ROZPORZĄDZENIE RADY MINISTRÓW. z dnia 11 sierpnia 2004 r.

Transkrypt

1 Dz.U zm. Dz.U ROZPORZĄDZEIE RADY MIISRÓW z dna serna 2004 r. w srawe szczegółowego sosobu oblczana wartośc omocy ublcznej udzelanej w różnych formach (Dz. U. z dna 6 wrześna 2004 r. a odstawe art. ust. 2 ustawy z dna 30 kwetna 2004 r. o ostęowanu w srawach dotyczących omocy ublcznej (Dz. U. r 23 oz. 29 zarządza sę co nastęuje:. Rozorządzene określa szczegółowy sosób rzelczana wartośc omocy ublcznej zwanej dalej "omocą" udzelanej w różnych formach na równą jej wartość dotacj wyrażoną w ekwwalence dotacj brutto lub w ekwwalence dotacj netto. 2. Ilekroć w rozorządzenu jest mowa o: EDB (ekwwalent dotacj brutto - należy rzez to rozumeć kwotę omocy którą otrzymałby benefcjent omocy lub odmot ubegający sę o omoc gdyby uzyskał omoc w forme dotacj bez uwzględnena oodatkowana odatkem dochodowym wyrażoną z dokładnoścą dwóch mejsc o rzecnku; 2 ED (ekwwalent dotacj netto - należy rzez to rozumeć kwotę omocy którą otrzymałby benefcjent omocy lub odmot ubegający sę o omoc gdyby uzyskał omoc w forme dotacj uwzględnającą oodatkowane odatkem dochodowym wyrażoną z dokładnoścą dwóch mejsc o rzecnku; 3 stoe referencyjnej - należy rzez to rozumeć stoę orocentowana okresowo ustalaną rzez Komsję Euroejską na odstawe obektywnych kryterów ublkowaną w Dzennku Urzędowym Wsólnot Euroejskch; 4 dyskontowanu - należy rzez to rozumeć uwzględnane zmany wartośc enądza w czase olegające na omnożenu rzyszłych łatnośc rzez czynnk dyskontujący; 5 czynnku dyskontującym - należy rzez to rozumeć czynnk równy ( + r n określający że beżąca wartość łatnośc wynos F PV = ( + r n gdze oszczególne symbole oznaczają: PV - wartość beżącą łatnośc F - wartość łatnośc dokonywanej w okrese dla którego dokonuje sę dyskontowana r - stoę referencyjną wyrażoną w ułamku dzesętnym obowązującą w dnu udzelena omocy n - numer okresu dla którego dokonuje sę dyskontowana; 6 wsółczynnku ryzyka - należy rzez to rozumeć w rzyadku gwarancj oręczeń udzelanych

