PYTAŃ O ODLICZANIE VAT NALICZONEGO

Transkrypt

1 PODATKI NR 12 INDEKS 36990X ISBN MAJ 2015 CENA 29,90 ZŁ (W TYM 5% VAT) UKAZUJE SIĘ OD 1995 ROKU 100 PYTAŃ O ODLICZANIE VAT NALICZONEGO Od jakich wydatków dla pracowników nie odliczymy VAT zmiana stanowiska MF Kiedy odliczymy VAT z faktur płaconych za rok z góry Jak rozliczyć VAT naliczony, gdy wykonujemy czynności opodatkowane i niepodlegające VAT ISBN Partner merytoryczny

2 poleca Kompleksowo o rozliczeniach VAT Z uwzględnieniem zmian w 2015 r. Publikacja wyjaśnia, jak prawidłowo: odliczać VAT, wystawiać faktury, ustalać datę powstania obowiązku podatkowego, 79 zł zamiast 149 zł określać wysokość podstawy opodatkowania. Zamów już dziś w promocyjnej cenie! , bok@infor.pl

3 UKAZUJE SIĘ OD 1995 ROKU 100 PYTAŃ O ODLICZANIE VAT NALICZONEGO Od jakich wydatków dla pracowników nie odliczymy VAT zmiana stanowiska MF Kiedy odliczymy VAT z faktur płaconych za rok z góry Jak rozliczyć VAT naliczony, gdy wykonujemy czynności opodatkowane i niepodlegające VAT

4 Najlepsze aktualn ości prawn e Szybszy niż Google! Pobierz bezpłatną aplikację. Grupa INFOR PL Prezes Zarządu Ryszard Pieńkowski INFOR PL Spółka Akcyjna Warszawa ul. Okopowa 58/ PYTAŃ O ODLICZANIE VAT NALICZONEGO Dyrektor Centrum Rynku Firm Marzena Nikiel Redaktor merytoryczny Joanna Dmowska Redaktor graficzno-techniczny Monika Rodziewicz Korekta Jolanta Bugaj Adres redakcji Warszawa, ul. Okopowa 58/72 Biuro Reklamy tel reklama.dgp@infor.pl Biuro Obsługi Klienta Warszawa, ul. Batalionu Platerówek 3 tel.: , , faks: bok@infor.pl strona: Copyright by INFOR PL Spółka Akcyjna. Publikacja jest chroniona przepisami prawa autorskiego. Wykonywanie kserokopii lub powielanie inną metodą oraz rozpowszechnianie bez zgody wydawcy w całości lub części jest zabronione i podlega odpowiedzialności karnej. Druk: COLDRUK Materiałów niezamówionych nie zwracamy, zachowując sobie prawo do skrótów i zmian tytułu. Nie ponosimy odpowiedzialności za treść reklam zamieszczonych na łamach.

5 Spis treści 100 pytań o odliczanie VAT naliczonego I. OGÓLNE ZASADY ODLICZANIA VAT NALICZONEGO Czy można odliczyć VAT z faktury za transport pracowników na imprezy integracyjne Czy można odliczyć VAT z faktury wystawionej na innego nabywcę Czy można odliczyć VAT od zakupu kalendarzy ściennych Czy przysługuje prawo do odliczenia VAT z faktury za organizację zabawy dla dzieci pracowników Czy pracodawcy przysługuje prawo do odliczenia VAT z tytułu zakupu biletów do kina dla pracowników Czy można odliczać VAT z faktur za zakup prezentów dla pracowników Czy nabywca może odliczyć VAT z faktury, gdy kwota podatku jest wyrażona w walucie obcej Czy podatnik może odliczyć VAT od zakupu artykułów spożywczych dla pracowników Czy brak polskiego VAT UE na fakturze od unijnego dostawcy wyklucza odliczenie z tytułu WNT Czy można odliczyć VAT od wydatków poniesionych w związku ze sprzedażą działek przeznaczonych pod zabudowę Czy pracodawca może odliczyć VAT od wydatków związanych z organizacją wypoczynku dla pracowników częściowo finansowanego z ZFŚS Czy z duplikatów faktur można odliczać VAT Czy przysługuje prawo odliczenia VAT z faktury za okulary pracownika Czy można odliczyć VAT z faktury korygującej, gdy nie wskazano przyczyny jej wystawienia Czy można odliczyć VAT z faktury dokumentującej zakup soczewek korekcyjnych dla pracownika Czy można odliczać VAT od usług związanych z prowadzoną przez gminę sprzedażą działek budowlanych Czy można odliczyć VAT z okresu zawieszenia działalności gospodarczej, gdy wydatki wynikały z zawartych wcześniej umów Czy można odliczyć VAT z faktury, na której zamiast adresu siedziby podano adres oddziału Czy można odliczyć VAT z faktury dokumentującej nabycie posiłku profilaktycznego Czy można odliczyć VAT z faktury za usługi stołówkowe Czy można odliczyć VAT na podstawie otrzymanych faktur uproszczonych Czy pro forma wystawiona przed zapłatą daje prawo do odliczenia VAT Czy można odliczyć VAT od WNT, gdy nie otrzymano towaru Czy można odliczyć VAT z faktur za remont lokalu przeprowadzony w okresie zawieszenia działalności gospodarczej Czy gmina może odliczać VAT z faktur za remont budynku niemieszkalnego, który po wyremontowaniu zostanie wynajęty Czy opłacenie faktury VAT RR po terminie uprawnia do odliczenia VAT Czy można odliczyć zawyżony VAT z faktury Czy gmina może odliczyć VAT, gdy nieodpłatnie przekazuje zakładowi budżetowemu inwestycję

