INSTRUKCJA KONTROLI WYDZIAŁU KONTROLI WEWNĘTRZNEJ URZĘDU MIEJSKIEGO W WAŁBRZYCHU

Transkrypt

1 Załącznik Nr 1 do Zarządzenia Nr 947/05 Prezydenta Miasta Wałbrzycha z dnia roku INSTRUKCJA KONTROLI WYDZIAŁU KONTROLI WEWNĘTRZNEJ URZĘDU MIEJSKIEGO W WAŁBRZYCHU 1 Ilekroć w Instrukcji jest mowa o: Kontrolowanej jednostce, przełożonym resortowym, wydziale merytorycznym, komórce kontroli, zespole kontrolującym, osobie kontrolującej, osobie kontrolowanej należy przez to rozumieć: Kontrolowana jednostka Przełożony resortowy Wydział Merytoryczny Komórka kontroli Zespół kontrolujący Osoba kontrolująca Osoby kontrolowane - Jednostki budżetowe, Gospodarstwa pomocnicze jednostek budżetowych, Zakłady budżetowe, Instytucje Kultury Gminy Wałbrzych, - Zastępca Prezydenta, Sekretarz, Skarbnik Urzędu Miejskiego w Wałbrzychu Wałbrzycha nadzorujący daną jednostkę organizacyjną zgodnie z Regulaminem organizacyjnym, - Wydział/Biuro Urzędu Miejskiego w Wałbrzychu nadzorujący/e daną jednostkę organizacyjną, - Wydział Kontroli Wewnętrznej Urzędu Miejskiego w Wałbrzychu, - Pracownicy Wydziału Kontroli Wewnętrznej, - Pracownik Urzędu Miejskiego w Wałbrzychu, - Pracownicy jednostki kontrolowanej. 2 Wydział Kontroli Wewnętrznej wykonuje zadania zgodnie z 11 Regulaminu Organizacyjnego wprowadzonego Zarządzeniem Nr 778/05 Prezydenta Miasta Wałbrzycha z dnia 14 października 2005 roku w sprawie nadania Regulaminu Organizacyjnego Urzędu Miejskiego w Wałbrzychu.

2 3 Kontrola przeprowadzana w jednostce przez wyodrębnioną komórkę kontroli wykonywana jest jako: 1. kontrola finansowa /pełna/ nazywana również ogólną - obejmuje całość działalności kontrolowanej jednostki tj.: 1)sprawy organizacyjne, 2)sprawy kadrowe, 3)sprawy płacowe, 4)ewidencję finansowo księgową, 5)majątek obrotowy, 6)majątek trwały, 7)Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych, 8)plany i sprawozdawczość, 9)rachunek dochodów własnych. Przedmiotem kontroli finansowej jest całokształt operacji gospodarczo finansowych, rozpatrywany na podstawie dokumentów i czynności dotyczących badanej działalności według wzoru podanego w załączniku Nr 1 do niniejszej instrukcji. 2. kontrola przestrzegania realizacji procedur kontroli oraz przeprowadzanie wstępnej oceny celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków zgodnie z ustawą finansach publicznych, 3. kontrola doraźna /problemowa/ jest formą kontroli pozaplanowej. Kontrolę doraźną przeprowadza się na wniosek komórki kontroli, Naczelnika Wydziału Merytorycznego oraz bezpośrednio na zlecenie Prezydenta Miasta Wałbrzycha. Zlecenie kontroli doraźnej powinno zawierać określenie jednostki i przedmiotu kontroli oraz termin i wskazówki metodyczne dotyczące przeprowadzenia czynności kontrolnych, 4. kontrola sprawdzająca /zaleceń pokontrolnych/, która ma celu szczegółowe sprawdzenie wykonania zaleceń pokontrolnych wydanych do protokołu z przeprowadzonej kontroli oraz sposobu usunięcia nieprawidłowości omówionych w protokole a nie wyszczególnionych w zaleceniach pokontrolnych - przeprowadzana jest w jednostkach: 1) w których występowały znaczne nieprawidłowości, a usunięcie ich wymagało wprowadzenia istotnych zmian natury organizacyjnej oraz wyciągnięcia konsekwencji służbowych i materialnych w stosunku do osób odpowiedzialnych za zaistniałe straty, 2 2

