Zakładowy Plan Kont Gminy i Miasta Bogatynia

Transkrypt

1 Załcznik Nr 1 Do Zarzdzenia Nr...42/2005 Burmistrza Miasta i Gminy w Bogatyni z dnia r. Zakładowy Plan Kont Gminy i Miasta Bogatynia 1 Ustala si plan kont dla budetu Gminy wg którego Urzd Miasta i Gminy prowadzi ewidencj wykonania budetu Gminy jako organu finansowego. 1. Konta bilansowe 133 Rachunek budetu Konto 133 Rachunek budetu słuy do ewidencji operacji pieninych dokonywanych na bankowych rachunkach budetu gminy. Zapisy na tym koncie dokonywane s wyłcznie na podstawie dowodów bankowych, w zwizku z czym zapisy na koncie 133 (obroty i salda) musz by zgodne z zapisami w ksigowoci banku. W razie stwierdzenia błdu w dowodzie bankowym, ksiguje si sumy zgodnie z wycigiem, natomiast rónic wynikajc z błdu odnosi si na konto 240, jako sumy do wyjanienia. Rónic t wyksigowuje si na podstawie dokumentu bankowego zawierajcego sprostowanie błdu. Na koncie 133 Rachunek budetu ksiguje si take wpływy z tytułu kredytów, poyczek jak równie ich spłaty. Konto słuy take do ksigowania operacji zwizanych z lokatami dokonywanymi ze rodków budetu gminy oraz rodków na niewygasajce wydatki. Na koniec roku budetowego konto moe wykazywa dwa salda oznaczajce: - saldo Wn stan rodków pieninych na rachunku budetu, - saldo Ma kwot wykorzystanego kredytu bankowego udzielonego przez bank na rachunku budetu. 134 Kredyty bankowe Konto 134 Kredyty bankowe słuy do ewidencji zacignitych przez gmin na finansowanie budetu kredytów. Ewidencj analityczn prowadzi si wg otrzymanych kredytów. Na stronie Wn konta 134 ujmuje si spłat lub umorzenie kredytu. Na stronie Ma konta 134 ujmuje si kredyt bankowy na finansowanie budetu. Konto 134 moe wykazywa saldo Ma oznaczajce stan kredytu przeznaczonego na finansowanie budetu.

2 137 Rachunki rodków funduszy pomocowych Konto 137 Rachunki rodków funduszy pomocowych słuy do ewidencji rodków pieninych otrzymanych w ramach realizacji zada z funduszy pomocowych, w zakresie których umowa lub przepis okrelaj konieczno wydzielenia rodków pomocowych na odrbnym rachunku bankowym. Na koniec okresu konto moe wykazywa saldo Wn, które oznacza stan rodków pochodzcych z funduszy pomocowych na rachunkach bankowych. Do konta 137 Rachunki rodków funduszy pomocowych powinna by prowadzona ewidencja szczegółowa umoliwiajca ustalenie stanu rodków kadego wyodrbnionego funduszu pomocowego, z ewentualnym dalszym podziałem wpływów i wydatków oraz stanów rodków według zasad wynikajcych dla danego funduszu pomocowego. 139 Inne rachunki bankowe Konto 139 Inne rachunki bankowe słuy do ewidencji operacji dotyczcych wydzielonych zgodnie z odrbnymi przepisami rodków pieninych innych ni rodki budetu i rodki pochodzce z funduszy pomocowych np. z tytułu zabezpieczenia wykonania umów. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 139 Inne rachunki bankowe powinna zapewni podział wydzielonych rodków na ich rodzaje. Konto 139 Inne rachunki bankowe moe wykazywa saldo Wn oznaczajce stan rodków pieninych znajdujcych si na innych rachunkach bankowych. 140 Inne rodki pienine Konto słuy do ewidencji rodków pieninych w drodze. Ewidencj analityczn prowadzi si wg tytułów rodków pieninych w drodze. Na koncie 140 Inne rodki pienine ksiguje si: 1) rodki otrzymane z innych budetów jeeli zostały przekazane w poprzednim okresie sprawozdawczym i s objte wycigiem bankowym z dat nastpnego okresu sprawozdawczego, 2) kwoty wpłacone przez inkasentów za porednictwem poczty lub bezporednio do banku z tytułu dochodów budetowych, w wypadku potwierdzenia wpłaty przez bank w nastpnym okresie sprawozdawczym, 3) przelewy dochodów budetowych zrealizowanych przez bank płatnika w okresie sprawozdawczym i objtych wycigami bankowymi z rachunku biecego budetu w nastpnym okresie sprawozdawczym. rodki pienine w drodze ewidencjonuje si na bieco. Saldo Wn konta 140 Inne rodki pienine oznacza stan rodków pieninych w drodze. 222 Rozliczenie dochodów budetowych Konto 222 Rozliczenie dochodów budetowych słuy do rozlicze z jednostkami budetowymi z tytułu zrealizowanych przez te jednostki dochodów budetowych. Konto 222 Rozliczenie dochodów budetowych moe wykazywa dwa salda: - saldo Wn oznacza stan dochodów budetowych zrealizowanych przez jednostki, lecz nie przekazanych na rachunek budetu. - saldo Ma oznacza stan dochodów budetowych przekazanych przez jednostki budetowe na rachunek budetu, lecz nieobjtych okresowymi sprawozdaniami Ewidencj szczegółow prowadzi si w sposób umoliwiajcy ustalenie stanu rozlicze z poszczególnymi jednostkami z tytułu zrealizowanych przez nie dochodów budetowych. -2-

3 223 Rozliczenie wydatków budetowych Konto 223 Rozliczenie wydatków budetowych słuy do ewidencji rozlicze z jednostkami budetowymi z tytułu dokonanych przez te jednostki wydatków budetowych. Na stronie Wn ujmuje si rodki przelane z rachunku biecego budetu na pokrycie wydatków jednostek budetowych. Na stronie Ma ujmuje si wydatki dokonane przez jednostki budetowe w wysokoci wynikajcej z okresowych sprawozda tych jednostek oraz wydatki jednostek budetowych dokonane w ciar planu niewygasajcych wydatków na podstawie ich sprawozda budetowych (Wn konto 904). Ewidencj analityczn prowadzi si w sposób umoliwiajcy ustalenie stanu rozlicze z poszczególnymi jednostkami budetowymi z tytułu przelanych na ich rachunki rodków budetowych przeznaczonych na pokrycie realizowanych przez nie wydatków budetowych. Saldo Wn konta 223 oznacza stan przelanych rodków na rachunki biece jednostek budetowych, lecz niewykorzystanych na pokrycie wydatków budetowych. 224 Rozrachunki budetu Konto 224 Rozrachunki budetu słuy do ewidencji rozrachunków z innymi budetami, a w szczególnoci: 1) rozlicze dochodów budetowych realizowanych przez urzdy skarbowe na rzecz budetu, 2) rozrachunków z tytułu udziału w dochodach innych budetów, 3) rozrachunków z tytułu dotacji i subwencji, 4) rozrachunków z tytułu dochodów pobranych na rzecz budetu pastwa. Ewidencj analityczn prowadzi si wg tytułów nalenoci i zobowiza oraz dłuników i wierzycieli. Konto 224 Rozrachunki budetu moe posiada dwa salda. Saldo Wn oznaczajce stan nalenoci lub saldo Ma oznaczajce stan zobowiza budetu z tytułu pozostałych rozrachunków. 227 Rozliczenie dochodów ze rodków funduszy pomocowych Konto 227 Rozliczenie dochodów ze rodków funduszy pomocowych słuy do ewidencji rozlicze z jednostkami z tytułu zrealizowanych dochodów dotyczcych funduszy pomocowych. Ewidencj szczegółow do konta 227 Rozliczenie dochodów ze rodków funduszy pomocowych prowadzi si w sposób umoliwiajcy ustalenie stanu rozlicze z poszczególnymi jednostkami z tytułu zrealizowanych przez nie dochodów. Na koniec okresu konto 227 Rozliczenie dochodów ze rodków funduszy pomocowych moe posiada dwa salda: - saldo Wn oznaczajce stan dochodów zrealizowanych przez jednostki i objtych okresowymi sprawozdaniami, lecz nieprzekazanych na rachunek rodków funduszy pomocowych, - saldo Ma oznaczajce stan dochodów przekazanych przez jednostki na rachunek rodków funduszy pomocowych, lecz nieobjtych okresowymi sprawozdaniami Rozliczenie wydatków ze rodków funduszy pomocowych Konto Rozliczenie wydatków ze rodków funduszy pomocowych słuy do ewidencji rozlicze z jednostkami z tytułu dokonywanych wydatków ze rodków funduszy pomocowych. -3-

