Ryczałt czy zasady ogólne VAT świadomy wybór rolnika (cz. II)

Transkrypt

1 Ryczałt czy zasady ogólne VAT świadomy wybór rolnika (cz. II) W drugiej części artykułu postaram się szczegółowo wyjaśnić wszystkie aspekty związane z rozliczaniem przez rolnika podatku VAT na zasadach ogólnych. Zgłoszenie rejestracyjne W pierwszej części opracowania nadmieniłam, że zgodnie z obecnie obowiązującymi przepisami rolnik ryczałtowy, który chce zrezygnować ze zwolnienia i zostać czynnym podatnikiem podatku VAT musi dokonać tylko zgłoszenia rejestracyjnego VAT przed początkiem miesiąca, w którym rezygnuje z tego zwolnienia. W pozostałych przypadkach termin zgłoszenia jest nieco inny. Gdy na przykład uruchamiana jest pozarolnicza działalność gospodarcza, to podmiot dokonuje takiego zgłoszenia przed dniem dokonania pierwszej czynności opodatkowanej lub jeżeli korzystał ze zwolnienia podmiotowego, to przed dniem utraty prawa do tego zwolnienia. Do celów rejestracyjnych służy formularz urzędowy VAT-R, który należy złożyć do Urzędu Skarbowego właściwego ze względu na miejsce wykonywania czynności opodatkowanych. Jeżeli czynności są wykonywane na terenie objętym zakresem działalności dwóch lub więcej US, wówczas właściwy jest urząd ze względu na siedzibę firmy lub adres zamieszkania. Naczelnik US potwierdza zarejestrowanie jako podatnik VAT czynny na druku VAT- 5. Niestety, procedura ta podlega opłacie w wysokości 170 zł. Warto zaznaczyć w tym miejscu, iż wypełniając pozycję dane identyfikacyjne w formularzu VAT-R, można podać tylko imię i nazwisko bez konieczności wpisywania dodatkowego sformułowania gospodarstwo rolne. Co do zasady, osoba fizyczna dokonuje rejestracji zawsze na nazwisko i podaje adres zamieszkania, zaś podmiot niebędący osobą fizyczną (np. spółka) rejestruje się zgodnie z nazwą i siedzibą prowadzenia działalności gospodarczej. Rolnik sam decyduje, pod jaką nazwą zarejestruje się jako podatnik VAT. Dla przykładu, zgłoszenie nazwy Gospodarstwo Rolne Jan Kowalski będzie skutkowało koniecznością posiadania i wystawiania faktur z tak zgłoszoną nazwą podatnika. W tym miejscu proponowałabym, aby dokładnie zastanowić się, pod jaką nazwą dokonać rejestracji. Może to mieć znaczenie, gdy przykładowo nie jest planowane zainstalowanie osobnego licznika poboru energii elektrycznej przez gospodarstwo rolne, a rolnik będzie chciał odliczyć część podatku naliczonego z faktury VAT za energię zużywaną łącznie przez gospodarstwo domowe i rolne. Zgodnie bowiem z interpretacją Izb Skarbowych, jeżeli faktura VAT wystawiona jest na zgłoszonego podatnika, a rolnik jest w stanie procentowo oszacować i przyporządkować zużywaną energię dla celów działalności rolniczej ma prawo do procentowego odliczenia podatku naliczonego z tych faktur. W tym miejscu warto także wyjaśnić kwestię posiadania przez gospodarstwo rolne numeru REGON. Otóż, zgodnie z interpretacją urzędów skarbowych, podawanie w zgłoszeniu rejestracyjnym tego numeru, przez rolnika, który go nie posiada nie jest wymagane. W przypadku prowadzenia gospodarstwa rolnego wspólnie z małżonkiem, zgłoszenia rejestracyjnego musi dokonać wyłącznie jedna z tych osób, na którą będą wystawiane faktury przy zakupie i która będzie wystawiała faktury przy sprzedaży produktów rolnych i usług rolniczych. W ramach jednego gospodarstwa rolnego, gdy istnieje ustawowa wspólnota małżeńska, nie może wystąpić sytuacja, aby jeden z małżonków był rolnikiem ryczałtowym, a drugi czynnym podatnikiem podatku VAT - należy wybrać jedną formę rozliczeń. Rejestracji dla celów transakcji wewnątrzwspólnotowych, jeżeli takie rolnik planuje, również dokonuje się na formularzu VAT-R, zaznaczając w nim odpowiednie rubryki. Od momentu rejestracji rolnik, który stał się czynnym podatnikiem VAT ma prawo do wystawiania faktur VAT oraz odliczania podatku VAT zawartego w cenach zakupionych towarów i usług w zakresie, w jakim te towary i usługi będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Rolnik nie może odliczyć VAT-u od zakupów niezwiązanych z gospodarstwem rolnym czy od towarów i usług wykorzystywanych do

