ROZPORZJ\DZENIE MIN I S T R A FINAN S 6 W I)

Transkrypt

1 ROZPORZJ\DZENE MN S T R A FNAN S 6 W ) z dnia 2015 r. w sprawie okreslenia wzoru informacji dotycz~cej wyplaty odsetek i zabezpieczenia takiej wyplaty 2 ) Na podstawie art. 44d ust. 9 ustawy z dnia 26lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os6b fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361, z p6in. zm. 3 >) zarz~dza si~, co nast~puje: 1. Okresla si~ wzory: 1) informacji o przychodach (dochodach) wyplaconych lub postawionych do dyspozycji faktycznemu albo posredniemu odbiorcy (FT-3/FT-3R), stanowi~cy zal~cznik nr 1 do rozporz~dzenia; 2) informacji o numerach rachunk6w i wysokosci przychod6w (dochod6w) wyplaconych lub postawionych do dyspozycji faktycznemu albo posredniemu odbiorcy (1FT/A), stanowi~cy zal~cznik nr 2 do rozporz~dzenia. 2. Traci moe rozporz~dzenie Ministra Finans6w z dnia 4 grudnia 2014 r. w sprawie okreslenia wzoru informacji o przychodach ( dochodach) wyplaconych lub postawionych do dyspozycji faktycznemu albo posredniemu odbiorcy (Dz. U. poz. 1777). 3. Rozporz~dzenie wchodzi w zycie z dniem 31 grudnia 2016 r. MNSTER FNANSOW l Minister Finans6w kieruje dzialem administracji r~dowej - fmanse publiczne, na podstawie 1 ust. 2 pkt 2 rozporz!!dzenia Prezesa Rady Ministr6w z dnia 22 wrzesnia 2014 r. w sprawie szczeg6lowego zakresu dzialania Ministra Finans6w (Dz. U. poz. 1256). 2 l Niniejsze rozpor~dzenie dokonuje CZ\lSCiowego wdrozenia dyrektywy Rady nr 2003/48/WE z dnia 3 czerwca 2003 r. w sprawie opodatkowania dochod6w z oszcz\ldnosci w formie wyplacanych odsetek (Dz. Urz. UE L 157 z r. str. 38; Polskie wydanie specjalne rozdzial9, tom 1, str. 369). 3 l Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostaly ogloszone w Dz. U. z 2012 r. poz. 362, 596, 769, 1278, 1342, 1448, 1529 i 1540, z 2013 r. poz. 21, 888, 1027, 1036, 1287, 1304, 1387 i 1717 oraz z 2014 r. poz. 223, 312, 567, 598, 773, 915, 1052, 1215, 1328, 1563, 1644, 1662 i 1863 oraz z 2015 r. poz. 73, 211 i 251.

2 Za/qczniki do rozporzqdzenia Ministra Finans6w z dnia 2014 r. (poz. ) Za/qcznik nr 1 POL TAX POL.A JASNE WYPEtNA PODMOT SPORZA.DZAJA_CY NFORMACJ~. WYPEtNAC NA MASZVNE, KOMPUTEROWO LUB RE;CZNE, OUZYM, ORUKOWANYM LTERAM, CZARNYM LUB NEBESKM 1. ldentyfikator podatkowy NP numer 1 oodmiotu wyplacajotcego {Tax dentification Number NP personal number PESEL (dolofo as appropriato) of paying agent] 1FT -3 /1FT -3R * NFORMACJA 0 PRZYCHODACH (DOCHODACH) WYPt.ACONYCH LUB POSTAWONYCH DO DYSPOZYCJ FAKTYCZNEMU ALBO POSREDNEMU ODBORCY [NFORMATON ON REVENUE (NCOME) DERVED BY BENEFCAL OWNER OR PAYNG AGENT UPON RECEPT] 4. Od [From] (dziefi- niesi< : - rok) {(da~yealj} 5. Do {To] (dziefl- miesia.c- rok) [(day-monfh.yearj} 14. Gmina [Commune] 19. Kod pocztowy [Postal code] 20. Poczta [Post office] *) Niepotrzebne skreslic. FT-3 jest sporz~dzany na wniosek faktycznego albo posredniego odbiorcy. FT-3R jest sporz~dzany za caly rok podatkowy albo w razie zaprzestania dzialalnosci, w terminie do dnia zaprzestania dzialalnosci. [Delete as appropriate. FT-3 shall be issued at the request of beneficial owner or intermediary agent. FT-3R shall be issued for the whole tax year or in case of ceasing activity, until the day of ceasing activity.] FT-311FT-3Rm