6 100 PYTAŃ O ODLICZANIE VAT NALICZONEGO 29. Czy po przekształceniu nowa spółka może odliczyć VAT z faktur wystawionych na jej poprzednika Czy można odliczyć VAT naliczony od zakupów dokonanych kilka lat przed rejestracją działalności Czy należy rozliczyć VAT z tytułu zakupu towarów handlowych od zagranicznego kontrahenta zarejestrowanego jako podatnik w Polsce Czy przysługuje odliczenie VAT od zakupów zrefundowanych z urzędu pracy Czy można odliczyć VAT, mimo że faktura nie została poprawnie wystawiona Czy można odliczyć cały VAT, jeśli nieruchomość jest wykorzystywana do działalności opodatkowanej i niepodlegającej opodatkowaniu Czy następca prawny po połączeniu spółek może odliczyć VAT z faktury swojego poprzednika Czy można odliczyć VAT z faktur otrzymanych po dniu wniesienia przedsiębiorstwa osoby fizycznej jako aportu do spółki kapitałowej II. TERMIN ODLICZENIA PODATKU NALICZONEGO w jakim terminie można odliczyć VAT z faktury za dostęp do bazy czasopism Kiedy powstaje prawo do odliczenia VAT z faktury za energię Kiedy można odliczyć VAT z faktury otrzymanej przed dostawą towarów Kiedy przysługuje prawo odliczenia VAT od zaliczki Kiedy można odliczyć VAT, jeśli do zamówienia nie dołączono faktury Kiedy komisant odliczy VAT z faktury od komitenta Kiedy nabywca odlicza podatek z duplikatu faktury, która nigdy do niego nie dotarła w jakim terminie mały podatnik odlicza VAT Kiedy można odliczyć VAT z faktury za prenumeratę czasopisma Kiedy przysługuje prawo odliczenia VAT w przypadku samofakturowania Kiedy mały podatnik rozliczający się kasowo może odliczać VAT z otrzymanych faktur Kiedy odliczyć VAT, jeśli podatnik otrzymał fakturę, ale nie dokonał odliczenia, bo została ona zniszczona Kiedy przysługuje odliczenie VAT z prognozowanych faktur za gaz Kiedy powstaje prawo do odliczenia podatku z dokumentu PZC otrzymywanego za pośrednictwem agencji celnej Kiedy można odliczyć VAT z faktury z dopiskiem metoda kasowa Kiedy można odliczyć VAT, gdy sprzedawca zastrzegł prawo własności Kiedy można odliczyć VAT z opłaconej faktury za reklamę, wystawionej przed wykonaniem usługi Kiedy odliczyć VAT z faktury korygującej III. USTAWOWE ZAKAZY ODLICZANIA VAT Czy można odliczyć VAT z faktury wystawionej przez podatnika, który zlikwidował działalność Czy można odliczyć VAT z faktury za nabycie bonów towarowych Czy organizacja pożytku publicznego może odliczyć VAT Czy można odliczyć VAT z faktury za usługi pośrednictwa finansowego Czy można odliczyć VAT z faktury za odszkodowanie PYTAŃ O ODLICZANIE VAT NALICZONEGO

