ZARZĄDZENIE NR WÓJTA GMINY MŚCIWOJÓW. z dnia 24 grudnia 2013 r. w sprawie w sprawie ustalenia zasad rachunkowości.

Transkrypt

1 ZARZĄDZENIE NR WÓJTA GMINY MŚCIWOJÓW z dnia 24 grudnia 2013 r. w sprawie w sprawie ustalenia zasad rachunkowości. Na podstawie art. 10 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tj. Dz. U r., poz. 330, zm. poz. 613.) i art. 40 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (tj. Dz. U r., poz. 885, zm. poz. 938.) zarządza się, co następuje: Wprowadzam następujące dokumenty: 1. 1) Zasady rachunkowości dla Budżetu i Urzędu Gminy, według których należy prowadzić księgi rachunkowe, stanowiące załącznik nr 1 do niniejszego zarządzenia; 2) Zakładowy plan kont dla Budżetu Gminy oraz zasady funkcjonowania kont, stanowiący załącznik nr 2 do niniejszego zarządzenia; 3) Zakładowy plan kont dla Urzędu Gminy oraz zasady funkcjonowania kont, stanowiący załącznik nr 3 do niniejszego zarządzenia; 4) Zasady rachunkowości dla organów podatkowych, stanowiące załącznik nr 4 do niniejszego zarządzenia; 5) Zasady sporządzania bilansu skonsolidowanego, stanowiące załącznik nr 5 do niniejszego zarządzenia; 6) Zasady ewidencji księgowej projektów realizowanych przez jednostkę, finansowanych z udziałem środków pochodzących z Unii Europejskiej, stanowiące załącznik nr 6 do niniejszego zarządzenia; 7) Opis systemu informatycznego służącego do prowadzenia ksiąg rachunkowych przy użyciu komputera w Urzędzie Gminy Mściwojów, stanowiący załącznik nr 7 do niniejszego zarządzenia. 2. Traci moc Zarządzenie Nr 10/F/10 Wójta Gminy Mściwojów z dnia r. w sprawie ustalenia zasad rachunkowości. 3. Wykonanie zarządzenia powierza się skarbnikowi Gminy. 4. Zarządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2014 roku. Wójt Mariusz Foryś Id: 3DB83D19-75C9-44D4-BA2C-18D329EFD776. Przyjety Strona 1

2 Załącznik Nr 1 do Zarządzenia Nr Wójta Gminy Mściwojów z dnia 24 grudnia 2013 r. Zasady rachunkowości dla Budżetu i Urzędu Gminy CZĘŚĆ I. Ogólne zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych I. Zakładowy Plan Kont opracowano na podstawie: 1. Ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2013 r., poz. 330 z późn. zm.). 2. Ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2013 r., poz. 885 z późn. zm.). 3. Ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. przepisy wprowadzające ustawę o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1241). 4. Ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz z późn. zm.). 5. Ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2011 r., Nr 74, poz. 397 z późn. zm.). 6. Rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 30 grudnia 1999 r. w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (Dz. U. z 2010 r., Nr 242, poz z późn. zm.). 7. Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 2013 r., poz. 289). 8. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 10 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji wydatków strukturalnych (Dz. U. Nr 44, poz. 255). 9. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 208, poz. 1375). 10. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. Nr 38, poz. 207 z późn. zm.). 11. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. Nr 20, poz. 103). 12. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz. U. Nr 43, poz. 247), 13. Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749 z późn. zm.). II. Słownik pojęć 1. Ilekroć w niniejszej instrukcji jest mowa o: budżecie jednostki oznacza to budżet Gminy Mściwojów i Urzędu Gminy Mściwojów, Id: 3DB83D19-75C9-44D4-BA2C-18D329EFD776. Przyjety Strona 1

3 jednostce oznacza to Urząd Gminy Mściwojów, gminie oznacza to Gminę Mściwojów, kierowniku jednostki oznacza to Wójta Gminy Mściwojów, księgowym oznacza to Skarbnika Gminy. III. Miejsce prowadzenia ksiąg rachunkowych 1. Urząd Gminy Mściwojów prowadzi księgi rachunkowe w swojej siedzibie według systemu komputerowego pod nazwą System finansowo księgowy FoKa opracowany przez firmę Sputnik Software Sp. z o.o. w Poznaniu). 2. Opisy przeznaczenia każdego programu, sposobu jego działania oraz wykorzystywania podczas przetwarzania danych zawarte są w instrukcjach dostarczonych przez dostawcę. Zasady archiwizowania i ochrony danych, oprócz zabezpieczeń zawartych w programach, uregulowane zostały w załączniku Nr 7 do niniejszego zarządzenia. IV. Określenie roku obrotowego 1. Rokiem obrotowym jest rok kalendarzowy, który rozpoczyna się 1 stycznia i kończy 31 grudnia rok budżetowy. Rok obrotowy dzieli się na 12 miesięcznych okresów sprawozdawczych, którymi są miesiące kalendarzowe. V. Data otwarcia i zamknięcia ksiąg rachunkowych 1. Księgi rachunkowe zamyka się i otwiera do 30 kwietnia roku następnego po roku budżetowym. I. Księgi rachunkowe CZĘŚĆ II. Ustalenia szczegółowe 1. Ewidencja księgowa w jednostce prowadzona jest techniką komputerową. System zapewnia kompleksową obsługę w zakresie rachunkowości jednostek prowadzących tzw. pełną księgowość z uwzględnieniem specyfiki jednostek, umożliwiając m.in.: 1) prowadzenie kartoteki dowodów księgowych z możliwością jej przeglądania, 2) przeglądanie i drukowanie obrotów na wybranym z planu kont koncie analitycznym lub syntetycznym w podanym okresie czasu, 3) przeglądanie i drukowanie stanów kont w zadanym okresie w ujęciu analitycznym lub syntetycznym, 4) prowadzenie kartoteki planów finansowych z możliwością sporządzania wykazów zawierających stopień wykonania planu w dowolnym okresie czasu, 5) wykonanie analizy rozrachunkowej kont. 2. W księgowości budżetowej ewidencja operacji gospodarczych odbywa się na najniższym poziomie analityki dla danego konta syntetycznego w planie kont. 3. Zakładowy plan kont ustala konta syntetyczne, analityczne oraz konta pozabilansowe. Konta analityczne zapewniają m.in.: 1) ujęcie operacji gospodarczych wg działów, rozdziałów i paragrafów klasyfikacji budżetowej, 2) ujęcie operacji gospodarczych wg rodzaju wydatków i zadań, 3) dostarczenie niezbędnych danych dla obowiązującej sprawozdawczości, 4) niezbędne dane dla sporządzenia sprawozdania finansowego wraz z załącznikami. Id: 3DB83D19-75C9-44D4-BA2C-18D329EFD776. Przyjety Strona 2

