Zarządzenie n Burmistrza^ Miasta Ząbki z dnia.a-.^.mlr w sprawie wprowadzenia procedur kontroli finansowej w Urzędzie Miasta Ząbki

Transkrypt

1 Miasta Ząbki Zarządzenie n Burmistrza^ Miasta Ząbki z dnia.a-.^.mlr w sprawie wprowadzenia procedur kontroli finansowej w Urzędzie Miasta Ząbki Na podstawie art. 47 ust. 3 w związku z art. 44 ust. l ustawy z dnia 30 czerwca 2005r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2005r. Nr 249, poz.2104), uwzględniając określone w Komunikacie Nr 13 Ministra Finansów z 30 czerwca 2006r. standardy kontroli finansowej w jednostkach sektora finansów publicznych (Dz.Urz. Ministra Finansów z 2006r. Nr 7, póz.58), zarządzam, co następuje: 1 Wprowadzam do stosowania Procedury kontroli finansowej w Urzędzie Miasta Ząbki jak w załączniku do niniejszego Zarządzenia. 2 Zobowiązuję kierowników komórek organizacyjnych/samodzielne stanowiska do stosowania Procedur. Nadzór nad przestrzeganiem postanowień niniejszego Zarządzenia powierzam Wiceburmistrzowi/SeA:retarzow//SA:ar&mA:0wj' Miasta Ząbki. 4 Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podpisania. ;*/ *< v_l

2 Burmistrz Miasta Ząbki Ząbki do Zarządzenia nr..^ V^ Sl Burmistrza Miasta Ząbki Procedury kontroli finansowej w Urzędzie Miasta Ząbki Część. I Postanowienia ogólne 1 Kontrola finansowa jest częścią kontroli wewnętrznej i dotyczy procesów związanych z gromadzeniem i rozdysponowaniem środków publicznych oraz gospodarowaniem mieniem. Ma ona na celu badanie tych procesów pod kątem: legalności - sprawdzenia czy operacje realizowane (zrealizowane) są zgodne z obowiązującym prawem oraz przyjętymi zamierzeniami, celowości - stwierdzenia czy prowadzenie (przeprowadzenie) określonej operacji jest (było) konieczne, gospodarności - ustalenia czy zamierzenia nie można (było) zrealizować lepiej, szybciej, taniej, przy bardziej oszczędnym zużyciu środków pieniężnych i rzeczowych, rzetelności - ustalenia czy zdarzenia wynikające z dowodu źródłowego rzeczywiście miały miejsce, a więc, czy dowód nie jest fikcyjny. Czynności kontroli finansowej stanowią integralną część procesów i operacji finansowych. Czynności te wykonywane są na każdym stopniu struktury organizacyjnej Urzędu Miasta Ząbki w stopniu adekwatnym do zakresów czynności na danym stanowisku. 2 Kontrolę udzielania zamówień, gromadzenia i rozdysponowania środków publicznych oraz gospodarowania mieniem prowadzi się przez: samokontrolę - kontrolę prawidłowości wykonywania własnej pracy przez wszystkich pracowników bez względu na zajmowane stanowisko i rodzaj wykonywanej pracy, zgodnie z zakresami czynności tj. obowiązków, uprawnień i odpowiedzialności, kontrolę funkcjonalną - kontrolę sprawowaną w ramach obowiązku nadzoru przez pracowników na stanowiskach kierowniczych (albo niekierowniczych w zakresie powierzonych im obowiązków), kontrolę wstępną- kontrolę przeprowadzoną przed podjęciem decyzji rodzącej skutki finansowe, kontrolę następczą - kontrolę przeprowadzoną po zaistnieniu zdarzenia rzeczywistego, mającą na celu wykrycie nieprawidłowości i wskazanie sprawcy ich powstania, kontrolę powtórną - kontrolę stanu rzeczywistego dokonaną osobiście i bezpośrednio przez kontrolowanego, kontrolę faktyczną - kontrolę stanu rzeczywistego dokonaną osobiście i bezpośrednio przez kontrolowanego, kontrolę dokumentalną - kontrolę polegającą na pośrednim ustaleniu stanu rzeczywistego przebiegu operacji gospodarczych i finansowych oraz stanu składników majątkowych na podstawie dokumentów odzwierciedlających ten stan, kontrolę formalną - kontrolę stanu i sposobu sporządzania dokumentów i sprawozdań oraz prowadzenia ksiąg, kontrolę merytoryczną - porównanie merytorycznych zaistniałych zdarzeń z