RACHUNKOWOŚĆ BANKOWA MATERIAŁY DO ĆWICZEŃ dr Stanisław Hońko,

Transkrypt

1 Temat 1: Bilans banku Zadanie 1.1. (Sporządzanie bilansu banku) Na podstawie poniższej tabeli sporządź bilans SUPERBANKU S.A. w Szczecinie. Kapitał podstawowy zł Należności przeterminowane z tytułu udzielonych kredytów od: Kapitał z aktualizacji wyceny zł Zenobii Zdziwionej (os. fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej) zł Kwota rezerwy zł Przychody zastrzeżone zł Firmy FESTUNG S.A., kwota rezerwy zł zł Obligacje wyemitowane przez SUPERBANK zł powiatu Gryfino, kwota rezerwy zł zł Rezerwa z tytułu odroczonego podatku zł Dwuletnie obligacje wyemitowane przez zł dochodowego miasto Szczecin Samochód pancerny Mercedes zł Obligacje wyemitowane przez BANK zł WSCHODNI S.A. Umorzenie samochodu pancernego zł Akcje spółki akcyjnej X. SUPERBANK posiada zł 55% akcji spółki Budynek biurowy firmy UPADLAK przejęty zł Rezerwa obowiązkowa w NBP zł za długi Odpis z tytułu trwałej utraty wartości budynku zł Zobowiązania wobec pracowników zł biurowego Koszty trwających prac rozwojowych rozliczane zł Akcje PKO B.P. przeznaczone do obrotu zł w czasie Zobowiązania bieżące wobec NBP zł Oprogramowanie komputerowe zł Konto nostro w banku komercyjnym zł Umorzenie oprogramowania zł Gotówka w skarbcu zł Zysk/strata netto.. zł Należności normalne z tytułu udzielonych Zobowiązania podporządkowane zł kredytów od: firmy KALI Spółka z o.o zł Rezerwy na zobowiązania z tytułu udzielonych zł poręczeń i gwarancji KYSZ Spółka z o. o zł Depozyty terminowe: Kantoru wymiany walut KONIK zł B. Oszczędnego (os. fizyczna nieprowadząca zł działalności gospodarczej) gminy Cedynia zł Naliczone odsetki od depozytu p. B zł Oszczędnego (po uwzględnieniu podatku od dochodów kapitałowych) Naliczone odsetki od kredytów normalnych Państwowej Szkoły Podstawowej im zł od: PINOKIA firmy KALI Spółka z o.o zł Naliczone odsetki od depozytu Szkoły zł KYSZ Spółka z o. o zł Narodowego Banku Polskiego w zł SUPERBANKU Kantoru wymiany walut KONIK zł Aktywa z tytułu odroczonego podatku zł gminy Cedynia zł Złoto niemonetarne zł Zadanie 1.2. (Sporządzanie bilansu banku) Na podstawie poniższej tabeli sporządź bilans ZGREDBANKU S.A. w Pruszkowie Kapitał podstawowy.. zł Zobowiązanie z tytułu podatku dochodowego zł Czeki podróżnicze własnej emisji zł Sprzedane terminowe instrumenty pochodne zł Przychody zastrzeżone zł Przychody pobierane z góry zł Budynek przejęty za długi zł Gotówka zł Czeki podróżnicze obce zł Rachunek bieżący nostro w NBP zł Należności wątpliwe (terminowe) od spółki z zł Rachunek bieżący loro banku komercyjnego zł o.o. OCTOPUS Rezerwa na należności wątpliwe od spółki zł Akcje spółki akcyjnej Y. ZGREDBANK posiada zł OCTOPUS 25% akcji spółki Kserokopiarka XEROX zł Odpisy z tytułu trwałej utraty wartości akcji zł Odpis z tytułu trwałej utraty wartości kserokopiarki zł Należności od odbiorcy z tytułu sprzedaży zł aktywów do zbycia Koszty planowego remontu rozliczane w czasie zł Trzyletnie obligacje Skarbu Państwa zł Zobowiązanie wobec dostawcy materiałów. Odsetki na dzień bilansowy: 500 zł zł Naliczone odsetki od obligacji Skarbu Państwa zł

2 Temat 2: Bankowy plan kont podział według kryteriów podmiotowych i przedmiotowych Zadanie 2.1. (Bankowy plan kont konta wynikowe) Zinterpretuj znaczenie kont ujętych w tabeli: Lp. Nr Nazwa Przychody/Koszty Podmioty finansowe/ niefinansowe/budżetowe (wskaż, gdy jest to możliwe) Zadanie 2.2. (Bankowy plan kont konta bilansowe) Zinterpretuj znaczenie kont ujętych w tabeli: Lp. Nr Nazwa Konto aktywne/ pasywne/mieszane Podmioty finansowe/ niefinansowe/budżetowe (wskaż, gdy jest to możliwe) 2

3 Temat 3: Ewidencja aktywów trwałych banku Zadanie 3.1. (operacje związane z aktywami trwałymi banku) W maju 200X w Banku Spółdzielczym w Grudziądzu wystąpiły następujące operacje gospodarcze: 1. Otrzymano fakturę za zestaw komputerowy PECET, który został przyjęty do użytkowania (OT): a) wartość netto zł b) podatek VAT (niepodlegający odliczeniu) zł 2. Przyjęto do użytkowania środek trwały w wyniku zakończenia budowy (OT) zł 3. Opłacono przelewem fakturę dokumentującą zakup zestawu komputerowego zł 4. Otrzymano w drodze darowizny niszczarkę do dokumentów (OT) zł 5. Przekazano budynek biurowy w drodze aportu do RUSBANKU S.A. (jednostka zależna): a) wartość początkowa zł b) dotychczasowe umorzenie zł c) wartość rynkowa otrzymanych w zamian akcji zł 6. Wystawiono fakturę VAT za sprzedany środek trwały: cena sprzedaży zł 7. LT wydano sprzedany środek trwały: a) wartość początkowa zł b) dotychczasowe umorzenie zł Zaksięgować podane operacje, zakładając że salda kont zostały ujęte na kontach (oznaczyć X ) Zadanie 3.2. (operacje związane z aktywami trwałymi banku) Wybrane konta banku CIUŁACZ S.A w Szczecinie wykazują następują następujące salda początkowe: 030 Nieruchomości zł 031 Pozostałe środki trwałe zł 032 Środki trwałe w budowie zł 039 Umorzenia zł 100 Gotówka zł 1100 Konto bieżące nostro zł 270 Rachunek bieżący zł W bieżącym miesiącu miały miejsce następujące operacje gospodarcze: 1. Sprzedano budynek biurowy: c) cena sprzedaży według umowy (wpłata do kasy) zł d) dotychczasowe umorzenie zł e) wartość księgowa sprzedanej nieruchomości zł 2. Zakupiono grunt pod budowę nowej siedziby: a) cena zakupu zł b) opłata notarialna zł 3. Uregulowano przelewem zobowiązanie z tytułu zakupu gruntu (rachunek nostro w NBP) zł 4. Zakupiono licencję, faktura płatna przelewem w ciągu dwóch tygodni zł 5. Sprzedano stan surowy budynku biurowego: a) cena sprzedaży zł b) wartość księgowa (według kosztu wytworzenia) zł 6. W wyniku pożaru spłonął samochód osobowy użytkowany przez prezesa: a) wartość netto zł b) dotychczasowe umorzenie zł 7. Na rachunek bieżący nostro w NBP wpłynęło odszkodowanie od T.U. SKUCHA S.A zł 8. Otrzymano fakturę od firmy MEDIA za zakup materiałów biurowych zł 9. W terminie płatności uregulowano zobowiązanie wobec firmy MEDIA. Środki przekazano na rachunek firmy MEDIA, prowadzony w banku CIUŁACZ..... zł 10. Otrzymano w formie aportu nieruchomość od banku BIGGER S.A.: a) wartość otrzymanego aportu według umowy zł b) wartość rynkowa środka trwałego zł 11. Przekazano w drodze darowizny samochód osobowy BMW 750i na rzecz domu spokojnej starości: a) wartość brutto zł b) wartość netto zł Zadanie 3.3. (operacje związane z aktywami trwałymi banku) Salda wybranych kont Banku Spółdzielczego w miejscowości Bankomatoł przedstawiają się następująco: 030 Nieruchomości zł 031 Pozostałe środki trwałe zł 032 Środki trwałe w budowie (modernizacja sieci komputerowej) zł 039 Umorzenia zł 100 Gotówka zł 1200 Konto bieżące nostro zł Operacje gospodarcze bieżącego okresu: 1. Otrzymano fakturę VAT od firmy Szybka Rozróba za zakup niszczarki do dokumentów o. o. (maszyna wymaga montażu) zł 3

