Spis treści. Motto. Wstęp. I. Ogólne zasady rozliczania podatku VAT II. Specyfika VAT w gminach

Transkrypt

1 VAT w gminach Elżbieta Rogala Niniejsza książka autorstwa Elżbiety Rogali VAT w gminach 2013 jest już siódmą z kolei pozycją, wydaną przez nasze wydawnictwo (poczynając od 2006 roku) zajmującą się kompleksowo rozliczaniem VAT nie tylko przez gminy, ale i przez ich jednostki, i zakłady budżetowe. Posługując się bowiem swoim NIP odrębnym od gminy, jednostki te jako wyodrębnione organizacyjnie, majątkowo i finansowo, muszą same rozliczać VAT od własnego obrotu. Oznacza to, iż przy obrotach poniżej 150 tys. złotych rocznie jednostki te nie muszą rozliczać VAT, a także nie musi tego czynić sama gmina, jako ich jednostka macierzysta. W 2013 roku weszło w życie sporo zmian w VAT, które w tej książce zostały omówione. Chodzi szczególnie o zmiany w zakresie fakturowania, kas rejestrujących, ulgi za złe długi, metody kasowej czy wreszcie zabezpieczeń kredytowych kwotą zwrotu VAT. Omówione zostały również rewolucyjne zmiany na 2014 rok, po to aby gminy dobrze przygotowały się do tych zmian. Na uwagę zasługuje także szerokie omówienie podatkowych konsekwencji pobierania przez gminy od 1 lipca 2013 r. podatku śmieciowego. W książce zostały też omówione wszystkie aktualne problemy podatkowe związane z gospodarowaniem nieruchomościami. W ostatniej części książki są autentyczne, czyli zadawane w ach i na wykładach pytania o VAT w gminach oraz szczegółowe na nie odpowiedzi. Spis treści Motto Wstęp I. Ogólne zasady rozliczania podatku VAT II. Specyfika VAT w gminach 1. Siedem zasad specyfiki VAT w gminach 2. Opłaty gminne niepodlegające VAT 3. Najnowsze opłaty gminne 3.1. Opłata za korzystanie z przystanków 3.2. Opłata za gospodarowanie odpadami komunalnymi ( podatek śmieciowy ) 3.3. Interpretacje ministra finansów i orzeczenia sądów dotyczące podatku śmieciowego 4. Urzędy gmin nie mogą być czynnymi podatnikami VAT 4.1. Podatnikiem VAT musi być gmina, a nie jej urząd 4.2. Ważne wyroki NSA (tezy) 5. Jednostki i zakłady budżetowe odrębni od gminy podatnicy VAT 5.1. Gmina i jej jednostki budżetowe nie mogą być jednym podatnikiem VAT 5.2. Gminny zakład budżetowy samodzielnym podatnikiem VAT 6. Świadczenie usług pomiędzy jednostkami i zakładami budżetowymi 7. Wykonywanie zadań własnych gminy przez jej zakład budżetowy 7.1. Czy realizacja zadań gminy przez zakład budżetowy jest z VAT? 7.2. Stanowisko organów podatkowych z 2005 roku III. Gmina jako podatnik VAT 1. Do 150 tys. zł obrotu bez VAT

2 1.1. Powrót do zwolnienia od VAT IV. VAT od nieruchomości 1. Użytkowanie wieczyste 1.1. Stawka VAT od użytkowania wieczystego 1.2. Sprzedaż gruntu użytkownikowi wieczystemu aktem notarialnym bez VAT 1.3. Przekształcenie użytkowania wieczystego we własność decyzją bez VAT 1.4. Sprzedaż udziałów w prawie użytkowania wieczystego dostawą towaru 1.5. Dostawa lokalu wraz z użytkowaniem wieczystym 2. Dostawa terenów budowlanych oraz przeznaczonych pod zabudowę 2.1. Ustalanie przeznaczenia gruntu wg orzecznictwa NSA 2.2. Ustalanie przeznaczenia gruntu wg noweli ustawy o VAT od 2013 roku 2.3. Działki budowlane sprzedawane przez osobę fizyczną wg orzecznictwa ETS 3. Oprocentowanie sprzedaży nieruchomości na raty 4. Wynajem i dzierżawa nieruchomości oraz inne usługi o podobnym charakterze 4.1. Nadal wg sądów istnieje możliwość refakturowania mediów dla najemcy przez wynajmującego 4.2. Warunki refakturowania mediów przez wynajmującego 4.3. Stawka VAT na media dla najemcy taka sama jak na najem (wyrok ETS) 5. Budownictwo mieszkaniowe: remont, konserwacja, budowa, sprzedaż 5.1. PKOB Zbycie gruntu zabudowanego ze środków własnych nabywcy 7. Zbycie działki zabudowanej budynkami przeznaczonymi do rozbiórki 8. Aporty wkłady niepieniężne wnoszone przez gminy do spółek 9. Oddanie gruntu w zamian za odszkodowanie 9.1. Odszkodowanie kwotą netto czy brutto? 10. Partycypowanie mieszkańców gminy w kosztach budowy inwestycji Budowa przydomowych oczyszczalni ścieków 11. Zamiana gruntów 12. Bezumowne korzystanie z nieruchomości 13. Udział w nieruchomościach dostawą towaru 14. Opodatkowanie sprzedaży majątku gminnego: NSA do ETS 15. Wadium czy zawsze musi przekształcić się w zaliczkę? V. Inne czynności jaka stawka VAT? 1. Sprzedaż złomu odwrotne obciążenie 2. Szalety publiczne 3. Wspólne działania samorządów 4. Wspólne finansowanie przedsięwzięcia 5. Gmina kupuje sprzęt dla OSP i komputery dla szkół z obniżoną stawką VAT VI. Usługi zwolnione od VAT 1. Wykaz usług zwolnionych od VAT dot. gmin 2. Szkolenia dla administracji zwolnione z VAT 3. Stołówki szkolne zwolnione z VAT VII. Usługi objęte 8% VAT

