A I.

Transkrypt

1 Zamknięcie roku 2015 w spółkach wodnokanalizacyjnych, energetycznych, ciepłowniczych i komunalnych ze szczególnym uwzględnieniem zmian w gospodarce środkami trwałymi wraz z amortyzacją na 2016 r. i 2017 r., podatku od nieruchomości z orzecznictwem i służebności przesyłu oraz odszkodowań i wymogów ram taryf. VAT i CIT- aktualne orzecznictwo oraz planowane zmiany. PROGRAM: Dzień I A. Przygotowanie do zamknięcia roku bilansowego 2015 I. Sporządzanie, zatwierdzanie i udostępnianie jednostkowych rocznych sprawozdań finansowych spółek sieciowych wraz ze wskazaniem ich specyfiki zestaw wymogów a) przygotowanie polityki rachunkowości specyficznej dla branży i wskazanie trudnych punktów z rozwiązaniem, porównanie PSR i MSR/MSSF a). Wykazanie różnic w ujęciu składników sprawozdania według polskiego prawa bilansowego i MSR/MSSF wraz z konsekwencjami spółek sieciowych b). Przygotowanie regulaminu środków trwałych c). Prowadzenie ksiąg rachunkowych i zestaw dokumentów d). Inwentaryzacja e). Zasady wyceniania składników bilansu spółek sieciowych f). Przechowywanie dokumentacji g). Badanie bilansu wraz ze wskazaniem przypadków sporów z biegłym rewidentem co do wyceny np. środków trwałych w zestawach h) odpowiedzialność za roczne sprawozdanie finansowe księgowego, eksperta technicznego, komisji inwentaryzacyjnej II. Ważne dokumenty dla spółek sieciowych obok sprawozdań finansowych omówienie instrukcji obiegu dokumentów z konsekwencjami, polityki rachunkowości ze specyfiką spółek sieciowych, instrukcji inwentaryzacyjnej i innych. III. Zakres sprawozdania finansowego bilansu z ćwiczeniami praktycznymi dotyczące problemów wywołujących problemy w spółkach sieciowych: a) bilans i jego budowa, b) ogólne zasady wyceny, c) kategorie cen, d) aktywa trwałe, e) wartości niematerialne i prawne, f) rzeczowy majątek trwały,

2 g) należności, inwestycje oraz inne aktywa długoterminowe, h) aktywa obrotowe, i) zapasy, j) należności krótkoterminowe i roszczenia, k) inwestycje krótkoterminowe, l) krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe, m) kapitał (fundusz) własny, n) zobowiązania, o) rezerwy na zobowiązania, p) zobowiązania, q) bierne rozliczenia międzyokresowe. IV. Szczegółowe omówienie zagadnień majątku trwałego przy zamknięciu w spółce sieciowej 1. Środki trwałe wg Ustawy o Rachunkowości w firmie wodnokanalizacyjnej przykłady ujęć 2. Budynki i budowle porównanie zapisów Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT), Prawa budowlanego oraz Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych dla firm wodnokanalizacyjnych: a) definicja budynku i jej ewolucja, b) definicja budowli, c) obiekty pomocnicze, urządzenia techniczne, instalacje oraz urządzenia budowlane, d) KŚT a kategorie obiektów budowlanych, e) tymczasowe obiekty budowlane, f) fundamenty wylane pod maszyny i urządzenia, g) fundamenty na trwałe związane z budynkiem lub budowla, h) fundamenty nietrwale związane z budynkiem lub budowlą, i) fundamenty wylane pod urządzenie budowlane trwałe związane z gruntem, j) fundamenty wylane pod urządzenie nie budowlane trwale związane z gruntem. 3. Rzeczowe aktywa trwałe w przepisach międzynarodowych (porównanie do regulacji rodzimych). Początkowe ujęcie składnika rzeczowych aktywów trwałych na dzień nabycia lub wytworzenia i zasady wyceny na dzień bilansowy sieci wodociągowo kanalizacyjnej w szczególności: a) Wodociągi Rurociągi tranzytowe i magistrale Sieć rozdzielcza Przyłącza do nieruchomości b) Kanalizacja: Sanitarna Ogólnospławna Deszczowa Podłączenia 6. Środki trwałe w konfrontacji do przepisów w kontekście obowiązków miasta: minimalny poziom usług świadczonych przez operatorów eksploatacyjnych wyznaczony został w szczególności w treści: a) ustawy z dnia 7 czerwca 2001 r. o zbiorowym zaopatrzeniu w wodę i zbiorowym odprowadzaniu ścieków (tekst jednol. Dz.U. z 2006 r., Nr 123, poz. 858) wraz z aktami wykonawczymi; b) regulaminu dostarczania wody i odprowadzania ścieków na terenie miasta c) regulaminu utrzymania czystości i porządku na terenie Miasta d) zezwoleń udzielonych operatorom eksploatacyjnym na mocy art. 16 ust. 1 ustawy z dnia 7 czerwca 2001 r.

