Spis treści. Przedmowa... O autorach...

Transkrypt

1 Przedmowa... O autorach... XIII XVII Rozdział I. Uchwała w sprawie wieloletniej prognozy finansowej na 2016 rok (Piotr Walczak) Podstawa prawna uchwalenia wieloletniej prognozy finansowej Status prawny uchwały w sprawie wieloletniej prognozy finansowej Elementy uchwały w sprawie wieloletniej prognozy finansowej Wymóg realistyczności wieloletniej prognozy finansowej Okres obowiązywania uchwały w sprawie wieloletniej prognozy finansowej Objaśnienia Kompetencje organów samorządowych w zakresie uchwały w sprawie wieloletniej prognozy finansowej Zakres zgodności między budżetem a wieloletnią prognozą finansową Uwagi wprowadzające Zakres zgodności budżetu z wieloletnią prognozą finansową Zmiany wartości mających znaczenie dla oceny zachowania relacji spłaty zobowiązań w roku budżetowym Zmiany wartości mających znaczenie dla oceny zachowania relacji spłaty zobowiązań w latach następnych Szczególna procedura uchwalania wieloletniej prognozy finansowej Uwagi wprowadzające Postępowanie naprawcze Kompetencje regionalnych izb obrachunkowych Program postępowania naprawczego Uchwalenie budżetu i wieloletniej prognozy finansowej Ustalanie budżetu przez regionalną izbę obrachunkową Wzór wieloletniej prognozy finansowej Obowiązki informacyjne Prognoza i przekształcenia w systemie ochrony zdrowia Upoważnienia w uchwale w sprawie wieloletniej prognozy finansowej Uwagi końcowe V

2 Rozdział II. Wzór wieloletniej prognozy finansowej dla jednostki samorządu terytorialnego (Piotr Walczak) Wstęp Wzór wieloletniej prognozy finansowej Rozdział III. Metodologia ustalania prognozowanych kwot wydatków i dochodów oraz przychodów i rozchodów (Katarzyna Ziółkowska) Realistyczność danych finansowych Przygotowanie projektu wieloletniej prognozy finansowej w oparciu na obowiązującej uchwale Procedura określania wielkości budżetowych w wieloletniej prognozie finansowej Wielkości graniczne określające możliwości finansowania zadań przez jednostkę samorządu terytorialnego wynik budżetu i wynik operacyjny budżetu Określanie dochodów budżetowych Dochody bieżące Dochody z tytułu podatków lokalnych, w tym podatku rolnego i leśnego Renta planistyczna i opłata adiacencka Dotacje celowe z budżetu państwa, dotacje z budżetów innych jednostek samorządowych, płatności ze środków europejskich Subwencja ogólna JST Dochody majątkowe Określanie wydatków budżetowych Wydatki bieżące Wydatki majątkowe Określanie rozchodów i przychodów budżetu Rozchody budżetu Przychody budżetu Trudności w zakresie określania wielkości budżetowych Weryfikacja założeń przyjętych do opracowania projektu wieloletniej prognozy finansowej Zmiany założeń przyjętych do wieloletniej prognozy finansowej w trakcie roku budżetowego Metody prognozowania dochodów i wydatków budżetowych Realistyczne określenie wielkości budżetowych Rozdział IV. Przedsięwzięcia w wieloletniej prognozie finansowej (Piotr Walczak) Wprowadzenie Załącznik w sprawie przedsięwzięć obowiązek czy uprawnienie Pojęcie przedsięwzięcia Programy, projekty lub zadania Partnerstwo publiczno-prywatne Rozdział V. Zmiany w wieloletniej prognozie finansowej (Katarzyna Ziółkowska) Źródła zmian Zakres i forma zmian w wieloletniej prognozie finansowej VI

