ZARZĄDZENIE Nr 43/2006 Dyrektora Zarządu Mienia m.st. Warszawy z dnia 28 grudnia 2006 roku

Transkrypt

1 ZARZĄDZENIE Nr 43/2006 Dyrektora Zarządu Mienia m.st. Warszawy z dnia 28 grudnia 2006 roku w sprawie: wprowadzenia w życie instrukcji w zakresie kontroli wewnętrznej, obiegu dokumentów finansowo księgowych i zakładowego planu kont. Na podstawie: ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości ( DZ.U. Nr 121, poz. 591 z późn. zm.), ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych ( Dz. U. Nr 249, poz z późn. zm.), rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 14 czerwca 2006 roku w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych ( Dz. U. Nr 107, poz.726 z późn. zm.) zarządza się co następuje: 1 Wprowadza się w życie instrukcję w zakresie kontroli wewnętrznej, obiegu dokumentów finansowo księgowych i zakładowego planu kont, stanowiącą załącznik nr 1 do niniejszego Zarządzenia. Traci moc Zarządzenie nr 12 Dyrektora Zarządu Mienia m. st. Warszawy z dnia 29 grudnia 1995 r. w sprawie wprowadzenia w życie instrukcji w zakresie kontroli wewnętrznej, obiegu dokumentów finansowo księgowych i zakładowego planu kont. 3 Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podpisania.

2 Załącznik nr 1 INSTRUKCJA KASOWA ZARZĄDU MIENIA M.ST. WARSZAWY Rozdział I Podstawy prawne Instrukcja została opracowana na podstawie następujących przepisów: 1 1. Ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity DZ.U. z 2002 r., Nr.76,poz.694 z późn.zm.), 2. Ustawy z dnia 30 czerwca 2005 finansach publicznych ( Dz.U. z 2005, Nr.249,poz.2104 z późn.zm.), 3. Rozporządzenia Ministra Spraw Wewnętrznych i Administracji z dnia 14 października 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad i wymagań jakimi powinna odpowiadać ochrona wartości pieniężnych przechowywanych i transportowanych przez przedsiębiorców i inne jednostki organizacyjne ( Dz. U.Nr. 129, poz 858 z późn.zm.) 4. Komunikatu Nr 1 Ministra Finansów z dnia 30 stycznia 2003 r, w sprawie ogłoszenia Standardów kontroli finansowej w jednostkach sektora finansów publicznych (Dz. Urz. Min. Fin. Nr 3, poz.13). Ilekroć w niniejszej instrukcji jest mowa o: Rozdział II Objaśnienia 2 - jednostce - oznacza to jednostkę budżetową, którą jest Zarząd Mienia Miasta Stołecznego Warszawy, - kierowniku jednostki oznacza to dyrektora jednostki budżetowej, którym jest dyrektor Zarządu Mienia Miasta Stołecznego Warszawy, - księgowym oznacza to głównego księgowego jednostki budżetowej, którym jest główny księgowy Zarządu Mienia Miasta Stołecznego Warszawy, - wartościach pieniężnych oznacza to krajowe i zagraniczne znaki pieniężne, czeki, weksle i inne dokumenty zastępujące w obrocie gotówką oraz złoto, srebro i wyroby z tych metali, kamienie szlachetne i perły, a także platynę i pozostałe metale z grupy platynowców.