3 POLA JASNE WYPEt NA POOMOT SPORZ\DZA.lo\CY NFORMACJ~. WYPEt NAC NA MASZYNE, KOMPUTEROWO LUB R~CZN E, DUlYM, DRUKOWANYMLTERAM. CZARNYM LUB NEBESKM Skladaniew dochod6w {Account number, or where there s none, of debt claim 33. Kraj wydanla dokumentu :lenlonego w poz. 31 [Ccuntry of ssue of document mentioned n umn 31] 43. D SWFT 46. D NNY [OTHER] 49. Przychody (dochody) (zaznaczy wlasciwy kwadrat): [Revenues (ncome) (tick right box):] 0 A. faktycznego odblorcy, o kt6rych mowa wart. 42c ust. 5 pkt 1 ustawy 0 B. faktycznego odbiorcy, o kt6rych mowa w art.42c ust.5 pkt 2 lub 4 1 art. 8 (2)(a) dyrektywy &) {of beneficial owner, referred to in Art. 42c ustawy art.8 (2)(b) dyrektywy &) [of beneficial owner, referred to n par. 5 subpar. 1 of the Act Art. 8 (2)(a) of the Dlrec1/ve] 5) Art.42c par.5 subpar.2 or 4 of the Act Art.8 (2)(b) of the Directive] 5) 0 C. o kt6rych mowa w art. 42c ust.5 ustawy, wyplacane lub zaplsane na 0 D. o kt6rych mowa w art.42c ust.5 pkt 3 4 ustawy w sytuacjl, o kt6rej dobro rachunku po5redniego odbiorcy art. 8 (2)(d) dyrektywy 5) mowa w art.42c ust.6 pkt 1 ustawy art.& (2) dyrektywy &) [reffered to [reffered to in Art. 42c par.5 of the Act, paid to or credited to an in Art.42c par.5 subpar.3 and 4 of the Act in the case of situation account held by paying agent upon receipt Art. 8 (2)(d) of the reffered to in Art.42c par.6 subpar.1 of the Act! Art.6 (2) of the Directive] 5) Directive] 5) 0 E. faktycznego odblorcy, o kt6rych mowa w art. 42c ust. 5 pkt 3 ustawy art. 8 (2)(c) dyrektywy &) [of beneficial owner, referred to in Art. 42c par. 5 subpar. 3 of the Act Art. 8 of the 5) FT-3/FT-3R(7) 2/3

4 POLA. JASNE WYPEtNA PODMOT SPORZA.OZAJ\CY NFORMACJ ;;. WYPElNAC NA MASZYNE, KOMPUTEROWO LUB R!:;CZNE, DUlY M. ORUKOWANYMLTERAM, CZARNYM LUB NEBESKM Skladanie w stawka podatku w t. [Rat& of tax %] Kwota pobranego podatku. tttmoutit of tax withheld} przez (dzien- miesi1l_c- rok) [Date ofsul>mi'ttl~tg owner or intermediary agent (day- po$rednlemu odblorcy ( dzien - - rok) [Date of conveying or sending information to beneficial owner or intermediary agent (day- month - year)] G. PODPS PODMOlU WYPtACAJACEGO. LUB OSOBY U NONEJ PRZEZ PODMOT,. WYPtACAJA_CY..,... :_..... [$1($f'!ATURE OF?AYNG AGENT t;)r:hjs AUTHORSED REPRESE,NTA TlVEl 58. Podplsy pieczll.tki osoby os6b uprawnlonych lub upowaznlonych do reprezentowania podmiotu [Signatures and seals of authorised person(s)} 1) Zgodnie z art 81 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r. poz. 749, z p6zn. zm.) platnik moi:e skorygowac zloi:on<~. informacj~ poprzez zloi:enie informacji korygujc~,cej wraz z doic~,czonym pisemnym uzasadnieniem przyczyn korekty. [The tax remitter may correct submitted information by submitting correction of the information with written explanation of the reasons of correction pursuant to Art 81 of the actof29 August Tax Ordinance (Oz. U 2012, item 749 with subsequent amendments.] 2) W poz. 29 nalei:y podac numer slui:'!.cy identyfikacji dla cel6w podatkowych uzyskany w panstwie, w kt6rym faktyczny albo posredni odbiorca rna miejsce zamieszkania lub siedzib~. /n column 29, tax identification number obtained in country of beneficial owner's or paying agent upon receipt residence shall be indicated.] 3) W przypadku, gdy faktyczny albo posredni odbiorca posiada wi~ cej nii: jeden numer rachunku (wierzytelnosci), w zwic~.zku z kt6rymi uzyskal przychody (dochody) lub w zwic~,zku z jednym numerem rachunku (wierzytelnosci) uzyskal przychody (dochody) z tytulu r6i:nych typ6w platnosci, do informacji FT-3/FT-3R doic~,cza zaic~_cznik(i) 1FT/A. [n case beneficial owner or paying agent upon receipt has more than one account number (debt claim) with respect to which he derived revenues (income) or in connection with one account number (debt claim) derived revenues (income) of different types of payments, the annex(es) 1FT/A shall be attached to information FT-3/FT-3R.] 4) Poz.43 moi:na zaznaczyc w przypadku zaznaczenia poz. 41 lub 42. [Column 43 can be marked in case column 41 or42 is marked.] 5) Dyrektywa Rady 2003/48/WE z dnia 3 czerwca 2003 r. w sprawie opodatkowania dochod6w z oszcz~dnosci w formie wyplacanych odsetek (Dz. Urz. UE L 157 z , str. 38, z p6zn. zm. ; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 9, t. 1, str. 369, z p6zn. zm.). [Council Directive /EC of 3 June 2003 on taxation of saving income in the form of interest payments (0. J. EU L 157 from , p.38 with subsequent amendments; Polish special edition, chapter 9, volume 1, p.369 with subsequent amendments)} S) Poz. 54 nalezy wypelnic w przypadku sporzc~.dzania informacji na wniosek faktycznego albo posredniego odbiorcy. [Column 54 shall be filled in case the information is issued at the request of the of beneficial owner or paying agent upon receipt.] W wypadku wypelnienia niniejszej informacji nie wype/nia si~ wiersza 0.3. w informacji FT-111FT-1 R [n case of filling in this form, the line 0.3. in the form FT-111FT-1R shall not be filled in.] Pouczenie [Caution] Za uchybienie obowic~,zkom podmiotu wyplacajc~,cego grozi odpowiedzialnosc przewidziana w Kodeksie kamym skarbowym. [The infringement of paying agent's duties shall be subject to the sanctions provided by Fiscal penal code]. FT-3/FT-3R(7) 313