4 2. Otrzymano fakturę płatną gotówką za modernizację sieci komputerowej. Uregulowano zobowiązanie (Fa, KW) zł 3. Przyjęto do użytkowania sieć komputerową (OT)..... zł 4. Zaciągnięto dwuletni kredyt inwestycyjny w banku komercyjnym na modernizację kas. Środki wpłynęły na rachunek bieżący nostro zł 5. Zaksięgowano naliczone odsetki od zaciągniętego kredytu inwestycyjnego (PK) zł 6. Przekazano naliczone odsetki z rachunku bieżącego banku (dot. operacji 5) zł 7. Zaksięgowano miesięczną ratę amortyzacji środków trwałych (PK) zł 8. Otrzymano fakturę VAT za zakupione kamery do kas wymagające montażu: a) cena zakupu zł b) koszty transportu, załadunku i wyładunku zł c) podatek VAT niepodlegający odliczeniu zł 9. Faktura za modernizację punktów kasowych i montaż kamer: a) wartość usługi zł b) VAT 22% niepodlegający odliczeniu zł c) razem zł 10. Zakończono inwestycję związaną z modernizacją kas (OT)..... Zadanie 3.4. (operacje związane z aktywami trwałymi banku) W związku z brakiem przydatności drukarki laserowej o wartości początkowej zł i dotychczasowym umorzeniem zł dokonano odpisu z tytułu trwałej utraty wartości zł Zaksięgować operację gospodarczą. Uzasadnić ewidencję podając podstawę prawną (art. uor) Zadanie 3.5. (operacje związane z aktywami trwałymi banku) 1. Otrzymano fakturę za sprzęt komputerowy wymagający montażu: a) sprzęt w cenie zakupu zł b) VAT 22% zł 2. Przyjęto sprzęt do użytkowania (OT) (VAT nie podlega odliczeniu) zł 3. Naliczono i zaksięgowano amortyzację nieruchomości zł 4. Przekazano nieodpłatnie szkole komputery: a) wartość brutto zł b) dotychczasowe umorzenie zł 5. Przejęto na poczet spłaty kredytu od spółki z o.o. maszyny produkcyjne zł 6. Przeszacowano środki trwałe zwiększając ich wartość brutto o i dotychczasowe umorzenie o Wniesiono w formie aportu do spółki z o.o. maszyny produkcyjne przejęte do zbycia zł 8. Sprzedano zbędne środki trwałe (pozostałe): a) wystawiono fakturę zł + 22% VAT (sprzedaż opodatkowana) zł b) wyksięgowano z ewidencji środki trwałe o wartości brutto i dotychczasowym umorzeniu zł 9. Zlikwidowano nieruchomość do zbycia (przejęte za wierzytelności): a) wartość brutto zł b) odpisy z tytułu utraty wartości zł 10. Otrzymano rachunek za rozbiórkę nieruchomości do zbycia zł Temat 4: Ewidencja operacji z podmiotami niefinansowymi Zadanie 4.1. (Kredyty - operacje z podmiotami niefinansowymi) Zakwalifikuj poszczególne należności, podając kwotę rezerwy celowej, którą bank musi utworzyć. Jaka wartość należności będzie wykazana w bilansie banku? 1. Należność od osoby fizycznej przeterminowana trzy dni: kwota należności zł 2. Należność od spółdzielni mieszkaniowej przeterminowana 42 dni: kwota należności zł 3. Należność od spółki z o. o., która ogłosiła upadłość z możliwością zawarcia układu kwota należności zł 3. Należność od spółki akcyjnej., która ogłosiła upadłość likwidacyjną kwota należności zł 4. Należność od Stoczni Gdańskiej przeterminowana 7 miesięcy kwota należności zł 5. Należność od Spółdzielni Mieszkaniowej przeterminowana 5 miesięcy kwota należności zł 6. Należność od szpitala przeterminowana 12 miesięcy, poręczona w 60% przez Skarb Państwa kwota należności zł Zadanie 4.2. (Kredyty - operacje z podmiotami niefinansowymi) Wiedząc, że bank utworzył rezerwy celowe w niżej podanych wielkościach, podaj wartość bilansową należności: 1. Rezerwa celowa na należność przeterminowaną 7 miesięcy zł 2. Rezerwa celowa na należność przeterminowaną 80 dni zł 4