obowiązującymi wyznacznikami, kontrolę rachunkową - kontrolę danych liczbowych pod względem prawidłowości działań arytmetycznych, kontrolę całkowitą - kontrolę wszystkich zaszłości gospodarczych szczególnie istotnych dla prawidłowego funkcjonowania Urzędu, kontrolę wyrywkową - kontrolę określonej grupy zjawisk gospodarczych lub dokumentów reprezentujących całokształt badanego zagadnienia. Formy kontroli finansowej procesów gromadzenia i rozdysponowania środków publicznych oraz gospodarowania mieniem dobierane są w zależności od rodzaju ryzyka oraz wielkości środków publicznych. 3

3 Warunkiem skuteczności wewnętrznej kontroli finansowej jest: 1) odpowiedni przydział funkcji kontrolnych dla poszczególnych pracowników stosownie do wykonywanych przez nich zadań i posiadanych kwalifikacji a także cech osobistych. Obowiązki, uprawnienia i zakres odpowiedzialności, wynikający ze struktury organizacyjnej winien być jasno sformułowany i dokładnie opisany, zawierać nazwiska i stanowiska osób uprawnionych do dokonywania poszczególnych czynności, wynikających z drogi służbowej określonego aspektu działalności. 2) stosowanie zasady wykluczającej możliwość dokonywania przez jednego pracownika wszelkich czynności związanych z realizacją i udokumentowaniem operacji gospodarczej od początku do końca. Podział obowiązków zmniejsza ryzyko celowej manipulacji lub błędu oraz zwiększa element kontroli. Należy rozdzielać funkcje decyzyjne i kontrolne od funkcji operacyjnych oraz czynności głównego księgowego i kasjera. 3) przyjęcie zasady, że wszystkie operacje wymagają autoryzacji lub akceptacji przez właściwą osobę, a zwolnienie z tego obowiązku winno być jasno określone, 4) stosowanie środków kontroli w zakresie prowadzenia ewidencji, których celem jest sprawdzenie, czy wszystkie operacje, które mają być zaksięgowane zostały zaakceptowane, prawidłowo wprowadzone do ewidencji księgowej i odpowiednio przetworzone. Środki kontroli obejmują również rachunkowe sprawdzenie poprawności poszczególnych dokumentów oraz zapisów księgowych a także pozycji księgowych, sald, zgodności z wyciągami bankowymi, saldami kontrolnymi oraz księgowaniami dokumentów. 5) stosowanie środków kontroli nad majątkiem, obejmujących procedury i środki bezpieczeństwa zapewniające dostęp do majątku jedynie upoważnionym pracownikom, 6) zachowanie przez kierowników ciągłości nadzoru nad całością pracy podlegających im komórek organizacyjnych. Środkami kontroli stosowanymi przez kierownictwo jest również analiza sprawozdań budżetowych i finansowych a także wyników kontroli prowadzonej w ramach kontroli instytucjonalnej. 4 Odpowiedzialnym za całość gospodarki finansowej, w tym za wykonywanie określonych ustawą obowiązków w zakresie kontroli finansowej jest kierownik jednostki. Kierownik jednostki może powierzyć określone obowiązki w zakresie kontroli finansowej pracownikom jednostki. Przyjęcie obowiązków w zakresie kontroli finansowej przez poszczególnych pracowników powinno być potwierdzone odpowiednim dokumentem. 5 l. Do obowiązków głównego księgowego jednostki należy: 1) prowadzenie rachunkowości jednostki zgodnie z obowiązującymi przepisami i zasadami, polegające zwłaszcza na: a) zorganizowaniu sporządzania, przyjmowania, obiegu, archiwizowania i kontroli dokumentów w sposób zapewniający: - właściwy przebieg operacji gospodarczych, - ochronę mienia będącego w posiadaniu jednostki, b) bieżącym i prawidłowym prowadzeniu księgowości oraz sporządzaniu kalkulacji wynikowej kosztów wykonywanych zadań i sprawozdawczości finansowej w sposób umożliwiający: - terminowe przekazywanie rzetelnych informacji ekonomicznych, - prawidłowe i terminowe rozliczenie osób materialnie odpowiedzialnych za mienie będące w posiadaniu jednostki, - prawidłowe i terminowe dokonywanie rozliczeń finansowych, - nadzorowanie całokształtu prac z zakresu rachunkowości wykonywanych przez poszczególne komórki organizacyjne oraz podległe jednostki. 