3 2) które przedstawiły niewystarczające odpowiedzi dotyczące wykonania zaleceń pokontrolnych, budzące wątpliwości co do ich prawidłowego i pełnego wykonania. Przeprowadzenie kontroli zaleceń pokontrolnych należy przeprowadzić w okresie nie przekraczającym jednego roku budżetowego od otrzymania przez Wydział Kontroli Wewnętrznej informacji o wykonaniu zaleceń pokontrolnych. 4 Czynności kontrolne wykonują pracownicy komórki kontroli i inni upoważnieni przez Prezydenta pracownicy Urzędu Miejskiego w Wałbrzychu. Pracownik przeprowadzający kontrolę podlega wyłączeniu z czynności kontrolnych, jeżeli wyniki kontroli mogą dotyczyć praw, obowiązków i roszczeń jego oraz współmałżonka, krewnych, powinowatych i przysposobionych, a także z innych przyczyn, które mogą mieć wpływ na bezstronność jego postępowania. 5 Kontrolę przeprowadza się w dniach pracy i godzinach pracy obowiązujących w kontrolowanej jednostce lub po godzinach pracy, jednakże za zgodą kierownika kontrolowanej jednostki W czasie wykonywania czynności kontrolnych osoba przeprowadzająca kontrolę ma prawo do: 1) wstępu i poruszania się po terenie kontrolowanej jednostki, 2) wglądu do dokumentów, akt i urządzeń ewidencyjnych, 3) asystowania przy wszystkich czynnościach związanych z działalnością kontrolowanej jednostki, 4) przeprowadzania oględzin obiektów i składników majątkowych, 5) wykonywania fotokopii i odpisów dokumentów zgodnie z przepisami o tajemnicy służbowej, 6) żądania od pracowników kontrolowanej jednostki ustnych i pisemnych wyjaśnień, 7) zabezpieczania dokumentów obrotu gospodarczego i finansowo księgowych oraz składników majątkowych mających znaczenie dowodowe dla kontroli, 8) sporządzania lub zlecania pracownikom kontrolowanej jednostki sporządzenie niezbędnych dla kontroli odpisów oraz wyciągów z dokumentów, a także zestawień i obliczeń opartych na dokumentach. Zgodność sporządzonych odpisów, wyciągów, zestawień i obliczeń z dokumentami potwierdza kierownik kontrolowanej jednostki lub osoba wskazana przez kierownika

4 Zadania kontrolne winny być realizowane w oparciu o roczny plan kontroli sporządzony przez Naczelnika Wydziału Kontroli Wewnętrznej Urzędu Miejskiego w Wałbrzychu do dnia 15 grudnia każdego roku na rok następny i zatwierdzony przez Prezydenta Miasta Wałbrzycha. Kontrole doraźne /problemowe/ przeprowadza się na zlecenie Prezydenta Miasta Wałbrzycha. Dla tych potrzeb przewidziana jest w planie rezerwa osobowa i czasowa. Plan kontroli powinien zawierać zakres przedmiotowy /temat/ i podmiotowy /jednostki przewidziane do kontroli/. Po zatwierdzeniu planu kontroli przez Prezydenta, Naczelnik Wydziału Kontroli Wewnętrznej dokonuje podziału planu rocznego na zespoły kontrolujące. 8 W celu zapewnienia obiektywnego, rzetelnego i kompleksowego badania, osoba kontrolująca obowiązana jest do przestrzegania w toku czynności następujących zasad: 1. zasady prawdy materialnej /obiektywnej/, to jest obowiązku przedstawiania faktów kontrolnych w sposób obiektywny, rzetelny i zgodny z rzeczywistością. Ustaleniu prawdy materialnej służą źródła i środki dowodowe w postaci: 1) dowodu z dokumentu, rozumianego jako każdy przedmiot zawierający utrwaloną za pomocą pisma treść, wyrażającą myśl jej autora. W świetle powyższej definicji obojętne więc jest tworzywo, z jakiego został zrobiony przedmiot, na który została naniesiona treść. Istotą jest jedynie treść wynikająca z tego pisma. W tym znaczeniu do dokumentów zaliczamy: księgi, rejestry, zestawienia, sprawozdania, notatki itp., które osoba kontrolująca zastaje w kontrolowanej jednostce lub które na jego żądanie lub wniosek zostaną sporządzone; 2) dowodu z wyjaśnień, źródłem którego jest sam pracownik kontrolowanej jednostki, gdyż dostarcza on kontrolującemu na jego wezwanie wiadomości o faktach interesujących go w związku z przedmiotowym zakresem kontroli. Pracownik zobowiązany jest udzielić wyjaśnień nie tylko w sposób formalny, ale i merytorycznie prawdziwy, obiektywny pod rygorem odpowiedzialności służbowej; 3) dowodu z oświadczeń rozumianego jako dobrowolne dostarczenie osobie kontrolującej przez pracownika kontrolowanej jednostki wiadomości o faktach, złożone w formie ustnego lub pisemnego oświadczenia; 4) dowodu z oględzin rozumianego jako czynność formalną, polegającą na naocznym ustaleniu przez osoby kontrolujące rzeczywistego stanu faktycznego, w celu jego skonfrontowania z obowiązującym stanem normatywnym. Oględziny mogą mieć na celu sprawdzenie nie tylko rzeczywistego stanu składników majątkowych, ale również faktycznego przebiegu jakiegoś procesu, dla ustalenia czy odbywa się on zgodnie z określonymi dla tej czynności procedurami. 4 4

