Odliczanie VAT 15 pytań i odpowiedzi

Wielkość: px
Rozpocząć pokaz od strony:

Download "Odliczanie VAT 15 pytań i odpowiedzi"

Transkrypt

1 1 Odliczanie VAT 15 pytań i odpowiedzi

2 2 Odliczanie VAT 15 pytań i odpowiedzi Szanowny Czytelniku, Nie od dziś wiadomo, że najwięcej kłopotów przysparzają podatnikom przepisy ustawy o podatku od towarów i usług, czyli przepisy o VAT. Minister Finansów, co roku wydaje, aż 34 tys. interpretacji podatkowych. Blisko 16 tys. wydanych interpretacji podatkowych w 2014 roku dotyczyło VAT. Dotyczą one głównie kłopotów z interpretacją obowiązujących przepisów, które nie dojść, że są niejasne, to jeszcze często się zmieniają. Dopiero co, zdążyliśmy uporać się ze zmianami, które weszły w życie 1 stycznia 2015 r., a już od 1 lipca 2015 r. weszły w życie kolejne zmiany. Wynikają one z ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy Prawo zamówień publicznych. Znowelizowane przepisy mają przede wszystkim ograniczyć nadużycia związane z odliczaniem VAT, a w szczególności przypadki wyłudzeń i unikania opodatkowania. Ponadto dostosowują one polskie przepisy do prawa unijnego. Nowelizacja rozszerza tzw. mechanizm odwróconego obciążenia dla niektórych towarów. Oznacza to, że obowiązek rozliczenia podatku zostaje przesunięty z dostawcy na nabywcę. Po zmianach odwrotnym obciążeniem zostaną objęte m.in.: telefony komórkowe, laptopy, tablety i konsole do gier. Nastąpią też zmiany w zakresie metody odliczenia podatku naliczonego w odniesieniu do zakupionych towarów i usług wykorzystywanych w działalności mieszanej, zostaną też doprecyzowane regulacje dotyczące tzw. ulgi na złe długi. Warto też pamiętać o jeszcze jednej zmianie, która obowiązuje po 30 czerwca 2015 r. Otóż od 1 lipca 2015 r. podatnicy mogą korzystać z prawa do odliczania 50% wydatków na paliwo wykorzystywane do samochodów osobowych wykorzystywanych do celów mieszanych. Od tego dnia przestał bowiem obowiązywać czasowo wprowadzony zakaz odliczania VAT od tych wydatków. W tej publikacji zamieściłam 15 ważnych pytań dotyczących odliczania VAT. Zachęcam do lektury Anna Kostecka redaktor prowadzący E-gazeta FK

3 3 Spis treści Rozliczenie w VAT-7 wewnątrzwspólnotowego nabycia samochodu osobowego i jego sprzedaży firmie leasingowej Od świadczeń w postaci kart multisport dla pracowników można odliczyć podatek Z faktury za naprawę powypadkową samochodu z kratką można odliczyć 50% VAT Wspólnicy spółki cywilnej odliczą VAT od usług związanych z eksploatacją aut W niektórych sytuacjach odliczanie VAT jest możliwe tylko w drodze korekty deklaracji Prawo do odliczenia VAT z faktury zaliczkowej Odliczenie podatku naliczonego przy nabyciu motocykla w 2009 roku nie było błędem Odliczenie VAT od kosztów przesyłki części do samochodu osobowego jest ograniczone Po spełnieniu ustawowych warunków, samochód kupiony wyłącznie do używania w firmie pozwala na pełne odliczenie VAT Od 1 lipca 2015 r. przedsiębiorca odlicza VAT od zakupu paliwa Agencja PR odliczy 50% VAT wydatków związanych z eksploatacją samochodów VAT niepodlegający odliczeniu będzie kosztem podatkowym Dodatkowe badanie techniczne jest niezbędne, aby móc odliczać cały VAT VAT-1 pozwala na odliczenie podatku od zakupu paliwa VAT od usług gastronomicznych i hotelowych nie odliczymy

4 4 Rozliczenie w VAT-7 wewnątrzwspólnotowego nabycia samochodu osobowego i jego sprzedaży firmie leasingowej Pytanie: Spółka kupiła w Niemczech samochód osobowy. Zakup został rozliczony jako wewnątrzwspólnotowe nabycie środka transportu. Po zapłacie akcyzy, VAT od nabycia i dokupieniu dodatkowych kół, samochód został sprzedany do firmy leasingowej. Zawarto umowę leasingu operacyjnego. Wszystkie te zdarzenia miały miejsce w jednym miesiącu. Nie będzie prowadzona ewidencja przebiegu pojazdu. Jak rozliczyć VAT w deklaracji VAT-7? Odpowiedź: W przedstawionej sytuacji w ramach tej samej deklaracji VAT-7 spółka jest uprawniona do odliczenia w: 1. poz. 42 pierwszej połowy kwoty podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia przedmiotowego samochodu (w ramach standardowego odliczenia), 2. poz. 44 drugiej połowy kwoty podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia przedmiotowego samochodu (w ramach korekty, o której mowa w art. 90b ustawy o VAT). Na podstawie art. 86a ust. 1 ustawy o VAT kwota podatku naliczonego (w tym kwota podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów) dotyczące wydatków związanych z pojazdami samochodowymi ograniczona jest do 50%. Dotyczy to, między innym, wewnątrzwspólnotowego nabycia pojazdów samochodowych (art. 86a ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT). Jak jednocześnie stanowi art. 90b ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, w przypadku gdy w ciągu 60 miesięcy, licząc od miesiąca, w którym odpowiednio nabyto, dokonano importu lub oddano do używania pojazd samochodowy w odniesieniu do którego kwotę podatku naliczonego stanowiła kwota, o której mowa w art. 86a ust. 1 ustawy o VAT, nastąpi zmiana jego wykorzystywania na wykorzystywanie wyłącznie do działalności gospodarczej, podatnik jest uprawniony do dokonania korekty kwoty podatku naliczonego odliczonej przy nabyciu, imporcie lub wytworzeniu tego pojazdu. Natomiast gdy w okresie powyższej korekty nastąpi sprzedaż pojazdu samochodowego, uznaje się, że wykorzystanie tego pojazdu zostało zmienione na wykorzystanie wyłącznie do działalności gospodarczej, aż do końca okresu korekty. Wynika to z art. 90b ust. 2 ustawy o VAT.

5 5 Jednocześnie na potrzeby omawianej korekty (co wynika z art. 90b ust. 4 ustawy o VAT) uznaje się, że pojazd samochodowy nie jest już wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej począwszy od miesiąca, w którym nastąpiła zmiana jego wykorzystywania. Korekty tej dokonuje się w deklaracji za okres rozliczeniowy, w którym nastąpiła zmiana, w kwocie proporcjonalnej do pozostałego okresu korekty. W przedstawionej sytuacji wewnątrzwspólnotowe nabycie samochodu osobowego oraz jego sprzedaż firmie leasingowej nastąpiły w tym samym miesiącu. Nie będzie prawidłowe odliczenie przez spółkę całości kwoty podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia przedmiotowego samochodu w poz. 42 powyższej deklaracji VAT-7, gdyż brzmienie przepisów art. 90b ustawy o VAT nie wyłącza stosowania przepisów art. 86a ustawy o VAT. Z drugiej jednak strony odliczenie przez spółkę całości kwoty podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia przedmiotowego samochodu w poz. 42 powyższej deklaracji VAT-7 nie wpłynie na ostateczną treść deklaracji VAT-7, a w konsekwencji istnieje duże prawdopodobieństwo, że błąd ten nie zostałby przez organy podatkowe zakwestionowany. art. 86a oraz art. 90b ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz ze zm.). Tomasz Krywan, doradca podatkowy Od świadczeń w postaci kart multisport dla pracowników można odliczyć podatek Pytanie: Spółka z o.o., czynny podatnik VAT oferuje swoim pracownikom świadczenia w postaci kart multisport. Dostawca tej usługi wystawiać będzie dla spółki faktury, na których będzie naliczony VAT. Świadczenia te będą finansowane ze środków obrotowych. Pracownicy będą dokonywać częściowego zwrotu za nabyte świadczenia (potrącenie z listy płac), w wysokości 10% wartości brutto świadczenia (z VAT). Czy spółce przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku VAT z faktury za zakupione usługi? Czy należy wystawiać fakturę tytułem otrzymania częściowego zwrotu kosztu zakupionych usług który jest dokonany przez pracowników? Czy spółka powinna pozostałe 80% wartości świadczenia także opodatkować VAT jako świadczenia na rzecz pracowników?

6 6 Odpowiedź: Spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupionych kart multisport. W sytuacji opisanej w pytaniu mamy do czynienia z odsprzedażą przez spółkę swoim pracownikom usług (wynikających z kart multisport). Jest to dla spółki czynność opodatkowana. Powinna zatem opodatkowywać to świadczenie. Podstawą opodatkowania jest w tym przypadku ustalona cena, tj. 10% ceny podstawowej karty. W VAT nie ma świadczeń częściowo odpłatnych. W związku z tym pozostała część ceny świadczenia (różnica pomiędzy odpłatnością wnoszoną przez pracownika a odpłatnością wnoszoną przez spółkę) nie podlega opodatkowaniu. W związku z tym, że z punktu widzenia spółki nabycie kart multisport wiąże się ze sprzedażą opodatkowaną, to spółka może odliczyć podatek naliczony od zakupu tych kart. art. 86 ust. 1, art. 29a ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz ze zm.). Jerzy Bagiński, specjalista w zakresie podatków Z faktury za naprawę powypadkową samochodu z kratką można odliczyć 50% VAT Pytanie: Mamy wśród środków trwałych samochód z homologacją ciężarową (tzw. samochód z kratką) zakupiony w 2010 r. Od zakupu samochodu został odliczony podatek VAT w 100%. Do marca 2014 roku zgodnie z obowiązującymi przepisami odliczany był VAT od paliwa i wydatków eksploatacyjnych. Od 1 kwietnia 2014 roku, aby nie prowadzić dodatkowej biurokracji, od wszystkich wydatków związanych z samochodem odliczany jest 50% VAT. Pozostałe 50% stanowi koszt uzyskania przychodu. W związku z niedawnym wypadkiem i realizacją naprawy naszego auta z ubezpieczenia OC sprawcy wypadku zapłaciliśmy VAT od wartości naprawy (kwota netto została wypłacona przez ubezpieczyciela bezpośrednio na konto serwisu samochodowego). Czy mamy prawo do odliczenia tylko 50% podatku VAT, a 50% pozostanie zaliczone jedynie w koszty? Czy jednak w takiej sytuacji możemy odliczyć cały VAT? Odpowiedź: Kwotę podatku naliczonego z faktury dokumentującej naprawę samochodu stanowi w przedstawionej sytuacji tylko połowa kwoty podatku wynikającego z tej faktury. Druga połowa nie stanowi kwoty podatku naliczonego (w zamian może zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodów).

7 7 Kwota podatku naliczonego od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi ograniczona jest, co do zasady, do 50% (zob. art. 86a ust. 1 ustawy o VAT). Wydatki, których dotyczy to ograniczenie, określa art. 86a ust. 2 ustawy o VAT. Są to: 1) wydatki dotyczące nabycia, importu lub wytworzenia tych pojazdów oraz nabycia lub importu ich części składowych; 2) wydatki dotyczące używania tych pojazdów na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, związane z tą umową, inne niż wymienione w pkt 3; 3) wydatki dotyczące nabycia lub importu paliw silnikowych, oleju napędowego i gazu, wykorzystywanych do napędu tych pojazdów, usług naprawy lub konserwacji tych pojazdów oraz innych towarów i usług związanych z eksploatacją lub używaniem tych pojazdów. Jak widać, limit 50% obowiązuje także w przypadku nabywania usług napraw samochodów. Dotyczy to również usług napraw samochodów, które częściowo (np. części netto) lub w całości finansowane są przez zakłady ubezpieczeń (zob. przykładowo interpretację indywidualną dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 14 listopada 2014 r., nr IPPP2/ /14-2/RR). A zatem kwotę podatku naliczonego z faktury dokumentującej naprawę samochodu stanowi w przedstawionej sytuacji tylko połowa kwoty podatku wynikającego z tej faktury. Druga połowa nie stanowi kwoty podatku naliczonego (w zamian może zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodów). art. 86a ust. 1 i 2 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: DzU. z 2011 r. nr 177, poz ze zm.). Tomasz Krywan, doradca podatkowy Wspólnicy spółki cywilnej odliczą VAT od usług związanych z eksploatacją aut Pytanie: Wspólnicy spółki cywilnej użytkują w prowadzonej działalności swoje prywatne samochody osobowe. Nie zostały one wprowadzone do środków trwałych. Czy mogą oni rozliczać 50% wartości VAT od przeglądów, zakupu części, oleju itp.? Prowadzą oni tzw. kilometrówkę związaną z wykorzystaniem samochodów w działalności gospodarczej. Odpowiedź: Tak, możliwe jest odliczanie 50% VAT z faktur dokumentujących zakupy towarów i usług związanych z eksploatacją i używaniem przedmiotowych samochodów.

