Grupa Kapitałowa INC S.A. RAPORT UZUPEŁNIAJĄCY OPINIĘ Z BADANIA SKONSOLIDOWANEGO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO NA DZIEŃ

Transkrypt

1 Grupa Kapitałowa INC S.A. RAPORT UZUPEŁNIAJĄCY OPINIĘ Z BADANIA SKONSOLIDOWANEGO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO NA DZIEŃ Raport uzupełniający opinię z badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego 1

2 Spis treści Strona 1. CZĘŚĆ OGÓLNA 1.1 Dane identyfikujące grupę kapitałową Podstawy prawne Informacja o jednostkach wchodzących w skład Grupy Kapitałowej Informacje o skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym za 6 poprzedni rok obrotowy 1.5 Dane identyfikujące podmiot uprawniony do badania 7 skonsolidowanego sprawozdania finansowego 1.6 Informacje o przeprowadzonych badaniach sprawozdań finansowych 7 2. ANALIZA FINANSOWA 2.1 Ogólna analiza skonsolidowanego sprawozdania finansowego Wybrane wskaźniki finansowe Interpretacja wybranych wskaźników finansowych CZĘŚĆ SZCZEGÓŁOWA 3.1 Zasady rachunkowości Podstawa sporządzania skonsolidowanego sprawozdania Metodologia konsolidacji Wyłączenia konsolidacyjne Konsolidacja kapitałów Pozostałe elementy skonsolidowanego sprawozdania finansowego oraz sprawozdanie z działalności Grupy Kapitałowej Zdarzenia po dniu bilansowym Wnioski z przeprowadzonego badania 18 Raport uzupełniający opinię z badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego 2

3 CZĘŚĆ OGÓLNA Raport uzupełniający opinię z badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego 3

4 1.1 Dane identyfikujące grupę kapitałową Nazwa grupy kapitałowej INC S.A Rejestracja jednostki dominującej w Krajowym Rejestrze Sądowym Jednostka dominująca jest zarejestrowana pod firmą: INC S.A. w Rejestrze Przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego prowadzonym przez Sąd Rejonowy w Poznaniu Nowe Miasto i Wilda w Poznaniu, VIIII Wydział Gospodarczy Krajowego Rejestru Sądowego, numer KRS Rejestracji dokonano dnia Przedłożono nam wyciąg z rejestru z dnia z ostatnim wpisem z dnia Zgodnie z informacją zarządu Spółki nie nastąpiły kolejne zdarzenia wymagające wpisu Siedziba jednostki dominującej Siedzibą jednostki dominującej jest Poznań, 60830, Krasińskiego Numer statystyczny (REGON) jednostki dominującej Urząd Statystyczny w Poznaniu nadał jednostce dominującej statystyczny numer identyfikacyjny: Numer identyfikacji podatkowej (NIP) jednostki dominującej Urząd Skarbowy w Poznaniu, PoznańJeżyce nadał jednostce dominującej numer identyfikacji Organy jednostki dominującej W badanym okresie zarząd w jednostce dominującej sprawowali: Pan Paweł Piotr Śliwiński Prezes Zarządu Pan Sebastian Łukasz Huczek Wiceprezes Zarządu Pan Piotr Białowąs Wiceprezes Zarządu Każdy członek Zarządu ma prawo do samodzielnej reprezentacji Spółki. Po dniu bilansowym do dnia wydania opinii nie wystąpiły zmiany w Zarządzie Spółki. Raport uzupełniający opinię z badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego 4

