FC-IX Lublin, dnia 3 czerwca 2016 r. WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

Transkrypt

1 FC-IX Lublin, dnia 3 czerwca 2016 r. Pani Grażyna Rejter Państwowy Powiatowy Inspektor Sanitarny w Chełmie WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 28 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 23 stycznia 2009 r. o wojewodzie i administracji rządowej w województwie (Dz. U. z 2015 r. poz. 525 z późn. zm.) oraz art. 6 ust. 4 pkt 1 i art. 16 ust. 2 ustawy z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej (Dz. U. Nr 185, poz. 1092) w dniach od 10 marca 2016 r. do 8 kwietnia 2016 r. przeprowadzona została kontrola w kierowanej przez Panią Powiatowej Stacji Sanitarno Epidemiologicznej w Chełmie, ul. Szpitalna 48, Chełm. I. Dane identyfikacyjne kontroli: Kontrolę przeprowadził Paweł Śliwa starszy inspektor Oddziału Kontroli Wydziału Finansów i Certyfikacji Lubelskiego Urzędu Wojewódzkiego w Lublinie, na podstawie pisemnego upoważnienia do przeprowadzenia kontroli Nr 7/2016 z dnia 4 marca 2016 r. wydanego z upoważnienia Wojewody Lubelskiego przez Dyrektora Wydziału Finansów i Certyfikacji Lubelskiego Urzędu Wojewódzkiego w Lublinie. [upoważnienie akta kontroli str. 2] Zakres kontroli: Prawidłowość pobierania i odprowadzania dochodów na rachunek budżetu państwa oraz prawidłowość ponoszenia wydatków w ramach planu finansowego w roku II. Ocena kontrolowanej działalności: Wykonywanie zadań w kontrolowanym zakresie oceniam pozytywnie z uchybieniami. Pozytywną ocenę uzasadnia prawidłowe i celowe zaplanowanie wydatków, terminowe i prawidłowe dokonywanie zmian w planie finansowym, właściwe gospodarowanie środkami publicznymi ujętymi w planie finansowym, prowadzenie ewidencji księgowej zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa oraz terminowe sporządzanie i przekazanie sprawozdań. Stwierdzone w trakcie kontroli uchybienia dotyczyły: - niezamieszczania na dokumentacji o charakterze finansowym, wpływającej na nośniku papierowym do PSSE w Chełmie, pieczęci zawierającej datę wpływu, - przekroczenia planu finansowego jednostki w poszczególnych paragrafach klasyfikacji na łączną kwotę 1,92 zł, - błędów w sporządzonych kartach miernika,

2 - nieterminowego odprowadzenia dochodów budżetowych w kwocie 0,25 zł, - niewykazania w sprawozdaniu Rb-27 na 31 grudnia 2015 r. należności z tytułu odsetek, - nieprawidłowego wykazania danych w informacji uzupełniającej do bilansu jednostki. III. Opis stanu faktycznego: 1. Ustalenia ogólne. Państwowym Powiatowym Inspektorem Sanitarnym w Chełmie jest Pani Grażyna Rejter, powołana na to stanowisko przez Prezydenta Miasta Chełm z dniem 1 stycznia 2013 r. [kopia pisma nr Or-II z dnia r. akta kontroli str. 8] Głównym Księgowym Powiatowej Stacji Sanitarno-Epidemiologicznej w Chełmie od dnia 1 lutego 2001 r. jest Pani Beata Kokłowska. Zakres obowiązków, uprawnień i odpowiedzialności, w tym obowiązki i uprawnienia głównego księgowego, określone zostały zakresem czynności przyjętym do stosowania z dniem 10 września 2014 r. [kopia umowy o pracę z dnia r. oraz porozumienia zmieniającego umowę o pracę z dnia r. akta kontroli str. 9-10] [kopia ww. zakresu czynności akta kontroli str ] 2. Plan finansowy jednostki. Państwowy Powiatowy Inspektor Sanitarny w Chełmie sporządził projekt planu finansowego Powiatowej Stacji Sanitarno-Epidemiologicznej w Chełmie, zwanej dalej PSSE w Chełmie, na rok 2015, który: - został zatwierdzony w terminie określonym w przepisach prawa, - zawierał kwoty zgodne z wielkościami ujętymi w