ZARZĄDZENIE NR 461/WF/06 BURMISTRZA SKARSZEW. z dnia 15 listopada 2006 roku

Transkrypt

1 ZARZĄDZENIE NR 461/WF/06 BURMISTRZA SKARSZEW z dnia 15 listopada 2006 roku w sprawie wprowadzenia Zasad Rachunkowości i Zakładowego Planu Kont w Urzędzie Miejskim w Skarszewach Na podstawie art. 4, 10 i art. 83 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (Dz. U. z 2002r. Nr 76 poz.694 z późn. zm.), 3 i 12 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŝetu państwa, budŝetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 142, poz. 1020) w związku z 1 ust. 2 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006r. w sprawie zasad rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych naleŝności budŝetowych dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. nr 112 poz. 761) z a r z ą d z a s i ę, co następuje: 1 Celem Zasad Rachunkowości i Zakładowego Planu Kont jest stworzenie warunków do prowadzenia księgowej ewidencji działalności Urzędu Miejskiego w Skarszewach w sposób zapewniający: 1. Wiarygodność ksiąg, a więc ujęcie w nich operacji gospodarczych w sposób rzetelny, kompletny i sprawdzalny, 2. Odzwierciedlenie wpływu operacji gospodarczych na zmiany majątku, zobowiązań i wyniku finansowego, 3. Odzwierciedlenie kosztów, przychodów, strat i zysków związanych z prowadzonymi procesami, 4. Prezentację informacji koniecznych do oceny bieŝącego i przyszłego stanu finansowego jednostki, windykacji naleŝności i regulowania zobowiązań, 5. Ochronę mienia oraz rozliczenie osób, którym mienie to powierzono, 6. MoŜliwość sporządzania okresowych sprawozdań finansowych i innych, deklaracji podatkowych i pozostałych informacji niezbędnych do prawidłowego zarządzania jednostką.

2 2 W celu prowadzenia rachunkowości dającej rzetelny i jasny obraz sytuacji majątkowej i finansowej wprowadza się: 1. Ogólne zasady prowadzenia rachunkowości (politykę rachunkowości) w Urzędzie Miejskim Skarszewy stanowiące załącznik nr 1 do zarządzenia, 2. Plan kont dla budŝetu Gminy Skarszewy stanowiący załącznik nr 2 do zarządzenia, 3. Plan kont dla jednostki budŝetowej Urzędu Miejskiego w Skarszewach będący jednocześnie planem kont dla prowadzenia ewidencji podatków i opłat realizowanych przez organ podatkowy stanowiący załącznik nr 3 do zarządzenia, 4. Plan kont dla Pracowniczej Kasy Zapomogowo-PoŜyczkowej przy Urzędzie Miejskim w Skarszewach stanowiący załącznik nr 4 do zarządzenia, 5. Wykaz ksiąg rachunkowych stosowanych w Urzędzie Miejskim Skarszewy stanowiący załącznik nr 5 do zarządzenia, 6. Dokumentację przetwarzania danych przy uŝyciu komputera oraz zasady ochrony tych danych w Wydziale Finansów Urzędu Miejskiego Skarszewy stanowiącą załącznik nr 6 do zarządzenia. 3 Zobowiązuje się pracowników słuŝb finansowo-księgowych do stosowania zasad rachunkowości, o których mowa w 2. Wykonanie zarządzenia powierza się: 4 1. Skarbnikowi Gminy - w zakresie budŝetu jednostki samorządu terytorialnego (budŝetu gminy), 2. Głównemu Księgowemu Urzędu Miejskiego- w zakresie jednostki budŝetowej (Urzędu Miejskiego). 5 Traci moc: 1. Zarządzenie nr 6/2002 Burmistrza Gminy Skarszewy z dnia 18 czerwca 2002 roku w sprawie wprowadzenia Zakładowego Planu Kont w Urzędzie Gminy w Skarszewach. 2. Zarządzenie Nr 142/SG/04 Burmistrza Skarszew z dnia 5 stycznia 2004 roku w sprawie zmiany zarządzenia Nr 6/02 Burmistrza Gminy Skarszewy z dnia 18 czerwca 2002 roku 2

3 w sprawie Zasad Rachunkowości i Zakładowego Planu Kont w Urzędzie Gminy w Skarszewach. 3. Zarządzenie Nr 383/SG/05 Burmistrza Skarszew z dnia 30 grudnia 2005 roku w sprawie zmiany zarządzenia Nr 6/02 Burmistrza Gminy Skarszewy z dnia 18 czerwca 2002 roku w sprawie Zasad Rachunkowości i Zakładowego Planu Kont w Urzędzie Gminy w Skarszewach. 6 Zarządzenie wchodzi w Ŝycie z dniem 1 stycznia 2007r. B U R M I S T R Z Dariusz Skalski 3

4 Załącznik nr 1 do Zarządzenia Nr 461/WF/06 Burmistrza Skarszew z dnia 15 listopada 2006r. w sprawie wprowadzenia Zasad Rachunkowości i Zakładowego Planu Kont w Urzędzie Miejskim w Skarszewach OGÓLNE ZASADY PROWADZENIA RACHUNKOWOŚCI W URZĘDZIE MIEJSKIM SKARSZEWY 1. Urząd Miejski w Skarszewach prowadzi rachunkowość zgodnie z przepisami ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (Dz. U. z 2002r. Nr 76, poz. 694 z późn. zmianami), z uwzględnieniem zasad zawartych w Rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŝetu państwa, budŝetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 142 poz. 1020) oraz zasad zawartych w Rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006 roku w sprawie zasad rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych naleŝności budŝetowych dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 112 poz. 761), a takŝe regulacji wprowadzonych w niniejszych Zasadach Rachunkowości i Zakładowym Planie Kont. 2. Do ustalonych Zasad Rachunkowości i Zakładowego Planu Kont wprowadza się, w miarę potrzeby, zmiany wynikające ze zmian w zasadach wykonywania budŝetu, gospodarki finansowej lub sprawozdawczości a takŝe w przypadku dalszej komputeryzacji rachunkowości. 3. Zasady rachunkowości i Zakładowy Plan Kont nie naruszają zasad zawartych w innych przepisach wewnętrznych dotyczących gospodarki finansowej i stanowią integralną część systemu przepisów wewnętrznych funkcjonujących w Urzędzie Miejskim Skarszewy. 4. Pracownicy słuŝb finansowo księgowych zobowiązani są dokonywać pełnych, bieŝących i uzgodnionych księgowań operacji gospodarczych w celu zapewnienia rzetelnego przedstawienia sytuacji majątkowej i finansowej Gminy. 5 Księgi rachunkowe prowadzi się w języku polskim, w siedzibie Urzędu Miejskiego w Skarszewach. 6 Rokiem obrotowym jest rok kalendarzowy, natomiast okresem sprawozdawczym jest okres ustalony we właściwych przepisach o sprawozdawczości. 7 W Urzędzie Miejskim Skarszewy prowadzi się politykę rachunkowości według następujących zasad: a) ciągłości i porównywalności, 4