2 wykonywania czynności zwolnionych z VAT. Podatnik może również określić, w jakiej części poniesione koszty są związane z działalnością zwolnioną (jaką jest np. gospodarstwo domowe), a w jakiej służą wykonywaniu działalności opodatkowanej i wtedy w takiej części ma prawo odliczyć podatek VAT naliczony. Ewidencja księgowa VAT Status czynnego podatnika VAT to nie tylko przywileje, ale także obowiązki, które bardzo często determinują decyzję o przejściu na zasady ogólne. W myśl art. 109, ust. 3 ustawy o VAT podatnik czynny zobowiązany jest do prowadzenia ewidencji, które powinny zawierać: kwoty podatku naliczonego, związane z czynnościami, w stosunku do których podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, oraz kwoty, w stosunku do których prawo do obniżenia podatku należnego nie przysługuje, dane do prawidłowego określenia przedmiotu i podstawy opodatkowania, wysokość podatku należnego, kwoty podatku naliczonego obniżającego kwotę podatku należnego, kwotę podatku podlegającą wpłacie do US lub zwrotowi z tego urzędu, inne dane, które są potrzebne do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej. Podstawowymi dokumentami, niezbędnymi do prowadzenia ewidencji są faktury VAT, faktury korygujące, dokumenty wewnętrzne, celne, paragony fiskalne i inne. O jakich ewidencjach mówią przepisy prawne? Otóż dla celów rozliczeń podatku od towarów i usług, podatnicy zobowiązani są prowadzić pełną ewidencję sprzedaży i zakupów. Przepisy nie narzucają określonej formy tych ewidencji. Mogą być prowadzone ręcznie, w formie gotowych formularzy, lub komputerowo. Istotne jest tylko to, aby zawierały ww. elementy, które umożliwiają poprawne wypełnienie deklaracji miesięcznych lub kwartalnych oraz prawidłowe określenie kwot podatku naliczonego i należnego. Nie można również zapominać o obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przez kasę fiskalną, który dotyczy nie tylko podatników VAT, ale również przedsiębiorców zwolnionych z VAT podmiotowo i przedmiotowo. Co do zasady - podmioty, które dokonują sprzedaży towarów i usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani ewidencjonować obrót i kwotę podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących. Od tej zasady są jednak wyjątki. Część podatników zwolniona jest z tego obowiązku na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 lipca 2010 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących. Są to zwolnienia z tytułu osiągniętego obrotu lub ze względu na rodzaj wykonywanych czynności. W przypadku obrotu, limit uprawniający do zwolnienia dla podatników kontynuujących działalność, wynosi 40 tys. zł rocznie, a dla podatników rozpoczynających działalność w danym roku podatkowym 20 tys. zł rocznie. Obliczając ww. limity, nie uwzględnia się obrotu z tytułu sprzedaży dokonywanych na rzecz firm. Jeżeli chodzi o czynności zwolnione z ewidencjonowania, to ich wykaz zawiera załącznik do rozporządzenia. Wymienione są tam m.in. usługi dotyczące rolnictwa takie jak: wspomagające produkcję roślinną, wspomagające chów i hodowlę zwierząt gospodarskich czy usługi następujące po zbiorach. Zwolniona jest także dokonywana przez rolników ryczałtowych dostawa produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej lub świadczących usługi rolnicze. Należy jednak dodać, iż są takie grupy podatników, którzy nie mogą skorzystać z żadnych ww. zwolnień i od początku działalności muszą ewidencjonować obrót przy użyciu kas fiskalnych. Dotyczy to np. dostawy części samochodowych, wyrobów alkoholowych, tytoniowych, usług