8 8 WAŻNE Prawo do odliczenia przysługuje w zakresie, w jakim towary i usługi nabywane przez podatników wykorzystywane są do wykonywania czynności opodatkowanych. A zatem w zakresie, w jakim samochody (w tym samochody osobowe) są wykorzystywane przez podatników do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikom przysługuje prawo do odliczania podatku naliczonego przy nabywaniu towarów i usług związanych z ich eksploatacją oraz używaniem. Dotyczy to również zakupów towarów i usług dokonywanych w związku z używaniem samochodów prywatnych wspólników spółki cywilnej na potrzeby tej spółki. W szczególności w przypadkach takich możliwości odliczania podatku naliczonego nie wyłącza fakt, że samochody nie stanowią środków trwałych spółki cywilnej, a dla celów podatku dochodowego koszty ich używania zaliczane są w ramach limitu wynikającego z tzw. kilometrówki (art. 23 ust. 1 pkt 46 oraz art. 23 ust. 5 ustawy o PIT). Pamiętajmy, że obecnie w przypadku wydatków związanych z pojazdami samochodowymi kwota podatku naliczonego ograniczona jest do 50% (art. 86a ust. 1 ustawy o VAT). Powoduje to, że w przedstawionej sytuacji spółka cywilna odliczać może tylko 50% kwot podatku z faktur dokumentujących wydatki związane z eksploatacją i używaniem samochodów, o których mowa. Przykład Wspólnik spółki cywilnej kupił olej do samochodu prywatnego używanego na potrzeby spółki cywilnej za 40 zł netto + 9,20 zł VAT. Z faktury dokumentującej zakup oleju spółka może odliczyć 4,10 zł VAT, zaś pozostałą kwotę (44,10 zł) może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów (kolumna 13 podatkowej księgi przychodów i rozchodów), o ile mieści się ona w limicie wynikającym z kilometrówki). Warto pamiętać, że odliczanie VAT przez spółkę cywilną możliwe jest wyłącznie z faktur wystawionych na tę spółkę, względnie z faktur wystawionych na wszystkich wspólników spółki łącznie (zob. przykładowo interpretację indywidualną dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 29 czerwca 2012 r., nr IPTPP1/ /12-6/MS). UWAGA Nie jest możliwe odliczanie przez spółkę cywilną VAT z faktur wystawionych na poszczególnych jej wspólników.

9 9 A zatem z punktu widzenia odliczania podatku z faktur dokumentujących wydatki związane z eksploatacją i używaniem przedmiotowych samochodów ważne jest, aby faktury te były wystawiane na spółkę cywilną (ewentualnie na wszystkich jej wspólników łącznie). Dla celów VAT nie obowiązuje przy tym limit odliczeń wynikający z kilometrówki. Możliwa jest zatem sytuacja, że VAT od danego wydatku może zostać (w 50%) odliczony, a jednocześnie wydatek ten w kwocie netto nie może zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów (lub nie może zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów w całości) ze względu na przekroczenie limitu. art. 22 ust. 1, art. 23 ust. 1 pkt 43 i 46 oraz art. 23 ust. 5 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.), art. 86 ust. 1 oraz art. 86a ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz ze zm.). Tomasz Krywan, doradca podatkowy W niektórych sytuacjach odliczanie VAT jest możliwe tylko w drodze korekty deklaracji Pytanie: Znaleźliśmy błąd w rejestrze zakupu VAT za marzec 2013 rok. Nie ujęto w nim faktury na znaczną kwotę. Czy możemy rozliczyć VAT do odliczenia przez korekty deklaracji VAT za 2013 rok, zaczynając od deklaracji za maj 2013 rok? Odpowiedź: Nie, w przedstawionej sytuacji z prawa do odliczenia możecie Państwo skorzystać tylko korygując deklarację VAT-7 za maj 2013 roku. O tym, kiedy podatnicy mogą skorzystać z prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego (dalej nazywanego prawem do odliczenia) decyduje moment powstania tego prawa. Podatnicy mogą korzystać z prawa do odliczenia w ramach deklaracji VAT-7/VAT- 7K/VAT-7D za okres rozliczeniowy powstania prawa do odliczenia, względnie w ramach deklaracji VAT-7/VAT-7K/VAT-7D za jeden z dwóch okresów rozliczeniowych. Późniejsze odliczanie VAT jest możliwe tylko w drodze korekty deklaracji VAT-7/VAT- 7K/VAT-7D za okres rozliczeniowy powstania prawa do odliczenia. Zatem po upływie dwóch okresów rozliczeniowych prawo do odliczenia wymaga korekty deklaracji VAT-7/VAT-7K/VAT-7D za okres rozliczeniowy powstania prawa do odliczenia. W

10 10 przedstawionej zaś sytuacji prawo do odliczenia powstało w marcu 2013 r. (w miesiącu otrzymania faktury zob. art. 86 ust. 10 pkt 1 ustawy o VAT w brzmieniu obowiązującym w 2013 r.). Oznacza to, że w przedstawionej sytuacji skorzystanie z prawa do odliczenia wymaga korekty deklaracji VAT-7 za marzec 2013 roku. Nie jest zatem możliwe rozliczenie faktury poprzez skorygowanie deklaracji VAT-7 począwszy od deklaracji VAT-7 za maj 2013 r. art. 86 ust. 11 i 13 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz ze zm.). Tomasz Krywan, doradca podatkowy Prawo do odliczenia VAT z faktury zaliczkowej Pytanie: W marcu 2015 roku firma zapłaciła gotówką zaliczkę za wykonanie żaluzji w budynku biurowym. Otrzymała fakturę zaliczkową wystawioną 8 kwietnia. Kiedy firma ma prawo do odliczenia VAT z tej faktury zaliczkowej? Odpowiedź: Prawo do odliczenia podatku naliczonego ze wskazanej faktury zaliczkowej powstało w kwietniu. Podatek z tej faktury firma może zatem odliczyć najwcześniej w ramach deklaracji VAT-7 za kwiecień (względnie w ramach deklaracji VAT-7K/VAT-7D za II kwartał). Prawo do odliczania podatku naliczonego powstaje, co do zasady, w okresie rozliczeniowym powstania obowiązku podatkowego (u sprzedawcy), nie wcześniej jednak niż w okresie rozliczeniowym otrzymania faktury (art. 86 ust. 10 w zw. z art. 86 ust. 10b pkt 1 ustawy o VAT). W przedstawionej sytuacji: 1. obowiązek podatkowy powstał u sprzedawcy w marcu (w dacie otrzymania zaliczki zob. art. 19a ust. 8 ustawy o VAT), 2. faktura zaliczkowa została przez firmę otrzymana w kwietniu.

11 11 W tej sytuacji prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury zaliczkowej powstało w firmie w kwietniu. Podatek z tej faktury firma może zatem odliczyć najwcześniej w ramach deklaracji VAT-7 za kwiecień (ewentualnie w ramach deklaracji VAT-7K/VAT-7D za II kwartał). art. 19a ust. 8 oraz art. 86 ust. 10 w zw. z art. 86 ust. 10b pkt 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz ze zm.). Tomasz Krywan, doradca podatkowy Odliczenie podatku naliczonego przy nabyciu motocykla w 2009 roku nie było błędem Pytanie: W lipcu 2009 roku kupiono motor na potrzeby działalności gospodarczej (jednoosobowa działalność gospodarcza) i wprowadzony do ewidencji środków trwałych. VAT naliczony z tytułu tego zakupu podatnik odliczył w 100%. Czy postąpił prawidłowo? Czy trzeba skorygować deklarację VAT-7 z lipca 2009 roku i naliczyć odsetki? Odpowiedź: W przedstawionej sytuacji podatnik mógł odliczyć w całości podatek naliczony przy nabyciu motocykla w lipcu 2009 roku. Nie popełnił zatem błędu, odliczając w całości podatek. W dniu 22 grudnia 2008 r. Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej wydał wyrok z 22 grudnia 2008 r. w sprawie C-414/07 Magoora. W wyroku tym Trybunał uznał, że z chwilą wejścia do Unii Europejskiej Polska bezprawnie zmieniła na niekorzyść podatników przepisy VAT w zakresie odliczania podatku naliczonego przy zakupie paliwa. Wyrok ten do końca 2010 roku stanowił podstawę do odliczania podatku naliczonego przy nabywaniu paliwa do pojazdów samochodowych, które uprawniały do takich odliczeń na gruncie przepisów obowiązujących do końca kwietnia 2004 r. (zob. interpretację ogólną ministra finansów z 13 lutego 2009 r., nr PT3/812/4/15//CZE/09/185). Do grupy takich pojazdów samochodowych zaliczały się również motocykle. W konsekwencji do końca 2010 roku podatnicy mogli na podstawie wskazanego wyroku Trybunału Sprawiedliwości Wspólnot Europejskich oraz przepisów unijnych - odliczać całą kwotę podatku naliczonego przy nabywaniu motocykli (oczywiście w zakresie, w jakim motocykle wykorzystywane są do wykonywania czynności opodatkowanych zob. art. 86 ust. 1 ustawy o VAT). Oznacza to, że w przedstawionej sytuacji podatnik mógł odliczyć w całości podatek naliczony przy nabyciu w lipcu 2009 roku motocykla.

12 12 Na marginesie pragnę wyjaśnić, że z końcem 2014 roku przedawniło się zobowiązanie podatkowe wynikające z deklaracji VAT-7 za lipiec 2009 roku (zakładając, że bieg przedawnienia nie uległ w międzyczasie zawieszeniu lub przerwaniu) (zob. art Ordynacji podatkowej). Powoduje to, że nawet gdyby przyjąć odmienne stanowisko odnośnie możliwości odliczenia w całości podatku przy nabyciu przedmiotowego motocykla, podatnik nie musiałby już korygować deklaracji VAT-7 za lipiec 2009 roku ani uiszczać zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę. art. 86 oraz 88 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz ze zm.), art ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz.U. z 2015 r. poz. 613). Tomasz Krywan, doradca podatkowy Odliczenie VAT od kosztów przesyłki części do samochodu osobowego jest ograniczone Pytanie: Firma zakupiła części do samochodu osobowego, od których przysługuje 50% odliczenie VAT. Na fakturze jednocześnie jest obciążenie za transport (przesyłka). Czy transport też odliczać w wysokości 50% czy 100%? Odpowiedź: Kwota podatku naliczonego od kosztów przesyłki jest w przedstawionej sytuacji ograniczona do 50%. Odpowiedź należy rozpocząć od wyjaśnienia, że podstawę opodatkowania stanowi, co do zasady, wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej (zob. art. 29a ust. 1 ustawy o VAT). Przepis ten obowiązuje również w przypadku sprzedaży wysyłkowej. A zatem podstawę opodatkowania stanowi cena towarów powiększona o wszelkie kwoty, którymi dodatkowo obciążany jest nabywca, np. koszty wysyłki towarów pocztą lub kurierem. Potwierdzają to organy podatkowe w udzielanych wyjaśnieniach. Jak czytamy w interpretacji indywidualnej dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 13 listopada 2014 r. (nr IBPP1/ /14/AW), koszty dostawy towarów w tym koszty pomocnicze (kurierskie i pocztowe) stanowią część składową ceny towaru, co za tym idzie stanowią część podstawy opodatkowania podatkiem VAT według takiej stawki jakiej podlega opodatkowaniu dostawa danego towaru. Od zasady tej istnieją co prawda wyjątki, jednak z treści pytania nie wynika, aby którykolwiek z tych wyjątków miał zastosowanie. Prowadzi to do wniosku, że koszt przesyłki