2 rzez: a Skarb Państwa - rawdoodobeństwo dokonana słaty ze środków ublcznych zobowązań objętych oręczenem lub gwarancją określone z uwzględnenem fnansowych ozafnansowych czynnków ryzyka mogących wystąć w okrese słaty zobowązań objętych oręczenem lub gwarancją Skarbu Państwa b nne nż Skarb Państwa odmoty - rawdoodobeństwo dokonana słaty ustalone na odstawe dotychczasowych dośwadczeń dotyczących newykonywana zobowązań wynkających z kredytów udzelonych w analogcznych warunkach borąc od uwagę w szczególnośc sektor w którym benefcjent omocy lub odmot ubegający sę o omoc rowadz dzałalność gosodarczą welkość benefcjenta omocy ogólną konunkturę gosodarczą; 7 stawce odatkowej - należy rzez to rozumeć określoną na odstawe odrębnych rzesów najwyższą możlwą stawkę odatku dochodowego odowedno od osób fzycznych rowadzących dzałalność gosodarczą osób rawnych albo zryczałtowanego odatku dochodowego od nektórych rzychodów wyrażoną wzorem: stawka odatku w rocentach t = 00% 8 okrese łatnośc - należy rzez to rozumeć okres łatnośc wyrażony w dnach mesącach kwartałach ółroczach lub latach stosowany odowedno do zastnałej sytuacj w odowednch wzorach o których mowa w 4 z wyłączenem kt a b 2 2a; w rzyadku gdy okres łatnośc jest nny nż rok należy rozlczyć odowedne stoy (r r na krótsze okresy tak dla: stoa * lczba dn - n wyrażanego w dnach: n wyrażanego w mesącach: stoa * n wyrażanego w kwartałach: stoa * n wyrażanego w ółroczach: stoa * Wartość omocy ublcznej w rzelczenu na równą jej wartość dotacj jest równa EDB lub ED ustalonemu w sosób określony w 4-9 chyba że co nnego wynka ze szczególnych okolcznośc w jakch jest dokonywane rzysorzene w szczególnośc gdy część rzysorzena jest dokonywana na warunkach rynkowych. 4. EDB z zastrzeżenem 5 ustala sę nastęująco: dla dotacj - jest równy kwoce dotacj; 2 dla ulg odatkowej - jest równy: a w rzyadku obnżena wysokośc odatku a w szczególnośc: zwolnena z odatku odlczena obnżk albo zmnejszena odatku - różncy mędzy kwotą odatku należnego bez uwzględnena ulg a kwotą odatku o jej uwzględnenu b w rzyadku obnżena odstawy oodatkowana a w szczególnośc: zwolnena dochodu w odatku dochodowym - różncy mędzy kwotą odatku należnego bez uwzględnena obnżena odstawy oodatkowana a kwotą odatku o jej obnżenu; 3 dla dokatalzowana benefcjenta omocy lub odmotu ubegającego sę o omoc rzez nabywane lub obejmowane akcj (udzałów: a w rzyadku gdy obejmowane akcje są notowane na rynku regulowanym lub w alternatywnym systeme obrotu - jest równy różncy mędzy wartoścą wnesonego wkładu enężnego lub

3 neenężnego a wartoścą rynkową objętych akcj b w rzyadku gdy są obejmowane udzały lub akcje nenotowane na rynku aerów wartoścowych a do oblczena wartośc rynkowej akcj lub udzałów stosuje sę metodę ksęgową sosób oblczana jest nastęujący: D + E D * nd nd + n gdze oszczególne symbole oznaczają: D - welkość wkładu enężnego lub wkładu neenężnego E - welkość katału własnego n - lczbę akcj lub udzałów rzed dokatalzowanem nd - lczbę akcj lub udzałów obejmowanych w wynku dokatalzowana c w rzyadku gdy benefcjent omocy lub odmot ubegający sę o omoc znajduje sę w trudnej sytuacj ekonomcznej - jest równy nomnalnej wartośc wkładu enężnego lub wkładu neenężnego; 4 dla zwolnena od włat z zysku w rzedsęborstwe aństwowym jednoosobowej sółce Skarbu Państwa lub sółce w której wszystke akcje (udzały są własnoścą Skarbu Państwa z wyjątkem akcj (udzałów neodłatne udostęnonych racownkom na zasadach określonych w odrębnych rzesach - jest równy wartośc właty z zysku objętej tym zwolnenem; 5 dla ożyczk lub kredytu referencyjnego udzelanych odmotom nebędącym w trudnej sytuacj ekonomcznej według kryterów określonych w rzesach rawa Un Euroejskej dotyczących udzelana omocy ublcznej osadającym zabezeczena wymagane rzez bank - jest równy różncy mędzy zdyskontowaną wartoścą odsetek od analogcznej ożyczk lub kredytu udzelanego na warunkach rynkowych a zdyskontowaną wartoścą odsetek łaconych od ożyczk lub kredytu referencyjnego; w rzyadku ożyczek lub kredytów wymenonych w lt. a-g sosób oblczana jest nastęujący: a dla kredytu lub ożyczk słacanych w systeme równej raty katałowej: M S( ( r r ( r = + gdze oszczególne symbole oznaczają: S - kwotę kredytu lub ożyczk - lczbę okresów łatnośc r - stoę referencyjną wyrażoną w ułamku dzesętnym r - referencyjną stoę rocentową kredytu lub ożyczk wyrażoną w ułamku dzesętnym - kolejny okres łatnośc b dla kredytu lub ożyczk słacanych w systeme równej raty katałowej z karencją słaty katału: ( + S( r r + S ( r r ( r + = = + ( + r gdze oszczególne symbole oznaczają: S - kwotę kredytu lub ożyczk - lczbę okresów łatnośc karencj r - stoę referencyjną wyrażoną w ułamku dzesętnym r - referencyjną stoę rocentową kredytu lub ożyczk wyrażoną w ułamku dzesętnym - lczbę okresów karencj

