Pani Małgorzata Janiszewska Świętokrzyski Wojewódzki Inspektor Ochrony Środowiska w Kielcach WYSTĄPIENIE POKONTROLNE. Kielce, dnia marca 2007 r.

Transkrypt

1 Kielce, dnia marca 2007 r. NAJWYśSZA IZBA KONTROLI DELEGATURA W KIELCACH Al. Tysiąclecia Państwa Polskiego KIELCE tel , tel./fax lki@nik.gov.pl P/06/133 LKI Pani Małgorzata Janiszewska Świętokrzyski Wojewódzki Inspektor Ochrony Środowiska w Kielcach WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 23 grudnia 1994 r. o NajwyŜszej Izbie Kontroli (Dz. U. z 2001 r. nr 85, poz. 937 ze zm.), zwanej dalej ustawą o NIK, NajwyŜsza Izba Kontroli Delegatura w Kielcach przeprowadziła kontrolę Wojewódzkiego Inspektoratu Ochrony Środowiska w Kielcach (Inspektorat), w zakresie wykonania budŝetu państwa w 2006 r. w części 85/26 województwo świętokrzyskie. W związku z kontrolą, której wyniki przedstawione zostały w protokole kontroli podpisanym w dniu 14 marca 2007 r., NajwyŜsza Izba Kontroli, na podstawie art. 60 ustawy o NIK, przekazuje Pani Inspektor niniejsze wystąpienie pokontrolne. NajwyŜsza Izba Kontroli pozytywnie ocenia, mimo stwierdzonych nieprawidłowości, działalność Inspektoratu w zakresie objętym kontrolą. 1. Zgodnie z wymogami art. 10 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2002 r. nr 76, poz. 694 ze zm.) w Inspektoracie wprowadzono dokumentację opisującą przyjęte zasady (politykę) rachunkowości, w tym zakładowy plan kont.

2 2 Pomimo obowiązku wynikającego z 21 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŝetu państwa, budŝetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. nr 142, poz. 1020), prowadzenie rachunkowości nie zostało, w terminie do 31 października 2006 r., dostosowane do szczególnych zasad rachunkowości określonych w tym rozporządzeniu. Zakładowy plan kont nie zawierał konta 980 plan finansowy wydatków budŝetowych i konta 998 zaangaŝowanie wydatków budŝetowych roku bieŝącego. W polityce rachunkowości nie określono: dat dokonywania archiwizacji ksiąg rachunkowych, w tym przenoszenia treści ksiąg rachunkowych na inny komputerowy nośnik danych (art. 13 ust. 6 ustawy o rachunkowości), procedur dotyczących terminowości postępowania z dowodami księgowymi, a w szczególności z dowodami zewnętrznymi obcymi, oraz terminów granicznych księgowania dowodów do właściwych okresów sprawozdawczych (art. 20 ust. 1 i 2 ustawy o rachunkowości). Zarządzenie Świętokrzyskiego Wojewódzkiego Inspektora Ochrony Środowiska (ŚWIOŚ) z dnia 30 października 2002 r. w sprawie racjonalnego i oszczędnego trybu postępowania przy dokonywaniu wydatków budŝetowych, nie zostało zaktualizowane o procedury zaciągania zobowiązań finansowych oraz zwrotu środków publicznych, zawarte w art. 47 ust. 2 pkt 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. nr 249, poz ze zm.). Według art. 4 ust. 5 ustawy o rachunkowości odpowiedzialność za wykonywanie obowiązków w zakresie rachunkowości ponosi kierownik jednostki. 2. Prawidłowo zrealizowano zaplanowane na 2006 r. dochody budŝetowe. Dochody planowane w wysokości zł zrealizowano w kwocie zł (110,5%). Głównym źródłem dochodów były wpływy uzyskane z tytułu grzywien i kar pienięŝnych od osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych, a takŝe wpłaty za informacje o stanie środowiska. Analiza prawidłowości naliczania i ujmowania w ewidencji księgowej dochodów w kwocie zł (17,4%) wykazała, Ŝe dochody naliczone były zgodnie z przepisami ustawy z dnia 27kwietnia 2001 r. Prawo ochrony środowiska (Dz. U. z 2006 r. nr 129, poz. 902 ze zm.) i rozporządzeniem Ministra Środowiska z dnia 25 lutego 2003 r. w sprawie opłat za udostępnianie informacji o środowisku i jego ochronie oraz sposobu uiszczania opłat