5 b) kontynuacji działalności, c) memoriału, d) współmierności, e) ostroŝności wyceny, f) wyceny indywidualnej, g) istotności, h) wyŝszości treści nad formą. 8 Zgodnie z art. 7 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości dokonuje się ostroŝnej wyceny składników majątkowych. 9 Środki trwałe to środki, o których mowa w art. 3 ust. 1 pkt 15 ustawy o rachunkowości oraz środki trwałe stanowiące własność Gminy Skarszewy, do których Gmina wykonuje uprawnienia właścicielskie, niezaleŝnie od sposobu ich wykorzystania. 10 Środki trwałe stanowiące własność Gminy Skarszewy otrzymane nieodpłatnie, na podstawie decyzji, mogą być wycenione w wartości określonej w tej decyzji, bądź zgodnie z decyzją Burmistrza Skarszew. 11 Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne umarza się i amortyzuje przy zastosowaniu stawek określonych w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.. Czynności te wykonuje się odrębnie dla kaŝdego środka trwałego i wartości niematerialnej i prawnej jednorazowo na dzień 31 grudnia kaŝdego roku, przy czym środki trwałe i wartości niematerialne i prawne nowo nabyte (nie odpisywane jednorazowo w koszty) umarza się i amortyzuje od miesiąca następnego po przyjęciu do uŝywania. 12 Nie umarza się gruntów. 13 Wartość początkowa środków trwałych i dotychczas dokonane odpisy umorzeniowe podlegają aktualizacji wyceny zgodnie z zasadami określonymi w odrębnych przepisach, a wyniki aktualizacji są odnoszone na fundusz jednostki. 14 Grunty, budynki i budowle podlegają inwentaryzacji co roku wg zasad określonych w odrębnej instrukcji inwentaryzacyjnej. 15 Rzeczowe składniki majątku obrotowego wycenia się na dzień bilansowy według ich wartości wynikającej z ewidencji. 16 Pozostałe środki trwałe w uŝywaniu, których wartość nie przekracza dolnej granicy wartości środka trwałego określonej w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (w 2006 roku wynosi ona 3.500,00 zł) umarza się w 100 % w momencie oddania ich do uŝywania.dla sprzętu umorzonego w 100 %, jeŝeli cena nabycia wynosi powyŝej 100,00 zł i nie przekracza 3.500,00 zł, prowadzi się ewidencję ilościowo wartościową. W przypadku zakupu pozostałego środka trwałego o wartości do 100,00 zł wprowadza się go do ewidencji ilościowej. 17 Nie prowadzi się konta materiały do bieŝącej ewidencji. W tym zakresie na dzień 31 grudnia sporządza się spis z natury niewykorzystanych materiałów biurowych, zapasów środków czystości i materiałów pędnych wg cen zakupu korygując jednocześnie wysokość kosztów. 5

6 18 Prowadzi się jedno konto kosztów 400 z uwzględnieniem klasyfikacji budŝetowej oraz z wydzieleniem kosztów ponoszonych ze środków pochodzących ze źródeł zagranicznych nie podlegających zwrotowi. 19 Wynagrodzenia księguje się na kartach kont osobowych, które stanowią analitykę do konta Przychody ze sprzedaŝy stanowią dochód Urzędu Miejskiego, który podlega ewidencji w Zespole kont Wszelkie nakłady na budowę środka trwałego lub na zakup środka trwałego ewidencjonuje się na koncie kosztów Na koniec kaŝdego kwartału nalicza się i ujmuje w księgach rachunkowych odsetki od nieuregulowanych w terminie naleŝności i zobowiązań. 23 Sprawozdawczość prowadzi się zgodnie z odrębnymi przepisami. B U R M I S T R Z Dariusz Skalski 6

7 Załącznik nr 2 do Zarządzenia Nr 461/WF/06 Burmistrza Skarszew z dnia 15 listopada 2006r. w sprawie wprowadzenia Zasad Rachunkowości i Zakładowego Planu Kont w Urzędzie Miejskim w Skarszewach ZAKŁADOWY PLAN KONT DLA BUDśETU GMINY SKARSZEWY Zakładowy plan kont obejmuje wykaz kont księgi głównej, określa zasady tworzenia i prowadzenia kont ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z kontami księgi głównej. A. WYKAZ KONT Konta bilansowe Rachunek budŝetu Kredyty bankowe Rachunki środków funduszy pomocowych Rachunki środków na prefinansowanie Inne środki pienięŝne Rozliczenie dochodów budŝetowych Rozliczenie wydatków budŝetowych Rozrachunki budŝetu Rozliczenie dochodów ze środków funduszy pomocowych Rozliczenie wydatków ze srodków funduszy pomocowych Pozostałe rozrachunki NaleŜności z tytułu prefinansowania Zobowiązania finansowe Zobowiązania z tytułu prefinansowania Dochody budŝetu Wydatki budŝetu Dochody z funduszy pomocowych Wydatki z funduszy pomocowych Rozliczenia międzyokresowe Skumulowana nadwyŝka lub niedobór na zasobach budŝetu Niedobór lub nadwyŝka budŝetu Wynik na pozostałych operacjach Fundusze pomocowe Konta pozabilansowe Planowane dochody budŝetu Planowane wydatki budŝetu Rozliczenia z innymi budŝetami. 7

8 B. ZASADY TWORZENIA KONT KSIĄG POMOCNICZYCH KONTA KSIĘGI GŁÓWNEJ (EWIDENCJA SYNTETYCZNA) RACHUNEK BUDśETU KREDYT BANKOWY Konta ksiąg pomocniczych ( Ewidencja analityczna ) Księgi pomocnicze nie występują Ewidencję analityczną otwiera się w miarę potrzeb - w przypadku zaciągania kredytów 1. Kredyt na rozbudowę wodociągu w Kamierowie 2. Kredyt na rozbudowę gimnazjum w Skarszewach 3. Kredyt na uzbrojenie ul. Dębowej w Skarszewach 4. Kredyt na wydatki inwestycyjne 2003 roku 5. Kredyt na budowę nawierzchni drogi do BoŜegopola Kr. 6. Kredyt na wydatki inwestycyjne 2004 roku 7. Kredyt na termomodernizację budynku gimnazjum w Skarszewach Kredyt na budowę lokali socjalnych w 2005 roku 10. Kredyt na budowę wodociągu dla nowych terenów inwestycyjnych i mieszkaniowych Skarszewy Wolny Dwór 11. Kredyt krótkoterminowy 12. Kredyt na budowę Sali gimnastycznej w Godziszewie 13. Kredyt na budowę wodociągu Bolesławowo-Obozin 14. Kredyt na budowę wodociągu Bolesławowo-Obozin- Demlin - Mirowo 137 RACHUNKI ŚRODKÓW FUNDUSZY POMOCOWYCH Ewidencja szczegółowa dla konta 137 powinna umoŝliwiać ustalenie stanu środków kaŝdego wyodrębnionego funduszu w walucie funduszu i walucie polskiej z ewentualnym dalszym podziałem wpływów i wydatków oraz stanów według zasad wynikających dla danego funduszu pomocowego z umowy lub przepisu. Konta analityczne funduszy strukturalnych wyodrębnia się w miarę potrzeby. 1. Fundusz SAPARD 2. Fundusz Spójności Unii Europejskiej RACHUNKI ŚRODKÓW NA PREFINANSOWANIE Dla kaŝdego projektu objętego prefinansowaniem otwiera się odrębny rachunek bankowy. 8