4 4. Księgi rachunkowe jednostki obejmują zbiory zapisów księgowych, obrotów i sald, które tworzą: 1) miesięczne dzienniki obrotów - prowadzone są w sposób następujący: a) zdarzenia, jakie nastąpiły w danym okresie sprawozdawczym, ujmowane są w nim chronologicznie, b) zapisy są kolejno numerowane w okresie roku, co pozwala na ich jednoznaczne powiązanie ze sprawdzonymi i zatwierdzonymi dowodami księgowymi, c) sumy zapisów (obrotów) liczone są w sposób ciągły, d) jego obroty są zgodne z obrotami zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej. 2) konta księgi głównej (ewidencja syntetyczna). Księga główna (konta syntetyczne) prowadzona jest w sposób spełniający zasady: a) podwójnego zapisu, b) systematycznego i chronologicznego rejestrowania zdarzeń gospodarczych zgodnie z zasadą memoriałową, z wyjątkiem dochodów i wydatków budżetu jst, które są ujmowane w terminie ich zapłaty (zasada kasowa), c) ewidencja przychodów urzędu jst stanowiących dochody budżetu jst, nieujętych w planach finansowych innych samorządowych jednostek budżetowych, które wpłacone zostały bezpośrednio na rachunek budżetu, dokonywana jest na koniec miesiąca, d) powiązania dokonywanych w niej zapisów z zapisami w dzienniku, e) zbiór danych kont księgi głównej uzgadnia się z zapisami dziennika, obroty wszystkich kont winny być zgodne z obrotami dziennika. 3) konta ksiąg pomocniczych (ewidencja analityczna). Księgi pomocnicze stanowią zapisy uszczegóławiające dla wybranych kont księgi głównej. Zapisy na kontach analitycznych dokonywane są zgodnie z zasadą zapisu powtarzanego. 4) wykaz składników aktywów i pasywów (inwentarz), 5) zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej oraz zestawienie kont ksiąg pomocniczych sporządza się na koniec każdego miesiąca. Zestawienie obrotów i sald księgi głównej zawiera: - symbole i nazwy kont, - salda kont na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych, obroty za okres sprawozdawczy i narastająco od początku roku oraz salda i persaldo na koniec okresu sprawozdawczego, - sumę sald na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych, obrotów za okres sprawozdawczy i narastająco od początku roku oraz sald i persald na koniec okresu sprawozdawczego. Zestawienie sald kont ksiąg pomocniczych sporządzane jest dla wszystkich ksiąg pomocniczych na koniec roku budżetowego, dla składników objętych inwentaryzacją na dzień inwentaryzacji. Sumy sald kont pomocniczych winny być zgodne z saldami właściwych kont księgi głównej. Konta ksiąg pomocniczych, służące uszczegółowieniu i uzupełnieniu zapisów księgi głównej, prowadzi się w porządku chronologicznym, jako wyodrębnione zbiory danych w ramach kont księgi głównej, wówczas suma sald początkowych i obrotów na kontach ksiąg pomocniczych stanowi saldo początkowe i obroty odpowiedniego konta księgi głównej. Id: 3DB83D19-75C9-44D4-BA2C-18D329EFD776. Przyjety Strona 3

5 5. Konta pozabilansowe pełnią funkcję wyłącznie informacyjno-kontrolną. Zdarzenia na nich rejestrowane nie powodują zmian w składnikach aktywów i pasywów. Na kontach pozabilansowych obowiązuje zapis jednokrotny, który nie podlega uzgodnieniu z dziennikiem, ani innym urządzeniem ewidencyjnym. 6. Zapisy w księgach rachunkowych prowadzi się w języku polskim i w walucie polskiej. 7. Wydruki komputerowe powinny składać się z automatycznie numerowanych stron, z oznaczeniem pierwszej i ostatniej oraz być sumowane na kolejnych stronach w sposób ciągły w roku obrotowym i oznaczone nazwą programu. 8. Zapisy księgowe powinny zawierać co najmniej: 1) datę dokonania operacji, 2) określenie rodzaju i numeru identyfikacyjnego dowodu księgowego, stanowiącego podstawę zapisu księgowego oraz jego datę (jeżeli różni się ona od daty dokonania operacji), zrozumiały tekst, skrót (z tym, że stosuje się skróty powszechnie używane), 3) zapisy systematyczne dokonywane w księgach rachunkowych muszą być powiązane z zapisami chronologicznymi, w sposób wynikający ze stosowanej techniki prowadzenia ksiąg rachunkowych, 4) zapisy w dziennikach dokonywane są w porządku chronologicznym, dzień po dniu sukcesywnie. Zbiór danych z dziennika jest sprawdzianem kompletności ujęcia w księgach rachunkowych zdarzeń gospodarczych w poszczególnych miesiącach i w całym roku obrotowym. 9. Przy prowadzeniu księgi systemem komputerowym, wydruki komputerowe powinny być: 1) trwale oznakowane nazwą jednostki, której dotyczą i zrozumiałą nazwą danego rodzaju księgi rachunkowej oraz nazwą programu przetwarzania, 2) wyraźnie oznakowane co do roku obrotowego, okresu sprawozdawczego i daty sporządzenia, 3) powinny mieć automatycznie numerowane strony z oznaczeniem pierwszej i ostatniej (koniec wydruku) oraz sumowanie w sposób ciągły, 4) przechowywane starannie w ustalonej kolejności. 10. Księgi rachunkowe należy wydrukować nie później niż na koniec roku obrotowego. Za równoważne z wydrukiem uznaje się przeniesienie treści ksiąg rachunkowych na inny informatyczny nośnik danych, zapewniający trwałość zapisu informacji, przez okres nie krótszy niż 5 lat, licząc od początku roku następującego po roku obrotowym, którego dane zbiory dotyczą. II. Metody i terminy inwentaryzowania składników majątkowych 1. Sposoby i terminy przeprowadzania inwentaryzacji oraz zasady jej dokumentowania i rozliczania różnic inwentaryzacyjnych wynikają z art. 26 i 27 ustawy o rachunkowości. W jednostce występują trzy formy przeprowadzania inwentaryzacji: 1) spis z natury, polegający na zliczeniu, oglądzie rzeczowych składników majątku, wycenie tych ilości i porównaniu stanu realnego ze stanem ewidencyjnym oraz na wyjaśnieniu i rozliczeniu ewentualnych różnic. Spisowi z natury podlegają: a) nieruchomości zaliczone do inwestycji; b) gotówka w kasie, także czeki obce i weksle obce o terminie realizacji poniżej 3 miesięcy; c) rzeczowe składniki aktywów obrotowych, takie jak materiały; d) środki trwałe, z wyjątkiem środków trwałych, do których dostęp jest znacznie utrudniony i gruntów. Id: 3DB83D19-75C9-44D4-BA2C-18D329EFD776. Przyjety Strona 4