projekcie budżetu państwa na rok 2015, - przedstawiał dane w wymaganej szczegółowości klasyfikacji budżetowej, - przekazany został terminowo do Lubelskiego Państwowego Wojewódzkiego Inspektora Sanitarnego. [kopia ww. projektu planu finansowego - akta kontroli str ] Plan finansowy PSSE w Chełmie na rok 2015 sporządzony został przez Państwowego Powiatowego Inspektora Sanitarnego w Chełmie: - w terminie określonym w przepisach prawa, - w sposób zapewniający dostosowanie do kwot ujętych w budżecie państwa na rok 2015, - w wymaganej szczegółowości klasyfikacji budżetowej. [kopia ww. planu finansowego - akta kontroli str ] Projekt planu finansowego oraz plan finansowy na 2015 r. przewidywał realizację wydatków w ramach wydatków budżetu państwa. W roku 2015 w planie finansowym wydatków PSSE w Chełmie wprowadzono 11 zmian w oparciu o decyzje budżetowe Lubelskiego Państwowego Wojewódzkiego Inspektora Sanitarnego. [Zestawienie zmian planu finansowego - akta kontroli str. 18] 2

3 Zmiany w planie finansowym wprowadzone były przez Państwowego Powiatowego Inspektora Sanitarnego w Chełmie zgodnie z decyzjami Lubelskiego Państwowego Wojewódzkiego Inspektora Sanitarnego w Lublinie, w terminach do 7 dni od otrzymania informacji o zmianach wprowadzonych powyższymi decyzjami. Państwowy Powiatowy Inspektor Sanitarny w Chełmie sporządził również plan wydatków PSSE w Chełmie na 2015 rok w układzie zadaniowym. [kopia ww. planu wydatków w układzie zadaniowym - akta kontroli str. 19] W trakcie roku dokonano 3 zmian w planie wydatków w ujęciu zadaniowym w oparciu o decyzje budżetowe Lubelskiego Państwowego Wojewódzkiego Inspektora Sanitarnego w Lublinie. [Zestawienie zmian planu wydatków w układzie zadaniowym - akta kontroli str. 20] Dokonane w trakcie 2015 roku zmiany planu wydatków były celowe i zapewniały realizację zadań jednostki. Państwowy Powiatowy Inspektor Sanitarny w Chełmie w 2015 roku dokonał jednej zmiany w planie finansowym PSSE w Chełmie w zakresie dochodów. Zmiany dokonano na podstawie zawiadomienia Lubelskiego Państwowego Wojewódzkiego Inspektora Sanitarnego w Lublinie. [kopia ww. planu finansowego dochodów akta kontroli str. 21] 3. Realizacja wydatków budżetowych. PSSE w Chełmie poniosła w roku 2015 wydatki w ramach planu wydatków budżetu państwa w kwocie ,99 zł, z zaplanowanej kwoty ,00 zł, tj. 99,96 %. Niewykonanie planu wydatków w kwocie 1 600,01 zł dotyczyło blokady planowanych wydatków w kwocie 1 600,00 zł, zgodnie z decyzją budżetową nr 6 Wojewody Lubelskiego z dnia 30 grudnia 2015 roku oraz niewykorzystania środków w kwocie 0,01 zł. Powyższe środki zostały zwrócone dnia r. (WB nr 171) oraz dnia r. (WB nr 172). Wydatki objęte planem wydatków budżetu państwa poniesione zostały na: - świadczenia na rzecz osób fizycznych 8 973,05 zł, tj. 100 % planu (0,24 % wydatków), - wynagrodzenia i pochodne ,36 zł, tj. 99,95 % planu (78,20 % wydatków), - pozostałe wydatki bieżące ,59 zł, tj. 100 % planu (21,08 % wydatków), - wydatki majątkowe ,99 zł, tj. 99,99 % planu (0,48 % wydatków). [wydruk z ewidencji księgowej: konto akta kontroli str. 22] [kopia sprawozdania rocznego Rb-28 za 2015 r. - akta kontroli str ] Kontroli poddano wydatki w kwocie łącznie ,51 zł, tj. 32,69 % całości poniesionych w roku 2015 wydatków w ramach planu wydatków budżetu państwa, w tym ujęte w paragrafach: wynagrodzenia osobowe pracowników kwota ,77 zł, tj. 18,73 % poniesionych wydatków w danej klasyfikacji budżetowej, składki na ubezpieczenie społeczne kwota ,63 zł, tj. 100 % poniesionych wydatków w danej klasyfikacji budżetowej, składki na Fundusz Pracy - kwota ,71 zł, tj. 100 % poniesionych wydatków w danej klasyfikacji budżetowej, dodatkowe wynagrodzenie roczne kwota ,02 zł, tj. 100 % poniesionych wydatków w danej klasyfikacji budżetowej, 3