4 Ewidencj szczegółow do konta 228 Rozliczenie wydatków ze rodków funduszy pomocowych prowadzi si w sposób umoliwiajcy ustalenie stanu rozlicze z poszczególnymi jednostkami z tytułu przelanych na rachunki rodków na pokrycie realizowanych przez nie wydatków ze rodków funduszy pomocowych. Saldo Wn Konta 228 Rozliczenie wydatków ze rodków funduszy pomocowych oznacza stan przelanych rodków funduszy pomocowych na rachunki jednostek, lecz jeszcze niewykorzystanych na pokrycie wydatków Pozostałe rozrachunki Konto Pozostałe rozrachunki słuy do ewidencji innych rozrachunków zwizanych z realizacj budetu, z wyjtkiem rozrachunków i rozlicze ujmowanych na kontach 222, 223, 224, 227, 228, 250, 260. Ewidencja szczegółowa do konta 240 Pozostałe rozrachunki powinna umoliwi ustalenie stanu rozrachunków według poszczególnych tytułów oraz według kontrahentów. Konto 240 moe wykazywa dwa salda: - saldo Wn oznaczajce stan nalenoci z tytuły pozostałych rozrachunków, - saldo Ma oznaczajce stan zobowiza z tytuły pozostałych rozrachunków, 250- Nalenoci finansowe Konto Nalenoci finansowe słuy do ewidencji nalenoci finansowych, a w szczególnoci z tytułu udzielonych poyczek. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 250 Nalenoci finansowe powinna zapewni moliwo ustalenia stanu nalenoci z poszczególnymi kontrahentami według tytułów nalenoci. Konto 250 moe posiada dwa salda: - saldo Wn oznaczajce stan nalenoci finansowych, - saldo Ma oznaczajce stan nadpłat z tytułu nalenoci finansowych Zobowizania finansowe Konto Zobowizania finansowe słuy do ewidencji zobowiza finansowych, z wyjtkiem kredytów bankowych, a w szczególnoci z tytułu zacignitych poyczek i wyemitowanych instrumentów finansowych. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 260 Zobowizania finansowe powinna zapewni moliwo ustalenia stanu zobowiza z poszczególnymi kontrahentami według tytułów zobowiza. Na koniec okresu konto 260 moe wykazywa dwa salda: - saldo Wn oznaczajce stan nadpłaconych zobowiza finansowych, - saldo Ma oznaczajce stan zacignitych zobowiza finansowych. 901 Dochody budetu Konto 901 Dochody budetu słuy do ewidencji osignitych dochodów budetu gminy: - na podstawie finansowych sprawozda jednostek budetowych, w korespondencji z kontem 222, - na podstawie sprawozda urzdów skarbowych, w korespondencji z kontem inne zrealizowane dochody budetowe, np. subwencje i dotacje,w korespondencji z kontem z tytułu rozrachunków z innymi budetami za dany rok budetowy, w korespondencji z kontem

5 - własne w korespondencji z kontem przeniesienie niewygasajcych wydatków na dochody budetowe ( Wn konto 904 ). Ewidencj analityczn prowadzi si wg podziałek klasyfikacji budetowej. Saldo Ma konta 901 oznacza sum osignitych dochodów budetu za dany rok. Pod dat ostatniego dnia roku budetowego saldo konta przenosi si na konto 961 Niedobór lub nadwyka budetu. 902 Wydatki budetu Konto 902 Wydatki budetu słuy do ewidencji dokonanych wydatków budetu gminy: - jednostek budetowych na podstawie ich sprawozda finansowych, w korespondencji - z kontem rozrachunków z innymi budetami, w korespondencji z kontem własnych wydatków budetu, w korespondencji z kontem 133 Ewidencj analityczn prowadzi si wg podziału klasyfikacji budetowej. Saldo Wn konta 902 oznacza sum dokonanych wydatków budetu za dany rok. Na stronie Ma konta 902 ujmuje si przeniesienie, w kocu roku, sumy dokonanych wydatków budetowych na konto Niewykonane wydatki Konto 903 Niewykonane wydatki słuy do ewidencji niewykonanych wydatków zatwierdzonych do realizacji w latach nastpnych w korespondencji z kontem 904. Pod dat ostatniego dnia roku budetowego saldo konta 903 przenosi si na konto Niewygasajce wydatki Konto 904 Niewygasajce wydatki słuy do ewidencji niewygasajcych wydatków. Konto 904 moe wykazywa saldo Ma do czasu zrealizowania planu niewygasajcych wydatków lub do czasu wyganicia planu niewygasajcych wydatków. Na stronie Wn konta 904 ujmuje si: 1) wydatki jednostek budetowych dokonane w ciar planu niewygasajcych wydatków na podstawie ich sprawozda budetowych w korespondencji z kontem 223 2) przeniesienie niewygasajcych wydatków na dochody budetowe. Na stronie Ma konta 904 ujmuje si wielko zatwierdzonych niewygasajcych wydatków 907 Dochody z funduszy pomocowych Konto 907 Dochody z funduszy pomocowych słuy do ewidencji osignitych dochodów z tytułu realizacji funduszy pomocowych Na stronie Wn konta 907 ujmuje si przeniesienie, w kocu roku, sumy osignitych dochodów na konto 967. Na stronie Ma konta 907 ujmuje si dochody osignite z tytuły realizacji funduszy pomocowych. Ewidencja szczegółowa do konta 907 powinna umoliwia ustalenie stanu poszczególnych dochodów poszczególnych funduszy według ich rodzajów. 908 Wydatki z funduszy pomocowych Konto 908 Wydatki z funduszy pomocowych słuy do ewidencji dokonanych wydatków w ciar rodków funduszy pomocowych. -5-