5 Od dnia 1 stycznia 2014 r. do 8 maja 2014 r. Rada Nadzorcza funkcjonowała w składzie: Pan Przemysław Morysiak Przewodniczący Rady Nadzorczej Pan Andrzej Gałganek Członek Rady Nadzorczej Pan Tomasz Korecki Członek Rady Nadzorczej Pan Sebastian Bogusławski Członek Rady Nadzorczej Pani Aleksandra Persona Śliwińska Członek Rady Nadzorczej Pan Andrzej Rabenda Członek Rady Nadzorczej Od dnia 8 maja 2014 r. Rada Nadzorcza funkcjonowała w składzie: Pan Sebastian Bogusławski Przewodniczący Rady Nadzorczej Pan Andrzej Gałganek Członek Rady Nadzorczej Pan Tomasz Korecki Członek Rady Nadzorczej Pani Aleksandra Persona Śliwińska Członek Rady Nadzorczej Pan Mariusz Sadłocha Członek Rady Nadzorczej W badanym okresie nie udzielono prokury. 1.2 Podstawy prawne Statut jednostki dominującej Podstawą działalności jednostki dominującej jest statut Spółki z dnia , zawarty przed notariuszem Dorotą Drożdż w kancelarii notarialnej w Poznaniu, ul. Nowowiejskiego 20/3, pod sygnaturą akt Repertorium A 1014/1995, z późniejszymi zmianami Przedmiot działalności jednostki dominującej Zasadniczym przedmiotem działalności jednostki dominującej jest: doradztwo w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej i zarządzania; pozostała działalność finansowa. Raport uzupełniający opinię z badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego 5

6 1.2.3 Kapitał zakładowy Kapitał zakładowy jednostki dominujacej nie uległ w badanym okresie zmianom i wynosi PLN ,00. Składa się z akcji o wartości nominalnej PLN 2,00 każda. Struktura kapitału akcyjnego INC S.A. na dzień sporządzenia raportu ilość akcji wartość nominalna akcji Paweł Śliwiński Jacek Mrowicki Millenium TFI S.A. Roman Karkosik INC S.A. (akcje własne) Pozostali akcjonariusze ,0 20, ,0 8, ,0 6, ,0 5, ,0 3, , Po dniu bilansowym do dnia wydania opinii nie nastąpiły zmiany w strukturze akcjonariuszy. 1.3 Informacja o jednostkach wchodzących w skład Grupy Kapitałowej Jednostki objęte skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym: a) jednostka dominująca: INC S.A. b) jednostki wchodzące w skład grupy kapitałowej: Inwestcon Fund Sp. z o.o. INC East & West Sp. z o.o. INC Rating Sp. z o.o. Carpatia Capital Sp. z o.o. Dom Maklerski INC Sp. z o.o. Carpathia Capital S.A. 1.4 Informacje o skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym za poprzedni rok obrotowy Skonsolidowane sprawozdanie finansowe za rok 2013 zostało zbadane przez ECA Seredyński i Wspólnicy Sp. k. O zbadanym sprawozdaniu wydano opinię bez zastrzeżeń. Skonsolidowane sprawozdanie finansowe zostało zatwierdzone uchwałą Zgromadzenia Akcjonariuszy z dnia Zatwierdzone skonsolidowane sprawozdanie finansowe złożono w Sądzie Rejonowym dnia Raport uzupełniający opinię z badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego 6

7 1.5 Dane identyfikujące podmiot uprawniony do badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego Badanie zostało przeprowadzone przez ECA Seredyński i Wspólnicy Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp.k. z siedzibą w Krakowie, ul. Moniuszki 50, wpisaną na listę podmiotów uprawnionych do badania sprawozdań finansowych pod numerem Podstawą przeprowadzenia badania jest umowa zawarta w dniu z Zarządem INC S.A. Biegły rewident został wybrany na audytora INC S.A. uchwałą Rady Nadzorczej z dnia Biegłym rewidentem kierującym badaniem i reprezentującym podmiot uprawniony jest Piotr Woźniak, numer ewidencyjny Oświadczamy, iż zarówno podmiot uprawniony ECA Seredyński i Wspólnicy Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp.k. jak i biegły rewident spełniają warunki do wyrażenia bezstronnej i niezależnej opinii o tym sprawozdaniu. Fakt bezstronności został potwierdzony pisemnie. Badanie przeprowadzono w miesiącu marcu 2015 i zakończono w dniu Nie stwierdzono ograniczeń zakresu badania. Badający uzyskali wszelkie żądane informacje i wyjaśnienia. Dnia Zarząd jednostki dominującej potwierdził pisemnie kompletność sporządzonego skonsolidowanego sprawozdania finansowego oraz wykazanie wszelkich zobowiązań warunkowych oraz poinformował o istotnych zdarzeniach, które nastąpiły po dacie do dnia złożenia oświadczenia. 1.6 Informacje o przeprowadzonych badaniach sprawozdań finansowych Nazwa jednostki Podmiot uprawniony do badania Dzień bilansowy Rodzaj opinii biegłego rewidenta Carpathia Capital S.A. ECA Seredyński i Wspólnicy Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k bez zastrzeżeń Raport uzupełniający opinię z badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego 7