3 Rozdział III Kasjer 3 1. Kasjerem może być osoba posiadająca minimum średnie wykształcenie, mająca nienaganną opinię, nie karana za przestępstwa gospodarcze lub wykroczenie przeciwko mieniu oraz posiadająca pełną zdolność do czynności prawnych. 2. Przyjęcie przekazanie kasy może nastąpić jedynie protokolarnie, w obecności komisji wyznaczonej przez kierownika jednostki lub głównego księgowego. 3. Pracownik obejmujący obowiązki kasjera powinien złożyć na piśmie oświadczenie o odpowiedzialności za powierzone mienie oraz o znajomości przepisów w zakresie dokonywania operacji kasowych i transportu gotówki.. 4. Oświadczenie podpisane przez kasjera powinno być przechowywane w jego aktach osobowych. 5. Kasjer jest odpowiedzialny za przestrzeganie ustalonego przez kierownika limitu pogotowia kasowego. 6. Kasjer powinien posiadać wykaz osób upoważnionych do dysponowania środkami pieniężnymi ( zatwierdzania dowodów kasowych) oraz wzory ich podpisów, a także obowiązującą w jednostce instrukcję w sprawie gospodarki kasowej. 7. Kasjer zobowiązany jest bezwzględnie stosować się do regulaminu pracy ZMW. Rozdział IV Ochrona wartości pieniężnych 4 1. Pomieszczenie przeznaczone do przechowywania wartości pieniężnych powinno być odpowiednio wydzielone. 2. Kasa fiskalna wyposażona w szufladę do przechowywania wartości pieniężnych, każdorazowo po dokonaniu wpłaty gotówki powinna być zamykana przez kasjera Wartości pieniężne muszą być przechowywane w warunkach zapewniających należytą ochronę przed zniszczeniem, utratą lub zagarnięciem. 2. Wartości pieniężne winny być przechowywane w szafie pancernej, w której kasjer umieszcza kasetę po zamknięciu kasy lub gdy opuszcza pomieszczenie kasy w trakcie godzin pracy.

4 6 1. Transport wartości pieniężnych z banku do kasy jednostki i odwrotnie powinien odbywać się w sposób zapewniający należytą ochronę. 2. Transport wartości pieniężnych nieprzekraczających pogotowia kasowego może być wykonywany pieszo. Rozdział V Gospodarka kasowa 7 1. W kasie jednostki może się znajdować: niezbędny zapas gotówki na bieżące wydatki (tzw. pogotowie kasowe), gotówka podjęta z rachunku bankowego na pokrycie określonych rodzajowo wydatków, gotówka pochodząca z bieżących wpływów do kasy jednostki, gotówka przechowywana jako depozyt od osób fizycznych i prawnych. 2. Wysokość niezbędnego zapasu gotówki w kasie jest ustalana przez kierownika jednostki, w zależności od warunków zabezpieczenia gotówki i możliwości jej odprowadzenia na rachunek bankowy. 3. Przy ustalaniu wysokości zapasu gotówki należy uwzględnić: minimum potrzeb w zakresie obrotu gotówkowego, niezbędny zapas gotówki w kasie, który w miarę wykorzystania może być uzupełniany do ustalonej wysokości (weryfikowanej w razie potrzeby przez kierownika jednostki) ze środków podjętych z rachunku bankowego. 4. Nadwyżkę gotówki znajdującą się w kasie na koniec dnia, ponad ustaloną pogotowia kasowego w dniu następnym na rachunek bankowy jednostki lub na rachunki bankowe właściwe dla adresatów( odbiorców należności) 5. Stan pogotowia kasowego ustala się w wysokości 3 000,00 PLN Podjętą z rachunku bankowego gotówkę, przeznaczoną na pokrycie określonych rodzajowo wydatków jednostki należy przeznaczyć na cel określony przy jej podjęciu. Niewykorzystaną część tej gotówki ( nie podjęte należności oraz zwroty wypłaconych z niej zaliczek lub nienależnych pobranych kwot ) jednostka może również przeznaczyć na inne cele niż określone przy podjęciu gotówki z rachunków bankowych. 2. Gotówka przechowywana w kasie ZMW w formie depozytu nie może być wykorzystana na pokrycie wydatków jednostki, jak również w celu uzupełnienia niezbędnego zapasu gotówki i nie jest wliczana do ustalonej dla ZMW wielkości tego zapasu. 3. Depozyt podlega zwrotowi osobie, która ten depozyt złożyła. 4. Depozyt w postaci gotówki nie jest wliczany do ustalonego zapasu gotówki.