6 Na stronie Wn konta 908 ujmuje si wydatki na podstawie sprawozda jednostek z realizacji wydatków ze rodków funduszy pomocowych. Na stronie Ma konta 908 ujmuje si przeniesienie, na kocu roku, sumy dokonanych wydatków na konto 967. Ewidencja szczegółowa do konta 908 Wydatki z funduszy pomocowych powinna umoliwia ustalenie stanu poszczególnych wydatków z poszczególnych funduszy pomocowych. 909 Rozliczenia midzyokresowe Konto 909 Rozliczenia midzyokresowe słuy do ewidencji rozlicze midzyokresowych. Ewidencja szczegółowa do konta 909 Rozliczenia midzyokresowe powinna umoliwia ustalenie stanu rozlicze midzyokresowych według ich tytułów. Konto 909 Rozliczenia midzyokresowe moe wykazywa saldo Wn i Ma. 960 Skumulowana nadwyka lub niedobór na zasobach budetu Konto 960 Skumulowana nadwyka lub niedobór na zasobach budetu słuy do ewidencji stanu skumulowanych niedoborów lub nadwyek budetów z lat ubiegłych. Na koniec okresu konto moe wykazywa saldo Wn lub saldo Ma oznaczajce: - saldo Wn stan skumulowanego niedoboru budetu, - saldo Ma stan skumulowanej nadwyki budetu. 961 Niedobór lub nadwyka budetu Konto 961 Niedobór lub nadwyka budetu słuy do ewidencji wyniku wykonania budetu (za dany rok), czyli deficytu lub nadwyki. W ewidencji szczegółowej do konta 961 Niedobór lub nadwyka budetu wyodrbnia si ródła zwiksze i rodzaje zmniejsze wyniku wykonania budetu stosownie do potrzeb sprawozdawczoci. Na koniec roku konto 961 Niedobór lub nadwyka budetu moe wykazywa saldo Wn lub Ma: - saldo Wn oznaczajce stan deficytu budetu, - saldo Ma oznaczajce stan nadwyki budetu. 962 Wynik na pozostałych operacjach Konto 962 Wynik na pozostałych operacjach słuy do ewidencji pozostałych operacji niekasowych wpływajcych na wynik wykonania budetu. Na stronie Wn konta 962 ujmuje si w szczególnoci koszty finansowe oraz pozostałe koszty operacyjne zwizane z operacjami budetowymi(ujemne rónice kursowe od kredytów w walutach obcych). Na stronie Ma konta 962 ujmuje si w szczególnoci przychody finansowe oraz pozostałe przychody operacyjne zwizane z operacjami budetowymi ( dodatnie rónice kursowe od kredytów w walutach obcych). W roku nastpnym pod dat zatwierdzenia budetu koszty przenosi si na stron Wn konta 960, a przychody na stron Ma konta Fundusze pomocowe Konto 967 Fundusze pomocowe słuy do ewidencji stanu funduszy pomocowych. Ewidencj szczegółow do konta 967 prowadzi si dla poszczególnych funduszy pomocowych według zasad okrelonych w przepisach dotyczcych kadego funduszu. Konto 967 moe wykazywa saldo Ma oznaczajce stan funduszy pomocowych. -6-

7 968 Prywatyzacja Konto 968 Prywatyzacja słuy do ewidencji przychodów i rozchodów dotyczcych prywatyzacji. Na stronie Wn ujmuje si rozchody pokryte rodkami z prywatyzacji, a na stronie Ma przychody z tytułu prywatyzacji. Ewidencja szczegółowa do konta 968 prowadzi si według podziałek klasyfikacji i tytułów prywatyzacji. Konto moe wykazywa saldo Ma oznaczajce stan rodków z prywatyzacji. -7-

8 2 Ustala si plan kont dla Urzdu Miasta i Gminy w Bogatyni jako jednostki budetowej wykonujcej budet gminy. Zespół 0 - Majtek trwały 011 rodki trwałe Konto 011 rodki trwałe przeznaczone jest do ewidencji stanu oraz zwiksze i zmniejsze wartoci pocztkowej rodków trwałych zwizanych z wykonywan działalnoci jednostki, które nie podlegaj ujciu na kontach 013, 014. Na stronie Wn ksiguje si wszystkie zwikszenia stanu i wartoci pocztkowej, na stronie Ma wszystkie zmniejszenia. Na stronie Wn ksiguje si w szczególnoci: - przychody z zakoczonej i rozliczonej inwestycji wycenione według kosztu wytworzenia (Ma konto 080) Dowód ksigowy OT - zakup gotowych rodków trwałych wycenione według ceny nabycia (Ma konto 080) Dowód ksigowy - OT - nieodpłatne przyjcie rodków trwałych (Ma konto 800), Dowód ksigowy PT - ujawniona nadwyka (Ma konto 240) według ceny na podstawie kosztorysów lub komisyjnego szacunku (aktualna warto rynkowa z podaniem stopnia dotychczasowego zuycia), Dowód ksigowy PT - warto zakoczonej inwestycji w obcych rodkach trwałych (Ma konto 800) Dowód ksigowy - PT - zwikszenie wartoci pocztkowej rodka trwałego o koszty inwestycji ulepszajcej ( Ma konto 080) Dowód ksigowy PT - zwikszenie wartoci pocztkowej rodków trwałych na skutek aktualizacji ich wyceny (Ma konto 800), Dowód ksigowy PK łcznie z wykazem rodków trwałych podlegajcych zwikszeniu wartoci pocztkowej. Na stronie Ma ksiguje si w szczególnoci: - wycofanie rodków trwałych z uywania na skutek ich likwidacji, z powodu zniszczenia lub zuycia oraz nieodpłatnego przekazania, [do wysokoci dotychczasowego umorzenia (Wn konto 071), warto nie umorzona według ceny ewidencyjnej (Wn konto 800)] Dowód ksigowy LT -8-

9 - Sprzeda rodka trwałego, [ dotychczasowe umorzenie (Wn konto 071), warto nie umorzona według ceny ewidencyjnej (Wn konto 800) równie (Ma konto 760) według ceny rynkowej, tj. moliwej do sprzeday ]. - zmniejszenie wartoci pocztkowej rodków trwałych dokonywane na skutek aktualizacji ich wyceny (Wn 800) Dowód ksigowy - PK łcznie ze sporzdzonym wykazem rodków trwałych podlegajcych zmniejszeniu wartoci pocztkowej. - ujawnione niedobory (Wn konto 240) wg aktualnej wartoci rynkowej z podaniem stopnia - dotychczasowego zuycia. Do konta 011 prowadzona jest szczegółowa ewidencja ilociowo wartociowa, w ksigach rodków trwałych. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 011 powinna umoliwi: - ustalenie wartoci pocztkowej poszczególnych obiektów rodków trwałych, - ustalenie osób lub komórek organizacyjnych, którym powierzono rodki trwałe, - naleyte obliczenie umorzenia i amortyzacji. Konto 011 moe wykazywa saldo Wn, które oznacza stan rodków o wartoci pocztkowej, ewentualnie skorygowanej w wyniku aktualizacji wyceny lub inwestycji ulepszajcych oraz warto inwestycji w obcych obiektach. 013 Pozostałe rodki trwałe Na koncie 013 Pozostałe rodki trwałe ewidencjonuje si stan oraz zwikszenia i zmniejszenia wartoci pozostałych rodków trwałych nie podlegajcych ujciu na kontach 011 wydanych do uywania na potrzeby działalnoci podstawowej jednostki lub działalnoci finansowo wyodrbnionej, które podlegaj umorzeniu w pełnej wartoci w miesicu wydania do uywania. Na stronie Wn ksiguje si w szczególnoci: Przychód pozostałych rodków trwałych w uywaniu: - bezporednio z zakupu według ceny nabycia (Ma konto 101, 201, 310), - z inwestycji pierwsze wyposaenie(ma konto 080), - nieodpłatne otrzymanie uywanych rodków (Ma konto 072), - ujawnione nadwyki (Ma konto 240). - darowizny od innych jednostek i osób (Ma konto 760) Na stronie Ma ksiguje si w szczególnoci: - Wycofanie pozostałych rodków trwałych z uywania na skutek zuycia, likwidacji lub zniszczenia, sprzeday oraz nieodpłatnego przekazania(wn konto 072). - niedoborów i szkód ( Winien 240) - Dowód ksigowy PT łcznie z decyzj kierownika jednostki. Ewidencja prowadzona jest w oparciu o faktury, rachunki protokoły przekazania, w ksidze inwentarzowej w sposób umoliwiajcy ustalenie wartoci pocztkowej rodków trwałych oddanych do uywania, oraz osób lub komórek organizacyjnych u których znajduj si rodki trwałe w uywaniu. Konto 013 moe wykazywa saldo Wn, które wyraa warto rodków trwałych znajdujcych si w uywaniu w wartoci pocztkowej. -9-