4 - kolejny okres łatnośc c dla kredytu lub ożyczk słacanych w systeme równej raty katałowej z karencją słaty katału odsetek: ( + S( + r r S( + r = + ( + r = + ( + r ( ( + r gdze oszczególne symbole oznaczają: S - kwotę kredytu lub ożyczk - lczbę okresów łatnośc karencj r - stoę referencyjną wyrażoną w ułamku dzesętnym r - referencyjną stoę rocentową kredytu lub ożyczk wyrażoną w ułamku dzesętnym - lczbę okresów karencj - kolejny okres łatnośc d dla kredytu lub ożyczk słacanych w systeme równej raty: gdze oszczególne symbole oznaczają: S - kwotę kredytu lub ożyczk - lczbę okresów łatnośc r - stoę referencyjną wyrażoną w ułamku dzesętnym r - referencyjną stoę rocentową kredytu lub ożyczk wyrażoną w ułamku dzesętnym - kolejny okres łatnośc e dla kredytu lub ożyczk słacanych w systeme równej raty z karencją słaty katału: Sr Sr ( + r = ( + r = + = = ( + r ( + r S ( + r ( + r ( + r S ( + r ( + ( + r r ( + r ( + r gdze oszczególne symbole oznaczają: S - kwotę kredytu lub ożyczk - lczbę okresów łatnośc karencj r - stoę referencyjną wyrażoną w ułamku dzesętnym r - referencyjną stoę rocentową kredytu lub ożyczk wyrażoną w ułamku dzesętnym - lczbę okresów karencj - kolejny okres łatnośc

5 f dla kredytu lub ożyczk słacanych w systeme równej raty z karencją słaty katału odsetek: = + = + S( + r ( + r ( + r S( + r ( + r ( + r ( + r ( + r ( + ( + r r ( + r ( + r gdze oszczególne symbole oznaczają: S - kwotę kredytu lub ożyczk - lczbę okresów łatnośc karencj r - stoę referencyjną wyrażoną w ułamku dzesętnym r - referencyjną stoę rocentową kredytu lub ożyczk wyrażoną w ułamku dzesętnym - lczbę okresów karencj - kolejny okres łatnośc g dla kredytu dyskontowego lub ożyczk dyskontowej: EDB S ( + r ( + r = gdze oszczególne symbole oznaczają: S - kwotę kredytu lub ożyczk - lczbę okresów łatnośc r - stoę referencyjną wyrażoną w ułamku dzesętnym r - referencyjną stoę rocentową kredytu lub ożyczk wyrażoną w ułamku dzesętnym h dla umorzena ożyczk lub kredytu referencyjnego - jest równy kwoce umorzena; 6 dla dołaty do orocentowana kredytu - jest równy: a w rzyadku dołaty jednorazowej - kwoce dołaty b w rzyadku gdy dołaty są rozłożone w czase - zdyskontowanej kwoce dołaty jest wyrażony wzorem: F Σ = ( + r gdze oszczególne symbole oznaczają: - lczbę okresów w których są rzekazywane dołaty do orocentowana F - wysokość dołaty w danym okrese r - stoę referencyjną wyrażoną w ułamku dzesętnym - kolejny okres dołaty; 7 dla oręczena lub gwarancj jest równy: a w rzyadku rogramów oręczenowych lub gwarancyjnych - omnejszonemu o wartość kwoty ołat rowzyjnych załaconych rzez benefcjenta omocy lub odmot ubegający sę o omoc loczynow kwoty oręczanego lub gwarantowanego zobowązana wsółczynnka ryzyka rzejęca rzez gwaranta zobowązań wynkających z newykonana zobowązana rzez benefcjenta omocy lub odmot ubegający sę o omoc

