Kontrole podatkowe. Omówienie najważniejszych kwestii

Transkrypt

1 Kontrole podatkowe Omówienie najważniejszych kwestii Wrzesień

2 Spis treści Informacje ogólne... 4 Potencjalna kontrola - obszary... 5 Kontrola podatkowa a postępowanie kontrolne... 7 Kontrola skarbowa... 8 Formy weryfikacji podatnika nie mające charakteru kontroli skarbowej... 9 Czynności poprzedzające kontrolę skarbową Wszczęcie postępowania kontrolnego Zakres kontroli skarbowej Status podatnika w postępowaniu Uprawnienia kontrolujących Protokół pokontrolny Korekta deklaracji podatkowej lub zeznania podatkowego Zakończenie postępowania kontrolnego Postępowanie odwoławcze Kontrola podatkowa Czynności poprzedzające kontrolę podatkową Wszczęcie kontroli podatkowej Zakres kontroli podatkowej Status podatnika w trakcie kontroli podatkowej Uprawnienia kontrolujących Protokół pokontrolny Wszczęcie postępowania podatkowego po kontroli O Advicero

3 Informacje ogólne 3

4 Informacje ogólne W 2015r. w Polsce organy kontroli podatkowej przeprowadziły i zakończyły kontroli ze skutecznością ok. 82%. Średnia kwota ustaleń na jedną kontrolę podatkową wzrosła do ponad 3,1 mln zł. Przede wszystkim nieprawidłowości są stwierdzane w obszarze podatku od towarów i usług. W świetle raportu Najwyższej Izby Kontroli z 23 marca 2016 r., w roku 2015 w wyniku kontroli skarbowych wykryto fikcyjne faktury na kwotę 81,9 mld zł. Zgodnie z Krajowym Planem Działań Administracji Podatkowej przyjętym przez Ministerstwo Finansów na rok 2016, celem Ministerstwa jest przeprowadzenie minimum 50% kontroli w podmiotach z wytypowanych branż, losowe kontrole mają być przeprowadzane jedynie w wyjątkowych przypadkach. Zgodnie z zapowiedziami, organy podatkowe mają się koncentrować na bieżących okresach rozliczeniowych, a kluczowe wskaźniki efektywności urzędów skarbowych mają być oparte na wskaźnikach efektywności kontroli podatkowych. Kluczowym priorytetem kontroli pozostanie podatek od towarów i usług. Obszarem, w którym należy się spodziewać zwiększonej liczby kontroli podatkowych są również tzw. ceny transferowe, czyli kontrole transakcji dokonywanych pomiędzy podmiotami powiązanymi. 4

5 Potencjalna kontrola - obszary Przejąłeś inny podmiot czemu towarzyszyła restrukturyzacja? Od wielu lat nie było kontroli podatkowej? Otrzymałeś pożyczkę lub gwarancję od podmiotu powiązanego? Przeniosłeś własność prawną znaku towarowego poza granice kraju? Czy w Twojej firmie Kupujesz usługi od podmiotów powiązanych? Zdarzają się opóźnienia w składaniu sprawozdań finansowych? Występuje od kilku lat strata podatkowa? Dokonujesz zakupów towarów od wielu róznych dostawców? Dokonałeś transakcji w którą zaangażowałeś podmiot pośredniczący? Jeżeli choć na jedno z powyższych pytań odpowiedziałeś prawidłowo, to znaczy że możesz potencjalnie stać się podmiotem, którym zainteresują się organy podatkowe w celu przeprowadzenia kontroli! 5