6 Spis z natury dotyczy także składników aktywów, będących własnością innych jednostek, powierzonych jednostce do sprzedaży, przechowania, przetwarzania lub używania. Kopie tego spisu należy wysłać do jednostki będącej właścicielem. 2) uzgodnienie stanu z bankami i kontrahentami należności oraz powierzonych kontrahentom własnych składników aktywów drogą potwierdzenia zgodności ich stanu wykazywanego w księgach jednostki oraz wyjaśnienie i rozliczenie ewentualnych różnic. Uzgodnienie stanu przez jego potwierdzenie polega na uzyskaniu od kontrahentów pisemnego potwierdzenia informacji o stanie aktywów finansowych na rachunkach bankowych lub przechowywanych przez inne jednostki, stanie należności i stanie aktywów powierzonych innym jednostkom, a także papierów wartościowych w formie zdematerializowanej. Potwierdzenie zgodności podpisuje kierownik jednostki lub upoważniona osoba. Salda należności, wynikające z rozrachunków z poszczególnymi kontrahentami, w tym z tytułu udzielonych pożyczek, oraz stan aktywów finansowych przechowywanych przez inne jednostki uzgadniane są przez wysłanie informacji i pisemne potwierdzenie lub zgłoszenie zastrzeżeń do jego wysokości. Tej formy inwentaryzacji nie stosuje się do: a) należności spornych i wątpliwych, b) należności i zobowiązań wobec osób nieprowadzących ksiąg rachunkowych, c) należności od pracowników, d) należności z tytułów publicznoprawnych, e) innych aktywów lub pasywów, dla których przeprowadzenie ich spisu z natury lub uzgodnienie z uzasadnionych przyczyn nie było możliwe. 3) porównanie danych zapisanych w księgach jednostki z odpowiednimi dokumentami i weryfikacja wartości tych składników. Porównanie stanu zapisów w księgach rachunkowych z dokumentami ma na celu zweryfikowanie stanu wynikającego z dokumentacji ze stanem ewidencyjnym aktywów i pasywów niepodlegających spisowi z natury i uzgodnieniu stanu. Ta forma inwentaryzacji dotyczy m.in.: a) wartości niematerialnych i prawnych, b) praw zakwalifikowanych do nieruchomości, c) środków trwałych w budowie, z wyjątkiem maszyn i urządzeń, d) środków pieniężnych w drodze, e) czynnych i biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów, f) należności spornych, wątpliwych, należności i zobowiązań wobec pracowników oraz publicznoprawnych, g) należności i zobowiązań wobec osób nieprowadzących ksiąg rachunkowych, h) gruntów i trudno dostępnych oglądowi środków trwałych, i) innych aktywów i pasywów niepodlegających spisowi z natury i uzgodnieniu stanu, j) aktywów i pasywów, dla których przeprowadzenie spisu z natury lub uzgodnienie stanu z przyczyn uzasadnionych nie było możliwe. 3. Inwentaryzacja wartości niematerialnych i prawnych ma na celu weryfikację ich stanu księgowego przez sprawdzenie prawidłowości udokumentowania poszczególnych tytułów praw majątkowych oraz sprawdzenie prawidłowości wysokości dokonanych odpisów umorzeniowych. III. Wycena aktywów i pasywów. Id: 3DB83D19-75C9-44D4-BA2C-18D329EFD776. Przyjety Strona 5

7 1. Aktywa i pasywa wycenia się według zasad określonych w ustawie o rachunkowości oraz w przepisach szczególnych wydanych na podstawie ustawy o finansach publicznych według niżej przedstawionych zasad. 2. Wartości niematerialne i prawne nabyte z własnych środków wprowadza się do ewidencji w cenie nabycia, zaś otrzymane nieodpłatnie na podstawie decyzji właściwego organu w wartości określonej w tej decyzji, a otrzymane na podstawie darowizny w wartości rynkowej na dzień nabycia. Wartość rynkowa określana jest na podstawie przeciętnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem ich stanu i stopnia zużycia. Wartości niematerialne i prawne zakupione ze środków na wydatki bieżące oraz stanowiące pierwsze wyposażenie nowych obiektów o wartości początkowej niższej od wymienionej w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych, a także będące pomocami dydaktycznymi albo ich nieodłącznymi częściami traktuje się jako pozostałe wartości niematerialne i prawne, które umarzane są w 100% w miesiącu przyjęcia do używania, a umorzenie to ujmowane jest na koncie 072 Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych w korespondencji z kontem 401 Zużycie materiałów i energii, Ewidencja szczegółowa dla wartości niematerialnych i prawnych ujmowanych łącznie na jednym koncie 020 Wartości niematerialne i prawne umożliwia ustalenie umorzenia oddzielnie dla podstawowych i dla pozostałych wartości niematerialnych i prawnych. W tym celu zakłada się konta analityczne: jedno dla umarzanych sukcesywnie zgodnie ze stawkami amortyzacji, drugie dla odpisywanych w 100% wartości początkowej w koszty w momencie przyjęcia ich do używania. Przyjęto okresy przy ustalaniu rocznych stawek amortyzacyjnych dla wartości niematerialnych i prawnych: a) 24 miesiące dla licencji (sublicencji) na programy komputerowe oraz od praw autorskich, b) 60 miesięcy dla pozostałych wartości niematerialnych i prawnych, c) jeżeli wynikający z umowy okres używania praw majątkowych jest krótszy od okresu ustalonego w pkt 1 i 2 jednostka dokonuje odpisów amortyzacyjnych w okresie wynikającym z umowy. 3. Rzeczowe aktywa trwałe obejmują: 1) Środki trwałe to składniki aktywów zdefiniowane w art. 3 ust. 1 pkt 15 ustawy o rachunkowości i stanowiące własność Gminy Mściwojów. Środki trwałe obejmują w szczególności: a) nieruchomości, w tym grunty, prawo użytkowania wieczystego gruntu, lokale będące odrębną własnością, budynki, budowle, b) maszyny i urządzenia, c) środki transportu, d) ulepszenia w obcych środkach trwałych. Do środków trwałych jednostki zalicza się także obce środki trwałe znajdujące się w jej użytkowaniu na podstawie art. 3 ust. 4 ustawy o rachunkowości. Środki trwałe w dniu przyjęcia do użytkowania wycenia się: a) w przypadku zakupu według ceny nabycia lub ceny zakupu, b) w przypadku wytworzenia we własnym zakresie według kosztu wytworzenia, zaś w przypadku trudności z ustaleniem kosztu wytworzenia według wyceny dokonanej przez rzeczoznawcę, c) w przypadku ujawnienia w trakcie inwentaryzacji według posiadanych dokumentów z uwzględnieniem zużycia, a przy ich braku według wartości godziwej, Id: 3DB83D19-75C9-44D4-BA2C-18D329EFD776. Przyjety Strona 6