4 wynagrodzenia bezosobowe kwota ,00 zł, tj. 69,61 % poniesionych wydatków w danej klasyfikacji budżetowej, zakup materiałów i wyposażenia - kwota ,96 zł, tj. 20,16 % poniesionych wydatków w danej klasyfikacji budżetowej, Zakup leków, wyrobów medycznych i produktów biobójczych kwota ,10 zł, tj. 10,72 % poniesionych wydatków w danej klasyfikacji budżetowej, zakup usług pozostałych - kwota 8 127,24 zł, tj. 12,55 % poniesionych wydatków w danej klasyfikacji budżetowej, różne opłaty i składki - kwota 8 841,00 zł, tj. 22,54 % poniesionych wydatków w danej klasyfikacji budżetowej, Szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej kwota 4 340,00 zł, tj. 24,51 % poniesionych wydatków w danej klasyfikacji budżetowej, odpis na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych kwota ,08 zł, tj. 100% poniesionych wydatków w danej klasyfikacji budżetowej. PSSE w Chełmie w 2015 roku na wynagrodzenia osobowe ( 4010) wydatkowała kwotę ,00 zł. Szczegółowej kontroli poddano wypłatę wynagrodzeń, dodatków oraz premii regulaminowych 13 pracowników na łączną kwotę ,77 zł (18,73 % wydatków w 4010). Na podstawie dokumentacji w sprawach związanych ze stosunkiem pracy oraz list wypłat ustalono, że: - kwoty miesięcznego wynagrodzenia zasadniczego wynikające z kategorii zaszeregowania oraz wysokość dodatku funkcyjnego mieszczą się w kwotach ustalonych w rozporządzeniu Ministra Zdrowia z dnia 17 lipca 2014 r. w sprawie warunków wynagradzania za pracę pracowników podmiotów leczniczych działających w formie jednostki budżetowej (Dz. U. z 2014 r. poz. 954 z późn. zm.), - kwota dodatku stażowego i specjalnego jest zgodna z informacjami zawartymi w aktach osobowych pracowników oraz wynika z rozporządzenia Ministra Zdrowia z dnia 5 lipca 2002 r. w sprawie trybu przyznawania pracownikom Państwowej Inspekcji Sanitarnej wykonującym czynności kontrolne dodatku specjalnego do wynagrodzenia oraz wysokości tego dodatku (Dz. U. Nr 108 poz. 957 z późn. zm.), - premie regulaminowe miesięczne ustalano i wypłacano pracownikom w wysokości zgodnej z Regulaminem premiowania w Powiatowej Stacji Sanitarno- Epidemiologicznej w Chełmie stanowiącym załącznik do Zarządzenia nr 5/2014 Dyrektora Powiatowej Stacji Sanitarno-Epidemiologicznej w Chełmie z dnia 15 września 2014 r. w sprawie ustalenia regulaminu premiowania w Powiatowej Stacji Sanitarno-Epidemiologicznej w Chełmie, zmienionego Zarządzeniem nr 3/2015 Dyrektora Powiatowej Stacji Sanitarno-Epidemiologicznej w Chełmie z dnia 9 lipca 2015 r., - premie regulaminową roczną ustalono zgodnie z ww. Regulaminem premiowania w Powiatowej Stacji Sanitarno-Epidemiologicznej w Chełmie oraz wypłacono w wysokości zgodnej z informacją Dyrektora PSSE w Chełmie nr SP /2015 z dnia 17 grudnia 2015 r. Wynagrodzenia w kwotach netto zostały przesłane na konta osobiste pracowników w kwotach zgodnych z listami płac. [wydruk z ewidencji księgowej konta 130, paragraf 4010 akta kontroli str ] [Zestawienie angażów pracowników PSSE w Chełmie akta kontroli str ] 4