6 Kontrola podatkowa a Postępowanie kontrolne 6

7 Kontrola podatkowa a postępowanie kontrolne Kontrola podatkowa Postępowanie kontrolne Organ Naczelnik US Dyrektor UKS Wszczęcie Upoważnienie + legitymacja Postanowienie o wszczęciu postępowania + upoważnienie + legitymacja Termin wszczęcia Przed upływem 7 dni od dnia doręczenia zawiadomienia możliwe za zgodą kontrolowanego Czas trwania Bez zbędnej zwłoki, nie później niż w terminie Niezwłocznie, nie później niż w ciągu miesiąca, sprawy określonym w upoważnieniu; skomplikowane 2 msc W roku kalendarzowym (termin jedynie instrukcyjny) kontrole nie mogą przekroczyć: 12 dni roboczych mikro-przedsiębiorcy 18 dni roboczych mali przedsiębiorcy 24 dni roboczych średni przedsiębiorcy 48 dni roboczych pozostali Podstawa prawna Ordynacja podatkowa Ustawa o kontroli skarbowej Ordynacja podatkowa Forma zakończenia Protokół kontroli Decyzja Wynik kontroli Wymiar podatku Nie Tak Korekta deklaracji Po zakończeniu kontroli 7 dni (wypowiedzenie się ws materiału dowodowego) 7

8 Kontrola skarbowa 8

9 Formy weryfikacji podatnika nie mające charakteru kontroli skarbowej Czynności sprawdzające Celem czynności sprawdzających jest doprowadzenie do samodzielnego wyeliminowania przez podatnika ujawnionych przez organ podatkowy wad deklaracji podatkowej. Czynności sprawdzające dotyczą konkretnej deklaracji podatkowej, a nie całokształtu rozliczeń podatkowych danej osoby. Zasadniczo w toku czynności sprawdzających organ podatkowy pozbawiony jest prawa do formułowania wiążących podatnika ocen i stosowania form przymusu. Tę procedurę cechuje dobrowolność działania podatnika, a jego kontakty z organem podatkowym mają zasadniczo charakter konsultacyjny. Jest to też procedura najmniej sformalizowana. Wezwanie do stawienia się Kontrola krzyżowa Organ podatkowy uprawniony jest do wzywania stron lub innych osób do osobistego stawiennictwa w sytuacji, jeśli zajdzie konieczność złożenia wyjaśnień lub zeznań bądź też dokonania określonej czynności osobiście lub przez pełnomocnika. Czynność ta nie wywołuje żadnych skutków prawnych. jeżeli strona, pełnomocnik strony, świadek lub biegły, którzy mimo prawidłowego wezwania organu podatkowego nie stawili się osobiście bez uzasadnionej przyczyny, mogą zostać ukarani karą Kontrola krzyżowa są to czynności sprawdzające w ramach kontroli podatkowej podatnika przeprowadzane u jego kontrahenta. W praktyce jednak nieprawidłowości ustalone w trakcie takich czynności często stają się bezpośrednią przyczyną wszczęcia kontroli podatkowej u samego kontrahenta. 9

10 Czynności poprzedzające kontrolę skarbową Reguła ogólna Organy podatkowe zawiadamiają kontrolowanego o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej. Kontrolę wszczyna się nie wcześniej niż po upływie 7 dni i nie później niż przed upływem 30 dni od dnia doręczenia zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli. Jeżeli kontrola nie zostanie wszczęta w terminie 30 dni od dnia doręczenia zawiadomienia, wszczęcie kontroli wymaga ponownego zawiadomienia. Wymogi formalne zawiadomienia Zawiadomienie powinno zawierać: oznaczenie organu, który będzie prowadził postępowanie kontrolne, datę i miejsce wystawienia zawiadomienia, oznaczenie kontrolowanego, wskazanie zakresu kontroli, pouczenie o prawie do złożenia korekty, podpis osoby upoważnionej do zawiadomienia. Znaczenie zawiadomienia Zasadniczo oznacza ono, iż Dyrektor Urzędu Kontroli Skarbowej zamierza przeprowadzić postępowanie kontrolne u podatnika. Literalna wykładnia przepisów stanowi, iż jest to jego uprawnienie a nie obowiązek. W praktyce, sytuacje w których organ nie skorzystałby z tego uprawnienia są bardzo rzadkie. Wyjątki Przepisy Ordynacji Podatkowej przewidują sytuacje, w których organ podatkowy nie będzie miał obowiązku zawiadomienia podatnika o planowanym wszczęciu postępowania kontrolnego. Katalog tych wyłączeń ma charakter zamknięty i dotyczy m.in. kontroli zasadności zwrotu podatku VAT, opodatkowania przychodów ze źródeł nieujawnionych, niezgłoszenia działalności gospodarczej do opodatkowania. Sprzeciw podatnika W przypadku gdy organ podatkowy zdecyduje się wszcząć postępowanie bez uzasadnienia zawartego w ustawie, podatnikowi przysługuje sprzeciw w terminie 3 dni od wszczęcia postępowania kontrolnego, złożony do organu podatkowego. Sprzeciw wstrzymuje wykonywanie czynności kontrolnych. Mimo to organ ma prawo po wniesieniu sprzeciwu, a przed jego rozpatrzeniem zabezpieczyć zebrane dowody. Sytuacją uprawniającą do złożenia sprzeciwu jest również nieprawidłowe doręczenie zawiadomienia. 10

