B. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania

Transkrypt

1 1 Zadanie Sporządzanie Bilansu Przedsiębiorstwo X działające w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością na koniec okresu sprawozdawczego ( A1) posiadało: środki pieniężne na rachunku bankowym w kwocie środki pieniężne w kasie o wartości Zobowiązania handlowe z tytułu dostaw i usług niespłacony na koniec okresu kredyt zaciągnięty na okres pięciu lat* zł zł zł zł *Rata kredytu pięcioletniego przypadająca do spłaty w bieżącym roku wynosi zł. Na pozostały majątek znajdujący się w dyspozycji przedsiębiorstwa na koniec okresu sprawozdawczego składały się: produkty gotowe o wartości zł samochód osobowy o wartości netto zł materiały wykorzystywane do produkcji o wartości zł sprzęt komputerowy o wartości netto oprogramowanie komputerowe o wartości netto zł W roku 20A1 przedsiębiorstwo X osiągnęło wynik netto wynoszący zł Polecenia: 1. Oblicz wartość kapitałów własnych przedsiębiorstwa. 2. Sporządź bilans przedsiębiorstwa X na A1. Rozwiązanie: 1. Kapitał własny wynosi 2. Uproszczony bilans X Sp. z o.o. na A1: Bilans X Sp. z o.o. Aktywa A1 Pasywa A1 A. Aktywa trwałe A. Kapitał (fundusz) własny I. Wartości niematerialne i prawne I. Kapitał (fundusz) podstawowy II. Rzeczowe aktywa trwałe III. Należności długoterminowe IV. Inwestycje długoterminowe V. Długoterminowe rozliczenia B. Aktywa obrotowe II. Zysk (strata) netto B. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania I. Zapasy I. Rezerwy na zobowiązania II. Należności III. Inwestycje IV. Krótkoterminowe rozliczenia Aktywa razem II. Zobowiązania długoterminowe III. Zobowiązania IV. Rozliczenia Pasywa razem

2 2 Zadanie Sporządzanie bilansu Dane bilansowe dotyczące przedsiębiorstwa A działającego w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością na koniec okresu sprawozdawczego ( A1) przedstawiały się następująco: niezapłacone przez kontrahentów firmy faktury sprzedaży gotówka w kasie lokata bankowa (miesięczna) samochód osobowy polisa ubezpieczeniowa zawarta na okres 1 roku kredyt w rachunku bieżącym naliczone składki z tytułu ubezpieczeń społecznych podatek dochodowy od osób fizycznych do zapłaty w styczniu kapitał podstawowy towary handlowe komputery licencje na system operacyjny oraz pakiet biurowy niezapłacone przez nas faktury za zakupione towary i usługi rezerwa na sprawę sądową materiały biurowe nie wydane jeszcze do zużycia akcje TP SA (planowany termin zbycia 20A3 rok) pożyczka udzielona spółce B (w tym kwota przypadająca do spłaty w 20A zł) zł zł zł zł zł zł zł zł zł zł zł zł zł zł zł W roku 20A1 przedsiębiorstwo A osiągnęło wynik netto wynoszący zł (P/A.II) Polecenie: Sporządź bilans przedsiębiorstwa A na A1. Rozwiązanie: Uproszczony bilans A Sp. z o.o. na A1: Bilans A Sp. z o.o. Aktywa A1 Pasywa A1 A. Aktywa trwałe A. Kapitał (fundusz) własny I. Wartości niematerialne i prawne I. Kapitał (fundusz) podstawowy II. Rzeczowe aktywa trwałe III. Należności długoterminowe IV. Inwestycje długoterminowe V. Długoterminowe rozliczenia B. Aktywa obrotowe II. Zysk (strata) netto B. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania I. Zapasy I. Rezerwy na zobowiązania II. Należności III. Inwestycje IV. Krótkoterminowe rozliczenia II. Zobowiązania długoterminowe III. Zobowiązania IV. Rozliczenia Aktywa razem Pasywa razem