8 ANALIZA FINANSOWA GRUPY KAPITAŁOWEJ Raport uzupełniający opinię z badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego 8

9 2. ANALIZA FINANSOWA GRUPY KAPITAŁOWEJ 2.1 Ogólna analiza skonsolidowanego sprawozdania finansowego Sprawozdanie z sytuacji finansowej AKTYWA 2014 TPLN 2013 TPLN 2012 TPLN Wartości niematerialne Rzeczowe aktywa trwałe Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego 101,0 0,3 404,0 1, ,0 6,2 147,0 0,4 511,0 1,3 294,0 0, ,3 1,7 5,0 Należności długoterminowe 46,0 0,1 46,0 0,1 46 0,2 Aktywa trwałe , , ,2 Należności od pozostałych jednostek 1.673,0 5, ,0 4, ,8 Aktywa finansowe w pozostałych jednostkach ,0 65, ,0 82, ,3 Środki pieniężne i inne aktywa pieniężne Pozostałe aktywa krótkoterminowe 6.468,0 50,0 21,0 0, ,0 139,0 9,8 0, ,3 0,5 Aktywa obrotowe , , ,9 Aktywa trwałe przeznaczone do sprzedaży 0 0,0 0 0,0 0 0,0 Aktywa Raport uzupełniający opinię z badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego 9

10 PASYWA 2014 TPLN 2013 TPLN 2012 TPLN Kapitał własny przypadający akcjonariuszom jednostki , , ,7 dominującej Kapitał podstawowy , , ,2 Akcje własne 923 3, , ,4 Kapitał zapasowy , , ,7 Pozostałe kapitały rezerwowe , , ,7 Zysk (strata) z lat ubiegłych 131 0,4 93 0, ,5 Zysk (strata) netto , , ,0 Udziały niedające kontroli 638 2,1 0 0,0 0 0,0 Kapitał własny ogółem , , ,7 Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego 14 0, , ,7 Pozostałe rezerwy Zobowiązania długoterminowe Zobowiązania krótkoterminowe Rozliczenia międzyokresowe 0 0, , ,2 80 0, , , , , ,0 0,3 4,3 1,0 Zobowiązania i rezerwy , , ,3 Pasywa , , ,0 Raport uzupełniający opinię z badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego 10

11 Sprawozdanie z wyników działalności Zmiany w rachunku zysków i strat w cenach bieżących 2014 TPLN 2013 TPLN 2012 TPLN Przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów , , Koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów , ,9 977 Koszty sprzedaży Zysk (strata) na sprzedaży , , Pozostałe przychody operacyjne , ,6 409 Pozostałe koszty operacyjne , ,0 103 Zyski (straty) z inwestycji , Koszty ogólnego zarządu , , Zysk (strata) na działalności operacyjnej , , Koszty finansowe netto Wynik na sprzedaży udziałów w jednostkach zależnych , , Zysk (strata) przed opodatkowaniem , Podatek dochodowy , Wynik na działalności zaniechanej Zysk (strata) netto okresu obrotowego , , Zysk (strata) przypisany do udziałów niedających kontroli Zysk netto Grupy Raport uzupełniający opinię z badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego 11