9 140 - INNE ŚRODKI PIENIĘśNE Ewidencje szczegółową do konta 138 prowadzi się w sposób zapewniający podział środków według rachunków bankowych oraz sposobu ich wykorzystania. Dla kaŝdego projektu objętego prefinansowaniem otwiera się odrębny rachunek bankowy. Ewidencję szczegółową do konta 138 prowadzi się w sposób zapewniający podział środków według rachunków bankowych oraz sposobu ich wykorzystania Otwiera się na przełomie okresów sprawozdawczych w przypadku występowania sum w drodze ROZLICZENIE DOCHODÓW BUDśETOWYCH Konta ksiąg pomocniczych prowadzi się do rozliczenia budŝetu gminy z podległymi jednostkami budŝetowymi, z tytułu zrealizowanych przez te jednostki dochodów - 1. Gminny Ośrodek Obsługi Szkół i Przedszkoli w Skarszewach 2. Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Skarszewach Dla nowopowstałych jednostek budŝetowych zakłada się kolejne konta analityczne ROZLICZENIE WYDATKÓW BUDśETOWYCH Konta ksiąg pomocniczych prowadzi się do rozliczenia budŝetu gminy z podległymi jednostkami budŝetowymi z tytułu dokonywanych przez te jednostki wydatków. 1. Gminny Ośrodek Obsługi Szkół i Przedszkoli w Skarszewach 2. Urząd Miejski w Skarszewach 3. Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Skarszewach Dla nowopowstałych jednostek budŝetowych zakłada się kolejne konta analityczne 224/1 - ROZRACHUNKI Z URZĘDAMI SKARBOWYMI Z TYTUŁU DOCHODÓW Księgi pomocnicze prowadzi się odrębnie dla kaŝdego urzędu skarbowego realizującego dochody na rzecz budŝetu gminy. 1. Urząd Skarbowy Starogard Gdański 2. Urząd Skarbowy Wejherowo 3. Min. Fin. Warszawa 4. I Urząd Skarbowy w Gdańsku 5. Urząd Skarbowy w Sopocie 6. Urząd Skarbowy w Pruszczu Gdańskim 7. III Urząd Skarbowy w Gdańsku 8. Urząd Skarbowy w Tczewie 9. II Urząd Skarbowy w Gdańsku 10. I Urząd Skarbowy Warszawa Śródmieście II Urząd Skarbowy Warszawa Śródmieście 9

10 13. Urząd Skarbowy w Poznaniu 14. I Mazowiecki Urząd Skarbowy 15. I Urząd Skarbowy w Gdyni 16. Pomorski Urząd Skarbowy 17. I Wielkopolski Urząd Skarbowy 18. Urząd Skarbowy w Kościerzynie 19. Urząd Skarbowy w Kartuzach 20. Urząd Skarbowy w Pucku 21. Urząd Skarbowy w Jaworze Dla ewentualnych następnych urzędów skarbowych pobierających dochody na rzecz budŝetu gminy zakłada się kolejne konta analityczne. 224/3 - ROZRACHUNKI Z TYTUŁU DOTACJI CELOWYCH Księgi pomocnicze prowadzi się dla zadań dotowanych z uwzględnieniem podziałek klasyfikacji budŝetowej 224/4 - ROZRACHUNKI Z TYTUŁU DOCHODÓW POBIERANYCH NA RZECZ INNYCH JEDNOSTEK (sumy do rozliczenia z tytułu realizacji zadań zleconych) 1. Rozliczenie państwowych usług specjalistycznych 2. Rozliczenie wyŝywienia w domu środowiskowym 3. Wydawanie dowodów osobistych 4. Rozliczanie zaliczki alimentacyjnej Dla ewentualnych innych rozliczeń z tytułu realizacji zadań zleconych zakłada się kolejne konta analityczne. W rozrachunkach uwzględnia się klasyfikację budŝetową ROZLICZENIE DOCHODÓW ZE ŚRODKÓW FUNDUSZY POMOCOWYCH Ewidencję szczegółową dla konta 227 prowadzi się w sposób umoŝliwiający ustalenie stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami z tytułu zrealizownych przez nie dochodów. Konta analityczne zakłada się w miarę potrzeb ROZLICZENIE WYDATKÓW ZE ŚRODKÓW FUNDUSZY POMOCOWYCH Ewidencję szczegółową do konta 228 prowadzi się w sposób umoŝliwiający ustalenie stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami z tytułu przelanych na rachunki środków przeznaczonych na pokrycie realizowanych przez nie wydatków ze środków funduszy pomocowych oraz według realizowanych przez nie programów pomocowych. Konta analityczne zakłada się dla poszczególnych jednostek w miarę potrzeb. 10

11 240 - INNE ROZRACHUNKI Prowadzi się księgi pomocnicze do ewidencji: 1. Mylnych wpłat i pomyłek w ewidencji operacji na rachunkach środków pienięŝnych 2. Rozliczeń z Bankiem Spółdzielczym w Skarszewach z tytułu prowizji 3. Rozliczeń z Bankiem Spółdzielczym z tytułu kapitalizacji odsetek 4. Rozliczeń z Bankiem z tytułu prowizji i kapitalizacji odsetek na rachunku środków funduszy pomocowych 5. Zwroty nienaleŝnie lub mylnie pobranych świadczeń z budŝetu państwa W miarę potrzeb zakłada się następne konta analityczne NALEśNOŚCI Z TYTUŁU PREFINANSOWANIA Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 257 powinna zapewnić moŝliwość ustalenia stanu naleŝności z poszczególnymi kontrahentami według tytułów naleŝności. Konta analityczne zakłada się w miarę potrzeb Z0OBOWIĄZANIA FINANSOWE Konta ksiąg pomocniczych prowadzi się do zobowiązań finansowych innych niŝ kredyty bankowe. Konta analityczne zakłada się w miarę potrzeb NALEśNOŚCI Z TYTUŁU PREFINANSOWANIA Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 257 powinna zapewnić moŝliwość ustalenia stanu naleŝności z poszczególnymi kontrahentami według tytułów naleŝności. Konta analityczne zakłada się w miarę potrzeb ZOBOWIĄZANIA Z TYTUŁU PREFINANSOWANIA DOCHODY BUDśETU Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 268 powinna zapewnić moŝliwość ustalenia stanu zobowiązań z poszczególnymi kontrahentami według tytułów naleŝności. Konta analityczne zakłada się w miarę potrzeb Konta ksiąg pomocniczych prowadzi się do ewidencji dochodów osiągniętych przez budŝet gminy w danym roku kalendarzowym od następujących jednostek organizacyjnych gminy lub innych podmiotów a takŝe dochodów własnych: 1. Wpływy podatkowe pobierane przez Urząd Miejski w Skarszewach 2. Wpływy budŝetowe pobierane przez Urząd Miejski w Skarszewach 3. Gminny Ośrodek Obsługi Szkół i Przedszkoli w Skarszewach 4. Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Skarszewach 11

