a) wyda decyzję o zabezpieczeniu i przeprowadzi czynności egzekucyjne związane z zarządzeniem zabezpieczenia,

Transkrypt

1 Errata do podręczników 10/VI i 12/VI Źródła prawa Pytanie Wszystkie akty prawne powszechnie obowiązujące: a) zawierają postanowienia określające do kiedy dany akt jest stosowany, b) zawierają klauzulę dotycząca wejścia w życie, c) mogą być stosowane przed ich ogłoszeniem. Prawidłowa odpowiedź: b Odpowiedzi a i b są w naszej ocenie równoważne. Różnie można zinterpretować pojęcia stosowania danego aktu normatywnego", klauzuli wejścia w życie". Z uwagi na przewidywalną intencję twórcy pytania rekomendujemy zamianę odpowiedzi na b. Analiza podatkowa Pytanie U podatnika prowadzona jest kontrola skarbowa, w toku której organ kontroli skarbowej stwierdził zasadność dokonania zabezpieczenia na majątku podatnika. Organ kontroli skarbowej: a) wyda decyzję o zabezpieczeniu i przeprowadzi czynności egzekucyjne związane z zarządzeniem zabezpieczenia, b) złoży do miejscowo właściwego dla podatnika naczelnika urzędu skarbowego wniosek, na podstawie którego ten ostatni wyda decyzję i dokona zabezpieczenia, c) wyda decyzję zabezpieczającą w trybie Ordynacji podatkowej, a naczelnik urzędu skarbowego przeprowadzi czynności związane z wykonaniem zabezpieczenia. Prawidłowa odp. b Art. 31 ust. 1 i 2 KontrSkarbU, Art. 33 OrdPU, Art. 33d OrdPU, Art EgzAdmu, Art. 155a EgzAdmu. Pytanie Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością została przekształcona w spółkę jawną. Na dzień przekształcenia, w spółce przekształcanej pozostał niepodzielony zysk. Oznacza to, że: a) niepodzielony zysk opodatkowany jest podatkiem dochodowym, a podatnikiem i płatnikiem jest przekształcana spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, b) niepodzielony zysk opodatkowany jest podatkiem dochodowym, którego płatnikiem jest powstała w wyniku przekształcenia spółka jawna, 1

2 c) niepodzielony zysk opodatkowany jest podatkiem dochodowym od osób fizycznych przez wspólników spółki jawnej, proporcjonalnie do ich udziałów kapitałowych. Prawidłowa odp. c Art. 24 ust. 5 ptk 8 PDOFizU, wyrok z I SA/sz 992/10, Legalis, WSA w Szczecinie i inne. Pytanie Pan Jan jest ojcem samotnie wychowującym dzieci w wieku 10 i 12 lat. W styczniu 201x r. otworzył zakład stolarski zajmujący się produkcją mebli. Pan Jan szacuje, że do końca roku podatkowego osiągnie z tego tytułu przychód w wysokości zł, a koszty w wysokości zł. Jaką formę opodatkowania powinien wybrać, aby jego obciążenia z tytułu podatku dochodowego były najniższe?: a) ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, b) według skali progresywnej, c) według skali proporcjonalnej (podatek liniowy). Prawidłowa odpowiedź: C / B-przy założeniu, iż Pan Jan spełnia warunki uznania za osobę samotnie wychowującą małoletnie dziecko w rozumieniu ustawy o podatku dochodowego od osób fizycznych oraz przy założeniu, iż w intencji twórcy pytania było uwzględnienie w kalkulacji podatku ulgi prorodzinnej. Pan Jan spełnia warunki uznania za osobę samotnie wychowującą małoletnie dziecko w rozumieniu ustawy o podatku dochodowego od osób fizycznych oraz przy założeniu, iż w intencji twórcy pytania było uwzględnienie w kalkulacji podatku ulgi prorodzinnej. Wyjaśnienia: b) według skali progresywnej, c) według skali proporcjonalnej (podatek liniowy). 2