taksówkowych i innych. Wróćmy jednak do zagadnienia ewidencji księgowej VAT. Otóż ewidencja sprzedaży prowadzona jest w celu prawidłowego wyliczenia kwot podatku należnego w danym okresie rozliczeniowym dlatego: zapisy powinny być dokonywane chronologicznie, zgodnie z momentem powstania obowiązku podatkowego, musi zawierać kwoty sprzedaży netto z podziałem na stawki podatkowe oraz kwoty podatku należnego od tej sprzedaży, należy ujmować w niej całą dokonaną sprzedaż czyli tę wynikającą z faktur sprzedaży jak i sprzedaż nieudokumentowaną fakturami VAT. W szczególnych przypadkach, w zależności od wykonywanych czynności i szczególnych wymagań prawnych w tym zakresie, ewidencja sprzedaży może być bardziej rozbudowana. Drugi z rejestrów to ewidencja zakupów, która prowadzona jest w celu określenia wysokości podatku naliczonego podlegającego odliczeniu w danym okresie rozliczeniowym. Powinna zawierać wszystkie zakupy, od których w całości lub w części zostanie odliczony podatek naliczony. W ewidencji tej powinny być wyszczególnione: numer kolejny w ewidencji zakupu, data wpływu faktury, numer faktury, nazwa i adres sprzedawcy oraz NIP, wartość dostawy brutto i kwoty podatku naliczonego. Ważna uwaga w tym miejscu dotycząca prowadzenia rejestru zakupów. Podatnik może, ale nie musi dokonywać odliczeń. To jest jego prawo, przywilej, ale nie obowiązek. Dlatego, jeżeli zrezygnuje z odliczania podatku naliczonego lub dokonuje zakupów zwolnionych od podatku, lub kupuje od podmiotów zwolnionych od podatku, lub dokonuje innych zakupów, od których nie przysługuje prawo do odliczenia podatku

3 - podatnik nie ma obowiązku ewidencjonowania tych zakupów dla celów VAT. Podatek VAT - kiedy i jak go obliczyć Obowiązek podatkowy wg ustawy o VAT, powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi, a gdy czynności te powinny być potwierdzone fakturą VAT, wówczas z chwilą jej wystawienia nie później jednak niż w 7. dniu licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi. W imporcie towarów obowiązek podatkowy powstaje z chwilą powstania długu celnego. Dla niektórych rodzajów czynności określony został tzw. szczególny moment powstania obowiązku podatkowego. Przykładowo, dla usług budowlanych, budowlano-montażowych czy transportowych powstaje on z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, jednak nie później niż 30. dnia, licząc od dnia ich wykonania. Dla dostaw energii elektrycznej, cieplnej, gazu przewodowego, powstaje z upływem terminu płatności. Jeżeli np. przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi otrzymano część należności w postaci przedpłaty, zaliczki, raty, wtedy obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania tej części należności. Podstawą opodatkowania jest obrót. Obrotem z kolei jest kwota należna z tytułu sprzedaży, zmniejszona o kwotę należnego podatku. Podatek obliczany jest od wartości sprzedaży netto, a następnie jest do niej dodawany dając wartość sprzedaży brutto. Sposób obliczania podatku VAT należnego, wartości sprzedaży netto i brutto przedstawia poniższa tabela. Podatek VAT należny od sprzedaży 1 tony pszenicy = sprzedaż netto x stawka podatku VAT 720 zł x 5% = 36 zł Wartość sprzedaży brutto = sprzedaż netto + podatek VAT 720 zł + 36 zł = 756 zł Podatek VAT należny od sprzedaży 1 tony pszenicy w bezrachunkowym obrocie brutto = cena brutto x (5% /105%) = podatek należny 720 zł x 0,0476 = 34,27 zł Wartość sprzedaży netto w obrocie bezrachunkowym = cena brutto x (100%/105%) 720 zł x 0,9524 = 685,73 zł Wyjaśnijmy teraz, co to jest podatek VAT należny i naliczony. Podatek VAT należny to zobowiązanie podatkowe, które należy się urzędowi skarbowemu i wyliczane jest przy sprzedaży opodatkowanych produktów i usług. Podatek VAT naliczony to kwota podatku zapłacona przy zakupie towarów i usług