13 13 jest elementem podstawy opodatkowania dostaw części samochodowych. Skoro tak, kwota podatku naliczonego od kosztów przesyłki jest ograniczona do 50% na podstawie art. 86a ust. 1 w zw. z art. 86a ust. 2 pkt 3 ustawy o VAT. art. 29a ust. 1 oraz art. 86 ust. 1 w zw. z art. 86a ust. 2 pkt 3 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz ze zm.). Tomasz Krywan, doradca podatkowy Po spełnieniu ustawowych warunków, samochód kupiony wyłącznie do używania w firmie pozwala na pełne odliczenie VAT Pytanie: W dniu 17 marca 2015 r. spółka z o.o. zakupiła samochód ciężarowy wyłącznie do używania firmie. Dane samochodu: marka: FORD RANGER 2,5 TD, rok produkcji: 2005, liczba miejsc ogółem: 5, masa własna pojazdu: 1740 kg, dopuszczalna ładowność: 1105 kg, dopuszczalna masa całkowita: 2845 kg. Otrzymaliśmy fakturę, w której naliczono 23% VAT. Czy można odliczyć 100% VAT od z zakupu samochodu? Czy można pomniejszyć VAT należny o 100% VAT z zakupionego paliwa i części do tego samochodu? Odpowiedź: Odpowiedzi na Państwa pytania zależą od spełnienia trzech warunków, które wyjaśniamy w dalszej części. Od 1 kwietnia 2014 r. z punktu widzenia dokonywania pełnych odliczeń od wydatków dotyczących pojazdów samochodowych (w tym od zakupów paliwa, części oraz materiałów eksploatacyjnych) pojazdy te dzielą sią na: 1) pojazdy samochodowe uprawniające do pełnych odliczeń ze względu na swoje cechy, 2) pozostałe pojazdy samochodowe; pojazdy należące do tej grupy uprawniają do pełnych odliczeń, jeżeli sposób ich wykorzystywania przez podatnika, zwłaszcza określony w ustalonych przez niego zasadach ich używania, dodatkowo potwierdzony prowadzoną przez podatnika dla tych pojazdów ewidencją przebiegu, wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą (art. 86a ust. 1 w zw. z art. 86a ust. 3 pkt 1 lit. a w zw. z art. 86a ust. 4 pkt 1 ustawy o VAT); pojazdy należące do tej grupy należy, co do zasady, zgłaszać naczelnikom urzędu skarbowego składając informacje VAT-26 (art. 86a ust. 12 ustawy o VAT). Samochód, o którym mowa w pytani, nie należy do pojazdów samochodowych uprawniających do pełnych odliczeń ze względu na swoje cechy.

14 14 Prawo do pełnych odliczeń od wydatków dotyczących tych samochodów jest możliwe, jeżeli spełnione są łącznie trzy warunki. A mianowicie: 1) spółka określi zasady używania tych samochodów wykluczające ich używanie przez pracowników do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą (w szczególności do użytku prywatnego w czasie wolnym od pracy), 2) powyższe potwierdzać będzie prowadzona dla tych samochodów ewidencja przebiegu, 3) spółka zgłosiła do urzędu skarbowego samochody informacją VAT-26. Jeżeli warunki te będą spełnione, spółka z o.o., może odliczyć w całości VAT z faktury dokumentującej zakup przedmiotowego samochodu. Możliwe jest też odliczanie w całości VAT z faktur za paliwo i części do tego samochodu. W przeciwnym razie kwota podatku naliczonego dotyczącego tych zakupów ograniczona jest do 50% (na podstawie art. 86a ust. 1 ustawy o VAT). art. 86a ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz ze zm.). Tomasz Krywan, doradca podatkowy Od 1 lipca 2015 r. przedsiębiorca odlicza VAT od zakupu paliwa Pytanie: Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą. Używam w działalności prywatny samochód osobowy. Właścicielem, według dowodu rejestracyjnego jest mąż, ale posiadamy ustawową wspólność majątkową. Prowadzę ewidencję przebiegu i wartość przejechanych kilometrów po przemnożeniu przez stawkę za 1 km ujmuję jako koszt w PKPiR. Czy wymagana jest zgoda męża, czy jakikolwiek inny dokument, na używanie samochodu do mojej działalności? Kiedy zaczną obowiązywać przepisy o odliczaniu VAT od kosztów eksploatacji, w tym paliwa? Czy istnieją szczegółowe wytyczne do prowadzenia ewidencji przebiegu? Odpowiedź: Zgoda małżonka na wykorzystywanie samochodu dla celów działalności gospodarczej nie jest wymagana. Od 1 lipca 2015 r. może Pani już odliczać VAT naliczony od zakupu paliwa w połowie. Natomiast szczegółowe wytyczne dotyczące prowadzenia ewidencji dla celów podatku dochodowego zawiera art. 23 ust. 5 i 7 ustawy o PIT.

15 15 Nie trzeba mieć zgody małżonka na wykorzystywanie samochodu Na podstawie art kc, współwłasność jest albo współwłasnością w częściach ułamkowych, albo współwłasnością łączną. Współwłasność łączną regulują przepisy dotyczące stosunków, z których ona wynika. Do współwłasności w częściach ułamkowych stosuje się przepisy niniejszego działu (art kc). W związku z tym, że samochód opisany w pytaniu stanowi przedmiot małżeńskiej wspólności ustawowej, to przepisy regulujące jego używanie zawarte są w kodeksie rodzinnym i opiekuńczym (dalej: kroi). Zgodnie z art krio, każdy z małżonków jest uprawniony do współposiadania rzeczy wchodzących w skład majątku wspólnego oraz do korzystania z nich w takim zakresie, jaki daje się pogodzić ze współposiadaniem i korzystaniem z rzeczy przez drugiego małżonka. Natomiast zgodnie z art krio, zgoda drugiego małżonka jest potrzebna do dokonania: 1. czynności prawnej prowadzącej do zbycia, obciążenia, odpłatnego nabycia nieruchomości lub użytkowania wieczystego, jak również prowadzącej do oddania nieruchomości do używania lub pobierania z niej pożytków; 2. czynności prawnej prowadzącej do zbycia, obciążenia, odpłatnego nabycia prawa rzeczowego, którego przedmiotem jest budynek lub lokal; 3. czynności prawnej prowadzącej do zbycia, obciążenia, odpłatnego nabycia i wydzierżawienia gospodarstwa rolnego lub przedsiębiorstwa; 4. darowizny z majątku wspólnego, z wyjątkiem drobnych darowizn zwyczajowo przyjętych. Mając na uwadze treść tych przepisów można stwierdzić, że wykorzystywanie prywatnego samochodu na potrzeby Pani działalności gospodarczej nie jest wymagana zgoda Pani męża. Odliczanie VAT od paliwa od lipca W przypadku wydatków związanych z pojazdami samochodowymi kwotę podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2, stanowi 50% kwoty podatku wynikającej z faktury otrzymanej przez podatnika (art. 86a ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT). Z kolei, zgodnie z art. 86a ust. 2 pkt 3 ustawy o VAT, do wydatków związanych z pojazdami samochodowymi, o których mowa w ust. 1, zalicza się wydatki dotyczące nabycia lub importu paliw silnikowych, oleju napędowego i gazu, wykorzystywanych do napędu tych pojazdów, usług naprawy lub konserwacji tych pojazdów oraz innych towarów i usług związanych z eksploatacją lub używaniem tych pojazdów.

16 16 Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika do 30 czerwca 2015 r. paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, wykorzystywanych do napędu samochodów osobowych. Jak więc widać na podstawie tych przepisów od wydatków ponoszonych na eksploatację prywatnego samochodu osobowego wykorzystywanego w działalności gospodarczej można odliczyć VAT naliczony w 50%. Nie dotyczy to jednak wydatków na paliwo, gdzie VAT naliczony w ogóle nie podlega odliczeniu do końca czerwca tego roku. Natomiast od 1 lipca br. może Pani odliczać VAT naliczony od zakupu paliwa w połowie. Ewidencja przebiegu pojazdu Przebieg pojazdu powinien być, z wyłączeniem ryczałtu pieniężnego, udokumentowany w ewidencji przebiegu pojazdu potwierdzonej przez podatnika na koniec każdego miesiąca. Do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu obowiązana jest osoba używająca tego pojazdu. W razie braku tej ewidencji wydatki ponoszone przez podatnika z tytułu używania samochodów na potrzeby podatnika nie stanowią kosztu uzyskania przychodów. Ewidencja przebiegu pojazdu powinna zawierać co najmniej następujące dane: nazwisko, imię i adres zamieszkania osoby używającej pojazdu, numer rejestracyjny pojazdu i pojemność silnika, kolejny numer wpisu, datę i cel wyjazdu, opis trasy (skąd dokąd), liczbę faktycznie przejechanych kilometrów, stawkę za 1 km przebiegu, kwotę wynikającą z przemnożenia liczby faktycznie przejechanych kilometrów i stawki za 1 km przebiegu oraz podpis podatnika (pracodawcy) i jego dane. art. 196 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (tekst jedn.: Dz.U. z 2014 r. poz. 121 ze zm.), art. 34 1, art ustawy z 25 lutego 1964 r. - Kodeks rodzinny i opiekuńczy (tekst jedn.: Dz. U. z 2015 r. poz. 583), art. 23 ust. 1 pkt 46, ust. 5, ust. 7 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.), art. 86a ust. 1 pkt 1, ust. 2 pkt 3 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz ze zm.), art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy z 7 lutego 2014 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. poz. 312). Jakub Rychlik, doradca podatkowy

17 17 Agencja PR odliczy 50% VAT wydatków związanych z eksploatacją samochodów Pytanie: Jesteśmy agencją PR-eventową, która zajmuję się przygotowywaniem różnego rodzaju konferencji, wydarzeń, itp. Bardzo często wśród naszych klientów znajdują się firmy z branży motoryzacyjnej, dla których organizujemy różnego rodzaju konferencje. Na wydarzeniach tych obecne są samochody, co do których to my (na prośbę klienta) ponosimy wydatki. Samochody te są transportowane na miejsce wydarzenia, tankowane, aby uczestnicy konferencji mogli skorzystać z jazd próbnych, sprzątane w środku, myte. Kupowane są też do nich różne akcesoria, np.: typu środki czystości, odświeżacze, prostowniki itp. Wszystkie faktury są wystawiane na naszą spółkę oraz w pełni opodatkowane VAT. Nasza firma ponosi koszty, natomiast potem refakturujemy jedną fakturą zbiorczą na naszego klienta tytułem: Organizacja wydarzenia. Jak w opisanej sytuacji powinniśmy rozliczać VAT w związku wydatkami od tych aut? Czy możemy odliczać podatek w 100%? Odpowiedź: Opisane wydatki, z wyjątkiem kosztu transportu aut, stanowią wydatki związane z pojazdami samochodowymi, od których VAT naliczony, co do zasady może być odliczony jedynie w połowie. Proszę pamiętać, że na podstawie art. 86a ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, w przypadku wydatków związanych z pojazdami samochodowymi kwotę podatku naliczonego, stanowi 50% kwoty podatku wynikającej z faktury otrzymanej przez podatnika. Z kolei do wydatków związanych z pojazdami samochodowymi, zalicza się wydatki dotyczące nabycia lub importu paliw silnikowych, oleju napędowego i gazu, wykorzystywanych do napędu tych pojazdów, usług naprawy lub konserwacji tych pojazdów oraz innych towarów i usług związanych z eksploatacją lub używaniem tych pojazdów. Mając na uwadze przedstawiony stan faktyczny należy stwierdzić, że do wskazanych wydatków opisanych w pytaniu będą miały zastosowanie wskazane przepisy, co oznacza, że będzie występowało ograniczenie w odliczeniu VAT naliczonego do 50%. Wydatki wymienione bowiem w pytaniu są wydatkami związanymi z pojazdami samochodowymi niezależnie od faktu, że Państwa spółka nie jest ich właścicielem. Pełne odliczenie VAT naliczonego możliwe byłoby, gdyby prowadzona była ewidencja przebiegu samochodów albo posiadały one specjalne cechy konstrukcyjne.