8 d) w przypadku spadku lub darowizny według wartości godziwej z dnia otrzymania lub w niższej wartości określonej w umowie o przekazaniu, e) w przypadku otrzymania w sposób nieodpłatny od Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego w wysokości określonej w decyzji o przekazaniu, f) w przypadku otrzymania środka na skutek wymiany środka niesprawnego w wysokości wynikającej z dowodu dostawcy, z podaniem cech szczególnych nowego środka. Na dzień bilansowy środki trwałe (z wyjątkiem gruntów) wycenia się w wartości netto, tj. z uwzględnieniem odpisów umorzeniowych ustalonych na dzień bilansowy. Środki trwałe ewidencjonuje się w podziale na: a) podstawowe środki trwałe o wartości powyżej 3.500,00 zł na koncie 011 Środki trwałe, b) pozostałe środki trwałe o wartości od 350,00 zł do 3.500,00 zł na koncie 013 Pozostałe środki trwałe. Podstawowe środki trwałe finansuje się ze środków na inwestycje w rozumieniu ustawy o finansach publicznych i wydanego na jej podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 roku w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych. Umarzane są (z wyjątkiem gruntów) stopniowo według stawek amortyzacyjnych ustalonych w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych. Odpisów umorzeniowych dokonuje się począwszy od miesiąca następującego po miesiącu przyjęcia środka trwałego do używania. Umorzenie ujmowane jest na koncie 071 Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Amortyzacja obciąża konto 400 Amortyzacja na koniec roku. W jednostce przyjęto metodę liniową dla wszystkich środków trwałych. Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne amortyzuje się jednorazowo za okres całego roku. Środki trwałe stanowiące własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego otrzymane nieodpłatnie, na podstawie decyzji właściwego organu, mogą być wycenione w wartości określonej w tej decyzji. Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne umarza się. Odpisy umorzeniowe ustala się według zasad określonych w ustawie o rachunkowości. Nie umarza się gruntów. Stawki amortyzacyjne ustalane są zgodnie ze stawkami określonymi w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych (załącznik nr 1 do ustawy z dnia 15 lutego 1992 r., t.j. Dz. U. z 2011 r. Nr 74, poz. 397 z późn. zm.). Jeżeli środki trwałe uległy ulepszeniu (przebudowie, rozbudowie, rekonstrukcji, adaptacji lub modernizacji), to wartość początkową tych środków, powiększa się o sumę wydatków na ich ulepszenie, w tym także o wydatki na nabycie części składowych lub peryferyjnych, których jednostkowa cena nabycia przekracza 3.500,00 zł. Środki trwałe uważa się za ulepszone, gdy suma wydatków poniesionych na przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację w danym roku podatkowym przekracza 3.500,00 zł i wydatki te powodują wzrost wartości użytkowej w stosunku do wartości z dnia przyjęcia środków trwałych do używania, mierzonej w szczególności okresem używania, zdolnością wytwórczą, jakością produktów uzyskiwanych za pomocą ulepszonych środków trwałych i kosztami ich eksploatacji lub innymi miarami (art. 16g ust. 13 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych). Id: 3DB83D19-75C9-44D4-BA2C-18D329EFD776. Przyjety Strona 7

9 Przebudowę, modernizację itp., które nie spowodowały wzrostu wartości użytkowej obiektu w porównaniu do posiadanej przez niego w momencie oddania go do używania, uważa się za remont i to także wtedy, gdy remont polega na wymianie na bardziej nowoczesne części składowe obiektu. W przypadku ulepszenia następującego równocześnie z prowadzonym remontem wartość ulepszenia ustala się na podstawie faktur lub innych dokumentów, wydzielając związane z remontem koszty. Jeżeli takie wydzielenie kosztów remontu nie jest możliwe, to całość kosztów przeprowadzonych robót kwalifikuje się jako dotyczące ulepszenia. W razie trwałego odłączenia od danego środka trwałego części składowej lub peryferyjnej, wartość początkową tego środka zmniejsza się (od następnego miesiąca po odłączeniu) o różnicę między ceną nabycia (kosztem wytworzenia odłączonej części), a przypadającą na nią, w okresie połączenia, sumę odpisów amortyzacyjnych obliczoną przy zastosowaniu metody amortyzacji i stawki amortyzacyjnej stosowanej przy obliczeniu odpisów amortyzacyjnych tego środka trwałego. Jeżeli odłączona część zostanie następnie przyłączona do innego środka trwałego, w miesiącu przyłączenia zwiększa się wartość początkową tego innego środka trwałego o różnicę, o którą zmniejszono środek, od którego tę część odłączono (art. 16g ust. 16 i 17 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych). 2) Pozostałe środki trwałe finansuje się ze środków na bieżące wydatki (z wyjątkiem pierwszego wyposażenia nowego obiektu, które finansowane są ze środków na inwestycje). Obejmują: a) meble i dywany, b) środki o wartości początkowej nieprzekraczającej wielkości ustalonej w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych, dla których odpisy amortyzacyjne są uznawane za koszt uzyskania przychodu w 100% ich wartości w momencie oddania do używania. Pozostałe środki trwałe ujmuje się w ewidencji ilościowo-wartościowej na koncie 013 Pozostałe środki trwałe i umarza się je w 100% w miesiącu przyjęcia do używania, a umorzenie to ujmowane jest na koncie 072 Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych w korespondencji z kontem 401 Zużycie materiałów i energii. Wyłączeniu z ewidencji księgowej ilościowo-wartościowej podlegają środki, które są objęte szczegółową, ilościową ewidencją imienną (np. wydane do użytkowania narzędzia, odzież itp.), lub takie, których kontrola ilościowa wystarcza dla zabezpieczenia majątku jednostki, a także drobne przedmioty traktowane jako materiały. 3) Inwestycje (środki trwałe w budowie) to koszty poniesione w okresie budowy, montażu, przystosowania, ulepszenia i nabycia podstawowych środków trwałych oraz koszty nabycia pozostałych środków trwałych stanowiących pierwsze wyposażenie nowych obiektów zliczone do dnia bilansowego lub do dnia zakończenia inwestycji. Do kosztów wytworzenia podstawowych środków trwałych nie zalicza się kosztów ogólnego zarządu oraz kosztów poniesionych przed udzieleniem zamówień związanych z realizowaną inwestycją tj. kosztów przetargów, ogłoszeń i innych. Do kosztów inwestycji zalicza się w szczególności następujące koszty: - dokumentacji projektowej, - nabycia gruntów i innych składników majątku, związanych z budową, - badań geodezyjnych i geologicznych, - przygotowania terenu pod budowę, - opłat z tytułu użytkowania gruntów i terenów w okresie budowy, - założenia stref ochronnych i zieleni, - nadzoru autorskiego i inwestorskiego, Id: 3DB83D19-75C9-44D4-BA2C-18D329EFD776. Przyjety Strona 8

