatnika Nierzetelne faktury = nierzetelne księgi Wadliwość dokumentowania wydatku Poniesienie kosztu obowiązki dowodowe organu Fakt zakwestionowania faktury, nie pozbawia podatnika możliwości wykazania, że poniesiony wydatek jest kosztem Milczenie podatnika świadczy o braku dowodów Fikcyjne faktury a inne dowody Sama ewidencja ilościowo wartościowa nie stanowi dowodu wydatków Informacje powinny być zweryfikowane Wydatek na powszechnie dostępne opracowania Prywatne wyjazdy Wydatki na zabezpieczenie interesów kontrahentów Spółki Firmanctwo a koszty podatkowe Zasada dokumentowania kosztów uzyskania przychodów Rola ustawy o rachunkowości Luki w dokumentacji Wypłata świadczeń z prywatnych kont bankowych Wspólników Dokumentacja spłonęła w pożarze Utrata dokumentacji w wyniku kradzieży Obowiązek podatnika odtworzenia dokumentacji Dokumenty obcojęzyczne Oryginały dokumentów zagranicą Wydatek dokumentowany rachunkiem Brak faktury i rachunku Zapisy w zeszycie Oświadczenie pracownika jako dowód poniesienia wydatku Zakup towarów od rolników dowody wewnętrzne Towar nabywany na aukcjach internetowych Nabycie opon a dowody wewnętrzne Dokumentowanie zakupu złomu... 86

3 82. Zbiorcze zestawienia wewnętrznych dowodów Skany rachunków Wydatki na nabycie usług, udokumentowane na podstawie paragonu fiskalnego Paragony wydawane kierowcom na autostradzie Zawiadomienie od zarządcy wspólnoty mieszkaniowej Dowód poniesienia wydatku z tytułu ubezpieczenia Faktury drukowane z serwera Umowy kupna-sprzedaży w formie wydruku z komputera Faktury elektroniczne Faktura elektroniczna otrzymana od zagranicznego kontrahenta Faktura elektroniczna przechowywana w wersji elektronicznej Dokument zaakceptowany elektronicznie Noty obciążeniowe karty na wydatki służbowe Elektroniczny wydruk potwierdzenia rezerwacji Fiskus ma prawo zwiększyć koszty firmy w decyzji ROZDZIAŁ II. ZRYCZAŁTOWANE KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW A. KOSZTY UZYSKANIA Ryczałtowe koszty uzyskania przychodów twórców i artystów Utwór w rozumieniu prawa autorskiego Określenie twórcy Zarządzanie nieruchomością a koszty autorskie Zarządzanie kiedy koszty autorskie? % koszty uzyskania przychodów, gdy kwota należności nie przekracza 200 zł Późniejsza wypłata premii z tytułu przeniesienia prawa do rozporządzania utworem Utwór stworzony w ramach obowiązków wynikających ze stosunku pracy Nieukończony utwór Premia uznaniowa a koszty autorskie Ryczałtowe określenie zakresu pracy twórczej Z dokumentów musi wynikać jaka część wynagrodzenia przypada na pracę twórczą Forma ewidencji czasu pracy twórczej Stałe wynagrodzenie proporcja czasu pracy Działalność wydawnicza Zasądzona wyrokiem sądu kwota dla twórcy patentu a koszty autorskie Wynalazki Koszty z tytułu praw własności przemysłowej zmiana od 1 stycznia 2007 r Wynalazek dokonany w ramach wykonywania obowiązków ze stosunku pracy Prace badawczo-rozwojowe Radca prawny na etacie a koszty autorskie Przeniesienie własności projektu racjonalizatorskiego przesłanką naliczenia 50% kosztów uzyskania przychodu Przeniesienie własności znaku towarowego Wynagrodzenie z tytułu opłat licencyjnych Koszty uzyskania przychodów z tytułu opłaty licencyjnej otrzymanej w pierwszym roku trwania umowy Koszty uzyskania przychodów z tytułu opłaty licencyjnej otrzymanej latach następnych 27. Licencja programu komputerowego Koszty przy sprzedaży know-how Koszty uzyskania przychodów od wypłaconych honorariów

4 8 30. Prawa autorskie twórców Dodatek funkcyjny dla pracownika twórczego Tłumacze kiedy koszty autorskie? Korekty tłumaczeń Opinie biegłych Koszty uzyskania przychodów biegłych rewidentów Projekty techniczne Konsultant techniczny Projekt urbanistyczno-architektoniczny Projektant sanitarny Praca modelek Ustalenie kosztów uzyskania kierownika produkcji telewizyjnej Pianista-akompaniator Prace redakcyjne Projekty prac konserwatorskich Wytwarzanie mebli stylowych Programy komputerowe w ramach stosunku pracy Tworzenie grafiki komputerowej Strony internetowe należy traktować jako utwory Usługi webcam model Opinia prawna Raporty i ekspertyzy Zajęcia dydaktyczne Zajęcie artystyczne w Gminnym Ośrodku Kultury Zajęcia z aktywizacji zawodowej Działalność trenerów sportowych Nauczanie języków obcych Prawa pokrewne wykonawców Świadczenia nieodpłatne a 50% koszty uzyskania przychodów Autorskie prawa majątkowe nabyte w drodze spadku % koszty uzyskania przychodów a opodatkowanie VAT Przychody z działalności literackiej Sprzedaży własnych prac twórczych Działalność artystyczna przedsiębiorcy Autor-wydawca Twórca-komandytariusz ( jest w orkiestrach dętych jakaś siła ) Promotor a 50% koszty % koszty uzyskania przychodu od wynagrodzenia za czas urlopu naukowego Podwyższenie kosztów uzyskania przychodów w zeznaniu rocznym Zaświadczenie dołączone do PIT Nierezydenci a koszty autorskie B. DZIAŁALNOŚĆ WYKONYWANA OSOBIŚCIE Działalność gospodarcza i wolny zawód Biegły a działalność wykonywana osobiście Wysokość kosztów uzyskania przychodów z tytułu działalności wykonywanej osobiście Koszty prezesa