3 Dochód Podatnika: ,00 PLN. Dochód Podatnika: ,00 PLN. Obliczenie podatku do zapłaty: Dochód Podatnika / 2 = ,00 PLN Obliczenie podatku do zapłaty: ,00 x 19% = ,00 PLN podatek do zapłaty II Próg podatkowy: Brak możliwości skorzystania z ulgi na dzieci ,02 + (32% x ,00 PLN) / x 2 = ,12 podatek do zapłaty Jeżeli Pan Jan spełnia kryteria dla osoby samotnie wychowującej małoletnie dzieci w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ma prawo do skorzystania ze wspólnego rozliczenia z dziećmi i ulgi prorodzinnej wówczas podatek do zapłaty będzie niższy niż w przypadku skali proporcjonalnej. W kazusie nie jest wskazane czy należy w kalkulacji uwzględnić możliwe ulgi i odliczenia. W przypadku ulgi prorodzinnej od podatku ,12 odejmujemy kwotę 2.224,08 PLN (2 x 1.112,04 PLN). Wówczas podatek do zapłaty będzie wynosił ,04 PLN. Na marginesie, brak jest również informacji, czy jest to jedyny dochód Podatnika. Pytanie Instrumentem optymalizacji strat podatkowych może być: a) utworzenie podatkowej grupy kapitałowej, b) przekształcenie spółki kapitałowej w spółkę osobową, c) wniesienie aportu w formie przedsiębiorstwa do spółki osobowej. 3

4 Nasza odpowiedź b, ale uważamy, że ze względu na Państwa bezpieczeństwo egzaminacyjne należy zaznaczyć odpowiedź a. Prawidłowa odp. a Art. 7A PDOPrU, Atr. 7 ust. 3 ptk 4 PDOPrU Pytanie 44, 44. Spółka kapitałowa mająca siedzibę w Polsce nabywa towary od spółki kapitałowej (podmiot powiązany) mającej siedzibę w państwie nienależącym do Unii Europejskiej. Organ podatkowy państwa obcego zakwestionował cenę transferu, uznając za zgodną z zasadą arm s length cenę w wysokości wyższej niż ustalona między stronami. Polska nie zawarła umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z państwem rezydencji podmiotu powiązanego. Podwójne opodatkowanie zakwestionowanej części wynagrodzenia: a) może zostać wyeliminowane w ramach procedury wzajemnego porozumiewania na podstawie Konwencji z dnia 23 lipca 1990 r. w sprawie eliminowania podwójnego opodatkowania w przypadku korekty zysków przedsiębiorstw powiązanych, b) zostanie wyeliminowane w przypadku, gdy warunki określone przez administrację podatkową państwa rezydencji podmiotu powiązanego są zgodne z warunkami, jakie uzgodniłyby niezależne podmioty, c) nie zostanie wyeliminowane. Prawidłowa odp. a Art. 11 ust. 8b-8e PDOPrU, 25 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia r w sprawie sposobu i trybu określania dochodów osób prawnych w drodze oszacowania oraz sposobu i trybu eliminowania podwójnego opodatkowania osób prawnych w przypadku korekty zysków podmiotów powiązanych (tekst jedn. Dz.U. z 2014r. poz. 1186) Pytanie AlFA spółka akcyjna mająca siedzibę w Polsce wnosi w formie aportu wierzytelność z tytułu udzielonej pożyczki do spółki zależnej z siedzibą w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej (konwersja wierzytelności na udziały). W związku z dokonaniem tej czynności dla spółki AlFA: a) powstanie obowiązek zapłaty polskiego podatku od czynności cywilnoprawnych, b) nie powstanie obowiązek zapłaty polskiego podatku od czynności cywilnoprawnych, c) nie powstanie obowiązek zapłaty polskiego podatku od czynności cywilnoprawnych wyłącznie wtedy, gdy pożyczka była uprzednio opodatkowana podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Prawidłowa odp. c Art. 9 pkt 11 lit. b PCC Pytanie Podatnik prowadzi indywidualną działalność gospodarczą będąc czynnym podatnikiem podatku VAT. Wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku VAT) w roku poprzednim wyniosła u niego zł. Przedmiotem działalności podatnika jest krajowy transport samochodowy. Dotąd podatnik rozliczał podatek VAT za okresy miesięczne, od stycznia nowego roku chce rozliczać podatek VAT kwartalnie, dlatego też: a) podatnik ma możliwość wyboru rozliczenia podatku VAT za okresy kwartalne, po uprzednim pisemnym zawiadomieniu Naczelnika Urzędu Skarbowego w terminie najpóźniej do 25 dnia 4