2) prowadzenie gospodarki finansowej jednostki zgodnie z obowiązującymi zasadami polegające na: a) wykonywaniu dyspozycji środkami pieniężnymi budżetu, pozabudżetowymi i innymi będącymi w dyspozycji jednostki, b) zapewnieniu prawidłowości zawieranych przez jednostkę umów pod względem finansowym, c) przestrzeganiu zasad rozliczeń pieniężnych i ochrony wartości pieniężnych, d) zapewnieniu terminowego ściągania należności i dochodzenia roszczeń spornych oraz spłaty zaciągniętych zobowiązań, 3) analiza wykorzystania środków będących w dyspozycji jednostki, 4) dokonywanie wstępnej kontroli zgodności operacji gospodarczych i finansowych z planem finansowym,

4 5) dokonywanie wstępnej kontroli kompletności i rzetelności dokumentów dotyczących operacji gospodarczych i finansowych. 2. Dowodem dokonania przez głównego księgowego wstępnej kontroli finansowej jest jego podpis złożony na dokumentach dotyczących danej operacji. Złożenie podpisu przez głównego księgowego na dokumencie, obok podpisu pracownika właściwego rzeczowo oznacza, że: 1) sprawdził, iż operacja została uznana przez właściwych rzeczowo pracowników za prawidłową pod względem merytorycznym, 2) nie zgłasza zastrzeżeń do przedstawionej przez właściwych rzeczowo pracowników oceny prawidłowości merytorycznej tej operacji i jej zgodności z prawem, 3) nie zgłasza zastrzeżeń do kompletności oraz formalno-merytorycznej rzetelności i prawidłowości dokumentów dotyczących tej operacji, 4) zobowiązania wynikające z tej operacji mieszczą się w planie finansowym oraz harmonogramie dochodów i wydatków, a jednostka posiada środki finansowe na ich pokrycie. 3. Główny księgowy w razie ujawnienia: 1) nieprawidłowości formalno-rachunkowych dokumentu, zwraca dokument właściwemu rzeczowo pracownikowi, w celu usunięcia nieprawidłowości, 2) nierzetelnego dokumentu lub dokumentu, w którym została ujęta nielegalna operacja gospodarcza lub zobowiązanie nie mające pokrycia w budżecie i planie finansowym jednostki, z wyjątkiem wypadków dopuszczonych w obowiązujących przepisach, odmawia jego podpisania. O odmowie podpisania dokumentu i jej przyczynach główny księgowy zawiadamia pisemnie kierownika jednostki. Kierownik jednostki może wstrzymać realizację zakwestionowanej operacji albo wydać w formie pisemnej polecenie jej realizacji. Jeżeli po zapoznaniu się z treścią zawiadomienia o odmowie podpisania dokumentu przez głównego księgowego, kierownik jednostki wyda w formie pisemnej polecenie realizacji zakwestionowanej operacji gospodarczej, główny księgowy jest obowiązany podpisać dokument i przekazać go do realizacji i księgowania stosownie do polecenia kierownika jednostki, z wyjątkiem wypadku, gdy wykonanie polecenia kierownika jednostki stanowiłoby przestępstwo lub wykroczenie. 4. W celu realizacji swoich zadań główny księgowy ma prawo: 1) żądać od kierowników innych komórek organizacyjnych jednostki udzielenia w formie ustnej lub pisemnej niezbędnych informacji i wyjaśnień jak również udostępnienia do wglądu dokumentów i rozliczeń będących źródłem tych informacji i wyjaśnień, 2) wnioskować do kierownika jednostki o określenie trybu, według którego mają być wykonywane przez inne komórki organizacyjne jednostki prace niezbędne do zapewnienia prawidłowości: gospodarki finansowej, ewidencji księgowej, kalkulacji kosztów i sprawozdawczości finansowej, 3) żądać od innych służb usunięcia w wyznaczonym terminie nieprawidłowości dotyczących: przyjmowania, wystawiania