3 3 Zadanie Wpływ operacji gospodarczych na bilans Pan Kowalski założył w listopadzie 20A1 roku spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością pod firmą HANDEL Sp. z o.o. i stanął na czele jej zarządu. Na początek grudnia bilans spółki wykazywał między innymi: Lp. Pozycja Wartość w zł 1. Wartości niematerialne i prawne Środki trwałe Środki pieniężne na rachunku bankowym Kapitał zakładowy Należności od kontrahentów Gotówka w kasie Zobowiązania do dostawców Kredyt w banku spłata w 20A2 roku Wynik finansowy Towary handlowe W trakcie miesiąca grudnia miały miejsce następujące operacje gospodarcze: Lp. Data Operacja Kwota w zł A1 Spółka zakupiła samochód dostawczy. Płatność % w ciągu 14 dni i 50% w ciągu 28 dni A1 Właściciel dokonał dodatkowej wpłaty gotówki na kapitał podstawowy A1 Spółka zaciągnęła kredyt bankowy przelew kwoty na konto spółki. Kredyt spłacany będzie w 60 miesięcznych ratach począwszy od stycznia 20A2 roku. Wartość rat kapitałowych przypadających do zapłaty w 20A2 roku wynosi zł A1 Spółka zakupiła towary handlowe za gotówkę ( szt. po 10 zł/sz.) A1 Uregulowano zobowiązanie z tytułu zakupu samochodu dostawczego A1 Spółka zawarła umowę najmu biura na rok 20A Przy podpisaniu umowy opłacono z góry wynajem za pierwsze półrocze 20A2 roku A1 Pan X pobrał z kasy zaliczkę na poczet przyszłych 300 wydatków A1 Spółka Y dokonała wpłaty należności z tytułu transakcji sprzedaży z listopada A1 Spółka zakupiła program finansowo-księgowy, płatność w ciągu 30 dni A1 W celu ulokowania wolnych środków pieniężnych spółka nabyła 26 tygodniowe bony skarbowe

4 4 Polecenie: Na podstawie posiadanych informacji uzupełnij tabelę zmian pozycji bilansowych i sporządź bilans przedsiębiorstwa X zgodnie z poniższym wzorem: Aktywa A A1 Pasywa A A1 A. Aktywa trwałe A. Kapitał (fundusz) własny I. Wartości niematerialne i prawne I. Kapitał (fundusz) podstawowy II. Rzeczowe aktywa trwałe II. Zysk (strata) netto III. Należności długoterminowe IV. Inwestycje długoterminowe V. Długoterminowe rozliczenia B. Aktywa obrotowe B. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania I. Zapasy I. Rezerwy na zobowiązania II. Należności II. Zobowiązania długoterminowe III. Inwestycje III. Zobowiązania IV. Krótkoterminowe rozliczenia IV. Rozliczenia Aktywa razem Pasywa razem

5 5 L.p. Data WNiP Rzeczowe aktywa trwałe Zapasy Należności Inwestycje RMC AKTYWA RAZEM Kapitał podstawowy Wynik finansowy Zobowiązania długoterminowe Zobowiązania RMB PASYWA RAZEM BO BZ

6 6 Zadanie 1 - Warunki ujęcia przychodów Firma A prowadzi punkt sprzedaży komisowej antyków. W dniu 15 września 20A1 r. Komisant (ten który bierze w komis) przyjął w komis stół i krzesła z okresu Ludwika XVI. Podpisana została umowa komisu, w której zobowiązał się on do przeprowadzenia transakcji sprzedaży w imieniu Komitenta za cenę zł. Z umowy wynika, że Komisant pobierze prowizję w wysokości 10% od uzyskanej ceny sprzedaży. W dniu 15 grudnia 20A1 r. komisant sprzedał meble za zł. W którym momencie i w jakiej wysokości Komitent powinien ująć przychód? W którym momencie i w jakiej wysokości Komisant powinien ująć przychód? Zadanie 2 - Warunki ujęcia przychodów Wydawca miesięcznika Rachunkowość prowadzi sprzedaż m.in. w formie prenumerat. W marcu 20A1 r. wpłynęły środki pieniężne w wysokości zł z tytułu rocznych prenumerat obejmujących okres rozpoczynający się w maju 20A1 r. Do jednostek dokonujących prenumeraty rozesłano faktury VAT potwierdzające przyjęcie zamówienia. Wysyłka miesięcznika będzie następować sukcesywnie przez okres prenumeraty. W którym momencie i w jakiej wysokości należy ująć przychód? Zadanie 3 - Warunki ujęcia przychodów Program Pierwszy TV przyjął zlecenie przygotowania i emisji reklamy od producenta pasty do zębów. W umowie określono warunki dotyczące zlecenia: - przygotowanie reklamy nastąpi do dnia 25 listopada 20A1 r. - emisja reklamy następować będzie od grudnia 20A1 r. przez okres 3 miesięcy. Umowa przewiduje oddzielne wynagrodzenie za przygotowanie i emisję reklamy. W którym momencie i w jakiej wysokości Program Pierwszy TV uzna przychód? Zadanie 4 - Warunki ujęcia przychodów Producent zintegrowanego systemu zarządzania oferuje do sprzedaży pakiet obejmujący licencję na korzystanie z oprogramowania oraz konsultacje przy wdrożeniu. Konsultacje obejmują 100 godzin pracy wdrożeniowca do wykorzystania przez okres 12 miesięcy od daty nabycia oprogramowania. Cena pakietu opiewa na zł. W razie konieczności Nabywca może wykupić dodatkowe konsultacje w cenie 150 złotych za godzinę. W dniu 15 października 20A1 r. sprzedano pakiet zintegrowanego systemu zarządzania za cenę zł. Do dnia 31 grudnia 20A1 r. nabywca wykorzystał 90 godzin pracy wdrożeniowca. Pozostałe godziny wykorzystano w styczniu 20A2 r. W którym momencie i w jakiej wysokości producent oprogramowania powinien uznać przychód? Zadanie 5 - Warunki ujęcia przychodów Wykonawca zawarł umowę o wartości zł na budowę mostu. Wstępne szacunki dotyczące kosztów budowy wynoszą zł. Czas trwania budowy mostu wyniesie 2 lata. W pierwszym roku poniesiono koszty w wysokości zł. Rzeczywiste koszty realizacji budowy nie przekroczyły wstępnych szacunków. Zgodnie z umową na koniec pierwszego roku budowy zostanie zafakturowana połowa uzgodnionej kwoty. Faktura na pozostałą kwotę zostanie wystawiona po ostatecznym odbiorze.