12 2.2 Wybrane wskaźniki finansowe Suma bilansowa Wynik finansowy netto TPLN TPLN Rentowność majątku ROA Wynik finansowy netto Suma aktywów 35,84 20,29 8,02 Rentowność sprzedaży brutto Wynik ze sprzedaży Przychody ze sprzedaży 60,17 55,13 44,46 Rentowność kapitału własnego Wynik finansowy netto Kapitał własny (stan średni) 34,60 25,40 5,80 Płynność I stopnia Aktywa obrotowe Zobowiązania krótkoterminowe 12,89 17,82 21,41 Płynność III stopnia Środki pieniężne i inne aktywa pieniężne Zobowiązania krótkoterminowe 2,92 1,79 2,60 Szybkość obrotu należnościami Średni stan należności z dostaw i usług Przychody ze sprzedaży dni Szybkość obrotu zobowiązaniami Zobowiązania z dostaw i usług Koszty działalności operacyjnej dni EBIT (zysk operacyjny) EBITDA (zysk operacyjny przed amortyzacją) , , , , ,00 812,00 EPS (zysk na akcję) 0,33 0,24 0,07 Raport uzupełniający opinię z badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego 12

13 2.3 Interpretacja wybranych wskaźników finansowych Analiza została przeprowadzona w cenach bieżących, z uwzględnieniem danych z kolejnych trzech lat obrotowych. W ramach analizy strukturalnej stwierdzić można, iż aktywa trwałe stanowią 7,8 majątku Grupy, natomiast aktywa obrotowe 92,5. Główną pozycją aktywów trwałych są aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego (6,2 sumy bilansowej), natomiast w aktywach obrotowych dominują aktywa finansowe w pozostałych jednostkach stanowiące na dzień bilansowy 65,9 sumy bilansowej. Drugą znacząca pozycją aktywów obrotowych są środki pieniężne i inne aktywa pieniężne. Ich udział w porównaniu do roku ubiegłego wzrósł o 11,2 pkt. procentowych. Udział kapitału własnego w źródłach finansowania ogółem zwiększył się w stosunku do roku ubiegłego i w roku badanym ukształtował się na poziomie 92,1. Największą zmianą charakteryzował się wynik netto Grupy pozycja ta w ubiegłym roku stanowiła 20,3 majątku Grupy, w badanym okresie była to już strata na poziomie 35,8 majątku Grupy. Natomiast w zobowiązaniach i rezerwach zwiększeniu uległ udział zobowiązań krótkoterminowych z 5,5 majątku grupy w ubiegłym roku do poziomu 7,2 w badanym okresie. Analizując pozycje rachunku zysków i strat widoczny jest spadek zarówno przychodów ze sprzedaży o 9,1, jak i kosztów sprzedanych produktów i usług o 19,3. Największą dynamiką charakteryzują się zyski z inwestycji, które to w porównaniu do roku ubiegłego spadły o TPLN. O 48,2 spadły pozostałe przychody operacyjne. Pozostałe koszty operacyjne również zmalały w stosunku do okresu poprzedniego o 11,3. Koszty ogólnego zarządu Grupy wzrosły o 12,3 w stosunku do roku Koszty finansowe netto zwiększyły się w stosunku do roku ubiegłego o 94,1. W analizowanym okresie Spółka rozpoznała zysk na utracie kontroli w wysokości 225 TPLN. Wynik finansowy grupy korygowany jest o obowiązkowe obciążenia podatkowe oraz wynik na działalności zaniechanej. Ostatecznie ukształtował się na poziomie TPLN i jest o TPLN niższy niż w roku ubiegłym. Uzyskane wyniki z poszczególnych rodzajów działalności wykazane w skonsolidowanym rachunku zysków i strat za badany okres: PLN Zysk (strata) na sprzedaży Zysk (strata) na działalności operacyjnej Zysk (strata) przed opodatkowaniem podatek dochodowy część odroczona wpłynęły na wynik finansowy netto w kwocie 645, , , , ,0 Wskaźnik rentowności sprzedaży brutto odnotował wartość dodatnią, natomiast wskaźniki rentowności majątku i kapitału własnego ujemną, co stanowi znaczącą zmianę w stosunku do roku ubiegłego. Wskaźnik płynności I stopnia w roku badanym uległ zmniejszeniu, a wskaźnik płynności III stopnia zwiększeniu. Skrócił się cykl obrotu należnościami o 55 dni. Cykl obrotu zobowiązaniami wydłużył się w stosunku do roku ubiegłego o 33 dni. Zysk na akcję (EPS) wypracowany przez Grupę w roku 2014 był ujemny i wyniósł 33 grosze. Raport uzupełniający opinię z badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego 13