10 014 Zbiory biblioteczne Konto 014 Zbiory biblioteczne słuy do ewidencji stanu oraz zwiksze i zmniejsze wartoci zbiorów bibliotecznych, bibliotek naukowych, fachowych, szkolnych i pedagogicznych oraz bibliotek publicznych. Na stronie Wn konta ksiguje si w szczególnoci - przychody zbiorów bibliotecznych pochodzcych z zakupu lub nieodpłatnie otrzymanych (Ma konto 072) - nadwyki zbiorów bibliotecznych (Ma konto 072) Na stronie Ma ksiguje si w szczególnoci: - rozchód zbiorów bibliotecznych na skutek likwidacji, sprzeday lub nieodpłatnego przekazania, (Wn konto 072) - niedobory zbiorów bibliotecznych (Wn konto 072) Przychody i rozchody zbiorów bibliotecznych wycenia si według cen nabycia. Przychody z tytułu nieodpłatnego otrzymanie lub nadwyki wycenia si zgodnie z komisyjnym oszacowaniem ich wartoci. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 014 powinna umoliwi ustalenie stanu poszczególnych zbiorów bibliotecznych, z podziałem okrelonym w rozporzdzeniu Ministra Kultury i Dziedzictwa Narodowego z dnia 15 listopada 1999 r. w sprawie zasad ewidencji materiałów bibliotecznych (Dz.U. Nr 93, poz.1077 z pón. zm.) Inwentaryzacj zbiorów (materiałów bibliotecznych (tak zwane skontrum) naley przeprowadzi raz na 4 lata zgodnie z zasadami okrelonymi w instrukcji W sprawie gospodarki majtkiem trwałym gminy, inwentaryzacji majtku i zasad odpowiedzialnoci za powierzone mienie 015 Mienie zlikwidowanych jednostek Konto słuy do ewidencji stanu oraz zwiksze lub zmniejsze wartoci mienia przejtego przez gmin w wyniku likwidacji jednostki organizacyjnej podległej gminie w korespondencji z kontem Wartoci niematerialne i prawne Konto 020 Wartoci niematerialne i prawne słuy do ewidencji stanu oraz zwiksze i zmniejsze wartoci pocztkowej wartoci niematerialnych i prawnych, do których zalicza si w szczególnoci programy komputerowe o przewidywanym okresie uywania dłuszym ni 1 rok. Na stronie Wn ksiguje si w szczególnoci: Przychody wartoci niematerialnych i prawnych - z zakupów (Ma konto 201, 240, 310) - otrzymane nieodpłatnie, podlegajce stopniowemu umarzaniu ( Ma konto 800) podlegajce jednorazowemu umorzeniu w 100%) ( Ma konto 072) - przyjcie w zwizku z zakoczeniem inwestycji (Ma 080) -10-

11 Na stronie Ma konta 020 ksiguje si zmniejszenia stanu i wartoci pocztkowej wartoci niematerialnych i prawnych a w szczególnoci: - rozchód na skutek sprzeday, likwidacji [ do wysokoci dotychczasowego umorzenia (Wn 071, 072), warto nie umorzona wg ceny ewidencyjnej (Wn 800) Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 020 powinna umoliwia naleyte obliczanie umorzenia wartoci niematerialnych i prawnych, podział według ich tytułów oraz osób odpowiedzialnych. 030 Długoterminowe aktywa finansowe Konto 030 słuy do ewidencji długotrwałych aktywów finansowych, a w szczególnoci: 1) akcji i udziałów w obcych podmiotach gospodarczych 2) akcji i innych długoterminowych papierów wartociowych, traktowanych jako lokaty o terminie wykupu dłuszym ni 1 rok, 3) innych długotrwałych aktywów finansowych Na stronie Wn konta 030 ujmuje si zwikszenia, a na stronie Ma zmniejszenia stanu długoterminowych aktywów finansowych. Ewidencj analityczn prowadzi si w podziale na poszczególne składniki długoterminowych aktywów finansowych według tytułów. Konto 030 moe wykazywa saldo Wn, które oznacza warto długoterminowych aktywów finansowych. 071 Umorzenia rodków trwałych oraz wartoci niematerialnych i prawnych Konto 071 słuy do ewidencji zmniejsze wartoci pocztkowej rodków trwałych, wartoci niematerialnych i prawnych, które podlegaj umorzeniu wg stawek amortyzacyjnych stosowanych przez jednostk. Do konta 071 prowadzona analityka zapewnia ustalenie umorzenia rodka trwałego. Na stronie Wn konta 071 ksiguje si : - wszelkie zmniejszenia wartoci umorzenia wskutek aktualizacji wartoci rodków trwałych oraz wartoci niematerialnych i prawnych (Ma konto 401) - Na stronie Ma konta 071 ksiguje si : - wszelkie zwikszenia wartoci umorzenia rodków trwałych oraz wartoci niematerialnych i prawnych (Wn konto 401) Saldo Ma konta 071 wyraa stan umorzenia rodków trwałych oraz wartoci niematerialnych i prawnych. Odpisów umorzeniowych dokonuje si od wartoci pocztkowej rodka trwałego, lub wartoci niematerialnych i prawnych. 072 Umorzenie pozostałych rodków trwałych oraz wartoci niematerialnych i prawnych Konto słuy do ewidencji zmniejsze wartoci pocztkowej rodków trwałych oraz wartoci niematerialnych i prawnych, podlegajcych umorzeniu jednorazowo w pełnej wartoci, w momencie wydania ich do uywania. Na stronie Wn konta 072 ksiguje si : - umorzenie rodków trwałych oraz wartoci niematerialnych zlikwidowanych z powodu -11-

12 zuycia lub zniszczenia, sprzedanych, przekazanych nieodpłatnie - umorzenie rodków trwałych oraz wartoci niematerialnych i prawnych stanowicych niedobór lub szkod. Na stronie Ma konta 072 ksiguje si : - odpisy umorzeniowe, wydanych do uywania rodków trwałych oraz wartoci niematerialnych i prawnych obciajcych odpowiednie koszty dotyczce nadwyek oraz nieodpłatnie otrzymanych rodków trwałych oraz wartoci niematerialnych i prawnych: - rodków dydaktycznych, odziey, mebli, dywanów (Wn konto 013) - wartoci niematerialnych i prawnych (Wn konto 020) o wartoci nie przekraczajcej wielkoci ustalonej w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych. 073 Odpisy aktualizujce długoterminowe aktywa finansowe Konto 073 słuy do ewidencji odpisów aktualizujcych długoterminowe aktywa finansowe. Konto moe wykazywa saldo Ma, które oznacza warto odpisów aktualizujcych długoterminowe aktywa finansowe. 080 Inwestycje (rodki trwałe w budowie) Konto 080 słuy do ewidencji kosztów inwestycji rozpocztych oraz rozliczenia kosztów inwestycji na uzyskane efekty. Na stronie Wn konta 080 ksiguje si w szczególnoci: - poniesione koszty dotyczce inwestycji prowadzonych zarówno przez obcych wykonawców, jak i we własnym zakresie - poniesione koszty dotyczce przekazanych do montau lecz jeszcze nie oddanych do uywania maszyn, urzdze oraz innych przedmiotów, zakupionych od kontrahentów lub wytworzonych w ramach własnej działalnoci gospodarczej. - poniesione koszty ulepszenia rodka trwałego (przebudowa, rozbudowa, rekonstrukcja, adaptacja, modernizacja) które powoduj zwikszenie wartoci uytkowej rodka trwałego ( Ma konto 130, 201) - rozliczenie nadwyki zysków inwestycyjnych nad stratami inwestycyjnymi. Na stronie Ma konta 080 ksiguje si wartoci uzyskanych efektów inwestycyjnych a w szczególnoci: - wartoci niematerialnych i prawnych ( Wn konto 020 ) - pozostałych rodków trwałych (wyposaenia) ( Wn konto 013 ) - rodków trwałych ( Wn konto 011 ) - warto sprzedanych lub nieodpłatnie przekazanych inwestycji ( Wn konto 800 ) - rozliczenie inwestycji sprzedanych ( Ma konto 800 ), - niedobory i szkody w rzeczowych składnikach inwestycji rozpocztych ( Wn konto 240 ) - rozliczenie nadwyki strat inwestycyjnych nad zyskami inwestycyjnymi ( Wn konto 800 ) - odpisywanie inwestycji lub ulepszenia, które nie dały zamierzonego efektu (Wn konto 800 ) Wycena wg ceny nabycia lub kosztów wytworzenia poszczególnych uzyskanych z inwestycji rodków trwałych powikszonych o nie podlegajcy odliczeniu podatek od towarów i usług. Konto 080 moe wykazywa saldo Wn, które oznacza koszty inwestycji niezakoczonych. -12-