5 POL TAX Zalctcznik nr 2 POLA JASNE WYPEtNA PODMOT SPORZ\DZAJ<\CY NFORMACJ!;. WYPEtNAC NA MASZYNE, KOMPUTEROWO LUB R!;CZNE, DUZYM, DRUKOWANYM U TERAM, CZARNYM LUB Sk/adanie w 1. ldentyfikator poclatjkdyfy [Tax dentification agent] NFORMACJA 0 NUMERACH RACHUNKOW WYSOKOSC PRZYCHODOW (DOCHODOW) WYPtACONYCH LUB POSTAWONYCH DO DYSPOZYCJ FAKTYCZNEMU ALBO POSREDNEMU ODBORCY [NFORMATON ON ACCOUNT NUMBERS AND REVENUE (NCOME) DERVED BY BENEFCAL OWNER OR PAYNG AGENT UPON - miesi<~cc - rok) {(day-month-year)] Rodzaj numeru rachunku (kodu) w obrocie miqdzynarodo fym (BANnSN) lub inny rodzaj numeru rachunku bankowego (OBAN), lub lnny rodzaj numeru identyfikacyjnego papier6w warto5cioyfych (OSN), lub inny rodzaj numeru rachunku wierzytelno5cl (NNY) (zaznaczyc wla5ciwe kwadraty): [Type of account number (code) in international settlements (/BAN/SN) or Other Bank Account Number (OBAN) or Other Securities Account Number (OS/N) or other type of account number debt claim (OTHER) (tick right boxes).] 16. D!BAN 17. D OBAN 18. D SWFT 19. D!SN 20. D OSN 21. D NNY [OTHER] zaznaczenia poz. 18) [SWFT code (the column shall be filled in if column 18 is FT/A<s>

6 POLA JASNE WYPEt.NA PODMOT SPORZ\DZAJ"CY NFORMACJ,. WYPEtNAC NA MASZYNE. KOMPUTEROWO LUB R'CZNE. DUlYM. DRUKOWANYM LTERAM, CZARNYM LUB NEBESKM 24. Przychody (dochody) (zaznaczyc wla5ciwy kwadrat): [Revenues (ncome) (lick right box).] 0 A. faktycznego odbiorcy, o kt6rych mowa w art 42c ust. 5 pkt 1 ustawy 0 B. faktycznego odbiorcy, o kt6rych mowa w art.42c ust.5 pkt 2 lub 4 art. 8 (2)(a) dyrektywy 1) (of beneficial owner, referred to in Art. 42c ustawy art.8 (2)(b) dyrektywy 1) [of beneficial owner, referred to in par. 5 subpar. 1 of the Act Art. 8 (2)(a) of the Directive] 1) Art.42c par.5 subpar.2 or 4 of the Act Art.8 (2)(b) of the Directive] 11 0 C. o kt6rych mow a w art 42c ust. 5 ustawy, wyptacane lub zaplsane na 0 D. o kt6rych mow a w art.42c ust.5 pkt 3 4 ustawy w sytuacjl, o kt6rej dobro rachunku posrednlego odblorcy art 8 (2)(d) dyrektywy 11 mowa w art.42c ust.6 pkt 1 ustawy art.& (2) dyrektywy 1) {reffered to {reffered to n Art. 42c par.5 of the Act, paid to or credited to an n Art.42c par.5 subpar.3 and 4 of the Act in the case of situation account held by paying agent upon receipt Art. 8 (2)(d) of the reffered to in Art.42c par.6 subpar.1 of the Act! Art.6 (2) of the Directive] 1) Directive] 11 0 E. faktycznego odbiorcy, o kt6rych mowa wart 42c ust. 5 pkt 3 ustawy art. 8 (2)(c) dyrektywy 1) [of beneficial owner, referred to n Art. 42c par. 5 subpar. 3 of the Act Art. 8 (2)(c) of the Directive] 1) 38. Przychody (dochody) (zaznaczyc wlasciwy kwadrat): {Revenues (ncome) (lick right box):] 32. D SWFT 35. D NNY [OTHER) 0 A. faktycznego odbiorcy, o kt6rych mowa wart 42c ust. 5 pkt 1 ustawy 0 B. faktycznego odblorcy, o kt6rych mowa w art 42c ust. 5 pkt 2 lub 4 art. 8 (2)(a) dyrektywy 1 (of beneficial owner, referred to in Art. 42c ustawy art. 8 (2)(b) dyrektywy 1 [of beneficial owner, referred to n par. 5 subpar. 1 of the Act Art. 8 (2)(a) of the Directive] 1) Art. 42c par. 5 subpar. 2 or 4 of the Act Art. 8 (2)(b) of the Directive] 1 ) 0 C. o kt6rych mowa wart 42c ust.5 ustawy, wyplacane lub zaplsane na 0 D. o kt6rych mowa w art 42c ust. 5 pkt 3 i 4 ustawy w sytuacjl, o dobro rachunku po5rednlego odblorcy art. 8 (2)(d) dyrektywy 1) kt6rej mowa wart 42c ust. 6 pkt 1 ustawy art. 6 (2) dyrektywy 11 {reffered to n Art. 42c par.5 of the Act, paid to or credited to an [reffered to in Art. 42c par. 5 subpar. 3 and 4 of the Act in the case of account held by paying agent upon receipt Art. 8 (2)(d) of the situation reffered to in Art. 42c par. 6 subpar.1 of the Act! Art. 6 (2) of Directive} 11 the Directive} 1) O E. faktycznego odbiorcy, o kt6rych mowa wart. 42c ust. 5 pkt 3 ustawy art. 8 (2)(c) dyrektywy 11 [of beneficial owner, referred to in Art. 42c par. 5 subpar. 3 of the Act Art. 8 (2)(c) of the Directive} 1) Dyrektywa Rady 2003/48/WE z dnia 3 czerwca 2003 r. w sprawie opodatkowania dochod6w z oszczfi1dnosci w formie wyp/acanych odsetek (Oz. Urz. UE L 157 z , str. 38, z p6zn. zm.; Dz.Urz.UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 9, t. 1, str. 369, z p6zn. zm.). [Council Directive /EC of 3 June 2003 on taxation of saving income in the form of interest payments (0. J. EU L 157 from , p. 38 with subsequent amendments; Polish special edition, chapter 9, volume 1, p.369 with subsequent amendments).] FT/A(5)