11 Wszczęcie postępowania kontrolnego Moment rozpoczęcia Postępowanie kontrolne rozpoczyna się z momentem doręczenia postanowienia o wszczęciu postępowania zgodnie z ustawą o kontroli skarbowej (u.k.s.). Treść postanowienia Postanowienie powinno zawierać zakres postępowania informujący podatnika, za jaki okres i jakiego podatku dotyczy. Wydane postanowienie nie zawiera wskazania osób wyznaczonych do prowadzenia postępowania. Podatnik nie uzyska również informacji o przewidywanym terminie zakończenia postępowania. Upoważnienie do przeprowadzenia kontroli Aby móc skutecznie przeprowadzić postępowanie kontrolne, właściwy inspektor powinien mieć stosowne upoważnienie do jego przeprowadzenia. Podatnik powinien mieć świadomość, że upoważnienie do przeprowadzenia postępowania kontrolnego nie jest tożsame z upoważnieniem do przeprowadzenia kontroli podatkowej. Są to dwa różne dokumenty. Należy pamiętać, że upoważnienie do przeprowadzenia postępowania kontrolnego samodzielnie nie jest samoistną przesłanką do wszczęcia i przeprowadzenia kontroli podatkowej. Wymaga ono wydania odrębnego dokumentu w trakcie postępowania kontrolnego. Zakaz dokonywania korekt Pierwszym, pomysłem podatnika, który otrzymał postanowienie o wszczęciu postępowania kontrolnego, może być chęć dokonania szybkiej korekty deklaracji podatkowych, objętych zakresem kontroli. Jednakże taką możliwość wykluczają obowiązujące przepisy prawa. Zgodnie z nimi, od momentu wszczęcia postępowania kontrolnego do jego zakończenia podatnik nie może złożyć korekt deklaracji podatkowych dotyczących rozliczeń objętych badaniem. Wyjątkowo, podatnik może dokonać korekty w trakcie 7 dniowego terminu na wypowiedzenie się w sprawie zebranego materiału dowodowego, wyznaczonego przez organ. 11

12 Zakres kontroli skarbowej Kto przeprowadza kontrolę skarbową? Kontrolę skarbową sprawują organy kontroli skarbowej, tj. minister właściwy do spraw finansów publicznych, Generalny Inspektor Kontroli Skarbowej oraz dyrektorzy urzędów kontroli skarbowej. Zgodnie z ustawą kontroli skarbowej podlegają m.in. następujące podmioty: Kto może podlegać kontroli skarbowej? 1. zobowiązani do świadczeń pieniężnych na rzecz Skarbu Państwa lub państwowych funduszy celowych, 2. wydatkujący lub otrzymujący środki publiczne oraz środki z UE, 3. władający i zarządzający mieniem państwowym, 4. płatnicy i inkasenci podatków, Zakresem kontroli organów kontroli skarbowej objęte są m.in. następujące zagadnienia: Co może być przedmiotem zainteresowania UKS? 1. wartość deklarowanej podstawy opodatkowania oraz rzetelność obliczania i wpłacania podatków, 2. ujawnianie i kontrola niezgłoszonej do opodatkowania działalności gospodarczej, 3. kontrola źródeł pochodzenia majątku nieznajdującego pokrycia w ujawnionych źródłach 12