5 [Zestawienie wydatków na wypłatę wynagrodzeń akta kontroli str. 30] Kontrolą objęto wydatki z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne naliczanych od wynagrodzeń, składek na ubezpieczenie zdrowotne i Fundusz Pracy w zakresie terminowości i prawidłowości poniesienia wydatków za miesiące od stycznia do grudnia 2015 r. Składki pracodawcy z ww. tytułu wyniosły łącznie ,34 zł ( 4110 w kwocie ,63zł, 4120 w kwocie ,71 zł). Wydatki z ww. tytułów ponoszone były w kwotach zgodnych ze sporządzonymi za poszczególne miesiące deklaracjami DRA i kwotami wynikającymi ze sporządzonych list płac. Składki odprowadzane były z zachowaniem ustawowych terminów. [wydruk z ewidencji księgowej konta 130, paragraf 4110 akta kontroli str. 31] [wydruk z ewidencji księgowej konta 130, paragraf 4120 akta kontroli str. 32] Wydatki ujęte w klasyfikacji 4040 dodatkowe wynagrodzenie roczne PSSE w Chełmie poniosła w wysokości ,02 zł. Kontroli poddano całość poniesionych wydatków z ww. tytułu. Dodatkowe wynagrodzenie roczne pracowników zostało ustalone zgodnie z art. 4 ustawy z 12 grudnia 1997 r. o dodatkowym wynagrodzeniu rocznym dla pracowników jednostek sfery budżetowej (Dz.U. z 2013 r., poz z późn. zm.) wynagrodzenie roczne ustala się w wysokości 8,5% sumy wynagrodzenia za pracę otrzymanego przez pracownika w ciągu roku kalendarzowego, za który przysługuje to wynagrodzenie. PSSE w Chełmie wypłaciła pracownikom wynagrodzenie roczne w terminie, o którym mowa w art. 5 ust. 2 ww. ustawy o dodatkowym wynagrodzeniu rocznym dla pracowników jednostek sfery budżetowej, tj. w dniu 23 lutego 2015 r. Wydatków dokonano na podstawie list płac sporządzonych zgodnie z wyliczeniami dokonanymi przez pracownika ds. płac w porozumieniu z pracownikiem ds. kadr. [wydruk z ewidencji księgowej konta 130, paragraf 4040 akta kontroli str. 33] Wydatki z tytułu wynagrodzeń bezosobowych ujęte w klasyfikacji 4170, wyniosły łącznie w 2015 roku kwotę ,00 zł. Kontroli poddano wydatki w kwocie ,00 zł, poniesione na podstawie dwóch zawartych umów zlecenia dotyczących: konserwacji i napraw sprzętu i urządzeń sanitarno-hydraulicznych oraz konserwacji i napraw sprzętu i urządzeń elektrycznych. Zgodnie z ww. umowami, miesięczne rachunki z tytułu realizacji umowy powinny być regulowane w terminie 7 dni od daty ich wpływu do PSSE w Chełmie. Na ww. rachunkach nie zamieszczano daty wpływu dokumentu do PSSE w Chełmie, co stanowi naruszenie 42 ust. 2 w związku z 7 pkt 6 załącznika Nr 1 do rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 18 stycznia 2011 r. w sprawie instrukcji kancelaryjnej, jednolitych rzeczowych wykazów akt oraz instrukcji w sprawie organizacji i zakresu działania archiwów zakładowych (Dz. U. Nr 14, poz. 67 z późn. zm.). W związku z ww. uchybieniem wyjaśnienie złożył Główny Księgowy PSSE w Chełmie. [ww. wyjaśnieni akta kontroli str. 34] Rachunki z tytułu realizacji ww. umów zlecenia regulowano w dacie ich sporządzenia. PSSE w Chełmie sporządzała osobne listy płac dotyczące zawartych umów zlecenia. Rachunki wystawiane były przez zleceniobiorców zgodnie z zawartymi umowami, oraz ujmowane na listach płac w prawidłowej wysokości. [wydruk z ewidencji księgowej konta 130, paragraf 4170 akta kontroli str. 35] [Zestawienie wybranych wydatków, 4170 akta kontroli str. 36] Wysokość odpisu na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych - paragraf została ustalona w kwocie ,56 zł, na podstawie kalkulacji sporządzonej w oparciu o planowaną liczbę osób zatrudnionych w wymiarze 75 etatów i kwoty 5

