Regionalna Izba Obrachunkowa w Gdańsku

Wielkość: px
Rozpocząć pokaz od strony:

Download "Regionalna Izba Obrachunkowa w Gdańsku"

Transkrypt

1 86 Regionalna Izba Obrachunkowa w Gdańsku PROTOKÓŁ z kontroli kompleksowej Urzędu Gminy Mikołajki Pomorskie oraz wybranych jednostek organizacyjnych gminy w zakresie gospodarki finansowej i zamówień publicznych, przeprowadzonej w Urzędzie Gminy, przy ul. Dzierzgońskiej 2 (kod ) przez inspektorów Wydziału Kontroli Regionalnej Izby Obrachunkowej w Gdańsku.

2 2 Tematyka kontroli I Ustalenia ogólno-organizacyjne 1.1 Dane ogólne (dotyczące kontroli oraz nazwa i adres jednostki kontrolowanej) str Wykaz jednostek podległych i nadzorowanych str Uczestnictwo w związkach komunalnych str Wykaz jednostek pomocniczych str Kierownictwo jednostki (zarząd JST, skarbnik, sekretarz) str Wewnętrzne regulacje organizacyjno prawne str Statut Gminy str Regulamin Organizacyjny Urzędu str Dokumentacja opisująca przyjęta w jednostce zasady (politykę) rachunkowości str Środki kontroli zabezpieczenia dostępu do komputerów oraz kontrola przetwarzania danych str Przepisy wewnętrzne regulujące obieg i kontrolę dokumentów finansowo księgowych str Pełnomocnictwa str Umowy o partnerstwie publiczno-prywatnym str Funkcjonowanie systemu kontroli zarządczej str Wykonywanie kontroli wewnętrznej przez Radę (Komisję Rewizyjną) str Wykonywanie kontroli przez Skarbnika głównego księgowego budżetu str Kontrola środków finansowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł str Oświadczenie o stanie majątkowym (terminowości ich złożenia) str System zarządzania i kontroli projektów z udziałem środków UE str Funkcjonowanie systemu kontroli zarządczej w Urzędzie i pozostałych Jednostkach str Audyt wewnętrzny str Kontrole zewnętrzne str.17 II Wykonywanie budżetu str Gospodarka pieniężna i rozrachunki str Gospodarka kasowa (w tym kontrola kasy) str Obsługa bankowa str Gospodarka drukami ścisłego zarachowania (instrukcja, sposób gospodarowania, inwentaryzacja druków) str Rozrachunki i roszczenia (rodzaje rozrachunków i prawidłowość funkcjonowania kont rozrachunkowych) str Terminowości regulowania zobowiązań str Terminowość regulowania zobowiązań z tytułu dostaw, robót i usług str Odprowadzanie podatku dochodowego od osób fizycznych str Odprowadzanie składek na FUS i FP str Odprowadzanie składek na PFRON str Przestrzeganie uprawnień do zaciągania zobowiązań obciążających budżet str Zobowiązania wymagalne oraz wydatki niewygasające str.25

3 3 2.2 Inwentaryzacja roczna należności str Kredyty, pożyczki, poręczenia oraz pozostałe przychody str Kredyty i pożyczki str Obligacje str Udzielone poręczenia i gwarancje str Sprzedaż papierów wartościowych wyemitowanych przez gminę str Przychody z prywatyzacji majątku str Dochody budżetowe str Subwencje i dotacje str Dochody z tytułu podatków i opłat lokalnych str Księgowa ewidencja podatków i opłat str Postępowanie podatkowe przy ustalaniu wysokości zobowiązania podatkowego str Podatek od nieruchomości str Podatek rolny str Podatek leśny str Podatek od środków transportowych str Opłata uzdrowiskowa str Opłata miejscowa str Opłata targowa str Pobór podatków i opłat, rozliczanie inkasentów str Powszechność opodatkowania str Udzielanie ulg w zapłacie podatków i opłata prolongacyjna str Skutki finansowe (roczne) z tytułu udzielonych ulg i umorzeń oraz obniżenia górnych stawek podatkowych str Dochody z opłat adiacenckich str Opłata planistyczna str Opłata eksploatacyjna str Opłaty za zajmowanie pasa drogowego str Opłata za wydane zezwolenia na sprzedaż napojów alkoholowych str Windykacja należności podatkowych i opłat str Dochody z majątku str Dochody z tytułu opłat za zarząd i użytkowanie wieczyste nieruchomości str Dochody z tytułu najmu lokali mieszkalnych str Dochody z dzierżawy i wynajmu lokali użytkowych str Dochody ze sprzedaży majątku str Dochody z tytułu przekształcenia prawa użytkowania wieczystego w prawo własności str Windykacja dochodów z majątku str Inne dochody str Wpływy z usług str Spadki, zapisy, darowizny str Odsetki od środków finansowych gminy gromadzonych na rachunkach Bankowych str Dochody z kar pieniężnych str Wydatki budżetowe (bieżące) z uwzględnieniem przepisów o zamówieniach publicznych str.76

4 Wydatki budżetowe str Wydatki z tytułu wynagrodzeń i pochodnych od wynagrodzeń str Dodatkowe wynagrodzenie roczne pracowników str Nagrody str Wydatki na podróże służbowe pracowników (krajowe) str Wydatki na podróże służbowe pracowników (zagraniczne) str Wydatki na zakupy, dostawy i usługi (z uwzględnieniem przepisów o zamówieniach publicznych) str Wydatki na podróże służbowe radnych (krajowe i zagraniczne) str Wypłaty diet radnym, członkom komisji rady oraz pozostałym str Naliczanie i wykorzystanie środków ZFŚS str Wydatkowanie środków na realizację Gminnego Programu Profilaktyki Rozwiązywania Problemów Alkoholowych i Przeciwdziałania Narkomanii str Wydatkowanie środków z zakresu ochrony przeciwpożarowej str Dotacje podmiotowe str Dotacje przedmiotowe str Dotacje celowe str Wydatki z tytułu poręczeń i gwarancji str Wydatki na obsługę długu jednostki samorządu terytorialnego str Inne wydatki bieżące str Wydatki majątkowe str Planowanie nakładów inwestycyjnych (Wieloletnia Prognoza Finansowa) oraz ich realizacja str Wydatki na inwestycje i remonty (z uwzględnieniem przepisów o zamówieniach publicznych) str Zakup i objęcie akcji, udziałów str Wniesienie wkładów do spółek prawa handlowego str Ewidencja księgowa inwestycji i ich rozliczenie str Przyjęcie zakończonych zadań inwestycyjnych na stan (księgowy) środków trwałych str Dotacje celowe z budżetu gminy na finansowanie lub dofinansowanie kosztów inwestycji (lub zakupów inwestycyjnych) realizowanych przez inne jednostki str Dotacje na pomoc finansową udzielone innym jednostkom samorządu terytorialnego str Rozliczenie udzielonych i otrzymanych dotacji 2.7 Dług publiczny, przychody i rozchody budżetu III Gospodarka mieniem komunalnym str Gospodarka nieruchomościami (zasady gospodarowania, ewidencja) str Gospodarka pozostałymi składnikami majątku (środki trwałe, wartości niematerialne i prawne, materiały) str Gospodarka mieniem Skarbu Państwa str Inwentaryzacja roczna rzeczowych składników majątku (oraz rozliczanie osób materialnie odpowiedzialnych) str.106

5 5 IV Rozliczenia jednostki samorządu terytorialnego z jednostkami organizacyjnymi 4.1 Rozliczenia z jednostkami budżetowymi str Rozliczenia z samorządowymi zakładami budżetowymi str Rozliczenia rachunków dochodów str Samorządowe osoby prawne str Instytucje kultury str Samorządowe publiczne zakłady opieki zdrowotnej str.110 V Zadania zlecone i realizowane w ramach porozumień str Dotacje otrzymane przez gminę w związku z realizacją zadań zleconych str Dotacje celowe otrzymane z budżetu państwa na zadania bieżące z zakresu administracji rządowej oraz inne zadania zlecone ustawami str Dotacje celowe otrzymane z budżetu państwa na inwestycje i zakupy inwestycyjne z zakresu administracji rządowej oraz inne zadania zlecone ustawami str Plan finansowy zadań zleconych str Prawidłowość wykorzystania dotacji str Środki na realizację porozumień str Rodzaje dotacji celowych otrzymanych przez gminę na realizację porozumień Prawidłowość wykorzystania dotacji celowych otrzymanych na realizację zadań na podstawie porozumień VI Księgowość i sprawozdawczość str Stan i kompletność ksiąg rachunkowych budżetu i Urzędu str Sprawozdawczość budżetowa, finansowa i inne str Rzetelność i terminowość sporządzania sprawozdań str.116

6 6 I Ustalenia ogólno-organizacyjne 1.1 Dane ogólne (dotyczące kontroli oraz nazwa i adres jednostki kontrolowanej) Kontrola kompleksowa Urzędu Gminy w Mikołajkach w zakresie gospodarki finansowej i zamówień publicznych. Osoby kontrolujące. Halina Rataj upoważnienie nr 72/2011 z dnia 30 sierpnia 2011r. od 22 września 2011 roku do 16 grudnia 2011 roku, z przerwą w dniu 14 grudnia 2011r Roland Rataj upoważnienie nr 73/2011 z dnia 30 sierpnia 2011r. od 22 września 2011 roku do 16 grudnia 2011 roku, z przerwą w dniu 14 grudnia 2011r Okres kontroli. Kontrolą objęto okres od 1 stycznia 2008 roku do dnia 31 grudnia 2010 roku. Nazwa i adres kontrolowanej jednostki Urząd Gminy w Mikołajkach, ul. Dzierzgońska 2 (kod ) Wykaz jednostek podległych i nadzorowanych W ramach gospodarki budżetowej gmina realizuje zadania własne oraz zlecone w zakresie administracji rządowej i powierzone poza Urzędem Gminy, poprzez: Jednostki budżetowe: Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Mikołajkach, działający na podstawie Statutu nadanego uchwałą Rady Gminy w Mikołajkach Nr XVIII104/04 z dnia 23 czerwca 2004 roku. Statutu, do dnia kontroli nie opublikowano w Dzienniku Urzędowym Województwa Pomorskiego. Zespół Szkół w Mikołajkach, na podstawie uchwały Rady Gminy Mikołajki Pomorskie Nr V/22/2007 z 28 lutego 2007 roku w sprawie zamiaru utworzenia Zespołu Szkół w Mikołajkach. Uchwałą Nr IX/40/2007 z 12 lipca 2007 roku nadano Statut dla Zespołu Szkół w Mikołajkach. Statutu do dnia kontroli nie opublikowano w Dzienniku Urzędowym Województwa Pomorskiego. Szkoła Podstawowa w Cieszymowie na podstawie uchwały Rady Gminy Mikołajki Pomorskie Nr VI/31/99 z 10 marca 1999 roku w sprawie przekształcenia Szkoły Podstawowej w Cieszymowie. Zakłady budżetowe: Samorządowy Zakład Budżetowy w Mikołajkach, na podstawie uchwały Rady Gminy Mikołajki Pomorskie Nr 92/92 z dnia 27 lipca 1992 roku w sprawie powołania jednostki organizacyjnej gminy Zakładu Gospodarki Komunalnej, oraz Uchwały Nr III/10/10 z 21 grudnia 2010 roku w sprawie zmiany nazwy Zakład Gospodarki Komunalnej na Samorządowy Zakład Budżetowy w Mikołajkach. Samorządowe Przedszkole Publiczne w Mikołajkach działające do dnia 31 grudnia 2010 roku, na podstawie Uchwały Rady Gminy Mikołajki Pomorskie Nr XXXIV/185/2010 z dnia 25 stycznia 2010 roku w sprawie likwidacji przedszkola

7 7 samorządowego prowadzonego przez Gminę Mikołajki Pomorskie w celu przekształcenia go w jednostkę budżetową. Zgodnie z 3 powyższej Uchwały, z dniem 1 stycznia 2011 roku tworzy się jednostkę budżetową przedszkole publiczne prowadzone przez gminę Mikołajki Pomorskie. Instytucje kultury: Gminna Biblioteka Publiczna Gminy Mikołajki Pomorskie, na podstawie uchwały Rady Gminy w Mikołajkach Nr XXXII/65/02 z dnia 22 marca 2002 roku w sprawie utworzenia samorządowej instytucji kultury pod nazwą Gminna Biblioteka Publiczna Gminy Mikołajki Pomorskie Wpisu instytucji kultury do rejestru prowadzonego przez organizatora, tj. zgodnie z art. 14 ust.1 ustawy z dnia 25 października 1991r. o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej (Dz. U. z 2001r Nr 13 poz.123 ze zm.), dokonano w dniu 1 maja 2002 roku pod pozycją 2. Z dniem dokonania wpisu, instytucja kultury rozpoczęła działalność w formie samodzielnej jednostki organizacyjnej posiadającej osobowość prawną. Gminny Ośrodek Kultury, na podstawie uchwały Rady Gminy w Mikołajkach Nr XXXII/64/02 z dnia 22 marca 2002 roku w sprawie utworzenia samorządowej instytucji kultury pod nazwą Gminny Ośrodek Kultury w Mikołajkach. Wpisu instytucji kultury do rejestru prowadzonego przez organizatora, tj. zgodnie z art. 14 ust.1 ustawy z dnia 25 października 1991r. o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej (Dz. U. z 2001r Nr 13 poz.123 ze zm.), dokonano w dniu 1 maja 2002 roku pod pozycją 1. Z dniem dokonania wpisu, instytucja kultury rozpoczęła działalność w formie samodzielnej jednostki organizacyjnej posiadającej osobowość prawną. Aktualny wykaz jednostek organizacyjnych i uchwał organizacyjnych zamieszczono w pozycji nr 1 Zestawienia akt roboczych kontroli, stanowiącego Załącznik Nr 1 do protokołu kontroli. W Urzędzie nie prowadzono wykazu jednostek organizacyjnych. Gmina przystąpiła do stowarzyszeń: Stowarzyszenia Gmin Rzeczpospolitej Polskiej Euroregion Bałtyk na podstawie Uchwały Rady Gminy Mikołajki Pomorskie Nr VII/50/03 z dnia 28 kwietnia 2003 roku; Stowarzyszenia Lokalna Grupa Działania Kraina Dolnego Powiśla na podstawie Uchwały Rady Gminy Mikołajki Pomorskie Nr XII/116/08 z dnia 16 grudnia 2008 roku; Stowarzyszenia Lokalna Organizacja Turystyczna na podstawie Uchwały Rady Gminy Mikołajki Pomorskie Nr XII/79/03 z dnia 5 grudnia 2003 roku. Dla powyższych Stowarzyszeń, składki członkowskie przekazywano w wysokościach i terminach wynikających z podjętych przez nie uchwał.