5 3. Rezerwa celowa na należność przeterminowaną 4 miesiące zł 4. Rezerwa celowa na należność przeterminowaną 36 dni zł 5. Rezerwa celowa na należność od firmy zarządzającej promami w strefie wolnocłowej zł 6. Rezerwa celowa na należność od firmy, której sytuacja ekonomiczno finansowa może stanowić zagrożenie terminowej spłaty zł 7. Rezerwa celowa na należność od firmy, której sytuacja ekonomiczno finansowa ulega znacznemu pogorszeniu (straty w istotny sposób naruszają aktywa netto) zł Zadanie 4.3. (Kredyty - operacje z podmiotami niefinansowymi) PHU Adolf Przybył (osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą) w dniu 1 lipca 200X bank uzyskał kredyt gotówkowy w kwocie 1600 zł. Bank pobrał z góry prowizję w wysokości 1,5% (kwota prowizji mieści się w przyjętym progu istotności). Termin spłaty kredytu i odsetek ustalono na 30 września. Nominalne oprocentowanie kredytu wynosi 15% w skali roku a przeterminowanego 30%. Zaksięguj następujące operacje gospodarcze: 1. Udzielono kredytu gotówkowego osobie fizycznej zł 2. Pobrano gotówką prowizję 1,5% zł 3. Naliczono odsetki za: a) lipiec...20 zł b) sierpień...20 zł c) wrzesień...20 zł 4. W związku z brakiem spłaty, w dniu 31 października przekwalifikowano należność i odsetki do kategorii pod obserwacją : a) przeniesiono kredyt zł b) przeniesiono odsetki...60 zł c) utworzono rezerwę (1,5% x 1600 zł) zł 5. Naliczono odsetki za październik, listopad i grudzień (30% x 3 x 1600 zł/12) zł 6. W związku z opóźnieniem spłaty kredytu i odsetek powyżej trzech miesięcy przekwalifikowano należność do kategorii poniżej standardu : a) przeniesiono kredyt zł b) przeniesiono odsetki... c) utworzono rezerwę (20% x 1600 zł)... d) przeniesiono odsetki z konta przychodów na odsetki zastrzeżone Klient wpłacił do kasy należność wraz z odsetkami w dniu Rozwiązano rezerwę na należności poniżej standardu Przeksięgowano odsetki zastrzeżone na przychody z tytułu odsetek... Zadanie 4.4. (Kredyty - operacje z podmiotami niefinansowymi) Należność wątpliwa od firmy Solidny Dłużnik Sp. z o. o. w kwocie złotych została przekwalifikowana do należności straconych. Przekwalifikowano również odsetki w kwocie 9000 zł. Ostatecznie zarząd banku podjął decyzję o spisaniu należności w straty. Zaksięgować operacje gospodarcze: 1. Przekwalifikowano ekspozycję kredytową do kategorii należności straconych: a) przeniesiono kredyt b) przeniesiono odsetki c) przeksięgowano rezerwy d) doksięgowano rezerwy do 100% należności 2. Spisano należności w straty. Zadanie 4.5. (Kredyt dyskontowy) W dniu X bank DYSKOMFORT S.A. udzielił spółce FOCH z o. o. kredytu dyskontowego. Środki został przekazane na rachunek bieżący firmy. Termin płatności weksla ustalono na X. Kwota nominalna weksla wynosiła zł, stopa dyskontowa 4%, a prowizja 1%. Sformułować i zaewidencjonować operacje gospodarcze przy założeniu, że trasat wykupił weksel w terminie płatności. Zadanie 4.6. (Ewidencja depozytów - podmioty niefinansowe) Spółka z o. o. Nowobogacki posiada w naszym banku podstawowy rachunek bieżący. Stan konta wynosi zł. Saldo początkowe na koncie Gotówka wynosi zł. W kwietniu 2006 miały miejsce następujące operacje gospodarcze: 1. Utworzono akredytywę na wniosek Spółki Nowobogacki zł 2. Potwierdzono czek Spółki Nowobogacki zł 3. Pobrano prowizję od utworzenia akredytywy i potwierdzenia czeku zł 4. Wypłacono z kasy banku środki z akredytywy zł 5. Przekazano pozostałą kwotę z akredytywy... zł 6. Menedżer finansowy podjął decyzję o przelaniu wszystkich środków z rachunku bieżącego na 1 -roczną lokatę terminową (firma korzysta z usług kilku banków) Decyzja została zrealizowana 7. Do banku wpłynął wniosek o przyznanie kredytu i przekazanie środków na rachunek bieżący firmy w wysokości zł. Zadanie 4.7. (Ewidencja depozytów - podmioty niefinansowe) Zaksięguj operacje gospodarcze, które miały miejsce w Banku Samej Obrony S.A w marcu 2006, zakładając że 5

6 salda początkowe zostały ujęte na kontach: W marcu miały miejsce następujące operacje gospodarcze: 1. Wpłata gotówki na rachunek bieżący firmy Przeciętny Inaczej" S.A zł 2. Uznanie rachunku bieżącego firmy Przeciętny Inaczej" S.A z tytułu dokumentów uznaniowych otrzymanych z innego banku (rozrachunki międzybankowe) zł 3. Naliczono odsetki od depozytu terminowego podmiotu niefinansowego Przeciętny Inaczej" S.A zł 4. Postawiono w terminie wymagalności w/w odsetki do dyspozycji klienta na rachunek depozytu terminowego Likwidacja depozytu terminowego wraz z odsetkami - przelew środków na rachunek bieżący klienta zł 6. Blokada środków podmiotu niefinansowego Przeciętny Inaczej" S.A z tytułu otwartej akredytywy zł 7. Spłata pierwszej raty kredytu normalnego z rachunku bieżącego firmy Przeciętny Inaczej" S.A zł 8. Przelew środków z rachunku zablokowanego (akredytywy podmiotu niefinansowego) na rzecz wierzyciela posiadającego rachunek bieżący w innym banku zł 9. Wpłata gotówkowa w kwocie 6090 zł przez podmiot niefinansowy Przeciętny Inaczej" S.A na depozyt trzymiesięczny w euro (kurs dnia 4,06 zł). Bank prowadzi księgowość dwuwalutową. 10. Realizacja czeku gotówkowego wystawionego przez firmę Przeciętny Inaczej" S.A...50 zł Temat 5: Ewidencja operacji z podmiotami finansowymi Zadanie 5.1. (Ewidencja depozytów - podmioty finansowe) Bank SPOKO z miejscowości Gdziekolwiek posiada rachunki bankowe nostro w Banku OLA oraz w Banku ALA. Późną jesienią, gdy słońce chowało się pod pierzyną z chmur, miały miejsce następujące operacje gospodarcze: 1. Przelano środki pieniężne z rachunku bieżącego nostro w banku ALA na wyżej oprocentowany depozyt w banku OLA zł 2. Towarzystwo Ubezpieczeniowe SSP - Sam sobie pomóż S.A. dokonało wpłaty na własny rachunek bieżący zł 3. Towarzystwo Ubezpieczeniowe SSP - Sam sobie pomóż S.A. dokonało wypłaty odszkodowania na rachunek Pani Cecylii Radosnej, posiadającej rachunek bieżący w banku SPOKO zł 4. Towarzystwo Ubezpieczeniowe SSP - Sam sobie pomóż S.A. przelało odszkodowanie na rachunek Pana Zygfryda Potłuczonego posiadającego rachunek bieżący w innym banku zł 5. Kantor wymiany walut SZTOS zlecił blokadę środków na rachunku bieżącym na poczet spłaty zobowiązań zł 6. Bank naliczył odsetki od środków na rachunkach bieżących podmiotów finansowych zł 7. Naliczone odsetki zostały postawione do dyspozycji klientów (przelew na rachunek bieżący) zł 8. Naliczono odsetki od przyjętego depozytu...20 zł Zadanie 5.2. (Ewidencja operacji z podmiotami finansowymi) W Banku Spółdzielczym w Szczecinku na wybranych kontach wystąpiły następujące salda początkowe: 1100 Konto bieżące nostro zł 100 Gotówka zł 170 Rachunki bieżące zł 170 Kantor Szybki kasiarz zł 170 Poczta Polska zł Zaksięguj poniższe operacje gospodarcze na kontach syntetycznych, a w wypadku konta 170 Rachunki bieżące również analitycznych: 1. Przyjęto depozyt 1 miesięczny w formie gotówkowej od kantoru wymiany walut Szybki kasiarz zł 2. Naliczono odsetki od przyjętego depozytu...20 zł 3. Otrzymano w formie darowizny 10 sztabek złota od kolekcjonera metali szlachetnych nieznanego pochodzenia o wartości zł 4. Postawiono naliczone odsetki od depozytu do dyspozycji klienta na rachunek depozytu terminowego zł 5. Przekazano środki na rachunek rezerwy obowiązkowej (przelew z rachunku bieżącego nostro w NBP) zł 6. Kantor wymiany walut dokonał likwidacji lokaty. Środki zostały przekazane na rachunek bieżący podmiotu Zrealizowano czek rozrachunkowy na rzecz kantoru Szybki kasiarz. Wystawca czeku posiada rachunek bieżący w innym oddziale naszego banku zł 6