5 5. Złożone depozyty podlegają ewidencji zawierającej co najmniej następujące dane: kolejny numer depozytu, określenie przedmiotu deponowania, datę i godzinę przyjęcia oraz zwrotu depozytu, określenie jednostki, której własność stanowi depozyt, podpis osoby składającej i odbierającej depozyt oraz kasjera. 6. Na dowód przyjęcia i wydania depozytu wystawia się pokwitowanie, które podpisuje kasjer, jak i osoba uprawniona do składania i podejmowania depozytu. Rozdział VI Dokumentacja kasowa Dokumentację kasy jednostki stanowią : 1. dokumenty operacyjne kasy : - raport kasowy RK, -dowód wpłaty KP, -dowód wplaty KW, -czek gotówkowy, -bankowy dowód wpłaty. 2. dokumenty źródłowe dyspozycyjne: -dowody zakupu : faktury, rachunki, -dowody sprzedaży, -wnioski o zaliczkę, -rozliczenie zaliczki, -listy płac, -listy wypłat zasiłków, premii, nagród, -rachunki za prace wykonane na podstawie umów-zleceń lub umów o dzieło, -oświadczenie zawierające wyliczenie kosztów używania pojazdu prywatnego do celów służbowych w jazdach lokalnych, - inne akceptowane przez kierownika jednostki lub księgowego. 3. dokumenty organizacyjne kasy ZMW: dokumenty organizacyjne kasy ośrodka: -instrukcja w sprawie gospodarki kasowej, -oświadczenie o odpowiedzialności materialnej, -zakres czynności kasjera, -wykaz osób upoważnionych do dysponowania pieniężnymi składnikami majątkowymi z wzorami podpisów, -protokoły przyjęcia przekazania kasy, - protokoły kontroli kasy, -protokoły inwentaryzacyjne. 4. dokumenty sporządzone przez kasjera: -rejestr przechowywanych depozytów, -rejestr papierów wartościowych, 9

6 -zestawienie nie podjętych w terminie wynagrodzeń i innych należności objętych listami płac, -inne rejestry Wszelkie obroty gotówkowe powinny być udokumentowane dowodami kasowymi: a) wpłaty gotówkowe własnymi przychodowymi dowodami kasowymi, b) wpłaty gotówkowe rozchodowymi dowodami kasowymi, którymi są źródłowe dowody kasowe lub zastępcze własne dowody wypłat gotówki. zastępcze dowody wypłat nie mogą być wystawione przez kasjera, lecz wyłącznie przez księgowego lub osobę upoważnioną (mogą nimi być: asygnata kasowa kasa wypłaci KW lub nota) 2. Każda wpłata gotówki do kasy jest poprzedzona: a) przy tradycyjnej technice prowadzenia kasy (ręcznej) wypisaniem dowodu KP kasa przyjmie, b) przy komputerowym prowadzeniu kasy - wydrukami z programu komputerowego. 3. Przychodowe dowody kasowe wystawia się w trzech egzemplarzach. Oryginał, stanowiący pokwitowanie wpłaty gotówki zostaje wręczony wpłacającemu. Kopia egzemplarza przychodowego dowodu kasowego przeznaczona jest księgowości. Rozdział VII Przyjmowanie wpłat i dokonywanie wypłat z kasy Przed przyjęciem lub wypłatą gotówki kasjer zobowiązany jest sprawdzić, czy odpowiednie dowody księgowe są podpisane przez osoby upoważnione do zlecenia wypłaty lub wpłaty. 2. Dowody księgowe nie podpisane przez osoby do tego upoważnione, nie mogą być przez kasjera przyjęte do realizacji. Nie dotyczy to przychodowych dowodów kasowych wystawianych przez kasjera. 3. Na dowodach kasowych nie można dokonywać żadnych poprawek kwot wypłat lub wpłat gotówki, wyrażonych cyframi i słowami. Błędy popełnione w tym zakresie poprawia się przez anulowanie dowodów kasowych i wystawianie prawidłowych. 4. W przypadku gdy błędy zostały popełnione w źródłowych dowodach kasowych dla ich skorygowania należy dokonać wypłaty na podstawie wystawionych w tym celu zastępczych dowodów wypłat gotówki. 5. Wpłaty gotówki mogą być dokonywane wyłącznie na podstawie, ujednoliconych dla wpłat, wszelkich tytułów przychodowych dowodów kasowych, podpisanych przynajmniej przez kasjera. 6. Na dowodach wpłat gotówki do kasy przyjmowanych w systemie komputerowym nie zachodzi potrzeba podpisu kasjera.