7 7 W którym momencie i w jakiej wysokości należy ująć przychód? Zadanie 6 - Warunki ujęcia przychodów Firma A posiada 3 samochody osobowe ubezpieczone w zakresie OC i AC. Polisy zostały zawarte za pośrednictwem brokera ubezpieczeniowego, który kontroluje ich ważność. W momencie zbliżania się terminu wygaśnięcia polis broker przedstawia właścicielowi (Firmie A) propozycje przedłużenia umów. W momencie zaakceptowania jednego z wariantów ubezpieczenia broker pośredniczy w zawarciu umowy z towarzystwem ubezpieczeniowym. Składka została opłacona jednorazowo za cały rok przy zawieraniu polisy. W którym momencie i w jakiej wysokości broker ubezpieczeniowy powinien ująć przychód? W którym momencie i w jakiej wysokości firma ubezpieczeniowa powinna ująć przychód? Zadanie 7 - Uznawanie przychodów 28 listopada 20A1 r. prywatne przedszkole otrzymało darowiznę pieniężną od osoby fizycznej w kwocie zł. Czy powyższe zdarzenie powoduje powstanie przychodu u obdarowanego? Zadanie 8 - Warunki ujęcia przychodów Na dzień bilansowy Jednostka gospodarująca posiadała na rachunku dewizowym EUR, które wpłynęły w wyniku regulacji należności przez zagranicznego odbiorcę. Kurs, po którym nastąpiła realizacja transakcji, wyniósł 4,00 zł. Ponadto jednostka posiadała na dzień bilansowy należność od kontrahenta o wartości EUR, która została ujęta po kursie 3,90 oraz zobowiązanie z tytułu kredytu walutowego o wartości EUR, które zostało ujęte po kursie 3,80. Na dzień bilansowy średni kurs EUR ustalony przez NBP wyniósł 4,30. Jaki wpływ na rachunek zysków i strat ma zmiana kursu? Zadanie 9 - Warunki ujęcia (uznania) kosztów Producent pasty do zębów zlecił przygotowanie i emisję reklamy. W umowie określono warunki dotyczące zlecenia: - przygotowanie reklamy nastąpi do dnia 25 listopada 20A1 r. - emisja reklamy następować będzie od grudnia 20A1 r. przez okres 3 miesięcy. Umowa przewiduje oddzielne wynagrodzenie za przygotowanie i emisję reklamy. W którym momencie i w jakiej wysokości producent powinien uznać koszty w rachunku zysków i strat? Zadanie 10 - Warunki ujęcia (uznania) kosztów W dniu 1 czerwca 20A1 r. jednostka nabyła na rynku wtórnym akcje o wartości nominalnej, płacąc za nie zł. Jednostka nabyła akcje z zamiarem szybkiej odsprzedaży i zarobienia na różnicy między ceną nabycia a ceną sprzedaży. W związku ze wzrostem notowań akcji na giełdzie jednostka sprzedała posiadane akcje w dniu 20 sierpnia 20A1 r. za zł. W jaki sposób zdarzenie z dnia 20 sierpnia 20A1 r. zostanie ujęte w księgach i zaprezentowane w rachunku zysków i strat? Zadanie 11 - Warunki ujęcia (uznania) kosztów