8 Uczestnictwo w związkach komunalnych W badanym okresie, gmina nie należała do związków komunalnych Wykaz jednostek pomocniczych Statut Gminy określa zasady tworzenia, łączenia, podziału oraz znoszenia jednostki pomocniczej gminy sołectw. Statutem nie określono natomiast ilości jednostek pomocniczych sołectw. Gmina Mikołajki Pomorskie, realizuje zadania za pomocą 15 jednostek pomocniczych sołectw: Mikołajki Pomorskie, Cieszymowo, Dąbrówka Pruska, Dworek, Kołoząb, Krasna Łąka, Krastudy, Minięta, Mirowice, Perklice, Pierzchowice, Sadłuki Stążki, Wilczewo, Balewo. Rada Gminy Mikołajki Pomorskie, podjęła uchwałę Nr XVIII/93/08 z dnia 30 kwietnia 2008 roku w sprawie zmiany uchwały w sprawie uchwalenia statutów sołectw (poza sołectwem Balewo) na terenie gminy Mikołajki Pomorskie. W Załącznikach do powyższej Uchwały, nadano statuty wyżej wymienionym sołectwom. Statuty dostosowano do obowiązujących w tym zakresie przepisów. Uchwałą Rada Gminy Mikołajki Pomorskie Nr XXXIX/206/10 z dnia 12 sierpnia 2010 roku w sprawie zmiany uchwały w sprawie uchwalenia statutów sołectw na terenie Gminy Mikołajki Pomorskie, utworzono i nadano statut sołectwo Balewo. W dniu 29 czerwca 2009 roku Rada Gminy Mikołajki Pomorskie podjęła Uchwałę nr XXCII/145/2009 w sprawie wyrażenia zgody na wyodrębnienie funduszu sołeckiego w 2010 roku. Uchwały powyższej nie opublikowano w Dzienniku Urzędowym Województwa Pomorskiego, przesłano natomiast Regionalnej Izbie Obrachunkowej w Gdańsku, zgodnie z art. 90 ust.2 ustawy o samorządzie gminnym, w dniu 5 sierpnia 2009 roku. 1.2 Kierownictwo jednostki (zarząd JST, skarbnik, sekretarz) W okresie objętym kontrolą funkcje kierownicze sprawowali: a) Wójta Gminy: - Pan Kazimierz Kulecki od dnia 5 grudnia 2006r. wybrany w wyborach bezpośrednich (zaświadczenie Przewodniczącego Gminnej Komisji Wyborczej z dnia 1 grudnia 2006r.). Przed nawiązaniem stosunku pracy, nie uzyskano informacji z rejestru o ukaraniu zakazem zajmowania stanowisk kierowniczych związanych z dysponowaniem środkami publicznymi, wobec Wójta. Informację o niekaralności z Głównej Komisji Orzekającej w sprawach o naruszenie dyscypliny finansów publicznych uzyskano w dniu 7 lutego 2007 roku. Ślubowanie wobec Rady Gminy Wójt, Pan Kazimierz Kulecki złożył podczas II Sesji Rady Gminy w Mikołajkach w dniu 5 grudnia 2006 roku. W wyniku wyborów bezpośrednich, Pan Kazimierz Kulecki ponownie został wybrany na stanowisko Wójta, co udokumentowano zaświadczeniem Przewodniczącego Komisji Wyborczej z dnia 22 listopada 2010r. Ślubowanie wobec Rady Gminy Wójt, Pan Kazimierz Kulecki złożył podczas II Sesji Rady Miejskiej w Mikołajkach w dniu 2 grudnia 2010 roku. Wobec Wójta, nie wystąpiono o uzyskanie informacji z rejestru o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych.

9 9 b) Zastępcy Wójta: W badanym okresie, nie powołano zastępcy Wójta. c) Sekretarza: - Pan Janusz Wysocki, powołany Uchwałą Rady Gminy Mikołajki Pomorskie Nr XXIV/10/01 z dnia 7 lutego 2001r. w sprawie powołania Sekretarza Gminy. Wójt p. Kazimierz Kulecki pismem z dnia 17 lutego 2009r. poinformował Sekretarza Gminy Pana Janusza Wysockiego o przekształceniu (w oparciu o przepis art. 53 ustawy z dnia 21 listopada 2008r. o pracownikach samorządowych Dz. U. z 2008r., Nr 223, poz. 1458) z dniem 1 stycznia 2009r. dotychczasowego stosunku pracy na podstawie powołania na stanowisko Sekretarza Gminy, w stosunek pracy na podstawie umowy o pracę na czas nieokreślony. d) Skarbnika: - Pani Maria Kalinowska, powołana na to stanowisko z dniem 30 czerwca 2009r. na mocy Uchwały Rady Gminy Nr XXVII/149/09 z dnia 29 czerwca 2009r. w sprawie powołania Skarbnika Gminy Mikołajki Pomorskie. Imienny wykaz władz, ujęto w poz.2 zestawienia akt roboczych,stanowiącego załącznik Nr 1 do protokołu. 1.3 Wewnętrzne regulacje organizacyjno- prawne Statut Gminy W okresie objętym kontrolą, obowiązywał Statut uchwalony przez Radę Gminy Mikołajki Pomorskie Nr VII/4920/03 z dnia 28 kwietnia 2003r. w sprawie Statutu Gminy Mikołajki Pomorskie. Uchwałę opublikowano w Dzienniku Urzędowym Województwa Pomorskiego z dnia 13 lutego 2004 roku Nr 17 pod pozycją 355. Do dnia kontroli Statut nie został dostosowany do zmian wynikających z ustawy z dnia 21 listopada 2008 roku o pracownikach samorządowych (Dz. U. Nr 223 poz.1458), do czego obliguje art. 58 ustawy Regulamin Organizacyjny Urzędu Organizację i zasady funkcjonowania Urzędu Gminy Mikołajki Pomorskie określał Regulamin Organizacyjny Urzędu Gminy Mikołajki Pomorskie wprowadzony Zarządzeniem Nr 10/07 Wójta Gminy z dnia 27 marca 2007r. w sprawie nadania Regulaminu Organizacyjnego Urzędu Gminy Mikołajki Pomorskie. Regulamin Organizacyjny nie został dostosowany do zmian wynikających z ustawy z dnia 21 listopada 2008 roku o pracownikach samorządowych, do czego obliguje art. 58 ustawy.

10 Dokumentacja opisująca przyjęte w jednostce zasady (politykę) rachunkowości W Urzędzie Gminy Mikołajki Pomorskiej, opracowano dokumentację opisującą przyjęte zasady rachunkowości i wprowadzono do stosowania następująco: Zarządzeniem Nr 57/2010 Wójta Gminy Mikołajki Pomorskie z dnia 18 października 2010r. w sprawie przyjęcia zasad (polityki) rachunkowości w Urzędzie Gminy Mikołajki Pomorskie (wchodzącym w życie z dniem 1 stycznia 2011 roku). W załącznikach do powyższego Zarządzenia ujęto: Ogólne zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych Załącznik Nr 1 Metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalenia wyniku finansowego Załącznik Nr 2 Wykaz kont dla budżetu Gminy Mikołajki Pomorskie wraz z przyjętymi zasadami klasyfikacji zdarzeń oraz prowadzenia kont ksiąg pomocniczych powiązania ich z kontami księgi głównej dla budżetu Gminy Mikołajki Pomorskie stanowiące Załącznik Nr 3 Wykaz kont dla jednostki Urzędu gminy wraz z przyjętymi zasadami klasyfikacji zdarzeń oraz prowadzenia kont pomocniczych i powiązania ich z kontami księgi głównej dla Urzędu Gminy Mikołajki Pomorskie stanowiące Załącznik Nr 4 Wykaz kont dla prowadzenia ewidencji zadań realizowanych ze środków unijnych stanowiące Załącznik Nr 5 Wykaz kont dla prowadzenia ewidencji podatków i opłat stanowiący Załącznik Nr 6 Wykaz programów komputerowych używanych w Urzędzie Gminy Mikołajki Pomorskie wraz z Systemem ochrony danych w jednostce stanowiące Załącznik Nr 7 Instrukcję w sprawie przeprowadzania inwentaryzacji rzeczowych składników majątku w Urzędzie Gminy Mikołajki Pomorskie stanowiące Załącznik Nr 8 Zasady rachunkowości budżetu, jak również Urzędu, jako jednostki dostosowano do wymogów określonych rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 128 poz. 861). Dokumentacja opisująca przyjęte zasady rachunkowości określa rok obrotowy jako rok kalendarzowy oraz okresy sprawozdawcze - miesiąc. Zakładowy plan kont zawiera wykaz kont księgi głównej i przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń, jak również określa zasady tworzenia i prowadzenia kont ksiąg pomocniczych oraz ich powiązanie z kontem księgi głównej. Plan kont zawiera również wykaz prowadzonych kont pozabilansowych. Księgi rachunkowe prowadzone są w systemie komputerowym. Urząd posiada wykaz zbioru danych tworzących księgi rachunkowe na komputerowych nośnikach danych z określeniem ich struktury, wzajemnych powiązań i ich funkcji w organizacji całości ksiąg rachunkowych, jak również opis systemu informatycznego, w tym ochrony zbiorów danych.

11 Środki kontroli zabezpieczenia dostępu do komputerów oraz kontrola przetwarzania danych Szczegółowy opis środków dostępu do komputerów oraz kontroli przetwarzania danych, zamieszczono w pozycji nr 3 Zestawienia akt roboczych kontroli, stanowiącego Załącznik Nr 1 do protokołu kontroli Przepisy wewnętrzne regulujące obieg i kontrolę dokumentów finansowo księgowych Do dnia wprowadzenia Zarządzenia Nr 7/2010 z dnia 9 lutego 2010 roku w sprawie określenia sposobu prowadzenia kontroli zarządczej w Urzędzie Gminy Mikołajki Pomorskie i jednostkach organizacyjnych Gminy oraz zasad jej koordynacji, Wójt Gminy nie wydał Zarządzenia w sprawie wprowadzenia Instrukcji obiegu i kontroli dokumentów. Stosowano natomiast Instrukcję obiegu i kontroli dokumentów, zatwierdzoną ( zmienianą 9 lutego 2010 r) przez Wójta w dniu 31 marca 2004 roku. Instrukcję ustalono (między innymi), o nieobowiązującą ustawę z dnia 10 czerwca 1994 roku o zamówieniach publicznych. Instrukcja zawiera, między innymi: przyjęte do stosowania rodzaje dokumentów z określeniem ich nazwy, symbolu i wzoru; operacje gospodarcze, do udokumentowania, których służą poszczególne dokumenty finansowo księgowe. harmonogram spływu dokumentów finansowo księgowych, określający miejsce ich powstawania, liczby egzemplarzy, miejsca przekazywania każdego egzemplarza, kolejności przekazywania i w jakim celu, poza wskazaniem egzemplarza dowodu, będącego podstawą zapisów w księdze. terminy dostarczania dokumentów do komórek organizacyjnych. Powyższej Instrukcji nie dostosowano do aktualnie obowiązujących komórek i stanowisk, określonych Regulaminem Organizacyjnym Urzędu Gminy Mikołajki Pomorskie, wprowadzonym w dniu 1 kwietnia 2007 roku, określono natomiast osoby upoważnione do sporządzania poszczególnych rodzajów dowodów, ich sprawdzania i zatwierdzania do zapłaty. Kontrolującym udokumentowano, potwierdzenie o zapoznaniu wszystkich pracowników Urzędu z wewnętrznymi regulacjami. Podobnie, do dnia wprowadzenia wyżej cytowanego Zarządzenia Nr 7/2010 z dnia 9 lutego 2010 roku. Wójt Gminy nie wydał Zarządzenia w sprawie wprowadzenia: Instrukcji i kontroli druków ścisłego zarachowania. Stosowano natomiast Instrukcję i kontrolę druków ścisłego zarachowania, zatwierdzoną ( zmienioną 9 lutego 2010r) przez Wójta w dniu 31 marca 2004 roku. Instrukcji w sprawie gospodarki kasowej w Urzędzie Gminy Mikołajki Pomorskie. Stosowano natomiast Instrukcję w sprawie gospodarki kasowej w Urzędzie Gminy Mikołajki Pomorskie, zatwierdzoną (zmienioną w dniu r ) przez Wójta w dniu 31 marca 2004 roku. Instrukcję ustalono (między innymi), o nieobowiązujące przepisy: rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 grudnia 2000 roku w sprawie szczegółowych zasad gospodarki finansowej(.) (Dz. U. Nr 122 poz.1333), które utraciło moc obowiązującą 31 grudnia 2004 roku oraz Zarządzenie Prezesa NBP

12 12 z roku w sprawie form i trybu przeprowadzania rozliczeń pieniężnych (Mon. Pol. Nr 39 po 293), obowiązujące do dnia 30 czerwca 1998 roku. Z dniem wprowadzenia Zarządzenia Nr 7/2010 z dnia 9 lutego 2010 roku w sprawie określenia sposobu prowadzenia kontroli zarządczej w Urzędzie Gminy Mikołajki Pomorskie i jednostkach organizacyjnych Gminy oraz zasad jej koordynacji, nieprawidłowości powyższe, wyeliminowano Pełnomocnictwa Wójt Gminy Mikołajki Pomorskie, Pan Kazimierz Kulecki, udzielił w dniu 22 lipca 2010 roku, na podstawie art. 47 ust.1 ustawy o samorządzie gminny, pełnomocnictw kierownikom gminnych jednostek organizacyjnych nie posiadających osobowości prawnej, i tak: - dyrektorowi Przedszkola Samorządowego w Mikołajkach (pismo nr: OR.IV ); - dyrektorowi Zespołu Szkół w Mikołajkach (pismo nr: OR.IV ); - dyrektorowi Zakładu Gospodarki Komunalnej w Mikołajkach (pismo nr: OR.IV ). Ponownie, po podjęciu Uchwały Nr III/10/10 z 21 grudnia 2010 roku w sprawie zmiany nazwy Zakład Gospodarki Komunalnej na Samorządowy Zakład Budżetowy w Mikołajkach, udzielono Pełnomocnictwa dyrektorowi pismem Nr OR.IV z dnia 31 grudnia 2010 roku. - dyrektorowi Szkoły Podstawowej w Cieszymowie (pismo nr: OR.IV ); - kierownikowi Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Mikołajkach (pismo nr: OR.IV ); Umowy o partnerstwie publiczno-prywatnym W badanym okresie, Gmina Mikołajki Pomorskie, nie podejmowała współpracy z prywatnymi podmiotami w sferze usług publicznych. Nie zawierano także umów w tym zakresie. 1.4 Funkcjonowanie systemu kontroli zarządczej Wykonywanie kontroli wewnętrznej przez Radę (Komisję Rewizyjną) Zasady i tryb działania komisji rewizyjnej określone zostały w Rozdziale VI Statutu Gminy Mikołajki Pomorskie. Zgodnie z 88 Statutu, Komisja Rewizyjna przeprowadza kontrole kompleksowe, problemowe i sprawdzające. Kontrole kompleksowe Komisja przeprowadza w zakresie ustalonym w jej planie pracy, zatwierdzonym przez Radę. Rada może podjąć decyzję w sprawie przeprowadzenia kontroli kompleksowej nie objętej planem. Rada Gminy podjęła uchwałę Nr XXXII/180/09 z dnia 16 grudnia 2009 roku w sprawie zatwierdzenia planu pracy Komisji Rewizyjnej na 2010 rok.