opodatkowanych podatkiem VAT. Zgodnie z ogólną zasadą, czynnemu podatnikowi VAT przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od nabywanych towarów i usług w zakresie, w jakim te towary i usługi wykorzystywane były do wykonywania działalności opodatkowanej. Podatnik ma trzy okresy rozliczeniowe na odliczenie podatku naliczonego. Może dokonać tego w rozliczeniu za okres, w którym otrzymał dokument uprawniający go do takiego odliczenia bądź w rozliczeniu za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych. Istnieje także możliwość odliczenia podatku naliczonego poprzez dokonanie korekty deklaracji podatkowej za okres, w którym podatek naliczony miał być, lecz nie został odliczony. Takiej korekty można dokonać w ciągu 5 lat, licząc od początku roku, w którym wystąpiło prawo do obniżenia podatku należnego. Sporządzając deklarację podatkową, podatnik sam oblicza różnicę kwot podatku należnego i naliczonego i w przypadku gdy: podatek VAT należny jest wyższy niż podatek VAT naliczony - podatnik zobowiązany jest wpłacić tę kwotę do urzędu skarbowego w terminie, w którym zobligowany jest złożyć deklarację podatkową za dany okres, jeśli podatek VAT naliczony jest wyższy niż podatek VAT należny, wtedy podatnik w deklaracji sam określa sposób rozliczenia tej nadyżki, tzn.: - może przenieść tę kwotę do rozliczenia w następnym okresie rozliczeniowym, - może zażądać zwrotu z US całej nadwyżki na wskazany rachunek bankowy, - może zażądać bezpośredniego zwrotu części nadwyżki podatku naliczonego nad należnym, natomiast pozostałą część wykazać jako kwotę do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy. Jak wynika z powyższego, im więcej wykażemy podatku VAT naliczonego, tym mniej zapłacimy go do US, co absolutnie nie oznacza, aby sztucznie generować koszty. Rozliczanie podatku VAT W zależności od wyboru, rolnik składać będzie deklaracje podatkowe VAT: za okresy miesięczne - w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu, lub za okresy kwartalne - w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym powstał obowiązek podatkowy. Tylko w przypadku tzw. małych podatników, którzy wybrali metodę kasową rozliczeń, kwartalny cykl rozliczeń jest obowiązkowy. Dla wyjaśnienia, małym podatnikiem jest podatnik VAT, u którego wartość sprzedaży nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym, wyrażonej w złotych, kwoty euro lub podatnik prowadzący przedsiębior-

4 stwo maklerskie, zarządzający funduszami inwestycyjnymi, będący agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkim komisu, jeżeli kwota prowizji lub in. postaci wynagrodzenia nie przekroczyła u niego w poprzednim roku podatkowym kwoty euro. Należy pamiętać, że terminowe złożenie deklaracji jest podstawowym obowiązkiem podatnika i nie ma znaczenia, czy w danym okresie była wykonana jakakolwiek czynność opodatkowana czy też nie. Składa się wówczas tzw. deklarację zerową. Jeżeli deklaracja nie wpłynie w ustawowym terminie i nie zostanie uregulowane zobowiązanie podatkowe, podatnik powinien pamiętać o konsekwencjach, jakie mogą spotkać go z tego tytułu. Naczelnik US w drodze decyzji może m.in. wymierzyć zobowiązanie podatkowe i konieczność uregulowania nie tylko zaległości, ale i odsetek od tych zaległości. Dlatego warto wiedzieć, że jeżeli zdarzy się, iż podatnik z różnych przyczyn losowych nie będzie mógł złożyć w ustawowym terminie deklaracji, może zwrócić się do organu podatkowego o jego odroczenie. Często pojawia się pytanie ze strony rolników dotyczące wyboru korzystniejszego okresu rozliczeniowego. Oczywiście każdy samodzielnie musi podjąć decyzję, ale w przypadku kwartalnych rozliczeń może być ono niezbyt korzystne dla tych, którzy otrzymują zwroty podatku. Pamiętajmy, że termin zwrotu liczony jest od złożenia deklaracji, co w konsekwencji oznacza