3 3 (Dz. U. nr 50, poz. 435 ze zm.). Pobrane dochody zostały prawidłowo zaksięgowane oraz odprowadzone na rachunek budŝetu państwa w terminach określonych w 4 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 czerwca 2006 r. w sprawie szczegółowego sposobu wykonywania budŝetu państwa (Dz. U. nr 116, poz. 784 ze zm.). NaleŜności na koniec grudnia 2006 r. wyniosły zł i były niŝsze w porównaniu do 2005 r. o zł (46,8%). Zmniejszenie stanu naleŝności wynikało z wpłaty kwoty zł oraz umorzenia 4 decyzjami Świętokrzyskiego Wojewódzkiego Inspektora Ochrony Środowiska (ŚWIOŚ) naleŝności w kwocie zł. Decyzje w sprawie umorzenia naleŝności zostały podjęte na podstawie 3 ust. 1 pkt 2 i 4 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 29 czerwca 2006 r. w sprawie sposobu i trybu umarzania, odraczania lub rozkładania na raty spłat naleŝności pienięŝnych, do których nie stosuje się przepisów ustawy Ordynacja podatkowa (Dz. U. nr 117, poz. 791), w związku z wykreśleniem 2 podmiotów zalegających z rejestru osób prawnych przy jednoczesnym braku majątku, z którego moŝna by egzekwować naleŝność oraz nieskutecznym postępowaniem egzekucyjnym wobec 2 innych dłuŝników. Działania windykacyjne podjęto wobec wszystkich 8 dłuŝników. Inspektorat nie posiadał rozeznania w sprawie przebiegu postępowań windykacyjnych wobec 5 dłuŝników. Decyzją ŚWIOŚ z dnia 31 marca 2005 r. utworzono, za zgodą Wojewody Świętokrzyskiego, rachunek dochodów własnych, którego przychodami były naleŝności za wykonane usługi laboratoryjne oraz wpływy z tytułu odszkodowań za utracone lub uszkodzone mienie. Zrealizowane w 2006 r. dochody własne wyniosły zł, natomiast wydatki zł. Roczne sprawozdanie Rb-34 z wykonania planów finansowych dochodów własnych jednostek budŝetowych i wydatków nimi sfinansowanych, sporządzone zostało zgodnie z ewidencją księgową. 3. Prawidłowo, zgodnie z planem finansowym, zrealizowano wydatki budŝetowe. Planowane według ustawy budŝetowej na 2006 r. wydatki w kwocie zł, zostały w trakcie wykonywania budŝetu zwiększone o zł, z tego z rezerwy celowej budŝetu państwa o zł, z przeznaczeniem na sfinansowanie dodatków słuŝby cywilnej wraz z pochodnymi oraz z rezerwy ogólnej budŝetu państwa o zł na dofinansowanie

4 4 zakupu samochodu osobowo-cięŝarowego oraz na prace remontowe laboratorium Inspektoratu. Zrealizowano wydatki w wysokości ,54 zł (99,9%). Największy udział w wykonanych wydatkach miały wynagrodzenia wraz z pochodnymi wynoszące zł (75,2%). Środki z rezerw wykorzystano zgodnie z przeznaczeniem na sfinansowanie dodatku dla pracownika członka korpusu słuŝby cywilnej ( zł), dofinansowanie zakupu samochodu osobowo-cięŝarowego FIAT PANDA ( zł) oraz robót malarskich pomieszczeń laboratorium (4.900 zł). Wydatki realizowano zgodnie z planem finansowym oraz w sposób oszczędny, a na sfinansowanie zakupów towarów i usług Inspektorat posiadał zabezpieczone środki. Powstałe na koniec 2006 r. zobowiązania w wysokości ,54 zł dotyczyły w całości dodatkowego wynagrodzenia rocznego za 2006 r. wraz z pochodnymi. Zgodnie z 11 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 czerwca 2006 r. w sprawie gospodarki finansowej jednostek budŝetowych, zakładów budŝetowych i gospodarstw pomocniczych oraz trybu postępowania przy przekształcaniu w inną formę organizacyjno-prawną (Dz. U. nr 116, poz. 783), na podstawie upowaŝnienia Wojewody, Świętokrzyski Wojewódzki Inspektor Ochrony Środowiska dokonał 2 zmian w planie finansowym Inspektoratu, przenosząc planowane wydatki między paragrafami klasyfikacji budŝetowej. Pomimo obowiązku wynikającego z 10 ust. 3 ww. rozporządzenia z dnia 29 czerwca 2006 r., w 4 przypadkach ŚWIOŚ nie wydał decyzji wprowadzających do planu finansowego Inspektoratu, zmiany wynikające z decyzji Wojewody Świętokrzyskiego. 4. Przeciętne zatrudnienie w 2006 r. wynoszące 63 osoby, było niŝsze od planowanej liczby etatów o 5 osób (7,4%). W porównaniu do 2005 r., zrealizowane w 2006 r. przeciętne zatrudnienie nie uległo zmianie. Wykonane wydatki na wynagrodzenia ( 4010 wynagrodzenia osobowe pracowników, 4020 wynagrodzenia osobowe członków korpusu słuŝby cywilnej i 4040 dodatkowe wynagrodzenie roczne) wyniosły zł i były zgodne z planowanymi (po zmianach). Przeciętne miesięczne wynagrodzenie na 1 pełnozatrudnionego w korpusie słuŝby cywilnej wyniosło zł, w porównaniu do 2005 r. było niŝsze o 440 zł (13%), a pozostałych pracowników wynosiło zł, w porównaniu do 2005 r. było wyŝsze o 110 zł (4,3%).