6 bazowej w wysokości 1.093,93 zł obowiązującej w roku Przelew środków na ZFŚS został dokonany w terminach przewidzianych w art. 6 ust. 2 ustawy z dnia 4 marca 1994 roku o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz. U. z 2015 r., poz. 111 z późn. zm.). Do 30 września 2015 roku przekazana została łączna kwota zaplanowanego odpisu w wysokości ,56 zł, w tym do 5 maja 2015 roku przekazano kwotę ,41 zł, co stanowi 75 % równowartości odpisu rocznego. Po ustaleniu faktycznego przeciętnego stanu zatrudnienia w PSSE w Chełmie ustalono łączną kwotę zaplanowanego odpisu w wysokości ,08 zł oraz dokonano zwrotu nadpłaty odpisu w kwocie 3 336,48 zł w dniu r. [wydruk z ewidencji księgowej konta 130, paragraf 4440 akta kontroli str. 37] [kopia sprawozdania z wykorzystania ZFŚS za 2015 r. akta kontroli str. 38] Kontrolą objęto wydatki bieżące poniesione przez PSSE w Chełmie w łącznej kwocie ,96 zł ( 4210 w kwocie ,96 zł, 4230 w kwocie ,10 zł, 4300 w kwocie 8 127,24 zł, 4430 w kwocie 8 841,00 zł, 4700 w kwocie 4 340,00 zł). Zakupu materiałów, wyposażenia oraz usług w ww. zakresie dokonano w oparciu o ustawę z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych (Dz. U. z 2013 r. poz. 907 z późń. zm.) oraz zarządzenie nr 3/2014 Dyrektora Powiatowej Stacji Sanitarno-Epidemiologicznej w Chełmie z dnia 30 kwietnia 2014 roku w sprawie wprowadzenia regulaminu udzielania zamówień publicznych w Powiatowej Stacji Sanitarno-Epidemiologicznej w Chełmie, których wartość nie przekracza wyrażonej w złotych równowartości kwoty euro. Wydatki objęte kontrolą w ww. zakresie poniesione zostały przez PSSE w Chełmie w sposób celowy, w kwotach zgodnych z dokumentacją źródłową oraz z zachowaniem terminów płatności. Zakupiony sprzęt został ujęty na podstawie dokumentów OT w ewidencji księgowej PSSE w Chełmie na koncie 013 pozostałe środki trwałe, zgodnie z zasadami określonymi w polityce rachunkowości. W powyższym zakresie stwierdzono uchybienie, polegające na nie zamieszczeniu na 2 dokumentach źródłowych daty ich wpływu do PSSE w Chełmie, co stanowi naruszenie 42 ust. 2 w związku z 7 pkt 6 załącznika Nr 1 do ww. rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów w sprawie instrukcji kancelaryjnej, jednolitych rzeczowych wykazów akt oraz instrukcji w sprawie organizacji i zakresu działania archiwów zakładowych. Szczegółowe informacje dotyczące poszczególnych dowodów źródłowych objętych kontrolą zawarto w zestawieniach, które załączono do akt kontroli. [wydruki z ewidencji księgowej konta 130, paragrafy: 4210, 4230, 4300, 4430, 4700 akta kontroli str ] [Zestawienie wybranych wydatków dokonanych przez PSSE w Chełmie, paragrafy: 4210, 4230, 4300, 4430, 4700 akta kontroli str ] Na podstawie dowodów księgowych objętych kontrolą nie stwierdzono nieterminowego regulowania zobowiązań, ani zapłaty odsetek z tytułu opóźnienia. Wydatki, w szczegółowości do paragrafów klasyfikacji budżetowej, w roku 2015 poniesione zostały w kwotach wyższych niż określono w planie finansowym jednostki, co jest niezgodne z art. 44 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz. U. z 2013 r., poz. 885 z późn. zm.). Plan finansowy przekroczono w paragrafach: 3020 (kwota 0,05 zł), 4040 (kwota 0,02 zł), 4260 (kwota 0,06 zł), 4360 (kwota 0,21 zł), 4390 (kwota 0,77 zł), 4430 (kwota 0,43 zł), 4440 (kwota 0,08 zł), 4700 (kwota 0,30 zł), na łączną kwotę 1,92 zł. Plan finansowy 6