10 - ubezpieczeń majątkowych obiektów w trakcie budowy, - inne koszty bezpośrednio związane z budową. Do środków trwałych w budowie zalicza się też środki trwałe zakupione w stanie niekompletnym, które nadawać się będą do używania dopiero po uzupełnieniu o brakujące części lub zamontowaniu. Na koncie tym księguje się również rozliczenie kosztów dotyczących zakupu gotowych środków trwałych. 4. Należności długoterminowe to należności, których termin zapadalności przypada w okresie dłuższym niż 12 miesięcy, licząc od dnia bilansowego. Odsetki od należności ujmowane są w księgach rachunkowych w momencie ich zapłaty, lecz nie później niż pod datą ostatniego dnia kwartału w wysokości odsetek należnych na koniec tego kwartału. Należności wyrażone w walutach obcych wycenia się nie później niż na koniec kwartału, według zasad obowiązujących na dzień bilansowy, tj. według obowiązującego na ten dzień kursu średniego ogłoszonego dla danej waluty przez NBP. Kwotę należności ustaloną na dzień bilansowy pomniejsza się o odpisy aktualizujące jej wartość zgodnie z zasadą ostrożności. Odpisy aktualizujące wartość należności dokonywane są najpóźniej na koniec roku obrotowego. Na dzień bilansowy należności i udzielone pożyczki długoterminowe wycenia się w kwocie wymaganej zapłaty. 5. Długoterminowe aktywa finansowe obejmują w szczególności: 1) akcje i udziały w obcych podmiotach gospodarczych, 2) akcje i inne długoterminowe papiery wartościowe traktowane jako lokaty długoterminowe. Na dzień przyjęcia do ewidencji wyceniane są w cenie nabycia lub zakupu. Na dzień bilansowy udziały w innych jednostkach oraz inne inwestycje długoterminowe wyceniane są w cenie nabycia pomniejszonej o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości. 6. Zapasy obejmują materiały, które wyceniane są w cenach zakupu. Jednostka prowadzi ewidencję materiałów ilościowo-wartościową. Przyjęcie materiałów do magazynu i rozchód materiałów z magazynu następuje w cenach zakupu. Na dzień bilansowy składniki zapasów nabyte przez jednostkę wycenia się według ceny ich zakupu. 7. Należności krótkoterminowe to należności o terminie spłaty krótszym od jednego roku, licząc od dnia bilansowego. Wyceniane są w wartości nominalnej łącznie z podatkiem VAT, a na dzień bilansowy w wysokości wymaganej zapłaty, czyli łącznie z wymagalnymi odsetkami z zachowaniem zasady ostrożnej wyceny tj. w wysokości netto, czyli po pomniejszeniu o wartość ewentualnych odpisów aktualizujących dotyczących należności wątpliwych. Należności i udzielone pożyczki krótkoterminowe zaliczane do aktywów finansowych wycenia się według skorygowanej ceny nabycia, natomiast te, które przeznaczone są do zbycia w terminie 3 miesięcy, w wartości rynkowej. Odsetki od należności, w tym również tych, do których stosuje się przepisy dotyczące zobowiązań podatkowych, ujmowane są w księgach rachunkowych w momencie ich zapłaty, lecz nie później niż pod datą ostatniego dnia kwartału w wysokości odsetek należnych na koniec tego kwartału. Odpisy aktualizujące wartość należności dotyczących rozchodów budżetu zalicza się do wyników na pozostałych operacjach niekasowych. Id: 3DB83D19-75C9-44D4-BA2C-18D329EFD776. Przyjety Strona 9

11 Należności wyrażone w walutach obcych wycenia się nie później niż na koniec kwartału, według zasad obowiązujących na dzień bilansowy, tj. według obowiązującego na ten dzień kursu średniego ogłoszonego dla danej waluty przez NBP. Należności pieniężne mające charakter cywilnoprawny są umarzane w całości lub części, a ich spłata odraczana lub rozkładana na raty według zapisów zawartych w art. 59 ufp. Nie nalicza się odsetek od zaległości podatkowych nieprzekraczających trzykrotności wartości opłaty dodatkowej pobieranej przez Pocztę Polską za polecenie przesyłki listowej. Nie nalicza się odsetek od należności za wodę i ścieki pokrywanych dodatkiem mieszkaniowym. 8. Środki pieniężne w kasie i na rachunkach bankowych wycenia się według wartości nominalnej. Walutę obcą na dzień bilansowy wycenia się według kursu średniego danej waluty ogłoszonego przez NBP na ten dzień. W ciągu roku operacje gospodarcze wyrażone w walutach obcych ujmuje się w księgach w dniu ich przeprowadzenia o ile odrębne przepisy dotyczące środków pochodzących z Unii Europejskiej i innych krajów Europejskiego Obszaru Gospodarczego oraz środków niepodlegających zwrotowi, pochodzących ze źródeł zagranicznych, nie stanowią inaczej odpowiednio po kursie: - faktycznie zastosowanym w tym dniu, wynikającym z charakteru operacji w przypadku sprzedaży lub kupna walut oraz zapłaty należności lub zobowiązań; - średnim ogłoszonym dla danej waluty przez NBP z dnia poprzedzającego ten dzień w przypadku zapłaty należności lub zobowiązań, jeżeli nie jest zasadne stosowanie kursu faktycznie zastosowanego przez bank obsługujący jednostkę, a także w przypadku pozostałych operacji. 9. Krótkoterminowe papiery wartościowe to aktywa finansowe nabyte w celu odsprzedaży lub których termin wykupu jest krótszy od jednego roku od dnia bilansowego (np. akcje obce, obligacje obce, bony skarbowe i inne dłużne papiery wartościowe). Krótkoterminowe papiery wartościowe wycenia się na dzień bilansowy według ceny nabycia lub ceny rynkowej, zależnie od tego która z nich jest niższa. 10. Rozliczenia międzyokresowe czynne kosztów to koszty już poniesione, ale dotyczące przyszłych okresów sprawozdawczych. Ich wycena bilansowa przebiega na poziomie wartości nominalnej. W jednostce rozliczenia międzyokresowe czynne mają nieistotną wartość i dlatego nie są rozliczane w czasie, lecz od razu powiększają koszty działalności. 11. Zobowiązania wycenia się w kwocie wymagającej zapłaty. Zobowiązania wyrażone w walucie obcej wycenia się nie później niż na koniec kwartału według zasad obowiązujących na dzień bilansowy, tj. według obowiązującego na ten dzień kursu średniego ogłoszonego dla danej waluty przez NBP. 12. Odsetki od zobowiązań wymagalnych, w tym także tych, do których stosuje się przepisy dotyczące zobowiązań podatkowych, ujmowane są w księgach rachunkowych w momencie ich zapłaty lub pod datą ostatniego dnia kwartału w wysokości odsetek należnych na koniec tego kwartału. 13. Rozliczenia międzyokresowe bierne to rezerwy na koszty przyszłych okresów. W jednostce rozliczenia międzyokresowe bierne mają nieistotną wartość i dlatego nie są tworzone. 14. Zaangażowanie to sytuacja prawna wynikająca z podpisanych umów, decyzji i innych postanowień, która spowoduje wykonanie: Id: 3DB83D19-75C9-44D4-BA2C-18D329EFD776. Przyjety Strona 10