13 Status podatnika w postępowaniu Prawa Obowiązki sprzeciw/ zastrzeżenia/ korekta kontrolowanych rozliczeń podatkowych możliwość składania pism i przeprowadzania dowodów umożliwienie inspektorom zebranie materiału dowodowego w zakresie wynikającym z upoważnienia udostępnienie dokumentów, tj. kopii akt, ksiąg. wpływ na toczące się postępowanie kontrolne poddawanie się określonym czynnościom legitymowanie, zatrzymywanie, przeszukiwanie osób 13

14 Uprawnienia kontrolujących legitymowanie osób w celu ustalenia ich tożsamości zatrzymywanie i przeszukiwanie osób oraz przeszukiwanie pomieszczeń, bagażu i ładunku zatrzymywanie pojazdów i innych środków przewozowych w celu przeprowadzania kontroli przewożonych towarów lub dokumentów przewozowych dotyczących tych towarów, badanie towarów i pobieranie ich próbek przeprowadzanie kontroli rodzaju używanego paliwa przez pobranie próbek paliwa ze zbiornika pojazdu mechanicznego przeprowadzanie doprowadzenia lub konwoju zwracanie się o niezbędną pomoc do innych jednostek organizacyjnych, przedsiębiorców i organizacji społecznych zwracanie się w nagłych wypadkach do każdej osoby o udzielanie doraźnej pomocy, w ramach obowiązujących przepisów prawa PAMIĘTAJ! Powyższe czynności mogą być wykonywane jedynie w zakresie wynikającym z upoważnienia do przeprowadzenia kontroli! 14

15 Protokół pokontrolny Co powinien zawierać protokół? wskazanie kontrolowanego, wskazanie osób kontrolujących, określenie przedmiotu i zakresu kontroli, określenie miejsca i czasu przeprowadzania kontroli, opis dokonanych ustaleń faktycznych, dokumentację dotyczącą przeprowadzonych dowodów, ocenę prawną sprawy będącej przedmiotem kontroli, pouczenie o prawie złożenia zastrzeżeń lub wyjaśnień oraz prawie złożenia korekty deklaracji, pouczenie o obowiązku zawiadomienia organu podatkowego przez kontrolowanego o każdej zmianie swojego adresu dokonanej w ciągu 6 miesięcy od dnia zakończenia kontroli podatkowej, jeżeli w toku kontroli podatkowej ujawniono nieprawidłowości, oraz skutkach niedopełnienia tego obowiązku. Co może zrobić podatnik? Nie zgadzam się z protokołem Zgadzam się z protokołem zastrzeżenia i wyjaśnienia do protokołu w ciągu 14 dni od jego doręczenia brak obowiązku składania zastrzeżeń bądź wyjaśnień do protokołu oczekiwanie na odpowiedź organu -w ciągu 14 dni od dnia otrzymania zastrzeżeń możliwość skorygowania zeznania podatkowego lub deklaracji podatkowej w wyznaczonym 7-dniowym terminie do wypowiedzenia się 15

16 Korekta deklaracji podatkowej lub zeznania podatkowego Następstwa w zależności od sposobu działania podatnika Złożenie korekty Brak korekty Korekta uwzględniająca nieprawidłowości Częściowe uwzględnienie wykazanych nieprawidłowości Zakończenie post ępowania w formie wyniku kontroli Zakończenie postępowania w formie decyzji Zakończenie postępowania w formie wyniku kontroli Wyłączenie karalności za przestępstwo lub wykroczenie skarbowe Zakończenie postępowania w formie decyzji Możliwość pociągnięcia podatnika do odpowiedzialności karno-skarbowej 16

