ZMIANY. W ZASADACH (POLITYCE) RACHUNKOWOŚCI PAŃSTWOWEGO GOSPODARSTWA LEŚNEGO LASY PAŃSTWOWE na 2010 rok

Transkrypt

1 Załącznik Nr 1 do Zarządzenia Nr 67 Dyrektora Generalnego Lasów Państwowych z dnia 30 grudnia 2010r. ZMIANY W ZASADACH (POLITYCE) RACHUNKOWOŚCI PAŃSTWOWEGO GOSPODARSTWA LEŚNEGO LASY PAŃSTWOWE na 2010 rok

2 I. POSTANOWIENIA OGÓLNE dodaje się punkt 4. w brzmieniu: 4. Zasady (polityka) rachunkowości w zakresie rozliczeń dotacji zewnętrznych. Zobowiązuje się kierowników jednostek organizacyjnych Lasów Państwowych do ustalania, w drodze zarządzeń, w ramach kompetencji odpowiednio do zawartych przez nich umów, zasad prowadzenia ksiąg rachunkowych w zakresie ewidencjonowania kosztów i przychodów związanych z dotacjami zewnętrznymi, stosownie do wymogów określonych w umowach o dotacje i/lub wytycznych programów pomocowych. Zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych dla rozliczeń dotacji zewnętrznych powinny wykorzystać możliwości funkcjonalne Systemu Informatycznego Lasów Państwowych (SILP), a w przypadkach wymogów szczególnych, kierownicy jednostek organizacyjnych Lasów Państwowych zobowiązani są do zgłaszania potrzeb w zakresie jego modyfikacji. II. ZASADY PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH 4. Technika prowadzenia ksiąg rachunkowych Zarządzenie Nr 9 Dyrektora Generalnego Lasów Państwowych z dnia 10 marca 1997 r. w sprawie wprowadzenia do użytkowania programów finansowo-księgowych SILP (znak: OI-0421/28/97) ze zmianami wprowadzonymi Zarządzeniem Nr 3 Dyrektora Generalnego Lasów Państwowych z dnia 22 stycznia 2009r. (znak: OI /09); Zarządzenie Nr 75 Dyrektora Generalnego Lasów Państwowych z dnia 18 lipca 2003 r. w sprawie wzornika druków obowiązujących w Lasach Państwowych (znak: OI /2003), ze zmianami wprowadzonymi: Zarządzeniem Nr 95 z dnia r. (znak: OI /2003), Zarządzeniem Nr 94 z dnia r. (znak:oi /2003, Zarządzeniem Nr 31 z dnia r. (znak: OI /2004), Zarządzeniem Nr 42 z dnia r. (znak: OI /2004), Zarządzeniem Nr 71 z dnia r. (OI /2004); Zarządzenie Nr 9 Dyrektora Generalnego Lasów Państwowych z dnia 10 marca 1997 r. w sprawie wprowadzenia do użytkowania programów finansowo-księgowych SILP (znak: OI-0421/28/97) ze zmianami wprowadzonymi Zarządzeniem Nr 3 Dyrektora Generalnego Lasów Państwowych z dnia 22 stycznia 2009r. (znak: OI /09) i Zarządzeniem Nr 66 z dnia 21 grudnia 2010r. (znak OI /10); Zarządzenie Nr 75 Dyrektora Generalnego Lasów Państwowych z dnia 18 lipca 2003 r. w sprawie wzornika druków obowiązujących w Lasach Państwowych (znak: OI /2003), ze zmianami wprowadzonymi: Zarządzeniem Nr 95 z dnia r. (znak: OI /2003), Zarządzeniem Nr 94 z dnia r. (znak:oi /2003, Zarządzeniem Nr 31 z dnia r. (znak: OI /2004), Zarządzeniem Nr 42 z dnia r. (znak: OI /2004), Zarządzeniem Nr 71 z dnia r. (OI /2004) i Zarządzeniem Nr 65 z dnia 21 grudnia 2010r (zn.spr: OI /10) 2

3 II. ZASADY PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH 5. Sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych 5.1. Plan kont w miejsce treści: We wszystkich jednostkach organizacyjnych Lasów Państwowych stosuje się jednolity Plan Kont z komentarzem, stanowiący Załącznik nr 2 do Zarządzenia Nr 4 Dyrektora Generalnego Lasów Państwowych z dnia 23 stycznia 2009r. We wszystkich jednostkach organizacyjnych Lasów Państwowych stosuje się jednolity Plan Kont z komentarzem, stanowiący Załącznik nr 2 do Zarządzenia Nr 4 Dyrektora Generalnego Lasów Państwowych z dnia 23 stycznia 2009r. ze zmianami wprowadzonymi: Zarządzeniem Nr 89 z dnia 22 grudnia 2009r. (Znak: EK /09) i Zarządzeniem Nr 67 z dnia 30 grudnia 2010r. (Znak: EK-021-5/10). III. METODY WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW ORAZ USTALANIA WYNIKU FINANSOWEGO 1. WYCENA AKTYWÓW 1.1. Wycena środków trwałych Do środków trwałych w jednostkach organizacyjnych Lasów Państwowych zalicza się rzeczowe aktywa trwałe spełniające okres ekonomicznej użyteczności dłuższy niż rok, kompletność oraz zdatność do użytku oraz kryteria obowiązkowej amortyzacji w czasie, określone w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, a także rzeczowe aktywa trwałe bez względu na ich wartość początkową wyszczególnione w Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) pod niżej podanymi symbolami rodzaju: 491 Zespoły komputerowe 622 Urządzenia elektroakustyczne i elektrowizyjne 626 Urządzenia telefoniczne 627 Urządzenia telegraficzne 629 Inne urządzenia tele- i radiotechniczne 653 Urządzenia klimatyzacyjne 662 Urządzenia i aparaty projekcyjne 800 Narzędzia, przyrządy, sprawdziany itp. 803 Wyposażenie techniczne dla prac biurowych z tego: maszyny biurowe piszące wyposażenie (aparatura i sprzęt) biurowe służące do: powielania dokumentacji, kopiowania opracowań, korespondencji itp inne maszyny, aparaty i sprzęt techniczny biurowy: bindownice, niszczarki do papieru, gilotyny do papieru, itp. 808 Narzędzia, przyrządy ruchome i wyposażenie pozostałe takie jak: meble, dywany, sejfy, kasy pancerne, aparaty fotograficzne, wentylatory, kuchnie i 3