13 13 Z przeprowadzonych w 2010r. planowanych kontroli sporządzone były - w dwóch egzemplarzach - protokoły kontroli podpisane przez członków zespołu kontrolującego oraz kierowników kontrolowanych jednostek, i tak: kontrolę działalności Gminnej Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych w Mikołajkach, udokumentowano protokółem Nr 45/10 z dnia 12 marca 2010 roku; kontrolę działalności Zakładu Gospodarki Komunalnej w Mikołajkach, udokumentowano protokółem Nr 46/10 z dnia 26 marca 2010 roku; kontrolę działalności Szkoły Podstawowej w Cieszymowie, i Przedszkola Samorządowego w Mikołajkach, udokumentowano jednym wspólnym protokółem Nr 48/10 z dnia 19 maja 2010 roku; kontrolę działalności Gminnego Ośrodka Kultury w Mikołajkach i Gminnej Biblioteki Publicznej w Mikołajkach, udokumentowano jednym wspólnym protokółem Nr 53/10 z dnia 22 września 2010 roku; Powyższych kontroli dokonano na podstawie pisemnych upoważnień Przewodniczącego Rady Gminy, z tym że sporządzano protokóły z naruszeniem zasad określonych Statutem: - protokóły sporządzano w dwóch - zamiast w trzech egzemplarzach (zgodnie z 100 Statutu); - nie przekazywano egzemplarza protokółu Przewodniczącemu Rady Gminy (zgodnie z 100 Statutu); - nie zawierano w protokółach, informacji o przysługujących kontrolowanemu środkach odwoławczych ( zgodnie z 99 pkt 1 Statutu); Wykonywanie kontroli przez Skarbnika głównego księgowego budżetu Kontrolę wewnętrzną wykonuje Skarbnik Gminy, będący głównym księgowym zarówno budżetu, jak i Urzędu, jako jednostki budżetowej. Wójt Gminy w okresie objętym kontrolą nie powierzył Skarbnikowi obowiązków i odpowiedzialności na podstawie art. 45 ust. 1 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2014). Wójt Gminy pismem z dnia 19 lutego 2010 roku dokonał powierzenia obowiązków i odpowiedzialności Skarbnikowi na podstawie obowiązujących przepisów art. 54 ust. 1 ustawy z dnia 2009r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157 poz.1240 z późn. zm.). Obowiązki kontrolne Skarbnika określone zostały w jego zakresie czynności z dnia 3 marca 2003 roku, który nie został dostosowany do obowiązującego Regulaminu Organizacyjnego ( 18 Regulaminu). Zakresem czynności nie objęto bowiem (odmiennie od Regulaminu Organizacyjnego), nadzoru merytorycznego nad pracą Referatu Finansowego. Do obowiązków Skarbnika należy między innymi: - planowanie i organizacja pracy referatu finansowego; kierowanie pracą podległych pracowników, ich szkolenie i instruowanie; - kontrolowanie wykonywanych zadań przez pracowników referatu; - prowadzenie rachunkowości, - prowadzenie gospodarki finansowej gminy, - wstępna kontrola legalności dokumentów

14 14 - opracowywanie zbiorczych sprawozdań finansowych z wykonania budżetu gminy i ich analizy. Dowodem dokonania wstępnej kontroli przez skarbnika jest jego podpis na dokumencie, obok podpisu pracownika rzeczowo właściwego. Złożony podpis skarbnika na dokumencie oznacza, że: - nie zgłasza zastrzeżeń do oceny prawidłowości operacji i zgodności jej z prawem przedstawionej przez właściwych rzeczowo pracowników, - nie zgłasza zastrzeżeń do kompletności oraz formalno rachunkowej rzetelności i prawidłowości dokumentów dotyczących tej operacji, - zobowiązania wynikające z operacji mieszczą się w planie finansowym jednostki. W regulaminie organizacyjnym Urzędu skarbnikowi podporządkowano jedynie referat finansowy w strukturach Urzędu obejmujący 6 stanowisk pracy Kontrola środków finansowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł Na podstawie art. 15a w związku z art.2 pkt. 8 ustawy z dnia 16 listopada 2000r. o przeciwdziałaniu wprowadzania do obrotu finansowego wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł oraz przeciwdziałaniu finansowaniu terroryzmu (Dz. U. z 2003r. Nr 153, poz ze zm.), opracowano i wprowadzono w życie w załączniku nr 5 do Zarządzenia Nr 22/2006 z dnia 26 października 2006 roku w sprawie zasad polityki rachunkowości. Pod nazwą - Instrukcja postępowania w zakresie przeciwdziałania wprowadzeniu do obrotu finansowego wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych źródeł oraz przeciwdziałaniu finansowaniu terroryzmu w Urzędzie Gminy w Mikołajkach. Wyznaczono również w Urzędzie gminy, koordynatora ds. współpracy z Generalnym Inspektorem Informacji Finansowej. Ze złożonego przez koordynatora oświadczenia wynika, że w jednostce nie było przypadków powiadomienia GIIF. Natomiast, z dniem 1 stycznia 2011 roku, tj. z dniem wejścia w życie Zarządzenia Nr 57/2010 Wójta Gminy Mikołajki Pomorskie z dnia 18 października 2010r. w sprawie przyjęcia zasad (polityki) rachunkowości w Urzędzie Gminy Mikołajki Pomorskie, powyższe Zarządzenie utraciło moc obowiązującą. A zatem, powyższe procedury nie obowiązywały. W dniu 10 października 2011 roku,wójt Gminy wprowadził Zarządzenie Nr 60/2011 z dnia 10 października 2011 roku w sprawie instrukcji postępowania w zakresie przeciwdziałania praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu obowiązującej w Urzędzie gminy w Mikołajkach Oświadczenie o stanie majątkowym (terminowości ich złożenia) Wszyscy radni, Wójt Gminy, Sekretarz, Skarbnik, kierownicy jednostek organizacyjnych gminy oraz pracownicy upoważnieni do wydawania decyzji administracyjnych - zobowiązani do złożenia oświadczeń majątkowych w 2010 roku (za 2009 i 2010 rok, w tym na 2 miesiące przed upływem kadencji i 30 dni od złożenia ślubowania), złożyli je w ustawowym terminie.

15 System zarządzania i kontroli projektów z udziałem środków UE Odrębne procedury kontroli wewnętrznej mającej na celu systematyczne monitorowanie realizacji projektów z udziałem środków unijnych, wprowadzono Aneksem Nr 1 z dnia 26 maja 2008r do Zarządzenia nr 22/2006 z dnia w sprawie wprowadzenia zasad (polityki) rachunkowości. Aneksem powyższym wskazano, do czego jednostka (beneficjent) zobowiązała się w zawartej umowie z Instytucją Pośredniczącą pracowników zobowiązanych i odpowiedzialnych (między innymi) za: udzielanie zamówień publicznych, dokumentowanie wykonywanych prac, czuwanie nad prawidłowością opisu dokumentów oraz terminowe dokonywanie wypłat wykonawcom, przekazywanie sprawozdań okresowych, rocznych oraz sprawozdania końcowego realizacji projektu, przechowywanie i archiwizację dokumentów Funkcjonowanie systemu kontroli zarządczej w Urzędzie i pozostałych jednostkach W badanym okresie, Wójt Gminy wydał Zarządzenie Nr 7/2010 z dnia 9 lutego 2010 roku w sprawie określenia sposobu prowadzenia kontroli zarządczej w Urzędzie Gminy Mikołajki Pomorskie i jednostkach organizacyjnych Gminy oraz zasad jej koordynacji. Obejmują one: zasady prowadzenia kontroli zarządczej w Urzędzie Gminy Mikołajki Pomorskie i jednostkach organizacyjnych Gminy oraz zasad jej koordynacji-załącznik Nr 1 wzór upoważnienia do przeprowadzenia kontroli -załącznik Nr 1a Kodeks Etyki pracowników-załącznik Nr 2 Procedury kontroli oraz przeprowadzania wstępnej oceny celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków-załącznik Nr 3 Procedury gospodarowania mieniem oraz procedur kontroli ich stosowania-załącznik Nr 4 Procedury nadzoru gromadzenia, wydatkowania i zwrotu środków publicznych obowiązujące w Urzędzie Gminy Mikołajki Pomorskie-załącznik Nr 5 Instrukcję w sprawie ewidencji i poboru podatków i opłat lokalnych pobieranych przez Urząd Gminy Mikołajki Pomorskie-załącznik Nr 6 Instrukcję obiegu i kontroli dokumentów w Urzędzie Gminy Mikołajki Pomorskiezałącznik Nr 7 Instrukcję w sprawie zabezpieczenia wartości pieniężnych w Urzędzie Gminy Mikołajki Pomorskie-załącznik Nr 8 Instrukcję gospodarki kasowej w Urzędzie Gminy Mikołajki Pomorskie-załącznik Nr 9 Instrukcję ewidencji i kontroli druków ścisłego zarachowania-załącznik Nr 10 Zasady rozliczania krajowych podróży służbowych przez pracowników Urzędu Gminy Mikołajki Pomorskie-załącznik Nr 11

16 16 Wzór rejestru procedur kontroli zarządczej Urzędu Gminy Mikołajki Pomorskiezałącznik Nr 12 Do dnia kontroli, Wójt Gminy nie objął procedurami kontroli zarządczej dotyczącej zarządzania ryzykiem. Organ prowadzący placówki oświatowe, zobowiązany między innymi do zapewnienia obsługi administracyjnej, finansowej i organizacyjnej, nie utworzył jednostki do obsługi ekonomiczno - administracyjnej szkół i placówek (Rada Gminy Mikołajki Pomorskie, Uchwałą Nr V/24/07 z dnia 28 lutego 2007 roku zlikwidowała Gminny Zespół Obsługi Oświaty - z dniem 31 marca 2007 roku). Rada Gminy (po powyższej likwidacji), nie podjęła uchwały dotyczącej zorganizowania wspólnej obsługi administracyjnej, finansowej i organizacyjnej prowadzonych szkół i placówek oraz nie wskazała sposobu i formy jej organizacji. Wójt przyjął natomiast do prowadzenia, wspólną obsługę finansowo - księgową prowadzonych szkół i placówek, w ramach struktur Urzędu. W sprawie prowadzenia obsługi z zakresu gospodarki finansowej Wójt Gminy zawarł w dniu 1 kwietnia 2007 roku, Porozumienia z Dyrektorami placówek na powierzenie Urzędowi Gminy prowadzenia obsługi finansowej, księgowej i administracyjnej. Od dnia 1 września 2007 roku, zawarto na analogicznych zasadach - umowę z Zespołem Szkół w Mikołajkach. Dokumentacja dotycząca wewnętrznych uregulowań dotyczących gospodarki finansowej, w tym zakładowy plan kont, instrukcja obiegu i kontroli dokumentów, a także procedury kontroli wewnętrznej określone zostały w zarządzeniach poszczególnych dyrektorów z dnia 2 kwietnia 2007 roku (Zespół Szkół z dnia 2 września 2007 roku), w sprawie prowadzenia rachunkowości. Do dnia kontroli powyższe zasady nie były zmieniane. Natomiast z dniem 1 stycznia 2011 roku, uchylono zakładowe plany kont i wprowadzono nowe zasady (polityki) rachunkowości w każdej z placówek oświatowych. Dyrektorzy poszczególnych placówek oświatowych wprowadzili w życie z dniem 9 lutego 2010 roku, - zasady prowadzenia kontroli zarządczej oraz zasady jej koordynacji. Do dnia kontroli powyższe procedury nie były zmieniane. Wprowadzone przez kierowników tych jednostek procedury nie są stosowane, faktycznie stosowane, są uregulowania wdrożone w Urzędzie Gminy, jako jednostce organizacyjnej gminy Mikołajki Pomorskie. Czynności objęte powyższymi umowami prowadzone są przez upoważnionych pracowników Urzędu Gminy w Mikołajkach, Panią Wiesławę Kutajczyk, Panią Dagmarę Krych, Panią Iwonę Kolińską oraz Panią Dorotę Pawelec, co znajduje odzwierciedlenie (poza Panią Dorotą Pawelec kasjerem), w regulaminie organizacyjnym i zakresach czynności. Kierownicy jednostek organizacyjnych oświaty, upoważnili (z dniem 1 kwietnia 2007r i 1 września 2007r. Zespół Szkół) Panią Wiesławę Kutajczyk do zatwierdzania dokumentów finansowych. Upoważnienia udzielono na podstawie art.44 ust.1 i 2 w związku z art.45 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych. Nie powierzono natomiast - obowiązków i odpowiedzialności na podstawie art. 45 ust. 1 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2014).