13 Zespół 1 - rodki pienine i rachunki bankowe 101 Kasa Konto 101 Kasa słuy do ewidencji krajowej i zagranicznej gotówki znajdujcej si w kasie jednostki. Na stronie Wn konta 101 ujmuje si w szczególnoci: - podjcie gotówki z rachunku bankowego jednostki ( Ma konto 130, 131, 135, 139) - wpływ rodków pieninych w drodze ( Ma konto 140 ) - wpływy sum depozytowych w tym wadiów przetargowych ( Ma konto 240), kaucji gwarancyjnych ( Ma 201) - nadwyka rodków pieninych w kasie, Na stronie Ma konta 101 ujmuje si w szczególnoci: - wypłat wynagrodze ( Wn konto 231), - wypłat zaliczek do rozliczenia ( Wn konto 234 ), - wypłat z tytułu wykonywanych robót i usług według umów zlecenia i umów o dzieło ( Wn konto 400 zespół 2 ) - wypłaty za zakupione materiały do rozliczenia (Wn konto 300), - wypłaty za zakupione pozostałe rodki trwałe ( Wn konto 400 ) - wypłaty za zakupione materiały oddane bezporednio do zuycia za potwierdzeniem odbioru ( Wn konto 400) Ewidencja szczegółowa prowadzona jest w raportach kasowych, która zapewnia ustalenie wpływów według ródeł przychodów oraz wypłat według ich przeznaczenia. 130 Rachunek biecy jednostek budetowych Konto słuy do ewidencji stanu rodków budetowych oraz obrotów na rachunku bankowym jednostki budetowej z tytułu wydatków i dochodów budetowych ( wpływów) objtych planem finansowym jednostki budetowej. Niewłaciwe obcienia oraz uznania rachunku biecego wykazuje si wprowadzajc symbol 999 zamiast paragrafu. Na stronie Wn konta 130 ksiguje si w szczególnoci: - wpływy z tytułu zrealizowanych przez jednostk budetow dochodów budetowych ( Ma konto 221) - wpływ rodków budetowych od dysponenta wyszego stopnia, przeznaczonych na realizacj wydatków budetowych zgodnie z planem finansowym jednostki budetowej oraz dla dysponentów niszego stopnia ( w korespondencji z kontem 223 ) - wpływy z tytułu korekt, omyłek bankowych i niewłaciwe obcienia ( Ma konto 240 ), - wpływy z tytułu zwrotów wydatków budetowych poniesionych w biecym roku sprawozdawczym (Ma konto zespół 2 i konto 400 ), - roczne przeksigowanie wydatków budetowych oraz dochodów budetowych wg sprawozda ( Ma konto 800 ). Na stronie Ma konta 130 ksiguje si w szczególnoci: - zrealizowane wydatki budetowe zwizane z finansowaniem własnej działalnoci budetowej ( Wn konto zespołu 080, 1, 2, 3, konto 400, 760, okresowe przelewy dochodów budetowych na rachunki biece budetu gminy ( Wn 222) - okresowe przelewy rodków budetowych dla dysponenta budetowego niszego stopnia ( Wn konto 223) -13-

14 Ewidencja analityczna winna zapewni ustalenie kasowego wykonania wydatków według podziałek klasyfikacji budetowej oraz kasowe wykonanie dochodów budetowych. Na koncie 130 obowizuje zachowanie zasady czystoci obrotów, co oznacza, e do błdnych zapisów, zwrotów nadpłat, korekty niewłaciwych wydatków wprowadza si dodatkowo techniczny zapis ujemny. 131 Rachunki biece Konto słuy do ewidencji stanu rodków na rachunku bankowym dla rodka specjalnego jednostki budetowej. (Opłaty pobierane za wydawanie pozwole na czasowe zajcie pasa jezdni. Wydatki zwizane z utrzymaniem dróg). Na stronie Wn konta 131 ksiguje si w szczególnoci: - wpływy rodków na rachunek bankowy ( Ma konto zespół 2 ) Na stronie Ma konta 131 ksiguje si w szczególnoci: - podjcie gotówki do kasy ( Wn konto 101 ), - zapłata zobowiza z tytułu robót, dostaw i usług dla kontrahentów ( Wn konto zespół 2, 400) Ewidencj analityczn prowadzi si wg typów objtych planem finansowym 135 Rachunki rodków funduszy specjalnego przeznaczenia Konto słuy do ewidencji rodków pieninych przeznaczonych na ZFS, GFO i GW i innych funduszy celowych, którymi dysponuje jednostka. Ewidencj analityczn prowadzi si osobno dla kadego funduszu. Na stronie Wn konta 135 ksiguje si w szczególnoci: - wpłaty równowartoci odpisów na zakładowy fundusz wiadcze socjalnych (konto 851), wpływy nalenoci za wiadczenia działalnoci finansowanej z funduszy socjalnych odpłatno za usługi socjalne ( konto 851 ) - odsetki od udzielonych poyczek mieszkaniowych, od rodków na rachunku bankowym ( Ma konto 851 ) - wpływy rodków funduszy celowych (konto 853) Na stronie Ma konta 135 ksiguje si w szczególnoci: - zapłat zobowiza z tytułu dostaw i usług wykonanych na rzecz ZF (Wn konto 201,234, 240 ) - zapłat zobowiza z tytułu dostaw i usług wykonanych na rzecz funduszy celowych Ewidencja szczegółowa winna umoliwi ustalenie obrotów i stanu rodków poszczególnych funduszy. 136 Rachunki walutowe rodków pomocowych Konto 136 Rachunki walutowe rodków pomocowych słuy do ewidencji rodków w walutach obcych pochodzcych z bezzwrotnej pomocy zagranicznej, a w szczególnoci rodków pomocowych Unii Europejskiej. -14-