3 3. Forma wprowadzania zmian do wieloletniej prognozy finansowej Zakres kompetencji organu wykonawczego do zmian wieloletniej prognozy finansowej Zakres zmian objętych wyłączną właściwością organu stanowiącego Wprowadzenie do wykazu nowego przedsięwzięcia wieloletniego oraz zmiany limitów Brak konieczności podjęcia odrębnych uchwał wskazujących zakres przedmiotowych zmian Konieczność podjęcia odrębnych uchwał wskazujących zakres przedmiotowych zmian Zmiany w zakresie przychodów, rozchodów, deficytu i nadwyżki budżetowej Zmiany wynikające z zawierania umów zaliczonych do długu publicznego Zmiany wynikające z udzielenia poręczeń i gwarancji Zmiany w uchwale budżetowej i ich wpływ na dane zawarte w wieloletniej prognozie finansowej Program postępowania naprawczego i ustalanie budżetu przez regionalną izbę obrachunkową a zmiany wieloletniej prognozy finansowej Objaśnienia przyjętych wartości jako element uchwały (zarządzenia) zmieniającej wieloletnią prognozę finansową Zgodność wieloletniej prognozy finansowej z uchwałą budżetową po dokonaniu zmian w obu dokumentach Zmiany w wieloletniej prognozie finansowej Uchwała w sprawie zaniechania realizacji przedsięwzięcia Rozdział VI. Informacja o kształtowaniu się wieloletniej prognozy finansowej, w tym o przebiegu realizacji przedsięwzięć (Aniela Michalec, Piotr Walczak) Podstawa prawna Uwarunkowania prawne treści uchwały Zakres (granice, szczegółowość) informacji Forma informacji Orzecznictwo regionalnych izb obrachunkowych Wzory uchwał Wzór informacji o kształtowaniu się wieloletniej prognozy finansowej Rozdział VII. Relacja spłaty zobowiązań i relacja części operacyjnej budżetu (Piotr Walczak) Uwagi wprowadzające Charakter ograniczenia wynikającego z art. 243 ustawy o finansach publicznych Relacja określona w art. 243 ustawy o finansach publicznych Roczny wskaźnik spłat zobowiązań Maksymalny wskaźnik spłaty zobowiązań Dochody bieżące Wydatki bieżące Dochody ze sprzedaży majątku Obliczenie relacji Wyłączenia ze wskaźnika spłaty zobowiązań VII

4 7. Zasada budżetu zrównoważonego w części bieżącej art. 242 FinPublU Sprawozdanie Rb-NDS a wieloletnia prognoza finansowa Ocena relacji Rozdział VIII. Planowanie i realizacja przedsięwzięć w jednostkach samorządu terytorialnego wybrane zagadnienia (Katarzyna Ziółkowska) Charakter przedsięwzięć wieloletnich Środki publiczne na realizację zadań jednostki samorządu terytorialnego Planowanie przedsięwzięć wieloletnich Ocena efektywności inwestycji Montaż finansowy przedsięwzięć wieloletnich Partnerstwo publiczno-prywatne Planowanie wieloletnie w budżecie jednostki samorządu terytorialnego Wieloletnie zadania inwestycyjne w uchwale budżetowej Planowanie wieloletnie wpływ na wykonanie budżetu Zarządzenie (uchwała) w sprawie gospodarki finansowej jednostek budżetowych w zakresie przedsięwzięć Przedsięwzięcia w jednostkach budżetowych JST Ewidencja księgowa przedsięwzięć w budżecie jednostki samorządowej Informacja za pierwsze półrocze o kształtowaniu się wieloletniej prognozy finansowej oraz sprawozdanie z wykonania budżetu za dany rok budżetowy Wzór zarządzenia (uchwały) Rozdział IX. Wieloletnia prognoza finansowa w systemie kontroli zarządczej (Piotr Walczak) Kontrola zarządcza w systemie finansów publicznych Wyznaczanie celów w perspektywie wieloletniej Zarządzanie ryzykiem Zarządzanie ryzykiem w zakresie WPF wielkości finansowe Zarządzanie ryzykiem w zakresie WPF przedsięwzięcia Rozdział X. Wieloletnia prognoza finansowa w orzecznictwie regionalnych izb obrachunkowych i sądów administracyjnych (Katarzyna Ziółkowska) Problemy ze stosowaniem przepisów dotyczących wieloletniej prognozy finansowej a orzecznictwo Elementy normatywne Jawność finansów publicznych dostępność wieloletniej prognozy finansowej Termin uchwalenia wieloletniej prognozy finansowej Obligatoryjne elementy uchwały w sprawie wieloletniej prognozy finansowej Inicjatywa w sprawie sporządzenia projektu uchwały w sprawie WPF i jej zmiany Pozostałe unormowania uchwały w sprawie wieloletniej prognozy finansowej Zakres czasowy uchwał podejmowanych w sprawie wieloletniej prognozy finansowej Przedsięwzięcia w wieloletniej prognozie finansowej Zadania stanowiące przedsięwzięcia w WPF Załącznik do WPF zawierający wykaz przedsięwzięć Zgodność wydatków na przedsięwzięcia w WPF i uchwale budżetowej VIII