5 5 Z zachowaniem terminu określonego w art. 47 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2007 r. nr 11, poz. 74 ze zm.) odprowadzano składki na ubezpieczenia społeczne, zdrowotne i fundusz pracy. Terminowo, zgodnie z art. 49 ust. 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych (Dz. U. nr 123, poz. 776 ze zm.), dokonywano wpłat na PFRON. 5. Roczne sprawozdania: Rb-23 o stanie środków na rachunkach bankowych, Rb-27 z wykonania planu dochodów budŝetowych, Rb-28 z wykonania planu wydatków budŝetu państwa, Rb-N o stanie naleŝności oraz Rb-Z o stanie zobowiązań według tytułów dłuŝnych oraz gwarancji i poręczeń, zostały sporządzone przez Inspektorat zgodnie z ewidencją księgową. Sprawozdania budŝetowe zostały przekazane do Świętokrzyskiego Urzędu Wojewódzkiego w terminach określonych w rozporządzeniu Ministra Finansów w sprawie sprawozdawczości budŝetowej z dnia 27 czerwca 2006 r. (Dz. U. nr 115, poz. 781 ze zm.). 6. Badanie w zakresie poprawności formalnej, prawidłowości kontroli wewnętrznej i dekretacji, prawidłowości ewidencji transakcji w urządzeniach księgowych wpływających na sprawozdawczość bieŝącą i sprawozdania roczne, przeprowadzono na podstawie wybranej próby 34 dowodów o wartości ,40 zł, wylosowanych metodą monetarną spośród 380 dowodów o wartości ,30 zł oraz 4 dowodów o wartości zł w ramach doboru celowego transakcji o najwyŝszych wartościach. Losowania dokonano przy uŝyciu narzędzia informatycznego Pomocnik Kontrolera. Badanie wykazało w przypadku 2 operacji o wartości ,78 zł brak dekretacji na dowodzie księgowym oraz w 1 przypadku braku akceptacji pod względem merytorycznym dowodu na kwotę zł. Obowiązek dekretacji dowodów księgowych wynika z art. 21 ust. 1 pkt 6 ustawy o rachunkowości. W wyniku przeprowadzonego badania wiarygodności ksiąg rachunkowych w odniesieniu do sprawozdawczości bieŝącej i rocznej NIK wydaje opinię pozytywną, natomiast w odniesieniu do badania zgodności ewidencji księgowej opinię pozytywną z zastrzeŝeniami. Przedstawiając powyŝsze oceny i uwagi NajwyŜsza Izba Kontroli wnosi o: 1. Dostosowanie dokumentacji opisującej przyjęte zasady rachunkowości oraz procedury kontroli finansowej do wymogów przepisów o rachunkowości oraz ustawy o finansach publicznych.

6 6 2. Podejmowanie niezbędnych działań zapewniających bieŝące monitorowanie procesu windykacji naleŝności od dłuŝników. 3. Wyeliminowanie przypadków niezgodnego z ustawą o rachunkowości ewidencjonowania dowodów księgowych. 4. Wprowadzanie do planu finansowego Inspektoratu zmian dokonywanych decyzjami Wojewody Świętokrzyskiego. NajwyŜsza Izba Kontroli Delegatura w Kielcach, na podstawie art. 62 ust. 1 ustawy o NIK, oczekuje przedstawienia przez Panią Inspektor w terminie 14 dni od daty otrzymania niniejszego wystąpienia pokontrolnego, informacji o sposobie wykorzystania uwag i wykonania wniosków bądź o działaniach podjętych w celu realizacji wniosków lub przyczynach niepodjęcia takich działań. Zgodnie z treścią art. 61 ust. 1 ustawy o NIK, w terminie 7 dni od daty otrzymania niniejszego wystąpienia pokontrolnego przysługuje Pani prawo zgłoszenia na piśmie do Dyrektora Delegatury NIK w Kielcach umotywowanych zastrzeŝeń w sprawie ocen, uwag i wniosków zawartych w wystąpieniu. W razie zgłoszenia zastrzeŝeń, zgodnie z art. 62 ust. 2 ustawy o NIK, termin nadesłania informacji, o którym mowa wyŝej, liczy się od dnia otrzymania ostatecznej uchwały właściwej komisji NIK.