i kontroli dokumentów, 4) występować do kierownika jednostki z wnioskiem o przeprowadzenie kontroli określonych zagadnień, które leżą w zakresie działania głównego księgowego. Część. II Pobieranie i gromadzenie środków publicznych Ustala się procedury związane z gromadzeniem środków publicznych: I. Ustalanych i pobieranych przez Urząd Miasta: 6 1. Podatek od nieruchomości, 2. Podatek od środków transportowych, 3. Podatek rolny, 4. Podatek leśny, 5. Opłaty targowej, 6. Opłaty skarbowej, 7. Wpływy z innych opłat stanowiących dochody jednostek samorządu terytorialnego na podstawie ustaw( np. z opłat za zezwolenia na sprzedaż alkoholu, opłata adiacencka, opłata za wydanie zezwolenia na prowadzenie działalności gospodarczej),

5 8. Pozostałe dochody związane z działalnością Urzędu Miasta ( np. wykup nieruchomości, czynsze za dzierżawę gruntów, środków trwałych itp.) II. Pobieranych i przekazywanych przez Urzędy Skarbowe: 1. Udział w podatku dochodowym od osób prawnych, 2. Podatek od działalności gospodarczej osób fizycznych opłacany w formie karty podatkowej, 3. Podatek od spadków i darowizn, 4. Podatek od czynności cywilnoprawnych, III. Dochodów otrzymywanych z budżetu państwa; 1. Subwencji, 2. Udziału w podatku dochodowym od osób fizycznych, 3. Dotacji celowych; a) na zadania własne - bieżące i inwestycyjne, b) na zadania zlecone, c) na zadania realizowane na podstawie porozumień z organami administracji rządowej i jednostek samorządu terytorialnego. IV. Środków pozyskanych ze źródeł pozabudżetowych: - Środki na dofinansowanie zadań bieżących i inwestycyjnych. V. Środków pomocowych pochodzących z Unii Europejskiej; - Środki otrzymane jako dotacje rozwojowe na projekty realizowane ze środków funduszy strukturalnych. Postępowanie w zakresie gromadzenia dochodów ustalanych i pobieranych przez Urząd Miasta. 7 Na podstawie odpowiednich przepisów Rada Miasta określa w formie uchwały wysokość stawek, zasady i sposób poboru podatków i opłat. Określone przez Radę Miasta stawki podatkowe są podstawą do wyliczenia wysokości podatku w związku ze złożonymi przez osoby fizyczne oświadczeniami, na których osoby te określają podstawę opodatkowania. Natomiast osoby prawne mają obowiązek ustawowy do złożenia deklaracji podatkowej z uwzględnieniem podstawy, stawki i wysokości podatku. W przypadku podatku rolnego i leśnego opłacanego przez osoby fizyczne, źródłem ustalenia podstawy opodatkowania są wypisy z rejestru gruntów, akty notarialne, umowy dzierżawy i inne dokumenty zależne od okoliczności. Złożone przez podatników deklaracje, oświadczenia i inne dokumenty stanowiące podstawę do wyliczenia podatków są poddane weryfikacji przez pracowników służb podatkowych. Dokonywane czynności kontrolne mają na celu ustalenie prawidłowej podstawy opodatkowania i wysokości wyliczonego podatku należnego gminie ( stosując ustawę - ordynacja podatkowa). Na podstawie posiadanej dokumentacji służby podatkowe dokonują naliczenia należnych podatków dla osób fizycznych w formie decyzji. Wystawione decyzje dla osób fizycznych oraz złożone deklaracje przez osoby prawne są podstawą do dokonania przypisu na imiennych kontach podatników. Na wysokość zrealizowanych dochodów budżetowych wpływa skuteczność prowadzonej windykacji należności podatkowych i niepodatkowych. Odpowiedzialnymi za prawidłową windykację ustanawia się służby podatkowe Urzędu Miasta. Windykacja w/w należności winna być dokonywana w oparciu o przepisy ustawy - ordynacja podatkowa i wynikające z tej ustawy inne przepisy wykonawcze. Postępowanie w zakresie gromadzenia pozostałych dochodów - budżetowych, - środków ze źródeł pozabudżetowych; - środków pomocowych pochodzących z Unii Europejskiej.