6 b w rzyadku gwarancj ndywdualnych - loczynow o którym mowa w lt. a lub omnejszonemu o wartość kwoty ołaty rowzyjnej załaconej rzez benefcjenta omocy lub odmot ubegający sę o omoc loczynow kwoty oręczanego lub gwarantowanego zobowązana różncy mędzy stoą referencyjną a stoą uzyskaną dzęk gwarancj aństwowej; 8 dla odstąena od dochodzena werzytelnośc - jest równy wartośc werzytelnośc; 9 dla zanechana oboru odatku - jest równy neobranej kwoce odatku; 0 dla umorzena w całośc lub w częśc zaległośc odatkowych odsetek za zwłokę ołaty rolongacyjnej zaległośc z tytułu nnego śwadczena enężnego nnych śwadczeń enężnych - jest równy kwoce umorzena; dla rozłożena na raty załaty odatku lub nnego śwadczena enężnego stanowącego środk ublczne rzed uływem termnu jego łatnośc - jest wyrażony wzorem: G = K L ( r r gdze oszczególne symbole oznaczają: K - kwotę raty odatku lub nnego śwadczena łatnego w danym okrese L - lczbę dn od dna nastęnego o uływe termnu łatnośc odatku lub nnego śwadczena do momentu łatnośc danej raty r - stoę referencyjną wyrażoną w ułamku dzesętnym ro - stoę nalczana ołaty rolongacyjnej a w rzyadku nestosowana rzesów ustawy z dna 29 serna 997 r. - Ordynacja odatkowa (Dz. U. z 2005 r. r 8 oz. 60 z óźn. zm. nną stoę orocentowana nalczaną w dnu udzelena omocy wyrażoną w ułamku dzesętnym; w raze nenalczana ołaty rolongacyjnej lub nnej stoy orocentowana ro = 0 G - lczbę rat - oznaczene kolejnej raty; a dla rozłożena na raty śwadczena enężnego stanowącego środk ublczne gdy ne jest określony termn jego łatnośc - jest wyrażony wzorem: G = K L ( r r gdze oszczególne symbole oznaczają: K - kwotę raty śwadczena łatnego w danym okrese L - lczbę dn od daty udzelena omocy do momentu łatnośc danej raty r - stoę referencyjną wyrażoną w ułamku dzesętnym ro - stoę nalczana ołaty rolongacyjnej a w rzyadku nestosowana rzesów ustawy z dna 29 serna 997 r. - Ordynacja odatkowa nną stoę orocentowana nalczaną w dnu udzelena omocy wyrażoną w ułamku dzesętnym; w raze nenalczana ołaty rolongacyjnej lub nnej stoy orocentowana ro = 0 G - lczbę rat - oznaczene kolejnej raty; b dla odroczena termnu łatnośc odatku lub nnego śwadczena enężnego stanowącego środk ublczne rzed uływem termnu jego łatnośc - jest wyrażony wzorem: KL( r r0 365

7 gdze oszczególne symbole oznaczają: K - kwotę odroczonego odatku lub nnego śwadczena L - lczbę dn odroczena od dna nastęnego o uływe termnu łatnośc odatku lub nnego śwadczena do momentu łatnośc r - stoę referencyjną wyrażoną w ułamku dzesętnym ro - stoę nalczana ołaty rolongacyjnej a w rzyadku nestosowana rzesów ustawy z dna 29 serna 997 r. - Ordynacja odatkowa nną stoę orocentowana nalczaną w dnu udzelena omocy wyrażoną w ułamku dzesętnym; w raze nenalczana ołaty rolongacyjnej lub nnej stoy orocentowana ro = 0; 2 dla rozłożena na raty załaty zaległośc odatkowej lub nnego zaległego śwadczena enężnego stanowącego środk ublczne wraz z odsetkam za zwłokę - jest wyrażony wzorem: G = K Lr 365 P gdze oszczególne symbole oznaczają: K - kwotę raty zaległośc odatkowej lub nnego zaległego śwadczena wraz z odsetkam za zwłokę łatnego w danym okrese L - dla zaległośc odatkowej lczbę dn od dna nastęnego o dnu złożena wnosku do momentu łatnośc danej raty a dla nnego zaległego śwadczena enężnego lczbę dn od dna w którym zarzestano nalczana odsetek za zwłokę do momentu łatnośc danej raty r - stoę referencyjną wyrażoną w ułamku dzesętnym P - kwotę ołaty rolongacyjnej nalczonej od danej raty a w rzyadku nestosowana rzesów ustawy z dna 29 serna 997 r. - Ordynacja odatkowa kwotę nnej ołaty (odsetek nalczonej od danej raty; w raze nenalczana ołaty rolongacyjnej lub nnej ołaty (odsetek P = 0 G - lczbę rat - oznaczene kolejnej raty; 2a dla odroczena załaty zaległośc odatkowej lub nnego zaległego śwadczena enężnego stanowącego środk ublczne wraz z odsetkam za zwłokę - jest wyrażony wzorem: KLr 365 P gdze oszczególne symbole oznaczają: K - kwotę zaległośc odatkowej lub nnego zaległego śwadczena wraz z odsetkam za zwłokę L - dla zaległośc odatkowej lczbę dn od dna nastęnego o dnu złożena wnosku do momentu łatnośc a dla nnego zaległego śwadczena enężnego lczbę dn od dna w którym zarzestano nalczana odsetek za zwłokę do momentu łatnośc r - stoę referencyjną wyrażoną w ułamku dzesętnym P - kwotę nalczonej ołaty rolongacyjnej a w rzyadku nestosowana rzesów ustawy z dna 29 serna 997 r. - Ordynacja odatkowa kwotę nnej nalczonej ołaty (odsetek; w raze nenalczana ołaty rolongacyjnej lub nnej ołaty (odsetek P = 0; 3 dla zbyca mena będącego własnoścą Skarbu Państwa lub jednostek samorządu terytoralnego na warunkach korzystnejszych od oferowanych na rynku - jest wyrażony wzorem: MV - P