3 1. Wykaz usług z 8% stawką VAT załącznik 3 do ustawy o VAT 2. Przykłady opodatkowania transakcji 8% VAT wg kodów PKWiU 2.1. Odbiór ścieków 2.2. Dostawa wody 2.3. Utrzymanie terenów zielonych 2.4. Sprzątanie 2.5. Działalność obiektów sportowych 2.6. Usługi zarządzania i utrzymywania cmentarzy 3. Zamawiający może kwestionować stawkę VAT zawartą w ofercie VIII. Statystyczne grupowania towarów i usług a VAT 1. Statystyka niezbędna dla VAT 2. Zasady metodyczne PKWiU z 2008 roku IX. Nieodpłatne transakcje 1. Aktualna treść przepisów 2. Darowizny towarów 3. VAT od zużycia artykułów spożywczych na spotkaniach służbowych 4. Użyczenia (nieodpłatne świadczenia usług) 5. Nieodpłatne transakcje zmiana przepisów od 1 kwietnia 2013 roku X. Dokumentacja VAT 1. Faktury 2. Zmiana przepisów o fakturach: od 1 stycznia 2013 roku i 1 stycznia 2014 roku 2.1. Definicja faktury i faktury elektronicznej obowiązująca od 1 stycznia 2014 roku 3. Faktury korygujące 3.1. Korekty na minus 3.2. Korekty na plus 3.3. Obowiązki i uprawnienia nabywcy otrzymującego korektę faktury 4. Refaktury: jaka stawka VAT? 5. Refakturowanie mediów w ramach własnych jednostek XI. Częściowe odliczenie VAT od zakupów 1. Czym jest prawo do odliczenia podatku VAT? 2. Termin odliczania VAT: później niż w miesiącu otrzymania faktury 2.1. Bieżące odliczanie VAT w ciągu pięciu lat od otrzymania faktury 2.2. Sukcesywne coroczne odliczanie VAT w ciągu dziesięciu lat od zakończenia inwestycji 3. Cztery praktyczne reguły odliczeń VAT 4. Odliczanie podatku naliczonego wg klucza podziału lub struktury sprzedaży 4.1. Czynności niepodlegające VAT bez wpływu na odliczenia uchwała NSA 4.2. Prowadzenie targowiska 4.3. Nakłady na świetlice wiejskie 5. Korekty podatku naliczonego i czas ich trwania 5.1. Wynajem pomieszczeń szkoły po 2 latach od wybudowania budynku: przykład

4 6. Interpretacje ministra finansów nt. częściowych odliczeń VAT przez gminę 6.1. Przebudowa ulic i wykonanie kanalizacji ogólnospławnej 6.2. Termomodernizacja budynków użyteczności publicznej 6.3. Budowa urządzeń wodociągowych i przyłączy (przykanalików) do sieci 6.4. Budowa centrum kulturowo-archeologicznego 6.5. Przebudowa budynków kolejowych i dróg gminnych 6.6. Budowa wodociągu przez zakład budżetowy 6.7. Refakturowanie przez gminę na OSiR kosztów przebudowy stadionu 6.8. Budowa przez jednostkę budżetową lodowiska oraz skateparku 7. Optymalizacja VAT: Jeden ze sposobów odzyskiwania VAT od inwestycji gminnych 8. Gdzie szukać informacji nt. zwrotu VAT od inwestycji? 9. Gmina może dokonywać odliczeń VAT także z faktur wystawionych na urząd gminy 9.1. Na fakturach urząd gminy, a odlicza VAT gmina XII. Kasy rejestrujące w 2013 roku 1. Zakres zwolnień z kas rejestrujących w 2013 i 2014 roku broszura Ministerstwa Finansów 2. Tabela zwolnień od kas rejestrujących w 2013 roku 3. Czynsz najmu zafakturowany lub bezgotówkowy zwolniony z kas rejestrujących 4. Zawsze kasa rejestrująca XIII. Zmiany obowiązujące od 1 stycznia 2013 roku 1. Metoda kasowa 2. Zwrot VAT jako zabezpieczenie kredytu 3. Ulga za złe długi 4. Faktury wewnętrzne 5. Najważniejsze zmiany w podatku VAT od dnia 1 stycznia 2013 roku broszura Ministerstwa Finansów 6. Faktury najważniejsze nowe regulacje wprowadzone od 1 stycznia 2013 roku 7. Zmiany w zakresie fakturowania broszura Ministerstwa Finansów XIV. Zmiany mające obowiązywać od 1 stycznia 2014 roku 1. Obowiązek podatkowy VAT w 2014 roku 1.1. Nowo wprowadzony art. 19a o obowiązku podatkowym 2. Odliczanie VAT w 2014 roku 2.1. Moment odliczenia VAT naliczonego od 1 stycznia 2014 roku 3. Podstawa opodatkowania w 2014 roku 3.1. Nowo wprowadzony art. 29a o podstawie opodatkowania XV. Sto pytań o VAT w gminach i ich jednostkach Targowisko Przebudowa miejskiego targowiska a odliczanie VAT Domy ludowe Wydatki związane z domami ludowymi a odliczanie VAT Obiekty sportowe Hala widowiskowo-sportowa a odliczenie VAT