6 Kwoty podatków przekazywanych przez urzędy skarbowe wynikają z wysokości zrealizowanych dochodów przez te urzędy. Wysokość przekazanych podatków odzwierciedlają sprawozdania z wykonania dochodów sporządzane przez urzędy skarbowe. Wysokość poszczególnych części subwencji oraz udział w podatku dochodowym od osób fizycznych określa odrębnym pismem Minister Finansów. Wielkość przyznanych gminie dotacji celowych na zadania własne i realizowane na podstawie porozumień z organami administracji rządowej i jednostkami samorządu terytorialnego, określają zarządzenia Wojewody Mazowieckiego oraz umowy i porozumienia podpisywane między jednostkami samorządu terytorialnego. Powyższe dotacje przekazywane są gminie na podstawie wcześniej składanych wniosków. Natomiast dotacje celowe na zadania zlecone określa zarządzeniem Wojewoda Mazowiecki, a ich wysokość uzależniona jest od możliwości finansowych budżetu państwa. Środki ze źródeł pozabudżetowych pozyskuje się na podstawie umów określających ich wysokość i przeznaczenie. Środki pomocowe pochodzące z Unii Europejskiej przekazywane są gminie na podstawie wniosku Beneficjenta- Gminy o płatność za zrealizowane zadanie składanego do Instytucji Pośredniczącej. Wysokość i warunki, jakie należy spełnić, aby uzyskać refundację wydatków kwalifikowanych na realizację projektu ze środków funduszy strukturalnych określa umowa zawarta pomiędzy Beneficjentem, a Instytucją Pośredniczącą. 8 Kontrola dochodów budżetowych ma na celu sprawdzenie czy: 1) prawidłowo i terminowo ustalano należności z tytułu dochodów budżetowych; 2) właściwie i poprawnie prowadzono ewidencje dochodów według ich rodzajów i kwot (ewidencję przypisów, odpisów, wpłat, zwrotów i zaliczeń nadpłat z tytułu podatków); 3) terminowo podatnicy dokonywali wpłat należności, 4) terminowo pobierano wpłaty i dokonywano zwrotów nadpłat, oraz przekazywano zarachowane kwoty dochodów na właściwe rachunki, w tym na rachunki właściwych organów skarbowych oraz dokonywanie rozliczeń zaległości, 5) prawidłowo dokonane są rozliczenia rachunkowo-kasowe inkasentów, 5) terminowo wysyłano do zobowiązanych wezwania do zapłaty lub faktury za wykonane usługi; 6) terminowo wysyłano do zobowiązanych upomnienia oraz wdrażano w stosunku do nich środki egzekucyjne przewidziane prawem ( np. tytuły wykonawcze); 7) umarzano i odpisywano należności nieściągnięte w granicach przysługujących uprawnień, 8) prowadzone operacje kasowe ( przyjmowanie wpłat, dokonywanie zwrotów podatnikom, wypłata gotówki z kasy na rachunek bieżący urzędu) są zgodne z obrotami kasy,. Część. III Udzielanie zamówień publicznych, zaciąganie zobowiązań finansowych i dokonywanie wydatków ze środków publicznych 9 1. Przy udzielaniu zamówień publicznych stosuje się przepisy ustawy z dnia 29 stycznia 2004r. Prawo zamówień publicznych (Dz. U. z2006r. Nr 164, póz zpóźn. zm.). 2. W przypadku zamówień, których wartość nie przekracza równowartości euro, stosuje się zasady wynikające z Zarządzenia Nr 0151/109/2007 Burmistrza Miasta Ząbki z dnia 30 listopada 2007 roku w sprawie udzielania zamówień publicznych o wartości nie przekraczającej równowartości euro. Tym samym zarządzenie to /Nr 0151/109/2007/ z dniem wejścia w życie niniejszych Procedur, obowiązuje wszystkie komórki organizacyjne/samodzielne stanowiska Urzędu Miasta Ząbki. l. Środki z budżetu Gminy Ząbki mogą być przeznaczone na zadania przypisane gminie ustawowo, a w szczególności na: - zadania własne Gminy, - zadania z zakresu administracji rządowej i inne zadania zlecone Gminie,