7 Uzasadnienie Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os6b fizycznych (Dz. U. z 2012, poz. 361, z p6in. zm.), zwana dalej,ustaw~", w art. 44d ust. 9 zawiera upowaznienie dla ministra wlasciwego do spraw finans6w publicznych do okreslenia, w drodze rozporz~dzenia, wzoru imiennych informacji, o kt6rych mowa w art. 44d ust. 1 i ust. 3 ustawy, wraz z objasnieniami co do sposobu ich wypelniania, terminu i miejsca skladania, w celu umozliwienia jednolitego i poprawnego przekazywania tych informacji przez podmiot wyplacaj~cy, posredniego odbiorc<r oraz podmiot gospodarczy, o kt6rym mowa w ust. 3. Zgodnie z art. 44d ust. 1 ustawy w terminie do kml.ca miesi~ca nastypuj~cego po zakonczeniu roku podatkowego podmiotu wyplacaj~cego, podmiot ten jest obowi any przeslac, sporz~dzone wedlug ustalonego wzoru, imienne informacje o wyplacie odsetek 1ub o zabezpieczeniu takiej wyplaty. Analogiczne rozwi anie w stosunku do wyplat dokonywanych przez podmiot gospodarczy na rzecz posredniego odbiorcy zostal:o przewidziane w art. 44d ust. 3 ustawy. Stosownie do art. 44d ust. 8 ustawy informacje te sporz~dza si<r takze w przypadku zaprzestania dzialalnosci oraz na wniosek odbiorcy. Na podstawie upowa:lnienia ustawowego Minister Finans6w okreslil wzory imiennych informacji o przychodach (dochodach) (FT-3/FT-3R oraz FT/A). Ostatnio wydane rozporz~dzenie w tym zakresie to Rozporz~dzenie Ministra Finans6w z dnia 4 grudnia 2014 r. w sprawie okreslenia wzoru informacji o przychodach (dochodach) wyplaconych lub postawionych do dyspozycji faktycznemu albo posredniemu odbiorcy (Dz. U. poz. 1777), kt6re jest uchylane niniejszym rozporz~dzeniem. Aktualnie, w zwi u z wejsciem w zycie nowych przepis6w, wdra:laj~cych do porz~dku krajowego postanowienia Dyrektywy 2014/48/UE z dnia 24 marca 2014 r. zmieniaj~cej dyrektywy 2003/48/WE w sprawie opodatkowania dochod6w z oszczydnosci w formie wyplacanych odsetek, kt6re uchylily dotychczasowe regulacje w tym zakresie, nalezy wydac nowe rozporz~dzenie na podstawie obecnie obowi Uj~cego przepisu upowa:laniaj~cego. Jednoczesnie, bior~c pod uwagy, iz wz6r formularzy FT-3/FT-3R i FT/A jest determinowany formatem elektronicznym (FSC-153), kt6ry sluzy do automatycznej wymiany informacji pomiydzy systemami informatycznymi panstw czlonkowskich i format ten dotychczas nie ulegl zmianie, wzory informacji okreslone niniejszym rozporz~dzeniem pozostan~ tozsame z wzorami okreslonymi rozporz~dzeniem uchylanym. Jakiekolwiek zmiany ( w tym wprowadzenie danych wymaganych do raportowania przez podmiot gospodarczy, o kt6rych mowa wart. 44d ust. 3 ustawy) b<rd~ mozliwe dopiero po okresleniu nowego formatu elektronicznego na forum Unii Europejskiej. Proponuje siy, zeby projektowane rozporz~dzenie weszlo w zycie z dniem 31 grudnia 2016 r. Zgodnie z art. 5 ustawy z dnia 7 lipca 2005 r. o dzialalnosci lobbingowej w procesie stanowienia prawa (Dz. U. Nr 169, poz. 1414, z p6in. zm.) oraz 52 ust. 1 uchwaly Nr 190 Rady Ministr6w z dnia 29 paidziernika 2013 r.- Regulamin pracy Rady Ministr6w (M. P. poz. 979), projekt rozporz~dzenia zostanie udostypniony w Biuletynie nformacji Publicznej na stronie podmiotowej Rz~dowego Centrum Legislacji, w serwisie Rz~dowy Proces Legislacyjny. Projekt rozporz~dzenia dokonuje czysciowego wdrozenia dyrektywy Rady nr 2003/48/WE z dnia 3 czerwca 2003 r. w sprawie opodatkowania dochod6w z oszczydnosci w formie wyplacanych odsetek (Dz. Urz. UE L 157 z r. str ; Polskie wydanie specjalne rozdzial 09, tom 1, str ) zmienionej Dyrektyw~ 2014/48/UE z dnia 24 marca 2014 r.