17 Zakończenie postępowania kontrolnego Organ kontroli skarbowej w zależności od rodzaju ustaleń poczynionych podczas kontroli skarbowej kończy postępowanie kontrolne: 1. decyzją, gdy: a) ustalenia dotyczą podatków, których określanie lub ustalanie należy do właściwości naczelników urzędów skarbowych, podatku akcyzowego oraz podatku od wydobycia niektórych kopalin; b) ustalenia dotyczą opłat i niepodatkowych należności budżetu państwa, których określanie lub ustalanie należy do właściwości naczelników urzędów skarbowych, c) w trakcie toczącego się postępowania kontrolnego zobowiązanie uległo przedawnieniu, d) jeżeli kontrolowana spółka cywilna, jawna, partnerska, komandytowa albo komandytowo-akcyjna została rozwiązana w trakcie postępowania kontrolnego. 2. wynikiem kontroli, gdy: a) ustalenia dotyczą nieprawidłowości w zakresie kontroli celowości i zgodności z prawem gospodarowania środkami publicznymi oraz środkami pochodzącymi z UE, b) ustalenia dotyczą nieprawidłowości w zakresie rzetelności deklarowanych podstaw opodatkowania, c) ustalenia dotyczą innych nieprawidłowości, d) kontrolowany złożył deklarację korygującą obejmującą w całości stwierdzone nieprawidłowości. 17

18 Postępowanie odwoławcze DECYZJA PODATKOWA WYNIK KONTROLI Odwołanie złożone dyrektorowi izby skarbowej lub dyrektorowi izby celnej Co do zasady brak możliwości odwołania się Skarga do sądu administracyjnego Skarga do sądu administracyjnego gdy wynik kontroli wywołuje bezpośrednie skutki prawne dla kontrolowanego 18

19 Kontrola podatkowa 19

20 Czynności poprzedzające kontrolę podatkową Reguła ogólna Organy podatkowe co do zasady powinny zawiadomić kontrolowanego o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej. Zasadą jest, że kontrola może być wszczęta nie wcześniej niż po upływie 7 dni i nie później niż przed upływem 30 dni od dnia doręczenia zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli. Ważne! Wcześniejsze podjęcie kontroli, tj. przed upływem 7 dni od dnia doręczenia zawiadomienia, jest możliwe, jednakże wymaga ono zgody kontrolowanego. Wymogi formalne zawiadomienia Zawiadomienie powinno zawierać: oznaczenie organu, który będzie prowadził postępowanie kontrolne, datę i miejsce wystawienia zawiadomienia, oznaczenie kontrolowanego, wskazanie zakresu kontroli, pouczenie o prawie do złożenia korekty, podpis osoby upoważnionej do zawiadomienia. Kontrola na legitymację Przepisy Ordynacji Podatkowej przewidują także na zasadzie wyjątku możliwość wszczęcia kontroli podatkowej bez upoważnienia do przeprowadzenia kontroli. Może to nastąpić wyłącznie w przypadku, gdy niezwłoczne przeprowadzenie czynności kontrolnych jest niezbędne dla przeciwdziałania popełnieniu przestępstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego lub zabezpieczenia dowodów jego popełnienia. W takich przypadkach można wszcząć kontrolę podatkową po okazaniu legitymacji służbowej kontrolowanemu, wspólnikowi, członkowi zarządu lub osobie reprezentującej kontrolowanego. W razie nieobecności tych osób kontrola podatkowa może być wszczęta po okazaniu legitymacji służbowej pracownikowi kontrolowanego 20