18 18 art. 86a ust. 1 pkt 1, ust. 2 pkt 3 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz ze zm.). Jakub Rychlik, doradca podatkowy VAT niepodlegający odliczeniu będzie kosztem podatkowym Pytanie: W jednoosobowej działalności gospodarczej wykorzystywane są samochody osobowe w sposób mieszany. Stanowią one środki trwałe firmy, wpisane do ewidencji środków trwałych. Proszę o wyjaśnienie, czy koszty zakupionego paliwa stanowią koszt podatkowy w 100% (wraz z podatkiem VAT niepodlegającym odliczeniu)? Czy do kosztów podatkowych powinno się zaliczać tylko 50% od kwoty brutto ze względu na mieszany sposób wykorzystania pojazdu? Do samochodów osobowych nie jest prowadzona ewidencja przebiegu pojazdów. Odpowiedź: VAT naliczony, który nie może zostać odliczony od zakupu paliwa do napędu samochodu osobowego będzie stanowił koszt podatkowy w takim zakresie, w jakim wydatek ten faktycznie służy prowadzeniu działalności gospodarczej. Pamiętajmy, że w przypadku wydatków związanych z pojazdami samochodowymi kwotę podatku naliczonego (o której mowa w art. 86 ust. 2 ustawy o VAT) stanowi 50% kwoty podatku wynikającej z faktury otrzymanej przez podatnika. Do wydatków związanych z pojazdami samochodowymi, zalicza się wydatki dotyczące nabycia lub importu paliw silnikowych, oleju napędowego i gazu, wykorzystywanych do napędu tych pojazdów, usług naprawy lub konserwacji tych pojazdów oraz innych towarów i usług związanych z eksploatacją lub używaniem tych pojazdów (art. 86a ust. 2 pkt 3 ustawy o VAT). Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów podatku od towarów i usług, z tym że jest kosztem uzyskania przychodów podatek naliczony w tej części, w której zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług jeżeli naliczony podatek od towarów i usług nie powiększa wartości środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej.

19 19 Do kosztów podatkowych może zostać zaliczony ten wydatek, który związany jest z uzyskiwaniem przychodów bądź z prowadzoną działalnością gospodarczą. Organy podatkowe uznają, że w przypadku, gdy wydatek na zakup paliwa do samochodu osobowego wykorzystywanego zarówno do celów działalności gospodarczej, jak i do celów prywatnych może stanowić koszt uzyskania przychodów w takim zakresie w jakim faktycznie związany jest z działalnością gospodarczą (np. interpretacja dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 18 lutego 2015 r., nr IBPBI/1/ /14/AP oraz z 2 października 2014 r., nr IBPBI/1/ /14/ZK, a także interpretacja dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 5 listopada 2014 r., nr ILPB1/ /14-4/AA). Jeśli zatem samochód wskazany w pytaniu byłby wyłącznie wykorzystywany do prowadzenia działalności gospodarczej, a VAT naliczony nie podlegałby w ogóle odliczeniu z uwagi na nieprowadzenie ewidencji przebiegu dla celów VAT, to będzie mógł on w całości zostać zaliczony do kosztów podatkowych. art. 22 ust. 1, art. 23 ust. 1 pkt 43 lit. a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.), art. 86a ust. 1 pkt 1, ust. 2 pkt 3 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz ze zm.), art. 12 ust. 1 pkt 1, ust. 2 ustawy z 7 lutego 2014 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2014 r. poz. 312). Jakub Rychlik, doradca podatkowy Dodatkowe badanie techniczne jest niezbędne, aby móc odliczać cały VAT Pytanie: Podatnik w 2013 roku zawarł umowę leasingu operacyjnego na zakup samochodu osobowego Skoda Superb II Limuzyna Ambition 2,0 TDI (rok produkcji 2013). W lutym 2014 roku dokonano dostawy tych samochodu z następującymi danymi technicznymi auta: rodzaj nadwozia: BB VAN, rodzaj homologacji: ciężarowy, rok produkcji: 2014, ilość miejsc: 5, ładowność: 638 kg. Samochód został zarejestrowany na towarzystwo leasingowe w lutym 2014 roku. Dane z dowodu rejestracyjnego są takie same jak opisane wyżej, dodatkowo: kategoria pojazdu N1 Raty leasingowe rozpoczęły się w lutym 2014 r. Czy na podstawie takich danych można odliczać pełen VAT od rat leasingowych, paliwa i

20 20 eksploatacji bez zgłaszania samochodu jako wyłącznie używanego do celów służbowych? Dodam, że umowa leasingowa nie została zarejestrowana w urzędzie skarbowym. Odpowiedź: Wymienione w pytaniu dane samochodu nie mają w tym przypadku znaczenia, chyba że wskazany rodzaj nadwozia kwalifikuje ten samochód do podrodzaju na podstawie przepisów o ruchu drogowym. Przypomnijmy, że pojazdy samochodowe są uznawane za wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika, jeżeli konstrukcja tych pojazdów wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub powoduje, że ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą jest nieistotne. Za takie przepisy uznają: 1) pojazdy samochodowe, inne niż samochody osobowe, mające jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą: a) klasyfikowane na podstawie przepisów o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van lub b) z otwartą częścią przeznaczoną do przewozu ładunków; 2) pojazdy samochodowe, inne niż samochody osobowe, które posiadają kabinę kierowcy z jednym rzędem siedzeń i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu; 3) pojazdy specjalne, które spełniają również warunki zawarte w odrębnych przepisach, określone dla następujących przeznaczeń: a) agregat elektryczny/spawalniczy, b) do prac wiertniczych, c) koparka, koparko-spycharka, d) ładowarka, e) podnośnik do prac konserwacyjno-montażowych, f) żuraw samochodowy - jeżeli z dokumentów wydanych zgodnie z przepisami o ruchu drogowym wynika, że dany pojazd jest pojazdem specjalnym.

21 21 Wskazane zatem w pytaniu dane samochodu nie mają znaczenia, chyba że wskazany rodzaj nadwozia kwalifikuje ten pojazd do podrodzaju na podstawie przepisów o ruchu drogowym. Zgodnie z tymi przepisami pojazdy typu VAN mieszczą się albo w kategorii M1 w podrodzaju o kodzie 07 albo w kategoriach N1-3 w podrodzaju o kodzie 11. Sam dowód rejestracyjny nie jest tu jednak przesądzający dla celów VAT. Spełnienie wymagań dla pojazdów samochodowych tego typu (VAN) stwierdza się na podstawie dodatkowego badania technicznego przeprowadzonego przez okręgową stację kontroli pojazdów, potwierdzonego zaświadczeniem wydanym przez tę stację, oraz dowodu rejestracyjnego pojazdu zawierającego odpowiednią adnotację o spełnieniu tych wymagań. Aby zatem w tej sytuacji konieczne jest pozyskanie od leasingodawcy badania technicznego. art. 86a ust. 4 pkt 2 i ust ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz ze zm.). Mirosław Siwiński, radca prawny, doradca podatkowy w Kancelarii prof. W. Modzelewskiego VAT-1 pozwala na odliczenie podatku od zakupu paliwa Pytanie: Czy będą mógł odliczać VAT z faktury za paliwo dotyczące pojazdu Renault master ciężarowy, na podstawie badania technicznego? W badaniu jest informacja o treści: VAT- 1, pojazd odpowiada dodatkowym warunkom technicznym przewidzianym dla wymagań określonych w art. 3 ust. 2 pkt 1 ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz o transporcie drogowym. Odpowiedź: Posiadane przez Państwa zaświadczenie uprawnia do pełnego odliczenia VAT od zakupu paliwa do tego pojazdu. Przepisy ustawy o VAT wyróżniają dwa rodzaje samochodów uznawanych za wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika, z pełnym prawem do odliczenia VAT. Zaliczają się do nich m.in. pojazdy, których konstrukcja wyklucza użycie ich do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą podatnika lub powoduje, że ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą jest nieistotne (art. 86a ust. 4 pkt 2 ustawy

22 22 o VAT). Dla takich pojazdów nie jest wymagane prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu oraz zgłaszanie ich w urzędzie skarbowym na formularzu VAT-26. Są to m.in.: 1) pojazdy samochodowe, inne niż samochody osobowe, mające jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą: a) klasyfikowane na podstawie przepisów o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van lub b) z otwartą częścią przeznaczoną do przewozu ładunków; 2) pojazdy samochodowe, inne niż samochody osobowe, które posiadają kabinę kierowcy z jednym rzędem siedzeń i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu. Potwierdzeniem spełnienia warunków technicznych dla tych samochodów są: dodatkowe badania techniczne przeprowadzone przez okręgową stację kontroli pojazdów i wydane przez nią zaświadczenie, oraz dowód rejestracyjny z właściwą adnotacją o spełnieniu tych wymagań, (o czym stanowił art. 3 ust. 3 ustawy z 16 grudnia 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz o transporcie drogowym (Dz.U. z 2010 r. nr 247, poz ze zm.; art. 86a ust. 5 ustawy o VAT w brzmieniu obowiązującym do końca marca 2014 r. oraz w obecnym stanie prawnym art. 86a ust. 10 pkt 1 ustawy o VAT). Pojazdy samochodowe, dla których wydane zostało zaświadczenie VAT-1 przed 1 kwietnia 2014 r. uznawane są za pojazdy wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej. Zaświadczenie było wydawane przedsiębiorcom, którzy użytkowali pojazdy samochodowe, inne niż samochody osobowe, mające jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą klasyfikowane na podstawie przepisów o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy czy van. Po 1 kwietnia 2014 r. zaświadczenie to zachowało swoją ważność, o ile w pojeździe tym nie zostały wprowadzone zmiany skutkujące niespełnieniem warunków technicznych lub pojazd nie został zbyty. Uprawnia ono zatem do odliczenia 100% VAT z faktury dokumentującej zakup paliwa do napędu tego pojazdu.

23 23 Natomiast w pozostałych przypadkach, w celu zachowania prawa do odliczenia całej kwoty VAT od zakupu paliwa, konieczne było dokonanie dodatkowego badania technicznego, w terminie najbliższego obowiązkowego okresowego badania technicznego, nie później jednak niż przed upływem 3 miesięcy od 1 kwietnia 2014 r. Z treści pytania wynika, że firma użytkuje samochód nabyty przed 1 kwietnia 2014 r., mający jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą, sklasyfikowany na podstawie przepisów o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van, na co wskazuje wydane zaświadczenie VAT-1. Posiada zatem prawo do pełnego odliczenia VAT od zakupu paliwa z faktury (na podstawie posiadanego zaświadczenia) przy spełnieniu opisanych warunków. art. 86a ust. 4 pkt 2, art. 86a ust. 9 pkt 1 lit. b i pkt 2, art. 86a ust. 10 pkt 1, art. 86a ust. 11 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz ze zm.), art. 9 ustawy z 7 lutego 2014 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2014 r. poz. 312). Magdalena Skalska, specjalista w zakresie VAT VAT od usług gastronomicznych i hotelowych nie odliczymy Pytanie: Osoba fizyczna, podatnik VAT, prowadzi działalność polegającą na organizacji konferencji. W tym celu nabywa od innych podmiotów usługi transportowe, wynajmu sali, hotelowe i gastronomiczne. Cena usługi podatnika określona jest jako cena za pakiet i obejmuje całość świadczenia, a nie jego poszczególne elementy. Za swoje usługi podatnik wystawia jedną fakturę VAT jako organizacja konferencji ze stawką 23%. Czy podatnik ma prawo do odliczenia VAT od nabytych w tym celu usług gastronomicznych i hotelowych? Jeśli tak, to jakie elementy powinna zawierać umowa pomiędzy podatnikiem a nabywcami jego usług, aby prawo do odliczenia VAT od wszystkich elementów nabytych w związku ze świadczoną usługą nie mogło zostać zakwestionowane.