8 Projekt rozporz~dzenia nie dotyczy funkcjonowania samorz~du terytorialnego oraz nie podlega notyfikacji na zasadach przewidzianych w rozporz~dzeniu Rady Ministr6w z dnia 23 grudnia 2002 r. w sprawie sposobu funkcjonowania krajowego systemu notyfikacji norm i akt6w prawnych (Dz. U. Nr 239, poz. 2039, z p6zn.. zm.). Projekt rozporz~dzenia nie wymaga przedstawienia wlasciwym instytucjom i organom Unii Europejskiej lub Europejskiemu Bankowi Centralnemu celem uzyskania opinii, dokonania konsultacji albo uzgodnienia, w przypadkach okreslonych w obowi~j~cych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przepisach Unii Europejskiej. Projekt rozporz~dzenia zostanie ujyty w Wykazie prac legislacyjnych dotycz~cym projekt6w rozporz~dzen Ministra Finans6w, sporz~dzonym stosownie do art. 4 ustawy z dnia 7 lipca 2005 r. o dzialalnosci lobbingowej w procesie stanowienia prawa, udostypnionym na stronie intemetowej Ministerstwa Finans6w.

9 Nazwa projektu Projekt rozporz(!dzenia Ministra Finans6w w sprawie okreslenia wzoru inforrnacj i dotyczl!cej wyplaty odsetek i zabezpieczenia takiej wyplaty Ministerstwo wiod~ce i ministerstwa wspolpracuj~ce Ministerstwo Finans6w Osoba odpowiedzialna za projekt w randze Ministra, Sekretarza Stano lub Podsekretarza Stano Pan Jaroslaw Neneman Podsekretarz Stanu w Ministerstwie Finans6w Kontakt do opiekuna merytorycznego projekto Data sporz~dzenia: 06 lipca 2015 Zrodlo: Upowamienie ustawowe (art. 44d ust. 9 ustawy o podatku dochodowym od os6b fizycznych) N r w wykazie prac legislacyjnych dotyczl!cy projekt6w rozporz<!dzen Ministra Finans6w Nale:ly wydac nowe rozpofz(!dzenie na podstawie obecnie obowil!zlljl!cego przepisu upowazamajl!cego. Jednoczesnie, biorl!c pod uwagy, iz wz6r forrnularzy FT-3/FT-3R i 1FT/A jest deterrninowany forrnatem elektronicznym (FSC-153), kt6ry slu:ly do automatycznej wymiany inforrnacji pomiydzy systemami inforrnatycznymi parl.stw czlonkowskich i format ten dotychczas nie ulegl zmianie, wzory imiennych inforrnacji okreslone niniejszym rozporz(!dzeniem pozostanl! tozsame z wzorami okreslonymi rozporz(!dzeniem uchylanym. Grupa Podmioty wyplacajl!ce, kt6re skladajl! FT-3/FT- 3R Wielkosc Ok. 100 podmiot6w Zr6dlo danych system inforrnatyczny POL TAX Oddzialywanie Brak - nowe wzory Sl! tozsame z obowil!zujl!cymi Dodatkowe informacje, w tym wskazanie 1 zr6del danych i przyjytych do obliczen zalozen Dodatkowe informacje, w tym wskazanie zr6del danych i przyjytych do obliczen Projekt nie powoduje zwiykszenia dochod6w lub zmmejszenia wydatk6w jednostek sektora finans6w publicznych, w tym budzetu pailstwa i budzet6w jednostek samorz<!du terytorialnego, w stosunku do wielkosci wynikajl!cych z obowi -Ujl!cych przepis6w. Brak wplywu na konkurencyj nosc gospodarki i przedsiybiorczosc. 1