5 drugiego miesiąca kwartału, za który będzie po raz pierwszy złożona kwartalna deklaracja podatkowa, przy czym ma obowiązek wpłacania zaliczek za okresy miesięczne, b) podatnik ma możliwość wyboru rozliczenia podatku VAT za okresy kwartalne, po uprzednim pisemnym zawiadomieniu Naczelnika Urzędu Skarbowego w terminie do końca kwartału, za który będzie po raz pierwszy złożona kwartalna deklaracja podatkowa, c) podatnik ma możliwość wyboru rozliczenia podatku VAT za okresy kwartalne, po uprzednim pisemnym zawiadomieniu Naczelnika Urzędu Skarbowego w terminie najpóźniej do 25 dnia drugiego miesiąca kwartału, za który będzie po raz pierwszy złożona kwartalna deklaracja podatkowa. Prawidłowa odp. a Art. 99 ust. 2-3 VAT, Art. 103 ust. 2-2a VAT Podatek dochodowy od osób fizycznych Pytanie Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnicy, którzy dochody z działów specjalnych produkcji rolnej ustalają przy zastosowaniu norm szacunkowych dochodu są obowiązani składać urzędowi skarbowemu deklaracje o rodzajach i rozmiarach zamierzonej produkcji w roku podatkowym: a) do dnia 20 stycznia roku podatkowego, b) do dnia 30 listopada roku poprzedzającego rok podatkowy, c) do dnia 31 grudnia roku poprzedzającego rok podatkowy. Prawidłowa odpowiedź a Art. 43 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych 1. Podatnicy, którzy dochody z działów specjalnych produkcji rolnej ustalają przy zastosowaniu norm szacunkowych dochodu z określonej powierzchni upraw lub jednostki produkcji zwierzęcej, określonych w załączniku nr 2, są obowiązani składać w terminie do dnia 20 stycznia roku podatkowego urzędowi skarbowemu deklarację według ustalonego wzoru o rodzajach i rozmiarach zamierzonej produkcji w roku podatkowym. Podatek dochodowy od osób prawnych Pytanie W przypadku zmiany roku podatkowego przez podatnika podatku dochodowego od osób prawnych, pierwszy po zmianie rok podatkowy: a) może być krótszy niż dwanaście miesięcy, b) nie może być krótszy niż dwanaście miesięcy i dłuższy niż dwadzieścia cztery kolejne miesiące kalendarzowe, c) nie może być krótszy niż dwanaście miesięcy i dłuższy niż dwadzieścia trzy kolejne miesiące 5

6 kalendarzowe. Prawidłowa odpowiedź: Odp. c Art.8 ust.3 CIT Art. 8 ustawy o podatku dochodowym odo osób prawnych 3. W razie zmiany roku podatkowego, za pierwszy po zmianie rok podatkowy uważa się okres od pierwszego miesiąca następującego po zakończeniu poprzedniego roku podatkowego do końca roku podatkowego nowo przyjętego. Okres ten nie może być krótszy niż dwanaście i dłuższy niż dwadzieścia trzy kolejne miesiące kalendarzowe. Pytanie Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych podatnicy mogą wpłacać zaliczki miesięczne w uproszczonej formie: a) w wysokości 1/12 podatku należnego wykazanego w zeznaniu za rok poprzedni, b) w wysokości 1/12 podatku należnego wykazanego w zeznaniu za rok podatkowy trwający 12 miesięcy, złożonym w roku poprzedzającym rok podatkowy, c) jeżeli są małymi podatnikami lub rozpoczęli prowadzenie działalności w bieżącym roku podatkowym. Prawidłowa odpowiedź: Odp. b) Art. 25 ust. 6 CIT Art. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych 6. Podatnicy mogą wpłacać zaliczki miesięczne w danym roku podatkowym w uproszczonej formie w wysokości 1/12 podatku należnego wykazanego w zeznaniu, o którym mowa w art. 27 ust. 1, złożonym w roku poprzedzającym dany rok podatkowy. Jeżeli w tym zeznaniu podatnicy nie wykazali podatku należnego, mogą wpłacać zaliczki miesięczne w wysokości 1/12 podatku należnego wynikającego z zeznania złożonego w roku poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata. Jeżeli również w tym roku podatnicy nie wykazali podatku należnego, nie są możliwe wpłaty zaliczek w uproszczonej formie. 6a. Jeżeli zeznanie, o którym mowa w art. 27 ust. 1, złożone w roku poprzedzającym dany rok podatkowy dotyczy roku podatkowego, który trwał krócej lub dłużej niż 12 kolejnych miesięcy - podatnicy mogą wpłacać zaliczki miesięczne za dany rok podatkowy w uproszczonej formie w wysokości podatku należnego, wykazanego w tym zeznaniu, przypadającego proporcjonalnie na każdy miesiąc tego roku podatkowego, którego zeznanie dotyczy. Jeżeli w tym zeznaniu podatnicy nie wykazali podatku należnego, mogą wpłacać zaliczki miesięczne w sposób wskazany powyżej, z tym że wysokość podatku należnego musi wynikać z zeznania złożonego w roku poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata. Przepis ust. 6 zdanie ostatnie stosuje się odpowiednio. Przykład Spółka z o.o., której rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, opłaca w 2015 r. zaliczki na podatek dochodowy w uproszczonej formie. Wariant 1 - W zeznaniu podatkowym za 2013 r. (złożonym w 2014 r.) spółka wykazała podatek należny w wysokości zł. W 2015 r. spółka opłaca zaliczki uproszczone w wysokości zł ( zł : 12). 6