8 8 Zgodnie z regulaminem pracy oraz umową ze Związkami Zawodowymi jednostka jest zobowiązana do wypłacania pracownikom nagród jubileuszowych za przepracowane 5 lat. Jaki ma to wpływ na rachunek zysków i strat? Zadanie 12 - Warunki ujęcia (uznania) kosztów Jan Kowalski, dyrektor firmy REJTAN posiada służbowy telefon komórkowy. W dniu A1 otrzymał on wiadomość SMS o następującej treści: Witamy, w dniu 20A wystawiliśmy fakturę na kwotę 874,20 zł z terminem płatności 20A Pięć dni później firma REJTAN otrzymała fakturę z informacją: - przedpłata na abonament za okres A1 r. 200,00 zł - rozmowy telefoniczne za okres A1 r 674,20zł W dniu A1 r. firma wniosła opłatę za telefon dyrektora W którym momencie firma REJTAN powinna uznać koszt? Zadanie 13 - Warunki ujęcia (uznania) kosztów A1 r firma handlowa WIT zapłaciła zł za wynajem lokalu sklepowego w centrum Warszawy. Opłata dotyczy pierwszego półrocza 20A1 roku. Jaki będzie koszt z tytułu dzierżawy w styczniu 20A1 r.? Jaka będzie kwota rozliczeń międzyokresowych czynnych (RMC) na dzień A1 r.? Zadanie 14- Warunki ujęcia (uznania) kosztów Firma Transdom zapłaciła 5 stycznia składkę na ubezpieczenie OC i AC w wysokości zł za okres styczeń-grudzień 2007 r. Jeżeli firma sporządza sprawozdanie finansowe za I półrocze, to jaką kwotę rozliczeń międzyokresowych czynnych (RMC) z tytułu OC i AC powinna wykazać w bilansie na dzień r.? Zadanie 15 - Warunki ujęcia (uznania) kosztów Księgowy spółki zarówno w listopadzie, jak i w grudniu 2006 r. nie otrzymał faktury za energię elektryczną. Oszacował zatem na podstawie wskazań liczników zużycie energii elektrycznej w każdym z tych miesięcy i przemnożył przez aktualną cenę 1 kwh energii otrzymując kwotę zł w listopadzie i zł w grudniu. Czy w tej sytuacji firma powinna uznać koszty w poszczególnych miesiącach? Jaki wpływ będzie miała ta sytuacja na bilans sporządzony na dzień r.?

9 9 Zadanie Sporządzanie Bilansu i Rachunku Zysków i Strat Dostępne informacje o działalności przedsiębiorstwa B Sp. z o.o. na koniec okresu sprawozdawczego ( A1) przedstawiały się następująco: niezapłacone przez kontrahentów firmy faktury sprzedaży gotówka w kasie przychody ze sprzedaży towarów reklama w prasie lokalnej wynagrodzenia pracowników biura (wraz z narzutami) wypłacone w grudniu 20A1 kredyt w rachunku bieżącym niezapłacona faktura za telefony komórkowe naliczone składki z tytułu ubezpieczeń społecznych podatek dochodowy od osób fizycznych do zapłaty w styczniu 20A2 wartość sprzedanych towarów rezerwa na nagrody jubileuszowe towary handlowe Komputery licencje na system operacyjny oraz pakiet biurowe przychody ze sprzedaży usług niezapłacone faktury za towary koszty telefonów w całym okresie sprawozdawczym dwuletnie obligacje skarbowe (termin wykupu marzec 20A3) stanowiące długoterminową lokatę środków pieniężnych zobowiązania leasingowe z tytułu leasingu finansowego komputerów (w tym do spłaty w 20A zł) zł zł zł zł zł zł zł zł zł zł zł zł zł zł zł Przedsiębiorstwo płaci podatek dochodowy, którego stopa procentowa wynosi 20%. Polecenie: Ustal. koszty podatku dochodowego, wynik finansowy netto oraz wartość kapitału podstawowego. Sporządź bilans przedsiębiorstwa B na A1 oraz rachunek zysków i strat za rok 20A1.