7 8. Zapłacono przelewem za fakturę od Zakładu Gazowniczego. Zakład posiada rachunek bieżący w naszym banku Wypłacono gotówką z rachunku bieżącego Poczty Polskiej zł 10. Wpłata własna Poczty Polskiej na rachunek bieżący prowadzony w naszym banku zł 11. Naliczono odsetki od zaciągniętego kredytu w rachunku bieżącym (Poczta Polska) zł 12. Potrącono naliczone odsetki z rachunku bieżącego Poczty Polskiej Zakupiono za gotówkę akcje firmy Nie kupuj tych akcji S.A. (podmiot niefinansowy stowarzyszony) zł 14. Otrzymano fakturę z Zakładu Gazowniczego za zużyty gaz ziemny zł 15. Pobrano prowizję z tytułu prowadzenia rachunku bieżącego od: a) kantoru wymiany walut zł b) Poczty Polskiej zł Zadanie 5.3. (Ewidencja kredytów - podmioty finansowe) W Banku MAKAO S.A. na wybranych kontach wystąpiły następujące salda początkowe: 100 Gotówka zł 170 Rachunki bieżące zł 1100 Konto bieżące nostro zł 1200 Konto bieżące nostro zł Zaksięguj poniższe operacje gospodarcze: 1. Udzielono kredytu gotówkowego Funduszowi Emerytalnemu Starość nie radość w wysokości. Środki zostały przekazane na rachunek bankowy funduszu w banku MAKAO zł 2. Bank pobrał z rachunku bieżącego podmiotu prowizję od udzielonego kredytu zł 3. Naliczono odsetki od udzielonego kredytu za pierwszy miesiąc zł 4. W związku z brakiem spłaty rat kredytu przez fundusz emerytalny przez 1 miesiąc dokonano niezbędnych księgowań związanych z przeniesieniem należności do następnej kategorii zł 5. Bank Spółdzielczy w Cichej Wodzie wpłacił na rachunek bieżący loro kwotę. Środki zostały przekazane na rachunek bieżący nostro banku MAKAO, prowadzony przez ban komercyjny zł 6. Zasilenie kasy w gotówkę z rachunku bieżącego nostro w Banku XXX S.A zł 7. Po upływie trzech miesięcy od terminu spłaty kredytu przez fundusz emerytalny przekwalifikowano należność do kolejnej kategorii Przekazano darowiznę gotówkową na rzecz fundacji Prezydent zł 9. Kantor wymiany walut dokonał wpłaty na własny rachunek bankowy w banku MAKAO zł 10. Środki z rachunku bieżącego kantoru zostały w części przekazane na półroczny depozyt zł 11. Naliczono odsetki od depozytu zł 12. Kwotę odsetek przekazano na rachunek bieżący kantoru zł 13. Właściciel kantoru dokonał wypłaty środków z rachunku bieżącego na podstawie czeku gotówkowego zł Zadanie 5.4. (Operacje z podmiotami finansowymi) Towarzystwo ubezpieczeniowe RADOŚĆ BEZ POWODU otrzymało w dniu 1 marca 200X r. kredyt na okres jednego roku w kwocie zł. Oprocentowanie w stosunku rocznym wynosi 15%. Bank pobrał 5% prowizji. Uzyskane środki po uwzględnieniu kwoty prowizji zostały przekazane na rachunek bankowy TU Radość bez powodu. Kredyt, zgodnie z umową, ma być spłacany w równych ratach miesięcznych wraz z odsetkami, pierwszego dnia każdego miesiąca. Przez dwa miesiące raty wraz z odsetkami były spłacane w terminie. Kolejna, trzecia rata kapitałowa wraz z odsetkami nie została wpłacona. 1 miesiąc po planowanym terminie spłaty przekwalifikowano należność i odsetki do kategorii pod obserwacją oraz utworzono rezerwę celową. W dalszym ciągu co miesiąc naliczono odsetki. Po upływie trzech miesięcy przekwalifikowano kredyt oraz odsetki do kategorii poniżej standardu. Mimo sześciu miesięcy przeterminowania kolejne raty kredytu nie były spłacane, co spowodowało przeniesienie należności do kategorii wątpliwych. W grudniu kwota kredytu wraz z odsetkami została w całości spłacona. Sformułuj operacje gospodarcze i dokonaj ich ewidencji. Temat 6: Ewidencja operacji z jednostkami rządowymi i samorządowymi Zadanie 6.1. (Operacje z sektorem budżetowym) Bank Spółdzielczy w Mielnie, prowadzący rachunek bieżący Szkoły Podstawowej w Sarbinowie (Sp zł), zarejestrował wiosną następujące operacje gospodarcze: 1. Udzielono kredytu gotówkowego SP w Sarbinowie zł 2. Pobrano z rachunku SP prowizję od udzielonego kredytu (rozliczana w czasie) zł 3. Naliczono odsetki od kredytu udzielonego SP w Sarbinowie za pierwszy miesiąc zł 7

8 4. Na rachunek bieżący nostro w NBP wpłynęła dotacja z ministerstwa (Załoga G.) dla SP, którą ujęto na rachunku bieżącym szkoły zł 5. Księgowa Joanna Przesadzona podczas wizyty w banku: a) podjęła zł gotówką na wypłaty dla 7 nauczycieli b) wypiła kawę z Panią Elą c) założyła prywatną lokatę terminową zł d) założyła lokatę terminową dla SP zł 6. Bank naliczył odsetki od lokat: a) J. Przesadzonej...10 zł b) SP w Sarbinowie...12 zł Zaksięguj operacje gospodarcze bez ziewania. Zadanie 6.2. (Operacje z sektorem budżetowym) Bank Spółdzielczy w Szczecinku, prowadzący rachunek bieżący gminy Wierzchowo zarejestrował następujące operacje gospodarcze, które należy zaksięgować: 1. Udzielono kredytu gminie Wierzchowo. Środki przekazano na rachunek bieżący zł 2. Pobrano prowizję od udzielonego kredytu zł 3. Naliczono odsetki od kredytu udzielonego gminie Wierzchowo za: a) pierwszy miesiąc zł b) drugi miesiąc zł c) trzeci miesiąc zł d) czwarty miesiąc zł 4. Ze względu na brak spłaty rat kapitałowych i odsetek po upływie miesiąca przekwalifikowano kredyt do kategorii pod obserwacją: a) przeniesiono należność główną zł b) przeniesiono odsetki zł c) utworzono rezerwę celową zł 5. Po upływie trzech miesięcy od ustalonej w umowie daty rozpoczęcia spłat przekwalifikowano kredyt do odpowiedniej kategorii i dokonano stosownych księgowań. Temat 7: Ewidencja z udziałem środków pieniężnych Zadanie 7.1. (Operacje z udziałem środków pieniężnych) W Banku MATKOMAT w Rodzinnym Mieście na kontach księgi głównej znajdują się następujące salda: 100 Gotówka zł 102 Złoto niemonetarne i inne metale szlachetne zł 103 Znaki wartościowe zł 200 Kredyty zł 270 Rachunki bieżące (Marian, Sp. z o. o. ) zł 271 Depozyty terminowe i zablokowane zł 279 Odsetki (Ct) zł 550 Dłużnicy różni (należność za czynsz od spółki AJRON S.A. za wrzesień) zł 551 Wierzyciele różni (zobowiązanie za dostarczony we wrześniu papier) zł W październiku bieżącego roku miały miejsce następujące operacje gospodarcze: 1. Zakupiono za gotówkę metale szlachetne zł 2. Dłużnik AJRON S.A. uregulował należność z tytułu czynszu za wrzesień Bank zapłacił gotówką za papier dostarczony (wraz z fakturą) w ubiegłym miesiącu Zakupiono za gotówkę urzędowe blankiety wekslowe Wypłacono gotówkę spółce z o. o. Marian na podstawie czeku gotówkowego zł 6. Sprzedano za gotówkę blankiety wekslowe zł 7. Sprzedano za gotówkę złoto niemonetarne: a. wartość według cen sprzedaży zł b. rozchód według cen nabycia zł 8. Zakupiono za gotówkę znaki opłaty skarbowej zł 9. Kazik Staszewski przekazał czek podróżniczy do realizacji, wystawiony przez bank zagraniczny KAZIKAS BANKAS O/Wilno. Bank Matkomat gotówkę wypłacił zł 10. Bank zagraniczny KAZIKAS BANKAS dokonał zapłaty z tytułu zrealizowanego czeku, którego był wystawcą. Bank Matkomat posiada rachunek w banku zagranicznym zł 11. Zlikwidowano lokatę 14 dniowa spółki Marian przed terminem. Środki wypłacono gotówką...10 zł 12. W związku z utrzymującym się przez dłuższy okres wysokim kursem światowym złota dokonano przeszacowania wartości posiadanych zasobów o 5% Niestety kursy złota drastycznie opadły. Konieczne było zmniejszenie wartości o 10% Sprzedano za gotówkę znaki opłaty skarbowej...75 zł Zadanie: zaksięgować powyższe operacje gospodarcze. 8