7 Wariant 2 - W zeznaniu podatkowym za 2013 r. (złożonym w 2014 r.) spółka wykazała stratę podatkową. Natomiast w zeznaniu podatkowym za 2012 r. (złożonym w 2013 r.) wykazała podatek należny w wysokości zł. W 2015 r. spółka opłaca zaliczki uproszczone w wysokości zł ( zł : 12). [za: dostęp w dniu ] Postępowanie egzekucyjne w administracji. Pytanie 3 Zgodnie z ustawą o postępowaniu egzekucyjnym w administracji osobie, której żądanie wyłączenia rzeczy lub prawa majątkowego nie zostało uwzględnione w ostatecznym postanowieniu organu przysługuje: a) skarga do sądu administracyjnego, b) prawo żądania zwolnienia rzeczy lub prawa majątkowego w trybie przepisów Kodeksu postępowania cywilnego, c) skarga do Ministra Finansów. Prawidłowa Odp. b) Art. 40 par 2 PEwA Art Na postanowienie organu egzekucyjnego w sprawie odmowy wyłączenia spod egzekucji rzeczy lub prawa majątkowego przysługuje zażalenie osobie, o której mowa w art Na ostateczne postanowienie w sprawie odmowy wyłączenia rzeczy lub prawa majątkowego nie przysługuje skarga do sądu administracyjnego. Osobie, której żądanie wyłączenia rzeczy lub prawa nie zostało uwzględnione, przysługuje natomiast prawo żądania zwolnienia ich od zabezpieczenia lub egzekucji administracyjnej w trybie przepisów Kodeksu postępowania cywilnego. Osoba ta odpis pozwu o zwolnienie kieruje równocześnie do organu egzekucyjnego. Pytanie 20 W postępowaniu egzekucyjnym w administracji jeżeli zobowiązany nie zgadza się z oszacowaniem wartości ruchomości dokonanych przez biegłego skarbowego może: a) złożyć skargę na oszacowanie wartości ruchomości, b) wystąpić z wnioskiem o dokonanie oszacowania wartości ruchomości przez biegłego sądowego, c) wnieść do organu nadzoru zażalenie na oszacowanie wartości ruchomości. Prawidłowa odp. b) Art. 67d 2 Art. 67d. 1. Organ egzekucyjny zawiadamia zobowiązanego o wyznaczonym terminie oszacowania wartości ruchomości lub prawa majątkowego przez biegłego skarbowego i przesyła zobowiązanemu odpis protokołu oszacowania. 2. Jeżeli zobowiązany nie zgadza się z oszacowaniem przez biegłego skarbowego wartości ruchomości lub prawa majątkowego, może wystąpić do organu egzekucyjnego z wnioskiem o dokonanie tego oszacowania przez biegłego sądowego. 7

8 3. Jeżeli wartość zajętej ruchomości lub prawa majątkowego oszacowana przez biegłego sądowego nie różni się co najmniej o 25% od wartości oszacowanej przez biegłego skarbowego, koszty oszacowania przez biegłego sądowego ponosi zobowiązany. 4. Wniesienie przez zobowiązanego wniosku, o którym mowa w 2, wstrzymuje sprzedaż zajętych rzeczy. 8