15 139 Inne rachunki bankowe Konto słuy do ewidencji operacji dotyczcych rodków pieninych wydzielonych dla potrzeb: - akredytyw bankowych otwartych przez jednostk - czeków potwierdzonych - sum depozytowych, - sum na zlecenie, - rodków obcych na inwestycje Na koncie 139 dokonuje si ksigowa wyłcznie na podstawie dokumentów bankowych (wycigów i dołczonych do nich dowodów). Na stronie Wn ksiguje si w szczególnoci: - wpłaty sum depozytowych wadiów ( Ma konto 240 ) i kaucji gwarancyjnych za usługi remontowo budowlane ( Ma konto 201 ) - wpływ odsetek od lokat terminowych kontrahentów Na stronie Ma ksiguje si w szczególnoci: - wypłaty w zakresie sum depozytowych ( Wn konto 240 ) - przelewy z tytułu zwrotu wadiów (Wn konto 240) i kaucji gwarancyjnych ( Wn konto 201) - zwrot rodków lokat terminowych wg kontrahentów Ewidencja analityczna zapewnia podział wydzielonych rodków na rodzaje, a take według kontrahentów Krótkoterminowe papiery wartociowe i inne rodki pienine Konto słuy do ewidencji krótkoterminowych papierów wartociowych i innych rodków pieninych ( czeki obce, weksle obce, gwarancje ubezpieczeniowe ) oraz rodków pieninych w drodze Na stronie Wn ksiguje si w szczególnoci: - czeki obce, weksle obce, gwarancje ubezpieczeniowe otrzymane na pokrycie nalenoci w ramach zabezpieczenia naleytego wykonania usług remontowo budowlanych ( Ma konto 201 ) - rodki pienine w drodze ( 101 ) - przelewy rodków z jednego rachunku bankowego na inny rachunek ( w przypadku rozbienoci w czasie ) ( Ma konto 130, 131, 135) Na stronie Ma ksiguje si w szczególnoci: - wpływy rodków pieninych w drodze ( Wn 101, 130, 131, 135, 139 ). Ewidencja szczegółowa do konta 140 zapewnia ustalenie obrotów i stanu poszczególnych rodzajów innych rodków pieninych oraz stanu rodków pieninych w drodze. Zespół 2 Rozrachunki i roszczenia 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami Konto słuy do ewidencji wszelkich rozrachunków i roszcze zarówno krajowych jak i zagranicznych z tytułu dostaw robót i usług, zaliczek na poczet dostaw, robót i usług oraz -15-

16 kaucji gwarancyjnych, a take nalenoci z tytułu przychodów finansowych za wyjtkiem nalenoci jednostek budetowych zaliczanych do dochodów budetowych, które s ujmowane na koncie 221 Na stronie Wn ksiguje si w szczególnoci: Nalenoci fakturowane z tytułu: - sprzeday, produkcji, usług - w jednostkach bdcych płatnikiem VAT VAT naleny od dokonanej sprzeday naliczony w fakturach ( Ma konto 225 ) - zapłata zobowiza oraz zaliczek na poczet dostaw i usług (Ma konto 101, 130, 131, 135), - zwrot kontrahentom kaucji gwarancyjnych, lokat terminowych ( Ma konto 139, 140 ) - odpisanie zobowiza ( przedawnionych, umorzonych oraz drobnych ) ( Ma konto 760, 080, 851). Na stronie Ma ksiguje si w szczególnoci: - wpływy z tytułu nalenoci od odbiorców ( Wn konto 101, 130, 131, 135 ), - wpływy z tytułu kaucji gwarancyjnych, lokat terminowych ( Wn konto 139 ) - zobowizania powstałe w zwizku z zakupem materiałów, dostaw, robót i usług ( Wn konto 300, 400, 080, 851 ) - zobowizania wobec dostawców z tytułu odsetek i kar umownych ( Wn konto 080, 750, 760, 851 ) - odpisanie nalenoci ( Wn konto 750, 760, 080, 851, 840 ), - nalenoci skierowane na drog postpowania spornego pod dat wniesienia powództwa ( Wn konto 240 ). Ewidencj analityczn prowadzi si: - w podziale na poszczególne działalnoci inwestycyjne, ZFS, GFO i GW, działalno podstawow, inne wg potrzeb, - wg nalenoci i zobowiza poszczególnych dłuników i wierzycieli. 221 Nalenoci z tytułu dochodów budetowych Konto słuy do ewidencji nalenoci jednostek budetowych z tytułu dochodów budetowych, których termin płatnoci przypada na dany rok kalendarzowy oraz zwrotu nadpłat. Na stronie Wn ksiguje si w szczególnoci: Ustalone nadpłaty z tytułu dochodów budetowych ( Ma konto zespołu 7 ), - zwroty nadpłat ( Ma konto 130 /dochody), Na stronie Ma ksiguje si w szczególnoci: - wpłaty nalenoci z tytułu przypisanych dochodów budetowych ( Wn konto 130 dochody), - odpisy nalenoci uprzednio przypisanych ( konto zespołu 7 ). Ewidencj analityczn prowadzi si w podziale na, dłuników i wierzycieli. oraz podziałki klasyfikacji budetowej. -16-

17 222 Rozliczenie dochodów budetowych Konto słuy do rozlicze jednostek budetowych z tytułu zrealizowanych dochodów budetowych. Ewidencj analityczn prowadzi si w podziale na jednostki budetowe i tytuły nalenoci budetowych. Na stronie Wn ksiguje si w szczególnoci: - dochody budetowe przelane na rachunek biecy budetu gminy ( Ma konto 130 dochody) Na stronie Ma konta 222 ksiguje si w szczególnoci: - w cigu roku budetowego okresowe lub roczne przeniesienia, na podstawie sprawozda finansowych, zrealizowanych dochodów budetowych na konto 800 Fundusz zasadniczy moe wykazywa saldo Ma, które oznacza stan dochodów budetowych zrealizowanych, lecz nie przelanych na rachunek biecy budetu gminy. W okresie przejciowym saldo konta 222 ulega likwidacji poprzez ksigowanie przelewu na rachunek budetu gminy, dochodów budetowych pobranych, lecz nie przelanych do koca roku, w korespondencji z kontem 130 (dochody) 223 Rozliczenie wydatków budetowych Konto słuy do rozliczenia jednostki budetowej z tytułu zrealizowanych wydatków budetowych w cigu roku budetowego. Na stronie Wn konta 223 ujmuje si: - w cigu roku budetowego okresowe lub roczne przeniesienia, na podstawie sprawozda finansowych, zrealizowanych wydatków budetowych ( Ma konto 800 ) - okresowe przelewy rodków budetowych dysponentom niszego stopnia na pokrycie ich wydatków budetowych ( Ma konto 130 ) Na stronie Ma konta 223 ujmuje si: - okresowe wpływy rodków budetowych przelanych przez dysponenta wyszego stopnia na pokrycie wydatków budetowych jednostki oraz przeznaczonych dla dysponentów niszego stopnia ( Wn konto 130 ) Konto 223 moe wykazywa saldo Ma, które oznacza stan rodków budetowych przelanych przez dysponenta wyszego stopnia na pokrycie wydatków budetowych, lecz nie wykorzystanych do koca roku.w okresie przejciowym saldo konta 223 ulega likwidacji poprzez ksigowanie przelewu na rachunek dysponenta wyszego stopnia rodków budetowych nie wykorzystanych do koca roku (Wn konto 130 ) 225 Rozrachunki z budetami Konto słuy do ewidencji rozrachunków z budetami. Na stronie Wn ksiguje si w szczególnoci: - przelewy podatku dochodowego od osób fizycznych ( Ma konta 130, 131, 135 ) Na stronie Ma ksiguje si w szczególnoci: - naliczenie podatku dochodowego od osób fizycznych od wynagrodze osobowych, z tytułu wynagrodze od umów zlece i o dzieło oraz ZFS (Wn konta 231, 851) -17-