12 Zapisy na kontach analitycznych od nr 1 do 2 dokonywane są na bieŝąco (równolegle z ewidencją prowadzoną przez komórkę rachunkowości podatków, opłat i innych dochodów budŝetowych w Urzędzie Miejskim z uwzględnieniem podziałek klasyfikacji budŝetowej oraz równolegle na podstawie poleceń księgowania z ewidencją Urzędu Miejskiego jako jednostki budŝetowej). Na kontach nr 3 do 4 księgowanie następuje na podstawie okresowych sprawozdań RB 27. Księgi analityczne prowadzi dla wszystkich osiąganych dochodów z uwzględnieniem podziałek klasyfikacji budŝetowej WYDATKI BUDśETU Konta ksiąg pomocniczych prowadzi się do ewidencji wydatków budŝetowych zrealizowanych przez jednostki budŝetowe objęte budŝetem gminy w danym roku kalendarzowym. 1. Gminny Ośrodek Obsługi Szkół i Przedszkoli w Skarszewach 2. Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej 3. Urząd Miejski w Skarszewach Dla nowopowstałych jednostek budŝetowych 907 DOCHODY Z FUNDUSZY POMOCOWYCH Ewidencja szczegółowa do konta 907 powinna umoŝliwiać ustalenie otrzymanych środków pomocowych oraz zrealizowanych dochodów w ramach poszczególnych funduszy według rodzajów tych dochodów. Konta analityczne prowadzi się według podziałek klasyfikacji budŝetowej bezpośrednio w ewidencji Organu Finansowego. 908 WYDATKI Z FUNDUSZY POMOCOWYCH Ewidencja szczegółowa do konta powinna umoŝliwiać ustalenie stanu poszczególnych wydatków z poszczególnych funduszy pomocowych wg ich rodzajów. W ewidencji analitycznej wyodrębnia się konta poszczególnych funduszy ROZLICZENIA MIĘDZYOKRESOWE Konta ksiąg pomocniczych prowadzi się według tytułów rozliczeń miedzyokresowych 1. Ministerstwo Finansów z tytułu subwencji oświatowej SKUMULOWANA NADWYśKA LUB NIEDOBÓR NA ZASOBACH BUDśETU Konta ksiąg pomocniczych winny wyodrębniać źródła zwiększeń i rodzaje zmniejszeń wyniku skumulowanego 12

13 961 - NIEDOBÓR LUB NADWYśKA BUDśETU Na kontach ksiąg pomocniczych wyodrębnia się źródła zwiększeń i rodzaje zmniejszeń wyniku wykonania budŝetu stosownie do potrzeb sprawozdawczości WYNIK NA POZOSTAŁYCH OPERACJACH Konta ksiąg pomocniczych zakłada się w przypadku wystąpienia pozostałych operacji niekasowych wpływających na wynik wykonania budŝetu. 967 FUNDUSZE POMOCOWE Ewidencję szczegółową do konta 967 prowadzi się dla poszczególnych funduszy pomocowych według zasad określonych w przepisach dotyczących kaŝdego funduszu. W ewidencji analitycznej wyodrębnia się konta poszczególnych funduszy. Dla środków funduszy w walutach obcych do konta 967 prowadzi się wyodrębnione konta analityczne dla poszczególnych funduszy RóŜnice kursowe wynikające z wyceny walut obcych. C. ZASADY FUNKCJONOWANIA KONT Zasady funkcjonowania kont dla budŝetu gminy zostały określone w Załączniku nr 1 do Rozporządzenia z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŝetu państwa, budŝetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (DzU Nr 142, poz. 1020) i mają zastosowanie do prowadzenia ewidencji finansowej budŝetu gminy Skarszewy. Konta bilansowe RACHUNEK BUDśETU Konto słuŝy do ewidencji operacji pienięŝnych dokonywanych na bankowym rachunku bieŝącym budŝetu gmin. Zapisy księgowe na tym koncie dokonywane są wyłącznie na podstawie dowodów bankowych, w związku z czym zapisy na koncie 133 muszą być zgodne z zapisami księgowości banku. Na stronie Wn konta 133 ujmuje się wpływy środków pienięŝnych na rachunek bieŝący budŝetu, w tym równieŝ wpływy dotyczące spłat kredytu udzielonego gminie przez bank na rachunku bieŝącym budŝetu oraz wpływy kredytów przelanych gminie przez bank na rachunek bieŝący budŝetu gminy, w korespondencji z kontem 134. Na stronie Wn konta 133 ujmuje się takŝe dochody własne urzędu gminy podatkowe i niepodatkowe dochody budŝetowe w korespondencji z kontem

14 Równolegle dochody własne urzędu gminy na podstawie poleceń księgowania za okresy dekadowe - ujmowane są w ewidencji księgowej jednostki budŝetowej na koncie 222 rozliczenie dochodów budŝetowych w korespondencji z właściwymi dla dla operacji kontrahentami. (tak zwane wtórne zapisy operacji ujętych w wyciągu do konta 133 budŝetu gminy). Na stronie Ma konta 133 ujmuje się wypłaty z rachunku bieŝącego budŝetu, w tym równieŝ wypłaty z tytułu spłaty kredytu udzielonego gminie przez bank na rachunek bieŝący budŝetu gminy, w korespondencji z kontem 134. Na stronie Ma konta 133 ujmuje się takŝe zwroty nadpłat w podatkowych i niepodatkowych dochodach budŝetowych w korespondencji z kontem 901. Równolegle zwroty nadpłat urzędu miejskiego na podstawie poleceń księgowania za okresy dekadowe ujmowane są w ewidencji księgowej jednostki budŝetowej z konta rozliczenia dochodów budŝetowych w ramach konta 222 w korespondencji z właściwymi dla operacji kontami. (wtórne zapisy operacji ujętych w wyciągu do konta 133 budŝetu gminy). Na koncie 133 ujmuje się równieŝ lokaty dokonywane ze środków na rachunku budŝetu. Konto 133 moŝe wykazywać saldo Wn oznaczajace stan środków pienięŝnych na rachunku bieŝącym budŝetu KREDYTY BANKOWE Konto słuŝy do ewidencji kredytów bankowych zaciągniętych przez gminę na finansowanie budŝetu i przelanych przez bank na rachunek bieŝący budŝetu. Na stronie Wn konta 134 ujmuje się spłatę kredytu bankowego, w korespondencji z kontem 133 lub umorzenie kredytu przez bank w korespondencji z kontem 962. Na stronie Ma konta 134 ujmuje się : - kredyt bankowy na finansowanie budŝetu gminy przelany na rachunek bieŝący budŝetu, w korespondencji z kontem 133, - odsetki od kredytu bankowego doliczone przez bank do wysokości kredytu, w korespondencji z kontem 240 (spłata odsetek od kredytów dokonywana jest z rachunku Urzędu Miejskiegojako jednostki budŝetowej w ramach działu obsługa długu. Konto 134 moŝe wykazywać saldo Ma oznaczające stan udzielonego gminie przez bank lecz nie spłaconego kredytu przeznaczonego na finansowanie budŝetu RACHUNKI ŚRODKÓW FUNDUSZY POMOCOWYCH Konto 137 słuŝy do ewidencji środków pienięŝnych otrzymanych w ramach realizacji zadań z funduszy pomocowych, co do których; umowa lub przepis określaja konieczność wydzielenia środków pomocowych na odrębnym rachunku bankowym, istnieje obowiązek wyodrębnienia księgowego środków otrzymanych i wykorzystanych, umowa lub przepis przewiduje, iŝ środki pomocowe do czasu ich wykorzystania są przechowywane na rachunku bankowym (lub na rachunkach bankowych jednostek 14