3 o zbiorowym zaopatrzeniu w wodę i zbiorowym odprowadzaniu ścieków (tekst jednol. Dz.U. z 2006 r., Nr 123, poz. 858) na prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie zbiorowego zaopatrzenia w wodę i zbiorowego odprowadzania i oczyszczania ścieków; 7. Zmiany wartości środków trwałych w firmie wodnokanalizacyjnej: Przeszacowanie aktywów trwałych Amortyzacja cel, okres i metody, aktualizacja długości okresu użytkowania Wartość końcowa (rezydualna) Komponentyzacja środków trwałych, tzw. Rachunkowości komponentów 8. Wycena wartości początkowej środków trwałych nabytych w inny sposób w firmie wodno-kanalizacyjnej: a) wytworzonych we własnym zakresie, b) nabytych (nowe i używane) zakup, aport, darowizna, c) ujęcie kosztów finansowania zewnętrznego, d) środki trwałe sfinansowane (w części lub całości) dotacją, e) inwestycje w obcych środkach trwałych. 9. Środki trwałe w kontekście zadań samorządów a) Zarządzanie infrastrukturą wodociągowo kanalizacyjną, współpraca ze spółkami operatorskimi na wydzierżawianej i poddzierżawianej tym podmiotom strukturze systemów zaopatrzenia w wodę, odprowadzania i oczyszczania ścieków stanowiącej odpowiednio: b) Realizacja i finansowanie Projektu Funduszu Spójności Wodociągi i oczyszczalnia ścieków w mieście c) Prowadzenie inwestycji z zakresu funkcjonowania wodociągów i kanalizacji (inwestycje modernizacyjne istniejącej sieci wodociągowo kanalizacyjnej i rozwojowe budowa nowej sieci). d) Prowadzenie innych inwestycji z zakresu infrastruktury miejskiej. e) Przygotowanie wniosków aplikacyjnych o pozyskanie funduszy unijnych na współfinansowanie inwestycji z zakresu infrastruktury miejskiej. f) Zapewnienie prawidłowego funkcjonowania systemu zaopatrzenia w wodę, systemu odprowadzania i oczyszczania ścieków w tym zapewnienie wykonywania na własne ryzyko i koszt prac związanych z ich eksploatacją przez operatorów eksploatacyjnych. 10. Majątek Zakładu Wodociągów i Kanalizacji i jego klasyfikacja błędy praktyczne w ujęciu następujących elementów: a) Budynki i budowle b) Urządzenia techniczne i maszyny c) Środki transportu d) Narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie e) Grunty własne i prawo wieczystego użytkowania f) Wartości niematerialne i prawne g) Inwestycje rozpoczęte 11. Amortyzacja środków trwałych, budowli sieciowych szczególne problemy dla wodno-kanalizacyjnych firm: V. Przedstawienie zestawu czynności przygotowujących do zamknięcia ksiąg : a) harmonogram czynności związanych z zamknięciem roku, b) poprawne zamykanie roku w księgach, kompletność dokumentacji, kontrola sald w poszczególnych grupach kont, przeliczanie zapisów w walutach obcych, metody wykrywania błędów c) inwentaryzacja i jej konsekwencje w sprawozdaniu finansowym, harmonogram i rozliczanie inwentaryzacji dla poszczególnych kategorii aktywów.

