Zarz dzenie Nr 83/16 WÓJTA GMINY OSIECZNICA z dnia 7 listopada 2016 r.

Transkrypt

1 Zarz dzenie Nr 83/16 WÓJTA GMINY OSIECZNICA z dnia 7 listopada 2016 r. w sprawie scentralizowanych zasad rozlicze podatku VAT w Gminie Osiecznica i jej jednostkach i zak adach bud etowych Na podstawie art. 30 ust. 1 ustawy z dnia 8 marca 1990r. o samorz dzie gminnym (t.j. Dz. U. z 2016r. poz. 446) oraz w zwi zku z wyrokiem Trybuna u Sprawiedliwo ci Unii Europejskiej z 29 wrze nia 2015r. (C-276/14), a tak e w zwi zku z uchwa Naczelnego S du Administracyjnego z dnia 26 pa dziernika 2015r. (Sygn. I FPS 4/15) Wójt Gminy Osiecznica zarz dza, co nast puje: 1. W celu zapewnienia poprawno ci i spójno ci rozlicze podatku od towarów i us ug (dalej: podatku VAT) w Gminie Osiecznica oraz jej jednostkach i zak adach bud etowych, zwanych dalej jednostkami, ustala si procedury w tym zakresie, obowi zuj ce od dnia 1 stycznia 2017r. 2. Procedury okre lone w niniejszym zarz dzeniu obejmuj nast puj ce jednostki (pe na nazwa jednostki, skrócona nazwa jednostki, adres): 1) Urz d Gminy w Osiecznicy UG ul. Luba ska 43, Osiecznica 2) Gminny O rodek Pomocy Spo ecznej w Osiecznicy GOPS ul. Luba ska 43, Osiecznica 3) Gminny O rodek Sportu i Rekreacji w Osiecznicy GOSiR ul. Luba ska 29B, Osiecznica 4) Zak ad Gospodarki Mieszkaniowej i Komunalnej w Osiecznicy ZGMiK ul. Luba ska 29B, Osiecznica 5) Zespó Szkó im. Jana Paw a II w Osiecznicy ZSO ul. Luba ska 35, Osiecznica 6) Zespó Szkó im. Unii Europejskiej w wi toszowie ZSS ul. Szkolna 10, wi toszów 7) Szko a Podstawowa w Parowej SPP Parowa 63, Osiecznica 8) Szko a Podstawowa w Tomis awiu SPT Tomis aw 62, Osiecznica 9) Szko a Podstawowa w awszowej SPL awszowa 82, Osiecznica 10) Gminne Przedszkole w Osiecznicy GP ul. Luba ska 53, Osiecznica. 3. Zobowi zuje si wszystkich dyrektorów/kierowników jednostek, które obecnie dzia aj jako odr bni od Gminy czynni podatnicy VAT i sk adaj urz dowi skarbowemu samodzielnie deklaracje VAT-7, do wyrejestrowania si z rejestru podatników VAT poprzez z enie do ciwego dla siebie urz du skarbowego druku VAT-Z z oznaczeniem ostatniego miesi ca 1

2 samodzielnego rozliczania VAT, tj. grudnia 2016r. oraz do dokonania innych czynno ci w sposób zgodny z obowi zuj cymi przepisami o podatku VAT. 4. Zobowi zuje si wszystkich dyrektorów/kierowników jednostek do dokonania przegl du dochodów bud etowych osi ganych przez jednostk i odprowadzanych do bud etu pod k tem opodatkowania ich podatkiem VAT, a w konsekwencji podzia u na trzy kategorie, tj. niepodlegaj ce opodatkowaniu podatkiem VAT, obj te zwolnieniami od podatku VAT, oraz obj te stawkami podatku VAT (23%, 8%, 5%), zgodnie z obowi zuj cymi przepisami. 5. Pocz wszy od miesi ca stycznia 2017 r. zobowi zuje si dyrektorów/kierowników jednostek do obowi zkowego prowadzenia cz stkowych ewidencji sprzeda y za poszczególne miesi ce rozliczeniowe. Ewidencja dokonywanej sprzeda y powinna by prowadzona zarówno na podstawie wszelkich faktur wystawionych przez jednostk, jak i na podstawie innych dokumentów ni faktury. Te inne dokumenty dotyczy b w szczególno ci sytuacji, gdy sprzeda odbywa si na rzecz osób fizycznych nie prowadz cych dzia alno ci gospodarczej. 6. W celu zapewnienia poprawno ci i jednolito ci rozlicze podatku VAT ustala si metod bezpo redniego rozliczania podatku naliczonego zgodnie z przepisami ustawy o podatku od 7. Je li jednostce przys uguje prawo do odlicze podatku naliczonego VAT, to pocz wszy od miesi ca stycznia 2017r. zobowi zuje si dyrektorów/kierowników tych jednostek do prowadzenia cz stkowych ewidencji zakupów za poszczególne miesi ce rozliczeniowe. Ewidencja dokonywanych zakupów powinna by prowadzona wy cznie na podstawie otrzymanych faktur i to jedynie takich, z których jednostka posiada wynikaj ce z ustawy o podatku od towarów i us ug prawo do odlicze podatku naliczonego VAT. 8. Wszelkie odp atne czynno ci jednostek wymienionych w 2 na rzecz Gminy (i na odwrót), a tak e odp atne czynno ci dokonywane pomi dzy tymi jednostkami (w tym refakturowanie, dostawa mediów, najem sal), od 1 stycznia 2017r. staj si wiadczeniami wewn trznymi, nie ujmowanymi w ewidencjach sprzeda y ani w cz stkowych deklaracjach VAT-7 sk adanych przez te jednostki Gminie. wiadczenia wewn trzne nale y dokumentowa not ksi gow. Powy sze nie dotyczy odp atnych wiadcze, je eli stron transakcji b dzie inna jednostka samorz du terytorialnego. Wówczas takie transakcje dokumentuje si faktur, a wynikaj ce z niej kwoty ujmuje w ewidencji sprzeda y oraz w cz stkowej deklaracji VAT-7 sk adanej przez te jednostki Gminie. 9. Umowy cywilnoprawne zawierane przez jednostki w imieniu i na rzecz Gminy musz zwiera w ciwe dane identyfikacyjne podmiotu je zawieraj cego (pe nazw, adres i NIP Gminy) oraz dane jednostki jako podmiotu dzia aj cego w imieniu Gminy (pe na nazwa i adres jednostki), a tak e podpis dyrektora/kierownika jednostki z upowa nienia Wójta Gminy Osiecznica. W przypadku umów zawartych przed dniem 1 stycznia 2017r. i nadal trwaj cych, nale y zwróci si pisemnie do kontrahentów celem dostosowania zapisów takich umów do postanowie niniejszego zarz dzenia. Je li jednostki we wcze niej zawieranych umowach nie 2