7 jednostki w rozdziale nie został przekroczony. W związku z powyższym, Główny Księgowy PSSE w Chełmie złożył wyjaśnienie. [kopia sprawozdania rocznego Rb-28 za 2015 rok akta kontroli str ] [ww. wyjaśnienie akta kontroli str. 49] 4. Zobowiązania jednostki. PSSE w Chełmie wykazała w sprawozdaniu rocznym Rb-28 za 2014 rok zobowiązania na kwotę ,05 zł. Zobowiązania wykazane w ww. sprawozdaniu oraz figurujące w księgach rachunkowych PSSE w Chełmie dotyczyły: - wynagrodzenia rocznego i pochodnych w kwocie ,69 zł (89,39 % zobowiązań), - pozostałych wydatków bieżących w kwocie ,36 zł (10,61 % zobowiązań). Na podstawie badania dowodów księgowych stanowiących podstawę ujęcia zobowiązań, które szczegółowo wymieniono w zestawieniu załączonym do akt kontroli, stwierdzono, że były one związane z zabezpieczeniem bieżącej działalności jednostki i zostały prawidłowo przypisane do roku Zobowiązania, według stanu na dzień 31 grudnia 2014 roku zostały opłacone terminowo w roku [kopia ww. sprawozdania rocznego Rb-28 akta kontroli str ] [wydruk zestawienia obrotów i sald na kontach za 2014 rok akta kontroli str ] [Zestawienie dokumentów na podstawie których PSSE w Chełmie dokonała przypisu zobowiązań na koniec 2014 roku akta kontroli str. 57] PSSE w Chełmie wykazała w sprawozdaniu rocznym Rb-28 za 2015 rok zobowiązania na kwotę ,14 zł. Zobowiązania wykazane w ww. sprawozdaniu oraz figurujące w księgach rachunkowych PSSE w Chełmie dotyczyły: - wynagrodzenia rocznego i pochodnych w kwocie ,91 zł (98,08 % zobowiązań), - pozostałych wydatków bieżących w kwocie 4 080,23 zł (1,92 % zobowiązań). Na podstawie badania dowodów księgowych stanowiących podstawę ujęcia zobowiązań, które szczegółowo wymieniono w zestawieniu załączonym do akt kontroli, stwierdzono, że były one związane z zabezpieczeniem bieżącej działalności jednostki i zostały prawidłowo przypisane do roku Zobowiązania, według stanu na dzień 31 grudnia 2015 roku zostały opłacone terminowo w roku [kopia ww. sprawozdania rocznego Rb-28 akta kontroli str ] [wydruk zestawienia obrotów i sald na kontach za 2015 rok akta kontroli str ] [Zestawienie dokumentów na podstawie których PSSE w Chełmie dokonała przypisu zobowiązań na koniec 2015 roku akta kontroli str. 63] 5. Realizacja planu w układzie zadaniowym. PSSE w Chełmie w 2015 roku realizowała zadanie 20.5 W Nadzór sanitarnoepidemiologiczny, profilaktyka i promocja zdrowia, którego cel określony został jako Zapewnienie bezpieczeństwa sanitarno-epidemiologicznego w województwie. Dla monitorowania stopnia realizacji powyższego celu przyjęty został miernik określany poprzez stosunek liczby podjętych przedsięwzięć zapewniających bezpieczeństwo sanitarno-epidemiologiczne do liczby mieszkańców (w szt.), a jego planowany poziom 7

8 określono w wysokości / = 42,01 %, a przewidywane wykonanie na poziomie / = 42,18 %. Ze sporządzonego przez PSSE w Chełmie sprawozdania Rb-BZ1 za IV kwartały 2015 roku oraz karty miernika, wynika, że poziom miernika dla zadania został wykonany na poziomie / = 41,64 %. Na przyjęte do realizacji w roku 2015 zadanie zaplanowano środki w kwocie ,00 zł. Na realizację zadania wydatkowano środki w kwocie ,99 zł. W ramach zadania 20.5 PSSE w Chełmie realizowała cztery podzadania i pięć działań. Dla wszystkich podzadań i działań określone zostały odrębne cele i mierniki pomiaru poziomu ich realizacji. Pomiar osiągniętego poziomu miernika, stopnia realizacji celów za rok 2015 prowadzony był dla wszystkich szczebli klasyfikacji zadaniowej przy wykorzystaniu karty miernika, zgodnie z wymogami zarządzenia Nr 209 Wojewody Lubelskiego z dnia 20 października 2014 r. w sprawie ustalenia Procedury planowania i wykonywania budżetu Wojewody Lubelskiego. Obowiązki w zakresie nadzoru nad pomiarem mierników powierzone zostały kierownikom sekcji. Dla każdego przypadku odchylenia wartości uzyskanego miernika od wielkości zaplanowanej zostały sporządzone uzasadnienia. Państwowy Powiatowy Inspektor Sanitarny w Chełmie złożył