12 1) wydatków budżetowych ujętych w planie finansowym jednostki budżetowej danego roku oraz w planie finansowym niewygasających wydatków budżetowych przewidzianych do realizacji w danym roku, 2) wydatków budżetowych oraz niewygasających wydatków budżetowych następnych lat. IV. Ustalenie wyniku finansowego 1. Jednostki budżetowej 1) Wynik finansowy jednostki budżetowej ustalany jest zgodnie z wariantem porównawczym rachunku zysków i strat na koncie 860 Wynik finansowy. 2) Ewidencja kosztów działalności prowadzona jest w zespole 4 kont, tj. na kontach kosztów rodzajowych. 3) Na wynik finansowy netto zgodnie z rachunkiem zysków i strat składa się: a) wynik ze sprzedaży, b) wynik z działalności operacyjnej, c) wynik z działalności gospodarczej, d) wynik brutto. 4) W bilansie wykazuje się wynik finansowy netto. Ponieważ jednostka nie płaci podatku dochodowego od osób prawnych, wynik finansowy netto jest równy wynikowi finansowemu brutto. 2. Organu finansowego 1) Wynik wykonania budżetu wykazywany w bilansie z wykonania budżetu jst ustalany jest na koncie 961 Wynik wykonania budżetu poprzez porównanie kasowo zrealizowanych w danym roku dochodów i wydatków budżetowych oraz ujmowanych memoriałowo wydatków niewygasających z końcem roku, ewidencjonowanych na odrębnych kontach 901 Dochody budżetu, 902 Wydatki budżetu oraz 903 Niewykonane wydatki. 2) Operacje wynikowe, które nie powodują zwiększenia wydatków i dochodów danego roku budżetowego, dotyczące przychodów i kosztów finansowych oraz pozostałych przychodów i kosztów operacyjnych, ujmowane są na koncie 962 Wynik na pozostałych operacjach. W roku następnym, po zatwierdzeniu sprawozdania z wykonania budżetu przez organ stanowiący jst, saldo konta 962 przeksięgowywane jest na konto 960 Skumulowane wyniki budżetu. V. Sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych 1. Jednostka prowadzi księgi rachunkowe w oparciu o zakładowy plan kont będący załącznikiem Nr 3 do zarządzenia. 2. Prowadzone są również księgi rachunkowe dotyczące wykonania budżetu według planu kont stanowiącego załącznik Nr 2 do zarządzenia. 3. Księgi rachunkowe dotyczące ewidencji podatków i opłat prowadzi się zgodnie z załącznikiem nr 4 do zarządzenia. Ewidencja podatków jest integralną częścią ewidencji księgowej urzędu i jest prowadzona z wykorzystaniem kont syntetycznych urzędu jako jednostki budżetowej. 4. W jednostce wszystkie dochody są realizowane poprzez rachunek dochodów, a wydatki z rachunku bieżącego jednostki budżetowej. 5. Przychody urzędu obejmują dochody budżetu nie ujęte w planach finansowych innych samorządowych jednostek budżetowych. Id: 3DB83D19-75C9-44D4-BA2C-18D329EFD776. Przyjety Strona 11

13 6. W zakresie ewidencji dochodów opodatkowanych VAT przyjęto rozwiązanie, iż dochody budżetowe zrealizowane kasowo ujmowane są na rachunku dochodów jednostki w odpowiednich podziałkach klasyfikacji budżetowej w kwocie brutto. Dochody te są odprowadzane na rachunek budżetu a następnie podatek VAT jest odprowadzany na rachunek urzędu skarbowego. 7. Ze względu na nieistotny wpływ na sytuację finansową jednostki oraz zasadę kasową obowiązującą w sprawozdawczości budżetowej, przyjmuje się zasadę, że w księgach danego miesiąca ujmowane są zobowiązania uznane, dotyczące kosztów danego miesiąca z datą wpływu do Urzędu do 8 dnia następnego miesiąca kalendarzowego (włącznie) ze względu na termin złożenia sprawozdania Rb-28S (10 dzień każdego miesiąca za miesiąc poprzedni). Wyjątek stanowi miesiąc grudzień, w którym ujmuje się zobowiązania uznane dotyczące grudnia z datą wpływu do 30 stycznia (włącznie) następnego roku. 8. Przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych stosuje się nadrzędne zasady rachunkowości zgodnie z ustawą z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości, które obejmują reguły jej prowadzenia i gwarantują wiarygodność, użyteczność dostarczanych informacji oraz sprawne ich uzyskiwanie. Do nadrzędnych zasad rachunkowości zalicza się: 1) Zasada memoriału w księgach rachunkowych i wyniku finansowym jednostki należy ująć wszystkie osiągnięte i przypadające na jej rzecz dochody oraz obciążające ją wydatki dotyczące danego roku obrotowego. Niezapłacone koszty są ujmowane w księgach rachunkowych drugostronnie jako zobowiązania, a nie wpłacone dochody jako należności. 2) Zasada ciągłości przyjęte zasady rachunkowości stosuje się w sposób ciągły, dokonując w kolejnych latach jednakowego grupowania operacji gospodarczych na kontach księgowych, przyjmuje się takie same metody wyceny aktywów i pasywów, w tym dokonywania odpisów umorzeniowych, ustalania wyniku finansowego i sporządzania sprawozdań finansowych. W bilansie zamknięcia stan aktywów i pasywów winien równać się aktywom i pasywom wykazanym w bilansie otwarcia następnego roku. 3) Zasada istotności jednostka może stosować pewne uproszczenia, jeżeli nie wywrze to ujemnego wpływu na rzetelne i jasne przedstawienie sytuacji majątkowej i finansowej oraz wyniku finansowego. Jednostka ustala wykaz przedmiotów długotrwałego użytkowania, ich dolnej wartości, które nie są ujmowane w księgach rachunkowych jako środki trwałe, lecz spisywane są bezpośrednio w ciężar kosztów zużycia materiałów. 4) Zasada ostrożnej wyceny poszczególne zasady aktywów i pasywów wycenia się według cen nabycia. W wyniku finansowym uwzględnia się zmniejszenie wartości użytkowej składników aktywów, w tym dokonywanie odpisów umorzeniowych. 5) Zasada współmierności wynik finansowy winien zawierać tylko wydatki i dochody danego roku, co umożliwi prawidłowe rozliczenie z budżetem. 6) Zasada indywidualnej wyceny w sprawozdaniach winny być zawarte wszystkie pozycje, które mają istotne znaczenie dla oceny jednostki i zdarzeń gospodarczych oraz dla podejmowania decyzji. 7) Zasada jasnego i rzetelnego obrazu jednostka obowiązana jest stosować określone ustawą zasady rachunkowości, rzetelnie i jasno przedstawiając sytuację majątkową i finansową oraz wynik finansowy. 8) Zasada przewagi treści nad formą operacje gospodarcze ujmuje się w księgach rachunkowych i wykazuje w sprawozdaniu finansowym zgodnie z ich treścią ekonomiczną. VI. Rodzaje i terminy sporządzania sprawozdań finansowych i sprawozdań budżetowych. 1. Jednostka sporządza następujące sprawozdania budżetowe: 1) za okresy miesięczne: Id: 3DB83D19-75C9-44D4-BA2C-18D329EFD776. Przyjety Strona 12