5 76. Zryczałtowane koszty w niektórych rodzajach działalności osobistej kilka umów z tym samym podmiotem Koszty związane z przeniesieniem praw własności intelektualnej w ramach umowy o dzieło lub zlecenia Faktycznie poniesione koszty zleceniobiorcy Przeprowadzanie badań klinicznych Zagraniczny artysta Koszty działalności syndyka Biegły sądowy zł dla sędziego sportowego a koszty C. PRACOWNICZE KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW Koszty pracownicze w 2011 i 2012 r Zaprzestanie naliczania kosztów dla pracownika zatrudnionego na wielu etatach Wynagrodzenia płatne łącznie za kilka miesięcy Wynagrodzenia grudniowe płatne w styczniu koszty uzyskania u pracowników Podwyższone koszty uzyskania przychodu Koszty pracującego członka zarządu Kontrakt menedżerski a podwyższone koszty Powołanie do składu zarządu wspólnoty Faktyczne miejsce zamieszkania pracownika a koszty uzyskania Miejsce zamieszkania a adres zameldowania Zakład pracy wielooddziałowy decyduje miejsce wykonywanej pracy Koszty dojazdu do pracy w wysokości faktycznie poniesionej Dokumentowanie wydatków na dojazdy Chorobowe a koszty uzyskania przychodu Zasiłek macierzyński a koszty uzyskania Wynagrodzenia po ustaniu stosunku pracy Koszt uzyskania przychodu u sędziego w stanie spoczynku Urlop zdrowotny Wypłata odprawy emerytalnej Nagroda jubileuszowa Wypłata 13-tki byłym pracownikom Koszty uzyskania zwolnionych od podatku przychodów z pracy i działalności osobistej Koszty uzyskania przychodu zwrócone przez Urząd Pracy Osoba zatrudniona na podstawie kontraktu menedżerskiego Umowa o zarządzanie i umowa o pracę Pracownik świadczący pracę w domu ROZDZIAŁ III. MOMENT ZALICZENIA WYDATKÓW DO KOSZTÓW UZYSKA- NIA PRZYCHODÓW Metoda memoriałowa i kasowa zaliczania wydatków do kosztów uzyskania przychodu Wymóg stosowania tylko jednej metody Aktualne zasady potrącania kosztów w czasie Określenie momentu poniesienia kosztu Data poniesienia kosztów Data wystawienia faktury datą poniesienia kosztu Przełom roku gdy firma zna wysokość kosztu

6 10 8. Powiązania konkretnych kosztów z konkretnymi przychodami Rozpoznawanie kosztów w podatku dochodowym od osób fizycznych Niemożność określenia terminu powstania przychodu Potrącenie kosztów w poszczególnych miesiącach Wydatek związany z opracowaniem wniosku o dofinansowanie Rabaty wynikające z faktur korygujących Rabat na przełomie roku Faktura korygująca, gdy jest wiedza o udzielonym rabacie Faktury korygujące wystawione po 2 latach Koszt udokumentowany duplikatem faktury Faktura za czynsz wystawiona po paru latach Rozliczenie kosztów ubezpieczenia przez podatnika prowadzącego podatkową księgę przychodów i rozchodów Moment poniesienia kosztu pośredniego Koszty udokumentowane fakturą otrzymaną przed dniem zapłaty zaliczki na podatek dochodowy Ujęcie kosztu na podstawie innego dowodu w przypadku braku faktury Koszty związane z uzyskaniem koncesji Koszty związane ze zmianą koncesji Opłata z tytułu zwrotu nakładów Kwota odstępnego związana z nabyciem zorganizowanej części przedsiębiorstwa Ustanowienie służebności przesyłu Urządzenie i wynajem pokoju a moment poniesienia kosztu Wydatki na prace wykonywane w związku z wynajmem Refakturowanie mediów Koszty rozwiązania umowy najmu Wypłata odstępnego Potrącalność kosztów nie jest związana ze sposobem zapłaty Uregulowanie zobowiązań w drodze potrącenia Rezygnacja z prowadzenia ksiąg rachunkowych a rozliczenie kosztów Potrącalność kosztów w czasie u podatników prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów Koszty utrzymania nieruchomości w okresie realizacji inwestycji Koszty związane z utrzymaniem lokalu w okresie prowadzenia prac adaptacyjnych Koszty pcc od pożyczek przeznaczonych na cele finansowania inwestycji Odsetki od kredytu kosztem po zakończeniu inwestycji Odsetki od zaciągniętych kredytów, finansujących konkretne zadania inwestycyjne Koszty opłat bankowych wynikające ze złożenia wniosku o kredyt związany z inwestycją Odsetki od kredytów na budowę budynku następnie sprzedanego Zaprzestanie użytkowania nie w pełni umorzonych środków trwałych Moment zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów strat powstałych w wyniku niedoboru Wydatki poniesione na infrastrukturę drogową Moment zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu wydatków w przypadku nie osiągnięcia zamierzonego przychodu Straty w środkach obrotowych Odszkodowania z tytułu szkód górniczych Odszkodowanie w przypadku rozwiązania umowy o pracę przez pracodawcę