24 24 Odpowiedź: Odliczenie VAT nie przysługuje od nabytych w celu organizacji konferencji usług gastronomicznych i hotelowych. Prawo takie mają jedynie przewoźnicy w przewozach osobowych. Na podstawie art. 88 ust. 1 pkt 4 lit. b ustawy o VAT obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika usług noclegowych i gastronomicznych, z wyjątkiem: nabycia gotowych posiłków przeznaczonych dla pasażerów przez podatników świadczących usługi przewozu osób. Przepisy ustawy o VAT oraz rozporządzeń wykonawczych nie przyznają prawa do odliczenia zakupionych usług gastronomicznych i hotelowych przez organizatora szkolenia, który opodatkowuje swoje usługi 23% stawką. Podatnik VAT nie może odliczać VAT naliczonego w cenie nabytych usług hotelarskich i gastronomicznych, nawet jeśli wykorzystywane są one do świadczenia jednolitej, niepodzielnej usługi opodatkowanej VAT. Tak uważają sądy m.in. Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu w wyroku z 28 września 2012 r. (sygn. akt I/SA Wr/854/12) oraz utrzymujący w mocy to orzeczenie wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 8 stycznia 2014 r. (sygn. akt I FSK 126/13). Podobne stanowisko prezentują organy podatkowe w wydawanych interpretacjach podatkowych. Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z2 kwietnia 2012 r. nr ILPP2/443-58/12-2/AK stwierdził, że nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących zakup usług hotelowych oraz gastronomicznych na potrzeby szkolenia. art. 88 ust. 1 pkt 4 lit. b ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz ze zm.). Bogdan Świąder, doradca podatkowy

25 25 Stopka redakcyjna Redaktor prowadzący: Wydawca: Anna Kostecka Norbert Pawlikowski ISBN: Wydawnictwo: Adres: Kontakt: Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z.o.o Warszawa, ul. Łotewska 9a Telefon , faks , esk@wip.pl NIP: Numer KRS: Sąd Rejonowy dla m.st. Warszawy, Sąd Gospodarczy XIII Wydział Gospodarczy Rejestrowy. Wysokość kapitału zakładowego: zł Copyright by: Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o. Warszawa 2015 Odliczanie VAT 15 pytań i odpowiedzi wraz z przysługującym Czytelnikom innymi elementami dostępnymi w subskrypcji (e-letter, strona www i inne) chronione są prawem autorskim. Przedruk materiałów opublikowanych w Odliczanie VAT 15 pytań i odpowiedzi oraz w innych dostępnych elementach subskrypcji bez zgody wydawcy jest zabroniony. Zakaz nie dotyczy cytowania publikacji z powołaniem się na źródło. Publikacja Odliczanie VAT 15 pytań i odpowiedzi została przygotowana z zachowaniem najwyższej staranności i wykorzystaniem wysokich kwalifikacji, wiedzy i doświadczenia autorów oraz konsultantów. Zaproponowane w publikacji Odliczanie VAT 15 pytań i odpowiedzi oraz w innych dostępnych elementach subskrypcji wskazówki, porady i interpretacje nie mają charakteru porady prawnej. Ich zastosowanie w konkretnym przypadku może wymagać dodatkowych, pogłębionych konsultacji. Publikowane rozwiązania nie mogą być traktowane jako oficjalne stanowisko organów i urzędów państwowych. W związku z powyższym redakcja nie może ponosić odpowiedzialności prawnej za zastosowanie zawartych w publikacji Odliczanie VAT 15 pytań i odpowiedzi lub w innych dostępnych elementach subskrypcji wskazówek, przykładów, informacji itp. do konkretnych przykładów. Wydawca nie odpowiada za treść zamieszczonej reklamy; ma prawo odmówić zamieszczenia reklamy, jeżeli jej treść lub forma są sprzeczne z linią programową bądź charakterem publikacji oraz interesem Wydawnictwa Wiedza i Praktyka. 2BY31

Zasady odliczania VAT od samochodów od 1 kwietnia 2014 r.

Zasady odliczania VAT od samochodów od 1 kwietnia 2014 r. Zasady odliczania VAT od samochodów od 1 kwietnia 2014 r. Od 1 kwietnia br. wszelkie ograniczenia w odliczaniu VAT dotyczą wszystkich pojazdów samochodowych. Dla celów VAT za "pojazd samochodowy" uważa

Bardziej szczegółowo

Ograniczenia odliczenia VAT od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi

Ograniczenia odliczenia VAT od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi Ograniczenia odliczenia VAT od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi Wydatki związane z pojazdami samochodowymi objęte Limit odliczenia ograniczeniem odliczenia VAT naliczonego 1. Samochód 50%

Bardziej szczegółowo

Samochód w firmie. Paweł Ziółkowski

Samochód w firmie. Paweł Ziółkowski Samochód w firmie Paweł Ziółkowski Samochód Pojazd samochodowy - pojazd silnikowy, którego konstrukcja umożliwia jazdę z prędkością przekraczającą 25 km/h; określenie to nie obejmuje ciągnika rolniczego;

Bardziej szczegółowo

Warszawa, dnia 13 marca 2014 r. Poz. 312 USTAWA. z dnia 7 lutego 2014 r.

Warszawa, dnia 13 marca 2014 r. Poz. 312 USTAWA. z dnia 7 lutego 2014 r. DZIENNIK USTAW RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ Warszawa, dnia 13 marca 2014 r. Poz. 312 USTAWA z dnia 7 lutego 2014 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw 1) Art. 1. W

Bardziej szczegółowo

Samochód w firmie. Bezbłędne rozliczenia podatkowe po zmianie przepisów, aktualne stanowisko organów podatkowych oraz ważne wyroki sądów.

Samochód w firmie. Bezbłędne rozliczenia podatkowe po zmianie przepisów, aktualne stanowisko organów podatkowych oraz ważne wyroki sądów. Samochód w firmie Bezbłędne rozliczenia podatkowe po zmianie przepisów, aktualne stanowisko organów podatkowych oraz ważne wyroki sądów Warszawa, 24 czerwca 2015 r. prowadzący: Samir Kayyali doradca podatkowy

Bardziej szczegółowo

Najważniejsze zmiany w podatku VAT od 1 kwietnia 2014r.

Najważniejsze zmiany w podatku VAT od 1 kwietnia 2014r. Pierwszy Urząd Skarbowy w Częstochowie www.isnet.katowice.pl/us/2409 Najważniejsze zmiany w podatku VAT od 1 kwietnia 2014r. www.isnet.katowice.pl/us/2409 ul. Rolnicza 33, 42-200 Częstochowa tel.: +48

Bardziej szczegółowo

Odliczanie VAT od paliwa do samochodów

Odliczanie VAT od paliwa do samochodów Odliczanie VAT od paliwa do samochodów Redaktor: Rafał Kuciński Wydawca: Renata Grochowska-Siudaj Koordynator produkcji: Mariusz Jezierski Skład i łamanie: Raster studio, Norbert Bogajczyk 05-071 Sulejówek,

Bardziej szczegółowo

SENAT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ VIII KADENCJA

SENAT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ VIII KADENCJA SENAT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ VIII KADENCJA Warszawa, dnia 7 lutego 2014 r. Druk nr 563 MARSZAŁEK SEJMU RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ Pan Bogdan BORUSEWICZ MARSZAŁEK SENATU RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ Zgodnie

Bardziej szczegółowo

Zasady odliczania VAT od samochodów od 1 kwietnia 2014 r. wybrane zagadnienia

Zasady odliczania VAT od samochodów od 1 kwietnia 2014 r. wybrane zagadnienia Zasady odliczania VAT od samochodów od 1 kwietnia 2014 r. wybrane zagadnienia Od 1 kwietnia 2014 r. wszelkie ograniczenia w odliczaniu VAT dotyczą wszystkich pojazdów samochodowych. Dla celów VAT za "pojazd

Bardziej szczegółowo

Kiedy przedsiębiorca powinien prowadzić kilometrówkę? Paweł Ziółkowski Prawnik, specjalista w dziedzinie prawa pracy i podatków

Kiedy przedsiębiorca powinien prowadzić kilometrówkę? Paweł Ziółkowski Prawnik, specjalista w dziedzinie prawa pracy i podatków Kiedy przedsiębiorca powinien prowadzić kilometrówkę? Paweł Ziółkowski Prawnik, specjalista w dziedzinie prawa pracy i podatków KILOMETRÓWKA VAT 2 Odliczanie VAT W przypadku wydatków związanych z pojazdami

Bardziej szczegółowo

Samochód w firmie Bezbłędne rozliczenia podatkowe na gruncie obecnych przepisów, stanowiska organów podatkowych i sądów administracyjnych

Samochód w firmie Bezbłędne rozliczenia podatkowe na gruncie obecnych przepisów, stanowiska organów podatkowych i sądów administracyjnych Samochód w firmie Bezbłędne rozliczenia podatkowe na gruncie obecnych przepisów, stanowiska organów podatkowych i sądów administracyjnych Warszawa, 17 lutego 2016 r. Samir Kayyali Doradca Podatkowy, ekonomista,

Bardziej szczegółowo

DK Doradztwo - Szkolenia - Wydawnictwo www.kosacka.pl

DK Doradztwo - Szkolenia - Wydawnictwo www.kosacka.pl SAMOCHODY W 2014 r. W 2014 r. dwukrotnie zmienią się przepisy dotyczące odliczenia VAT od nabycia samochodów i wydatków eksploatacyjnych dotyczących używania pojazdów. Od 1 stycznia 2014 r. do czasu wejścia

Bardziej szczegółowo

Odliczanie podatku naliczonego od 1 stycznia 2014 r. Prowadzący: Krzysztof Komorniczak Prezes Zarządu ECDDP Sp. z o.o.

Odliczanie podatku naliczonego od 1 stycznia 2014 r. Prowadzący: Krzysztof Komorniczak Prezes Zarządu ECDDP Sp. z o.o. Odliczanie podatku naliczonego od 1 stycznia 2014 r. Prowadzący: Krzysztof Komorniczak Prezes Zarządu ECDDP Sp. z o.o. Odliczanie podatku naliczonego od 1 stycznia 2014 r. 2 Odliczanie podatku obecny stan

Bardziej szczegółowo

Zmiany w podatku VAT 2014. Marta Szafarowska Warszawa, 6 marca 2014 r.

Zmiany w podatku VAT 2014. Marta Szafarowska Warszawa, 6 marca 2014 r. Zmiany w podatku VAT 2014 Marta Szafarowska Warszawa, 6 marca 2014 r. Zwolnienie dla towarów używanych Do 31.12.2013 r. Od 1.1.2014 r. Art. 43 ust. 1 pkt 2 Zwalnia się od podatku dostawę towarów używanych,

Bardziej szczegółowo

Opracowanie sporządzone przez zespół doradztwa podatkowego Kancelarii Ostrowski i Wspólnicy sp.k. Toruń 2014

Opracowanie sporządzone przez zespół doradztwa podatkowego Kancelarii Ostrowski i Wspólnicy sp.k. Toruń 2014 VAT od samochodów po zmianach 1 IV 2014r. Opracowanie sporządzone przez zespół doradztwa podatkowego Kancelarii Ostrowski i Wspólnicy sp.k. Toruń 2014 TORUŃ BYDGOSZCZ WARSZAWA GDYNIA WWW.OSTROWSKI-LEGAL.NET

Bardziej szczegółowo

Nowe zasady odliczania VAT od samochodów w 2014 roku

Nowe zasady odliczania VAT od samochodów w 2014 roku Źródło : http://ksiegowosc.infor.pl/podatki/vat/odliczanie-i-zwrotpodatku/324631,nowe-zasady-odliczania-vat-od-samochodow-w-2014-roku.html Nowe zasady odliczania VAT od samochodów w 2014 roku Dotychczasowe

Bardziej szczegółowo

Samochód w firmie aspekty podatkowe. Radosław Kowalski doradca podatkowy

Samochód w firmie aspekty podatkowe. Radosław Kowalski doradca podatkowy Samochód w firmie 2019- aspekty podatkowe Radosław Kowalski doradca podatkowy Charakter zmian w podatkach dochodowych dotyczących samochodów Prawodawca nie zmieniał definicji, ale czy mimo to konieczny

Bardziej szczegółowo

BIBLIOTEKA FINANSOWO-KSIĘGOWA

BIBLIOTEKA FINANSOWO-KSIĘGOWA Korekty VAT CIT, PIT praktyczne wskazówki eksperta BIBLIOTEKA FINANSOWO-KSIĘGOWA Korekty VAT CIT, PIT Kierownik Grupy Wydawniczej: Ewa Marmurska-Karpińska Wydawca: Katarzyna Bednarska Redaktor: Katarzyna

Bardziej szczegółowo

Rozliczenie kosztów samochodu leasingowego w 2019 r.