14 a) Rb-27S miesięczne sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych jednostki samorządu terytorialnego, b) Rb-28S miesięczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetowych jednostki samorządu terytorialnego, 2) za okresy kwartalne: a) Rb-27ZZ kwartalne sprawozdanie z wykonania planu dochodów związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami, b) Rb-50 kwartalne sprawozdanie o dotacjach/wydatkach związanych z wykonywaniem zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami, c) Rb N kwartalne sprawozdanie o stanie należności oraz wybranych aktywów finansowych, d) Rb-Z kwartalne sprawozdanie o stanie zobowiązań wg tytułów dłużnych oraz poręczeń i gwarancji, e) Rb- NDS kwartalne sprawozdanie o nadwyżce/deficycie jednostki samorządu terytorialnego. 3) za okresy półroczne: a) Rb-34S zbiorcze sprawozdanie z wykonania dochodów i wydatków jednostek budżetowych na rachunku, o którym mowa w art. 223 ust. 1 ustawy o finansach publicznych, b) Rb-30S zbiorcze półroczne sprawozdanie z wykonania planów finansowych samorządowych zakładów budżetowych, c) informacja o przebiegu wykonania budżetu jednostki samorządu terytorialnego (sprawozdanie sporządzane na podstawie ustawy o finansach publicznych), d) informacja o kształtowaniu się wieloletniej prognozy finansowej, w tym o przebiegu realizacji przedsięwzięć 4) za okres roczny: a) Rb-27S roczne sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych jednostki samorządu terytorialnego, b) Rb-28S roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetowych jednostki samorządu terytorialnego, c) Rb-WS roczne sprawozdanie o wydatkach strukturalnych poniesionych przez jednostki sektora finansów publicznych, d) Rb-30S roczne sprawozdanie z wykonania planów finansowych samorządowych zakładów budżetowych, e) Rb-ST roczne sprawozdanie o stanie środków na rachunkach bankowych jednostek samorządu terytorialnego, f) Rb PDP roczne sprawozdanie z wykonania dochodów podatkowych, g) Rb-34S zbiorcze sprawozdanie z wykonania dochodów i wydatków jednostek budżetowych na rachunku, o którym mowa w art. 223 ust. 1 ustawy o finansach publicznych, 2. Jednostka sporządza sprawozdanie finansowe obejmujące: 1) bilans - zawiera informacje w zakresie ustalonym dla jednostki budżetowej w załączniku nr 5 do rozporządzenia z dnia 5 lipca 2010 r. Id: 3DB83D19-75C9-44D4-BA2C-18D329EFD776. Przyjety Strona 13

15 2) rachunek zysków i strat - (wariant porównawczy) powinien zawierać informacje w zakresie ustalonym w załączniku nr 7 do rozporządzenia z dnia 5 lipca 2010 r. 3) zestawienie zmian w funduszu jednostki na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych tj. na dzień 31 grudnia - zawiera informacje w zakresie ustalonym w załączniku nr 8 do rozporządzenia. 3. Ponadto jednostka sporządza: 1) bilans z wykonania budżetu jst zawierający informacje w zakresie ustalonym w załączniku nr 9 do rozporządzenia z dnia 5 lipca 2010 r. 2) łączny bilans obejmujący dane wynikające z bilansów samorządowych jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych, 3) łączny rachunek zysków i strat obejmujący dane z rachunku zysków i strat samorządowych jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych, 4) łączne zestawienie zmian w funduszu obejmujące dane wynikające z zestawień zmian w funduszu samorządowych jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych. 4. Sporządzając łączne sprawozdania finansowe należy dokonać odpowiednich wyłączeń wzajemnych rozliczeń między jednostkami. 5. Jednostka sporządza skonsolidowany bilans, stosując odpowiednio przepisy rozdziału 6 ustawy o rachunkowości, przy założeniu, że jednostką dominującą jest jednostka samorządu terytorialnego. Zasady sporządzania bilansu skonsolidowanego zawiera załącznik nr 5 do niniejszego zarządzenia. VII. Okresy przechowywania zatwierdzonych sprawozdań finansowych i budżetowych, ksiąg rachunkowych, dowodów księgowych i dokumentacji przyjętych zasad rachunkowości. 1. Zatwierdzone roczne sprawozdania finansowe i sporządzane w czasie roku obrotowego sprawozdania budżetowe podlegają trwałemu przechowywaniu. 2. Pozostałe zbiory przechowuje się co najmniej: 1) księgi rachunkowe przez 5 lat; 2) karty wynagrodzeń pracowników przez okres wymaganego dostępu do tych informacji, wynikających z przepisów emerytalnych, rentowych oraz podatkowych, nie krócej jednak niż 5 lat; 3) dowody księgowe dotyczące środków trwałych w budowie, pożyczek, kredytów, roszczeń dochodzonych w postępowaniu cywilnym lub objętych postępowaniem karnym albo podatkowym przez 5 lat od początku roku następującego po roku obrotowym, w którym operacje, transakcje i postępowanie zostały ostatecznie zakończone, spłacone, rozliczone lub przedawnione; 4) dokumentację przyjętego sposobu prowadzenia rachunkowości przez okres nie krótszy niż 5 lat od upływu jej ważności; 5) dokumenty inwentaryzacyjne przez 5 lat; 6) pozostałe dowody księgowe i dokumenty przez 5 lat; 7) dowody księgowe dotyczące projektów unijnych zgodnie z zapisami umów. 3. Okresy przechowywania ustalone w ust. 2 oblicza się od początku roku następującego po roku obrotowym, którego dane zbiory dotyczą. Id: 3DB83D19-75C9-44D4-BA2C-18D329EFD776. Przyjety Strona 14

16 4. Dodatkowo w urzędzie znajduje się archiwum bieżące i archiwum stałe. Archiwum bieżące to szafy na dokumenty w pomieszczeniach biurowych, w których przechowuje się dokumenty z bieżącego roku obrotowego. Archiwum stałe to archiwum w osobnym pomieszczeniu, gdzie przechowuje się dokumenty finansowe i pozostałe dokumenty wytwarzane przez Urząd Gminy. Wójt Mariusz Foryś Id: 3DB83D19-75C9-44D4-BA2C-18D329EFD776. Przyjety Strona 15

17 Załącznik Nr 2 do Zarządzenia Nr Wójta Gminy Mściwojów z dnia 24 grudnia 2013 r. Zakładowy plan kont dla Budżetu Gminy Zakładowy plan kont budżetu gminy obejmuje następujące konta: Konta bilansowe: 133 Rachunek budżetu 134 Kredyty bankowe 135 Rachunek środków na niewygasające wydatki 140 Środki pieniężne w drodze 222 Rozliczenie dochodów budżetowych 223 Rozliczenie wydatków budżetowych 224 Rozrachunki budżetu 225 Rozliczenie niewygasających wydatków 240 Pozostałe rozrachunki 250 Należności finansowe 260 Zobowiązania finansowe 290 Odpisy aktualizujące należności 901 Dochody budżetu 902 Wydatki budżetu 903 Niewykonane wydatki 904 Niewygasające wydatki 909 Rozliczenia międzyokresowe 960 Skumulowane wyniki budżetu 961 Wynik wykonania budżetu 962 Wynik na pozostałych operacjach Konta pozabilansowe: 991 Planowane dochody budżetu 992 Planowane wydatki budżetu 993 Rozliczenia z innymi budżetami 1) Konto Rachunek budżetu Zasady funkcjonowania kont dla Budżetu Gminy Konta bilansowe Konto 133 służy do ewidencji operacji pieniężnych dokonywanych na bankowym rachunku budżetu. Zapisy na koncie 133 dokonywane są wyłącznie na podstawie dowodów bankowych, Id: 3DB83D19-75C9-44D4-BA2C-18D329EFD776. Przyjety Strona 1