9 Zadanie 7.2. (Operacje z udziałem środków pieniężnych) Stan początkowy wybranych kont księgowych Banku Miedziak I był następujący: 100 Gotówka zł 1100 Konto bieżące nostro zł 1110 Operacje terminowe z bankiem centralnym (lokaty) zł 1200 Konto bieżące nostro zł 270 Rachunki bieżące zł 271 Depozyty terminowe i zablokowane zł Zaksięguj następujące operacje gospodarcze: 1. Otwarto rachunek bieżący loro BANKU ROLO S.A., na który wpłacono gotówką kwotę zł 2. Sprzedano czeki podróżnicze za gotówkę zł 3. Bank złożył do NBP weksel do redyskonta uzyskując kredyt redyskontowy (90 dni): a) kwota kredytu zł b) odsetki dyskontowe...60 zł c) kwota do otrzymania zł 4. Wpłacono nadmiar gotówki w kasie na rachunek bieżący Banku w NBP zł 5. Po upływie terminu umownego NBP zwrócił depozyt wraz z odsetkami: a) depozyt zł b) odsetki zł Razem zł 6. Podmiot A pobrał gotówkę z kasy na podstawie czeku zł 7. Podmiot B wpłacił gotówkę do kasy na swój rachunek bieżący zł 8. Nabywcy czeków podróżniczych zrealizowali je w innych bankach, na rzecz których przekazano środki pieniężne przelewem zł 9. Na koniec miesiąca Bank zaliczył w koszty 1/3 odsetek dyskontowych od kredytu NBP...20 zł 10. Bank posiadający w tutejszym Banku rachunek bieżący przekazał z tego rachunku przelewem na rzecz swojego wierzyciela kwotę zł 11. Zakupiono drobny sprzęt biurowy i papier, którego wartość zaliczono w koszty bieżące zł 12. Sporządzono listę wynagrodzeń: a) wynagrodzenia brutto zł b) składki ZUS (na ubezpieczenie społeczne) zł c) zaliczka na podatek dochodowy zł 13. Pracownicy pobrali część wynagrodzeń gotówką z kasy (czekami z rachunków ROR) zł 14. Wynagrodzenia pracowników (netto) zarachowano na rachunki ROR zł 15. Na koniec dnia ujawniono nadwyżkę kasową, którą rozliczono na przychody Banku...20 zł Zadanie 7.3. (Operacje z udziałem środków pieniężnych) Salda początkowe niektórych kont księgowych Banku DUSIGROSZ S.A. były następujące: 100 Gotówka zł 1100 Konto bieżące nostro zł 270 Rachunki bieżące zł 271 Depozyty terminowe i zablokowane zł Zaksięguj następujące operacje gospodarcze: 1. Bank zakupił akcje Podmiotu B o charakterze długoterminowej inwestycji (podmiot stowarzyszony) płacąc z rachunku nostro w NBP zł 2. Pobrano gotówkę z NBP w związku ze zgłoszonym zapotrzebowaniem Podmiotu A zł 3. Podmiot A pobrał gotówkę z kasy na podstawie czeku (z rachunku bieżącego) zł 4. Na koniec miesiąca zaliczono na przychody odsetki dyskontowe od bonów skarbowych za okres od daty zakupu ( r.) do końca miesiąca zł 5. Ze względu na planowaną wypłatę kredytów Bank sprzedał bony skarbowe na rynku wtórnym: a) uzyskana cena zł b) wyksięgowanie nierozliczonych odsetek dyskontowych zł c) rozchód bonów skarbowych zł Zadanie 7.4. (Operacje z udziałem środków pieniężnych) Salda początkowe kont księgowych Banku BeKoA S.A. były następujące: 100 Gotówka (banknoty oraz monety) zł 1100 Konto bieżące nostro zł 270 Rachunki bieżące zł 271 Depozyty terminowe i zablokowane zł Zaksięguj następujące operacje gospodarcze: 1. Udzielono kredytów konsumenckich (na sprzedaż ratalną). Kwotą udzielonego kredytu uznano rachunek bieżący sklepu. Od zawartych umów kredytowych.pobrano prowizję w wysokości 5% (z rachunku bieżącego sklepu). Stosownie do obowiązujących przepisów prawnych Bank utworzył rezerwę celową w wysokości 1,5% kwoty udzielonych kredytów konsumenckich: a) kwota kredytu zł 9

10 b) prowizja 5% zł c) rezerwa celowa 1,5% zł 2. Na koniec miesiąca nastąpił wzrost wartości godziwej akcji...50 zł 3. W związku z zapotrzebowaniem na środki pieniężne Bank sprzedał na rynku wtórnym bony 4. Sklep posiadający środki pieniężne na rachunku bieżącym otrzymane z tytułu udzielonych kredytów ratalnych zapłacił swoje zobowiązania wobec wierzycieli posiadających rachunki w innych bankach (przelewem) zł 5. Podmiot A pobrał z rachunku bieżącego gotówkę na wypłatę wynagrodzeń pracowników zł Zadanie 7.5. (Operacje z udziałem środków pieniężnych) Salda początkowe wybranych kont księgowych Banku LOLA S.A. w miejscowości Włoszczowa był następujący: 021 Udziały i akcje w podmiotach niefinansowych zależnych zł 025 Udziały i akcje w podmiotach niefinansowych stowarzyszonych zł 100 Gotówka zł 1100 Konto bieżące nostro zł 200 Kredyty zł 270 Rachunki bieżące zł 271 Depozyty terminowe i zablokowane zł W bieżącym miesiącu wystąpiły następujące operacje gospodarcze: 1. Udzielono lokaty innemu bankowi na okres 2 tygodni zł 2. Przyjęto do kasy depozyty terminowe od osób fizycznych zł 3. Odprowadzono nadmiar gotówki w kasie do NBP (wpłacono na konto bieżące) zł 4. Udzielono kredytów konsumenckich (umowy dostarczył sklep). Kwotą udzielonych kredytów uznano rachunek sklepu, który wydał zakupiony na kredyt towar zł 5. Od umów na sprzedaż ratalną z rachunku bieżącego sklepu pobrano prowizję zł 6. Na kredyty konsumenckie utworzono rezerwę celową 1,5% (zgodnie z przepisami rozporządzenia w sprawie zasad tworzenia rezerw na ryzyko związane z działalnością banków) zł 7. Naliczono odsetki od lokaty międzybankowej po upływie terminu umownego...50 zł 8. Zwrot lokaty międzybankowej warz z należnymi odsetkami: a) lokata zł b) odsetki...50 zł Razem zł 9. Na koniec miesiąca zarachowano w koszty należne odsetki od depozytów: a) na rachunkach bieżących (podlegają dopisaniu do rachunków)...50 zł b) na rachunkach terminowych i zablokowanych zł Razem zł 10. Na koniec miesiąca zarachowano na przychody odsetki od kredytów zł Temat 8: Rozrachunki międzybankowe i międzyoddziałowe 501 Rozrachunki międzybankowe 511 Rozrachunki międzyoddziałowe Zlecenia płatnicze obciążeniowe wysłane Zlecenia płatnicze uznaniowe otrzymane Zlecenia płatnicze obciążeniowe otrzymane Zlecenia płatnicze uznaniowe wysłane Zapłata za zlecenia płatnicze obciążeniowe otrzymane Zapłata za zlecenia płatnicze uznaniowe wysłane Zapłata za zlecenia obciążeniowe wysłane Zapłata za zlecenia uznaniowe otrzymane ZLECENIA PŁATNICZE OBCIĄŻENIOWE WYSTAWIANE DLA DŁUŻNIKA ZLECENIA PŁATNICZE UZNANIOWE WYSTAWIANE PRZEZ DŁUŻNIKA 10

