Zysk zyskowi nierówny czyli jak rozumieć sprawozdanie finansowe

Transkrypt

1 Zysk zyskowi nierówny czyli jak rozumieć sprawozdanie finansowe Konferencja prawie WSZYSTKO O FINANSACH vol. 2 Katowice. 27 listopada 2012, godz Prowadzenie: Piotr Rybicki biegły rewident

2 Motto: Czytać >ze zrozumieniem< sprawozdanie finansowe

3 Pytania na początek... (1) Dlaczego firmy sporządzają sprawozdanie finansowe? a) Chcą rzetelnie i jasno zaprezentować informacje o swojej firmie b) Właściciel (prezes) firmy chce mieć pełną wiedzę o firmie c) Bo muszą?

4 Pytania na początek... (2) Na jaki dzień firmy sporządzają sprawozdanie finansowe? a) Dowolny b) Dzień bilansowy c) 31 grudnia?

5 Sprawozdanie finansowe - definicje Sprawozdanie finansowe to obraz, który przedstawia sytuację przedsiębiorstwa nie za pomocą kolorów, ale za pomocą liczb, które dają obserwatorowi więcej niŝ długie opowieści Sprawozdanie finansowe to zestandaryzowana informacja o firmie, prezentowana za dany okres i na dany dzień oraz wyraŝona w pieniądzu (pln)

6 Jak wygląda sprawozdanie finansowe? (1)

7 Jak wygląda sprawozdanie finansowe? (2)

8 Jak wygląda sprawozdanie finansowe? (1) Sprawozdanie finansowe składa się z: bilansu rachunku zysków i strat informacji dodatkowej (w skład której wchodzą: wprowadzenie do sprawozdania finansowego oraz dodatkowe informacje i objaśniania ) Sprawozdanie finansowe jednostek określonych w art. 64 ust. 1 ustawy o rachunkowości, podlegające badaniu, obejmuje ponadto: zestawienia zmian w kapitale (funduszu) własnym rachunku przepływów pienięŝnych A takŝe wybrane sprawozdania finansowe (m.in. spółek akcyjnych oraz spółek z ograniczoną odpowiedzialnością art. 49) sprawozdania z działalności jednostki

9 Czym się róŝni bilans od rachunku zysków i strat Bilans przedstawia dane (aktywa i pasywa) na konkretny dzień, zwany dniem bilansowym (najczęściej jest to 31 grudnia). Rachunek zysków i strat przedstawia przychody i koszty za dany okres (najczęściej od 1 stycznia do 31 grudnia)

10 Język księgowości Czy wiem co to jest? Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego?

11 A teraz parę przykładów naleŝności (1) JeŜeli w sprawozdaniu finansowym widzę kwotę ,91 zł to ile w firmie jest naleŝności? (naleŝności powstaje gdy dokonamy sprzedaŝy a zapłatę otrzymamy w przyszłości)

12 A teraz parę przykładów zapasy (2) JeŜeli w sprawozdaniu finansowym widzę kwotę ,30 zł to ile w firmie jest zapasów?

13 A teraz parę przykładów środki trwałe (3) JeŜeli w sprawozdaniu finansowym widzę kwotę ,86 zł to ile w firmie jest środków trwałych? (środki trwałe to majątek przeznaczony do uŝywania w firmie powyŝej 1 roku)

14 A jak powstaje zysk? (1) Pytanie się wydaje banalne bo przecieŝ zysk to przychody minus koszty! ale...

15 A jak powstaje zysk? (2) Przychód to: a) to samo co gotówka b) faktura W przykładowym sprawozdaniu wszystkie przychody wyniosły 18,9 mln zł z czego 17,4 mln zł to przychody ze sprzedaŝy (92%)

16 A jak powstaje zysk? (3) Koszty to: a) to samo co wydatek? b) faktura? W przykładowym sprawozdaniu wszystkie koszty wyniosły 17,7mln zł z czego 16,8 zł to koszty związane z przychodami ze sprzedaŝy (95%)

17 A teraz mały rebus...? JeŜeli przychody wynoszą 10, a koszty 9 to... jak zrobić aby zysk wynosił 2? Aby to zrozumieć muszę na chwilę zrobić z Państwa księgowych...

18 Zrobię z Państwa na chwilę księgowych (1) Art. 35b, ust. 1 ustawy o rachunkowości Wartość naleŝności aktualizuje się uwzględniając stopień prawdopodobieństwa ich zapłaty poprzez dokonanie odpisu aktualizującego, w odniesieniu do: 1) naleŝności od dłuŝników postawionych w stan likwidacji lub w stan upadłości - do wysokości naleŝności nieobjętej gwarancją lub innym zabezpieczeniem naleŝności, zgłoszonej likwidatorowi lub sędziemu komisarzowi w postępowaniu upadłościowym; 2) naleŝności od dłuŝników w przypadku oddalenia wniosku o ogłoszenie upadłości, jeŝeli majątek dłuŝnika nie wystarcza na zaspokojenie kosztów postępowania upadłościowego - w pełnej wysokości naleŝności;

19 Zrobię z Państwa na chwilę księgowych (2) 3) naleŝności kwestionowanych przez dłuŝników oraz z których zapłatą dłuŝnik zalega, a według oceny sytuacji majątkowej i finansowej dłuŝnika spłata naleŝności w umownej kwocie nie jest prawdopodobna - do wysokości niepokrytej gwarancją lub innym zabezpieczeniem naleŝności; 4) naleŝności stanowiących równowartość kwot podwyŝszających naleŝności, w stosunku do których uprzednio dokonano odpisu aktualizującego - w wysokości tych kwot, do czasu ich otrzymania lub odpisania; 5) naleŝności przeterminowanych lub nieprzeterminowanych o znacznym stopniu prawdopodobieństwa nieściągalności, w przypadkach uzasadnionych rodzajem prowadzonej działalności lub strukturą odbiorców - w wysokości wiarygodnie oszacowanej kwoty odpisu, w tym takŝe ogólnego, na nieściągalne naleŝności.

20 Zrobię z Państwa na chwilę księgowych (3) Zadanie Jaka jest Państwa propozycja co do wysokości utworzenia odpisu aktualizującego na naleŝności dla następujących naleŝności przeterminowanych: pow. Suma dni dni dni 365 dni 365 dni Kontrahent A Kontrahent B Kontrahent C Razem Jaka jest Państwa propozycja?

21 A zatem? JeŜeli przychody wynoszą 10, a koszty 9 to... jak zrobić aby zysk wynosił 2? Czekam na propozycje...

22 NajwaŜniejsze pytanie Co zrobić? Jak czytać ze zrozumieniem sprawozdanie finansowe? Jak rozumieć zysk? Rozwiązanie na następnym slajdzie...

23 Rozwiązanie:

24 Dziękuję za uwagę! Szkolenia zamknięte: Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej dla menedŝerów Analiza sprawozdania finansowego wg MSSF Praktyczne aspekty inwentaryzacji Jak czytać opinię i raport biegłego rewidenta Finanse dla menedŝerów Kompendium wiedzy o sprawozdaniu finansowym szkolenie dla członków rad nadzorczych kontakt: rybicki@nadzorkorporacyjny.pl