5 Cmentarze komunalne Podatnik VAT od administrowania i utrzymania cmentarzy komunalnych Budownictwo mieszkaniowe Termomodernizacja mieszkań w budynkach szkoły Wymiana wodomierzy Lokale mieszkalne Lokal wraz z wieczystym użytkowaniem Wynajem mieszkań Usługi remontowe płatnością za czynsz Najem, dzierżawa i inne użytkowania Wynajem placu na usługi cateringowe Gminna instytucja kultury najmuje Bezumowne korzystanie z gruntu Bezumowne i odpłatne korzystanie z nieruchomości Pochylnia dla niepełnosprawnych do najmowanego pomieszczenia Użytkowanie wieczyste Przekształcenie użytkowania we własność Odszkodowanie za pozbawienie prawa użytkowania wieczystego Sieć gazownicza Moment deklarowania VAT za sprzedaż sieci Wodociągi i kanalizacja Budowa przyłączy Warunki techniczne na przyłącza do wodociągu Odpłatna dzierżawa i termin odliczania VAT Przydomowe oczyszczalnie ścieków Woda i ścieki Stawka VAT na wodę i ścieki w okresie przejściwym Rozliczenia pomiędzy jednostkami i zakładami budżetowymi Wynajem pomiędzy szkołami samorządowymi Rozliczenia pomiędzy gminą a jej jednostką Wynajem przez gminę dla jej zakładu budżetowego Zakład budżetowy wykonuje zadania własne gminy Gadżety dla GOSiR Wynajem kabin sanitarnych Zwolnienia podmiotowe od VAT Przekroczenie obrotu 150 tys. zł Kultura Bilety wstępu za 1 zł i odliczenie VAT Bilety wstępu na wieżę ratuszową a odliczanie VAT Aporty Wkład pieniężny do spółki Aport działek do spółki gminnej Grunty (działki) Pozostawione fundamenty na działce Koszt operatu szacunkowego i podziału działki a odliczenie VAT Koszt działki i koszty poboczne Koszty działki rolnej a zwolnienie od VAT Grunty rolne Zapisy w ewidencji gruntów Gospodarstwo rolne

6 Zamiana działek rolnych Bardzo mała działka pod zabudowę Działka zabudowana Wadium i zapłata za działkę Faktura za działkę Grunty pod drogami Droga w obrębie gospodarstwa rolnego Przetargi Materiały przetargowe Faktury Faktura za odszkodowanie Dokumentowanie sprzedaży mebli pracownikom Faktura na sprzedaż działki osobie fizycznej Właściwy dokument na sprzedaż samochodu Faktura VAT za zajęcie pasa drogowego Faktura za wbudowanie urządzenia w pas drogowy Faktura za sprzedaż złomu Faktura za dzierżawę obwodu łowieckiego Faktura na import usług reklamowo-promocyjnych Deklaracje Ujemna kwota sprzedaży zwolnionej w deklaracji VAT-7 Kasy rejestrujące Sprzedaż fakturowana i wpłaty do banku Inne Sprzedaż drzewa Sponsorzy i darczyńcy Zrzeczenie się współwłasności Koncesja na usługi zarządzania Sprzedaż nieukończonego budynku Włoski audyt ISO w urzędzie miasta XVI. Załączniki A. Wybrane przepisy prawne 1. Ustawa o VAT (wyciąg) 2. Najistotniejsze kwestie dot. faktur w 2013 roku wybrane nowe przepisy 1. Kto wystawia fakturę 2. Dane zawarte w fakturze 3. Liczenie kwoty VAT od wartości sprzedaży brutto 4. Termin wystawienia faktury 5. Faktura korygująca 6. Nota korygująca 7. Rachunki 8. Faktura dla sprzedawcy i nabywcy 9. Duplikat faktury 10. Przechowywanie faktur 11. Przepisy przejściowe 3. Rozporządzenie ministra finansów w sprawie wykonania ustawy o VAT (wyciąg) B. Najważniejsze akty prawne dot. VAT w 2013 roku C. Przydatne dla podatnika VAT strony internetowe (WWW)

7