3 maj cen brutto ani klauzuli o doliczaniu w ciwej kwoty VAT do ceny netto, to w aneksach do umów takie klauzule powinny si pojawi. 10. Faktury wystawiane oraz otrzymywane przez jednostki musz zawiera wszystkie niezb dne elementy, o których mowa w art. 106e ustawy o podatku od towarów i us ug, przy czym ustala si, e dane identyfikacyjne podmiotu dokonuj cego transakcji sprzeda y, b zakupu b wpisywane na fakturach nast puj co: 1) Faktura sprzeda y: Sprzedawca: Gmina Osiecznica ul. Luba ska Osiecznica NIP Wystawca: Jednostka organizacyjna gminy (jej nazwa i adres) Na fakturach nale y wskaza numer rachunku bankowego wystawcy celem prawid owego uiszczania nale no ci z tytu u transakcji. Faktury powinny by numerowane kolejno wg schematu: nr kolejny faktury / rok / skrócona nazwa jednostki. 2) Faktura nabycia: Nabywca: Odbiorca: Gmina Osiecznica ul. Luba ska Osiecznica NIP Jednostka organizacyjna gminy (jej nazwa i adres) Wystawcom faktur nale y jednoznacznie wskaza adresata faktur. Oznacza to, e faktura powinna by dor czona podmiotowi widniej cemu w niej jako odbiorca, a nie nabywca. 11. W celu ujednolicenia numeracji prowadzonych cz stkowych ewidencji zakupu i sprzeda y ustala si nast puj cy sposób ich oznaczania: 1) nazwa rejestru: rejestr zakupu / rejestr sprzeda y, 2) okres, którego dotyczy: rok / miesi c, 3) nazwa podmiotu: pe na nazwa jednostki organizacyjnej, 4) adres jednostki 5) NIP Gminy: W przypadku posiadania kas rejestruj cych nale y doprowadzi do poprawno ci drukowanych danych identyfikacyjnych na dokumentach generowanych przez te kasy. W pozosta ych jednostkach nie posiadaj cych kas rejestruj cych zobowi zuje si ich dyrektorów/kierowników do przeanalizowania przepisów prawnych w zakresie ewentualnego obowi zku zainstalowania kas rejestruj cych. Informacje w tym zakresie nale y przekaza w formie pisemnej do Urz du Gminy. 13. W celu prawid owego rozliczenia przez Gmin Osiecznica podatku VAT z Urz dem Skarbowym, zobowi zuje si dyrektorów/kierowników jednostek do: 3