późniejszy zwrot pieniędzy niż przy deklaracjach miesięcznych. Należy dodać, że rolnik, który wybrał kwartalny okres rozliczania, może powrócić do rozliczeń miesięcznych dopiero po upływie czterech kwartałów, w których rozliczał się za okresy kwartalne. Terminy zwrotów bezpośrednich podatku VAT Zgodnie z przepisami, przy określaniu terminu zwrotu podatku VAT, obecnie nie ma znaczenia rodzaj dokonywanych zakupów ani stawka podatkowa sprzedawanych towarów i usług. Są trzy terminy zwrotów bezpośrednich. W każdym przypadku, podstawowy termin zwrotu podatku VAT wynosi 60 dni od dnia złożenia rozliczenia - poza sytuacją, gdy w danym okresie podatnik nie dokonał żadnych czynności opodatkowanych. Podatnik może również ubiegać się o zwrot bezpośredni podatku, w terminie przyspieszonym równym 25 dni od dnia złożenia rozliczenia. Zwrot w tak krótkim terminie jest możliwy, jeżeli opłacone zostaną w całości wszystkie faktury ujęte w deklaracji i podatki wynikające z dokumentów celnych oraz dołączony zostanie odpowiedni wniosek o szybszy zwrot podatku. Gdy podatnik w danym okresie rozliczeniowym nie wykonał żadnych czynności opodatkowanych podatkiem VAT, tzn. nie było żadnej sprzedaży, wówczas na umotywowany wniosek złożony wraz z deklaracją, przysługuje mu zwrot podatku naliczonego, w terminie 180 dni od dnia złożenia rozliczenia. W tym przypadku istnieje także możliwość skrócenia tego terminu do 60 dni od dnia złożenia deklaracji, o ile podatnik złoży w US stosowny wniosek wraz z zabezpieczeniem majątkowym w wysokości odpowiadającej kwocie wnioskowanego zwrotu podatku. Zanim kwota zwrotu zostanie przekazana na rachunek bankowy podatnika, organ podatkowy sprawdza zaległości podatkowe podatnika, ponieważ w pierwszej kolejności kwota zwrotu zaliczana jest z urzędu na poczet zaległości wraz z odsetkami za zwłokę oraz bieżących zobowiązań podatkowych. Jeżeli zasadność zwrotu wymaga dodatkowego sprawdzenia, wówczas US może przedłużyć termin zwrotu podatku do czasu zakończenia czynności kontrolnych. Korekta kwot podatku naliczonego Często bywa tak, iż rolnik, który zakończył już inwestycje w swoim gospodarstwie, zastanawia się nad ponownym powrotem do ryczałtu. Oczywiście może z tego skorzystać, ale nie wcześniej niż po upływie 3 lat od dnia rezygnacji z tego zwolnienia. Musi wówczas złożyć taką informację do US na formularzu aktualizacyjnym VAT-R, przed początkiem miesiąca lub kwartału, od którego chce powrócić do zwolnienia. Co ważne, powrót do zwolnienia nie jest traktowany przez US jako likwidacja działalności. Należy wiedzieć, że powrót do zwolnienia może nieraz wiązać się z koniecznością dokonania korekty kwot podatku naliczonego, który został wcześniej odliczony przy zakupie np. nieruchomości, maszyn, urządzeń czy środków do produkcji rolnej. Wynika to z tego, iż zmieni się teraz ich przeznaczenie, tzn. z wykorzystywanych do czynności opodatkowanych na wykorzystywane do działalności zwolnionej z VAT. To, czy trzeba będzie w ogóle zwracać, a jeżeli już to całość czy część odliczonego podatku, jest uzależnione od daty nabycia lub oddania do użytkowania oraz wartości i rodzaju towarów. Zgodnie bowiem z art. 91 ustawy o VAT, który reguluje obowiązek i zakres dokonywania korekt podatku naliczonego, wyodrębniono następujące obszary korekty: środki trwałe o wartości początkowej przekraczającej zł, towary i usługi o wartości początkowej nieprzekraczającej zł, towary handlowe, surowce i materiały. W wyniku zmiany przeznaczenia posiadanych środków trwałych o wartości początkowej przekraczającej 15 tys. zł, korekty trzeba będzie dokonać za poszczególne lata pozostałego okresu korekty. Roczna korekta podatku odliczonego przy ich zakupie lub wytworzeniu, w każdym kolejnym roku będzie wynosiła 1/5 - w przypadku środków trwałych ruchomych lub 1/10 - w przypadku nieruchomości. Jeżeli chodzi o towary i usługi o wartości poniżej 15 tys. zł (niskocenne środki trwałe), korekty dokonuje się w deklaracji podatkowej składanej za okres rozliczeniowy, w którym wystąpiła zmiana ich przeznaczenia. Co istotne, korekty takiej nie dokonuje się,