7 100 PYTAŃ O ODLICZANIE VAT NALICZONEGO 60. Czy można odliczyć VAT z faktur z okresu przed rejestracją do VAT Czy można odliczyć VAT od zaliczki zapłaconej za niezabudowaną działkę Czy można odliczyć VAT z faktury, w której sprzedawca uwzględnił niewykonane usługi Czy można w całości odliczyć VAT z faktury za szkolenie, na której zostały wyodrębnione usługi hotelowe i gastronomiczne Czy można odliczyć zwrot ryczałtowy z faktury VAT RR, gdy zapłata za produkty następuje gotówką Czy można odliczyć VAT z faktury dokumentującej zapłatę odszkodowania za wcześniejsze rozwiązanie umowy Czy można odliczyć VAT od wydatków związanych z wniesieniem przedsiębiorstwa do spółki prawa handlowego Czy można pozbawić podatnika prawa do odliczenia VAT, gdy nieświadomie brał udział w oszustwie podatkowym IV. PROPORCJA I KOREKTA ODLICZONEGO VAT Czy pozostawienie ulepszeń w obcym środku trwałym powoduje obowiązek korekty Czy można odliczać 100% VAT, gdy proporcja wyniosła 99% Jak ustalić, kiedy zaczyna się okres korekty środka trwałego Czy podatek naliczony od opłat za wieczyste użytkowanie gruntu koryguje się tak samo jak za nabycie gruntu Jak długo należy korygować inwestycje w obcym środku trwałym Czy można korygować VAT po zakończeniu działalności gospodarczej Czy po likwidacji działalności można powiększyć podatek naliczony, gdy opłacono faktury Kiedy skorygować odliczony VAT, jeśli faktura pierwotna zaginęła Czy wybór zwolnienia spowoduje korektę VAT Czy utylizacja towarów, od których wcześniej odliczono VAT, powoduje obowiązek korekty podatku odliczonego Czy niedobory niezawinione przez podatnika powodują obowiązek korekty odliczonego VAT Czy zmiana przeznaczenia lokalu spowoduje korektę odliczonego podatku VAT Czy należy skorygować VAT, gdy podatnik zaniechał wytworzenia środka trwałego Jak skorygować odliczony częściowo VAT z niezapłaconej faktury Czy rozliczenie importu zwolnionego z VAT powoduje obowiązek stosowania proporcji Czy skorygowany VAT naliczony uwzględniamy w korekcie rocznej Kiedy podatnik powracający do zwolnienia musi dokonać korekty rocznej Czy trzeba korygować odliczony VAT z tytułu WNT, gdy dostawca wystawił tylko fakturę zaliczkową Czy można odzyskać VAT, gdy stracono prawo do zwolnienia Czy w związku z całkowitym zniszczeniem samochodu w wyniku wypadku należy skorygować odliczony VAT Kiedy obniżyć podatek naliczony, gdy nie rozliczono WNT Czy trzeba korygować podatek naliczony z tytułu WNT, gdy faktura dotarła z opóźnieniem Czy rozłożenie płatności na raty wpływa na odliczony z faktury VAT

8 100 PYTAŃ O ODLICZANIE VAT NALICZONEGO 91. Kiedy trzeba korygować odliczony podatek od WNT, gdy niewłaściwie ustalono obowiązek podatkowy Czy można odzyskać VAT, gdy zmienione zostało przeznaczenie budynku Czy obowiązek korekty odliczonego VAT z niezapłaconej faktury dotyczy również nabywcy, który rozlicza VAT za sprzedawcę Czy podmiot będący w upadłości musi korygować VAT wynikający z niezapłaconej faktury Czy przesunięcie terminu płatności powoduje obowiązek korekty odliczonego VAT Czy rolnik, który zrezygnował ze zwolnienia z VAT, może odzyskać część VAT od kupionych maszyn Czy w związku z otrzymaniem przedsiębiorstwa jako darowizny obdarowany musi dokonać korekty VAT Czy można odliczyć VAT z faktury za zwrot wydatków poniesionych w imieniu i na rzecz nabywcy Jak ustalić proporcję po przejęciu spółek Czy można odliczyć VAT z faktury potwierdzającej sprzedaż objętą odwrotnym obciążeniem V. VAT NALICZONY W PRAKTYCE ORGANÓW PODATKOWYCH PYTAŃ O ODLICZANIE VAT NALICZONEGO