8 gdze oszczególne symbole oznaczają: MV - wartość rynkową P - załaconą cenę; 4 dla oddana do korzystana mena będącego własnoścą Skarbu Państwa lub jednostek samorządu terytoralnego na warunkach korzystnejszych od oferowanych na rynku w rzyadku: a gdy mene jest wykorzystywane krócej nż rok - jest wyrażony wzorem: Or - O gdze oszczególne symbole oznaczają: Or - odłatność za korzystane według cen rynkowych O - odłatność onesoną za korzystane b gdy mene jest wykorzystywane dłużej nż rok - jest wyrażony wzorem: M (Or - O Σ = ( + r - gdze oszczególne symbole oznaczają: M - okres korzystana z mena Or - odłatność za korzystane według cen rynkowych O - odłatność onesoną za korzystane r - stoę referencyjną wyrażoną w ułamku dzesętnym - kolejny okres korzystana z mena; 5 dla rzyseszonej amortyzacj - jest wyrażony wzorem: = APt + r R = A t + r gdze oszczególne symbole oznaczają: AP - łączną wartość odsów amortyzacyjnych stanowących omoc ublczną ustalanych dla celów odatkowych zrównanych z nm nnych zwolneń odlczeń obnżek lub zmnejszeń dochodu rzewdywanych do dokonana w danym roku A - łączną wartość odsów amortyzacyjnych nestanowących omocy jakch dokonałby benefcjent omocy lub odmot ubegający sę o omoc w danym roku rzy zastosowanu stawk maksymalnej określonej na odstawe rzesów odatkowych rzy uwzględnenu możlwych do zastosowana w danej sytuacj wsółczynnków zwększających - kolejny rok amortyzacj - lczbę lat amortyzowana danego środka dla metody amortyzacj stanowącej omoc ublczną t - stawkę odatkową R - lczbę lat amortyzowana danego środka dla amortyzacj nestanowącej omocy ublcznej. 5.. W rzyadku gdy omoc jest rozłożona w czase w szczególnośc gdy omoc jest udzelana w forme ożyczk lub kredytu referencyjnego lub dotacj rzekazywanej w transzach rzy oblczanu EDB uwzględna sę zdyskontowaną kwotę tej omocy. 2. Pomocy udzelanej w formach o których mowa w 4 kt 7 a b 2 2a ne dyskontuje sę. 3. Pomoc udzelana w walutach obcych odlega rzelczenu na złote według średnego kursu