Rozliczenie kosztów samochodu leasingowego w 2019 r. Rozliczenie kosztów samochodu leasingowego w 2019 r. FICYNAFK FINANSOWO-KSIĘGOWA Kierownik Grupy Wydawniczej: Norbert Pawlikowski Wydawca: Marta Grabowska-Peda Redaktor: Anna Kostecka ISBN: 978-83-269-7921-7

Bardziej szczegółowo

VAT. od 1 kwietnia 2014 r. NOWE ZASADY ODLICZANIA PODATKU OD AUT, BIBLIOTEKA PROFESJONALISTY PALIWA I WYDATKÓW EKSPLOATACYJNYCH UOM 43

VAT. od 1 kwietnia 2014 r. NOWE ZASADY ODLICZANIA PODATKU OD AUT, BIBLIOTEKA PROFESJONALISTY PALIWA I WYDATKÓW EKSPLOATACYJNYCH UOM 43 VAT od 1 kwietnia 2014 r. NOWE ZASADY ODLICZANIA PODATKU OD AUT, ISBN 978-83-269-2993-9 9 788326 PALIWA I WYDATKÓW EKSPLOATACYJNYCH 929939 UOM 43 BIBLIOTEKA PROFESJONALISTY Rafał Kuciński prawnik, specjalista

Bardziej szczegółowo

Zmiana odliczeń VAT od samochodów

Zmiana odliczeń VAT od samochodów Zmiana odliczeń VAT od samochodów Autor: Administrator środa, 30 kwiecień 2014 Zmieniony środa, 30 kwiecień 2014 Cech Rzemiosł Drzewnych Zmiana w zakresie odliczeń VAT - samochody - od 01.04.2014 roku

Bardziej szczegółowo

Prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu jest niezbędne do rozliczenia kosztów

Prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu jest niezbędne do rozliczenia kosztów Prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu jest niezbędne do rozliczenia kosztów Kierownik Grupy Wydawniczej: Ewa Marmurska-Karpińska Wydawca: Marta Grabowska-Peda Redaktor: Katarzyna Brzozowska ISBN: 978-83-269-5731-4

Bardziej szczegółowo

Zmiana od 1 stycznia 2011 r. zasad odliczania podatku VAT od samochodów wykorzystywanych przy świadczeniu usług weterynaryjnych

Zmiana od 1 stycznia 2011 r. zasad odliczania podatku VAT od samochodów wykorzystywanych przy świadczeniu usług weterynaryjnych Zmiana od 1 stycznia 2011 r. zasad odliczania podatku VAT od samochodów wykorzystywanych przy świadczeniu usług weterynaryjnych Z dniem 1 stycznia 2011 r. weszła w życie ustawa z dnia 16 grudnia 2010 r.

Bardziej szczegółowo

Dostawa towarów i świadczenie usług wyjaśnienia ekspertów

Dostawa towarów i świadczenie usług wyjaśnienia ekspertów 1 Dostawa towarów i świadczenie usług wyjaśnienia ekspertów 2 Szanowny Czytelniku, Przekazuję w Twoje ręce e-book, w którym znajdziesz wyjaśnienia ekspertów na temat dostawy towarów i świadczenia usług.

Bardziej szczegółowo

Odliczanie podatku naliczonego, część 1

Odliczanie podatku naliczonego, część 1 4 maja 2010 Odliczanie podatku naliczonego, część 1 Radosław Żuk, prawnik, redaktor portalu TaxFin.pl Zasady ogólne odliczania podatku naliczonego Art. 86 ust. 1: W zakresie, w jakim towary i usługi są

Bardziej szczegółowo

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA Sygnatura ITPP2/4512-237/16/AJ Data 2016.07.20 Autor Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach INTERPRETACJA INDYWIDUALNA Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.

Bardziej szczegółowo

Radosław Kowalski doradca podatkowy

Radosław Kowalski doradca podatkowy Zmiany w podatkach dochodowych dotyczące kosztów podatkowych związanych z nabyciem i używaniem samochodów osobowych Radosław Kowalski doradca podatkowy Samochód osobowy w podatkach dochodowych - definicja

Bardziej szczegółowo

o rządowym projekcie ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (druk nr 2095)

o rządowym projekcie ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (druk nr 2095) SEJM RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ VII kadencja Druk nr 2122 SPRA WOZDANIE KOMISJI FINANSÓW PURLICZNYCH o rządowym projekcie ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw

Bardziej szczegółowo

Ewidencja przebiegu pojazdu

Ewidencja przebiegu pojazdu Ewidencja przebiegu pojazdu Kto powinien prowadzić ewidencję przebiegu pojazdów i na jakiej podstawie? Ewidencję przebiegu pojazdów, zwaną potocznie kilometrówką, dla celów podatku dochodowego powinni

Bardziej szczegółowo

OPRACOWANIE PRAWNO PODATKOWE

OPRACOWANIE PRAWNO PODATKOWE Strona1 OPRACOWANIE PRAWNO PODATKOWE Zmiany w zakresie opodatkowania nabycia samochodów osobowych po 1 kwietnia 2014 r. Wrocław, dnia 10 kwietnia 2014 r. Strona2 Spis treści 1. STAN PRAWNY DO KOŃCA MARCA

Bardziej szczegółowo

Samochody w działalności gospodarczej - rozliczenie w VAT. Kraków,

Samochody w działalności gospodarczej - rozliczenie w VAT. Kraków, Samochody w działalności gospodarczej - rozliczenie w VAT Kraków, 12.04.2017 Co zostanie omówione w szkoleniu? 1. Rodzaje pojazdów 2. Zakup pojazdu odliczenie VAT 3. Rozliczanie kosztów związanych z pojazdem

Bardziej szczegółowo

USTAWA z dnia 16 grudnia 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o transporcie drogowym 1)

USTAWA z dnia 16 grudnia 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o transporcie drogowym 1) Kancelaria Sejmu s. 1/12 USTAWA z dnia 16 grudnia 2010 r. Opracowano na podstawie Dz. U. z 2010 r. Nr 247, poz. 1652. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o transporcie drogowym 1)

Bardziej szczegółowo

Najważniejsze zmiany w podatku od towarów i usług (VAT) od 1 stycznia 2014 r. Podatek naliczony

Najważniejsze zmiany w podatku od towarów i usług (VAT) od 1 stycznia 2014 r. Podatek naliczony Izba Skarbowa w Bydgoszczy Najważniejsze zmiany w podatku od towarów i usług (VAT) od 1 stycznia 2014 r. Podatek naliczony 1 Odliczenie podatku naliczonego Powstanie prawa zasada generalna (art. 86 ust.

Bardziej szczegółowo

VAT a samochód osobowy w firmie Ministerstwo Finansów wyjaśnia wydane zaświadczenia OSK pojazdów nie tracą ważności

VAT a samochód osobowy w firmie Ministerstwo Finansów wyjaśnia wydane zaświadczenia OSK pojazdów nie tracą ważności VAT a samochód osobowy w firmie Ministerstwo Finansów wyjaśnia wydane zaświadczenia OSK pojazdów nie tracą ważności Wyposażenie, środki trwałe ewidencje Amortyzacja jednorazowa Teksty zebrała i opracowała

Bardziej szczegółowo

A. Ograniczenia w odliczaniu podatku przy nabyciu samochodów osobowych i niektórych innych pojazdów samochodowych

A. Ograniczenia w odliczaniu podatku przy nabyciu samochodów osobowych i niektórych innych pojazdów samochodowych III. SAMOCHODY Od 1 stycznia 2011 r. zmieniają się zasady odliczania podatku VAT od samochodów osobowych i niektórych pojazdów samochodowych oraz paliwa wykorzystywanego do ich napędu 1. Ograniczenia w

Bardziej szczegółowo

Odliczanie VAT na podstawie prewspółczynnika

Odliczanie VAT na podstawie prewspółczynnika Odliczanie VAT na podstawie prewspółczynnika Redaktor: Rafał Kuciński Wydawca: Renata Grochowska-Siudaj Koordynator produkcji: Mariusz Jezierski Skład i łamanie: Raster studio, Norbert Bogajczyk 05-071

Bardziej szczegółowo

SCHEMAT WZORCOWEGO REGULAMINU

SCHEMAT WZORCOWEGO REGULAMINU SCHEMAT WZORCOWEGO REGULAMINU w zakresie podatku od towarów i usług określającego zasady używania samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych wykorzystywanych do działalności gospodarczej po dniu

Bardziej szczegółowo

Podatek dochodowy - nowa definicja samochodu osobowego od 1 kwietnia 2014

Podatek dochodowy - nowa definicja samochodu osobowego od 1 kwietnia 2014 Podatek dochodowy - nowa definicja samochodu osobowego od 1 kwietnia 2014 W roku 2014 jesteśmy świadkami znaczących zmian w kwestii podatków. Najszersze zmiany dotknęły Ustawę o podatku od towarów i usług

Bardziej szczegółowo

Nowe zasady rozliczania WNT i importu usług w 2017 r.

Nowe zasady rozliczania WNT i importu usług w 2017 r. Nowe zasady rozliczania WNT i importu usług w 2017 r. Redaktor: Rafał Kuciński Wydawca: Renata Grochowska-Siudaj Koordynator produkcji: Mariusz Jezierski Skład i łamanie: Raster studio, Norbert Bogajczyk

Bardziej szczegółowo

Rozdział 1. Zmiany w ustawie o podatku od towarów i usług

Rozdział 1. Zmiany w ustawie o podatku od towarów i usług Rozdział 1. Zmiany w ustawie o podatku od towarów i usług I. Definicja pojazdu samochodowego (art. 2 pkt 34 VATU) Zgodnie z nowymi przepisami za pojazdy samochodowe uznaje się pojazdy samochodowe w rozumieniu

Bardziej szczegółowo

DK Wydawnictwo Sp. z o.o. SAMOCHODY W FIRMIE. Zmiany od 1 kwietnia 2014 r. Dorota Kosacka Olszewska Bogdan Olszewski Agata Wysocka

DK Wydawnictwo Sp. z o.o. SAMOCHODY W FIRMIE. Zmiany od 1 kwietnia 2014 r. Dorota Kosacka Olszewska Bogdan Olszewski Agata Wysocka DK Wydawnictwo Sp. z o.o. SAMOCHODY W FIRMIE Zmiany od 1 kwietnia 2014 r. Dorota Kosacka Olszewska Bogdan Olszewski Agata Wysocka Spis Treści Wykaz skrótów:... 20 WSTĘP... 23 CZĘŚĆ I SAMOCHODY W VAT...

Bardziej szczegółowo

PYTAŃ O SAMOCHÓD W FIRMIE

PYTAŃ O SAMOCHÓD W FIRMIE PODATKI NR 9 INDEKS 36990X ISBN 9788374403559 MARZEC 2015 CENA 29,90 ZŁ (W TYM 5% VAT) UKAZUJE SIĘ OD 1995 ROKU 100 PYTAŃ O SAMOCHÓD W FIRMIE Jak ustalić ryczałt za korzystanie z samochodu służbowego do

Bardziej szczegółowo

Samochód w działalności gospodarczej projektowane zmiany od 2019 r.

Samochód w działalności gospodarczej projektowane zmiany od 2019 r. Samochód w działalności gospodarczej projektowane zmiany od 2019 r. Samir Kayyali Doradca Podatkowy, ekonomista, ekspert ds. finansów przedsiębiorstw. Prowadzi kancelarię doradztwa podatkowego, prelegent

Bardziej szczegółowo

Leasing operacyjny samochodów osobowych wybrane problemy podatkowe

Leasing operacyjny samochodów osobowych wybrane problemy podatkowe Leasing operacyjny samochodów osobowych wybrane problemy podatkowe Autor artykułu: Ewelina Nowakowska Menedżer oraz Doradca Podatkowy w firmie HLB M2 Audyt CZĘŚĆ I - VAT Pomimo, iż leasing samochodów osobowych

Bardziej szczegółowo

Reakcja Ministra Finansów na wyrok ETS o odliczeniach VAT od paliwa do samochodów

Reakcja Ministra Finansów na wyrok ETS o odliczeniach VAT od paliwa do samochodów Niespełna dwa miesiące po tym wyroku, minister finansów w interpretacji ogólnej wskazał, jak w praktyce z tej możliwości mogą skorzystać wszyscy podatnicy VAT. Niespełna dwa miesiące po wyroku ETS dotyczącym

Bardziej szczegółowo

Rozliczenie rachunkowe i podatkowe. wydatków z przełomu roku

Rozliczenie rachunkowe i podatkowe. wydatków z przełomu roku Rozliczenie rachunkowe i podatkowe wydatków z przełomu roku Rozliczenie rachunkowe i podatkowe wydatków z przełomu roku dr Katarzyna Trzpioła Rozliczanie kosztów ponoszonych na przełomie roku może przysparzać

Bardziej szczegółowo

KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW 2017

KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW 2017 KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW 2017 Najważniejsze orzeczenia i interpretacje z komentarzem ekspertów BIBLIOTEKA FINANSOWO-KSIĘGOWA Koszty uzyskania przychodów 2017 Najważniejsze orzeczenia i interpretacje

Bardziej szczegółowo

Ostatni moment na samochód z kratką

Ostatni moment na samochód z kratką Ostatni moment na samochód z kratką Nowe zasady odliczania VAT-u od nabycia samochodów osobowych oraz innych wydatków z nimi związanych są coraz bliżej wejścia w życie. Rząd przyjął przygotowany przez

Bardziej szczegółowo

Zwolnienie od podatku dostawy samochodu wiąże się z koniecznością dokonania korekty części podatku odliczonego przy jego nabyciu.