5 9.4. Zmiany przedsięwzięć w wieloletniej prognozie finansowej Prognoza kwoty długu Błędne określenie wielkości prognozowanego długu na koniec poszczególnych lat budżetowych Zobowiązania z tytułu kredytów, pożyczek i emisji papierów wartościowych zaciągane w związku z realizacją zadań współfinansowanych ze środków zagranicznych Ograniczenia ustawowe dotyczące wielkości długu publicznego oraz możliwości spłat zadłużenia wraz z odsetkami w ciągu roku budżetowego Spłata długu Zaciąganie zobowiązań na zadania inwestycyjne Realistyczność wieloletniej prognozy finansowej Zachowanie równowagi budżetowej, w tym w zakresie części bieżącej budżetu jednostki samorządu terytorialnego Zgodność prognozy z uchwałą budżetową Niezachowanie relacji, o których mowa w art ustawy o finansach publicznych Rozdział XI. Zaciąganie zobowiązań wieloletnich przez jednostki samorządu terytorialnego w systemie odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych (Piotr Walczak) Uwagi wprowadzające Zobowiązanie Zobowiązanie wieloletnie Upoważnienie, przepisy dotyczące zaciągania zobowiązań Czas popełnienia naruszenia Wzorce zaciągania zobowiązań Kredyty, pożyczki, papiery wartościowe Zobowiązania zaciągane na sfinansowanie przejściowego deficytu Zobowiązania zaciągane na sfinansowanie planowanego deficytu Zobowiązania zaciągane na spłatę długu Zobowiązania zaciągane na wyprzedzające finansowanie działań finansowanych ze środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej Pożyczki zaciągane w państwowym funduszu celowym na finansowanie wydatków na inwestycje i zakupy inwestycyjne ujęte w ramach przedsięwzięć Limit zobowiązań dłużnych w uchwale budżetowej Gwarancje i poręczenia Pożyczki udzielone Zobowiązania zaciągane przez jednostki samorządu terytorialnego i samorządowe jednostki budżetowe wynikające z umów zawieranych w ramach realizacji przedsięwzięcia Zobowiązania wieloletnie niezbędne do zapewnienia ciągłości działania jednostki Zobowiązania wieloletnie zaciągane przez samorządowe osoby prawne (np. instytucje kultury) i zakłady budżetowe Pozostałe zobowiązania IX

6 Rozdział XII. Zobowiązania zaciągane w związku z realizacją zadań współfinansowanych ze środków europejskich (Katarzyna Ziółkowska) Uwarunkowania prawne zaciągania zobowiązań w związku z realizacją projektów współfinansowanych ze środków europejskich Wyprzedzające finansowanie projektów ze środków europejskich Uwarunkowania prawne zaciągania zobowiązań z tytułu kredytów, pożyczek, emisji papierów wartościowych Wyłączenie z ustawowych ograniczeń dotyczących spłaty zobowiązań Zobowiązania z tytułu kredytów, pożyczek, emisji papierów wartościowych zaciągane i spłacane w tym samym roku budżetowym Przykład projektu zagospodarowanie centrum wsi Zobowiązania z tytułu kredytów, pożyczek, emisji papierów wartościowych zaciągane w roku budżetowym a spłacane w latach następnych Przykład realizacji projektu budowa przydomowych oczyszczalni Zobowiązania dłużne zaciągane (emitowane) na wkład krajowy do projektów współfinansowanych ze środków Unii Europejskiej Uchwała w sprawie zaciągnięcia kredytu w związku z umową zawartą na realizację programu, projektu lub zadania finansowanego w co najmniej 60% ze środków europejskich na pokrycie wydatków w ramach wkładu krajowego Uchwała w sprawie zaciągnięcia kredytu długoterminowego, w tym w związku z umową zawartą na realizację programu, projektu lub zadania finansowanego w co najmniej 60% ze środków europejskich na pokrycie wydatków w ramach wkładu krajowego Realizacja projektów współfinansowanych ze środków z budżetu Unii Europejskiej a wyłączenia określone w art. 243 ust. 3 i ust. 3a ustawy o finansach publicznych Rozdział XIII. Dług spłacany wydatkami charakterystyka i sposób ujęcia w wieloletniej prognozie finansowej (Piotr Walczak) Uwagi wprowadzające Dług spłacany wydatkami Charakterystyka wybranych konstrukcji prawnych Finansowanie kapitałowe Sprzedaż zwrotna Płatność ratalna Subrogacja Zobowiązania dłużne spłacane wydatkami w wieloletniej prognozie finansowej Przykłady ujęcia zobowiązania dłużnego spłacanego wydatkami w WPF Specyfikacja przedsięwzięcia Restrukturyzacja zobowiązań Rozdział XIV. Wieloletnia prognoza finansowa jako przedmiot kontroli regionalnych izb obrachunkowych (Piotr Walczak) Uwagi wprowadzające Przedmiot kontroli regionalnych izb obrachunkowych Naruszenia stwierdzane przez RIO X