21 Wszczęcie kontroli podatkowej Inicjacja czynności kontrolnych Rozpoczęcie czynności kontrolnych następuje wyłącznie z urzędu. Oznacza to, że organ podatkowy nie jest związany jakimikolwiek wnioskami o podjęcie czynności kontrolnych składanymi przez inne podmioty, w tym podatników, płatników czy inkasentów. Upoważnienie do przeprowadzania kontroli Kontrola podatkowa jest przeprowadzana na podstawie imiennego upoważnienia udzielonego przez: a) naczelnika urzędu skarbowego lub osobę zastępującą naczelnika urzędu skarbowego pracownikom tego urzędu, b) naczelnika urzędu celnego lub osobę zastępującą naczelnika urzędu celnego funkcjonariuszom celnym oraz pracownikom tego urzędu, c) wójta, burmistrza (prezydenta miasta), starostę lub marszałka województwa lub osobę zastępującą wójta, burmistrza (prezydenta miasta), starostę lub marszałka województwa albo skarbnika jednostki samorządu terytorialnego pracownikom urzędu gminy (miasta), starostwa lub urzędu marszałkowskiego, d) ministra właściwego do spraw publicznych lub osobę zastępującą ministra właściwego do spraw finansów publicznych pracownikom urzędu obsługującego tego ministra. 21

22 Zakres kontroli podatkowej Kontrolę skarbową sprawują organy pierwszej instancji: Kto przeprowadza kontrolę podatkową? 1. naczelnik urzędu skarbowego, 2. naczelnik urzędu celnego, 3. wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta albo marszałek województwa. Zgodnie z ustawą kontroli podatkowej podlegają następujące podmioty: Kto może podlegać kontroli podatkowej? 1. podatnicy, 2. płatnicy, 3. inkasenci, 4. następcy prawni. Co może być przedmiotem kontroli? Kontrola podatkowa może dotyczyć wszelkich obowiązków spoczywających na podatnikach, płatnikach, inkasentach i ich następcach prawnych. 22

23 Status podatnika w trakcie kontroli podatkowej Prawa Obowiązki Ważne! Nie można ograniczyć prawa kontrolowanego do czynnego udziału w czynnościach kontrolnych. czynny udział w czynnościach kontrolnych umożliwienie kontrolującym zebranie materiału dowodowego w zakresie wynikającym z upoważnienia poddawanie się określonym czynnościom 23

24 Uprawnienia kontrolujących prawo wstępu na grunt oraz do budynków, lokali lub innych pomieszczeń kontrolowanego, prawo wstępu do lokali mieszkalnych żądanie okazania majątku podlegającego kontroli, legitymowanie osób w celu ustalenia ich tożsamości żądanie przeprowadzenia spisu z natury przesłuchiwanie świadków, kontrolowanego oraz osób upoważnionych do reprezentowania kontrolowanego zasięganie opinii biegłych wezwanie w razie uzasadnionej potrzeby pomocy organu Policji, Straży Granicznej lub straży miejskiej (gminnej), 24

25 Protokół pokontrolny Co powinien zawierać protokół? wskazanie kontrolowanego, wskazanie osób kontrolujących, określenie przedmiotu i zakresu kontroli, określenie miejsca i czasu przeprowadzania kontroli, opis dokonanych ustaleń faktycznych, dokumentację dotyczącą przeprowadzonych dowodów, ocenę prawną sprawy będącej przedmiotem kontroli, pouczenie o prawie złożenia zastrzeżeń lub wyjaśnień oraz prawie złożenia korekty deklaracji, pouczenie o obowiązku zawiadomienia organu podatkowego przez kontrolowanego o każdej zmianie swojego adresu dokonanej w ciągu 6 miesięcy od dnia zakończenia kontroli podatkowej, jeżeli w toku kontroli podatkowej ujawniono nieprawidłowości, oraz skutkach niedopełnienia tego obowiązku. Co może zrobić podatnik? Doręczenie protokołu kontroli brak kwestionowania ustaleń protokołu zastrzeżenia lub wyjaśnienia do protokołu złożenie korekty deklaracji (skuteczne jedynie po zakończeniu kontroli) 25