17 17 Podobnie nie dokonano powierzenia obowiązków na podstawie art.54 ust. 1 ustawy z dnia 2009r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz.1240 z późn. zm.). Pismami z dnia 26 września 2011 roku, dokonano powierzenia obowiązków na podstawie obowiązujących przepisów dla Pani Wiesławy Kutajczyk, będącej główną księgową we wszystkich placówkach oświatowych. Nie upoważniono natomiast, pomimo faktycznego wykonywania czynności polegających na: sporządzaniu list płac, odprowadzaniu należnych podatków i składek oraz prowadzeniu dokumentacji związanej z wynagrodzeniami pracowników dla Pani Dagmary Krych; prowadzeniu spraw kadrowych pracowników zatrudnionych w szkołach dla Pani Dagmary Krych. Upoważnień, (w trybie art. 53 ust.2 cyt.ustawy o finansach publicznych),udzielono dla Pani Dagmary Krych,w dniu 3 listopada 2011 roku. Wójt Gminy zakres zadań na tych stanowiskach określił w zakresach czynności Audyt wewnętrzny W badanym okresie nie wystąpił obowiązek prowadzenia audytu. 1.5 Kontrole zewnętrzne W okresie od 29 lutego 2008r. (tj. od dnia zakończenia poprzedniej kontroli RIO) do 31 grudnia 2010r. przeprowadzone zostały w zakresie gospodarki finansowej następujące kontrole: Najwyższa Izba Kontroli - Delegatura w Gdańsku w dniach od 12 kwietnia 2010 roku do 18 maja 2010 roku w sprawie Realizacji przez jst. rządowego programu Moje Boisko Orlik 2012 Pomorski Urząd Wojewódzki w Gdańsku - w dniach od r. do r. w zakresie realizacji dochodów budżetu państwa z tytułu zwrotu od dłużników alimentacyjnych wypłaconych świadczeń oraz prawidłowości wydatkowania dotacji udzielonych z budżetu państwa w 2010 roku, na zwrot części podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego producentom rolnym, wypłat zasiłków rodzinnych oraz świadczeń z funduszu alimentacyjnego, zasiłków i pomocy w naturze, zasiłków stałych, realizacji programu Pomoc państwa w zakresie dożywiania. II. Wykonywanie budżetu Budżet gminy na 2010 rok przyjęty został do realizacji uchwałą Rady Gminy Mikołajki Pomorskie Nr XXXII/177/09 z dnia 16 grudnia 2009 roku w sprawie uchwalenia budżetu gminy Mikołajki Pomorskie na rok W trakcie wykonywania budżetu dokonano 23 zmian w budżecie, w tym: Rada Gminy 8 -krotnie, Wójt 15 -krotnie.

18 18 Budżet po zmianach wynosił: dochody ,08 zł, w tym: dochody bieżące ,55zł, w tym z tytułu dotacji na finansowanie wydatków na realizację zadań finansowanych z udziałem środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej ,00 zł, dochody majątkowe ,53zł, w tym z tytułu dotacji na finansowanie wydatków na realizację zadań finansowanych z udziałem środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej ,93 zł, wydatki ,08 zł, w tym: wydatki bieżące ,50 zł, wydatki majątkowe ,58 zł. Planowane dochody wykonano w kwocie ,87 zł (95,7% planu), a planowane wydatki w kwocie ,01 zł (93,6% planu). Budżet w roku 2010 zamknął się deficytem w wysokości ,14 zł. Strukturę dochodów i wydatków przedstawia poniższe zestawienie: wyszczególnienie Plan po zmianach Na 2010 Dochody ogółem, w tym: -bieżące -majątkowe , , ,53 Wykonanie na , , ,91 % udział W strukturze 100% 88,6 11,4 % wykonania planu 95,7 99,4 74,3 Struktura dochodów dotacje , ,97 34,04 88,02 subwencje , ,00 45,38 100,00 Dochody własne , ,31 18,67 100,9 Pozostałe dochody , ,59 1,91 100,00 pozyskane Wydatki, w tym: , ,01 100% 93,6 bieżące , ,97 77,48 94,2 majątkowe , ,04 22,52 91,6 Deficyt/nadwyżka budżetu , , Gospodarka pieniężna i rozrachunki Kontrolę powyższego zagadnienia przeprowadzono za lata: Gospodarka kasowa W Urzędzie obroty gotówkowe prowadzone są za pośrednictwem kasy, co wynika z wewnętrznej struktury organizacyjnej. Zasady obrotu gotówkowego oraz sposób jego udokumentowania określono w Instrukcji w sprawie gospodarki kasowej w Urzędzie Gminy Mikołajki Pomorskie, stanowiącej załącznik Nr 9 do Zarządzenia Nr 7/2010 Wójta Gminy Mikołajki Pomorskie z dnia 9 lutego 2010r. w sprawie określenia sposobu prowadzenia kontroli zarządczej w Urzędzie Gminy Mikołajki Pomorskie i jednostkach organizacyjnych Gminy oraz zasad jej koordynacji.

19 19 W Instrukcji w sprawie zabezpieczenia wartości pieniężnych Urzędu Gminy, stanowiącej załącznik Nr 8 do w/wym. Zarządzenia Wójta Gminy określono tryb i warunki zabezpieczenia mienia i punktu kasowego. Wcześniej zasady gospodarki kasowej określone były w Instrukcji w sprawie gospodarki kasowej w Urzędzie, zatwierdzonej do stosowania przez Wójta Gminy w dniu r. W tym samym dniu Wójt zatwierdził również Instrukcję w sprawie zabezpieczenia wartości pieniężnych Urzędu Gminy Mikołajki Pomorskie. Wyżej wymienionymi Zarządzeniami Kierownik jednostki ustalił kwotę pogotowia kasowego w kwocie 3.500,00 zł. W Instrukcji zawarto uregulowania m.in. w zakresie: - warunków organizacyjno technicznych kasy oraz formy jej zabezpieczenia, - sposobu udokumentowania operacji kasowych oraz zasad sporządzania i obiegu dowodów kasowych, - zasad i częstotliwości sporządzania raportów kasowych. Zasady zawarte w uregulowaniach nie zostały dostosowane do stanu faktycznego, ponieważ nie określają w sposób jednoznaczny, prowadzenia przez tutejszy Urząd obsługi kasowej dla jednostek oświatowych. Na stanowisku kasjera zatrudniona jest od 4 stycznia 1996r. pani Dorota Pawelec. Osoba pełniąca funkcję kasjera złożyła deklarację o przyjęciu odpowiedzialności materialnej za powierzoną gotówkę i inne walory znajdujące się w kasie. W dniu 27 października 2011 roku przeprowadzono niezapowiedzianą kontrolę kasy, z której sporządzono odrębny protokół i stanowi on załącznik Nr 2 do niniejszego protokołu. Różnic nie stwierdzono. Szczegółową kontrolą objęto następujące raporty kasowe za IV kwartał 2009 roku - dochody: Nr 188/D/09 249/D/09, - wydatki: Nr 94/W/09 130/W/09, - oświata: Nr 17/Oś/09 19/Oś/09, - społeczny komitet budowy kanalizacji, i II kwartał 2010 roku. - dochody: Nr 61/D/10 121/D/10, - wydatki: Nr 32/W/10 63/W/10, - oświata; Nr 3/Oś/10 9/Oś/10, Raporty kasowe sporządzane były na bieżąco. Ujmowane w nich operacje dotyczą tylko bieżącego miesiąca. Nie stwierdzono przypadku, aby obejmowały dni na przełomie dwóch kolejnych miesięcy. Nie stwierdzono również przypadku przekroczenia ustalonego zapasu gotówki na bieżące wydatki. W ramach prowadzonej obsługi finansowo księgowej dla 3 jednostek oświatowych (Zespołu Szkół w Mikołajkach, Szkoły Podstawowej w Cieszymowie i Przedszkola Samorządowego w Mikołajkach ), prowadzono jeden wspólny raport kasowy, ujmując w nim obroty gotówkowe z 3 wyżej wymienionych jednostek. Prowadzenie rachunkowości placówek oświatowych, zgodnie z ustawą o rachunkowości, powierzył Wójt Gminy zakresem czynności z dnia 18 sierpnia 2007r. p. Wiesławie

20 20 Kutajczyk, zatrudnionej w tutejszym Urzędzie na stanowisku inspektora d.s. księgowości oświatowej. Stanowisko to umiejscowione jest w Referacie Finansowym i podlega bezpośrednio Skarbnikowi Gminy. Sprawozdania jednostek oświatowych podpisywali poszczególni kierownicy, a jako główny księgowy p. Wiesława Kutajczyk. Na podstawie czeków gotówkowych sprawdzono zgodność kwot pieniężnych podjętych z banku z ich ewidencjonowaniem w urządzeniach księgowych (w raporcie kasowym, na koncie 101,,Kasa ). Sprawdzono następujące czeki gotówkowe: - Nr (szt. 23), - Nr (szt. 11), - Nr (szt.11), Gotówka pobierana była na określone wydatki, w każdym przypadku udokumentowane. W prawidłowej wysokości zaprzychodowano również wpływy gotówki do kasy Urzędu. Zgodnie z zasadami określonymi w wymienionej wcześniej Instrukcji w sprawie gospodarki kasowej w Urzędzie Gminy Mikołajki Pomorskie dowodem kasowym dokumentującym wpłaty gotówki do kasy były własne przychodowe dowody kasowe. Wpłaty do kasy dokumentowano również kwitariuszami przychodowymi K 103. Sprawdzono obrót udokumentowany dowodami kasowymi,,kp wpłaty o numerach: za IV kwartał 2009r. i w 2010 roku o numerach: za II kwartał 2010r. oraz kwitariusze przychodowe K 103 o numerach: PZ , PZ , PZ , PZ , PZ , PZ za okres IV kwartału 2009r. i za okres II kwartału 2010r.: AD , AD , AD , AD , AD , AD , AD Pobrana na ich podstawie gotówka została w pełnej wysokości odprowadzona do banku. Wszystkie dowody źródłowe, stanowiące podstawę wydatkowania środków pieniężnych w kasie oznaczone są numerem identyfikacyjnym dowodu zgodnym z pozycją księgową, pod którą figurują w księdze rachunkowej oraz zawierają podpisy osoby odpowiedzialnej za wskazanie sposobu ich ujęcia w księgach oraz stwierdzenie o ich sprawdzeniu (czy zakup jest zgodny z planem finansowym i był ujęty w zaangażowaniu). Inwentaryzację środków pieniężnych w kasie metodą spisu z natury przeprowadzono na ostatni dzień roku obrachunkowego, co udokumentowano protokółem z dnia 31 grudnia 2009r. i 31 grudnia 2010r. W badanym okresie przeprowadzono 2 niezapowiedziane kontrole kasy, co udokumentowano protokołem z dnia 9 września 2009r. oraz z dnia 20 września 2010r. Ponadto wszystkie zastępstwa na stanowisku kasjera w trakcie roku były przekazywane protokółami zdawczoodbiorczymi Obsługa bankowa W okresie objętym kontrolą bankową obsługę budżetu Gminy Mikołajki Pomorskie oraz gminnych jednostek organizacyjnych prowadził Bank Spółdzielczy w Sztumie, na podstawie

21 21 umowy rachunku bankowego zawartej w dniu 4 listopada 2005r. na czas określony, do dnia 4 listopada 2010r. Prawidłowość wyboru banku do obsługi budżetu była objęta zakresem poprzedniej kontroli kompleksowej przeprowadzonej przez Wydział Kontroli Regionalnej Izby Obrachunkowej w Gdańsku w okresie od 5 listopada 2007r. do 29 lutego 2008r. Bank Spółdzielczy w Sztumie prowadzi obsługę budżetu gminy na podstawie zawartej w dniu 5 listopada 2010 roku kolejnej umowy o otwarcie i prowadzenie bankowego rachunku bieżącego oraz rachunków pomocniczych gminy Mikołajki Pomorskie. Umowę zawarto na okres od dnia podpisania tj. od dnia 5 listopada 2010 r do dnia 4 listopada 2013 roku. Odrębne umowy na prowadzenie rachunku bieżącego z wybranym bankiem zawarli kierownicy Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej i Zakładu Gospodarki Komunalnej w Mikołajkach. Natomiast dla jednostek oświatowych, których obsługa finansowo-księgowa prowadzona jest w tutejszym Urzędzie, założono oddzielne subkonta do rachunku bieżącego Urzędu Gminy. Dodatkowo zawarto w dniu 5 listopada 2010 roku, odrębną umowę o świadczenie usług konwojowania wartości pieniężnych. Umowę zawarto na okres od dnia podpisania tj. od dnia 5 listopada 2010 r do dnia 4 listopada 2013 roku. Umowy powyższe zostały zawarte bez stosowania Prawa zamówień publicznych na podstawie art. 4 pkt. 8 pzp (do euro). Ustalenia wartości szacunkowej powyższego zamówienia ( wartości do euro), dokonano na podstawie zebranych informacji o ponoszonych dotychczasowych kosztach obsługi bankowej z wszystkich jednostkach organizacyjnych gminy, powiększonych o wskaźnik inflacji Gospodarka drukami ścisłego zarachowania(instrukcja, sposób gospodarowania, inwentaryzacja druków) Ewidencja druków ścisłego zarachowania prowadzona jest na stanowisku kasjera. Osobą odpowiedzialną za gospodarkę, ewidencję i zabezpieczenie druków ścisłego zarachowania jest p. Dorota Pawelec, zatrudniona na stanowisku inspektora do spraw kasowo księgowych, zgodnie z zakresem czynności z dnia 4 maja 2009 roku. W Urzędzie ewidencją druków ścisłego zarachowania objęto: - czeki gotówkowe, - dowody wpłat KP i wypłat KW, - kwitariusze przychodowe K-103 i K arkusze spisu z natury, - karty drogowe. Ewidencja druków ścisłego zarachowania prowadzona była w księgach druków ścisłego zarachowania wzór Pu K-210. Każdy rodzaj druków ewidencjonowany był odrębnie. W ewidencji odnotowano daty przychodów, liczbę i numery przyjętych i wydanych druków oraz aktualny ich stan.