10 zalozeil xd nie dotyczy Wprowadzane S<'! obci<'!zenia poza bezwzgl~dnie wymaganymi przez UE ( szczeg6ly w odwr6conej tabeli zgodnosci). D zmniejszenie liczby dokument6w D zrnniejszenie liczby procedur D skr6cenie czasu na zalatwienie sprawy Oinne: Wprowadzane obci<'!zenia S<'! przystosowane do ich elektronizacji. Komentarz: D tak xd nie D nie dotyczy D zwi~kszenie liczby dokument6w D zwi~kszenie liczby procedur D wydluzenie czasu na zalatwienie sprawy Oinne: Otak Dnie D nie dotyczy Rozporz<'!dzenie nie zmienia obci<'!zeil regulacyjnych. Wprowadzane zmiany we wzorach formularzy ograniczaj<'! si~ zmian zwi~nych ze zmian<'! upowaznienia ustawowego. D srodowisko naturatne D sytuacja i rozw6j regionalny D inne: Om6wienie wplywu D demografia D mienie pailstwowe Rozpor:ll!dzenie nie wplywa na ww. obszary. 2 D informatyzacja D zdrowie

11 ROZPORZl\DZENE MN S T R A FNAN S 6 W t) z dnia 2015 r. w sprawie okreslenia listy podmiotow i przedsi~wzi~c, ktore uznaje si~ za niepodlegajatce faktycznemu opodatkowaniu 2 > Na podstawie art. 44c ust. 5 ustawy z dnia 26lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os6b fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361, z p6:ln. zm. 3 >) zarz~dza si~, co nast~puje: 1. Okresla si~: 1) list~ podmiot6w i przedsi~wzi~c, kt6re uznaje si~ za niepodlegaj~ce faktycznemu opodatkowaniu, do cel6w ustalenia posredniego odbiorcy, stanowi~c~ zal~cznik nr 1 do rozporz~dzenia; 2) list~ podmiot6w i przedsi~wzi~c, kt6re uznaje si~ za niepodlegaj~ce faktycznemu opodatkowaniu, do cel6w ustalenia podmiotu wyplacaj~cego, o kt6rym mowa w art. 44c ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od os6b fizycznych, stanowi~c~ zal~cznik nr 2 do rozporz~dzenia. 2. Rozporz~dzenie wchodzi w zycie z dniem 31 grudnia 2015 r. MNSTER FNANSOW ) Minister Finans6w kieruje dzialem administracji r:z<!dowej - finanse publiczne, na podstawie 1 ust. 2 pkt 2 rozporz~dzenia Prezesa Rady Ministr6w z dnia 22 wrzesnia 2014 r. w sprawie szczeg6lowego zakresu dzialania Ministra Finans6w (Dz. U. poz. 1256). 2 ) Niniejsze rozporz~dzenie dokonuje czcrsciowego wdroi:enia dyrektywy Rady nr 2003/48/WE z dnia 3 czerwca 2003 r. w sprawie opodatkowania dochod6w z oszczcrdnosci w formie wyplacanych odsetek (Dz. Urz. UE L 157 z r. str. 38; Po1skie wydanie specjalne rozdzial9, tom 1, str. 369). 3 ) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostaly ogloszone w Dz. U. z 2012 r. poz. 362, 596, 769, 1278, 1342, 1448, 1529 i 1540, z 2013 r. poz. 21, 888, 1027, 1036, 1287, 1304, 1387 i 1717 oraz z 2014 r. poz. 223,312,567,598,773,915,1052,1215,1328,1563,1644,1662 i 1863 orazz2015 r. poz. 73,211 i 251.

12 -2-

13 -3- Zall:}.czniki do rozporzl:}.dzenia Ministra Finans6w z dnia 2015 r. (poz.) Zal~cznik nr 1 Lista podmiotow i przedsi~wzi~c, ktore uznaje si~ za niepodlegaj~ce faktycznemu opodatkowaniu, do celow ustalenia posredniego odbiorcy Kraje Kategorie podmiotow i konstrukcji Uwagi Wszystkie pafl.stwa czlonkowskie UE prawnych Europejskie ugrupowanie interes6w gospodarczych (EUG) Belgia - Societe de droit commun/maatschap Dotyczy jedynie przypadku, (sp6lka prawa cywilnego lub sp6lka handlowa nieposiadajl:}.ca osobowosci prawnej) - Societe momentanee/tijdelijke handelsvennootschap (Nieposiadaj <!Ca osobowosci prawnej sp6lka, kt6rej celem jest zarz'ldzanie jednl:}.lub kilkoma okreslonymi operacjami handlowymi) - Societe inteme/stille handelsvennootschap (Nieposiadajl:}.ca osobowosci prawnej sp6lka, poprzez kt6r<1 jedna lub wiycej os6b rna udzial w operacjach, kt6rymi w ich imieniu zarz'ldza jedna lub wiycej os6b) gdy podmiot gospodarczy znajdujl:}.cy si(( na wczesniej szym etapie lancucha platnosci i dokonujl:}.cy wyplaty na rzecz tej sp6lki lub zabezpieczajl:}.cy wyplat(( na jej rzecz nie ustalil tozsamosci i miejsca zamieszkania wszystkich wlascicieli odsetek; w innym razie wchodzi w zakres art. 44c ust. 1 pkt 3 lit. e).»sp6lki«te (kt6rych nazwy podano po francusku i niderlandzku) nie posiadaj'l osobowosci prawnej i z podatkowego punktu