7 51. Kary umowne z tytułu nieterminowego wykonania kontraktu moment poniesienia Odsetki płatne z góry Zapłacone odsetki bezpośrednio związane z przychodami Prawa do emisji gazów Koszty bezpośrednio związane z realizacją kontraktów Wydatki refakturowane na klienta Wydatki na przejęcie bazy danych Potrącanie kosztów związanych z nabytymi towarami Wniesione w ramach aportu przedsiębiorstwa towary Koszty wytworzenia wyrobów gotowych Wydatki mające ścisły związek z produkcją Koszty wydziałowe Moment zaliczenia do kosztów wydatków na zaniechane inwestycje Rachunek za energię zużytą w ubiegłym roku Udział w targach Zakupione materiały i części zamienne niewykorzystane w danym roku Wynagrodzenie wypłacane na przełomie roku a koszty uzyskania przychodu Wynagrodzenie dla pracowników przejętej firmy Wydatki na wypłatę dodatkowego wynagrodzenia rocznego moment poniesienia Składki na ubezpieczenie społeczne od dodatkowego wynagrodzenia rocznego Wydatki poniesione przez Spółkę na stypendia Moment powstania kosztów wysyłki towaru Wydatki na reklamę moment zaliczenia do kosztów Koszty kampanii promocyjnej Ogłoszenia w czasopismach Wydatki na wydanie gazetki reklamowej moment poniesienia kosztu Wydatki na działalność marketingową Wydatki związane ze sprzedażą premiową Moment ujęcia w kosztach premii pieniężnej Wydanie nagrody moment poniesienia kosztu Koszty uzyskania przychodów roku ubiegłego dokumentowane fakturami roku bieżącego Import moment poniesienia wydatku Działalność deweloperska zasady potrącania kosztów Deweloper koszty związane z opłacaniem odpisów z ksiąg wieczystych Koszty bezpośrednio związane z uzyskiwanymi przychodami ze sprzedaży nieruchomości Wydatek na nabycie wierzytelności Koszty poniesione na odzyskanie zakupionych wierzytelności Opłaty z tytułu uruchomienia kredytu bankowego Wydatki związane z obsługą kredytu zaciągniętego na zakup akcji Koszty likwidacji obiektów Likwidacja towaru moment kosztu Wydatki poniesione w związku z przygotowaniem publicznej oferty Koszty gwarancji zabezpieczających wykonanie umowy Prowizja bankowa z tytułu udzielonej gwarancji Wydatek na nabycie świadectw pochodzenia Koszty związane z realizacją długoterminowej umowy o świadczenie usług Prenumerata czasopism moment zaliczenia wydatków do kosztów uzyskania przychodów

8 Opłata wstępna przy leasingu Opłata związana z dopuszczeniem do obrotu produktu Opłata za pośrednictwo Prowizja wypłacona pośrednikowi finansowemu Umowa o pomocy technicznej Opłata produktowa zapłacona za lata ubiegłe Zapłacona zaległa opłata paliwowa Moment zaliczenia do kosztów podatek od nieruchomości Zasądzona opłata za użytkowanie wieczyste Wynajem sal szkoleniowych ROZDZIAŁ IV. ZAKUPY I UŻYWANIE ŚRODKÓW TRWAŁYCH, WARTOŚCI NIEMATERIALNYCH I PRAWNYCH ORAZ WYPOSAŻENIA 247 A. ZAGADNIENIA OGÓLNE Środki trwałe i wartości niematerialne a koszty uzyskania przychodu Sprzedaż prawa wieczystego użytkowania gruntu a opłaty z tego tytułu Aktualizacja wartości a koszt sprzedaży Odpisy amortyzacyjne kosztem uzyskania przychodów Ograniczenie zaliczania w koszty odpisów amortyzacyjnych Środki trwałe zainstalowane w pomieszczeniach użytkowanych przez klientów Udostępnianie kontrahentom na mocy umów o współpracę urządzeń Wydatki sfinansowane dotacją Sukcesja a środki trwałe nabyte z dotacji Otrzymanie dotacji a korekta amortyzacji Zwrot dotacji a korekta odpisów amortyzacyjnych Odpisy amortyzacyjne a umorzona pożyczka Odpisy amortyzacyjne a odszkodowanie Wydatki poniesione przed rozpoczęciem inwestycji Amortyzacja nagrody w konkursie Ewidencja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych Formalne wymogi ewidencji środków trwałych Wycena ewidencji składników majątku prywatnego Zaniechanie wprowadzenia środków trwałych do ewidencji Późniejsze wprowadzenie środków trwałych do ewidencji Nieprawidłowo prowadzona ewidencja środków trwałych Środki trwałe ujawnione w trakcie roku Jednorazowa amortyzacja po wpisaniu środka trwałego do ewidencji B. ŚRODKI TRWAŁE Środek trwały definicja Fakt rejestracji pojazdów samochodowych za granicą nie ma znaczenia dla dokonywania odpisów amortyzacyjnych Brak przeniesienia prawa użytkowania wieczystego gruntu a możliwość dokonywania odpisów amortyzacyjnych od budynków Wniesienie przez wspólników spółki prawa nieodpłatnego użytkowania nieruchomości Wydatki spółki na wybudowanie gminnej drogi Przewłaszczenie a amortyzacja Częściowe wykonanie inwestycji

9 31. Gdy nabyty składnik nie jest kompletny Zły stan technicznym budynku Budynek przeznaczony do remontu a amortyzacja Stan surowy zamknięty, wykończenie przez najemcę, a amortyzacja u wynajmującego Amortyzacja popsutego samochodu Wydatki na składniki majątku podmiotu nieprowadzącego działalności gospodarczej Lokal wykorzystywany dla potrzeb spółki? Brak dopuszczenia budynku do użytkowania Nieużytkowany budynek Kiedy rozpocząć amortyzację zapasowego środka trwałego? Kolektory słoneczne Zakup koni Inwestycje w obcych środkach trwałych Inwestycja w leasingowanym samochodzie Inwestycja w wyposażenie dzierżawionego środka trwałego Wydatki na odkupienie prac adaptacyjnych dokonanych w obcym środku trwałym Adaptacja środka trwałego niebędącego własnością podatnika Koszty poniesione na działania przygotowawcze w celu nabycia nieruchomości Budynki i budowle budowane na cudzym gruncie Istotny jest okres używania pojazdu, a nie okres jaki upłynął od dnia jego zakupu Środki trwałe niepodlegające amortyzacji Samochód wpisany do rejestru pojazdów zabytkowych Chwilowy przestój produkcji Czasowe nieużywanie środków trwałych Czasowy brak najemców a amortyzacja Wyłączone czasowo z używania inwestycje w obcym środku trwałym C. WARTOŚCI NIEMATERIALNE I PRAWNE Wartości niematerialne i prawne Zakup systemu informacji prawnej Zakupione licencje powinny utworzyć jedną wartość niematerialną i prawną Licencja moment rozpoczęcia amortyzacji Wysokość opłaty licencyjnej uzależniona od obrotów Sieć handlową można uznać za wartość niematerialną i prawną Certyfikat jakości (ISO) nie jest wartością niematerialną i prawną Nazwa firmy oraz jej logo Niezarejestrowany na dzień wniesienia aportu znak towarowy Odpisy amortyzacyjne od prawa rejestracji znaku towarowego Moment rozpoczęcia dokonywania odpisów od znaków towarowych Gospodarcze wykorzystywanie znaku towarowego Baza danych to know-how Prawo do korzystania z technologii wartością niematerialną i prawną Nowa technologia a wyniki badań i prac rozwojowych Prawo do eksploatacji kopalin Koszty prac badawczo-rozwojowych Koszty prac badawczo-rozwojowych poniesione przez przejęte spółki Zakup prawa wyłączności sprzedaży Programy komputerowe wytworzone w firmie