22 22 Podstawę zapisów w księdze stanowiły: - dla przychodu faktury, - dla rozchodu pokwitowanie osoby upoważnionej do ich odbioru. Ewidencja druków ścisłego zarachowania prowadzona była zgodnie z przyjętymi uregulowaniami wewnętrznymi. W dniu 31 grudnia 2009r. i 31 grudnia 2010r. komisja przeprowadziła inwentaryzację druków ścisłego zarachowania, co zostało udokumentowane protokołami. Różnic nie stwierdzono. W wyniku przeprowadzonej kontroli kasy, której wyniki ujęto w odrębnym protokole, stanowiącym załącznik Nr 2 do niniejszego protokołu, nie stwierdzono rozbieżności między stanem rzeczywistym a ewidencyjnym druków ścisłego zarachowania Rozrachunki i roszczenia (rodzaje rozrachunków i prawidłowość funkcjonowania kont rozrachunkowych) Kontrolę w zakresie rozrachunków i roszczeń przeprowadzono metodą reprezentatywną obejmując rok 2009 i Zgodnie z ustaleniami,,zakładowego planu kont dla budżetu gminy w zespole,,2 funkcjonują następujące konta rozrachunkowe: 222, 223, 224, 225, 226,227, 228, 240,260. Natomiast dla Urzędu Gminy, jako jednostki budżetowej w zespole tym przewidziano prowadzenie następujących kont rozrachunkowych: 201, 221, 222, 223, 224, 225, 226, 227, 229, 231, 234, 240, 290. Na dzień 31 grudnia 2009r. w księdze rachunkowej budżetu figurowały: należności ,86 zł zobowiązania ,66 zł Na dzień 31 grudnia 2010r. w księdze rachunkowej budżetu figurowały: należności ,37 zł zobowiązania ,83 zł. Natomiast w urządzeniach księgowych Urzędu konta zespołu 2 - Rozrachunki i roszczenia wykazywały na 31 grudnia 2009r. i 2010r. następujące salda: Rok 2009 Konto Nazwa konta Wn Ma 201 Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami 15, , Należności z tytułu dochodów budżetowych , , Rozliczenie dochodów budżetowych Rozliczenie wydatków budżetowych Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności z budżetu środków europejskich 0 0

Zarządzenie Nr 116/10 Wójta Gminy Dobromierz z dnia 09.12.2010 r.

Zarządzenie Nr 116/10 Wójta Gminy Dobromierz z dnia 09.12.2010 r. Zarządzenie Nr 116/10 Wójta Gminy Dobromierz z dnia 09.12.2010 r. w sprawie: wykonania zaleceń pokontrolnych Regionalnej Izby Obrachunkowej we Wrocławiu z dnia 1 grudnia 2010 roku. Na podstawie art. 31

Bardziej szczegółowo

Do zadań Referatu Finansowo Budżetowego należy: W zakresie budżetu i analiz finansowych:

Do zadań Referatu Finansowo Budżetowego należy: W zakresie budżetu i analiz finansowych: Do zadań Referatu Finansowo Budżetowego należy: W zakresie budżetu i analiz finansowych: 1. opracowanie procedury uchwalania budżetu oraz szczegółowości materiałów informacyjnych towarzyszących projektowi

Bardziej szczegółowo

ZARZĄDZENIE NR 5/14 WÓJTA GMINY BOĆKI. z dnia 5 marca 2014 r. w sprawie przyjęcia sprawozdania z wykonania budżetu gminy za 2013 rok

ZARZĄDZENIE NR 5/14 WÓJTA GMINY BOĆKI. z dnia 5 marca 2014 r. w sprawie przyjęcia sprawozdania z wykonania budżetu gminy za 2013 rok ZARZĄDZENIE NR 5/14 WÓJTA GMINY BOĆKI z dnia 5 marca 2014 r. w sprawie przyjęcia sprawozdania z wykonania budżetu gminy za 2013 rok Na podstawie art. 61 ust 2 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie

Bardziej szczegółowo

Zarządzenie Nr 150/15

Zarządzenie Nr 150/15 Zarządzenie Nr 150/15 Wójta Gminy Mrągowo z dnia 30 października 2015 r. w sprawie: podania do publicznej wiadomości informacji o wykonaniu budżetu za III kwartał 2015 roku. Na podstawie art. 37 ust.1

Bardziej szczegółowo

SPRAWOZDANIE Z WYKONANIA BUDŻETU GMINY I MIASTA LWÓWEK ŚLĄSKI ZA 2012 ROK

SPRAWOZDANIE Z WYKONANIA BUDŻETU GMINY I MIASTA LWÓWEK ŚLĄSKI ZA 2012 ROK BURMISTRZ GMINY I MIASTA LWÓWEK ŚLĄSKI SPRAWOZDANIE Z WYKONANIA BUDŻETU GMINY I MIASTA LWÓWEK ŚLĄSKI ZA 2012 ROK Sporządziła: Alicja Turkiewicz Skarbnik Gminy i Miasta Lwówek Śląski Lwówek Śląski marzec

Bardziej szczegółowo

WYKAZ KONTROLI PRZEPROWADZONYCH W STAROSTWIE POWIATOWYYM W ROKU 2009

WYKAZ KONTROLI PRZEPROWADZONYCH W STAROSTWIE POWIATOWYYM W ROKU 2009 WYKAZ KONTROLI PRZEPROWADZONYCH W STAROSTWIE POWIATOWYYM W ROKU 2009 l.p Jednostka kontrolująca Zakres kontroli Termin kontroli Wnioski pokontrolne Stwierdzone naruszenie dyscypliny finansów publicznych

Bardziej szczegółowo

INFORMACJA Z WYKONANIA BUDŻETU MIASTA KATOWICE ZA I KWARTAŁ 2015 ROKU

INFORMACJA Z WYKONANIA BUDŻETU MIASTA KATOWICE ZA I KWARTAŁ 2015 ROKU PREZYDENT MIASTA KATOWICE INFORMACJA Z WYKONANIA BUDŻETU MIASTA KATOWICE ZA I KWARTAŁ 2015 ROKU Katowice, maj 2015 roku INFORMACJA Z WYKONANIA BUDŻETU MIASTA KATOWICE ZA I KWARTAŁ 2015 ROKU Zatwierdzam:

Bardziej szczegółowo

Zarządzenie nr BO.120.08.2015 Burmistrza Ozimka z dnia 11 lutego 2015 roku

Zarządzenie nr BO.120.08.2015 Burmistrza Ozimka z dnia 11 lutego 2015 roku Zarządzenie nr BO.120.08.2015 Burmistrza Ozimka z dnia 11 lutego 2015 roku w sprawie zmiany Regulaminu Organizacyjnego Urzędu Gminy i Miasta w Ozimku wprowadzonego Zarządzeniem Burmistrza nr BO.120.02.2015

Bardziej szczegółowo

WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

WYSTĄPIENIE POKONTROLNE PREZYDENT OLSZTYNA URZĄD MIASTA OLSZTYNA Znak sprawy: KR.1711.5.2016 Nr dokumentu: 81067.04.2016 Olsztyn, dnia 28.04.2016 r. Pani Iwona Jasińska Dyrektor Szkoły Podstawowej Nr 2 im. Jarosława Dąbrowskiego

Bardziej szczegółowo

DZIENNIK URZĘDOWY WOJEWÓDZTWA ŚLĄSKIEGO

DZIENNIK URZĘDOWY WOJEWÓDZTWA ŚLĄSKIEGO DZIENNIK URZĘDOWY WOJEWÓDZTWA ŚLĄSKIEGO Katowice, dnia 12 maja 2016 r. Poz. 2714 UCHWAŁA NR 119/XV/16 RADY GMINY ŚWIERKLANY z dnia 2 maja 2016 r. w sprawie likwidacji Gminnego Zespołu Obsługi Placówek

Bardziej szczegółowo

Zasady funkcjonowania kontroli wewnętrznej w Urzędzie oraz wykonywania tej kontroli w jednostkach organizacyjnych Gminy

Zasady funkcjonowania kontroli wewnętrznej w Urzędzie oraz wykonywania tej kontroli w jednostkach organizacyjnych Gminy Zasady funkcjonowania kontroli wewnętrznej w Urzędzie oraz wykonywania tej kontroli w jednostkach organizacyjnych Gminy Załącznik Nr 2 do Regulaminu Organizacyjnego 1. Kontrola wewnętrzna ma na celu: 1

Bardziej szczegółowo

Kontrola zarządcza w Zespole Szkół Publicznych w Borzechowie REGULAMIN KONTROLI FINANSOWEJ

Kontrola zarządcza w Zespole Szkół Publicznych w Borzechowie REGULAMIN KONTROLI FINANSOWEJ Załącznik nr 7 do regulaminu kontroli zarządczej REGULAMIN KONTROLI FINANSOWEJ 1 1. Kontrola finansowa jest elementem kontroli zarządczej. Jej przedmiotem są w szczególności procesy związane z gromadzeniem

Bardziej szczegółowo

Wystąpienie pokontrolne

Wystąpienie pokontrolne Kielce, dnia 29 sierpnia 2011 r. WK-60.23.3606.2011 Pani Jolanta Anielska Dyrektor Samorządowej Szkoły Podstawowej im. gen. Franciszka Kamińskiego w Bejscach 28-512 Bejsce 233 Wystąpienie pokontrolne Regionalna

Bardziej szczegółowo

BURMISTRZ MIASTA CIESZYNA INFORMACJA Z WYKONANIA BUDŻETU MIASTA CIESZYNA ZA I PÓŁROCZE 2014 ROKU ORAZ

BURMISTRZ MIASTA CIESZYNA INFORMACJA Z WYKONANIA BUDŻETU MIASTA CIESZYNA ZA I PÓŁROCZE 2014 ROKU ORAZ BURMISTRZ MIASTA CIESZYNA INFORMACJA Z WYKONANIA BUDŻETU MIASTA CIESZYNA ZA I PÓŁROCZE 2014 ROKU ORAZ INFORMACJA O KSZTAŁTOWANIU SIĘ WIELOLETNIEJ PROGNOZY FINANSOWEJ, W TYM O PRZEBIEGU REALIZACJI PRZEDSIĘWZIĘĆ

Bardziej szczegółowo

ZARZĄDZENIE NR 109/2015 PREZYDENTA MIASTA RACIBÓRZ. z dnia 30 marca 2015 r.

ZARZĄDZENIE NR 109/2015 PREZYDENTA MIASTA RACIBÓRZ. z dnia 30 marca 2015 r. ZARZĄDZENIE NR 109/2015 PREZYDENTA MIASTA RACIBÓRZ z dnia 30 marca 2015 r. w sprawie przedstawienia Radzie Miasta Racibórz i Regionalnej Izbie Obrachunkowej w Katowicach sprawozdania z wykonania budżetu

Bardziej szczegółowo

W zakresie spraw ogólno-organizacyjnych

W zakresie spraw ogólno-organizacyjnych Wrocław, 4 grudnia 2007 roku WK.60/311/K-85/07 Pani Iwona Wiśniewska Dyrektor Przedszkola Nr 1 ul. Grunwaldzka 15 58-340 Głuszyca Regionalna Izba Obrachunkowa we Wrocławiu, działając na podstawie art.1

Bardziej szczegółowo

Informacje, o których mowa w 1 przedstawia się Radzie Miejskiej Kalisza oraz Regionalnej Izbie Obrachunkowej w Poznaniu.

Informacje, o których mowa w 1 przedstawia się Radzie Miejskiej Kalisza oraz Regionalnej Izbie Obrachunkowej w Poznaniu. Zarządzenie Nr 382/2015 Prezydenta Miasta Kalisza z dnia 31 sierpnia 2015 r. w sprawie przyjęcia informacji o przebiegu wykonania budżetu za I półrocze 2015 r. oraz informacji o kształtowaniu się wieloletniej

Bardziej szczegółowo

Zarządzenie Nr 174/2014 Prezydenta Miasta Kalisza z dnia 31 marca 2014 r. w sprawie przedstawienia sprawozdania z wykonania budżetu za 2013 rok.

Zarządzenie Nr 174/2014 Prezydenta Miasta Kalisza z dnia 31 marca 2014 r. w sprawie przedstawienia sprawozdania z wykonania budżetu za 2013 rok. Zarządzenie Nr 174/2014 Prezydenta Miasta Kalisza z dnia 31 marca 2014 r. w sprawie przedstawienia sprawozdania z wykonania budżetu za 2013 rok. Na podstawie art. 267 ust. 1 pkt 1 oraz ust. 3 ustawy z

Bardziej szczegółowo

SPRAWOZDANIE Z WYKONANIA BUDŻETU MIASTA ZA 2012 ROK

SPRAWOZDANIE Z WYKONANIA BUDŻETU MIASTA ZA 2012 ROK Załącznik Nr 1 SPRAWOZDANIE Z WYKONANIA BUDŻETU MIASTA ZA 2012 ROK Zgodnie z art. 267 ust.1 pkt 1, art. 269 ustawy z 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240 z późn. zm.)

Bardziej szczegółowo

WK.60/437/K-60/J-3/12 Urszula Badura Dyrektor Zarządu Inwestycji Miejskich we Wrocławiu ul. Januszowicka 15a 53-135 Wrocław

WK.60/437/K-60/J-3/12 Urszula Badura Dyrektor Zarządu Inwestycji Miejskich we Wrocławiu ul. Januszowicka 15a 53-135 Wrocław Wrocław, 20 lutego 2013 roku WK.60/437/K-60/J-3/12 Pani Urszula Badura Dyrektor Zarządu Inwestycji Miejskich we Wrocławiu ul. Januszowicka 15a 53-135 Wrocław Regionalna Izba Obrachunkowa we Wrocławiu,

Bardziej szczegółowo

Sprawozdanie z wykonania budżetu miasta Zgierza za 20l0 rok

Sprawozdanie z wykonania budżetu miasta Zgierza za 20l0 rok Załącznik do uchwały Nr X/86/11 Rady Miasta Zgierza z dnia 30 czerwca 2011 r. Sprawozdanie z wykonania budżetu miasta Zgierza za 20l0 rok Id: IORNV-WMGVW-WDBSQ-RKBYQ-DQKSC. Podpisany Strona 2 z 142 Sprawozdanie

Bardziej szczegółowo

ZARZĄDZENIE Nr 14/2013 WÓJTA GMINY GOCZAŁKOWICE-ZDRÓJ z dnia 29 lipca 2013r.