7 7. Na dowodzie wpłat gotówki należy wpisać słownie kwotę wpłaconej gotówki oraz datę i jej tytuł Formularz dowodów wpłat powinny być połączone w bloki formularzy przychodowych dowodów kasowych, które należy ponumerować przed oddaniem do ich użytku. 2. Formularze przychodowych dowodów kasowych należy ponumerować zachowując ciągłość numeracji w okresie każdego roku sprawozdawczego. Liczba formularzy w każdym bloku powinna być poświadczona przez księgowego lub osobę przez niego upoważnioną. Na okładce każdego bloku należy odnotować: numer kolejny bloku formularzy, numer kart bloku formularzy (od nr do nr ). okres, w którym korzystano z bloku formularzy (od dnia do dnia ). 3. Bloki formularzy przychodowych dowodów kasowych. mogą być wydawane osobom upoważnionym wyłącznie za pokwitowaniem w ewidencji druków ścisłego zarachowania, która powinna umożliwić kontrolę przychodu, rozchodu oraz stan bloków formularzy. 4. Wykorzystane bloki formularzy przechowuje się w sposób ustalony dla dowodów księgowych. 13 Wypłata gotówki z kasy może nastąpić na podstawie źródłowych dowodów uzasadniających wpłatę, to znaczy na podstawie: dowodów wpłat na własne rachunki bankowe, przy czym fakt dokonania wpłaty powinien potwierdzić stempel banku na dowodzie wpłaty, faktur, rachunków, list wypłat dotyczących wynagrodzeń, stałych świadczeń pieniężnych, nagród oraz zbiorczych zestawień wypłat sporządzonych na podstawie rejestru nie podjętych płac, własnych źródłowych dowodów kasowych (np. w związku z wypłatą zaliczek do rozliczenia na zakup materiałów i usług). dowodów wypłat kasa wypłaci (dotyczy nie podjętych płac). Własne źródłowe dowody kasowe, wystawione w związku z wypłatą zaliczek do którego zaliczka powinna zostać rozliczona. Źródłowe dowody kasowe i zastępcze dowody wypłat gotówki powinny być przed dokonaniem wypłaty sprawdzone pod względem merytorycznym formalno rachunkowym przez zobowiązanych pracowników, którzy zamieszczają na tych dowodach swój podpis i datę. Sprawdzone dowody zatwierdza do wypłaty dyrektor i główny księgowy lub osoba przez nich upoważniona.