18 Ewidencj analityczn prowadzi si wg tytułów nalenoci lub zobowiza budetowych odrbnie dla kadego z budetów Długoterminowe nalenoci budetowe Konto słuy do ewidencji długoterminowych nalenoci lub długoterminowych rozlicze z budetem, a w szczególnoci nalenoci z tytułu mienia likwidowanych, prywatyzowanych lub sprzedawanych przedsibiorstw innych podległych jednostek, nalenoci zahipotekowanych oraz nalenoci długoterminowych, których termin zapłaty ustalony w decyzji o ich powstaniu przypada na lata nastpujce po roku, w którym dokonywane s ksigowania. Na stronie Wn konta 226 ujmuje si w szczególnoci: - warto mienia przekazanego spółkom do odpłatnego uywania lub sprzedanego w wysokoci ustalonej w umowie, w korespondencji z kontem 015, - inne długoterminowe nalenoci, w korespondencji z kontem 840. Na stronie Ma konta 226 ujmuje si w szczególnoci: - równowarto mienia zwróconego przez spółki, w korespondencji z kontem 015, lub zlikwidowanego,w korespondencji z kontem 855, - przeniesienie nalenoci długoterminowych do krótkoterminowych w wysokoci raty nalenej na dany rok oraz ustanie hipoteki, w korespondencji z kontem 221. Konto 226 moe wykazywa saldo Wn, które oznacza warto mienia zlikwidowanych jednostek, przekazanego do odpłatnego korzystania, oraz warto nalenoci zahipotekowanych, oraz warto długoterminowych nalenoci 229 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne Konto 229 słuy do ewidencji i rozrachunków publicznoprawnych innych ni rozrachunki z budetami a w szczególnoci z tytułów ubezpiecze społecznych i zdrowotnych. Na stronie Wn konta 229 ujmuje si w szczególnoci: - wypłaty wiadcze ZUS ( Ma konto 101, 231), - przelewy składek naliczonych ( Ma konto 130, 131, 135 ) - Na stronie Ma konta 229 ksiguje si w szczególnoci: - naliczenie składek na ubezpieczenia społeczne, ubezpieczenia zdrowotne i fundusz pracy ( Wn konto 400, 080, 851 ), Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 229 zapewnia ustalenie stanu nalenoci i zobowiza według tytułów rozrachunków oraz podmiotów, z którymi dokonywane s rozliczenia. Konto 229 moe wykazywa dwa salda. Saldo Wn oznacza stan nalenoci, a saldo Ma stan zobowiza. 231 Rozrachunki z tytułu wynagrodze Konto słuy do ewidencji rozrachunków z pracownikami jednostki i innymi osobami fizycznymi z tytułu wypłat pieninych i wiadcze rzeczowych zaliczanych do wynagrodze a w szczególnoci: -18-

19 - nalenoci za prac wykonywan na podstawie stosunku pracy, umowy zlecenia i o dzieło. Na stronie Wn konta ksiguje si w szczególnoci: - wypłaty wynagrodze oraz zasiłków rodzinnych objtych list płac ( Ma konto 101, 130, 131, 135 ) - wypłat dodatkowego wynagrodzenia rocznego - wypłat wiadcze rzeczowych zaliczanych do wynagrodze ( Ma konto 101, 130, 131, 135 ) - potrcenia wynagrodze obciajce pracownika na mocy ustawowych upowanie lub zgody pisemnej pracownika ( Ma konto 225, 234, 240, 851 ) - Na stronie Ma konta ksiguje si w szczególnoci: - naliczone w listach płac wynagrodzenie brutto ( Wn konto 400, 851 ), - zasiłki rodzinne i inne, które pokrywa ZUS ( Wn konto 229 ) - przeksigowanie roszcze spornych dotyczce wynagrodze ( Wn konto 240 ) Ewidencj szczegółow prowadzi si na kartach wynagrodze według pracowników, w sposób umoliwiajcy ustalenie podstawy do naliczenia zasiłków, rent i podatku obciajcego. 234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami Konto 234 słuy do ewidencji roszcze i zobowiza wobec pracowników (poza roszczeniami i zobowizaniami ksigowanymi na koncie 231): Na stronie Wn konta ksiguje si w szczególnoci: - wypłacone pracownikom zaliczki i inne sumy do rozliczenia (Ma konto 101, 130, 131, 135 ) - nalenoci od pracowników z tytułu dokonanych przez jednostk wiadcze odpłatnych ( Ma konto 400, 851, 135, 700, 760 ), - nalenoci i roszczenia od pracowników z tytuły niedoboru i szkód ( Ma konto 240 ) Na stronie Ma konta ksiguje si w szczególnoci: - rozliczone zaliczki i zwroty rodków poniesionych i wyłoonych przez pracowników w imieniu jednostki ( Wn konto 400, 851, 080, 300 ) - wpłaty sum nie wykorzystanych zaliczek i innych nalenoci od pracowników ( Wn konto 101, 130, 131, 135 ) - nalenoci od pracowników potrconych w licie płac ( Wn konto 231 ), - skierowanie roszcze do sdu ( Wn konto 240 ) Ewidencj analityczn prowadzi si według osób z podziałem na tytuły powstania nalenoci i zobowizania. 240 Pozostałe rozrachunki Konto słuy do ewidencji pozostałych rozrachunków nie objtych ewidencj na kontach od , a w szczególnoci: poyczek, lokat, rodków przekazywanych w depozyt itp. -19-

20 Na stronie Wn konta ksiguje si w szczególnoci: - nalenoci wewntrzzakładowe - wypłaty sum depozytowych ( Ma konto 139) - - ujawnione niedobory i szkody ( Ma konto 300, 011,013, 020 ). - kompensata nadwyek z niedoborami ( Ma konto 240 ), - wyksigowanie nadwyek pozornych ( Ma konto 011, 013, 020,300 ) - roszczenia z tytułu niedoborów ( Ma konto 240 ) - roszczenia sporne ( Ma konto 201, 234 ), - spłata zacignitych poyczek i innych zobowiza ( Ma konto 101, 130, 131, 135 ). Na stronie Ma konta ksiguje si w szczególnoci: - otrzymane sumy depozytowe ( Wn konto 101, 139), - ujawnione nadwyki w kasie ( Wn konto 101 ), - ujawnione nadwyki materiałów, rodków trwałych, pozostałych rodków trwałych, ( Wn konto ( 011, 013 ) - rozliczenie niedoborów i szkód w wyniku: - kompensaty z nadwykami (Wn konto 240 ) - uznania za obciajce straty lub koszty ( Wn konto 860, 851, 400, 760 ), - niesłuszne uznania oraz mylne obcienie bankowe ( Wn konto 130, 131, 135 ). Ewidencja szczegółowa do konta 240 zapewnia : - ustalenie sum nalenoci i zobowiza w stosunku do kadego kontrahenta, - rozliczenie sum na zlecenie według poszczególnych zlece, - stanu niedoboru i szkód oraz roszcze z tytułu rzeczowych i pieninych składników rodków obrotowych, - stanu niedoboru i szkód oraz roszcze dotyczcych własnych rodków trwałych, - stanu nadwyek rodków obrotowych i rodków trwałych z podziałem według poszczególnych spraw. 290 Odpisy aktualizujce nalenoci Konto 290 Odpisy aktualizujce nalenoci słuy do ewidencji odpisów aktualizujcych nalenoci wtpliwe i odsetek od nalenoci przypisanych, a niewpłaconych. Saldo konta 290 oznacza warto odpisów aktualizujcych nalenoci oraz warto nalenych, a jeszcze nie zapłaconych przez kontrahentów jednostki Zespół 3 - Materiały i towary Rozliczenie zakupu Konto słuy do rozlicze zakupu materiałów, towarów, robót i usług (do rozliczania zakupów paliwa, tablic rejestracyjnych): - materiałów i towarów w drodze, - dostaw niefakturowanych. -20-