15 uczestniczących w procesie ich wykorzystania) w walucie obcej oraz, gdy umowa lub przepis przewiduje moŝliwość ich zamiany na walutę polską bezpośrednio po otrzymaniu środków pomocowych w walutach obcych. JeŜeli umowa lub przepis o bezzwrotnej pomocy zagranicznej nie nakładają rygorów wyodrębnienia środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej na odrębnym koncie bankowym w walutach obcych lub w walucie polskiej i wyodrębnienia księgowego środków otrzymanych i wykorzystanych, a otrzymane środki pomocy zagranicznej są przekazane na rachunek bieŝący budŝetu, wówczas środki pomocowe są księgowane na koncie 133 Rachunek budŝetu. Otrzymane środki księguje się w wartości nominalnej. Środki otrzymane w walucie obcej wycenia się w dniu ich otrzymania po kursie kupna ustalonym dla danej waluty przez bank, z którego usług korzysta jednostka. Rozchody środków związane z finansowaniem projektu wycenia się według kursu sprzedaŝy zastosowanego przez bank. Stany środków pienięŝnych w walutach obcych wycenia się na koniec kaŝdego kwartału po kursie kupna stosowanym w tym dniu przez bank, z którego usług korzysta jednostka, nie wyŝszym jednak od kursu średniego ustalonego przez Narodowy Bank Polski na ten dzień. RóŜnice kursowe odnosi się na stronę Wn lub Ma konta analitycznego RóŜnice kursowe wynikające z wyceny walut obcych prowadzonego do konta 967 Fundusze pomocowe Konto analityczne dotyczące róznic kursowych prowadzi się odrębnie dla kaŝdego programu pomocowego realizowanego w walucie obcej równolegle do konta analitycznego Funduszu pomocowego prowadzonego do konta 967 Fundusze pomocowe. Konto analityczne róŝnic kursowych zamykane jest na koncie analitycznym funduszu pomocowego po zakończeniu programu pomocowego i jego rozliczeniu. Na stronie Wn konta 137 ujmuje się wpływy środków pomocowych przeznaczonych na finansowanie programów objętych bezzwrotną pomocą zagraniczną, odsetki od środków zgromadzonych na rachunku bankowym, zwroty wydatków nieuzasadnionych do sfinansowania ze środków programu pomocowego, zwroty środków pomocowych przekazanych uprzednio jednostkom na realizację programów pomocowych, ewentualne dochody zrealizowane w trakcie realizacji programu pomocowego, dodatnie róŝnice kursowe wynikające z wyceny walut obcych. Na stronie Ma konta 137 ujmuje się: środki pomocowe przekazane do jednostek realizujących programy pomocowe na opłacenie zadań realizowanych w ramach programu pomocowego, zwrócone środki programu pomocowego na rachunek przekazującego środki pomocowe, ujemne róŝnice kursowe wynikające z wyceny walut obcych. Konto 137 moŝe wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pochodzących z funduszy pomocowych na rachunkach bankowych przeliczonych na walutę polską. Saldo konta 137 jest wykazywane w bilansie po stronie aktywów jako środki pienięŝne funduszy pomocowych. 15

16 138 - RACHUNKI ŚRODKÓW NA PREFINANSOWANIE Konto 138 słuŝy do ewidencji operacji pienięŝnych dokonywanych na wyodrębnionych rachunkach bankowych otwartych na potrzeby operacji finansowych dotyczących prefinansowania w ramach poŝyczek zaciągniętych z budŝetu państwa na finansowanie zadań realizowanych z udziałem środków pochodzących z budŝetu Unii Europejskiej. Na koncie 138 ujmuje się operacje dotyczące w szczególności: - wpływu poŝyczek zaciągniętych z budŝetu państwa, - wykorzystania poŝyczek - zwroty poŝyczek. Na koncie 138 dokonuje się księgowań wyłącznie na podstawie dowodów bankowych, związku z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów konta 138 między księgowością Organu Finansowego a księgowością banku. Na stronie Wn konta 138 ujmuje się wpływy zaciągniętych poŝyczek oraz środki przeznaczone na ich spłatę. Na stronie Ma konta 138 ujmuje się wypłaty na cele określone w umowie poŝyczki oraz zwroty poŝyczek. Konto 138 moŝe wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pienięŝnych znajdujących się na wydzielonych rachunkach bankowych poŝyczek na prefinansowanie INNE ŚRODKI PIENIĘśNE Konto 140 słuŝy do ewidencji środków pienięŝnych w drodze na przełomie okresów sprawozdawczych. Na stronie Wn konta 140 ujmuje się kwoty środków pienięŝnych drodze, a na stronie Ma - wpływ środków pienięŝnych w drodze na rachunek bieŝący budŝetu. Saldo Wn oznacza stan środków pienięŝnych w drodze ROZLICZENIE DOCHODÓW BUDśETOWYCH Konto 222 słuŝy do ewidencji rozliczeń z jednostkami budŝetowymi z tytułu zrealizowanych przez te jednostki dochodów budŝetowych. Na stronie Wn konta 222 ujmuje się dochody budŝetowe zrealizowane przez jednostki budŝetowe w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań jednostek budŝetowych, w korespondencji z kontem 901. Na stronie Ma konta 222 ujmuje się przelewy dochodów budŝetowych na rachunek bieŝący budŝetu gminy, dokonane przez jednostki budŝetowe, w korespondencji z kontem 133. Konto 222 moŝe wykazywać dwa salda. Saldo Wn konta 222 oznacza stan dochodów budŝetowych zrealizowanych przez jednostki budŝetowe i objętych okresowymi sprawozdaniami, lecz nie przekazanych na rachunek bieŝący budŝetu. Saldo Ma konta 222 oznacza stan dochodów budŝetowych przekazanych przez jednostki budŝetowe na rachunek bieŝący budŝetu, lecz nie objętych okresowymi sprawozdaniami. 16

17 Prowadzenie jednego rachunku dochodów dla organu i jednostki budŝetowej Urząd Miejski dla której dochody ujmowane są w księgowości jednostki na podstawie okresowych przeksięgowań nie ma zastosowania ujmowanie w organie finansowym dochodów budŝetowych zrealizowanych przez urzędy obsługujące organy podatkowe na podstawie sprawozdań ROZLICZENIE WYDATKÓW BUDśETOWYCH Konto słuŝy do ewidencji rozliczeń z jednostkami budŝetowymi z tytułu dokonanych przez te jednostki wydatków budŝetowych. Na stronie Wn konta 223 ujmuje się środki przelane z rachunku bieŝącego budŝetu na pokrycie wydatków jednostek budŝetowych, w korespondencji z kontem 133. Na stronie Ma konta 223 ujmuje się wydatki dokonane przez jednostki budŝetowe w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań tych jednostek, w korespondencji z kontem 902. Saldo Wn konta 223 oznacza stan przelanych środków na rachunki bieŝące jednostek budŝetowych, lecz nie wykorzystanych na pokrycie wydatków budŝetowych ROZRACHUNKI BUDśETU Konto 224 słuŝy do ewidencji rozrachunków dotyczących budŝetu gminy z tytułu - rozliczeń dochodów budŝetowych realizowanych przez urzędy skarbowe na rzecz budŝetu gminy, - rozrachunków z tytułu udziałów w dochodach innych budŝetów, - rozrachunków z tytułu dotacji, - rozrachunków z tytułu dochodów pobranych na rzecz budŝetu państwa Konto 224 moŝe wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan naleŝności, a saldo Ma stan zobowiązań budŝetu gminy z tytułu rozrachunków budŝetu. 227 ROZLICZENIE DOCHODÓW ZE ŚRODKÓW FUNDUSZY POMOCOWYCH Konto 227 słuŝy do ewidencji rozliczeń z jednostkami wykonującymi zadania finansowane ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej z tytułu zrealizowanych dochodów dotyczących funduszy pomocowych. Tytuły dochodów powinny być zgodne z umową lub przepisami dotyczącymi bezzwrotnej pomocy zagranicznej. Na stronie Wn konta 227 ujmuje się dochody zrealizowane przez jednostkę w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań jednostek, które zrealizowały dochody, w korespondencji z kontem 907 Dochody z funduszy pomocowych. Na stronie Ma konta 227 ujmuje się przelewy dochodów na rachunek środków funduszy pomocowych, dokonane przez jednostki, które zrealizowały dochody, w korespondencji z kontem 137 Rachunki środków funduszy pomocowych. Konto 227 moŝe wykazywać dwa salda. Saldo Wn konta 227 oznacza stan dochodów zrealizowanych przez jednostki i objętych okresowymi sprawozdaniami. 17