ZARZĄDZENIE Nr 14/2013 WÓJTA GMINY GOCZAŁKOWICE-ZDRÓJ z dnia 29 lipca 2013r. ZARZĄDZENIE Nr 14/2013 WÓJTA GMINY GOCZAŁKOWICE-ZDRÓJ z dnia 29 lipca 2013r. w sprawie: zmiany Regulaminu Organizacyjnego Urzędu Gminy w Goczałkowicach-Zdroju Na podstawie art. 33 ust. 2 ustawy z dnia

Bardziej szczegółowo

Spis treści Wprowadzenie Notki biograficzne Wykaz skrótów 1. Dokumenty w instytucjach kultury

Spis treści Wprowadzenie Notki biograficzne Wykaz skrótów 1. Dokumenty w instytucjach kultury Wprowadzenie... Notki biograficzne... Wykaz skrótów... 1. Dokumenty w instytucjach kultury... 1 1.1. Statut instytucji kultury... 1 Wzór. Uchwała w sprawie nadania statutu instytucji kultury... 2 Wzór.

Bardziej szczegółowo

Opracował: Wydział Budżetu Miasta Urzędu Miasta Katowice na podstawie sprawozdań budżetowych i opisowych pod kierunkiem Skarbnika Miasta.

Opracował: Wydział Budżetu Miasta Urzędu Miasta Katowice na podstawie sprawozdań budżetowych i opisowych pod kierunkiem Skarbnika Miasta. PREZYDENT MIASTA KATOWICE INFORMACJA Z WYKONANIA BUDŻETU MIASTA KATOWICE ZA 3 KWARTAŁY 2014 ROKU Katowice, listopad 2014 r. INFORMACJA Z WYKONANIA BUDŻETU MIASTA KATOWICE ZA 3 KWARTAŁY 2014 ROKU Zatwierdzam:

Bardziej szczegółowo

Wystąpienie pokontrolne

Wystąpienie pokontrolne WK-60.43.2013.562.2014 Kielce, dnia 6 lutego 2014 r. Pani Elżbieta Biskup Dyrektor Gimnazjum im. mjr. Jana Piwnika Ponurego w Bodzentynie Wystąpienie pokontrolne Regionalna Izba Obrachunkowa w Kielcach,

Bardziej szczegółowo

ZARZĄDZENIE NR 135/12 WÓJTA GMINY RACZKI. z dnia 8 marca 2012 r.

ZARZĄDZENIE NR 135/12 WÓJTA GMINY RACZKI. z dnia 8 marca 2012 r. ZARZĄDZENIE NR 135/12 WÓJTA GMINY RACZKI z dnia 8 marca 2012 r. w sprawie sprawozdania rocznego z wykonania budżetu gminy Raczki, sprawozdania rocznego z wykonania planu finansowego instytucji kultury,

Bardziej szczegółowo

Kraków, dnia 12 sierpnia 2014 r. Poz. 4470 SPRAWOZDANIE NR 1/2012 RADY GMINY BUDZÓW. z dnia 28 marca 2012 roku

Kraków, dnia 12 sierpnia 2014 r. Poz. 4470 SPRAWOZDANIE NR 1/2012 RADY GMINY BUDZÓW. z dnia 28 marca 2012 roku DZIENNIK URZĘDOWY WOJEWÓDZTWA MAŁOPOLSKIEGO Kraków, dnia 12 sierpnia 2014 r. Poz. 4470 SPRAWOZDANIE NR 1/2012 RADY GMINY BUDZÓW z dnia 28 marca 2012 roku w sprawie wykonania budżetu gminy Budzów za 2011

Bardziej szczegółowo

I. Zasady (polityka) rachunkowości... 15

I. Zasady (polityka) rachunkowości... 15 SPIS TREŚCI Dokumentacja wewnętrzna w jednostkach sektora finansów publicznych zakładowy plan kont, zbiór instrukcji, zarządzeń i innych dokumentów regulujących gospodarkę finansową WSTĘP... 3 I. Zasady

Bardziej szczegółowo

1. REGULAMIN KOMISJI REWIZYJNYCH

1. REGULAMIN KOMISJI REWIZYJNYCH REGULAMIN I Znowelizowane wytyczne dotyczące kontroli przeprowadzonych przez komisję rewizyjną Federacji Ogólnopolskich Związków Zawodowych Kierowców i Motorniczych WPROWADZENIE Krajowa Komisja Rewizyjna

Bardziej szczegółowo

Protokół z kontroli problemowej przeprowadzonej w Urzędzie Gminy w Mszanie

Protokół z kontroli problemowej przeprowadzonej w Urzędzie Gminy w Mszanie Nr KEI.0913-4/ 07 Protokół z kontroli problemowej przeprowadzonej w Urzędzie Gminy w Mszanie Jednostka kontrolowana: Urząd Gminy w Mszanie: 1. Referat Finansów i Podatków Adres jednostki: 44-325 Mszana

Bardziej szczegółowo

Jakie są źródła dochodów własnych jednostek samorządu terytorialnego?

Jakie są źródła dochodów własnych jednostek samorządu terytorialnego? Jakie są źródła dochodów własnych jednostek samorządu terytorialnego? Dochody budżetowe to należne lub faktyczne wpływy środków pieniężnych do budżetów pobierane przez organy finansowe lub przez jednostki

Bardziej szczegółowo

(Ogólne zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych)

(Ogólne zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych) Załącznik Nr 1 do Zarządzenia Nr 326/12 Prezydenta Miasta Zduńska Wola z dnia 31 lipca 2012 r. 1. (Ogólne zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych) 1. Miejsce prowadzenia ksiąg rachunkowych. Księgi rachunkowe

Bardziej szczegółowo

DZIENNIK URZĘDOWY WOJEWÓDZTWA ŚLĄSKIEGO

DZIENNIK URZĘDOWY WOJEWÓDZTWA ŚLĄSKIEGO DZIENNIK URZĘDOWY WOJEWÓDZTWA ŚLĄSKIEGO Katowice, dnia 11 czerwca 2014 r. Poz. 3302 SPRAWOZDANIE PREZYDENTA MIASTA ZAWIERCIE z dnia 21 marca 2014 r. z wykonania budżetu miasta Zawiercia wraz ze sprawozdaniem

Bardziej szczegółowo

Protokół nr II/2005. Czynności kontrolne przeprowadzono w dniach 22.03.2005 r do 04.04.2005 r.

Protokół nr II/2005. Czynności kontrolne przeprowadzono w dniach 22.03.2005 r do 04.04.2005 r. Lędziny 04.04.2005 r Protokół nr II/2005 kontroli przeprowadzonej w instytucji kultury pod nazwą Miejska Biblioteka Publiczna z siedzibą w Lędzinach, ul. Lędzińska 86. Kontrolę przeprowadziła inspektor

Bardziej szczegółowo

PREZYDENT MIASTA GLIWICE

PREZYDENT MIASTA GLIWICE PREZYDENT MIASTA GLIWICE KAW.1711.4.7.2014 Gliwice, 16 październik 2014 r. nr kor. UM-557526/2014 Pan Andrzej Bismor SZKOŁA PODSTAWOWA NR 36 ul. ROBOTNICZA 6 44-100 GLIWICE ul.zwycięstwa 21 44-100 Gliwice

Bardziej szczegółowo

Wrocław, listopad 2013r.

Wrocław, listopad 2013r. OFERTA SZKOLENIOWA SZKOLENIE POD TYTUŁEM: SZCZEGÓŁOWA CHARAKTERYSTYKA SZKOLENIA Wrocław, listopad 2013r. Nazwa szkolenia: Zamknięcie ksiąg rachunkowych za 2013 rok dla księgowych budżetowych Obszar: Rachunkowość

Bardziej szczegółowo

SPRAWOZDANIE Z WYKONANIA BUDŻETU MIASTA ZA 2013 ROK

SPRAWOZDANIE Z WYKONANIA BUDŻETU MIASTA ZA 2013 ROK Załącznik Nr 1 SPRAWOZDANIE Z WYKONANIA BUDŻETU MIASTA ZA 2013 ROK Zgodnie z artykułem 267 ust.1 ustawy z 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz. U. z 2013 r., poz. 885. z późn.zm.) Prezydent

Bardziej szczegółowo

REGULAMIN ORGANIZACYJNY GMINNEGO ZESPOŁU EKONOMICZNO ADMINISTRACYJNEGO SZKÓŁ W RADOMSKU. Rozdział I. Zagadnienia ogólne

REGULAMIN ORGANIZACYJNY GMINNEGO ZESPOŁU EKONOMICZNO ADMINISTRACYJNEGO SZKÓŁ W RADOMSKU. Rozdział I. Zagadnienia ogólne Załącznik do Zarządzenia Nr 33/2005 Wójta Gminy Radomsko z dnia 15 grudnia 2005r. REGULAMIN ORGANIZACYJNY GMINNEGO ZESPOŁU EKONOMICZNO ADMINISTRACYJNEGO SZKÓŁ W RADOMSKU Rozdział I Zagadnienia ogólne 1.

Bardziej szczegółowo

ZARZĄDZENIE Nr OR.120.18.2013 BURMISTRZA BIAŁEJ z dnia 4 kwietnia 2013 r.

ZARZĄDZENIE Nr OR.120.18.2013 BURMISTRZA BIAŁEJ z dnia 4 kwietnia 2013 r. ZARZĄDZENIE Nr OR.120.18.2013 BURMISTRZA BIAŁEJ z dnia 4 kwietnia 2013 r. w sprawie wprowadzenia zmian w Regulaminie Organizacyjnym Urzędu Miejskiego w Białej Na podstawie art. 33 ust.2 ustawy z dnia 8

Bardziej szczegółowo

DZIENNIK URZĘDOWY WOJEWÓDZTWA PODLASKIEGO

DZIENNIK URZĘDOWY WOJEWÓDZTWA PODLASKIEGO DZIENNIK URZĘDOWY WOJEWÓDZTWA PODLASKIEGO Białystok, dnia 11 kwietnia 2012 r. Poz. 1126 ZARZĄDZENIE NR 214/12 BURMISTRZA MIASTA BIELSK PODLASKI z dnia 22 marca 2012 r. w sprawie przyjęcia sprawozdania

Bardziej szczegółowo

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45 052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 453-86 - 36,37 Tel/Fax 453-73 - 68 E-mail:rio@rio.opole.pl Opole, 1 września 2004 r. ZK-401-27/04 Pan Wiesław Fąfara Prezydent

Bardziej szczegółowo

WYKAZ DOKUMENTÓW ZWIĄZANYCH Z KONTROLĄ ZARZĄDCZĄ W URZĘDZIE MIEJSKIM W BIAŁEJ. OBSZAR Lp. NAZWA DOKUMENTU MIEJSCE PRZECHOWYWANIA

WYKAZ DOKUMENTÓW ZWIĄZANYCH Z KONTROLĄ ZARZĄDCZĄ W URZĘDZIE MIEJSKIM W BIAŁEJ. OBSZAR Lp. NAZWA DOKUMENTU MIEJSCE PRZECHOWYWANIA Załącznik Nr 2 do zarządzenia Burmistrza Białej Nr OR.120. 7.2011 z 14.02.2011r w sprawie kontroli zarządczej WYKAZ DOKUMENTÓW ZWIĄZANYCH Z KONTROLĄ ZARZĄDCZĄ W URZĘDZIE MIEJSKIM W BIAŁEJ OBSZAR Lp. NAZWA

Bardziej szczegółowo

Wrocław, 19 lipca 2010 roku. Pan Nidal Najjar p.o. Kierownika Gminnego Ośrodka Zdrowia WK.60/212/K-49/10. ul. Kopernika 9/3 59-223 Krotoszyce

Wrocław, 19 lipca 2010 roku. Pan Nidal Najjar p.o. Kierownika Gminnego Ośrodka Zdrowia WK.60/212/K-49/10. ul. Kopernika 9/3 59-223 Krotoszyce Wrocław, 19 lipca 2010 roku WK.60/212/K-49/10 Pan Nidal Najjar p.o. Kierownika Gminnego Ośrodka Zdrowia ul. Kopernika 9/3 59-223 Krotoszyce Regionalna Izba Obrachunkowa we Wrocławiu, działając na podstawie

Bardziej szczegółowo

1. Ogólne zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych

1. Ogólne zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych 1. Ogólne zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych 1) Miejsce prowadzenia ksiąg rachunkowych Księgi rachunkowe w Urzędzie Miejskim w Sędziszowie prowadzone są w siedzibie w Urzędzie Miejskim w Sędziszowie

Bardziej szczegółowo

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45 052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 453-86 - 36, 37 Tel/Fax 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl NKO-401-9/2008 Opole, dnia 12 września 2008 r. Pan Artur Tomala

Bardziej szczegółowo

URZĄD MIASTA. Informacja. Lubartów, dnia 03.01.2013 r. Burmistrz Miasta Lubartów mgr inż. Janusz Bodziacki

URZĄD MIASTA. Informacja. Lubartów, dnia 03.01.2013 r. Burmistrz Miasta Lubartów mgr inż. Janusz Bodziacki URZĄD MIASTA Lubartów Lubartów, dnia 03.01.2013 r. Burmistrz Miasta Lubartów mgr inż. Janusz Bodziacki Informacja dotycząca kontroli przeprowadzonych w 2012 r. przez inspektora kontroli wewnętrznej Halinę

Bardziej szczegółowo

ZARZĄDZENIE NR 159.2014 WÓJTA GMINY DUBICZE CERKIEWNE. z dnia 20 marca 2014 r. w sprawie przyjęcia sprawozdania z wykonania budżetu gminy za 2013 rok

ZARZĄDZENIE NR 159.2014 WÓJTA GMINY DUBICZE CERKIEWNE. z dnia 20 marca 2014 r. w sprawie przyjęcia sprawozdania z wykonania budżetu gminy za 2013 rok ZARZĄDZENIE NR 159.2014 WÓJTA GMINY DUBICZE CERKIEWNE z dnia 20 marca 2014 r. w sprawie przyjęcia sprawozdania z wykonania budżetu gminy za 2013 rok Na podstawie art. 267 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009

Bardziej szczegółowo

Katowice, dnia 8 stycznia 2015 r. Poz. 1. ZARZĄDZENIE Nr 1 PREZESA WYŻSZEGO URZĘDU GÓRNICZEGO. z dnia 7 stycznia 2015 r.