4 VI. Rozwiązanie trudnych orzeczniczo problemów kwalifikacji w środkach trwałych jak: inwestycja gdzie gmina uzależnia inwestycję od dodatkowych prac jak chodnik, czy rondo, granice pojemności wartości początkowej (czy uwzględnić szkolenia, ekspertyzy, delegacje). VII. Kontrole podatkowe US, UKS i NIK przedstawienie jak będą wyglądały w 2016 i 2017 r. wraz z konsekwencjami oraz przedstawienie trendów w orzecznictwie dotyczących procesów odszkodowawczych w stosunku do spółek sieciowych na 2016 i 2017 r. Dzień II Podatek dochodowy od osób prawnych (CIT) oraz podatek od towarów i usług (VAT) 2015 aktualne orzecznictwo oraz interpretacje w branży wodnokanalizacyjnej, energetycznej i ciepłowniczej Podatek dochodowy od osób prawnych (CIT) I. Przychody. 1) Przychody z działalności gospodarczej. a) Przychody z tytułu wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego, wykonania usługi, częściowego wykonania usługi. b) Przychody z tytułu usług rozliczanych w okresach rozliczeniowych oraz z tytułu mediów. c) Przychody rozpoznawane na zasadzie kasowej (w tym odsetki, odszkodowania, kary umowne oraz zwrot zasądzonych kosztów sądowych). e) Problem konieczności wstecznej korekty przychodów w przypadku zwrotu, baratów, upustów, bonifikat i skont. Nowa regulacja prawna od 1 stycznia 2016 r. 2) Zaliczki, zadatki, przedpłaty jako przychód niestanowiący przychodów podatkowych. 3) Przychody z tytułu nieodpłatnie otrzymanych rzeczy, praw oraz innych świadczeń, jak również przychody z tytułu częściowo odpłatnie otrzymanych rzeczy, praw oraz innych świadczeń (bezumowne korzystanie z nieruchomości, korzystania z nieruchomości na podstawie umowy użyczenia, dywidenda wypłacona po terminie, nieodpłatne poręczenie i gwarancja, nieoprocentowana pożyczka, nieodpłatne służebność przesyłu, zasiedzenie nieodpłatnej służebności przesyłu). 4) Przychody z tytułu umorzenia zobowiązań, w tym umorzone odsetki. II. Koszty uzyskania przychodów. a) Definicja kosztów uzyskania przychodów. Podział kosztów na koszty bezpośrednio oraz pośrednio związane z przychodem. b) Rozliczanie kosztów w czasie. Jak w przypadku kosztów bezpośrednio związanych z przychodem? Jak w przypadku kosztów pośrednio związanych z przychodem? c) Dzień poniesienia kosztu. Brak faktury a możliwość odniesienia kosztu do kosztów uzyskania przychodów. III. Świadczenia na rzecz pracowników jako koszt uzyskania przychodów kiedy zasada memoriałowa? kiedy zasada kasowa? IV. Korekta kosztów uzyskania przychodów w związku z brakiem zapłaty w terminie płatności. 1) Jak w przypadku gdy termin płatności jest krótszy niż 60 dni? Jak w przypadku gdy termin płatności jest dłuższy niż 60 dni? 2) Jak w przypadku kosztów bezpośrednio związanych z przychodem? Jak w przypadku kosztów pośrednio związanych z przychodem? Jak w przypadku odpisów amortyzacyjnych? 3) Zmiana regulacji od 1 stycznia 2016 r. V. Koszty niestanowiące kosztów uzyskania przychodów. 1) Reprezentacja i reklama. 2) Samochody osobowe.