18 Saldo Ma konta 227 oznacza stan dochodów przekazanych przez jednostki na rachunek środków funduszy pomocowych, lecz nie objętych okresowymi sprawozdaniami ROZLICZENIE WYDATKÓW ZE ŚRODKÓW FUNDUSZY POMOCOWYCH Konto 228 słuŝy do ewidencji rozliczeń z jednostkami realizującymi programy finansowane ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej z tytułu otrzymanych środków pomocowych na finansowanie zadań realizowanych w ramach programu. Do wydatków zalicza się środki wykorzystane zgodnie z celem i zasadami określonymi w umowie lub przepisach dotyczących środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej. Na stronie Wn konta 228 ujmuje się środki przelane z rachunków środków funduszy pomocowych na pokrycie wydatków jednostek, w korespondencji z kontem 137 Rachunki środków funduszy pomocowych. Na stronie Ma konta 228 ujmuje się wydatki dokonane przez jednostki w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań tych jednostek, w korespondencji z kontem 908 Wydatki z funduszy pomocowych. Saldo Wn konta 228 oznacza stan przelanych środków funduszy pomocowych na rachunki jednostek, lecz jeszcze nie wykorzystanych na pokrycie wydatków lub nie objętych okresowymi sprawozdaniami o wydatkach POZOSTAŁE ROZRACHUNKI Konto 240 słuŝy do ewidencji innych rozrachunków związanych z realizacją budŝetu, w tym zwłaszcza: - rozrachunków z bankiem, - rozrachunków z tytułu mylnych wpłat i pomyłek w ewidencji operacji na rachunkach środków pienięŝnych. Konto 240 moŝe wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan naleŝności, a saldo Ma stan zobowiązań z tytułu pozostałych rozrachunków NALEśNOSCI Z TYTUŁU PREFINANSOWANIA Konto 257 słuŝy do ewidencji naleŝności z tytułu poŝyczek udzielonych z budŝetu państwa w ramach prefinansowania na finansowanie zadań realizowanych z udziałem środków pochodzących z budŝetu Unii Europejskiej. Na stronie Wn konta 257 ujmuje się powstanie i zwiększenie naleŝności w ramach prefinansowania, a na stronie Ma ich zmniejszenie. Konto 257 moŝe wykazywać dwa salda.. Saldo Wn oznacza stan naleŝności z tytułu poŝyczek udzielonych w ramach prefinansowania, a saldo Ma stan nadpłat w naleŝnościach z tytułu poŝyczek dotyczących prefinansowania. 18

19 260 - ZOBOWIĄZANIA FINANSOWE Konto 260 słuŝy do ewidencji zobowiązań zaliczanych do zobowiązań finansowych, z wyjątkiem kredytów bankowych, a w szczególności z tytułu zaciągniętych poŝyczek Na stronie Wn Konta 260 ujmuje się wartość spłaconych zobowiązań finansowych, a na stronie Ma ujmuje się wartość zaciągniętych zobowiązań finansowych ZOBOWIĄZANIA Z TYTUŁU PREFINANSOWANIA Konto 268 słuŝy do ewidencji zobowiązań z tytułu poŝyczek otrzymanych z budŝetu państwa w ramach prefinansowania na finansowanie zadań realizowanych z udziałem środków pochodzących z budŝetu Unii Europejskiej. Na stronie Wn konta 268 ujmuje się wartość spłaconych zobowiązań zaciągniętych z tytułu poŝyczek w ramach prefinansowania, a na stronie Ma ujmuje się wartość zaciągniętych zobowiązań z tytułu poŝyczek w ramach prefinansowania. Konto 268 moŝe wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan nadpłaconych zobowiązań z tytułu poŝyczek zaciągniętych w ramach prefinansowania, a saldo Ma stan zaciągniętych zobowiązań z tytułu poŝyczek na prefinansowaniae DOCHODY BUDśETU Konto 901 słuŝy do ewidencji osiągniętych dochodów budŝetu gminy. Na stronie Wn konta 901 ujmuje się przeniesienie, w końcu roku, sum osiągniętych przez gminę dochodów budŝetu na konto 961. Na stronie Ma konta 901 ujmuje się dochody budŝetu gminy: - na podstawie finansowych sprawozdań jednostek budŝetowych, w korespondencji z kontem 222, - na podstawie sprawozdań urzędów skarbowych, w korespondencji z kontem 224, - na podstawie poleceń księgowania, z tytułu dotacji celowych, w korespondencji z kontem 224, - inne zrealizowane dochody budŝetowe - subwencje - w korespondencji z kontem 133, - z tytułu rozrachunków z innymi budŝetami za dany rok budŝetowy, w korespondencji z kontem 224, - własne urzędu miejskiego - podatkowe i niepodatkowe dochody budŝetowe - w korespondencji z kontem 133. Równolegle dochody własne urzędu miejskiego na podstawie poleceń księgowania za okresy dekadowe - ujmowane są w ewidencji księgowej jednostki budŝetowej na koncie rozliczenie dochodów budŝetowych w ramach konta 222 w korespondencji z właściwymi dla operacji kontami. (tak zwane wtórne zapisy operacji ujętych w wyciągu do konta 133 budŝetu gminy). Saldo Ma konta 901 oznacza sumę osiągniętych dochodów budŝetu gminy za dany rok. 19

20 Pod datą ostatniego dnia roku budŝetowego saldo konta 901 przenosi się na konto 961 Niedobór lub nadwyŝka budŝetu WYDATKI BUDśETU Konto 902 słuŝy do ewidencji dokonanych wydatków budŝetowych budŝetu gminy. Na stronie Wn ujmuje się wydatki: - jednostek budŝetowych na podstawie ich sprawozdań finansowych, w korespondencji z kontem z tytułu rozrachunków z innymi budŝetami, w korespondencji z kontem 224, Na stronie Ma konta 902 ujmuje się przeniesienie, w końcu roku, sumy dokonanych przez gminę wydatków budŝetowych na konto 961. Saldo Wn konta 902 oznacza sumę dokonanych wydatków budŝetu gminy za dany rok. Pod datą ostatniego dnia roku budŝetowego saldo konta 902 przenosi się na konto Niedobór lub nadwyŝka budŝetu. 907 DOCHODY Z FUNDUSZY POMOCOWYCH Konto 907 słuŝy do ewidencji środków otrzymanych w ramach bezzwrotnej pomocy zagranicznej na realizację programów objętych tą pomocą oraz dochodów osiągniętych z tytułu realizacji funduszy pomocowych, które powiększają środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej. Do dochodów powiększających środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej zalicza się te środki, które umowa lub przepis dotyczący bezzwrotnej pomocy zagranicznej pozwala przeznaczyć na zwiększenie środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej. Na stronie Wn konta 907 ujmuje się przeniesienie sumy osiągniętych dochodów na konto 967 Fundusze pomocowe. Zapis ten dokonywany jest w końcu roku. Na stronie Ma konta 967 ujmuje się: środki otrzymane w ramach bezzwrotnej pomocy zagranicznej na realizację programów objętych tą pomocą, w korespondencji z kontem 137 Rachunki środków funduszy pomocowych, dochody osiągnięte z tytułu realizacji funduszy pomocowych, w korespondencji z kontem 227 Rozliczenie dochodów ze środków funduszy pomocowych zapisy dokonywane na podstawie sprawozdań obejmujących zrealizowane dochody. Na koniec roku konto 907 nie wykazuje salda WYDATKI Z FUNDUSZY POMOCOWYCH Konto 908 słuŝy do ewidencji wydatków dokonanych ze środków funduszy pomocowych. 20