10 Wytwarzanie programów komputerowych autorskie koszty pracy pracowników Wytwarzanie programów komputerowych a polityka rachunkowa Modernizacja i wykonanie strony internetowej Domeny internetowe Ulepszenie (aktualizacja) programu komputerowego Modyfikacja programu komputerowego D. WARTOŚĆ POCZĄTKOWA Wartość początkowa Wartość początkowa inwestycji w obcych środkach trwałych Cena nabycia Wartość początkowa budynku z dnia nabycia Wartość początkowa środka trwałego nabytego na przetargu Wydatki związane z zakupem gruntu Wartość początkowa a wartość wykupu przedmiotu leasingu Koszty przygotowania wniosku o dotację a wartość początkowa środków trwałych Koszty ogólne zarządu Koszty transportu Wydatki związane wyburzeniem budynków Koszty zawarcia i wykonania umowy zaliczamy do wartości początkowej nieruchomości Wydatki związane z wyburzeniem Odsetki od kredytów i pożyczek Odsetki od pożyczki, w części przeznaczonej na zakup nieruchomości Odsetki od kredytu zaciągniętego na zakup gruntu Rabat a wartość początkowa środka trwałego Cienka kapitalizacja a wartość początkowa środka trwałego Maszyny zakupione za granicą obliczenie wartości początkowej Koszty doposażenia samochodu poniesione do dnia oddania do użytkowania Różnice kursowe a wartość początkowa Wartość początkowa programu komputerowego Wartość początkowa nabytej licencji Podatek należny od importu usług będący jednocześnie podatkiem naliczonym Wartość początkowa znaku towarowego Wartość początkowa firmy Wartość początkowa spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego Koszty wdrożenia systemu komputerowego Koszty wytworzenia Prowadzenie budowy systemem gospodarczym a ustalenie wartości początkowej Wydatki związane z wytworzeniem środka trwałego Koszty usług doradczych i prawnych Wydatki poniesione na studium wykonalności Koszty amortyzacji maszyn wykorzystywanych przy budowie środków trwałych Koszty poniesione w trakcie rozruchu technologicznego a wartość początkowa Promocja projektu a wartość początkowa Koszty przyłącza energetycznego i gazowego a wartość początkowa środka trwałego Koszty opłaty przygotowawczej i prowizji Ustalenie wartości początkowej wytworzonego przez podatnika środka trwałego a odsetki bankowe

11 122. Wykorzystane elementy likwidowanego środka trwałego Różnice kursowe a koszt wytworzenia Wydatki związane z ustanowieniem służebności a wartość początkowa Wartość początkowa lokali nabytych w drodze spadku Wartość początkową środków trwałych nabytych w nieodpłatny sposób Wartość początkowa samochodu nabytego w drodze darowizny Wartość początkowa nieruchomości nabytej częściowo w drodze spadku, częściowo w drodze kupna Wartość początkowa środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wkład niepieniężny (aport) do spółki niebędącej osobą prawną Wartość początkowa budynków wniesionych do spółki Aport a wartość początkowa Wartość początkowa nieruchomości wniesionej do spółki osobowej Wartość początkowa wynalazku wniesionego aportem PCC winien stanowić element wartości początkowej Amortyzacja aportu inwestycji w toku, której część wartości przekazana została na kapitał zapasowy spółki Wartość początkowa dla środków trwałych otrzymanych w związku z likwidacją osoby prawnej Wartość początkowa budynku nabytego w wyniku podziału majątku pozostałego po likwidacji spółki osobowej Wartość środka trwałego ustalona na podstawie wyceny biegłego Wartość początkowa po remoncie i modernizacji wycena biegłego Ulepszenie a wycena wartości początkowej Ustalenie kosztu wytworzenia składniki wytworzone w ramach działalności gospodarczej Wartość rynkowa lokalu wycena biegłego Przekształcenia a wartość początkowa Ulepszenie wartości niematerialnych i prawnych Rozbudowa używanego oprogramowania Wartość początkowa w przypadku ulepszenia środka trwałego Przesłanki niezbędne do uznania danych czynności za ulepszenie Ulepszenie czy remont środka trwałego Przebudowa, rozbudowa, modernizacja Remont a ulepszenie Wydatki na ulepszenie Kwalifikacja wydatków postępowanie dowodowe Modernizacja środka trwałego a wartość początkowa Modernizacja środka trwałego nieprzyjętego do używania Remont i modernizacja prace budowlane, którym można poddać jedynie budynek ukończony Dowód z zeznań poprzednich użytkowników obiektu jako sposób na wyjaśnienie wątpliwości co do stanu technicznego budynku przed pracami remontowymi Jak ustalić czy poniesiono wydatek na ulepszenie Wydatki na remont należy brać pod uwagę postęp techniczny Nie każda wymiana zużytych elementów środka trwałego na nowe z zastosowaniem nowocześniejszych materiałów jest ulepszeniem Amortyzacja środka trwałego uprzednio dzierżawionego i ulepszonego Odtworzenie budynku