8 14 1. Zastępcze dowody wypłat gotówki mogą być podpisane tylko przez jedną osobę zlecającą wypłatę, jeżeli wynika to ze źródłowych dowodów kasowych uprzednio już podpisanych przez dyrektora i głównego księgowego lub osoby przez nich upoważnione. 2. Gotówkę wypłaca się osobie wymienionej w rozchodowym dowodzie kasowym. Odbiorca gotówki kwituje jej odbiór na rozchodowym dowodzie w sposób trwały atramentem lub długopisem, podając słownie kwotę i datę jej otrzymania oraz zamieszczając swój podpis. 3. Obowiązek wypisywania słownie otrzymanej kwoty nie dotyczy przypadku wypisywania przez dostawcę tych dowodów na zbiorczych zestawieniach, w których umieszczona jest ogólna suma wypłaty w złotych 4. Jeżeli rozchodowy dowód kasowy wystawiony jest na więcej niż jedną osobę, to każdy odbiorca kwituje kwotę otrzymanej przez siebie gotówki Przy wypłacie gotówki osobom nieznanym, kasjer jest zobowiązany zażądać okazania dowodu osobistego lub innego dokumentu stwierdzającego tożsamość odbiorcy gotówki oraz wpisać na rozchodowym dowodzie kasowym numer, datę oraz określenie wystawcy dokumentu. 2. Przy wypłacie gotówki osobie nie mogącej się podpisać, na jej prośbę lub prośbę kasjera podpis może złożyć inna osoba ( z wyjątkiem pracownika zlecającego wypłatę lub kasjera jednostki) stwierdzając jako świadek swoim podpisem fakt wypłaty gotówki osobie wymienionej w rozchodowy dowodzie kasowym. 3. Na rozchodowym dowodzie kasowym zamieszcza się numer, datę i określenie wystawcy dowodu, stwierdzającego tożsamość osoby otrzymującej gotówkę oraz imię i nazwisko osoby podpisującej jako świadek. Kwotę wypłaca się do rąk osoby nie mogącej się podpisać. 4. Jeżeli wypłata gotówki następuje na podstawie upoważnienia wystawionego przez osobę wymienioną w dowodzie wypłaty gotówki z kasy, w dowodzie tym należy określić, że wypłata została dokonana osobie do tego upoważnionej. 5. Upoważnione powinno być dołączone do rozchodowego dowodu wypłaty gotówki. 6. Upoważnienie do odbioru gotówki powinno zawierać potwierdzenie własnoręczności podpisu osoby wystawiającej upoważnienie. Potwierdzenie powinno być dokonane przez notariusza, właściwy urząd administracji państwowej lub samorządowej, zakład pracy zatrudniający osobę, która wystawiła upoważnienie lub zakład opieki zdrowotnej w razie przebywania pracownika na leczeniu.

9 Rozdział VIII Raport kasowy Zrealizowane rozchodowe dowody kasowe powinny być oznaczone przez podanie na nich daty, numeru i pozycji raportu kasowego, objęte nimi wypłaty zostały zaewidencjonowane. 2. Wszystkie dowody kasowe dotyczące wypłat i wpłat gotówki, dokonywane w danym dniu, powinny być w tym dniu wpisane do raportu kasowego sporządzonego przez kasjera, który prowadzi raporty kasowe znormalizowane -,,Raport kasowy RK ( technika komputerowa na wydruku komputerowym). 3. Wypłaty z list płac mogą być ewidencjonowane w raporcie kasowym w kwocie obejmującej sumę poszczególnych wypłat, dokonywanych w danym dniu lub też w kwocie równej sumie ogółem wypłat przekazanych do wypłacenia płatnikom. 4. Gotówka znajdująca się w kasie do wypłaty z listy płac w okresie nie przekraczającym 7 dni, traktowana jest jako depozyt. 5. W razie nie dokonania pełnego rozchodu gotówki z kasy, kasjer zobowiązany jest przyjąć nie podjęte wypłaty z listy na podstawie przychodowego dowodu kasowego oraz wpisać go do raportu kasowego. 6. Dowody kasowe wpłat i wypłat mogą być ujmowane w raporcie kasowym zbiorczo, na podstawie odpowiednich zestawień wpłat i wypłat gotówkowych jednorodnych operacji gospodarczych. 7. Obroty kasowe kasjer rejestruje w raporcie kasowym w dwóch egzemplarzach Raport kasowy sporządza się w zależności od ilości wpłat i wypłat. Raport kasowy należy bezwzględnie sporządzić na koniec każdego miesiąca. 2. Raport kasowy zamyka się także na dzień zdania i przyjęcia obowiązków kasjera. 3. Po sporządzeniu raportu kasowego na dany dzień lub dany okres i ustaleniu pozostałości, gotówki w kasie, kasjer podpisuje raport i oryginał z dowodami kasowymi przekazuje kierownikowi Zespołu Finansowo-Budżetowego za pokwitowaniem na kopii raportu. 4. Raporty kasowe podlegają zatwierdzeniu przez Głównego Księgowego lub Kierownika Zespołu Finansowo-Budżetowego Rozchodu gotówki nie udokumentowano rozchodowi dowodami kasowymi nie uwzględnia się przy ustaleniu stanu gotówki w kasie. Rozchód taki stanowi niedobór kasowy i obciąża kasjera. 2. Gotówkę w kasie nie udokumentowana przychodowymi dowodami kasowymi nadwyżkę kasową. Nadwyżka kasowa podlega przekazaniu na dochody jednostki w ciągu 30 dni od daty jej stwierdzenia. 3. Raporty kasowe numeruje się narastająco od początku roku budżetowego. W nagłówku powinny one zawierać określenie dnia lub okresu, którego dotyczą.