5 2. zasady podmiotowości to jest obowiązku dokonywania ustaleń w odniesieniu do kontrolowanej jednostki i do ujmowania w protokole kontroli tylko tych wyników, które dotyczą jej działalności. Nie stanowi jednakże naruszenia zasady podmiotowości zamieszczenie w protokole takich ustaleń, które wykazują skutki działania innej jednostki. Ustalenia te, prawidłowo udowodnione i udokumentowane, stanowią podstawę do ewentualnego przeprowadzenia kontroli w innej jednostce organizacyjnej, która nieprawidłowym działaniem wywołała ujemne następstwa w działalności kontrolowanej aktualnie jednostki. 3. zasady przedmiotowości kontroli to jest obowiązku dokonywania ustaleń według zakresu tematycznego wprowadzonego planem kontroli lub zleceniem Prezydenta z wyjątkiem podejmowania działań kontrolnych zawsze w przypadku zagrożenia życia lub zdrowia ludzkiego oraz mienia. 4. zasady kompleksowości badań to jest obowiązku dokonywania ustaleń pod kątem widzenia wszystkich możliwości kryterium kontroli (celowość, legalność, gospodarność). 5. zasady kontradykteryjności to jest obowiązku zapewnienia równych praw w procesie kontroli stronie kontrolowanej. U podstaw tej zasady leży zapewnienie kompletności materiałów dowodowych i zgodności faktów utrwalonych w protokole kontroli ze stanem rzeczywistym, a tym samym zapewnienie obiektywizmu ustalenia odpowiedzialności. W przypadku, gdy osoba kontrolująca stwierdzi fałszerstwo dokumentu, jego podrobienie, wystawienie na okoliczność zdarzeń, które w rzeczywistości nie miały miejsca, a także w razie ujawnienia przestępstwa, obowiązana jest dokument zabezpieczyć w jego oryginalnej postaci. Zabezpieczenie dokumentów osoby kontrolujące dokonują w sposób zapewniający ich nienaruszalność przez: 1) przechowywanie w kontrolowanej jednostce w zabezpieczonym schowku lub pomieszczeniu, 2) oddanie na przechowanie kierownikowi lub innemu pracownikowi kontrolowanej jednostki za pokwitowaniem, 3) zabranie ich z kontrolowanej jednostki i zabezpieczenie w schowku lub pomieszczeniu w Urzędzie Miejskim Wałbrzycha w celu późniejszego dołączenia do protokół kontroli. Na okoliczność zabezpieczenia dokumentów osoba kontrolująca sporządza odrębny protokół i podpisuje go wraz z kierownikiem kontrolowanej jednostki, skąd zabezpieczone dokumenty pochodzą. O tym, który z wyżej wymienionych sposobów zabezpieczenia dokumentów ma być zastosowany decyduje osoba kontrolująca z tym, że musi zastosować sposób trzeci w przypadku ujawnienia nadużyć i przestępstw