5 3) Wierzytelności. 4) Kary umowne, odszkodowania. VI. Amortyzacja. 1) Definicja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (kryterium prawne, techniczne oraz faktyczne). 2) Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne niskocenne. Obowiązek, czy ulga? 3) Kiedy rozpocząć amortyzację? Kryterium faktyczne oraz kryterium prawne. Środki trwałe ujawnione. 4) Zasady ustalania wartości początkowej (cena nabycia, koszt wytworzenia, środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne nabyte aportem, środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne nabyte nieodpłatnie, odsetki oraz różnice kursowe). 5) Zasady modyfikacji wartości początkowej (ulepszenie, odłączenie części składowych oraz części peryferyjnych). 6) Metody oraz stawki amortyzacji. Metoda liniowa. Metoda degresywna. Stawki z wykazu. Stawki podwyższone. Stawki obniżone. Stawki ustalane indywidualnie. 7) Straty w środkach trwałych. Likwidacja środka trwałego. Strata na inwestycji w obcym środku trwałym. 8) Środek trwały a inwestycja. Koszty zaniechanych inwestycji. Inwestycja na poziomie dokumentacyjnym. 9) Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne sfinansowane z dotacji. Problem korekty kosztów uzyskania przychodów. 10) Leasing a najem środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Podatek od towarów i usług (VAT) I. Zasady powstania obowiązku podatkowego. 1. Dostawa towarów i wykonanie usługi jako momenty, w których powstaje obowiązek podatkowy. Wyjaśnienie pojęcia dnia dokonania dostawy towarów i dnia wykonania usługi. 2. Świadczenia ciągłe i świadczenia rozliczane w okresach rozliczeniowych. Rozliczanie powtarzalnych w czasie usług i powtarzalnych w czasie dostaw. Zasady powstawania obowiązku podatkowego. 3. Obowiązek podatkowy z tytułu dostawy mediów, najmu, dzierżawy, leasingu. Faktura a moment powstania obowiązku podatkowego. 4. Obowiązek podatkowy w dacie otrzymania zapłaty (metoda kasowa). Katalog czynności objętych metodą kasową. Prawidłowe fakturowanie. 5. Zaliczki, zadatki, przedpłaty, wpłaty na rachunek powierniczy a moment powstania obowiązku podatkowego. Czynności, w których zaliczka nie wywołuje obowiązku podatkowego. 6. Obowiązek podatkowy przy refakturowaniu. Kiedy wstecz a kiedy na bieżąco. II. Podstawa opodatkowania. 1. Ogólne zasady ustalania podstawy opodatkowania w 2015 r. 2. Koszty dodatkowe jako wydatki wliczane do podstawy opodatkowania. 3. Koszty transportu i podobne koszty a podstawa opodatkowania. Kiedy wliczamy a kiedy nie wliczamy do podstawy opodatkowania? 4. Obniżanie i podwyższanie podstawy opodatkowania i podatku należnego w związku z wystawionymi fakturami korygującymi. Zasady ujęcia w deklaracji VAT. 5. Potwierdzenie otrzymania faktury korygującej. Aktualne stanowiska organów podatkowych w zakresie możliwości obniżenia podatku w oparciu o różne formy potwierdzenia otrzymania faktury, w tym np. w oparciu o wyciąg z rachunku bankowego. III. Odliczanie podatku naliczonego.

6 1. Terminy i przesłanki do odliczenia VAT. 2. Błędy na fakturach a odliczenie VAT. Inne ograniczenia w prawie do odliczenia VAT. 3. Odliczenie VAT z duplikatu. 4. Odliczenie VAT od samochodów. 5. Korekta VAT naliczonego, w szczególności zaniechane inwestycje. IV. Fakturowanie. 1. Prawidłowa treść faktury. 2. Przesłanki wystawienia i prawidłowa treść faktury korygującej. 3. Noty korygujące. Zmiana danych nabywcy jedną notą korygującą czy to możliwe? 4. Fakturowanie elektroniczne z punktu widzenia wystawcy i nabywcy faktury. 5. Sankcje związane z fakturowaniem. V. Pozostałe istotne zagadnienia. 1. Dostawa towarów w ramach odwrotnego obciążenia po nowelizacji 1 lipca 2015 r. 2. Sprzedaż samochodów a VAT. 3. Dostawa gruntów, budynków, budowli i ich części. 4. Imprezy integracyjne, jubileusze, reprezentacja i inne a VAT. 5. Nieodpłatne świadczenia a VAT. 6. Korekta VAT w związku z brakiem zapłaty w terminie. 7. Solidarna odpowiedzialność nabywcy za zaległość podatkową dostawcy INFORMACJE ORGANIZACYJNE: Szczegółowych informacji udziela: Monika Cicha tel.: , kom m.cicha@crf.edu.pl Data i miejsce zajęć: 7-9 grudnia 2015 r. Zakopane Godziny zajęć: Cena obejmuje: uczestnictwo w szkoleniu, autorskie materiały szkoleniowe, certyfikat, zakwaterowanie w pokojach 2 osobowych (korzystanie z pokoju 1 osobowego wiąże się z dopłatą 250 zł), pełne wyżywienie (śniadania, obiady, kolacje, przerwy kawowe) korzystanie z atrakcji hotelu PROMOCJA: 1590 zł + VAT przy zgłoszeniach do lub przy zgłoszeniu 2 osób z jednej firmy Koszt szkolenia: od jednej osoby zł + VAT* * cena bez VAT dla opłacających szkolenie w co najmniej 70% ze środków publicznych Płatności prosimy dokonać po otrzymaniu potwierdzenia na konto: ALIOR BANK S.A Uprzejmie prosimy na przelewie umieścić temat, datę szkolenia oraz nazwiska uczestników.

7 Zgłoszenia prosimy nadsyłać faksem na nr lub mailem Warunki rezygnacji:rezygnację przyjmujemy najpóźniej na 7 dni przed szkoleniem w formie pisemnej. Rezygnacja w późniejszym terminie wiąże się z koniecznością pokrycia kosztów w 100%. Nieobecność na szkoleniu nie zwalnia z dokonania opłaty.