oświadczenie o prowadzeniu monitoringu przebiegu realizacji budżetu w układzie zadaniowym. Stwierdzono uchybienia w zakresie błędnego wypełnienia kart miernika, tj.: - w karcie miernika dla zadania 20.5 wypełniono pozycję 9a, pomimo wskazania w pozycji 9, że miernik stosowano w latach poprzednich, - w karcie miernika dla działania błędnie wypełniono pozycję dotyczącą celu działania. [kopia sprawozdania Rb-BZ1 akta kontroli str ] [kopie kart miernika akta kontroli str ] [kopia uzasadnienia odchyleń akta kontroli str. 76] [kopia oświadczenia akta kontroli str. 77] 6. Realizacja dochodów. PSSE w Chełmie w sprawozdaniu rocznym Rb-27 za 2015 r. wykazała w rozdziale Inspekcja Sanitarna. : - Plan ,00 zł - Należności ,66 zł - dochody wykonane ,13 zł - należności pozostałe ,53 zł do zapłaty (zaległości) [kopia ww. sprawozdania Rb-27 akta kontroli str. 78] Kontroli poddano prawidłowość dokonania przypisu należności w kwocie ,68 zł, tj. 20,71 % należności oraz realizacji dochodów w kwocie ,68 zł, tj. 10,84 % zrealizowanych dochodów. W paragrafie 0580 Wpływy z tytułu grzywien i innych kar pieniężnych od osób prawnych i innych jednostek organizacyjnych PSSE w Chełmie przypisała należności w kwocie ,00 zł. Nie zrealizowano dochodów w danej klasyfikacji budżetowej. Kontroli poddano prawidłowość dokonania przypisu należności na 8

9 podstawie 5 decyzji administracyjnych, zgodnie z którymi postanowiono o nałożeniu kar pieniężnych w łącznej kwocie ,00 zł w związku z wprowadzaniem do obrotu środków zastępczych. Nie stwierdzono uchybień w ww. zakresie przypisu należności dokonano w kwotach zgodnych z dokumentacją źródłową z zastosowaniem analityki na koncie 221 według poszczególnych kontrahentów. Nie zrealizowano dochodów w próbie poddanej kontroli. PSSE w Chełmie w związku z brakiem wpłat wystawiała w każdym z kontrolowanych przypadków upomnienia oraz tytuły wykonawcze. [kopia ww. decyzji akta kontroli str ] Zgodnie z sprawozdaniem rocznym Rb-27 za 2015 rok oraz z ewidencją księgową na koncie 221 w paragrafie 0690 wpływy z różnych opłat PSSE w Chełmie ustaliła należności w kwocie ,43 zł. W powyższej klasyfikacji budżetowej zrealizowano dochody w kwocie ,31 zł. Kontrolą objęto prawidłowość dokonania przypisu należności oraz realizacji dochodów na podstawie 42 decyzji na łączną kwotę 6 057,00 zł, dotyczących nadzoru sanitarnego prowadzonego przez PSSE w Chełmie. Nie stwierdzono uchybień w ww. zakresie przypisu należności dokonano w kwotach zgodnych z dokumentacją źródłową z zastosowaniem analityki na koncie 221 według poszczególnych kontrahentów. Dochody w próbie poddanej kontroli zrealizowano w 100 % w kwotach zgodnych z wystawionymi decyzjami. [Zestawienie wybranych decyzji akta kontroli str. 102] PSSE w Chełmie w paragrafie 0830 wpływy z usług ustaliła należności 2015 roku w kwocie ,33 zł. W powyższej klasyfikacji budżetowej zrealizowano dochody w kwocie ,92 zł. Kontrolą objęto prawidłowość dokonania przypisu należności oraz realizacji dochodów na podstawie 43 faktur na łączną kwotę netto ,68 zł, dotyczących zleconych PSSE w Chełmie badań laboratoryjnych. Przypisu należności dokonano w kwotach zgodnych z dokumentacją źródłową z zastosowaniem analityki na koncie 221 według poszczególnych kontrahentów, z wyjątkiem faktury nr 142/09/2015 na kwotę netto 1 941,00 zł, zaewidencjonowanej w kwocie 430,00 zł. Fakturę nr 142/09/2015 PSSE w Chełmie wystawiła na podstawie zawartej umowy nr 15/2015 z dnia r. dotyczącej wykonania badań fizyko-chemicznych i mikrobiologicznych próbek wody. Zgodnie z 6 