Katowice, dnia 8 stycznia 2015 r. Poz. 1. ZARZĄDZENIE Nr 1 PREZESA WYŻSZEGO URZĘDU GÓRNICZEGO. z dnia 7 stycznia 2015 r. DZIENNIK URZĘDOWY Wyższego Urzędu Górniczego Katowice, dnia 8 stycznia 2015 r. Poz. 1 ZARZĄDZENIE Nr 1 PREZESA WYŻSZEGO URZĘDU GÓRNICZEGO z dnia 7 stycznia 2015 r. w sprawie ustalenia Zasad rachunkowości

Bardziej szczegółowo

Wójt Gminy Potęgowo. Sprawozdanie opisowe z wykonania budżetu Gminy Potęgowo za 2013 rok. Potęgowo, marzec 2014 r.

Wójt Gminy Potęgowo. Sprawozdanie opisowe z wykonania budżetu Gminy Potęgowo za 2013 rok. Potęgowo, marzec 2014 r. Wójt Gminy Potęgowo Sprawozdanie opisowe z wykonania budżetu Gminy Potęgowo za 2013 rok Potęgowo, marzec 2014 r. SPIS TREŚCI str. I. WPROWADZENIE... 5 CZĘŚĆ TABELARYCZNA II. WYKONANIE PLANU DOCHODÓW I

Bardziej szczegółowo

Wałbrzych, marzec 2014 rok

Wałbrzych, marzec 2014 rok Sprawozdanie roczne z wykonania budŝetu Miasta Wałbrzycha za 2013 rok oraz sprawozdania roczne z wykonania planów finansowych instytucji kultury za 2013 rok Wałbrzych, marzec 2014 rok SPIS TREŚCI 1. budŝetu

Bardziej szczegółowo

ZARZĄDZENIE NR OR.0050.9.2014 BURMISTRZA BIAŁEJ z dnia 30 grudnia 2014 r. w sprawie zmiany planu finansowego Gminy Biała na 2014 r.

ZARZĄDZENIE NR OR.0050.9.2014 BURMISTRZA BIAŁEJ z dnia 30 grudnia 2014 r. w sprawie zmiany planu finansowego Gminy Biała na 2014 r. ZARZĄDZENIE NR OR.0050.9.2014 BURMISTRZA BIAŁEJ z dnia 30 grudnia 2014 r. w sprawie zmiany planu finansowego Gminy Biała na 2014 r. Na podstawie art. 30, ust. 2, pkt 4 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie

Bardziej szczegółowo

Plan dochodów budżetu gminy na 2015 r.

Plan dochodów budżetu gminy na 2015 r. Załącznik Nr 1 do uchwały Rady Miejskiej Nr III/18/2014 z dnia 18 grudnia 2014r. Plan dochodów budżetu gminy na 2015 r. Dział Rozdział Treść Plan 2015 r. bieżące z tego majątkowe 1 2 3 4 6 7 8 010 ROLNICTWO

Bardziej szczegółowo

Wystąpienie pokontrolne

Wystąpienie pokontrolne WK-6.7.1521.2012 Kielce, dnia 30 marca 2012 r. Pan Tomasz Galant Dyrektor I Liceum Ogólnokształcącego im. T. Kościuszki Al. Mickiewicza 13 28-100 Busko-Zdrój Wystąpienie pokontrolne Regionalna Izba Obrachunkowa

Bardziej szczegółowo

Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie

Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie ul. Koszykowa 6a, 00-564 Warszawa tel. (22) 628 28 62; 628 78 42 e-mail: warszawa@warszawa.rio.gov.pl WK.0921.5.2014 Warszawa, dnia 23 stycznia 2015 r. Wójt Gminy

Bardziej szczegółowo

Wrocław, dnia 30 sierpnia 2013 r. Poz. 4827 ZARZĄDZENIE NR FB.0050.15.2013 BURMISTRZA GMINY I MIASTA LWÓWEK ŚLĄSKI. z dnia 29 marca 2013 r.

Wrocław, dnia 30 sierpnia 2013 r. Poz. 4827 ZARZĄDZENIE NR FB.0050.15.2013 BURMISTRZA GMINY I MIASTA LWÓWEK ŚLĄSKI. z dnia 29 marca 2013 r. DZIENNIK URZĘDOWY WOJEWÓDZTWA DOLNOŚLĄSKIEGO Wrocław, dnia 3 sierpnia 213 r. Poz. 4827 ZARZĄDZENIE NR FB.5.15.213 BURMISTRZA GMINY I MIASTA LWÓWEK ŚLĄSKI z dnia 29 marca 213 r. w sprawie przedłożenia Radzie

Bardziej szczegółowo

PRZEBIEG I EFEKTY KONTROLI przeprowadzonej przez WYDZIAŁ KSZTAŁTOWANIA ŚRODOWISKA w II półroczu 2011 roku.

PRZEBIEG I EFEKTY KONTROLI przeprowadzonej przez WYDZIAŁ KSZTAŁTOWANIA ŚRODOWISKA w II półroczu 2011 roku. Kontrola planowana PRZEBIEG I EFEKTY KONTROLI przeprowadzonej przez WYDZIAŁ KSZTAŁTOWANIA ŚRODOWISKA w II półroczu 2011 roku. Znak sprawy 1. 2. Nazwa jednostki kontrolowanej 3. Adres jednostki kontrolowanej

Bardziej szczegółowo

DZIENNIK URZĘDOWY WOJEWÓDZTWA ŁÓDZKIEGO

DZIENNIK URZĘDOWY WOJEWÓDZTWA ŁÓDZKIEGO DZIENNIK URZĘDOWY WOJEWÓDZTWA ŁÓDZKIEGO Łódź, dnia 23 maja 2016 r. Poz. 2359 SPRAWOZDANIE PREZYDENTA MIASTA RADOMSKO z dnia 30 marca 2016 r. z wykonania budżetu Miasta Radomsko za 2015 r. Na podstawie:

Bardziej szczegółowo

PREZYDENT MIASTA GLIWICE

PREZYDENT MIASTA GLIWICE PREZYDENT MIASTA GLIWICE KAW.1711.4.6.2013 Gliwice, 06 listopad 2013 r. nr kor. UM-564994/2013 Pani Małgorzata Bałuta PRZEDSZKOLE MIEJSKIE NR 27 ul. TARGOSZA 3 44-121 GLIWICE ul.zwycięstwa 21 44-100 Gliwice

Bardziej szczegółowo

INFORMACJA O PRZEBIEGU WYKONANIA BUDŻETU MIASTA ZA I PÓŁROCZE 2013 ROKU

INFORMACJA O PRZEBIEGU WYKONANIA BUDŻETU MIASTA ZA I PÓŁROCZE 2013 ROKU Załącznik Nr 1 INFORMACJA O PRZEBIEGU WYKONANIA BUDŻETU MIASTA ZA I PÓŁROCZE 2013 ROKU Zgodnie z artykułem 266 ust.1 ustawy z 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz. U. z 2013, poz. 885.) Prezydent

Bardziej szczegółowo

Regulamin Organizacyjny Ośrodka Kultury i Rekreacji w Pakosławiu. Rozdział I Postanowienia ogólne

Regulamin Organizacyjny Ośrodka Kultury i Rekreacji w Pakosławiu. Rozdział I Postanowienia ogólne Regulamin Organizacyjny Ośrodka Kultury i Rekreacji w Pakosławiu Rozdział I Postanowienia ogólne 1 1. Ośrodek Kultury i Rekreacji w Pakosławiu jest samorządową instytucją kultury i działa na podstawie:

Bardziej szczegółowo

ZARZĄDZENIE NR 311/13 BURMISTRZA MIASTA GRAJEWO. z dnia 22 marca 2013 r.

ZARZĄDZENIE NR 311/13 BURMISTRZA MIASTA GRAJEWO. z dnia 22 marca 2013 r. ZARZĄDZENIE NR 311/13 BURMISTRZA MIASTA GRAJEWO z dnia 22 marca 2013 r. w sprawie przedstawienia sprawozdania z wykonania budżetu miasta, sprawozdania o kształtowaniu się wieloletniej prognozy finansowej,

Bardziej szczegółowo

L.dz. WYSTĄPIENIE POKONTROLNE. Kontrola działalności finansowo gospodarczej Powiatowego Inspektoratu Weterynarii w Kazimierzy Wielkiej.

L.dz. WYSTĄPIENIE POKONTROLNE. Kontrola działalności finansowo gospodarczej Powiatowego Inspektoratu Weterynarii w Kazimierzy Wielkiej. ' - «Kicii 11 li Punkt i' Klienta 19. MA;:, 2015 WOJEWODA ŚWIĘTOKRZYSKI L.dz. Kielce, 2015-03- Ą 3 Znak sprawy: FN.IY.431.2.6.2015 Pan Dariusz Doroz Powiatowy Lekarz Weterynarii w Kazimierzy Wielkiej WYSTĄPIENIE

Bardziej szczegółowo

UCHWAŁA NR XXVI/146/16 RADY MIASTA PORĘBA. z dnia 25 kwietnia 2016 r.

UCHWAŁA NR XXVI/146/16 RADY MIASTA PORĘBA. z dnia 25 kwietnia 2016 r. UCHWAŁA NR XXVI/146/16 RADY MIASTA PORĘBA z dnia 25 kwietnia 2016 r. w sprawie wprowadzenia zmian w uchwale budżetowej nr XXV/140/2016 Rady Miasta Poręba na rok 2016. Na podstawie art. 18 ust. 2 pkt 4,

Bardziej szczegółowo

WK.60/318/K-35/J/13 Danuta Martyniszyn-Gołojuch Dyrektor Szkoły Podstawowej Nr 1 im. Janusza Korczaka w Lądku-Zdroju

WK.60/318/K-35/J/13 Danuta Martyniszyn-Gołojuch Dyrektor Szkoły Podstawowej Nr 1 im. Janusza Korczaka w Lądku-Zdroju Wrocław, 25 listopada 2013 roku WK.60/318/K-35/J/13 Pani Danuta Martyniszyn-Gołojuch Dyrektor Szkoły Podstawowej Nr 1 im. Janusza Korczaka w Lądku-Zdroju ul. Kościelna 31 57-540 Lądek-Zdrój Regionalna

Bardziej szczegółowo

WK. WR.40.6.2015.217.J Elżbieta Galas Dyrektor Poradni Psychologiczno-Pedagogicznej w Lubinie

WK. WR.40.6.2015.217.J Elżbieta Galas Dyrektor Poradni Psychologiczno-Pedagogicznej w Lubinie Wrocław, 22 maja 2015r. WK. WR.40.6.2015.217.J Pani Elżbieta Galas Dyrektor Poradni Psychologiczno-Pedagogicznej w Lubinie Al. Komisji Edukacji Narodowej 6a 59-300 Lubin Regionalna Izba Obrachunkowa we

Bardziej szczegółowo

Część I Zasady prowadzenia rachunkowości w jednostkach oświatowych

Część I Zasady prowadzenia rachunkowości w jednostkach oświatowych Spis treści Wykaz autorów Wykaz skrótów Część I Zasady prowadzenia rachunkowości w jednostkach Rozdział I. Podstawy prawne ewidencji księgowej w jednostkach 1. Zasady rachunkowości określone ustawą o finansach

Bardziej szczegółowo

UCHWAŁA NR III/15/2010 RADY GMINY BODZECHÓW. z dnia 28 grudnia 2010 r. w sprawie wprowadzenia zmian do budżetu gminy na 2010 rok.

UCHWAŁA NR III/15/2010 RADY GMINY BODZECHÓW. z dnia 28 grudnia 2010 r. w sprawie wprowadzenia zmian do budżetu gminy na 2010 rok. UCHWAŁA NR III/15/2010 RADY GMINY BODZECHÓW w sprawie wprowadzenia zmian do budżetu gminy na 2010 rok. Na podstawie art.18 ust.2 pkt 4 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym / Dz.U. z 2001

Bardziej szczegółowo

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 077 453 86 36,37 Tel/Fax 077 453 73 68 E-mail: rio@rio.opole.pl www.rio.opole.pl NKO.401-15/2013 Opole, dnia 4 lipca 2013 r.