5 jeżeli od końca okresu rozliczeniowego, w którym wydano niskocenne towary do użytkowania, upłynęło 12 miesięcy. W przypadku surowców, materiałów lub towarów handlowych na dzień powrotu do zwolnienia, należy także dokonać korekty w deklaracji składanej za okres rozliczeniowy, w którym wystąpiła zmiana ich przeznaczenia, bez względu na to, kiedy zostały one zakupione. Tutaj korekcie podlega cały odliczony przy ich zakupie VAT. Dla lepszego zobrazowania powyższych zawiłości, proszę przeanalizować poniższy przykład. Od marca 2012 roku rolnik zrezygnował ze statusu czynnego podatnika VAT i powrócił do ryczałtu. Na dzień powrotu posiadał następujące towary, od których wcześniej odliczył podatek VAT: Data oddania do użytkowania Budynek gospodarczy - luty 2010 r. Ciągnik rolniczy - październik 2010 r. Agregat uprawowy październik 2010 r. Opryskiwacz wrzesień 2011 r. Nawozy mineralne Środki ochrony roślin Wartość netto Podatek VAT Korekta podatku VAT naliczonego zł zł Kwota korekty rocznej: x 1/10 = zł. Pierwsza korekta w deklaracji za styczeń 2013 r., ostatnia - styczeń 2020 r zł zł Korekta roczna: x 1/5 = zł. Ostatnia korekta w styczniu 2015 r zł zł Bez korekty upłynęło 12 miesięcy zł zł Na bieżąco łączna korekta wyniesie 3790 zł i powinna być wykazana w deklaracji VAT-7 za marzec 2012 r., czyli za okres, kiedy wystąpiła zmiana ich przeznaczenia zł 480 zł zł 320 zł Warto dodać, że w przypadku jakichkolwiek niejasności lub wątpliwości, każdy podatnik może złożyć wniosek o indywidualną interpretację podatkową do Krajowej Informacji Podatkowej. Do tego celu służy formularz ORD- IN, a opłata z tego tytułu wynosi 40 zł. Można również skorzystać z informacji telefonicznej: z telefonów stacjonarnych lub z komórki. Stawki podatku VAT w rolnictwie Od 1 stycznia 2011 r. obowiązuje w Polsce 23%, 8%, 5% i 0% stawka podatku VAT. Dostawa niektórych towarów oraz świadczenie niektórych usług korzysta ze zwolnienia, jak np. obrót ziemią rolną, dzierżawa gruntów rolniczych i inne wymienione w ustawie o VAT. Oprócz powyższych, obowiązuje także 7% zryczałtowany zwrot podatku VAT przysługujący rolnikom ryczałtowym. Obecnie sprzedaż nieprzetworzonych produktów rolnych opodatkowana jest stawkami 5% i 8%. Poniższa tabela zawiera obowiązujące stawki podatku VAT na wybrane produkty rolne. Wyszczególnienie Surowe mleko, ziarno zbóż, ziarno rzepaku, materiał siewny, ziemniaki, buraki cukrowe Nasiona buraka cukrowego i pastewnego, leki weterynaryjne, nawozy mineralne, słoma, plewy, siano, sznurek do maszyn, środki ochrony roślin, usługi rolnicze, żywiec wieprzowy i wołowy, drób żywy, pasze dla zwierząt gospodarskich, usługi weterynaryjne (8% lub 23%) Energia elektryczna, maszyny rolnicze, urządzenia i części zamienne, paliwo, usługi pozarolnicze Stawka podatku VAT 5% 8% 23% Zryczałtowany zwrot podatku VAT 7% Z rozmów prowadzonych z rolnikami będącymi czynnymi podatnikami VAT czy też z osobami prowadzącymi biura rachunkowe wynika, iż w większości przypadków, podatek naliczony od kosztów prowadzenia gospodarstwa rolnego przekracza podatek należny od sprzedaży produktów i usług rolnych. Myślę więc, że w dobie kryzysu i konieczności ograniczania kosztów, oprócz oczywiście przeprowadzenia indywidualnej kalkulacji z pozycji konkretnego gospodarstwa, może to być cenna wskazówka dla osób wahających się z decyzją: pozostać na ryczałcie czy przejść na pełen VAT. W przypadku rolnika, który dodatkowo planuje inwestycje w swoim gospodarstwie rolnym, odpowiedź na powyższe pytanie jest zupełnie prosta. Jolanta Wesołowska