6 Wszczęcie kontroli powinno być poprzedzone zapoznaniem się z problematyką gospodarczą jednostki przewidzianej do kontroli, oraz z przepisami i innymi wyznaczeniami regulującymi kontrolowaną działalność Pracownicy komórki Kontroli przeprowadzają kontrolę na podstawie pisemnych imiennych upoważnień zaparafowanych przez Naczelnika Wydziału Kontroli Wewnętrznej i podpisanych przez Prezydenta Miasta Wałbrzycha. Wzór upoważnienia stanowi załącznik Nr 2 do niniejszej instrukcji. 2. Przedłużenie czasu trwania kontroli może nastąpić w wyjątkowych przypadkach tj. m.in. ujawnienia nadużyć lub poważnych nieprawidłowości. 3. Przed rozpoczęciem czynności kontrolnych Naczelnik Komórki Kontroli lub zespół kontrolujący zawiadamia w formie pisemnej kierownika kontrolowanej jednostki o zakresie, terminie rozpoczęcia i zakończenia kontroli Kierownik kontrolowanej jednostki zobowiązany jest zapewnić warunki i środki niezbędne do sprawnego przeprowadzenia kontroli a w szczególności: 1)udostępnić oddzielne pomieszczenie do przeprowadzenia kontroli, 2)niezwłocznie przedstawiać żądane dokumenty i materiały, 3)terminowo udzielać wyjaśnień osobiście lub przez wskazanych pracowników, 4)zapewnić pomoc przy sprawdzaniu stanu rzeczywistego składników majątkowych Ustalenia z kontroli opisuje się w protokole, który winien określać fakty stanowiąc podstawę do oceny działalności kontrolowanej jednostki w badanym okresie, a w szczególności konkretne nieprawidłowości i uchybienia, ich przyczyny i skutki. 2. W przypadku ujawnienia w toku kontroli okoliczności uzasadniających podejrzenie nadużycia lub innego czynu mającego znamiona przestępstwa, osoba przeprowadzająca kontrolę niezwłocznie winna zawiadomić Naczelnika Wydziału Kontroli Wewnętrznej oraz Prezydenta Miasta Wałbrzycha, który podejmuje decyzje co do dalszych czynności w tym zakresie. Osoba kontrolująca zobowiązana jest do: 1) przygotowania przy współpracy z radcą prawnym pisma powiadamiającego o tym fakcie właściwy organ powołany do ścigania przestępstw, 2) ustalenia, jakie warunki i okoliczności umożliwiły przestępstwo lub sprzyjały jego 6 6

7 popełnieniu, 3) zbadania, czy przestępstwo wiąże się z zaniedbaniem obowiązków kontroli przez osoby zobowiązane do jej wykonywania, 4) przygotowania wniosku Prezydentowi Miasta Wałbrzycha w sprawie wyciągnięcia konsekwencji służbowych w stosunku do osób odpowiedzialnych za stwierdzone nadużycia podczas przeprowadzonej kontroli. 3. W przypadku ujawnienia naruszenia dyscypliny finansów publicznych w rozumieniu ustawy z dnia 17 grudnia 2004 roku o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych (Dz. U Nr 14 poz. 114 z późniejszymi zmianami) oraz Ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych (Dz. U Nr 249 poz z późniejszymi zmianami) na podstawie materiałów z przeprowadzonej kontroli Naczelnik Wydziału Kontroli Wewnętrznej opracowuje zawiadomienie do rzecznika dyscypliny finansów publicznych. 4. Zawiadomienie o naruszeniu dyscypliny finansów publicznych podpisuje Prezydent Miasta Wałbrzycha. 5. Kopie zawiadomienia o naruszeniu dyscypliny finansów publicznych otrzymuje Zastępca Prezydenta pionu merytorycznego. 6. W przypadku konieczności powiadomienia prokuratury zawiadomienie przygotowuje Biuro prawne w oparciu o dostarczone dokumenty z przeprowadzonej kontroli przez Wydział Kontroli Wewnętrznej przy współpracy Wydziału Merytorycznego. Powyższe zawiadomienie podpisuje Prezydent Miasta Wałbrzycha Po zakończonej kontroli sporządza się: 1)protokół, 2)jeżeli zachodzi potrzeba zalecenia pokontrolne, 3)wnioski pokontrolne, 4)informację, 5)wyciąg z kontroli Protokół kontroli stanowi podstawę podejmowania wszelkich czynności pokontrolnych, powinien być sporządzony w sposób zapewniający mu obiektywną moc dokumentu, który będzie służył do użytku wewnętrznego a także będzie spełniał odpowiednie zadania w postępowaniu poza organem kontroli, w ewentualnym postępowaniu dyscyplinarnym lub sądowym. 2. Protokół kontroli zawiera opis stanu faktycznego stwierdzonego w toku kontroli działalności kontrolowanej jednostki, z uwzględnieniem przyczyn powstania, zakresu 7 7