9 100 pytań o odliczanie VAT naliczonego I. Ogólne zasady odliczania VAT naliczonego 1. czy można odliczyć VAT z faktury za transport pracowników na imprezy integracyjne Otrzymujemy faktury za transport pracowników na imprezy, np. biesiady piwne czy mecze piłkarskie itp. Są opłacane ze środków obrotowych. Czy mamy prawo odliczyć VAT i czy mamy obowiązek naliczenia VAT? Wykonujemy wyłącznie czynności opodatkowane VAT. Mają Państwo prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury za transport pracowników na imprezy integracyjne. Jednocześnie nie wystąpi obowiązek naliczenia podatku należnego od nieodpłatnie świadczonej usługi na rzecz pracowników firmy, biorących udział w spotkaniu integracyjnym, mimo że przy nabyciu towarów i usług związanych z tą uroczystością mieli Państwo prawo do odliczenia podatku naliczonego. Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług (art. 86 ust. 2 pkt 1 lit.a) ustawy o VAT). Zatem prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostają spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik VAT oraz gdy towary i usługi, w związku z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Jeśli nabyte towary i usługi są wykorzystywane zarówno do wykonywania czynności opodatkowanych, w związku z którymi przysługuje podatnikowi prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, jak i do wykonywania czynności zwolnionych, w związku z którymi podatnikowi takie prawo nie przysługuje, oraz nie ma możliwości wyodrębnienia w całości kwot podatku naliczonego związanych z poszczególnymi czynnościami, podatnik może dokonywać odliczenia podatku naliczonego według współczynnika VAT. Zakup usługi ze środków obrotowych ma pośredni związek z wykonywaną działalnością gospodarczą. Nabywane usługi pośrednio (poprzez wpływ na ogólne funkcjonowanie przedsiębiorstwa jako całości poprawienie atmosfery pracy, motywacji i lojalności pracowników) przyczyniają się do generowania obrotu. Pośredni charakter związku z prowadzoną działalnością nie powinien wpływać w sposób ograniczający na prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony, co potwierdza orzecznictwo sądów administracyjnych. Jak wskazał Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w wyroku z 8 czerwca 2010 r. (sygn. akt III SA/WA 497/10): (...) mimo istnienia w przepisach dotyczących podatku VAT zasady pozwalającej na obniżenie kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w zakresie, w jakim towary WSA (usługi) są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych (art. 86 ust

10 100 PYTAŃ O ODLICZANIE VAT NALICZONEGO u.p.t.u.), to stan taki nie wyklucza możliwości dokonania odliczenia z powołaniem się na tzw. kategorię kosztów ogólnych. Dla stwierdzenia istnienia tegoż prawa nie zawsze musi występować bezpośredni związek między podatkiem naliczonym a czynnościami opodatkowanymi. Organizacja spotkania integracyjnego nie będzie służyć celom osobistym pracowników. Dlatego nie podlega VAT. Potwierdzają to także organy podatkowe. W piśmie Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 21 marca 2012 r. (sygn. IPPP2/443-47/12-2/AO), które jest aktualne również w obecnym stanie prawnym, czytamy, że: MF (...) organizacja uroczystości jubileuszowej dla pracowników oraz kontrahentów Spółki za pośrednictwem organizatora (za udział w której uczestnicy nie dokonywali żadnych opłat) w sposób pośredni jest związana z działalnością gospodarczą Spółki. Z uwagi na powyższe, w świetle art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług, czynność ta nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdyż organizacja przedmiotowej imprezy związana jest z prowadzoną przez Spółkę działalnością gospodarczą. Podobnie uznał Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 8 czerwca 2012 r. (sygn. IBPP1/ /12/MS) oraz Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z 4 września 2014 r. (sygn. IPPP1/ /14-3/IGo). PODSTAWA PRAWNA: art. 8 ust. 2 pkt 2, art. 86 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; ost.zm. Dz.U. z 2015 r. poz czy można odliczyć VAT z faktury wystawionej na innego nabywcę Świadczymy usługi budowlane. Otrzymaliśmy fakturę na inwestora zamiast na naszą firmę budowlaną. Czy możemy odliczyć VAT z tej faktury? Nie. Z takiej faktury nie mogą Państwo odliczyć VAT. Takiego błędu nie można także skorygować, wystawiając notę korygującą. Należy wystąpić do sprzedawcy o wystawienie faktury korygującej. Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług (art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a) ustawy o VAT). Faktura, aby stanowiła podstawę do odliczenia, powinna zawierać m.in. imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy. Skoro faktycznym nabywcą jest Państwa firma, faktura powinna być wystawiona na waszą firmę. Faktura powinna stwierdzać rzeczywistość, a więc nie jest wystarczające podanie w niej jakichkolwiek danych. Konieczne jest podanie rzeczywistych danych stron transakcji nabywcy i odbiorcy faktury oraz rzeczywistego przedmiotu transakcji, np. prawidłowej kwoty, ilości. W sytuacji gdy faktura nie odpowiada rzeczywistemu zdarzeniu gospodarczemu, nie może stanowić podstawy do odliczenia podatku w niej wykazanego. Dlatego konieczna jest korekta otrzymanej faktury. Nie można tego zrobić notą korygującą. Trzeba wystąpić do sprzedawcy, aby wystawił fakturę korygującą. Potwierdzają to także organy podatkowe. W piśmie Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 18 kwietnia 2014 r. (sygn. IPTPP2/443-61/14-4/IR) czytamy, że: ( ) jeżeli faktura zawiera błędne informacje sprzedawcy lub nabywcy, takie jak np.: błędny NIP lub jego brak, błąd w nazwisku, imieniu, nazwie czy adresie, a także braki w tych MF informacjach, można wystawić notę korygującą te pomyłki. Nie będzie jednak tak zawsze, PYTAŃ O ODLICZANIE VAT NALICZONEGO