10 4. Powiązanie między zapisami raportu a właściwymi dowodami zapewnia numeracja pozycji zapisów raportu na czołowej stronie każdego dowodu. Rozdział IX Zasady wypełniania formularzy i druków kasowych 19 Dowód wpłaty KP kasa przyjmie 1. Dowód wpłaty KP jest drukiem ścisłego zarachowania i powinien być zaewidencjonowany, niezwłocznie po jego otrzymaniu, w księdze druków ścisłego zarachowania i odpowiednio przechowywanym. 2. Dowód wpłaty KP wystawiany jest przez kasjera w trzech egzemplarzach, z których oryginał wręcza się wpłacającemu jako dowód wpłaty, kopia zaś winna być dołączona do raportu kasowego, zaś druga kopia pozostaje w bloku do rozliczenia i kontroli. 3. W przypadku pomyłki, należy wszystkie egzemplarze anulować 4. Osoba wystawiająca dowód KP określa w nim: datę wpłaty nazwisko i imię (nazwę) oraz adres osoby, na rzecz której dokonuje się wypłaty, dokładne określenie tytułu wpłaty kwotę wpłaty cyframi i słownie 5. Przyjęcie gotówki do kasy kasjer potwierdza swoim podpisem na dowodzie wpłaty. Dowód podlega zatwierdzeniu przez księgowego jednostki lub osobę upoważnioną. 20 Dowód wypłaty KW kasa wypłaci 1. Dowód wypłaty KW jest znormalizowanym drukiem ścisłego zarachowania. 2. Wystawiany jest przez upoważnionego pracownika księgowego jako dowód zastępczy, w przypadku np. nie podjętych płac lub innych należności, od któ ych został zastosowany dowód źródłowy, zatwierdzony przez upoważnione osoby. 3. Osoba wystawiająca dowód KW wpisuje następujące dane: datę wypłaty nazwisko i imię (nazwę) oraz adres osoby, na rzecz której dokonuje się wypłaty, tytuł wypłaty kwotę wpłaty cyframi i słownie 4. dowód podpisuje osoba wystawiająca w dwóch egzemplarzach, na oryginale podpisuje się kasjer jako osoba, która należności pobiera. Oryginał zastępczego dowodu kasa wypłaci załącza się do raportu kasowego.

11 5. Do wypłaty dowód KW zatwierdza księgowy jednostki lub osoba upoważniona 21 Raport kasowy RK 1. Raport kasowy jest znormalizowanym drukiem ścisłego zarachowania. 2. Wypełniony jest w porządku chronologicznym, tzn. w takiej kolejności, w jakiej następują wpłaty i wypłaty. 3. Dokonywane operacje kasowe wypełnia się za każdy dzień, w którym one wystąpiły. 4. Raport kasowy musi być sporządzony z datą ostatniego dnia miesiąca. 5. Można prowadzić kilka raportów kasowych odrębnie (np. na pogotowie, fundusz świadczeń socjalnych itp.) dla ułatwienia pracy i zapewnienia przejrzystości dokonywanych operacji kasowych. 6. Raport kasowy sporządza kasjer w następujący sposób: w lewym górnym rogu raportu zamieszcza odcisk pieczęci firmowej, a w wierszu kasa wpisuje oznaczenia kasy, dla której raport jest sporządzony, po prawej stronie, w górnej rubryce, wpisuje numer raportu kasowego; numer ustala się z zachowaniem ciągłości numeracji rocznej dla roku obrotowego, w części tabelarycznej raportu kasowego ewidencjonuje dowody kasowe na bieżąco, w układzie chronologicznym, w kolejności ich realizacji przy czym w rubryce treść określa rodzaj operacji gotówkowej, a w rubryce przy czym w symbolu dokumentu wraz z jego numerem np. KP 10, KW-3 w dolej części raportu w przeznaczonych na ten cel rubrykach, wpisuje się ilość dowodów KP, KW i łączne kwoty operacji gotówkowych. Każdą stronę raportu kasowego podlicza oddzielnie, a łączną sumę obrotów objętych raportem kasowym wpisuje w wierszu obroty dnia na ostatniej stronie raportu kasowego. 7. Po wypełnieniu raportu kasowego kasjer podpisuje raport kasowy i przekazuje, za potwierdzeniem odbioru, księgowaniu jednostki lub osobie upoważnionej. Kopia raportu kasowego pozostaje w bloku raportów. 8. Wszystkie wyżej wymienione formularze i druki są ewidencjonowane jako druki ścisłego zarachowania w oddzielnie do tego celu założonej ewidencji. 22 Bankowy dowód wpłaty 1. Bankowy dowód wpłaty wystawia bank przy przekazaniu na rachunek bankowy środków pieniężnych przekraczających ustalone pogotowie kasowe lub przyjęte inne wpłaty.