11 Zadanie 8.1. (Rozrachunki międzybankowe i międzyoddziałowe) W Banku BANK NAD BANKAMI na wybranych kontach wystąpiły następujące salda początkowe: 100 Gotówka zł 1100 Konto bieżące nostro zł 1200 Konto bieżące nostro zł 270 Rachunki bieżące zł Zaksięguj poniższe operacje gospodarcze: 1. Zasilono kasę banku w gotówkę z rachunku bieżącego nostro w NBP zł 2. Bank zrealizował czek gotówkowy Czesława Nienajgorszego, posiadającego rachunek w innym banku zł 3. Celina Nienasycona dokonała wpłaty gotówkowej na podstawie bankowego dowodu wpłaty na rachunek terminowej lokaty 3 miesięcznej zł 4. Bank przyjął od Zdzisława Opornego czek rozrachunkowy potwierdzony do realizacji wystawca czeku posiada rachunek w innym oddziale naszego banku) zł 5. Bank naliczył odsetki za bieżący miesiąc od depozytu terminowego Cecylii Nienasyconej w wysokości 5% w stosunku rocznym Bank przedstawił czeki do wykupu w innym banku (rozrachunki międzybankowe) Wpływ należności na rachunek bankowy nostro w NBP z tytułu: a) rozrachunków międzybankowych b) rozrachunków międzyoddziałowych Zadanie 8.2. (Operacje z udziałem środków pieniężnych, rozrachunki międzybankowe) Bank Łukasz Bank S.A. we Wrocławiu wykazuje na kontach następujące stany początkowe: 100 Gotówka zł 1100 Konto bieżące nostro w NBP zł 101 Czeki podróżnicze zł 102 Złoto niemonetarne zł 270 Rachunki bieżące (Przedsiębiorstwo Robót Wysokościowych Gleba ) zł 200 Kredyty (Polskie Kopalnie Złota Spłukani S.A.) Nie tak dawno miały miejsce następujące operacje gospodarcze: 1. Wypłacono gotówką zaliczkę na zakup materiałów pierwszej pomocy dla sfrustrowanych klientów. Zaliczkę z ogromnym entuzjazmem odebrał (były już) pracownik Andrzej Zaborczy zł 2. PKZ Spłukani wpłaciło do kasy ratę kredytu zł 3. Sprzedano za gotówkę czek podróżniczy zł 4. Zakupiono za gotówkę złoto niemonetarne zł 5. Udzielono kredytu gotówkowego Spółdzielni Mieszkaniowej Kawałek podłogi : a. kwota należności zł b. pobrana prowizja zł 6. Przedsiębiorstwo Robót Wysokościowych Gleba dokonało wpłaty gotówkowej na własny rachunek bieżący zł 7. Przekazano środki na rachunek rezerwy obowiązkowej zł 8. Sprzedano czeki podróżnicze własnej emisji bankowi Bankomatoł S.A., posiadającemu rachunek loro w naszym banku W wyniku przeprowadzonej inwentaryzacji stwierdzono wystąpienie 10 fałszywych banknotów o nominale 200 zł. Uznano, że kasjer jest odpowiedzialny materialnie. Kwota 200 zł będzie potrącona z wynagrodzenia kasjera w najbliższym miesiącu. 10. Otrzymano awiza (rozrachunki międzybankowe): a. zlecenia płatnicze uznaniowe otrzymane b. zlecenia płatnicze obciążeniowe otrzymane Wystawiono awiza (rozrachunki międzybankowe) a. zlecenia płatnicze uznaniowe wysłane b. zlecenia płatnicze obciążeniowe wysłane Otrzymano na rachunek bieżący nostro w NBP rozliczenie z tytułu należności międzybankowych Przekazano z rachunku bieżącego nostro w NBP rozliczenie z tytułu zobowiązań międzybankowych Zadanie 8.3. (Rozrachunki międzybankowe i międzyoddziałowe) Stan wybranych kont księgowych centrali i oddziałów Banku był następujący: a) Oddział X 100 Gotówka (banknoty oraz monety) zł 270 Rachunki bieżące Podmiot A zł b) Oddział Y 200 Kredyty zł 270 Rachunki bieżące Podmiot B zł Centrala Banku 1100 Konto bieżące nostro zł 271 Depozyty terminowe i zablokowane zł 11

12 600 Kapitał podstawowy zł Operacje bankowe: 1. Podmiot A złożył w macierzystym Oddziale X dyspozycję przekazania (przelewem) środków pieniężnych w kwocie 300 zł z jego rachunku bieżącego na rachunek Podmiotu B prowadzony w Oddziale Y tego samego Banku. Odział X przesłał do Oddziału Y awizo uznaniowe, które zostało zaksięgowane: a) w Oddziale X (wysłane awizo uznaniowe) 300 zł b) w Oddziale Y (otrzymane awizo uznaniowe) 300 zł 2. Podmiot B złożył w macierzystym Oddziale Y dyspozycję przekazania (przelewem) środków pieniężnych w kwocie 800 zł z jego rachunku bieżącego na rachunek Podmiotu A prowadzony w Oddziale X tego samego Banku. Oddział Y przesłał do Oddziału X awizo uznaniowe, które zostało zaksięgowane: a) w Oddziale Y (wysłane awizo uznaniowe) 800 zł b) w Oddziale X (otrzymane awizo uznaniowe) 800 zł 3. Podmiot A złożył w macierzystym Oddziale X dyspozycje przekazania (przelewem) środków pieniężnych w kwocie 500 zł z jego rachunku bieżącego na rzecz swojego kontrahenta posiadającego rachunek bieżący w innym banku. Oddział X wysłał za pośrednictwem Krajowej Izby Rozliczeniowej awizo uznaniowe do banku, w którym odbiorca środków pieniężnych posiada rachunek bieżący: a) księgowanie wysłanego awiza uznaniowego w Oddziale X 500 zł b) realizacja awiza (zapłata) z konta bieżącego Centrali Banku 500 zł c) księgowania zamykające rozliczenie międzybankowe na podstawie wewnętrznych dowodów memoriałowych: - w Centrali 500 zł - w Oddziale X 500 zł 4. Osoba fizyczna (określona jako Podmiot C) dokonała wpłaty środków pieniężnych w kwocie zł do kasy Oddziału X w celu dokonania transferu na rachunek podmiotu posiadającego rachunek bieżący w innym banku: a) przyjęcie wpłaty gotówkowej zł b) wysłanie awiza uznaniowego (za pośrednictwem KIR) do banku, w którym ostateczny odbiorca gotówki posiada rachunek bieżący zł c) realizacja awiza (zapłata) z konta bieżącego Centrali Banku zł d) księgowania zamykające rozliczenia międzybankowe na podstawie wewnętrznych dowodów memoriałowych: w Centrali zł w Oddziale X zł Zadanie 8.4. (Rozrachunki międzybankowe i międzyoddziałowe zlecenie płatnicze uznaniowe) ROZLICZENIE UZNANIOWYCH ZLECEŃ PŁATNICZYCH Na podstawie poniższych informacji dokonaj pełnego rozrachunku netto dokumentów uznaniowych w ramach rozrachunków międzybankowych: P/O A B C D E SUMA P A x B 18 x C x 13 3 D x 15 E x SUMA O P dokumenty uznaniowe wysłane O dokumenty uznaniowe otrzymane Zadanie 8.4. (Rozrachunki międzybankowe i międzyoddziałowe zlecenia płatnicze obciążeniowe) ROZLICZENIE OBCIĄŻENIOWYCH ZLECEŃ PŁATNICZYCH Na podstawie poniższych informacji dokonaj pełnego rozrachunku netto dokumentów obciążeniowych w ramach rozrachunków międzybankowych: P/O A B C D E SUMA P x B 5 x C x 15 8 D x 10 E x SUMA O P dokumenty obciążeniowe wysłane O dokumenty obciążeniowe otrzymane BANK RACHUNEK NBP SALDO P+O A 3500 B 4000 C 9000 D 1800 E 1500 SUMA BANK RACHUNEK NBP SALDO P+O A 1000 B 5000 C 3800 D 2000 E 2300 SUMA 12