7 - zadania przyjęte przez Gminę do realizacji w drodze umowy lub porozumienia, - zadania realizowane wspólnie z innymi jednostkami samorządu terytorialnego, - pomoc rzeczową lub finansową dla innych jednostek samorządu terytorialnego określoną przez Radę Gminy. 2. Podstawą do zaciągnięcia zobowiązania i dokonania wydatku jest plan finansowy jednostki. 3. Wydatki realizowane są: - wyłącznie w granicach kwot określonych planem finansowym, - zgodnie z przeznaczeniem, - z uwzględnieniem kryterium legalności, gospodarności, celowości, - w sposób celowy i oszczędny, - zgodnie z przepisami Wstępna ocena celowości zaciąganych zobowiązań lub dokonywanych wydatków dokonywana jest przez Burmistrza lub osobę przez niego upoważnioną i wyraża się poprzez zatwierdzenie wniosku o wszczęcie postępowania o udzielenie zamówienia publicznego o wartości szacunkowej poniżej euro /załącznik nr l do zarządzenia Nr 0151/109/2007/. 2. Wniosek, o którym mowa w ust. l stosuje się również w przypadku zamówień powyżej euro. 3. Brak akceptacji wniosku powoduje wstrzymanie operacji. 4. Wszelkie dokumenty będące podstawą zaciągnięcia zobowiązań muszą być przed złożeniem kontrasygnaty skarbnika, opisane numerem i datą zaakceptowanego wniosku W przypadku zobowiązań poniżej kwoty zł., wymagana jest forma pisemna w postaci Zlecenia rozliczanego fakturą lub rachunkiem, z wyłączeniem zakupów realizowanych na podstawie zaliczki. 2. W przypadku zobowiązań powyżej kwoty zł. obowiązkowa jest umowa w formie pisemnej. 2.1 dla postępowań, których wartość nie przekracza wyrażonej w złotych równowartości kwoty euro mają zastosowanie wzory umów stanowiące załączniki nr 4, 5 i 6 do zarządzenia Nr 0151/109/ dla postępowań, których wartość przekracza wyrażoną w złotych równowartość kwoty euro wzór umowy dla każdego prowadzonego postępowania wymaga oddzielnego uzgodnienia z radcą prawnym. 3. Podpisane umowy podlegają natychmiastowej rejestracji w Rejestrze Centralnym. Rejestr Centralny prowadzony jest przez Sekretariat Burmistrza. Ujmowane są w nim wszystkie umowy podpisywane przez przedstawicieli Gminy, poza umowami zarejestrowanymi w Rejestrze prowadzonym przez Stanowisko ds. Kadr. Ze względów przejrzystości umowy w rejestrze centralnym grupowane są na: - umowy generujące zobowiązania, - umowy będące podstawą dochodów, - umowy nie powodujące skutków finansowych. Lp. Nr umowy Data zawarcia Strona umowy Przedmiot umowy Symbol właściwej komórki organizacyjnej Poza rejestrem centralnym prowadzone są w Urzędzie: Rejestr umów kadrowo-płacowych (prowadzony przez Stanowisko ds. Kadr) Obejmuje wszystkie umowy o pracę, zlecenie, o dzieło, zawierane z osobami fizycznymi. Rejestry wydziałowe W rejestrach tych znajdują się umowy z dwóch powyższych rejestrów oraz zlecenia. Rejestry te pozwalają na grupowanie umów wg działalności merytorycznej danego wydziału, który jest autorem i wnioskodawcą zawarcia danej umowy. Pozwalają również na analizę kompletności prowadzonych rejestrów.

8 4. W terminie do 5 - go każdego miesiąca komórki organizacyjne składają informację do Referatu Budżetowe Finansowego o wysokości zaciągniętych zobowiązań w miesiącu poprzednim, w formie zestawienia zawartych umów bądź zleconych zamówień w formie bezumownej na podstawie zaakceptowanego wniosku Wszelkie dokumenty będące podstawą do dokonania wydatku podlegają kontrolom na zasadach przewidzianych w Instrukcji obiegu i kontroli dokumentów finansowo-księgowych. Każdy dokument przed zatwierdzeniem do wypłaty podlega opisaniu pod względem zastosowania ustawy z dnia 29 stycznia 2004r. Prawo zamówień publicznych. Część. IV Zwrot środków publicznych 12 W przypadku wystąpienia nadpłat dokonuje się zwrotu należności: - kontroli merytorycznej dokonuje właściwy rzeczowo pracownik, - kontroli formalno rachunkowej - inspektor ds. księgowości budżetowej, - zatwierdza do wypłaty - kierownik jednostki - Burmistrz Miasta Ząbki lub osoba przez niego upoważniona, - kontroli dokumentu dokonuje Skarbnik Gminy. BUR M STRZ *erkowski