4 butle gazowe, lodówki, zmywarki do naczyń, ekspresy do kawy, suszarki do rąk, zlewozmywaki, odkurzacze, maszyny do czyszczenia dywanów i wykładzin. Do środków trwałych w jednostkach organizacyjnych Lasów Państwowych zalicza się rzeczowe aktywa trwałe spełniające okres ekonomicznej użyteczności dłuższy niż rok, kompletność oraz zdatność do użytku oraz kryteria obowiązkowej amortyzacji w czasie, określone w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, a także rzeczowe aktywa trwałe bez względu na ich wartość początkową wyszczególnione w Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) pod niżej podanymi symbolami rodzaju: 491 Zespoły komputerowe 622 Urządzenia elektroakustyczne i elektrowizyjne 626 Urządzenia telefoniczne 629 Inne urządzenia tele- i radiotechniczne 627 Urządzenia telegraficzne 653 Urządzenia klimatyzacyjne 662 Urządzenia i aparaty projekcyjne 669 Kasy fiskalne i rejestrujące 800 Narzędzia, przyrządy, sprawdziany itp. 803 Wyposażenie techniczne dla prac biurowych z tego: maszyny biurowe piszące wyposażenie (aparatura i sprzęt) biurowe służące do: powielania dokumentacji, kopiowania opracowań, korespondencji itp inne maszyny, aparaty i sprzęt techniczny biurowy: bindownice, niszczarki do papieru, gilotyny do papieru, itp. 808 Narzędzia, przyrządy ruchome i wyposażenie pozostałe takie jak: meble, dywany, sejfy, kasy pancerne, aparaty fotograficzne, wentylatory, kuchnie i butle gazowe, lodówki, zmywarki do naczyń, ekspresy do kawy, suszarki do rąk, zlewozmywaki, odkurzacze, maszyny do czyszczenia dywanów i wykładzin. Jeżeli wartość jednostkowa danego środka trwałego nie przekracza kwoty określonej w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych, od której składnik majątkowy zalicza się do środków trwałych, wówczas składnik ten zalicza się do środków trwałych i amortyzuje jednorazowo. Jeżeli wartość jednostkowa danego środka trwałego nie przekracza kwoty określonej w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych, od której składnik majątkowy zalicza się do środków trwałych, wówczas ten środek trwały amortyzuje się jednorazowo w miesiącu następnym po miesiącu przyjęcia jego do używania. 4

5 2. WYCENA PASYWÓW 2.1. Rozliczenia międzyokresowe bierne Rozliczenia międzyokresowe bierne obejmują świadczenia, które są uzasadnione ryzykiem gospodarczym i dotyczą kosztów w wysokości prawdopodobnych zobowiązań przypadających na bieżący okres sprawozdawczy, których kwotę można oszacować w sposób wiarygodny, a w szczególności z następujących tytułów: napraw gwarancyjnych i rękojmi za sprzedane produkty długotrwałego użytku, na koszty badania bilansu, na inne, ściśle oznaczone świadczenia wykonane na rzecz jednostki lecz jeszcze nie stanowiące zobowiązań, tj. na przyszłe zobowiązania przypadające do zapłaty za zrealizowane dostawy i usługi, a wykonawca nie był zobowiązany wystawić faktury przed dniem bilansowym, takie jak: za zużytą energię elektryczną i cieplną, wodę, usługi telekomunikacyjne, wykonane remonty, inne rozliczenia międzyokresowe, takie jak np. naliczone przez jednostkę odsetki od wpłaconych zabezpieczeń należytego wykonania umowy, których termin wymagalności na dzień bilansowy jeszcze nie zapadł. Rozliczenia międzyokresowe bierne obejmują świadczenia, które są uzasadnione ryzykiem gospodarczym i dotyczą kosztów w wysokości prawdopodobnych zobowiązań przypadających na bieżący okres sprawozdawczy, których kwotę można oszacować w sposób wiarygodny, a w szczególności z następujących tytułów: napraw gwarancyjnych i rękojmi za sprzedane produkty długotrwałego użytku, na koszty badania bilansu, na inne, ściśle oznaczone świadczenia wykonane na rzecz jednostki lecz jeszcze nie stanowiące zobowiązań, tj. na przyszłe zobowiązania przypadające do zapłaty za zrealizowane dostawy i usługi, a wykonawca nie był zobowiązany wystawić faktury przed dniem bilansowym, takie jak: za zużytą energię elektryczną i cieplną, wodę, usługi telekomunikacyjne, wykonane remonty, inne rozliczenia międzyokresowe, takie jak np. naliczone przez jednostkę odsetki od wpłaconych zabezpieczeń należytego wykonania umowy i odsetki od wpłaconych wadiów, których termin wymagalności na dzień bilansowy jeszcze nie zapadł. 5