Bardziej szczegółowo

6 lipiec 2014 r. Dokumentacja wewnętrzna w jednostkach sektora finansów publicznych zasady (polityka) rachunkowości

6 lipiec 2014 r. Dokumentacja wewnętrzna w jednostkach sektora finansów publicznych zasady (polityka) rachunkowości kładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej, uwzględniając potrzebę zapewnienia przejrzystości planów

Bardziej szczegółowo

I N F O R M A C J A z realizacji budżetu Miasta i Gminy Wleń za 2009 rok

I N F O R M A C J A z realizacji budżetu Miasta i Gminy Wleń za 2009 rok I N F O R M A C J A z realizacji budżetu Miasta i Gminy Wleń za 2009 rok Wleń, marzec 2010 r. WSTĘP Burmistrz Miasta i Gminy Wleń stosownie do postanowień art. 199 ust. 1, pkt. 2 ustawy o finansach publicznych

Bardziej szczegółowo

PLAN FINANSOWY DOCHODÓW BUDŻETOWYCH NA ROK 2015

PLAN FINANSOWY DOCHODÓW BUDŻETOWYCH NA ROK 2015 PLAN FINANSOWY DOCHODÓW BUDŻETOWYCH NA ROK 2015 Załącznik nr 1 do Uchwały Nr... Rady Miejskiej w Lipnie z dnia... Dział Rozdział Paragraf Wyszczególnienie Plan roku 2014 Plan roku 2015 Procent 010 Rolnictwo

Bardziej szczegółowo

Pan RYSZARD TOMASZ NOWAKOWSKI Wójt Gminy Parzęczew

Pan RYSZARD TOMASZ NOWAKOWSKI Wójt Gminy Parzęczew Łódź, dnia 31 października 2014 roku Pan RYSZARD TOMASZ NOWAKOWSKI Wójt Gminy Parzęczew WK 602/48/2014 Na podstawie art.9 ust.2 ustawy z dnia 7 października 1992 roku o regionalnych izbach obrachunkowych

Bardziej szczegółowo

WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Regionalna Izba Obrachunkowa w Zielonej Górze 65-261 Zielona Góra, ul. Chmielna 13; tel. 68 329 19 00; fax: 68 329 19 03 www.zielonagora.rio.gov.pl e-mail: zielonagora@rio.gov.pl Zielona Góra, 2015.12.07

Bardziej szczegółowo

Zarządzenie Nr 59/2005 Burmistrza Miasta Szydłowca z dnia 29 września 2005 roku

Zarządzenie Nr 59/2005 Burmistrza Miasta Szydłowca z dnia 29 września 2005 roku Zarządzenie Nr 59/2005 Burmistrza Miasta Szydłowca z dnia 29 września 2005 roku w sprawie : wprowadzenia wykazu ksiąg rachunkowych i zakładowego planu kont Na podstawie Rozporządzenia Ministra Finansów

Bardziej szczegółowo

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW. z dnia 20 grudnia 2010 r.

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW. z dnia 20 grudnia 2010 r. Dziennik Ustaw Nr 249 16906 Poz. 1667 1667 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 20 grudnia 2010 r. w sprawie rodzajów i trybu dokonywania operacji na rachunkach bankowych prowadzonych dla obsługi budżetu

Bardziej szczegółowo

WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

WYSTĄPIENIE POKONTROLNE WOJEWODA KUJAWSKO-POMORSKI WFB.III.431.23.2015 Bydgoszcz, 31 lipca 2015 r. Pan Wojciech Rakowski Wójt Gminy Zbiczno Urząd Gminy Zbiczno Zbiczno 140 87-305 Zbiczno WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art.

Bardziej szczegółowo

Wystąpienie pokontrolne

Wystąpienie pokontrolne WK-60.42.2013.57.2014 Kielce, dnia 7 stycznia 2014 r. Pan Zbigniew Wróbel Dyrektor Powiatowego Zarządu Dróg w Kielcach Wystąpienie pokontrolne Regionalna Izba Obrachunkowa w Kielcach, na podstawie art.

Bardziej szczegółowo

Zarządzenie Nr 4686/2014

Zarządzenie Nr 4686/2014 Zarządzenie Nr 4686/2014 Prezydenta Miasta Płocka z dnia 14 lipca 2014 roku w sprawie zatwierdzenia Regulaminu Organizacyjnego Zespołu Obsługi Placówek Opiekuńczo-Wychowawczych w Płocku. Na podstawie art.

Bardziej szczegółowo

UCHWAŁA NR V/31/11 RADY MIASTA KATOWICE. z dnia 31 stycznia 2011 r. w sprawie uchwalenia budżetu miasta Katowice na 2011 rok

UCHWAŁA NR V/31/11 RADY MIASTA KATOWICE. z dnia 31 stycznia 2011 r. w sprawie uchwalenia budżetu miasta Katowice na 2011 rok UCHWAŁA NR V/31/11 RADY MIASTA KATOWICE z dnia 31 stycznia 2011 r. w sprawie uchwalenia budżetu miasta Katowice na 2011 rok Na podstawie art. 18 ust. 2 pkt 4, pkt 9 lit. d, e, i, pkt 10, art. 51, art.

Bardziej szczegółowo

REGULAMIN BIURA STOWARZYSZENIA KRAINA SANU - LOKALNA GRUPA DZIAŁANIA

REGULAMIN BIURA STOWARZYSZENIA KRAINA SANU - LOKALNA GRUPA DZIAŁANIA REGULAMIN BIURA STOWARZYSZENIA KRAINA SANU - LOKALNA GRUPA DZIAŁANIA 1 1. Regulamin określa zasady funkcjonowania Biura Stowarzyszenia Kraina Sanu Lokalnej Grupy Działania, ramowy zakres działania i kompetencji

Bardziej szczegółowo

Pani Elżbieta Frejowska Wójt Gminy Nagłowice

Pani Elżbieta Frejowska Wójt Gminy Nagłowice WOJEWODA ŚWIĘTOKRZYSKI Kielce, 2014 04 01 Znak sprawy: FN-IV.431.6.2014 Pani Elżbieta Frejowska Wójt Gminy Nagłowice WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 28 ustawy z dnia 23 stycznia 2009r. o Wojewodzie

Bardziej szczegółowo

I. ZAKŁADOWY PLAN KONT

I. ZAKŁADOWY PLAN KONT Załącznik Nr 2 do Zarządzenia Nr 372/2005 Burmistrza Miasta i Gminy Murowana Goślina Z dnia 28 września 2005 roku I. ZAKŁADOWY PLAN KONT 1. Wykaz kont księgi głównej, przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń,

Bardziej szczegółowo

WYKAZ KONT KSIĄG POMOCNICZYCH PROWADZONYCH DO POSZCZEGÓLNYCH KONT SYNTETYCZNYCH W JEDNOSTCE BUDŻETOWEJ URZĄD GMINY

WYKAZ KONT KSIĄG POMOCNICZYCH PROWADZONYCH DO POSZCZEGÓLNYCH KONT SYNTETYCZNYCH W JEDNOSTCE BUDŻETOWEJ URZĄD GMINY Załącznik Nr 3 do Zarządzenia nr 48/2012 Wójta gminy Stawiguda z dnia 25.06.2012 r. WYKAZ KONT KSIĄG POMOCNICZYCH PROWADZONYCH DO POSZCZEGÓLNYCH KONT SYNTETYCZNYCH W JEDNOSTCE BUDŻETOWEJ URZĄD GMINY 1.

Bardziej szczegółowo

WK.60/P-22/K-23/J/14 Stanisława Borodacz Dyrektor Zespołu Szkół im. Tadeusza Kościuszki w Wołowie

WK.60/P-22/K-23/J/14 Stanisława Borodacz Dyrektor Zespołu Szkół im. Tadeusza Kościuszki w Wołowie Wrocław, 16 lipca 2014 roku WK.60/P-22/K-23/J/14 Pani Stanisława Borodacz Dyrektor Zespołu Szkół im. Tadeusza Kościuszki w Wołowie ul. Tadeusza Kościuszki 27 56-100 Wołów Regionalna Izba Obrachunkowa we

Bardziej szczegółowo

WOJEWÓDZTWA PODLASKIEGO

WOJEWÓDZTWA PODLASKIEGO DZIENNIK URZĘDOWY WOJEWÓDZTWA PODLASKIEGO Białystok, dnia 27 maja 2009 r. Nr 114 TREŚĆ: Poz.: ZARZĄDZENIA: 1264 Nr 83/09 Wójta Gminy Puńsk z dnia 27 lutego 2009 r. w sprawie przyjęcia sprawozdania z wykonania

Bardziej szczegółowo

1. 1. Przyjmuję sprawozdanie z wykonania budżetu Miasta Białegostoku za 2006 r., według którego:

1. 1. Przyjmuję sprawozdanie z wykonania budżetu Miasta Białegostoku za 2006 r., według którego: ZARZĄDZENIE NR 351/07 PREZYDENTA MIASTA BIAŁEGOSTOKU z dnia 20 marca 2007 r. w sprawie przyjęcia sprawozdania z wykonania budżetu Miasta Białegostoku za 2006 r. Na podstawie art. 199 ust.1 i 2 ustawy z

Bardziej szczegółowo

Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie

Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie ul. Koszykowa 6a, 00-564 Warszawa tel. (22) 628 28 62; 628 78 42 e-mail: warszawa@warszawa.rio.gov.pl Warszawa, dn. 15 kwietnia 2014 r. WK.0920.5.2014 Wójt Gminy

Bardziej szczegółowo

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. (077) 453-86 - 36, 37 Tel/Fax (077) 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl NK0-401-2/06 Opole, dnia 12 stycznia 2007 r. Pan Michał

Bardziej szczegółowo

MARSZAŁEK WOJEWÓDZTWA OPOLSKIEGO w OPOLU

MARSZAŁEK WOJEWÓDZTWA OPOLSKIEGO w OPOLU MARSZAŁEK WOJEWÓDZTWA OPOLSKIEGO w OPOLU 45 082 Opole, ul. Piastowska 14 tel.: +48 77 541 65 11 tel.: +48 77 541 6510 e-mail: tel./fax: +48 77 541 65 12 umwo@umwo.opole.pl www.umwo.opole.pl Opole,,i l

Bardziej szczegółowo

Pani Agnieszka Engler Dyrektor Zespołu Szkół

Pani Agnieszka Engler Dyrektor Zespołu Szkół Wrocław, 28 lutego 2008 roku WK.60/137/K-6/08 Pani Agnieszka Engler Dyrektor Zespołu Szkół ul. Żeromskiego 8 59 550 Wojcieszów Regionalna Izba Obrachunkowa we Wrocławiu, działając na podstawie przepisów

Bardziej szczegółowo

Załącznik Nr 1 do informacji Wykonanie dochodów budżetu za III kwartał 2014 roku. Dział Rozdział Paragraf Treść Plan Wykonanie Procent

Załącznik Nr 1 do informacji Wykonanie dochodów budżetu za III kwartał 2014 roku. Dział Rozdział Paragraf Treść Plan Wykonanie Procent Załącznik Nr 1 do informacji Wykonanie dochodów budżetu za III kwartał 2014 roku Dział Rozdział Paragraf Treść Plan Wykonanie Procent 010 Rolnictwo i łowiectwo 317 868,26 317 951,06 100,03% 01042 Wyłączenie

Bardziej szczegółowo

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W GDAŃSKU PROTOKÓŁ

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W GDAŃSKU PROTOKÓŁ REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W GDAŃSKU PROTOKÓŁ z kontroli kompleksowej Gminy Lichnowy w zakresie gospodarki finansowej i zamówień publicznych przeprowadzonej w Urzędzie Gminy Lichnowy, ul. Tczewska 6,

Bardziej szczegółowo

UCHWAŁA NR 370/XXXIII/2013 RADY MIEJSKIEJ W RADZYMINIE. z dnia 17 grudnia 2013 r. Uchwała Budżetowa Gminy Radzymin na rok 2014

UCHWAŁA NR 370/XXXIII/2013 RADY MIEJSKIEJ W RADZYMINIE. z dnia 17 grudnia 2013 r. Uchwała Budżetowa Gminy Radzymin na rok 2014 UCHWAŁA NR 370/XXXIII/2013 RADY MIEJSKIEJ W RADZYMINIE z dnia 17 grudnia 2013 r. Uchwała Budżetowa Gminy Radzymin na rok 2014 Na podstawie art. 18 ust. 2 pkt 4, pkt 9 lit. d oraz lit. i ustawy z dnia 8

Bardziej szczegółowo

Wykaz autorów... Wykaz skrótów... Część I Zasady prowadzenia rachunkowości w jednostkach

Wykaz autorów... Wykaz skrótów... Część I Zasady prowadzenia rachunkowości w jednostkach Wykaz autorów... Wykaz skrótów... XI XIII Część I Zasady prowadzenia rachunkowości w jednostkach oświatowych... 1 Rozdział I. Podstawy prawne ewidencji księgowej w jednostkach oświatowych Izabela Świderek...

Bardziej szczegółowo

ST1-4834-1044/06 Warszawa, 2006-09-29

ST1-4834-1044/06 Warszawa, 2006-09-29 MINISTER FINANSÓW ST1-4834-1044/06 Warszawa, 2006-09-29 Szanowni Państwo W związku ze zgłaszanymi przez jednostki samorządu terytorialnego wątpliwościami związanymi ze stosowaniem przepisów prawa, przedstawiam

Bardziej szczegółowo

SPRAWOZDANIE Z WYKONANIA BUDŻETU GMINY NA DZIEŃ 31.12.2006 r.

SPRAWOZDANIE Z WYKONANIA BUDŻETU GMINY NA DZIEŃ 31.12.2006 r. SPRAWOZDANIE Z WYKONANIA BUDŻETU GMINY NA DZIEŃ 31.12.2006 r. Budżet gminy uchwalony został w dniu 31 stycznia 2006r,uchwałą Rady Gminy Nr.XLV/535/06 następująco : - dochody 26.275.905,-zł - wydatki 28.092.705,-zł

Bardziej szczegółowo

Burmistrza Gminy i Miasta Lwówek Śląski z dnia 19 marca 2007 roku

Burmistrza Gminy i Miasta Lwówek Śląski z dnia 19 marca 2007 roku Zarządzenie nr FB/11/Z/2007 Burmistrza Gminy i Miasta Lwówek Śląski z dnia 19 marca 2007 roku w sprawie: przedłożenia Radzie Miejskiej Gminy Lwówek Śląski oraz Regionalnej Izbie Obrachunkowej rocznego

Bardziej szczegółowo

WÓJT GMINY ŁYSKI ul. Dworcowa 1A Zarządzenie Nr 0151/W/8 /2006 Wójta Gminy Łyski z dnia 03 lutego 2006 r.

WÓJT GMINY ŁYSKI ul. Dworcowa 1A Zarządzenie Nr 0151/W/8 /2006 Wójta Gminy Łyski z dnia 03 lutego 2006 r. WÓJT GMINY ŁYSKI ul. Dworcowa 1A Zarządzenie Nr 0151/W/8 /2006 Wójta Gminy Łyski z dnia 03 lutego 2006 r. Na podstawie art. 33 ust. 2 ustawy z dnia 08.03.1990 r. o samorządzie gminnym / Dz. U. Nr 142 z

Bardziej szczegółowo

Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie

Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie ul. Koszykowa 6a, 00-564 Warszawa tel. (22) 628 28 62; 628 78 42 e-mail: warszawa@warszawa.rio.gov.pl WK.0920.55.2015 Warszawa, dn. 29 października 2015r. Pan Zygmunt

Bardziej szczegółowo