18 w związku z czym musi zachodzić zgodność zapisów między jednostką a bankiem. W razie stwierdzenia błędu w dokumencie bankowym sumy księguje się zgodnie z wyciągiem, natomiast różnice wynikającą z błędu odnosi się na konto 240, jako sumy do wyjaśnienia. Różnicę tę wyksięgowuje się na podstawie dokumentu bankowego zawierającego sprostowanie błędu. Na stronie Wn konta 133 ujmuje się wpływy środków pieniężnych na rachunek budżetu, w tym również spłaty dotyczące kredytu udzielonego przez bank na rachunku budżetu, oraz wpływy kredytów przelanych przez bank na rachunek budżetu, w korespondencji z kontem 134. Na stronie Ma konta 133 ujmuje się wypłaty z rachunku budżetu, w tym również wypłaty dokonane w ramach kredytu udzielonego przez bank na rachunku budżetu (saldo kredytowe konta 133) oraz wypłaty z tytułu spłaty kredytu przelanego przez bank na rachunek budżetu, w korespondencji z kontem 134. Na koncie 133 ujmuje się również lokaty dokonywane ze środków rachunku budżetu. Konto 133 może wykazywać saldo Wn lub saldo Ma. Saldo Wn konta 133 oznacza stan środków pieniężnych na rachunku budżetu, a saldo Ma konta kwotę wykorzystanego kredytu bankowego udzielonego przez bank na rachunku budżetu. 2) Konto Kredyty bankowe Konto 134 służy do ewidencji kredytów bankowych zaciągniętych na finansowanie budżetu. Na stronie Wn konta 134 ujmuje się spłatę lub umorzenie kredytu. Na stronie Ma konta 134 ujmuje się kredyt bankowy na finansowanie budżetu oraz odsetki od kredytu bankowego. Konto 134 może wykazywać saldo Ma oznaczające zadłużenie z tytułu kredytów zaciągniętych na finansowanie budżetu (tj. kredyt i odsetki od kredytu). Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 134 umożliwia ustalenie stanu zadłużenia według umów kredytowych. 3) Konto 135 Rachunek środków na niewygasające wydatki Konto 135 służy do ewidencji operacji pieniężnych na rachunku bankowym środków na niewygasające wydatki. Zapisy na koncie dokonywane są na podstawie dokumentów bankowych. Na stronie Wn ujmuje się wpływy środków pieniężnych na rachunek środków na niewygasające wydatki, w korespondencji z kontem 133. Na stronie Ma konta 135 ujmuje się wypłaty z rachunku środków na niewygasające wydatki na pokrycie wydatków niewygasających, w korespondencji z kontem 225. Konto 135 może wykazywać saldo Wn oznaczające stan środków pieniężnych na rachunku środków na niewygasające wydatki. 4) Konto Środki pieniężne w drodze Konto 140 służy do ewidencji środków pieniężnych w drodze, w tym: 1. środków otrzymanych z innych budżetów w przypadku, gdy środki te zostały przekazane w poprzednim okresie sprawozdawczym i są objęte wyciągiem bankowym z datą następnego okresu sprawozdawczego; 2. kwot wpłacanych przez inkasentów za pośrednictwem poczty lub bezpośrednio do banku z tytułu dochodów budżetowych w przypadku potwierdzenia wpłaty przez bank w następnym okresie sprawozdawczym; 3. przelewów dochodów budżetowych zrealizowanych przez bank płatnika w okresie sprawozdawczym i objętych wyciągami bankowymi z rachunku bieżącego budżetu w następnym okresie sprawozdawczym. Środki pieniężne w drodze ewidencjonowane są na przełomie okresów sprawozdawczych. Id: 3DB83D19-75C9-44D4-BA2C-18D329EFD776. Przyjety Strona 2

19 Na stronie Wn konta 140 ujmuje się zwiększenia stanu środków pieniężnych w drodze, a na stronie Ma zmniejszenia stanu środków pieniężnych w drodze. Konto 140 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych w drodze. 5) Konto Rozliczenie dochodów budżetowych Konto 222 służy do ewidencji rozliczeń z jednostkami budżetowymi z tytułu zrealizowanych przez te jednostki dochodów budżetowych. Na stronie Wn konta 222 ujmuje się dochody budżetowe zrealizowane przez jednostki budżetowe i urzędy obsługujące organy podatkowe, w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań tych jednostek, w korespondencji z kontem 901. Na stronie Ma konta 222 ujmuje się przelewy dochodów budżetowych na rachunek budżetu, dokonane przez jednostki budżetowe i urzędy obsługujące organy podatkowe, w korespondencji z kontem 133. Ewidencję szczegółową do konta 222 prowadzi się w sposób umożliwiający ustalenie stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami budżetowymi oraz urzędami obsługującymi organy podatkowe z tytułu zrealizowanych przez nie dochodów budżetowych. Konto 222 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn konta 222 oznacza stan zrealizowanych dochodów budżetowych objętych okresowymi sprawozdaniami, lecz nie przekazanych na rachunek budżetu. Saldo Ma konta 222 oznacza stan dochodów budżetowych przekazanych przez jednostki budżetowe i urzędy obsługujące organy podatkowe na rachunek budżetu, lecz nieobjętych okresowymi sprawozdaniami. 6) Konto Rozliczenie wydatków budżetowych Konto 223 służy do ewidencji rozliczeń z jednostkami budżetowymi z tytułu dokonanych przez te jednostki wydatków budżetowych. Na stronie Wn konta 223 ujmuje się środki przelane z rachunku budżetu na pokrycie wydatków jednostek budżetowych, w korespondencji z kontem 133. Na stronie Ma konta 223 ujmuje się wydatki dokonane przez jednostki budżetowe w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań tych jednostek, w korespondencji z kontem 902. Ewidencję szczegółową do konta 223 prowadzi się w sposób umożliwiający ustalenie stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami budżetowymi z tytułu przekazanych na ich rachunki środków pieniężnych przeznaczonych na pokrycie realizowanych przez nie wydatków budżetowych. Saldo Wn konta 223 oznacza stan przelanych środków na rachunki bieżące jednostek budżetowych, lecz niewykorzystanych na pokrycie wydatków budżetowych. 7) Konto Rozrachunki budżetu Konto 224 służy do ewidencji rozrachunków z innymi budżetami, a w szczególności: 1) rozliczeń dochodów budżetowych realizowanych przez urzędy skarbowe na rzecz budżetu jednostki samorządu terytorialnego; 2) rozrachunków z tytułu udziałów w dochodach innych budżetów; 3) rozrachunków z tytułu dotacji i subwencji; 4) rozrachunków z tytułu dochodów pobranych na rzecz budżetu państwa. Ewidencja szczegółowa do konta 224 powinna umożliwić ustalenie stanu należności i zobowiązań według poszczególnych tytułów oraz według poszczególnych budżetów. Id: 3DB83D19-75C9-44D4-BA2C-18D329EFD776. Przyjety Strona 3