Zwolnienie od podatku dostawy samochodu wiąże się z koniecznością dokonania korekty części podatku odliczonego przy jego nabyciu. Zwolnienie od podatku dostawy samochodu wiąże się z koniecznością dokonania korekty części podatku odliczonego przy jego nabyciu. Pytanie podatnika Spółka z o.o. kupiła we wrześniu 2008 r. samochód osobowy

Bardziej szczegółowo

WESZŁY W ŻYCIE NOWE ZASADY ODLICZANIA VAT W ZWIĄZKU Z ZAKUPEM SAMOCHODÓW OSOBOWYCH

WESZŁY W ŻYCIE NOWE ZASADY ODLICZANIA VAT W ZWIĄZKU Z ZAKUPEM SAMOCHODÓW OSOBOWYCH Szanowni Państwo, Zapraszamy do lektury newslettera majowego, poświęconego podatkom. Zespół, Łatała i Wspólnicy Doradztwo Podatkowe Sp. z o.o. WYSOKA STAWKA AKCYZY NIE NARUSZA KONSTYTUCJI W wyroku z 11

Bardziej szczegółowo

Ordynacja podatkowa. Ujednolicony tekst ustawy z komentarzem ekspertów BIBLIOTEKA FINANSOWO-KSIĘGOWA

Ordynacja podatkowa. Ujednolicony tekst ustawy z komentarzem ekspertów BIBLIOTEKA FINANSOWO-KSIĘGOWA Ordynacja podatkowa 2017 Ujednolicony tekst ustawy z komentarzem ekspertów BIBLIOTEKA FINANSOWO-KSIĘGOWA Ordynacja podatkowa 2017 Ujednolicony tekst ustawy z komentarzem ekspertów Redaktor prowadzący:

Bardziej szczegółowo

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny: IP Interpretacja dostarczona przez portal http://interpretacja-podatkowa.pl/. Największe archiwum polskich interpretacji podatkowych. Autor Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi Data 2011.08.29 Rodzaj dokumentu

Bardziej szczegółowo

O czym musi pamiętać podatnik VAT kupując obecnie samochód z kratką"?

O czym musi pamiętać podatnik VAT kupując obecnie samochód z kratką? O czym musi pamiętać podatnik VAT kupując obecnie samochód z kratką"? Zakaz odliczeń VAT z tytułu nabycia paliw do napędu samochodów z kratką", które funkcjonalnie w ogóle nie różnią się od samochodów

Bardziej szczegółowo

SAMOCHODY ZMIANY VAT ( ) II część

SAMOCHODY ZMIANY VAT ( ) II część SAMOCHODY ZMIANY VAT (1.4.2014) II część Sprzedaż pojazdów (używanych) Zwalnia się od podatku: ( ) dostawę towarów wykorzystywanych wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku, jeżeli z tytułu

Bardziej szczegółowo

USTAWA. z dnia 15 kwietnia 2011 r. o zmianie ustawy o rachunkowości oraz niektórych innych ustaw 1)

USTAWA. z dnia 15 kwietnia 2011 r. o zmianie ustawy o rachunkowości oraz niektórych innych ustaw 1) 585 USTAWA z dnia 15 kwietnia 2011 r. o zmianie ustawy o rachunkowości oraz niektórych innych ustaw 1) Art. 1. W ustawie z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223,

Bardziej szczegółowo

Rozliczenie firmowego auta

Rozliczenie firmowego auta Od początku kwietnia br. można odliczyć cały VAT tylko od pojazdów używanych wyłącznie do działalności gospodarczej. Do pełnego odliczenia podatku od niektórych pojazdów konieczne będzie prowadzenie szczegółowej

Bardziej szczegółowo

w firmie Samochód Jak kupić jak rozliczać jak sprzedać

w firmie Samochód Jak kupić jak rozliczać jak sprzedać Samochód w firmie Jak kupić jak rozliczać jak sprzedać Podatki dochodowe VAT Leasing Auta służbowe na potrzeby prywatne Samochód pracownika a koszty pracodawcy Samochód w firmie Jak kupić jak rozliczać

Bardziej szczegółowo

Firma/ Biznes/Własna Działalność Gospodarcza Rezerwy z tytułu niewykorzystanego urlopu należy wykazać w bilansie

Firma/ Biznes/Własna Działalność Gospodarcza Rezerwy z tytułu niewykorzystanego urlopu należy wykazać w bilansie Firma/ Biznes/Własna Działalność Gospodarcza Rezerwy z tytułu niewykorzystanego urlopu należy wykazać w bilansie 2 EK 0035 Szanowny Czytelniku Jeśli koszty z tytułu zaległych urlopów (które trzeba wykorzystać

Bardziej szczegółowo

Najważniejsze zmiany w podatku VAT od 01.01.2014 r.

Najważniejsze zmiany w podatku VAT od 01.01.2014 r. Najważniejsze zmiany w podatku VAT od 01.01.2014 r. Obowiązek podatkowy Z dniem 1 stycznia 2014 r. zostanie uchylony art. 19 ustawy VAT regulujący dotychczas moment powstania obowiązku podatkowego. Zastąpi

Bardziej szczegółowo

Adam Bartosiewicz SAMOCHODY A VAT I PODATKI DOCHODOWE

Adam Bartosiewicz SAMOCHODY A VAT I PODATKI DOCHODOWE Adam Bartosiewicz SAMOCHODY A VAT I PODATKI DOCHODOWE Warszawa 2014 Stan prawny na 1 kwietnia 2014 r. Wydawca Grzegorz Jarecki Redaktor prowadzący Anna Berska Opracowanie redakcyjne Elżbieta Jóźwiak Łamanie

Bardziej szczegółowo

DZIAŁ I. PRAKTYCZNY KOMENTARZ DO ZMIAN W VAT I PODATKACH DOCHODOWYCH... 11 Rozdział I. Zakup samochodu... 13. skutki w VAT... 58

DZIAŁ I. PRAKTYCZNY KOMENTARZ DO ZMIAN W VAT I PODATKACH DOCHODOWYCH... 11 Rozdział I. Zakup samochodu... 13. skutki w VAT... 58 Spis treści SPIS TREŚCI DZIAŁ I. PRAKTYCZNY KOMENTARZ DO ZMIAN W VAT I PODATKACH DOCHODOWYCH... 11 Rozdział I. Zakup samochodu.... 13 Skutki w VAT... 13 1. Zakup nowego samochodu w kraju... 13 1.1. Samochody,

Bardziej szczegółowo

Tytuł ebooka Skarga do sądu wpisujesz i zadajesz styl administracyjnego Tytuł ebooka droga odwoławcza od decyzji podatkowych

Tytuł ebooka Skarga do sądu wpisujesz i zadajesz styl administracyjnego Tytuł ebooka droga odwoławcza od decyzji podatkowych Tytuł ebooka Skarga do sądu wpisujesz i zadajesz styl administracyjnego Tytuł ebooka droga odwoławcza od decyzji podatkowych w razie potrzeby podtytuł Autor Marcin Sikora 1BQ17 Miejsce na numer produktowy

Bardziej szczegółowo

NAJWAŻNIEJSZE ZMIANY VAT 2014

NAJWAŻNIEJSZE ZMIANY VAT 2014 NAJWAŻNIEJSZE ZMIANY VAT 2014 Od 1 stycznia 2014 r. wejdą w życie rewolucyjne zmiany w ustawie o podatku od towarów i usług, poniżej przedstawiamy najważniejsze uregulowania, do których należy dostosować

Bardziej szczegółowo

Wyrok Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości przywraca możliwość odliczania VAT od samochodów osobowych i paliwa do ich napędu.

Wyrok Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości przywraca możliwość odliczania VAT od samochodów osobowych i paliwa do ich napędu. Wyrok Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości przywraca możliwość odliczania VAT od samochodów osobowych i paliwa do ich napędu. Wyrok ETS z dnia 22 grudnia 2008 r. (sygn. C-414/07) przywraca możliwość

Bardziej szczegółowo

Zasady odliczania VAT od samochodów od 1 kwietnia 2014 r.

Zasady odliczania VAT od samochodów od 1 kwietnia 2014 r. Strona 1 z 7 Artykuł pochodzi z czasopisma: Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 9 (836) z dnia 2014-03-20 www.czasopismaksiegowych.pl wydawca: Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z

Bardziej szczegółowo

Podatek VAT w odszkodowaniach z ubezpieczeniach OC posiadaczy pojazdów mechanicznych

Podatek VAT w odszkodowaniach z ubezpieczeniach OC posiadaczy pojazdów mechanicznych Bartłomiej Chmielowiec główny specjalista w Biurze Rzecznika Ubezpieczonych Podatki w ubezpieczeniach część 2 Podatek VAT w odszkodowaniach z ubezpieczeniach OC posiadaczy pojazdów mechanicznych Możliwość

Bardziej szczegółowo

Korekta VAT po zmianach do 27 lutego 2017 r.

Korekta VAT po zmianach do 27 lutego 2017 r. Korekta VAT po zmianach do 27 lutego 2017 r. FICYNAFK FINANSOWO-KSIĘGOWA Kierownik Grupy Wydawniczej: Ewa Marmurska-Karpińska Wydawca: Marta Grabowska-Peda Redaktor: Katarzyna Brzozowska ISBN: 978-83-269-6016-1

Bardziej szczegółowo

PODATKI PŁACE ZUS Temat miesiąca

PODATKI PŁACE ZUS Temat miesiąca Rozliczenia w firmie maj 2014/nr 16 (181) issn 2299-8519 FACHOWY PORADNIK O OPTYMALIZACJI KOSZTÓW PODATKI PŁACE ZUS Temat miesiąca Auta z kratką nie są już traktowane ulgowo przez fiskusa 2 PODATKI DOCHODOWE

Bardziej szczegółowo

Rozliczanie VAT od wydatków samochodowych

Rozliczanie VAT od wydatków samochodowych Rozliczanie VAT od wydatków samochodowych I. ZASADY ODLICZANIA VAT NALICZONEGO 1. Jak od 1 kwietnia 2014 r. odliczać VAT od samochodów z kratką W jaki sposób od 1 kwietnia 2014 r. odliczać VAT od eksploatacji

Bardziej szczegółowo

Mariusz Gotowicz - Doradca Podatkowy

Mariusz Gotowicz - Doradca Podatkowy Nowe regulacje dotyczące zapłaty za otrzymywane faktury (VAT, CIT, PIT) w związku z problematyką zakupów ratalnych, leasingowych, kredytowych pojazdów flotowych Mariusz Gotowicz - Doradca Podatkowy Zmiany

Bardziej szczegółowo

CIT/PIT - koszty organizacji imprez integracyjnych jako koszty uzyskania przychodów

CIT/PIT - koszty organizacji imprez integracyjnych jako koszty uzyskania przychodów Jak rozliczyć koszty takiej imprezy? Nasza spółka organizuje imprezy integracyjne dla swoich pracowników oraz osób współpracujących. Z oczywistych względów spółka jest zainteresowana zaliczaniem kosztów

Bardziej szczegółowo

w firmie Samochód prawidłowe zasady rozliczania BIBLIOTEKA

w firmie Samochód prawidłowe zasady rozliczania BIBLIOTEKA BIBLIOTEKA Samochód w firmie prawidłowe zasady rozliczania Kiedy w całości odliczyć podatek od zakupu samochodu Przy których samochodach odliczamy VAT od paliwa Jak korzystnie amortyzować samochód Jak

Bardziej szczegółowo

Zakres przedmiotowy art. 5

Zakres przedmiotowy art. 5 Zakres przedmiotowy art. 5 Opodatkowaniu podlegają: odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju; eksport towarów; import towarów; wewnątrzwspólnotowenabycie towarów za wynagrodzeniem

Bardziej szczegółowo

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA UZASADNIENIE

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA UZASADNIENIE Sygnatura ITPB1/4511-1/16/PSZ Data 2016.03.25 Autor Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy INTERPRETACJA INDYWIDUALNA Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.