12 Rozdział X Czynności kontrolne 23 Inwentaryzacja kasy 1. Inwentaryzację kasy przeprowadza się: w dniach ustalonych przez dyrektora jednostki w porozumieniu z księgowym jednostki, w ostatnim dniu roboczym roku. w toku inwentaryzacji, poza gotówką, podlegają zinwentaryzowaniu depozyty kasowe. 2. W przypadku inwentaryzacji kasy w trakcie pracy kasjer zobowiązany jest wpisać do raportu wszystkie wpłaty i wypłaty dokonane do momentu rozpoczęcia czynności kontrolnych i zamknąć raport kasowy. 3. Osoby zobowiązane do przeprowadzenia inwentaryzacji wyznacza dyrektor jednostki w porozumieniu z księgowym jednostki. Zespół spisowy musi składać się co najmniej z dwóch osób. Gdy konieczne jest przeprowadzenie inwentaryzacji w czasie nieobecności kasjera, zespół spisowy składać się powinien co najmniej z trzech osób. 4. Z wyników inwentaryzacji sporządza się protokół w trzech egzemplarzach, podpisany przez członków zespołu i kasjera, a w razie przekazania kasy przez osobę przyjmującą i przekazującą. 5. Jeżeli inwentaryzację przeprowadza się pod nieobecność kasjera, fakt ten powinien zostać wyraźnie opisany w protokole, ze wskazaniem przyczyny nieobecności kasjera. 6. Protokół inwentaryzacji otrzymują: - oryginał główny księgowy, - pierwszą kopię osoba zdająca kasę, - drugą kopię osoba przyjmującą kasę. 7. Doraźne kontrole kasy dokonywane są na polecenie dyrektora jednostki. Fakt dokonania kontroli powinien być udokumentowany protokołem.

13 Załącznik nr. 2 WYKAZ KONT UZUPEŁNIAJĄCYCH I NIEAKTYWNYCH KONTA UZUPEŁNIAJĄCE Zespół 1 Środki pieniężne i rachunki bankowe 132 rachunek Środków specjalnych, 137 rachunek Środków Funduszy Pomocowych, 138 rachunek Środków efinansowania, 139 inne rachunki bankowe lokaty, Zespół 2 Rozrachunki i roszczenia 228 Rozliczenia wydatków ze środków funduszy pomocowych, 257 Należności z tytułu refinansowania 268 Zobowiązania z tytułu prefinansowania, Konta pozabilansowe 910 Konta techniczne, 911 Konta techniczne 920 Gwarancje bankowe 980 Plan finansowy wydatków budżetowych 981 plan finansowy niewygasających wydatków 998 Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego, 999 Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat. konta nieaktualne 131 Rachunki środków specjalnych, 137 Lokaty najemców 139 inne rachunki bankowe 998 konto techniczne, 999 konto techniczne