26 Wszczęcie postępowania podatkowego po kontroli 1. W przypadku ujawnienia przez kontrolę podatkową nieprawidłowości co do wywiązywania się przez kontrolowanego z obowiązków wynikających z przepisów prawa podatkowego oraz niezłożenia przez podatnika deklaracji lub niedokonania przez niego korekty deklaracji w całości uwzględniającej ujawnione nieprawidłowości, 2. Niezależnie od pierwszego, po upływie 6 miesięcy od zakończenia kontroli podatkowej, jeżeli: podatnik dokona ponownej korekty deklaracji, w której nie zostaną uwzględnione nieprawidłowości ujawnione w kontroli podatkowej, organ podatkowy otrzyma informacje uzasadniające wszczęcie postępowania podatkowego. 26

27 O Advicero Advicero ( jest niezależną spółką oferującą kompleksowe usługi doradztwa podatkowego. Poprzez współpracujące podmioty świadczymy również usługi księgowe, usługi doradztwa prawnego oraz audyt finansowy. Advicero została założona w 2012 r. przez wykwalifikowanych doradców, mających szerokie i wieloletnie doświadczenie w obsłudze klientów polskich i zagranicznych. Korzystając z naszego doświadczenia zdobytego podczas pracy w najlepszych praktykach doradczych, świadczymy usługi na najwyższym poziomie jakości i w standardach znanych z międzynarodowych firm doradczych. Rozumiemy biznes naszych Klientów, dlatego wychodzimy naprzeciw ich potrzebom i oczekiwaniom poprzez właściwe dopasowanie naszej oferty, łączącej w sobie komplementarność, wysoką jakość proponowanych usług i elastyczne podejście naszych doradców. Advicero jest członkiem Nexia International globalnej sieci niezależnych i profesjonalnych firm doradczych i księgowych ( Nasze doświadczenie wyznacza zakres naszej oferty, która obejmuje w szczególności następujące zakresy: doradztwo dla rynku energetycznego: (i) doradztwo w zakresie nabycia i zbycia aktywów, (ii) doradztwo w zakresie zawierania umów najmu, (iii) optymalne podatkowo struktury przepływów pomiędzy spółkami z grupy, (iv) podatkowe rozliczenia kosztów inwestycyjnych, (v) podatkowe rozliczenia działalności bieżącej; doradztwo dla funduszy inwestycyjnych: (i) optymalne struktury na nabycie i zbycie aktywów, (ii) doradztwo w zakresie nabywania i zbywania, (iii) optymalizacja podatkowa w zakresie bieżącej działalności; doradztwo dla branży detalicznej i FMCG: (i) optymalizacja bieżącej działalności operacyjnej, (ii) doradztwo w zakresie umów najmu i wynikających z nich rozliczeń; doradztwo dla rynku nieruchomościowego i budowlanego: (i) doradztwo transakcyjne (share i asset deals), (ii) due diligence, (iii) bieżące doradztwo związane z zarządzaniem nieruchomościami, (iv) rozliczenia podatkowe z najemcami, (v) umowy o usługi budowlane; ogólne doradztwo dotyczące nabywania, zbywania oraz restrukturyzacji aktywów, prowadzonej działalności, doradztwo bieżące w odniesieniu do działalności gospodarczej, planowanie; rozstrzyganie sporów (sprawy podatkowe, postępowania podatkowe i sądowo-administracyjne, kontrole podatkowe i skarbowe); weryfikacja sprawozdań finansowych, obowiązków raportowych. Naszą misją jest wspieranie biznesu naszych Klientów i dostarczanie im odpowiednich usług doradczych, aby mogli prowadzić swoją działalność w sposób optymalny i bezpieczny. Nasze podejście to wykonywanie usług doradztwa na najwyższym poziomie jakości i z najwyższą starannością, przy wyborze właściwych specjalistów i właściwego pakietu usług. 27

28 Contact: Contact: Katarzyna Klimkiewicz-Deplano Aleksandra Woś Managing Partner Tax Manager E: E: M: M: * * * This brochure does not constitute legal or tax advice and shall not be considered as such. Unless Advicero advisers are consulted before using the information presented in this publication, Advicero shall not be held responsible in case of use nor for the results of decisions taken on the base of this newsletter. 28