14 CZĘŚĆ SZCZEGÓŁOWA RAPORTU Raport uzupełniający opinię z badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego 14

15 3. CZĘŚĆ SZCZEGÓŁOWA RAPORTU 3.1 Zasady rachunkowości Jednostka dominująca posiada aktualną dokumentację opisującą stosowane w Grupie Kapitałowej zasady rachunkowości, przyjęte przez Zarząd jednostki dominującej. Jednostki zależne wchodzące w skład Grupy Kapitałowej stosują krajowe zasady rachunkowości. Uwzględniając charakter i zakres prowadzonej działalności, zasady te można uznać za tożsame z zasadami rachunkowości stosowanymi przez jednostkę dominującą, które wynikają z regulacji MSR/MSSF. Na potrzeby sporządzenia skonsolidowanego sprawozdania finansowego, sprawozdania jednostek zależnych są odpowiednio przekształcane. Sprawozdania finansowe jednostek objętych skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym zostały sporządzone na ten sam dzień bilansowy, co sprawozdanie finansowe jednostki dominującej Podstawa sporządzania skonsolidowanego sprawozdania finansowego Skonsolidowane sprawozdanie finansowe Grupy Kapitałowej zostało sporządzone zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej, a w sprawach nieuregulowanych powyższymi standardami, zgodnie z wymogami ustawy z 29 września 1994 o rachunkowości wraz z późniejszymi zmianami oraz wydanych na jej podstawie przepisów wykonawczych, jak również wymogami odnoszącymi się do emitentów papierów wartościowych dopuszczonych lub będących przedmiotem ubiegania się o dopuszczenie do obrotu na rynku oficjalnych notowań giełdowych. Podstawę sporządzenia skonsolidowanego sprawozdania finansowego stanowiła dokumentacja konsolidacyjna obejmująca w szczególności: sprawozdania finansowe jednostek powiązanych, korekty i wyłączenia dokonywane podczas konsolidacji, niezbędne do sporządzenia skonsolidowanego sprawozdania finansowego, Dokumentacja konsolidacyjna jest kompletna i spełnia wymogi rozporządzenia Ministra Finansów z dnia r. w sprawie szczegółowych zasad sporządzania przez jednostki inne niż banki i zakłady ubezpieczeń sprawozdań finansowych jednostek powiązanych. Raport uzupełniający opinię z badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego 15

16 3.3 Metodologia konsolidacji Jednostka dominująca sporządziła skonsolidowane sprawozdanie finansowe metodą pełną obejmującą sprawozdania finansowe następujących jednostek: a) jednostka dominująca: INC S.A. b) jednostki zależne: Inwestcon Fund Sp. z o.o. INC East & West Sp. z o.o. INC Rating Sp. z o.o. Carpatia Capital Sp. z o.o. Dom Maklerski INC Sp. z o.o. Carpathia Capital S.A. 3.4 Wyłączenia konsolidacyjne Podczas konsolidacji dokonano wyłączeń wewnątrzgrupowych rozrachunków dotyczących sprzedaży pomiędzy jednostkami grupy kapitałowej, pozostałych wewnątrzgrupowych przychodów i kosztów operacyjnych oraz kosztów i przychodów finansowych. Dokonano także wyłączeń wyników niezrealizowanych przez jednostki objęte konsolidacją, zawartych w wartości aktywów. Dane, stanowiące podstawę do wyłączeń, uzyskano z ksiąg rachunkowych INC S.A. i uzgodniono z informacjami uzyskanymi od jednostek zależnych. 3.5 Konsolidacja kapitałów Kapitałem zakładowym Grupy Kapitałowej jest kapitał zakładowy jednostki dominującej. Wyliczenie pozostałych składników kapitału własnego grupy kapitałowej dokonano poprzez dodanie do poszczególnych składników kapitału własnego jednostki dominującej odpowiednich składników kapitału własnego jednostki zależnej objętej skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym, odpowiadających procentowemu udziałowi jednostki dominującej w kapitale własnym jednostki zależnej według stanu na dzień bilansowy. Do kapitału własnego Grupy Kapitałowej włączono tylko te części odpowiednich składników kapitału własnego jednostki zależnej, które powstały od dnia objęcia kontroli nad nią przez jednostkę dominującą. Raport uzupełniający opinię z badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego 16