12 Wydatki na odbudowę maszyny zniszczonej podczas pożaru Przystosowanie budynku mieszkalnego do działalności gospodarczej Rozbudowa na obcym gruncie Remont a adaptacja obcego środka trwałego Wydatki na wymianę okien mają charakter odtworzeniowy Remont pokrycia dachowego Przełożenie instalacji kanalizacyjnej remontem Wymiana pieca Remont kapitalny kotłów centralnego ogrzewania Remont placu parkingowego Wymiana zbiorników to nie remont Wykończenie budynku to nie remont Wydatki na odbudowę spalonej hali Skucie fundamentów, rozbiórka ścianek to nie remont Ponoszone wydatki w związku ze zmianą lokalizacji kiosku Wymiana rodzaju ogrzewania ulepszenie czy remont? Wydatki na wyposażenie pomieszczeń Ocieplenie budynku Ogrodzenie budynku Ulepszenie zamortyzowanego środka trwałego Koszty związane z przeniesieniem środka trwałego Odłączenie i przyłączenie części składowych a wartość początkowa środka trwałego Kradzież części peryferyjnych Połączenie dotychczas odrębnych środków trwałych Winda domontowana do budynku Odłączenie i likwidacja części peryferyjnej środka trwałego Odłączenie fragmentu linii elektroenergetycznej Urządzenia samodzielne Zakup klimatyzacji do samochodu Plandeka część składowa Drukarka komputerowa w świetle przepisów o środkach trwałych Drukarka współpracująca z różnymi komputerami Wymiana monitora w komputerze Dokupienie urządzeń peryferyjnych do środka trwałego zamortyzowanego jednorazowo Komputery pracujące w sieci Sieć komputerowa ulepszenie czy odrębny środek trwały? Środek trwały będący współwłasnością podatnika Wartość początkowa składnika majątku nabytego jako współwłasność Odpisy amortyzacyjne od wartości ustalonej proporcjonalnie do udziału we własności Zniesienie współwłasności środków trwałych a amortyzacja Wartość początkową wyodrębnionych lokali Korekta wartości początkowej Korekta wartości początkowej wskutek orzeczenia sądu Korekta podatku od czynności cywilnoprawnych przy sprzedaży gruntów a wartość początkowa gruntu Korekta VAT a zmiana podstawy amortyzacji Roczna korekta VAT a wartość początkowa środka trwałego Korekta wydatków remontowych Błędna ocena konieczność korekty kosztów

13 210. Negacja oświadczenia podatnika co do wysokości wartości początkowej Zwiększenie wartości środka trwałego bez przedłożenia dowodów dokumentujących poniesienie kosztu E. ZASADY I METODY AMORTYZACJI Zasady i metody amortyzacji środków trwałych Wybór metody prowadzenia amortyzacji Podstawowe metody amortyzacji Częstotliwość dokonywania odpisów amortyzacyjnych Metoda liniowa Stawki właściwe do prowadzenia amortyzacji liniowej Podwyższenie stawek przy amortyzacji liniowej Warunki złe i pogorszone Maszyny używane bardziej intensywnie Maszyny poddane szybkiemu postępowi technicznemu Kontynuacja przyjętej przez poprzednika prawnego metody amortyzacji Kontynuacja metody amortyzacji inwestycji w obcym środku trwałym Zmiana metody amortyzacji Korekta błędu księgowego, a zmiana metody amortyzacji Możliwość zmiany stawek amortyzacyjnych Zmiana stawki amortyzacyjnej Możliwość obniżania stawek decyzję podejmuje podatnik Możliwości podwyższenia stawek amortyzacyjnych uprzednio obniżonych Amortyzacja stawki indywidualne Używane środki trwałe Indywidualna stawka amortyzacyjna Indywidualna stawka amortyzacyjna od nieruchomości zakupionych pod wynajem Indywidualne stawki amortyzacyjne używanych środków trwałych Używane środki trwałe a indywidualna stawka amortyzacyjna Inwestycje w obcych środkach trwałych stawka indywidualna Wytworzony środek trwały a indywidualna stawka amortyzacyjna Indywidualna stawka amortyzacji przy środkach trwałych otrzymanych w darowiźnie Stawka indywidualna samochodu wcześniej zamortyzowanego przez współmałżonka Zmiana indywidualnych stawek amortyzacyjnych Wiek budynku a stawka amortyzacji Oświadczenie świadka jako dowód poświadczający wiek nieruchomości Modernizacja środka trwałego amortyzowanego według stawki indywidualnej Indywidualna stawka amortyzacji dla spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego Pawilon na obcym gruncie brak stawki indywidualnej Stawka amortyzacyjna dla tablic reklamowych Amortyzacja przy zastosowaniu metody degresywnej Samochody bez homologacji a stawka degresywna Zakup licencji na okres krótszy niż 24 miesiące Sprzęt firmowy wykorzystywany sezonowo Ponowna amortyzacja samochodu Przeniesienie własności ponowna amortyzacja samochodu Czy małżeństwo może dwukrotnie zamortyzować wspólnie kupiony samochód Amortyzacja samochodu osobowego używanego w części na potrzeby prywatne Gdy wartość początkowa samochodu przekracza równowartość euro