21 Do wydatków środków funduszy pomocowych zalicza się te wypłaty, które umowa lub przepis dotyczący bezzwrotnej pomocy zagranicznej pozwala zaliczyć do wypłat finansujących cele programu według zasad określonych w umowie lub przepisie. Na stronie Wn konta 908 ujmuje się wydatki objęte sprawozdaniami z realizacji wydatków ze środków funduszy pomocowych. Na stronie Ma konta 908 ujmuje się przeniesienie sumy dokonanych wydatków na konto 967 Fundusze pomocowe. Zapis ten jest dokonywany w końcu roku. Na koniec roku konto 908 nie wykazuje salda ROZLICZENIA MIĘDZYOKRESOWE Konto 909 słuŝy do ewidencji rozliczeń miedzyokresowych. Ewidencja szczegółowa do konta 909 powinna umoŝliwiać ustalenie stanu rozliczeń miedzyokresowych według ich tytułów. W końcu roku na tym koncie ujmowane powinny być otrzymane subwencje na wydatki przyszłego roku bo stanowią one dochody przyszłych okresów. W następnym roku będą księgowane Wn 909 Ma 901. Konto 909 moŝe wykazywać saldo Wn i Ma SKUMULOWANA NADWYśKA LUB NIEDOBÓR NA ZASOBACH BUDśETU Konto 960 słuŝy do ewidencji stanu skumulowanych niedoborów lub nadwyŝek budŝetów z lat ubiegłych W ciągu roku konto 960 przeznaczone jest do ewidencji operacji dotyczących zmniejszenia lub zwiększenia skumulowanych niedoborów lub nadwyŝek budŝetu gminy. Konto 960 moŝe wykazywać saldo Wn lub saldo Ma. Saldo Wn oznacza stan skumulowanego niedoboru, a saldo Ma stan skumulowanej nadwyŝki. W roku następnym, pod datą zatwierdzenia sprawozdania budŝetowego za rok miniony na konto 960 przenosi się salda kont 961 i NIEDOBÓR LUB NADWYśKA BUDśETU Konto słuŝy do ewidencji wykonania budŝetu za dany rok budŝetowy, czyli deficytu lub NadwyŜki z wyjątkiem części dotyczącej finansowania programów ze środków pomocowych. Pod datą ostatniego dnia roku budŝetowego na stronie Wn konta 961 ujmuje się przeniesienie poniesionych w ciągu roku wydatków budŝetu, w korespondencji z kontem 902. Pod datą ostatniego dnia roku na stronie Ma konta 961 ujmuje się przeniesienie zrealizowanych w ciągu roku dochodów budŝetu, w korespondencji z kontem 901. Na koniec roku konto 961 moŝe wykazywać saldo Wn lub Ma. Saldo Wn oznacza stan deficytu, a saldo Ma stan nadwyŝki. W roku następnym, pod datą zatwierdzenia sprawozdania z wykonania budŝetu, saldo konta 961 przenosi się na konto WYNIK NA POZOSTAŁYCH OPERACJACH Na koncie tym księguje się przede wszystkim operacje niekasowe, np. umorzenie zobowiązań lub naleŝności związanych z operacjami finansowania budŝetu. Na stronie Wn konta 962 ujmuje się w szczególności koszty finansowe oraz pozostałe koszty operacyjne związane z operacjami budŝetowymi. Na stronie Ma konta 962 ujmuje się w szczególności przychody finansowe oraz pozostałe przychody operacyjne związane 21

22 z operacjami budŝetowymi. Saldo konta 962 przeksięgowuje się na konto 960 w następnym roku pod datą zatwierdzenia sprawozdania z wykonania budŝetu FUNDUSZE POMOCOWE Konto 967 słuŝy do ewidencji stanu, zwiększeń oraz zmniejszeń funduszy tworzonych ze środków otrzymanych na realizację programów w ramach bezzwrotnej pomocy zagranicznej. Na koniec kaŝdego roku na koncie 967 ustala się księgowy wynik na realizacji funduszy pomocowych w danym roku, stanowiący róŝnicę miedzy dochodami otrzymanymi w danym roku ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, a wydatkami dokonanymi ze środków tej pomocy w danym roku. Wynik ten skorygowany o saldo roku poprzedniego jest wykazywany w bilansie po stronie pasywów w pozycji Wynik na funduszach pomocowych, rozumiany jako róŝnica miedzy sumą wpływów i sumą wydatków od początku trwania programu finansowanego ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej na koniec roku budŝetowego. Umowa o pomocy moŝe przewidywać inne okresy dla rozliczenia środków programu, w tym przypadku wiąŝące są postanowienia umowy. Pod datą ostatniego dnia roku budŝetowego na stronie Wn konta 967 ujmuje się saldo konta 908 Wydatki z funduszy pomocowych, a na stronie Ma saldo konta 907 Dochody z funduszy pomocowych. Konto 967 moŝe wykazywać w zasadzie saldo Ma oznaczające stan funduszy pomocowych. W bilansie saldo tego konta wykazywane jest w pasywach w pozycji Wynik na funduszach pomocowych. Konta pozabilansowe PLANOWANE DOCHODY BUDśETU Konto 991 słuŝy do ewidencji planu dochodów budŝetu gminy oraz jego zmian. Na stronie Wn konta 991 ujmuje się zmiany budŝetu zmniejszające plan dochodów budŝetu. Na stronie Ma konta 991 ujmuje się planowane dochody budŝetu oraz zmiany budŝetu zwiększające planowane dochody. Saldo Ma konta 991 określa w ciągu roku wysokość planowanych dochodów budŝetu gminy. Pod datą ostatniego dnia roku budŝetowego sumę równą saldu konta ujmuje się na stronie Wn konta PLANOWANE WYDATKI BUDśETU Konto 992 słuŝy do ewidencji planu wydatków budŝetu gminy oraz jego zmian. Na stronie Wn konta 992 ujmuje się planowane wydatki budŝetu oraz zmiany budŝetu zwiększające planowane wydatki. Na stronie Ma konta 992 ujmuje się zmiany budŝetu zmniejszające plan wydatków budŝetu. 22

23 Saldo Wn konta 992 określa w ciągu roku wysokość planowanych wydatków budŝetu gminy. Pod datą ostatniego dnia roku budŝetowego sumę równą saldu konta ujmuje się na stronie Ma konta ROZLICZENIE Z INNYMI BUDśETAMI Konto 993 słuŝy do pozabilansowej ewidencji rozliczeń z innymi budŝetami w ciągu roku, które nie podlegają ewidencji na kontach bilansowych. Konto 993 moŝe wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan naleŝności od innych budŝetów, saldo Ma - stan zobowiązań. B U R M I S T R Z Dariusz Skalski 23