13 Temat 9: Koszty i przychody oraz wynik finansowy banku Zadanie 9.1. (Koszty banku - dekretacja) Dokonaj dekretacji operacji dotyczących kosztów działalności banku komercyjnego ZIOMBANK w Kielcach: Lp. Treść Wn Ma 1. Naliczono odsetki: a) od depozytu spółki z o.o. b) od środków na rachunku bieżącym szkoły średniej c) od depozytu Urzędu Gminy w Rudej Wielkiej d) od depozytu p. Zofii Zachciały e) od środków zgromadzonych na rachunku BEPEHA S.A. 2. Opłacono koszty ubezpieczenia kart płatniczych z rachunku bankowego nostro w banku BeKoA S.A Bank komercyjny BeKoA S.A. pobrał prowizję za przelew Naliczono ujemne różnice kursowe od kredytów w euro udzielonych podmiotom niefinansowym Cena nabycia sprzedanych: a) akcji jednostek niefinansowych zależnych b) akcji jednostek finansowych stowarzyszonych c) udziałów w jednostkach niefinansowych współzależnych 6. Bank opłacił przelewem z konta nostro w NBP: 1100 a) fakturę za materiały biurowe 751 b) fakturę za naprawę bankomatu (usunięcie skanera) 751 c) fakturę za prenumeratę czasopism w bieżącym miesiącu 751 d) fakturę za sponsoring 751 e) fakturę za usługi transportowe 751 f) fakturę za zakup paliw do bankowozów 751 g) podatek od nieruchomości 752 h) rachunek za koszty podróży służbowej prezesa Edwarda Słaby 751 i) obowiązkową opłatę roczną na rzecz Bankowego Funduszu Gwarancyjnego 753 j) wynagrodzenia ochroniarza Radosława Moczygęby i kasjerki Zenobii Jakktochce 750 k) składki ZUS obciążające bank Otrzymano polisę za ubezpieczenie budynku bankowego od ataku kosmitów Otrzymano fakturę za prąd w budynku, który bank wynajął firmie ALA. Zgodnie z umową koszty energii pokrywa bank 9. Opłacono rachunek za transport środków pieniężnych do filii banku w Wąchocku Wartość netto sprzedanych komputerów Wartość netto zlikwidowanych licencji na przestarzałe oprogramowanie bankowe Naliczono bankowi karę umowną Bank przekazał niewykorzystywane materiały biurowe w formie darowizny Sprzedano niekompletny bankomat, który został nabyty w ubiegłym miesiącu z zamiarem naprawy 15. W wyniku inwentaryzacji stwierdzono niedobór gotówki. Po dłuższym namyśle stwierdzono, że był on niezawiniony Zaksięgowano miesięczny odpis z tytułu amortyzacji wartości firmy Zadanie 9.2. (Koszty ogólne banku) Zaksięguj operacje gospodarcze, które wystąpiły w banku KAPCIUCH S.A., zakładając że na kontach znajdują się odpowiednie salda. 1. Otrzymano fakturę za zużytą energię: a. wartość netto zł b. podatek VAT(niepodlegający odliczeniu) zł 2. Otrzymano rachunek od Marka K. za udział w kontrowersyjnej reklamie zł 3. Naliczono wynagrodzenia według listy płac zł 4. Potrącono składni na ubezpieczenie społeczne (18,71%) zł 5. Potrącono zaliczkę na podatek dochodowy zł 6. Naliczono składnik ZUS obciążające bank (20,74%) zł Temat 10: Rozliczenia międzyokresowe kosztów i przychodów Zadanie (Rozliczenia międzyokresowe kosztów) Bank Knot dokonał zapłaty w formie bezgotówkowej z rachunku bieżącego nostro w Banku MAKAO S.A: 1. za prenumeratę czasopism od X do X w wysokości 1720 zł. 2. czynszu wynajmowanych pomieszczeń biurowych za okres X do X w wysokości złotych. Otworzyć odpowiednie konta (zakładając, że niezbędne salda zostały na nich zawarte), zaksięgować operacje i dokonać rozliczenia czynnych rozliczeń międzyokresowych kosztów za okres od stycznia do czerwca. 13