14 18 ROZDZIAŁ V. STRATY I SANKCJE JAKO KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW 421 A. STRATY Definicja straty Straty jako koszty podatkowe w podatku dochodowym Strata ze sprzedaży wierzytelności Strata ze sprzedaży wierzytelności leasingowej Straty związane z wyposażeniem Straty dotyczące środków trwałych o przewidywanym okresie używania krótszym niż 1 rok Straty w środkach trwałych oraz wartościach niematerialnych i prawnych Strata powstała w związku ze sprzedażą nieprzydatnych środków trwałych Strata ze sprzedaży samochodu sfinansowanego ze środków uzyskanych z urzędu pracy Strata a zawinienie podatnika Strata w środkach obrotowych następstwo niewłaściwego działania podatnika Strata z powodu zdarzeń losowych Konieczność udokumentowania straty Kradzież gotówki wskutek włamania Bankomaty a kradzież Kradzież gotówki z szuflady Kradzież gotówki przez pracownika Uwiarygodnienie wysokości strat powstałych wskutek kradzieży Kradzież środka trwałego przed przyjęciem do używania Kiedy straty w wyniku oszustwa nie są kosztami Straty w środkach trwałych a wielkość odpisów amortyzacyjnych Straty z likwidacji nie w pełni umorzonych środków trwałych, które utraciły przydatność gospodarczą na skutek zmiany rodzaju działalności Likwidacja nie musi stanowić unicestwienia Likwidacja nie w pełni umorzonego środka trwałego na wskutek wcześniejszego rozwiązania umowy najmu Strata z tytułu likwidacji wartości niematerialnych i prawnych Likwidacja środków trwałych polegająca na ich wyksięgowaniu z ewidencji w związku ze zniesieniem współwłasności Likwidacja środków trwałych związana z rozszerzeniem zakresu działalności Wydatki na zakup licencji a zaprzestanie produkcji Straty powstałe w wyniku utraty lub likwidacji samochodów Strata w związku z zakupem kradzionego samochodu Likwidacja budynków ze względów ekonomicznych Zmiana sposobu odprowadzania i oczyszczania ścieków, a fizyczna likwidacja oczyszczalni Wartość rozebranych budynków kosztem uzyskania przychodów Likwidacja dokumentacji zaniechanej inwestycji Likwidacja towarów handlowych a podatek dochodowy Ubytki naturalne obowiązki dowodowe organu Wiarygodność powstania ubytków Niedobór brak udokumentowania przyczyn Wyjaśnienie przyczyn niedoborów Niedobory ujawnione podczas inwentaryzacji u podatnika stosującego metodę memoriałową

15 41. Straty powstałe w wyniku nadmiernych ubytków lub zawinionych niedoborów wyrobów akcyzowych Przecena towarów handlowych a podatnik stosujący metodę memoriałową Likwidacja zapasów Brak zapłaty za wierzytelność a strata na jej sprzedaży B. OPŁATY SANKCYJNE Opłaty sankcyjne związane z prowadzoną działalnością gospodarczą Koszty egzekucyjne Koszty postępowania sądowego poniesione przez stronę przegraną Sankcje za bezumowne korzystanie z nieruchomości Wydatek na sporządzenie aktu notarialnego zawierającego oświadczenie o poddaniu się egzekucji Sankcje karne Grzywna za niestawiennictwo w postępowaniu podatkowym Opłata produktowa Odsetki za zwłokę od opłaty produktowej Opłaty środowiskowe Zapłata kary umownej na rzecz Narodowego Funduszu Zdrowia Kara pieniężna nałożona decyzją Prezesa Urzędu OKiK Opłata za nieprzestrzeganie przepisów BHP Koszty kontroli przeprowadzonej przez SANEPID Opłata za wprowadzanie ścieków, wód opadowych i deszczowych Kwota dodatkowa z ustawy o cenach Zapłata kary umownej na rzecz Skarbu Państwa z powodu braku inwestycji Opłata dodatkowa za niezagospodarowanie gruntów Odsetki za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat należności budżetowych Opłata prolongacyjna a koszty uzyskania przychodu Opłaty sankcyjne podlegające wpłacie do budżetu państwa lub jednostek samorządowych Odsetki od pożyczki zaciągniętej na zapłatę kary administracyjnej Środki trwałe karne odsetki Sankcje cywilnoprawne Odsetki za zwłokę powstałe na skutek nieuregulowania w terminie zobowiązań cywilno- -prawnych Dobrowolne uszczuplenie majątku to nie odszkodowanie Odszkodowanie z tytułu wad dostarczonych produktów Koszty związane z reklamacją jakościową Koszty wycofania produktu z rynku Odszkodowanie za awarię Odszkodowanie za uszkodzony towar wypłacone przez firmę przewozową Odszkodowanie z tytułu utraty wartości przedmiotu leasingu Zasądzony zwrot kosztów sądowych w sprawie o wypłatę z gwarancji bankowej Kary umowne kosztem podatkowym Celowe działania podatnika a kara umowna Kara umowna, wynikała wyłącznie z okoliczności niezależnych od Spółki Kara umowna za nieodebranie całej partii towaru Kara umowna za odstąpienie od umowy Kara umowna związana z opóźnieniem wykonania usługi Kary umowne z tytułu nieterminowego zakończenia robót moment zarachowania