8 i skutków tych nieprawidłowości. Powinien w sposób bardzo ścisły, precyzyjny, konkretny, zwięzły, a zarazem wyczerpujący ujmować stwierdzony stan rzeczywisty poparty dokumentami potwierdzającymi ujawnione nieprawidłowości potwierdzonymi za zgodność z oryginałem przez Kierownika kontrolowanej jednostki lub osobę przez niego upoważnioną. 3. Protokół kontroli poza udowodnionymi faktami określonymi w ust. 2 powinien zawierać: 1) adnotację, że służy tylko Do użytku wewnętrznego, 2) nazwę i adres kontrolowanej jednostki, 3) imię i nazwisko kontrolującego lub osób kontrolujących oraz datę i numer upoważnienia, 4) datę rozpoczęcia i zakończenia kontroli z uwzględnieniem przerw w kontroli, 5) imię, nazwisko, datę objęcia stanowiska kierownika oraz głównego księgowego kontrolowanej jednostki, 6) wyszczególnienie załączników do protokołu, 7) dane o liczbie egzemplarzy sporządzonego protokołu, 8) wzmiankę o poinformowaniu kierownika kontrolowanej jednostki o prawie zgłoszenia zastrzeżeń do faktów ujętych w protokole i złożenia wyjaśnień, 9) podpis osób kontrolowanych i osób kontrolujących wraz z datą podpisania dokumentu 10)dane o sposobie rozdzielania protokołu /rozdzielnik zgodnie z ust.7/. 4. Po podpisaniu protokołu kontroli, kierownik kontrolowanej jednostki może złożyć w terminie /nie dłuższym niż 7 dni/ pisemne wyjaśnienia dotyczące okoliczności przyczyn powstania nieprawidłowości opisanych w protokole kontroli, z uwzględnieniem zamierzeń prowadzących do usunięcia nieprawidłowości i usprawnienia działalności. 5. W protokole dokonuje się adnotacji o okolicznościach lub działaniach wiążących się z ustaleniami, a w szczególności o: 1) ustaleniach dokonanych w toku kontroli, podjętych decyzjach przez kierownika kontrolowanej jednostki oraz ich rezultatach, 2) zabezpieczeniu dowodów, 3) dokonaniu oględzin i pobraniu dowodu rzeczowego, 4) przeprowadzeniu badań przez specjalistów, 5) odmowie podpisania protokołu i odmowie złożenia wyjaśnień co do przyczyn tej odmowy. 6. Protokół kontroli, którego podpisania odmówił kierownik kontrolowanej jednostki, podpisują osoby przeprowadzające kontrolę, czyniąc w protokole zapis o odmowie podpisania. Odmowa podpisania protokołu kontroli przez kierownika kontrolowanej jednostki nie stanowi przeszkody do wszczęcia postępowania pokontrolnego. 7. Protokół kontroli sporządza się w 3 egzemplarzach wg następującego rozdzielnika: 8 8

9 1)Prezydent, 2)Kontrolowana jednostka, 3)Wydział Kontroli Wewnętrznej. 8. Każda strona protokołu winna być zaparafowana przez osoby kontrolujące i osoby kontrolowane tj. Kierownika, głównego księgowego lub osobę wyznaczoną przez kierownika w celu uniemożliwienia ich wymiany /podmiany/. 15 W przypadku stwierdzenia nieprawidłowości, w oparciu o dokonane ustalenia zawarte w protokole sporządza się zalecenia pokontrolne. 1. Zalecenia pokontrolne po zaparafowaniu przez Naczelnika Wydziału Kontroli Wewnętrznej przedstawia się do akceptacji Prezydentowi Miasta Wałbrzycha. Pisemne zalecenie pokontrolne ma na celu: 1) spowodowanie usunięcia stwierdzonych w toku kontroli uchybień i nieprawidłowości oraz zapobieganie ich powstaniu w przyszłości, 2) usprawnienie działalności jednostki w zakresie wynikającym z ustaleń kontroli. 2. Zalecenia pokontrolne sporządza się w 3 egzemplarzach wg następującego rozdzielnika: 1)Prezydent, 2)Kontrolowana jednostka, 3)Wydział Kontroli Wewnętrznej. 3. Zalecenie pokontrolne ma charakter obligatoryjny. Kierownik kontrolowanej jednostki w ciągu 30 dni od daty otrzymania zaleceń pokontrolnych zawiadamia o wykonaniu zaleceń pokontrolnych lub przyczynach ich niewykonania Prezydenta Miasta Wałbrzycha oraz Wydział Kontroli Wewnętrznej. 4. Zespół kontrolujący zobowiązany jest dopilnować terminu udzielenia odpowiedzi. 5. W przypadku braku odpowiedzi na zalecenia pokontrolne w ustalonym terminie Naczelnik Wydziału Kontroli Wewnętrznej zawiadamia o tym fakcie Prezydenta Miasta Wałbrzycha, który podejmuje decyzje co do wyciągnięcia konsekwencji służbowych w stosunku do osób odpowiedzialnych Wnioski pokontrolne są dokumentem ujmującym wyniki z przeprowadzonej kontroli. Mają charakter uzupełniający, pozwalają zorientować się w przebiegu kontroli oraz w jej wynikach, które ze względu na tajność, (pośrednie powiązanie z kontrolowaną jednostką itp.) nie nadają się do umieszczenia w protokole. 2. Wnioski pokontrolne są dokumentem wewnętrznym, przeznaczonym wyłącznie dla potrzeb Prezydenta, przełożonych resortowych oraz komórki kontroli wewnętrznej. 3. Wnioski pokontrolne sporządza się w 3 egzemplarzach wg następującego rozdzielnika: 9 9