14 -4- -»Trust«lub inna podobna konstrukcja prawna, regulowana prawem zagran1cznym Bulgaria -.Z:U,y:>KeCTBO C'DC CeUHaJHa HHBeCTHUHOHHa uej (sp6lka inwestycyjna specjalnego przeznaczenia) - 11HBeCTHUHOHHO.n;pY:>KeCTBO ( sp6lka inwestycyjna, kt6ra nie jest obj((ta art. 6) -»Trust«lub inna podobna konstrukcja prawna, regulowana prawem zagranicznym Republika - Vei'ejmi obchodni spolecnost (vei'. obch. Czeska spol. lub v.o.s.) (sp6lka osobowa) - Sdruzeni ( stowarzyszenie) - Komanditni spolecnost -»Trust«lub inna podobna konstrukcja prawna, regulowana prawem zagranicznym Dania - nteressentskab ( sp6lka j awna) widzenia mozna w ich przypadku stosowac kryterium przelamania osobowosci prawnej (lookthrough approach). Podmiot zwolniony z podatku od os6b prawnych Chyba ze powiernik moze dowiesc, ze trust faktycznie podlega opodatkowaniu od dochodu zgodnie z prawem Bulgarii

15 Niemcy Estonia rlandia Kommanditselskab ( sp6lka komandytowa) - Kommanditaktieselskab/Partnerselskab - Partrederi -»Trust«lub inna podobna konstrukcja prawna, regulowane prawem zagranicznym - Gesellscha:ft bfugerlichen Rechts ( sp6lka prawa cywilnego) - Kommanditgesellschaft -KG, offene Handelsgesellschaft- OHG (sp6lka komandytowa- KG, sp6lka jawna- OHG) -»Trust«lub inna podobna konstrukcja prawna, regulowane prawem zagranicznym - Seltsing (sp6lka osobowa) -»Trust«lub inna podobna konstrukcja prawna, regulowane prawem zagrantcznym - Sp6lki osobowe i kluby inwestycyjne Powiernicy (trustees) b((d~cy irlandzkimi rezydentami zwykle podlegaj~ podatkowi

16 -6- Grecja - OJ.16ppu8J..Loc; E'tatpsia (OE) (sp61ka jawna) - E'tsp6ppu8J..Loc; E'tatpsia (EE) (sp61ka komandytowa) -»Trust«lub inna podobna konstrukcja prawna, regulowane prawem zagramcznym Hiszpania - Podmioty podlegaj~ce systemowi opodatkowania zysk6w przydzielonych: - Sociedad civil con o sin personalidad juridica (sp6lka prawa cywilnego posiadaj~ca osobowosc prawn~ lub nie), - Herencias yacentes (maj~tek osoby zmarlej), - Comunidad de bienes od dochod6w uzyskanych z trustu. Jednak gdy beneficjenci lub powiernicy nie s~ irlandzkimi rezydentami, opodatkowaniu podlega tylko irlandzkie Zl'6dlo dochodu powstalego w takich przypadkach. Sp61ki osobowe podlegaj~ podatkowi od os6b prawnych. JednakZe do 50% zysk6w sp61ek osobowych jest opodatkowane wedlug stawki indywidualnej maj~cej zastosowanie w przypadku kai:dej z os6b fizycznych bcr~cych wsp6lnikami.

17 Francja Wlochy -7- ( wsp6lwlasnosc ). - nne podmioty niemaj~ce osobowosci prawnej tworz~ce odrybn~ jednostky gospodarcz~ lub odrybn~ grupy aktyw6w (art. 35 ust. 4 Ley General Tributaria). -»Trust«lub inna podobna konstrukcja prawna, regulowane prawem zagrarucznym - Societe en participation (sp6lka joint venture) - Societe ou association de fait (sp6lka de facto lub stowarzyszenie de facto) - ndivision (wsp6lwlasnosc) - Fiducie -»Trust«lub inna podobna konstrukcja prawna, regulowane prawem zagrarucznym - W szystkie sp6lki prawa cywilnego i por6wnywalne podmioty Kategoria sp6lek prawa cywilnego obejmuje: societa in accomandita semplice, societa semplici, associazioni (stowarzyszenia) artyst6w lub os6b wykonuj~cych wolny zaw6d w celu prowadzenia