16 Kary umowne wypłacone w związku z opóźnieniem w dostawie towarów Opłata za nieterminowy załadunek Kara za dostawę niezgodną z treścią zamówienia Utrata wadium Kara umowna w związku ze złamaniem umowy o wyłączność Kara umowna z tytułu wcześniejszego rozwiązania umowy najmu Wydatek w postaci pokrycia kosztów wierzyciela-najemcy Dodatkowa opłata parkingowa Kara nałożona wskutek przekupstwa sportowego Odszkodowanie wypłacone pracownikowi Odszkodowanie oraz renta zasądzona wyrokiem sądu Zadośćuczynienie w związku z wypadkiem w pracy Odszkodowanie wypłacone rodzinie pracownika, który uległ śmiertelnemu wypadkowi Odszkodowanie z tytułu wypadku klientki sklepu Odszkodowanie za naruszenie praw autorskich Odszkodowanie za uszkodzenie maszyny Wypłata odszkodowania za ponadnormatywne korzystanie z maszyn Niezasadne odszkodowanie z tytułu zakazu prowadzenia działalności konkurencyjnej 493 ROZDZIAŁ VI. WIERZYTELNOŚCI I REZERWY JAKO KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODU Definicja i podział wierzytelności Koszt uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia wierzytelności tworzy wierzytelność oraz jej oprocentowanie Wierzytelności odpisane jako przedawnione Strata na sprzedaży przedawnionej wierzytelności Gdy wierzytelności nie były przychodami należnymi Gdy nie ma przychodu w danym roku z tytułu zbycia wierzytelności Brak zwrotu pożyczki Zasądzone należności zgodnie z nakazem zapłaty Koszty kolejnych usług, gdy kontrahent nie płaci Umorzenie zobowiązań a koszty Umorzona wierzytelność zagranicznej firmie Umorzenie wierzytelności pracowników Obniżenie ceny nie stanowi umorzenia wierzytelności Odpisy aktualizujące wartość należności a nieściągalna wierzytelność kosztem uzyskania przychodów Częściowa spłata zadłużenia a nieściągalność wierzytelności Ubezpieczenie a wierzytelności Zwrotne przejście wierzytelności fakturowej Podatek należny zawarty w wierzytelności nieściągalnej a koszty uzyskania przychodów Wierzytelności nieściągalne Wierzytelność spółki przejmowanej Postanowienie o nieściągalności wydane w stosunku do poręczyciela Wierzytelności od zmarłego dłużnika Udokumentowanie nieściągalności wierzytelności Nieściągalne wierzytelności moment zaliczenia do kosztów

17 25. Data wydania postanowienia a późniejsze zaliczenie wierzytelności do kosztów Uprawdopodobnienie nieściągalności powinno być w momencie utworzenia rezerwy (odpisów) Pismo syndyka masy upadłości Ocena kosztów dochodzenia wierzytelności wykonana przez firmę windykacyjną Tytułem egzekucyjnym może być akt notarialny Bezskuteczność jednej z egzekucji Skoro niemożliwym jest wyegzekwowanie chociaż części wierzytelności Skierowanie do egzekucji części należności Wierzytelność, z której zwolniono dłużnika a koszty Jak wyliczyć przewidywane koszty procesowe i egzekucyjne? Warunki uznania wierzytelności za nieściągalną Korekty przychodu a nieściągalna wierzytelność Postanowienie o nieściągalności dokumentem uprawdopodabniającym nieściągalność wierzytelności Postanowienie o nieściągalności wydane na rzecz innego wierzyciela Tytuł egzekucyjny uzyskany i wystawiony na Ubezpieczyciela Postanowienie potwierdzające bezskuteczność egzekucji do kiedy w koszty? Odszkodowanie wypłacone na podstawie umowy ubezpieczenia ryzyka kupieckiego Umorzenie postępowania egzekucyjnego z nieruchomości Ukończenie postępowania upadłościowego jako przesłanka uznania wierzytelności za nieściągalną Postępowanie kompensacyjne Protokół zamiast postanowienia o nieściągalności i postanowienia sądu Podważanie oceny nieściągalności wyrażonej w protokołach Wierzytelność zagraniczna Brytyjskie postępowanie likwidacyjne (CVL) Postanowienie zagranicznego sądu o wszczęciu postępowania upadłościowego Odzyskanie części lub całości wierzytelności Odpisy aktualizujące wartość należności zaliczane do kosztów uzyskania przychodów Uprawdopodobnienie nieściągalności wierzytelności w przypadku zaliczania do kosztów odpisów aktualizujących Uprawdopodobnienie nieściągalności wierzytelności nieskierowanej do egzekucji Postanowienie sądu o umorzeniu postępowania Zawieszenie postępowania przez sąd Postanowienie o oddaleniu wniosku o ogłoszenie upadłości Odpisy aktualizujące wartość należności u podatników prowadzących księgę podatkową Odpisy aktualizujące wartość należności u podatników prowadzących księgę przychodów i rozchodów Rezerwy w prawie podatkowym Rezerwy a sądowe dochodzenie roszczeń Zaprzestanie regulowania zobowiązań przez kontrahenta Zbycie wierzytelności z tytułu umów najmu Odsetki i prowizja od kredytu zaciągniętego na nabycie wierzytelności Tytuł wykonawczy wystawiony na firmę windykacyjną Zaliczka, której zwrot został zasądzony przez sąd

18 22 ROZDZIAŁ VII. SKŁADKI I ODPISY NA FUNDUSZE JAKO KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODU Fundusze w działalności gospodarczej Odpisy na fundusze jako koszty uzyskania przychodu Wpłaty na fundusze tworzone przez podatnika a wpłaty na fundusze powołane w drodze ustawy Wpłaty i odpisy podstawowe na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych Odpisy na ZFŚS jako koszt konieczna wpłata, czy wystarczy odpis? Definitywne poniesienie wydatku na ZFŚS Zaległe wpłaty na rachunek ZFŚS Koszty administrowania ZFŚS Zwiększenia środków ZFŚS Zwiększenie odpisu na ZFŚS w przypadku braku zapisu o możliwości zwiększenia odpisu w zakładowym układzie zbiorowym Dodatkowa wpłata na ZFŚS Wartość świadczeń w naturze przekazanych na cele funduszu świadczeń socjalnych Przychód ze sprzedaży przeznaczony na zasilenie ZFŚS Świadczenia urlopowe Odpisy na ZFŚS utworzony w związku z zatrudnianiem osób na umowę agencyjną Odpisy (składki) na Fundusz Pracy Składki na Fundusz Pracy od nagród i premii Odsetki za zwłokę i opłata dodatkowa w przypadku składek na Fundusz Pracy Składki na Fundusz Pracy zapłacone, a następnie zwrócone Składki na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych Składki na FP i FGŚP wyliczone od wynagrodzenia żony jednego ze wspólników spółki jawnej Odpis na fundusz szkoleniowy Wydatkowanie funduszu szkoleniowego Odpis na fundusz promocji produktów rolno-spożywczych Odpisy na fundusz innowacyjności Odpisy na fundusz rekultywacji oraz wydatki na rekultywację terenów poeksploatacyjnych Odpis na fundusz likwidacji zakładu górniczego Fundusz na remonty zasobów mieszkaniowych Odpis na fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej jako koszt uzyskania przychodów Wymiana wodomierzy sfinansowana z funduszu remontowego Wpłaty na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych ZFRON tworzony przez zakład pracy chronionej Składki i inne wpłaty z tytułu przynależności do organizacji Przekazanie towarów to nie składka Opłacanie składek a zawieszenie wykonywania jednego z zawodów Składki na rzecz towarzystwa rzeczoznawców majątkowych Nieobowiązkowa przynależność do organizacji a opłacanie składek Składki na Stowarzyszenie Rzeczoznawców Techniki Motoryzacyjnej Składki na Izbę Gospodarczą Opłacanie składek z tytułu przynależności do stowarzyszenia Składka na fundusz marketingowy Składki członkowskie opłacane przez pracodawcę