10 1)Prezydent, 2)Zastępca Prezydenta lub Skarbnik lub Sekretarz nadzorujący kontrolowaną jednostkę, 3)Wydział Kontroli Wewnętrznej. 4. Na podstawie wniosków pokontrolnych Prezydent podejmuje decyzję o potrzebie wprowadzenia zmian aktów prawa miejscowego oraz uregulowań wewnętrznych i organizacyjnych wyznaczając osobę odpowiedzialną za dokonanie zmian, oraz termin ich wprowadzenia. 5. Osoba wskazana przez Prezydenta zobowiązana jest w terminie 14 dni od otrzymania dyspozycji Prezydenta do przekazania informacji Prezydentowi oraz Wydziałowi Kontroli Wewnętrznej o sposobie i terminie załatwienia spraw Postępowanie kontrolne może być przeprowadzone bez konieczności sporządzania protokołu kontroli w przypadku, gdy zachodzi potrzeba: 1) przeprowadzenia doraźnych kontroli w celu sporządzenia odpowiednich informacji dla organów administracji samorządowej, 2) przeprowadzenia badania dokumentów i innych materiałów otrzymanych z jednostek podlegających kontroli, 3) przeprowadzenia kontroli sprawdzającej, zwłaszcza w zakresie sprawdzenia rzetelności odpowiedzi na wydane zalecenia pokontrolne, 4) przeprowadzenia szybkiego rozpoznania kontrolnego określonych spraw i przedstawienia informacji Prezydentowi. 18 Do postępowania kontrolnego określonego w 17 mają zastosowanie wszystkie postanowienia określające dokonywanie ustaleń kontrolnych. Z przeprowadzonego w tym trybie postępowania sporządza się informację zawierającą dane przedstawione w 14 ust.3 pkt Informację podpisują osoby przeprowadzające kontrolę. 2. Informację z przeprowadzonej kontroli sporządza się w 3 egzemplarzach wg następującego rozdzielnika: 1)Prezydent, 2)Zastępca Prezydenta lub Skarbnik lub Sekretarz nadzorujący kontrolowaną jednostkę, 3)Wydział Kontroli Wewnętrznej. 20 W przypadku, gdy ustalenia kontrolne, dokonywane w trybie określonym w 17 wskazują na potrzebę pociągnięcia do odpowiedzialności służbowej, materialnej lub karnej należy zastosować tryb określony w 12 i sporządzić protokół. 1010

11 21 Wyciąg z kontroli jest dokumentem sporządzonym przez pracowników Wydziału Kontroli Wewnętrznej przekazywanym do Biuletynu Informacji Publicznej, ujmującym wyniki przeprowadzonej kontroli. Wyciąg z kontroli powinien się odznaczać zwięzłością i konkretnością stwierdzeń, winno zawierać syntetyczne zestawienie wyników kontroli (w tym nieprawidłowości) kontrolowanej jednostki oraz zalecenia pokontrolne. 22 Działalność kontrolna jest ewidencjonowana w formie elektronicznej w dzienniku przeprowadzonych kontroli załącznik Nr 3 do niniejszej Instrukcji Kontroli Wydziału Kontroli Wewnętrznej Urzędu Miejskiego w Wałbrzychu. W wersji papierowej wydruk jest sporządzany i zatwierdzany przez Naczelnika Wydziału Kontroli Wewnętrznej Urzędu Miejskiego po zakończeniu roku kalendarzowego. 111