24 Załącznik nr 3 do Zarządzenia Nr 461/WF/06 Burmistrza Skarszew z dnia 15listopada 2006r. w sprawie wprowadzenia Zasad Rachunkowości i Zakładowego Planu Kont w Urzędzie Miejskim w Skarszewach ZAKŁADOWY PLAN KONT DLA URZĘDU MIEJSKIEGO W SKARSZEWACH Zakładowy plan kont obejmuje wykaz kont księgi głównej, określa zasady tworzenia i prowadzenia kont ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z kontami księgi głównej. Ponadto zakładowy plan kont zawiera zasady rachunku kosztów, określa materiały, których wartość podlega zaliczeniu bezpośrednio do kosztów po dokonaniu zakupów a takŝe określa sposób ewidencji środków trwałych i zasady ich umorzenia. A. WYKAZ KONT Konta bilansowe Zespół 0 - Majątek trwały Środki trwałe Pozostałe środki trwałe Wartości niematerialne i prawne Długoterminowe aktywa finansowe Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe Inwestycje (środki trwałe w budowie) Zespół 1 - Środki pienięŝne i rachunki bankowe Kasa Rachunek bieŝący jednostek budŝetowych Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia Rachunki środków funduszy pomocowych Rachunki środków na refinansowanie Inne rachunki bankowe Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pienięŝne 24

25 Zespół 2 - Rozrachunki i roszczenia Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami NaleŜności z tytułu dochodów budŝetowych Rozliczenie dochodów budŝetowych Rozliczenie wydatków budŝetowych Rozliczenie udzielonych dotacji budŝetowych Rozrachunki z budŝetami Długoterminowe naleŝności budŝetowe Rozliczenie dochodów ze środków funduszy pomocowych Rozliczenie wydatków ze środków funduszy pomocowych Pozostałe rozrachunki publiczno - prawne Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń Pozostałe rozrachunki z pracownikami Pozostałe rozrachunki Odpisy aktualizujące naleŝności Zespół 3 - Materiały i towary Rozliczenie zakupu Materiały Zespół 4 - Koszty według rodzajów i ich rozliczenie Koszty według rodzajów Amortyzacja Rozliczenie kosztów Zespół 6 - Produkty Rozliczenia miedzyokresowe kosztów Zespół 7 - Przychody i koszty ich uzyskania SprzedaŜ produktów i koszt ich wytworzenia Przychody i koszty finansowe Pozostałe przychody i koszty Pokrycie amortyzacji Zespół 8 - Fundusze, rezerwy i wynik finansowy Fundusz jednostki Dotacje budŝetowe oraz środki z budŝetu na inwestycje Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych Fundusze pozabudŝetowe Straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy Konta pozabilansowe Plan finansowy wydatków budŝetowych 25

26 990 - Rozrachunki z osobami trzecimi z tytułu ich odpowiedzialności za zobowiązania podatkowe podatnika Rozrachunki z inkasentami z tytułu pobieranych przez nich podatków podlegających przypisaniu na kontach podatników ZaangaŜowanie środków funduszy pomocowych ZaangaŜowanie wydatków budŝetowych roku bieŝącego ZaangaŜowanie wydatków budŝetowych przyszłych lat B. ZASADY TWORZENIA KONT KSIĄG POMOCNICZYCH KONTA KSIĘGI GŁÓWNEJ ( EWIDENCJA SYNTETYCZNA) ŚRODKI TRWAŁE POZOSTAŁE ŚRODKI TRWAŁE Konta ksiąg pomocniczych ( Ewidencja analityczna) Ewidencję analityczną do konta 011 prowadzi się w księgach inwentarzowych z podziałem według miejsc uŝytkowania obiektów oraz poszczególnych grup rodzajowych np.: budynki budowle z wydzieleniem wartości sfinansowanych ze środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi. Równolegle prowadzi się ewidencję analityczną do konta 011 w systemie komputerowym Ewidencja środków trwałych Ewidencję analityczną do konta 013 prowadzi się w księgach inwentarzowych, ilościowo-wartościowych. UmoŜliwia ona ustalenie wartości początkowej środków trwałych o charakterze wyposaŝenia i komórek lub osób, u których znajdują się te środki. Równolegle prowadzi się ewidencję analityczną do konta 013 w systemie komputerowym Ewidencja środków trwałych.ewidencję pozostałych środków trwałych mniej cennych -prowadzi się w księdze inwentarzowej ilościowej, z podziałem na komórki lub osoby, u których znajdują się te środki WARTOŚCI NIEMATERIALNE I PRAWNE Ewidencję analityczną do konta 020 prowadzi się w księdze inwentarzowej. UmoŜliwia ona ustalenie,rodzaju i wartości programów komputerowych wykorzystywanych na stanowiskach pracy oraz uchwycenie innych wartości niematerialnych i prawnych. 26

27 Równolegle prowadzi się ewidencję analityczną do konta 020 w systemie komputerowym Ewidencja środków trwałych DŁUGOTERMINOWE AKTYWA FINANSOWE Konta ewidencji analitycznej zakłada się w miarę potrzeb. 1. Udziały w Banku Spółdzielczym O/Skarszewy 2. Udziały w spółce z o.o. Zblewo 3. Udziały w Spółce Gminna Energetyka Cieplna 4. Udziały w Spółce Gminne Wodociągi i Kanalizacja 5. Udziały w Spółce Zarząd Budynkami 6. Udziały w Spółce Zakład Utylizacji Odpadów Komunalnych w Starym Lesie UMORZENIE ŚRODKÓW TRWAŁYCH ORAZ WARTOŚCI NIEMATERIALNYCH I PRAWNYCH Ewidencje analityczną do konta 071 prowadzi się wspólnie z ewidencją analityczną do konta 011 środki trwałe z wydzieleniem wartości sfinansowanych ze środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi oraz 020 wartości niematerialne i prawne w księgach inwentarzowych oraz równolegle w systemie komputerowym Ewidencja środków trwałych UMORZENIE POZOSTAŁYCH ŚRODKÓW TRWAŁYCH ORAZ WARTOŚCI NIEMATERIALNYCH I PRAWNYCH Ewidencję analityczną do konta 072 stanowi ewidencja analityczna do konta Pozostałe środki trwałe prowadzona w księgach inwentarzowych oraz w systemie komputerowym Ewidencja środków trwałych ODPISY AKTUALIZUJĄCE DŁUGOTERMINOWE AKTYWA FINANSOWE Konta ewidencji analitycznej zakłada się w miarę potrzeb INWESTYCJE (ŚRODKI TRWAŁE W BUDOWIE) KASA Ewidencje analityczną do konta 080 prowadzi się w układzie zapewniającym wyodrębnienie kosztów poszczególnych zadań inwestycyjnych oraz rozliczenie kosztów inwestycji na uzyskane efekty z wydzieleniem kosztów stanowiących środki pochodzące ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi Ewidencję szczegółową do konta 101 prowadzi się w sposób zapewniający moŝliwość ustalenia wpływów według źródeł przychodów oraz wypłat według ich przeznaczenia oraz w sposób zapewniający rozliczenie kasjera z powierzonej gotówki. 27