7 3.1. Brak objaśnień do wieloletniej prognozy finansowej Nierzetelne prognozowanie dochodów ze sprzedaży majątku Nierzetelne prognozowanie rozchodów z tytułu pożyczek i kredytów Nieprawidłowo ujęte wyłączenia z obliczania relacji spłaty zobowiązań Brak prognozowania w wieloletniej prognozie wydatków z tytułu gwarancji i poręczeń Brak zgodności między budżetem a wieloletnią prognozą finansową Zaciąganie zobowiązań wieloletnich z przekroczeniem limitu zobowiązań wynikającego z załącznika przedsięwzięć Nierzetelne prognozowanie innych niż sprzedaż majątku dochodów Nierzetelne prognozowanie kwoty długu Rozdział XV. Wieloletnia prognoza finansowa empiryczna analiza danych (Maciej Woźniak) Uwagi wprowadzające Podstawowe założenia Opis źródeł danych i zakres ich analizy Metodologia badań Tworzenie zbiorczej tabeli w wieloletniej prognozie finansowej Tworzenie tabeli analitycznej na podstawie danych zbiorczych prognozy Tworzenie tabel z danymi sprawozdawczymi Założenie przyjęte do przeprowadzania symulacji Zakres podmiotowy analizy Analiza parametrów ekonomicznych dochody ze sprzedaży majątku Symulacja planowanych i wykonanych dochodów ze sprzedaży majątku spełnianie relacji określonej w art. 243 Fin PublU Wielkości ekonomiczne uwzględniane przy ustalaniu kwoty wykonania z roku bezpośrednio poprzedzającego rok bazowy Rozdział XVI. Odpowiedzi na pytania Wieloletnia prognoza finansowa a indywidualne wskaźniki spłaty zobowiązań Limit zobowiązań na przedsięwzięcie dwuletnie z wieloletniej prognozy finansowej oraz limity wydatków na to przedsięwzięcie Oszacowanie zdolności zaciągania kredytu, pożyczki, emitowania papierów wartościowych oraz potencjalnych spłat kwot wynikających z udzielonych poręczeń i gwarancji Wprowadzenie Wyliczenia Obliczenie relacji trzech ostatnich lat budżetowych w stosunku do założeń 2014 r. (przykład 1) Wydłużenie okresu spłaty planowanego do zaciągnięcia kredytu (przykład 2) Wpływ długu związku międzygminnego na zachowanie relacji wskaźnikowej przez JST (przykład 3) Wnioski końcowe dotyczące prognozowanych kwot przychodów dłużnych w WPF oraz ich spłat w prognozie kwoty długu XI

8 Zalecenie co do szacowania zdolności zaciągania zobowiązań przez jednostki samorządowe Opracowanie założeń w zakresie spłat zobowiązań Działania, które może podjąć JST w celu optymalizacji spłacania zobowiązań Informacja uzupełniająca do sprawozdania finansowego jednostki samorządu terytorialnego Zastaw rejestrowy a wskaźniki zadłużenia Relacja między uchwałą budżetową a wieloletnią prognozą finansową Obliczanie wskaźnika spłaty zadłużenia art. 243 Fin PublU Zmiany w zakresie limitów wydatków i limitu zobowiązań na przedsięwzięcie ujęte w uchwale w sprawie WPF Upoważnienia w uchwale w sprawie WPF Pojęcie przedsięwzięcia Ujmowanie przedsięwzięć w uchwale w sprawie WPF w ostatnim roku ich realizacji Samorządowy zakład budżetowy jako jednostka realizująca przedsięwzięcie Zaciąganie zobowiązań wieloletnich Konsolidacja zadłużenia Limity zobowiązań Sprzedaż zwrotna Kompensata kredytu Okres obowiązywania uchwały w sprawie wieloletniej prognozy finansowej Wyłączenia ze wskaźnika spłaty zobowiązań Zimowe utrzymanie dróg w WPF Prezentacja wkładu krajowego dotyczącego podpisanej pre-umowy na realizację projektu indywidualnego dofinansowanego z funduszy europejskich Wyłączenie zobowiązań w WPF Wieloletnia prognoza finansowa umowa o utrzymanie zieleni gminnej Zasady ujmowania przedsięwzięć w WPF Rozdział XVII. Wieloletnia prognoza finansowa perspektywa zmian (Piotr Walczak) Wieloletnia prognoza finansowa a relacja spłaty zobowiązań Znaczenie relacji spłaty zobowiązań Uwagi szczegółowe Zakończenie XII