14 Zadanie (Rozliczenia międzyokresowe przychodów) Bank Spółdzielczy Szmacianka w Złocieńcu zawarł 1 czerwca umowę wynajmu pomieszczeń biurowych firmie Drawa z Drawska Pomorskiego. Według umowy najmu pomieszczeń firma Drawa będzie opłacała czynsz za wynajmowanie pomieszczeń z dołu (czyli na koniec roku kalendarzowego zaplata gotówką (Sylwester ), każdego roku. Wysokość czynszu rocznego ustalono na złotych. Sformułuj operacje gospodarcze od czerwca do grudnia i dokonaj niezbędnych księgowań zakładając, że najemca rozliczył się w terminie ze swoich zobowiązań. Zadanie 10.3 (Rozliczenia międzyokresowe kosztów) Bank Bezpieczna Kasa Oszczędności w Ostrowie Wielkopolskim od lutego 200X roku tworzył rezerwę w wysokości zł miesięcznie na poczet wydatków związanych z planowaną modernizacją sieci komputerowej. Planowany termin wykonania prac modernizacyjnych to początek lipca 200X r. Ostatnia rata rezerwy przypada na czerwiec. Bank otrzymał rachunek na kwotę złotych za wykonanie kompleksowych prac i sprzęt. Bank uregulował zobowiązanie przelewem 15 lipca 200X. Sformułuj i zaksięguj operacje gospodarcze. Temat 11: Ewidencja papierów wartościowych w banku Zadanie 11.1 (Ewidencja własnych papierów wartościowych) Bank komercyjny w Koszalinie wyemitował na początku okresu sprawozdawczego 800 sztuk rocznych obligacji w celu zwiększenia stanu środków pieniężnych. Wartość nominalna obligacji wynosiła 68 zł/szt., a jednostkowa cena sprzedaży 77 zł/szt. Środki pieniężne za sprzedane obligacje wpłynęły na rachunek bieżący nostro w NBP. Premię rozlicza się miesięcznie w ciągu całego okresu do wykupu obligacji. Oprocentowanie wyemitowanych obligacji wynosi 20% w stosunku rocznym i jest naliczane za okresy miesięczne. W ustalonym terminie bank wykupił wraz z odsetkami, dokonując płatności przelewem. Na początek okresu na kontach występowały następujące salda początkowe: 100 Gotówka zł 1100 Konto bieżące nostro zł Sformułować i zaksięgować operacje wynikające z treści zadania. Rozliczyć premię i odsetki od obligacji wyemitowanych przez bank. Zadanie (Ewidencja papierów wartościowych przedstawiających prawo do kapitału) Zaksięgować poniższe operacje gospodarcze, zakładając że na kontach znajdują się niezbędne salda: 1. Zakupiono 1000 szt. akcji przeznaczonych do obrotu po 49 zł za pośrednictwem rachunku nostro w NBP zł 2. Sprzedano 600 szt. akcji: a. według cen sprzedaży 60 zł/szt zł b. według cen nabycia zł 3. Zapłata prowizji maklerskiej (2% od obrotu) zł 4. Przeksięgowanie wyniku ze sprzedaży zł 5. Zmniejszenie wartości akcji do aktualnej ceny rynkowej (do 45 zł 400 x 4 zł) zł Zadanie (Ewidencja papierów wartościowych utrzymywanymi do terminu zapadalności) Zakupiono 10 szt. 3 letnich obligacji o rocznym oprocentowaniu 6%. cena nominalna obligacji wynosi 100 zł, cena nabycia 100,5 zł. Sformułować operacje gospodarcze i rozliczyć w czasie: (dla pierwszego roku). a) różnice pomiędzy ceną nabycia a ceną nominalną, b) należne odsetki Zadanie (Ewidencja papierów wartościowych operacje różne) Na wybranych kontach wystąpiły następujące salda początkowe: 410 Papiery wartościowe przeznaczone do obrotu (przedstawiające prawo do kapitału) zł 411 Papiery wartościowe przeznaczone do obrotu (nieprzedstawiające prawa do kapitału) zł 420 Papiery wartościowe dostępne do sprzedaży (przedstawiające prawo do kapitału) zł 421 Papiery wartościowe dostępne do sprzedaży (nieprzedstawiające prawa do kapitału) zł 430 Papiery wartościowe utrzymywane do terminu zapadalności zł Zaksięgować kolejne operacje gospodarcze związane ze zmianą wartości papierów wartościowych: 1. Ujęto w ewidencji zwiększenie wartości papierów wartościowych przeznaczonych do obrotu, nieprzedstawiających prawa do kapitału zł 2. Ujęto w ewidencji zwiększenie wartości papierów wartościowych przeznaczonych do obrotu, przedstawiających prawo do kapitału zł 3. Ujęto w ewidencji zmniejszenie wartości papierów wartościowych przeznaczonych do obrotu, nieprzedstawiających prawa do kapitału zł 4. Ujęto w ewidencji zwiększenie wartości papierów wartościowych dostępnych do sprzedaży, przedstawiających prawo do kapitału zł 5. Zaksięgowano odpis z tytułu trwałej utraty wartości papierów wartościowych utrzymywanych do terminu zapadalności zł 14

15 6. W związku ze wzrostem wartości papierów wartościowych utrzymywanych do terminu zapadalności, zmniejszono odpis z tytułu trwałej utraty wartości zł Zadanie (Ewidencja papierów wartościowych operacje różne) Bank Spółdzielczy w Koszalinie w dniu X r. zakupił w biurze maklerskim 850 szt. obligacji A o wartości nominalnej zł po 46 zł/obligację. Obligacje A zostały nabyte z przeznaczeniem do obrotu. W tym samym biurze zostały zakupione obligacje trzyletnie B (350 szt. o wartości nominalnej zł) za zł, z zamiarem utrzymania ich do terminu zapadalności. Zobowiązanie wobec biura maklerskiego uregulowano przelewem z rachunku bankowego nostro w banku komercyjnym. W styczniu naliczono odsetki od obligacji A w kwocie 100 zł oraz od obligacji B: 95 zł. W dniu X r. sprzedano 500 szt. obligacji A za 50 zł/obligację za pośrednictwem biura maklerskiego. Należność została wpłacona na rachunek nostro w banku komercyjnym. Polecenia do wykonania: 1. Sformułować operacje gospodarcze, 2. Zaksięgować operacje zakupu i sprzedaży papierów wartościowych, wiedząc że na koncie nostro w banku komercyjnym saldo początkowe wynosiło zł Temat 12: Powtórzenie wiadomości Zadanie (Powtórzenie formułowanie operacji gospodarczych) Sformułuj przykładową treść operacji: Lp. Treść operacji Wn Ma

16 Zadanie (Powtórzenie dekretacja operacji gospodarczych) Lp. Treść Wn Ma 1. Jan Kosmopolita dokonał wpłaty gotówkowej na terminowy rachunek walutowy. Bank prowadzi księgowość dwuwalutową 2. Skupiono czeki podróżnicze własnej emisji płacąc gotówką 3. Otrzymano fakturę VAT za usługi informatyczne za I kwartał b.r. Rozliczono fakturę. Zaksięgowano koszt usługi przypadający na bieżący miesiąc 4. Naliczono odsetki od należności: c) normalnych od podmiotów finansowych d) wątpliwych od podmiotów niefinansowych e) straconych od sektora budżetowego 5. Naliczono odsetki od depozytów terminowych: f) Banku Podlaskiego S.A. g) PHU Samplastik h) zakładu budżetowego w gminie Pacanów 6. Zakupiono za gotówkę i wydano do zużycia materiały biurowe 7. Prezes spółki z o. o. Star dokonał wpłaty gotówkowej na rachunek bieżący spółki 8. Naliczono odsetki od środków zgromadzonych na rachunku bieżącym gminy Łobez 9. Przyznano kredyt urzędowi gminy Chojna o terminie spłaty 6 miesięcy. Środki przekazano na rachunek bieżący 10. Pobrano prowizję z rachunku bieżącego gminy Chojna 11. Otwarto depozyt terminowy Poczcie Polskiej. Środki przelano z rachunku bieżącego 12. W związku z utrzymującym się przez 6 miesięcy niskim kursem akcji spółki SOS S.A. dokonano odpisu aktualizującego wartość papierów wartościowych do wartości rynkowej. Bank jest posiadaczem 30% akcji spółki SOS S.A. 13. Naliczono i zaewidencjonowano odpis amortyzacji: a) zestawów komputerowych użytkowanych przez dysponentki, b) skarbca c) wartości firmy, powstałej w wyniku nabycia banku BRO Bank S.A. d) aktywów do zbycia. 14. Udzielono spółce z o. o. Upadlak kredytu bankowego. Środki przelano na rachunek bieżący firmy 15. Pobrano z rachunku bieżącego spółki z o. o. prowizję 16. Naliczono odsetki od kredytu bankowego spółki z o. o. 17. W związku z brakiem spłaty kredytu przez podmiot niefinansowy Dragster Spółka z o.o. przez okres powyżej 3 miesięcy dokonano niezbędnych przeksięgowań 18. Dłużnik Dragster Spółka z o. o. uregulował gotówką zobowiązanie z tytułu kredytu i odsetek (dokonano niezbędnych księgowań) 19. Wypłacono gotówką pracownikowi zaliczkę na podróż służbową 20. Przekazano w formie darowizny samochód osobowy, który został przejęty za długi kredytobiorców 21. Naliczono i zaksięgowano wynagrodzenia w bieżącym miesiącu 22. Otrzymano fakturę VAT za monitory komputerowe. Rozliczono zakup 23. Awiza wysłane (dotyczące podmiotów finansowych) a) uznaniowe b) obciążeniowe 24. Zapłacono przelewem z rachunku nostro w banku komercyjnym karę za zanieczyszczenie środowiska 25. Potwierdzono czek rozrachunkowy wystawiony przez politechnikę. Pobrano prowizję za potwierdzenie czeku. 16