4 1) Wyznaczenia osób odpowiedzialnych za prawid owo rozliczania podatku VAT w jednostce i przekazanie tych danych do Urz du Gminy w terminie 14 dni od dnia podpisania niniejszego zarz dzenia. 2) Od miesi ca stycznia 2017 roku - prowadzenia cz stkowych ewidencji w zakresie zakupu i sprzeda y opodatkowanej podatkiem VAT, zgodnie z przepisami ustawy o podatku od a. w ewidencji zakupów nie nale y ujmowa wydatków zwi zanych z zakupem towarów i us ug niedaj cym prawa do odliczenia podatku VAT (tj. zwolnionych, wykorzystywanych wy cznie do wykonywania czynno ci zwolnionych z podatku VAT, wykorzystywanych wy cznie do realizacji zada na onych na jednostk przepisami prawa oraz z tytu u których nie przys uguje prawo do odliczenia podatku VAT zgodnie z ustaw. Wyj tkiem s dokumenty, w których s uj te jednocze nie zakupy daj ce prawo do odliczenia oraz nie daj ce tego prawa. Faktury daj ce prawo do odliczenia nale y uj w rejestrze zakupów w pierwszym mo liwym okresie rozliczeniowym; b. ewidencja sprzeda y musi obejmowa wszystkie wykonane w danym miesi cu czynno ci (zarówno opodatkowane, jak i zwolnione od podatku VAT). Nale y tak e uj wszystkie wystawione przez jednostk dokumenty sprzeda y, tak e kwoty uzyskane z tzw. sprzeda y bezrachunkowej (dotyczy to sytuacji gdy przepisy nie wymagaj wystawienia faktury VAT); 3) Dostarczania do Urz du Gminy ewidencji sprzeda y oraz je li jednostce przys uguje prawo do odlicze podatku naliczonego vat ewidencji zakupu, w nieprzekraczalnym terminie do 10-go dnia ka dego miesi ca za miesi c poprzedni, a w przypadku dnia wolnego w ostatnim dniu roboczym poprzedzaj cym ten dzie. Ewidencje nale y dostarcza w wersji elektronicznej oraz wersji papierowej podpisanej przez dyrektora/kierownika i g ównego ksi gowego jednostki. 4) Dostarczania do Urz du Gminy sporz dzanych, na podstawie ww. ewidencji, cz stkowych deklaracji VAT-7 (w z otych i groszach), w nieprzekraczalnym terminie do 15-go dnia ka dego miesi ca za miesi c poprzedni, a w przypadku dnia wolnego w ostatnim dniu roboczym poprzedzaj cym ten dzie. Deklaracje nale y dostarcza w wersji elektronicznej oraz wersji papierowej podpisanej przez dyrektora/kierownika i ównego ksi gowego jednostki. Obowi zuje sporz dzanie deklaracji zerowych. 5) Przekazania, na rachunek bankowy Gminy Osiecznica, obliczonej kwoty podatku VAT, która jest wynikiem rozliczenia podatku przez jednostk za dany miesi c, w nieprzekraczalnym terminie do 20-go dnia ka dego miesi ca za miesi c poprzedni, a w przypadku dnia wolnego w ostatnim dniu roboczym poprzedzaj cym ten dzie, w tre ci przelewu wpisuj c VAT za miesi c. nazwa jednostki. W przypadku powstania w stosunku do jednostki nadwy ki VAT naliczonego nad nale nym, Gmina Osiecznica przelewa powy szy zwrot niezw ocznie na konto jednostki, przy czym rozliczenie to nast puje po otrzymaniu zwrotu z Urz du Skarbowego. 6) Niezw ocznego sporz dzenia korekty, w przypadku b dnie sporz dzonej miesi cznej deklaracji cz stkowej VAT-7 i przes ania do Urz du Gminy wraz z pismem wyja niaj cym przyczyny korekty. 4

5 7) Dokonania stosownych zmian w polityce rachunkowo ci obowi zuj cej w jednostce, w szczególno ci w zasadach funkcjonowania kont zwi zanych z rozliczeniem podatku VAT. 8) Zapoznanie si z obowi zuj cymi przepisami prawa podatkowego ustawy o podatku od 14. Za tre z onych dokumentów, poprawne obliczenie i zadeklarowane kwoty podatku nale nego i naliczonego wskazanego w deklaracjach cz stkowych za dany okres rozliczeniowy odpowiada dyrektor/kierownik jednostki. 15. Agregacja danych zawartych w cz stkowych rejestrach sprzeda y i zakupu dostarczanych przez jednostki, nast powa b dzie w zbiorczym rejestrze sprzeda y i zakupu w Urz dzie Gminy przez pracownika zajmuj cego si rozliczaniem podatku VAT i sporz dzaniem zbiorczej deklaracji podatkowej dla Gminy. 16. Pracownik odpowiedzialny za sporz dzanie jednostkowej deklaracji VAT-7 z Urz du Gminy, w oparciu o otrzymane od pozosta ych jednostek podleg ych Gminie cz stkowe deklaracje VAT-7, sporz dza jednolit skonsolidowan deklaracj VAT-7 dla w ciwego Urz du Skarbowego do 25 dnia miesi ca nast puj cego po miesi cu rozliczeniowym oraz dokonuje zap aty podatku wynikaj cego z deklaracji. 17. Zobowi zuje si dyrektorów/kierowników jednostek do cis ego przestrzegania postanowie niniejszego zarz dzenia. 20. Zarz dzenie wchodzi w ycie z dniem podpisania z moc obowi zuj od 1 stycznia 2017 roku. 5