11 100 PYTAŃ O ODLICZANIE VAT NALICZONEGO bowiem decydujące znaczenie ma tutaj fakt, czy na skutek danego błędu zmienił się podmiot wskazany na fakturze. Tym samym, jeżeli faktura została wystawiona na zupełnie innego nabywcę, notą korygującą poprawić się już jej nie da. Jedynym sposobem naprawienia tego typu błędu jest wystawienie faktury korygującej przez sprzedawcę. Noty korygujące umożliwiają bowiem poprawienie pomyłek odnoszących się tylko do konkretnego podatnika (kontrahenta) wymienionego na wystawionej fakturze. PODSTAWA PRAWNA: art. 106e ust. 1 pkt 3, art. 106k ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; ost.zm. Dz.U. z 2015 r. poz czy można odliczyć VAT od zakupu kalendarzy ściennych Moja firma świadczy usługi budowlane. W związku ze świadczeniem tych usług, w ramach reklamy, rozdajemy kalendarze ścienne, na których jest reklama mojej firmy. Kalendarze zamówiłem w drukarni. Czy mogę odliczyć VAT od ich zakupu? Tak. Może Pan odliczyć podatek naliczony z tytułu zakupu kalendarzy. Prawo do odliczenia przysługuje w zakresie, w jakim towary i usługi nabywane przez podatników są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych (art. 86 ust. 1 ustawy o VAT). Dla istnienia prawa do odliczenia podatku naliczonego nie jest przy tym konieczny bezpośredni związek między zakupami a wykonywanymi przez podatnika czynnościami opodatkowanymi. Może to być również związek pośredni, jeśli dokonywane zakupy związane są bezpośrednio z działalnością opodatkowaną podatnika. W tej sytuacji zakup kalendarzy niewątpliwie stanowi nabycie towarów wykorzystywanych do wykonywania czynności opodatkowanych (opodatkowanych usług budowlanych), a zatem uprawnia do odliczenia podatku naliczonego. Podobne stanowisko reprezentują organy podatkowe. W piśmie Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 27 lutego 2014 r. (sygn. ITPP1/ /13/MN) czytamy: Jednostkowa cena nabycia lub jednostkowy koszt wytworzenia drukowanych materiałów informacyjnych i reklamowych wynosi powyżej 10 zł. Spółce przysługuje prawo do odliczenia VAT należnego o kwotę VAT naliczonego i korzysta z niego przy nabyciu ww. materiałów MF reklamowych lub ich części składowych. Na marginesie należy wskazać, że przekazanie kalendarzy klientom może podlegać opodatkowaniu jako nieodpłatna dostawa towarów. Od 1 kwietnia 2013 r. nie ma bowiem przepisu wyłączającego opodatkowanie nieodpłatnie przekazywanych drukowanych materiałów informacyjnych i reklamowych. Przekazywanie kalendarzy przez podatnika będzie podlegało opodatkowaniu, jeżeli nie mają one statusu prezentów o małej wartości. Jeżeli będą miały status prezentów o małej wartości, ich nieodpłatne przekazywanie nie będzie opodatkowane VAT na podstawie art. 7 ust. 3 ustawy o VAT. Przepis ten wyłącza bowiem opodatkowanie nieodpłatnie przekazywanych prezentów o małej wartości i próbek, jeżeli przekazanie to następuje na cele związane z działalnością gospodarczą podatnika. PoDstawa prawna: art. 7 ust. 2 7, art. 86 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; ost.zm. Dz.U. z 2015 r. poz