21 Na stronie Wn konta 300 ujmuje si : - faktury dostawców krajowych i zagranicznych łcznie z naliczonym podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej podatkiem VAT - podatek VAT, podatek akcyzowy, cło pobierane przy imporcie. Na stronie Ma konta 300 ujmuje si : - warto przyjtych dostaw i usług, - naliczony podatek VAT do rozliczenia z urzdem skarbowym bezporednio lub po spełnieniu okrelonych warunków, - naliczony podatek VAT niepodlegajcy zwrotowi lub odliczeniu od podatku nalenego dotyczcy składników majtku obrotowego zwikszajcy ich warto lub obciajcy właciwe koszty albo rozliczenia midzyokresowe kosztów czynne, - naliczony podatek VAT niepodlegajcy zwrotowi lub odliczeniu od podatku nalenego dotyczcy rodków trwałych, inwestycji rozpocztych oraz wartoci niematerialnych i prawnych zwikszajcy ich warto. 310 Materiały Konto słuy ewidencji zapasów materiałów wykorzystywanych do działalnoci podstawowej jednostki, inwestycyjnej, remontowej znajdujcych si w magazynie. Nie ujmuje si druków, artykułów biurowych, rodków czystoci itp. poniewa obcia si od razu właciwe koszty. Na stronie Wn konta 310 ujmuje si zwikszenia iloci i wartoci stanu zapasów, a na stronie Ma jego zmniejszenia. Zespół 4 - Koszty według rodzajów i ich rozliczenie 400 Koszty według rodzajów Konto 400 Koszty według rodzajów słuy do ewidencji kosztów w układzie rodzajowym wg pozycji planu finansowego i ich rozliczenia w jednostkach i zakładach budetowych wg klasyfikacji budetowej. Na stronie Wn ksiguje si w szczególnoci : - koszty wynagrodze (brutto), ( Ma konto 231 ) - koszty z tytułu składek ZUS i FP płatnych przez pracodawc ( Ma konto 229 ) - warto zakupów materiałów, wyposaenia i towarów nie przechodzcych przez magazyn zaliczanych bezporednio w koszty tak jak: materiały biurowe, druki, czasopisma i ksiki, rodki czystoci ( Ma konto 101, 130, 131 ), - koszty zakupu energii, - koszty usług pozostałych ( Ma konto 101, 130, 131 Zespół 2, 300, 310 ) - róne opłaty i składki - koszty remontowe - naliczone odpisy na zakładowy fundusz wiadcze socjalnych ( Ma konto 851 ) - niedobory i szkody uznane za zwikszajce koszty ( Ma konto 240 ) -21-

22 Na stronie Ma ksiguje si w szczególnoci : - korekty kosztów ( Wn konto 300, 310, 760, Zespół 2 ), - zwroty poniesionych kosztów ( Wn konto 234, 240, 201 ) - przeniesienie rocznej sumy kosztów ( Wn konto 860 ). 401 Amortyzacja Konto słuy do ewidencji kosztów amortyzacji od rodków trwałych i wartoci niematerialnych i prawnych, od których odpisy umorzeniowe s dokonywane stopniowo wg stawek amortyzacyjnych Na stronie Wn konta 401 ujmuje si : - odpisy amortyzacyjne ( Ma konto 761) Na stronie Ma konta 401 ujmuje si : - przeniesienie kosztów amortyzacji na wynik finansowy (Wn konto 860 ) Saldo konta 401 przenosi si w kocu roku obrotowego na konto Rozliczenie kosztów Konto 490 słuy do ewidencji kosztów rozliczanych w innych okresach ni je poniesiono w korespondencji z kontem 640 Na stronie Wn konta 490 ujmuje si : - przypadajce na dany okres koszty rozliczane w czasie ( Ma konto 640 ) Na stronie Ma konta 490 ujmuje si : - koszty poniesione w danym okresie a rozliczane w nastpnych okresach ( Wn konto 640 ) Saldo konta 490 przenoszone jest w kocu roku obrotowego na konto 860. Zespół 6 - Produkty 640 Rozliczenia midzyokresowe kosztów Konto 640 Rozliczenia midzyokresowe kosztów słuy do ewidencji kosztów rozliczanych w przyszłych okresach oraz do ewidencji zaliczanych do kosztów działalnoci danego okresu rezerw na koszty przyszłych okresów. Na stronie Wn konta 640 ujmuje si : - koszty poniesione w danym okresie do rozliczenia w przyszłych okresach (Ma konto 490) Na stronie Ma konta 640 ujmuje si : - odpisanie kosztów rozliczonych w czasie ( Wn konto 490 ) Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 640 powinna umoliwia ustalenie: - wysoko tych kosztów zakupu, które podlegaj rozliczeniu w czasie - wysoko innych rozlicze midzyokresowych kosztów z dalszym podziałem wg ich tytułów. -22-

23 Zespół 7 Przychody i koszty ich uzyskania 750 Przychody i koszty finansowe Konto słuy do ewidencji przychodów z tytułu dochodów budetowych oraz operacji finansowych i kosztu operacji finansowych itp.: odsetki od dłuników oraz oprocentowanie naliczone przez bank od rodków na biecych rachunkach bankowych. Na stronie Wn konta 750 ksiguje si przede wszystkim: - odsetki za zwłok naliczone od niezapłaconych w terminie zobowiza ( Ma konto 201, 221) ( z wyjtkiem odsetek zwizanych z inwestycjami naliczone w trakcie ich realizacji, które ksiguje si na kontach Wn 080, Ma 130) - odpisy, zwroty lub inne zmniejszenia nalenoci z tytułu finansowych dochodów budetowych (wystpuje w jednostce budetowej Ma konto 221 ), - przeniesienie w kocu roku kosztów operacji finansowych. Na stronie Ma ksiguje si w szczególnoci:: - odsetki od rodków na rachunkach bankowych ( Wn konto 130, 131 ) - przychody z tytułu dochodów budetowych ( wystpuje w jednostce budetowej ) ( Ma konto 221 ), - przeniesienie w kocu roku przychodów z tytułu operacji finansowych dochodów budetowych ( Wn konto 860 ) 760 Pozostałe przychody i koszty Konto słuy do ewidencji przychodów i kosztów nie zwizanych bezporednio ze zwykł działalnoci jednostki. Do pozostałych kosztów zalicza si w szczególnoci: - warto sprzedanych materiałów, - naliczone kary, grzywny i odszkodowania, - odpisane przedawnione, umorzone lub niecigalne nalenoci, - utworzone rezerwy na nalenoci - koszty postpowania spornego i egzekucyjnego. Na stronie Wn konta 760 ksiguje si w szczególnoci: - nie zawiniony niedobór rodków obrotowych ( Ma konto 240 ), - warto sprzedanych materiałów według ceny ewidencyjnej, - zapłacone lub naliczone kary, grzywny, itp. ( Ma konto 101, 130, 131, 201, 225, 240 ), - odpisane przedawnione, umorzone nalenoci, utworzone rezerwy na nalenoci od dłuników, koszty postpowania spornego i egzekucyjnego oraz nieodpłatnie przekazane rodki obrotowe, - dochody budetowe ( Ma konto 201, 231, 234, 240 ), - przeniesienie na koniec roku wartoci pozostałych przychodów ( Ma konto 860 ) Na stronie Ma konta 760 ksiguje si w szczególnoci: - przychody ze sprzeday rodków trwałych, wartoci niematerialnych i prawnych, inwestycji i materiałów ( Wn konto 101, 130, 131, 201, 240 ), - otrzymane odszkodowania, kary, grzywny, darowizny i nieodpłatnie otrzymane rodki obrotowe ( Wn konto 130, 201, 234, 240 ), -23-