17 3.6 Pozostałe elementy skonsolidowanego sprawozdania finansowego oraz sprawozdanie z działalności Grupy Kapitałowej Skonsolidowane sprawozdanie ze zmian w kapitale własnym Skonsolidowane sprawozdanie ze zmian w kapitale własnym zostało sporządzone prawidłowo, zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej zatwierdzonymi przez Unię Europejską. Skonsolidowane sprawozdanie z całkowitych dochodów Skonsolidowane sprawozdanie z całkowitych dochodów zostało sporządzone prawidłowo, zgodnie z postanowieniami Międzynarodowych Standardów Rachunkowości. Stwierdzono jego powiązanie ze sprawozdaniem z sytuacji finansowej, rachunkiem zysków i strat oraz księgami rachunkowymi. Skonsolidowane sprawozdanie z przepływów pieniężnych Skonsolidowane sprawozdanie z przepływów pieniężnych zostało sporządzone prawidłowo, zgodnie z postanowieniami Międzynarodowych Standardów Rachunkowości zatwierdzonymi przez Unię Europejską. Informacja dodatkowa Informacja dodatkowa stanowiąca integralną składową część skonsolidowanego sprawozdania finansowego zostały opracowane zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej zatwierdzonymi przez Unię Europejską. Sprawozdanie Zarządu jednostki dominującej z działalności Grupy Kapitałowej Sprawozdanie z działalności w roku obrotowym zawiera dane zgodne z danymi sprawozdania finansowego oraz obejmuje informacje zgodne z wymogami art. 49 ustawy o rachunkowości oraz przepisów Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 19 lutego 2009 r. w sprawie informacji bieżących i okresowych przekazywanych przez emitentów papierów wartościowych. 3.7 Zdarzenia po dniu bilansowym Nie stwierdzono zdarzeń po dniu bilansowym mających istotny wpływ na sumę bilansową lub wysokość wyniku finansowego za rok badany. Raport uzupełniający opinię z badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego 17

18 3.8 Wnioski z przeprowadzonego badania Na podstawie przeprowadzonego badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego Grupy Kapitałowej INC S.A., z siedzibą w Poznaniu stwierdza się, że: 1. skonsolidowane sprawozdanie finansowe za rok obrotowy 2014 zostało sporządzone prawidłowo, dane zawarte w sprawozdaniu finansowym są zgodne z odpowiednimi saldami i obrotami w księgach rachunkowych, 2. skonsolidowane sprawozdanie finansowe zostało podpisane przez upoważnione osoby, 3. nie wystąpiły zjawiska i zdarzenia wskazujące na naruszenie obowiązującego prawa. Wynik badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego Grupy Kapitałowej INC S.A. za rok obrotowy 2014 biegły rewident przedstawił w swojej opinii. Wydano opinię bez zastrzeżeń. Raport zawiera 18 stron podpisanych przez biegłego rewidenta.... Piotr Woźniak Biegły rewident grupy Nr ewidencyjny Kluczowy biegły rewident przeprowadzający badanie w imieniu ECA Seredyński i Wspólnicy Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp.k. Nr 3115 Poznań, Raport uzupełniający opinię z badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego 18