Bardziej szczegółowo

Zmiany VAT w zakresie samochodów

Zmiany VAT w zakresie samochodów Zmiany VAT w zakresie samochodów Joanna Rudzka jrudzka@taxadvisorypoland.pl 1 Koniec kratek z 1 kwietnia 2014r. Zmiany dotyczą zasad odliczania i rozliczania na gruncie podatku VAT wydatków dotyczących

Bardziej szczegółowo

USTAWA. z dnia 16 grudnia 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o transporcie drogowym 1)

USTAWA. z dnia 16 grudnia 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o transporcie drogowym 1) Dziennik Ustaw Nr 247 16606 Poz. 1652 1652 USTAWA z dnia 16 grudnia 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o transporcie drogowym 1) Art. 1. W ustawie z dnia 11 marca 2004 r.

Bardziej szczegółowo

Kiedy umowa najmu samochodu może zostać uznana na gruncie prawa podatkowego za umowę leasingu?

Kiedy umowa najmu samochodu może zostać uznana na gruncie prawa podatkowego za umowę leasingu? Kiedy umowa najmu samochodu może zostać uznana na gruncie prawa podatkowego za umowę leasingu? Do kosztów uzyskania przychodów można zaliczyć wydatki związane z eksploatacją samochodu osobowego nie będącego

Bardziej szczegółowo

Roczna korekta VAT naliczonego - ujęcie podatkowe i bilansowe

Roczna korekta VAT naliczonego - ujęcie podatkowe i bilansowe Roczna korekta VAT naliczonego - ujęcie podatkowe i bilansowe Co do zasady, podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupów, które będą służyły działalności opodatkowanej. Jeżeli

Bardziej szczegółowo

Z M I A N Y W P O D A T K U V A T N A R O K 2 0 1 4

Z M I A N Y W P O D A T K U V A T N A R O K 2 0 1 4 Z M I A N Y W P O D A T K U V A T N A R O K 2 0 1 4 I. Zasady fakturowania od 1 stycznia 2014 roku 1. Wystawianie faktur a) Podatnik ma obowiązek wystawiania faktur pod rygorem odpowiedzialności przewidzianej

Bardziej szczegółowo

NOWOŚCI I ZMIANY W PRZEPISACH ORZECZNICTWO KONKRETNE PRZYKŁADY PYTANIA I ODPOWIEDZI WZORY DOKUMENTÓW

NOWOŚCI I ZMIANY W PRZEPISACH ORZECZNICTWO KONKRETNE PRZYKŁADY PYTANIA I ODPOWIEDZI WZORY DOKUMENTÓW Serwis podatkowy VAT luty 2014/nr 63 issn 1899-9905 NOWOŚCI I ZMIANY W PRZEPISACH ORZECZNICTWO KONKRETNE PRZYKŁADY PYTANIA I ODPOWIEDZI WZORY DOKUMENTÓW Komentarz miesiąca W STYCZNIOWEJ DEKLARACJI PODATNICY

Bardziej szczegółowo

Sposób rozliczania zależy od tego, czy samochód jest osobowy czy ciężarowy. DEF. Samochodu osobowego (wg PIT,CIT): Zgodnie z nowymi przepisami

Sposób rozliczania zależy od tego, czy samochód jest osobowy czy ciężarowy. DEF. Samochodu osobowego (wg PIT,CIT): Zgodnie z nowymi przepisami Maria Chołuj Sposób rozliczania zależy od tego, czy samochód jest osobowy czy ciężarowy. DEF. Samochodu osobowego (wg PIT,CIT): Zgodnie z nowymi przepisami zawartymi w ustawie o podatku dochodowym od osób

Bardziej szczegółowo

Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa. Wewnątrzwspólnotowe nabycie nowych środków transportu. www.finanse.mf.gov.

Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa. Wewnątrzwspólnotowe nabycie nowych środków transportu. www.finanse.mf.gov. Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa Wewnątrzwspólnotowe nabycie nowych środków transportu 1 Wewnątrzwspólnotowe nabycie nowych środków transportu* I. Co należy rozumieć pod pojęciem

Bardziej szczegółowo

Zatory płatnicze - skutki w podatkach dochodowych

Zatory płatnicze - skutki w podatkach dochodowych 1 z 6 2013-01-09 16:12 Zatory płatnicze - skutki w podatkach dochodowych Aktualizacja: 2012.12.20 12:02 Ministerstwo Finansów informuje, iż w Dzienniku Ustaw z 2012 r. poz. 1342 została opublikowana ustawa

Bardziej szczegółowo

Nowe zasady w sprawozdaniach za 2013 rok

Nowe zasady w sprawozdaniach za 2013 rok BIBLIOTEKA ZAMÓWIEŃ PUBLICZNYCH Strona 1 Małgorzata Niezgoda-Kamińska Nowe zasady w sprawozdaniach za 2013 rok Wytyczne nowego rozporządzenia o sprawozdaniu z udzielonych zamówień publicznych wraz z treścią

Bardziej szczegółowo

Tomasz Krywan doradca podatkowy

Tomasz Krywan doradca podatkowy Sprzedaż nowego samochodu klientowi z innego państwa członkowskiego. Jak rozliczyć VAT... 1 Faktury dokumentujące wewnątrzwspólnotowe dostawy towarów... 3 Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów rozpoznane

Bardziej szczegółowo

Kasy fiskalne Nowe przepisy w praktyce BIBLIOTEKA FINANSOWO-KSIĘGOWA

Kasy fiskalne Nowe przepisy w praktyce BIBLIOTEKA FINANSOWO-KSIĘGOWA Kasy fiskalne 2017 Nowe przepisy w praktyce BIBLIOTEKA FINANSOWO-KSIĘGOWA Kasy fiskalne 2017 Nowe przepisy w praktyce Redaktor prowadzący: Sylwia Maliszewska Wydawca: Katarzyna Bednarska Korekta: Zespół

Bardziej szczegółowo

faktury VAT 2016 wyjaśnienia praktyczne Zasady wystawiania faktur Wzory faktur komentarze ekspertów Refakturowanie usług Orzecznictwo i interpretacje

faktury VAT 2016 wyjaśnienia praktyczne Zasady wystawiania faktur Wzory faktur komentarze ekspertów Refakturowanie usług Orzecznictwo i interpretacje faktury VAT 2016 wyjaśnienia praktyczne Zasady wystawiania faktur Wzory faktur komentarze ekspertów Refakturowanie usług Orzecznictwo i interpretacje Zamów na www.doradcavat.wip.pl lub pod nr tel. 22 518

Bardziej szczegółowo

Samochód w działalności gospodarczej

Samochód w działalności gospodarczej 20 kwietnia 2010 r. Samochód w działalności gospodarczej Sebastian Twardoch, prawnik, doradca podatkowy Definicja samochodu samochodzie osobowym - oznacza to pojazd samochodowy o dopuszczalnej masie całkowitej

Bardziej szczegółowo

Rozliczanie urlopów 2017

Rozliczanie urlopów 2017 Rozliczanie urlopów 2017 Praktyczne wskazówki ekspertów BIBLIOTEKA FINANSOWO-KSIĘGOWA Rozliczenia urlopów 2017 Praktyczne wskazówki ekspertów Autor: Praca zbiorowa Redakcja: Katarzyna Brzozowska Wydawca

Bardziej szczegółowo

Samochody w działalności gospodarczej - rozliczenie w PIT. Kraków,

Samochody w działalności gospodarczej - rozliczenie w PIT. Kraków, Samochody w działalności gospodarczej - rozliczenie w PIT Kraków, 31.03.2017 Co zostanie omówione w szkoleniu? 1. Definicje pojazdów 2. Kilometrówka - zasady jej prowadzenia, rozliczenie kosztów, stawki

Bardziej szczegółowo

Na czym w praktyce polegają te zasady?

Na czym w praktyce polegają te zasady? Na czym w praktyce polegają te zasady? Spółka prowadzi akcje promocyjne, w których dodaje bonusowe nagrody, atrakcyjne towary lub - w przypadku zainteresowania klienta - większą ilość nabywanego towaru.

Bardziej szczegółowo

Odliczanie VAT. od samochodów. wyjaśnienia praktyczne. Nowe zasady

Odliczanie VAT. od samochodów. wyjaśnienia praktyczne. Nowe zasady P O L E C A Nowe zasady Odliczanie VAT od samochodów wyjaśnienia praktyczne Praktyczne aspekty stosowania nowych przepisów Stanowiska organów podatkowych Odpowiedzi ekspertów na pytania Nowości VAT PIT

Bardziej szczegółowo

Harmonogram prac związanych z zamknięciem roku. Nowelizacja ustawy o VAT 2013

Harmonogram prac związanych z zamknięciem roku. Nowelizacja ustawy o VAT 2013 Harmonogram prac związanych z zamknięciem roku Nowelizacja ustawy o VAT 2013 Cel nowelizacji Dostosowanie do przepisów UE / orzecznictwa ETS Uproszczenie obrotu gospodarczego oraz rozliczeń z fiskusem

Bardziej szczegółowo

KANCELARIA DORADZTWA PODATKOWEGO BUK SP. Z O.O. Prawo do odliczenia. podatku naliczonego VAT 2014r.

KANCELARIA DORADZTWA PODATKOWEGO BUK SP. Z O.O. Prawo do odliczenia. podatku naliczonego VAT 2014r. KANCELARIA DORADZTWA PODATKOWEGO BUK SP. Z O.O. Prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT 2014r. Dział prawny Kancelarii BUK Sp. z o.o. 28.12.2013r.] Wybór zmian przepisów dotyczących prawa do odliczenia

Bardziej szczegółowo

Najnowszy wyrok WSA RACHUNKOWOŚĆ FICYNAFK FINANSOWO-KSIĘGOWA

Najnowszy wyrok WSA RACHUNKOWOŚĆ FICYNAFK FINANSOWO-KSIĘGOWA RACHUNKOWOŚĆ i PODATKI DLA PRAKTYKÓW Najnowszy wyrok WSA ryczałt z tytułu wykorzystywania samochodów służbowych do celów prywatnych obejmuje również paliwo FICYNAFK FINANSOWO-KSIĘGOWA Kierownik Grupy Wydawniczej:

Bardziej szczegółowo

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA Rodzaj dokumentu interpretacja indywidualna Sygnatura IPPP1-443-1050/09-2/JB Data 2010.01.12 Autor Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie Temat Podatek od towarów i usług --> Odliczenie i zwrot podatku. Odliczanie

Bardziej szczegółowo

Zmiany w ustawie o podatku VAT na 2019 rok

Zmiany w ustawie o podatku VAT na 2019 rok Opracowała: Krystyna Gamoń Doradca podatkowy ROWINGA Kancelaria Podatkowa Zmiany w ustawie o podatku VAT na 2019 rok I. Bony, vouchery (styczeń 2019) Bon instrument, z którym wiąże się obowiązek jego przyjęcia

Bardziej szczegółowo

Harmonogram prac związanych z zamknięciem roku. Zmiany w podatku VAT 2013/2014

Harmonogram prac związanych z zamknięciem roku. Zmiany w podatku VAT 2013/2014 Harmonogram prac związanych z zamknięciem roku Zmiany w podatku VAT 2013/2014 Cel nowelizacji Dostosowanie do przepisów UE / orzecznictwa ETS Uproszczenie obrotu gospodarczego oraz rozliczeń z fiskusem

Bardziej szczegółowo

Elektroniczny Serwis Księgowego. Skutki podatkowe sprzedaży samochodów firmowych praktyczne wyjaśnienia ekspertów

Elektroniczny Serwis Księgowego. Skutki podatkowe sprzedaży samochodów firmowych praktyczne wyjaśnienia ekspertów Elektroniczny Serwis Księgowego Skutki podatkowe sprzedaży samochodów firmowych praktyczne wyjaśnienia Redaktor prowadzący: Anna Kostecka Wydawca: Norbert Pawlikowski ISBN: 978-83-269-5777-2 Wydawnictwo:

Bardziej szczegółowo

Skuteczna optymalizacja kosztów. Kamila Ciszczonik TaxCare

Skuteczna optymalizacja kosztów. Kamila Ciszczonik TaxCare Skuteczna optymalizacja kosztów Kamila Ciszczonik TaxCare Optymalizacja w pigułce Samochód w działalności gospodarczej Lokal w działalności gospodarczej samozatrudnienie Samochód w działalności gospodarczej

Bardziej szczegółowo