18 -8- - Sp6lki o ograniczonej liczbie udzialowc6w wybieraj'!cych przejrzystosc fiskaln'! -»Trust«lub inna podobna konstrukcja prawna, regulowane prawem zagranicznym Cypr - :Euvs'tatptcr~6~ (sp6lka osobowa) - :Euv<>scr~o~ lub crro~a'tsio (stowarzyszenie) - :EuvspyanKe~ (sp6ldzielnia) -»Trust«lub inna podobna konstrukcja prawna, regulowane prawem lokalnym lub zagranicznym dzialalnosci artystycznej lub innej, bez osobowosci prawnej, societa in nome collettivo, societa di fatto (sp6lki nieformalne ide facto oraz societa di armamento. System»przejrzystosci podatkowej «moze bye przyj~ty przez sp6lki z ograniczon'! odpowiedzialnosci'! lub sp6ldzielnie, kt6rych czlonkowie S'! osobami fizycznymi (art. 116 TUR). Chyba ze powiernik moze dostarczyc dokumenty, kt6re dowodz'!, ze trust rna siedzib~ do cel6w podatkowych i podlega faktycznemu opodatkowaniu dzialalnosci gospodarczej we Wloszech. Transakcje zawierane wyl'!cznie mi~dzy czlonkami. Trusty tworzone na mocy prawa cypryjskiego S'! uznawane na mocy prawa krajowego za podmioty przejrzyste.

19 Lotwa Litwa Luksemburg Wygry Malta Pilnsabiednoa ( sp6lka j awna) - Komanditsabiednoa (sp6lka komandytowa) - Biednoa un nodibinajums (stowarzyszenie i fundacja) - Lauksaimniecibas kooperativs (sp6ldzielnia rolnicza) -»Trust«lub inna podobna konstrukcja prawna, regulowane prawem zagramcznym -»Trust«lub inna podobna konstrukcja prawna, regulowane prawem zagranicznym -»Trust«lub inna podobna konstrukcja prawna, regulowane prawem zagramcznym -»Trust«lub inna podobna konstrukcja prawna, regulowane prawem zagranicznym - Socjeta n Akkomandita ( sp6lka osobowa en commandite), kt6rej kapital nie jest podzielony na udzialy - Arrangement in participation (stowarzyszenie en participation) Wygry uznaj'! trusty za»podmioty«na mocy przepis6w krajowych. Sp6lki osobowe en commandite, kt6rych kapital podzielony jest na udzialy, podlegaj'! podatkowi od os6b prawnych na zasadach og6lnych.

20 SocjeUt Kooperattiva (sp6ldzielnia) Niderlandy - Vennootschap onder firma (sp6lkajawna) - Commanditaire vennootschap (zamkni((ta sp6lka komandytowa) - Vereniging (stowarzyszenie) - Stichting (fundacja) -»Trust«lub inna podobna konstrukcja prawna, regulowane prawem zagranicznym Austria - Offene Gesellschaft (OG) (sp6lkajawna) - Offene Handelsgesellschaft (OHG) (sp6lka handlowa) - Kommanditgesellschaft (KG) (sp6lka komandytowa) - Gesellschaft nach btirgerlichem Recht (sp6lka prawa cywilnego) -»Trust«lub inna podobna konstrukcja prawna, regulowane prawem zagranicznym S p6lki jawne, zamkni((te sp6lki komandytowe i europejskie ugrupowania interes6w gospodarczych sq. przejrzyste do cel6w podatkowych. Verenigingen (stowarzyszenia) i stichtingen (fundacje) sq. zwolnione z podatku, chyba ze prowadzq. dzialalnosc handlowq. lub gospodarczq..

21 Portugalia Sp6lki prawa cywilnego niemaj~ce formy prawnej sp6lki handlowej - Przedsicrbiorstwa posiadaj~ce osobowosc prawn~ zaangai:owane w okreslone rodzaje dzialalnosci zawodowej, w ramach kt6rych wszyscy wsp6lnicy s~ osobami fizycznymi wykwalifikowanymi w tym samym zawodzie - Sp6lki bcrd~ce jedynie w posiadaniu aktyw6w i kt6re s~ kontrolowane przez grupcr rodzinn~ lub znajduj~ sicr w calosci w posiadaniu nie wicrcej nii: picrciu os6b - Sp6lki posiadaj~ce zezwolenie na dzialalnosc w ramach Micrdzynarodowego Centrum Biznesu (nternational Business Centre) na Maderze kwalifikuj~ce sicr do zwolnienia z opodatkowania os6b prawnych (art. 33 EBF) - Stowarzyszenia nieposiadaj~ce osobowosci prawnej -»Trust«lub inna podobna konstrukcja prawna, regulowane prawem zagranicznym Artykul 33 EBF maj~cy zastosowanie do sp6lek, kt6re uzyskaly zezwolenie na dzialalnosc do dnia 31 grudnia 2000 r., przewiduje zwolnienie z opodatkowania os6b prawnych do dnia 31 grudnia 2011 r. Jedynymi trustami dopuszczonymi na mocy prawa portugalskiego s~ trusty powolane na mocy prawa zagranicznego przez osoby prawne w ramach Micrdzynarodowego Centrum