9 ogłoszonego rzez arodowy Bank Polsk na dzeń udzelena omocy a w rzyadku omocy udzelanej na odstawe decyzj - na dzeń sorządzena decyzj. 6. Przesy rozorządzena stosuje sę odowedno do ustalana EDB dla form omocy nnych nż określone w W rzyadku udzelena omocy w forme ulg w słace w odatku dochodowym od osób fzycznych benefcjentow omocy lub odmotow ubegającemu sę o omoc uzyskującemu dochód (rzychód z dzałalnośc gosodarczej oraz z nnych źródeł należy określć rocentowy udzał dochodu (rzychodu z rowadzonej dzałalnośc gosodarczej z wyłączenem dochodu zwolnonego w łącznej kwoce dochodu (rzychodu uzyskanego w roku którego dotyczy ulga w słace odatku. Wartość omocy określa sę jako loczyn tego udzału łącznej wartośc udzelonej ulg. 2. W rzyadku udzelena omocy w forme ulg w słace w odatku dochodowym od osób fzycznych małżonkom rozlczającym sę wsólne z których jeden rowadz dzałalność gosodarczą lub oboje rowadzą oddzelne dzałalność gosodarczą należy określć rocentowy udzał dochodu (rzychodu uzyskanego rzez każdego z małżonków z rowadzonej dzałalnośc gosodarczej w łącznej kwoce dochodu (rzychodu w roku którego dotyczy ulga w słace odatku. Wartość omocy dla każdego z małżonków określa sę jako loczyn tego udzału łącznej wartośc omocy. 3. W rzyadku udzelana omocy gdy zachodzą okolcznośc wymenone w ust. 2 łączne w erwszej kolejnośc uwzględna sę rozdzelone kwoty ulg rzyadającej na każdego z małżonków a nastęne wylcza sę jej wartość rzyadającą na rowadzoną dzałalność gosodarczą. 4. W rzyadku udzelena omocy małżonkom rowadzącym wsólne dzałalność gosodarczą ustala sę wartość omocy rzyadającą każdemu z małżonków. W raze wątlwośc domnemywa sę że wartość omocy udzelona oszczególnym małżonkom jest równa. 5. (uchylony. 7a.. Przy ustalanu wartośc omocy de mnms udzelonej sółce cywlnej jawnej artnerskej komandytowej albo komandytowo-akcyjnej należy uwzględnć sumę wartośc omocy udzelonej: tej sółce; 2 odmotom będącym odowedno wsólnkem sółk cywlnej jawnej artnerskej komlementaruszem sółk komandytowej albo komandytowo-akcyjnej nebędącym akcjonaruszem w zakrese w jakm omoc ta została udzelona w zwązku z rowadzenem dzałalnośc gosodarczej rzez tę sółkę. 2. W celu ustalena welkośc omocy o której mowa w ust. kt 2 w zakrese ulg w słace w odatku dochodowym należy określć rocentowy udzał dochodu (rzychodu z rowadzonej dzałalnośc gosodarczej z wyłączenem dochodu zwolnonego w sółce o której mowa w ust. w łącznej kwoce dochodu (rzychodu uzyskanego w roku którego dotyczy ulga w słace odatku. Wartość omocy określa sę jako loczyn tego udzału łącznej wartośc udzelonej ulg. 3. Przy ustalanu wartośc omocy de mnms udzelonej osobe fzycznej rowadzącej równocześne dzałalność gosodarczą nną nż w zakrese sółk cywlnej jawnej artnerskej komandytowej albo komandytowo-akcyjnej ne uwzględna sę wartośc omocy otrzymanej rzez tę osobę z tytułu rowadzonej dzałalnośc w takej sółce. 8. (uchylony. 9.. ED jest wyrażony wzorem: ED = EDB * ( - t. 2. W rzyadku gdy odrębne rzesy stanową że dane rzysorzene fnansowe ne odlega oodatkowanu odatkem dochodowym obowązującym odatnka ED jest równy EDB. 3. Dla omocy udzelanej w formach o których mowa w 4 kt a b 2 2a 5 rzyjmuje sę że ED jest równy EDB.

10 0. rac moc rozorządzene Rady Mnstrów z dna 5 aźdzernka 2002 r. w srawe szczegółowego sosobu oblczana wartośc omocy ublcznej udzelanej w różnych formach (Dz. U. r 86 oz Rozorządzene wchodz w życe o uływe 4 dn od dna ogłoszena. Krytera te są określone w kt 9- Wytycznych wsólnotowych dotyczących omocy aństwa w celu ratowana restrukturyzacj zagrożonych rzedsęborstw (Dz. Urz. UE C 244 z