19 ROZDZIAŁ VIII. PODATKI KOSZTEM UZYSKANIA PRZYCHODU Podatki opłacane w działalności gospodarczej jako koszt Podatek od spadków i darowizn Podatek dochodowy a koszt uzyskania przychodów Zryczałtowany podatek dochodowy zawarty w wynagrodzeniu nierezydenta Podatek od nagród Wpłaty z zysku a koszty uzyskania przychodu Podatek od środków transportowych zapłacony za lata ubiegłe a koszty uzyskania przychodów Skradziony samochód a podatek drogowy Podatek od towarów i usług jako koszt podatkowy Podatek należny od importu usług oraz wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów jako koszt Korekty VAT skutki dla podatników posiadających środki trwałe Podatnicy zwolnieni od VAT i świadczący czynności zwolnione podatek naliczony jako koszt Naliczony podatek VAT niepodlegający odliczeniu jako koszt Korekta podatku należnego Korekta VAT korekta kosztów Nadpłata a korekta w podatku VAT Gdy Spółka wykazała VAT należny w wysokości wyższej niż była zobowiązana Podatek VAT od usług gastronomicznych VAT należny od przekazań towarów dla pracowników Podatek należny od przekazanych nieodpłatnie wyrobów i towarów handlowych w formie gratis Podatek VAT w przypadku odpisu na ZFŚS Utrata prawa do odliczenia VAT a koszty Podatek naliczony z faktur VAT RR Podatek VAT z faktur wystawionych przez niezarejestrowanego podatnika Podatek VAT związany z transakcją aportu Podatek VAT od wydatków na reprezentację Różnice kursowe związane z podatkiem VAT Zagraniczny podatek VAT VAT zapłacony w innym państwie członkowskim Unijny podatek od wartości dodanej według fiskusa VAT zapłacony w innym państwie członkowskim stanowisko sądu administracyjnego Podatek VAT zawarty w wierzytelności nieściągalnej Podatek akcyzowy od zawinionych niedoborów wyrobów akcyzowych Podatek akcyzowy kosztem pośrednim Podatek od czynności cywilnoprawnych w związku z otrzymaniem aportu i rozszerzeniem działalności Podatek od czynności cywilnoprawnych z tytułu aportu zorganizowanej części przedsiębiorstwa jako koszt uzyskania przychodów Dopłata do PCC Podatek od nieruchomości Podatek od nieruchomości uregulowany po likwidacji źródła przychodów Podatek od nieruchomości przed oddaniem nieruchomości do użytkowania

20 Podatek od nieruchomości nieruchomość przeznaczona do sprzedaży Podatek od nieruchomości moment zarachowania Podatek od nieruchomości za lata poprzednie moment kosztu Kwota zwolnienia z podatku od nieruchomości Podatki dotyczące części nieobjętej umową dzierżawy Podatek rolny jako koszt podatkowy Skorygowanie wartości cła ROZDZIAŁ IX. PRACOWNICZE KOSZTY W DZIAŁALNOŚCI GOSPODAR- CZEJ Wynagrodzenie pracowników jako koszt uzyskania przychodów Wynagrodzenie wypłacane w euro Wypłata wynagrodzeń z dotacji Wynagrodzenie dla pracowników przejętej firmy Brak ewidencji pracowniczej Postawienie środków do dyspozycji Zatrudnianie członków rodziny przedsiębiorcy Rozdzielność majątkowa a wartość pracy małżonka Zatrudnienie członka zarządu z naruszeniem przepisów o spółkach Wynagrodzenie wypłacone pracownikowi zatrudnionemu z naruszeniem przepisów o zatrudnianiu cudzoziemców Zatrudnianie cudzoziemców Wynagrodzenie związane z wytworzeniem środka trwałego Moment poniesienia kosztów wypłata wynagrodzeń Wypłata premii za poprzedni rok Wypłata odprawy a koszty uzyskania przychodu Odprawy dla pracowników uprawnionych do przejścia na wcześniejsze emerytury Wydatki na prezenty dla odchodzących na emeryturę pracowników Usługa outplacement pomoc pracodawcy zwalnianym pracownikom Wydatki na związki zawodowe Wydatki na opłacanie składek członkowskich pracowników należących do samorządu zawodowego Wypłaty z zysku dla pracowników Wypłaty kompensacyjne Dodatkowe odszkodowanie z tytułu wypadku przy pracy Składki ZUS zapłacone po dacie likwidacji działalności gospodarczej Składki na ubezpieczenie społeczne i Fundusz Pracy z tytułu wypłaty nagród Koszty odprowadzanych składek od nagród pracowniczych Składki opłacane przez wspólnika jednoosobowej spółki z o.o Koszty ubezpieczenia zatrudnionego doradcy podatkowego Należności przysługujące pracownikowi oddelegowanemu w krajową podróż służbową Diety Tylko diety wypłacone są kosztem Dokumentowanie wydatków związanych z odbywaniem przez pracowników podróży służbowych Paragon dokumentujący wydatki ponoszone przez pracowników Wydatki przekraczające wysokość diet