ww. umowy zleceniodawca wyraził zgodę na powierzenie wykonania badań innym podmiotom. W załączniku Nr 1 do ww. umowy wskazano, które z badań będzie wykonywać akredytowany w tym zakresie Dział Laboratoryjny Wojewódzkiej Stacji Sanitarno-Epidemiologicznej w Lublinie. PSSE w Chełmie zleciła wykonanie części badań objętych umową nr 15/2015 z dnia r., WSSE w Lublinie. W związku z realizacją zlecenia, WSSE w Lublinie obciążyła PSSE w Chełmie kwotą 1 511,00 zł na podstawie faktury nr 540/DB z dnia r. Należność wynikającą z faktury nr 142/09/2015 została pomniejszona o kwotę należną WSSE w Lublinie. Współpracę WSSE w Lublinie i PSSE w Chełmie w powyższym zakresie reguluje zarządzenie nr 10 Państwowego Wojewódzkiego Inspektora Sanitarnego w Lublinie z dnia 14 stycznia 2008 r. w sprawie realizacji badań jakości wody w Zintegrowanym Systemie Badania Jakości Wody na terenie województwa lubelskiego. Dochody w próbie poddanej kontroli zrealizowano w 100 % w kwotach zgodnych z dokonanym przypisem należności na koncie 221. [kopia polecenia księgowania, wyciągu bankowego akta kontroli str ] [kopia ww. faktur akta kontroli str ] [kopia ww. umowy oraz zlecenia wykonania badań akta kontroli str ] 9

10 [kopia ww. zarządzenia PWIS w Lublinie akta kontroli str ] [Zestawienie wybranych faktur akta kontroli str ] Należne dochody w zakresie objętym kontrolą ustalano w oparciu o ustawę z dnia 29 lipca 2005 r. o przeciwdziałaniu narkomanii (Dz. U. z 2012 r. poz. 124 z późn. zm.), rozporządzenie Ministra Zdrowia z dnia 8 maja 2009 r. w sprawie opłat za czynności wykonywane przez organy Państwowej Inspekcji Sanitarnej w ramach urzędowej kontroli żywności (Dz. U. Nr 78, poz. 656 z późn. zm.), rozporządzenie Ministra Zdrowia z dnia 5 marca 2010 roku w sprawie sposobu ustalania wysokości opłat za badania laboratoryjne oraz inne czynności wykonywane przez organy Państwowej Inspekcji Sanitarnej (Dz. U. Nr 36, poz. 203) oraz zarządzenie nr 8/2014 Dyrektora Powiatowej Stacji Sanitarno-Epidemiologicznej w Chełmie z dnia r. zmieniające zarządzenie w sprawie wysokości opłat za badania laboratoryjne oraz inne czynności wykonywane w Powiatowej Stacji Sanitarno-Epidemiologicznej w Chełmie w związku ze sprawowaniem bieżącego i zapobiegawczego nadzoru sanitarnego. 7. Terminowość odprowadzania dochodów. PSSE w Chełmie, w kontrolowanym okresie, pobrane dochody odprowadzała na rachunek bankowy Ministra Finansów w terminach wynikających z 4 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 15 stycznia 2014 r. w sprawie szczegółowego sposobu wykonywania budżetu państwa (Dz. U z 2014 r. poz. 82 z późn. zm.), z wyjątkiem jednego przypadku. Dochody na kwotę 0,25 zł odprowadzono z jednodniowym opóźnieniem. [wydruki z ewidencji księgowej konta 133 akta kontroli str ] [zestawienia przekazanych dochodów - akta kontroli str ] 8. Sprawozdawczość budżetowa i finansowa jednostki. Kontrolą objęto terminowość sporządzenia oraz przekazania sprawozdań budżetowych: - Rb-23 sprawozdanie o stanie środków na rachunkach bankowych państwowych jednostek budżetowych, z wyłączeniem rachunków izb celnych, - Rb-27 sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych, - Rb-28 sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetu państwa. Powyższe sprawozdania budżetowe za poszczególne miesiące 2015 roku oraz sprawozdania roczne za 2015 rok sporządzone zostały terminowo oraz w terminach przewidzianych w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. z 2014 r., poz. 119 z późn. zm.), przekazane do Wojewódzkiej Stacji Sanitarno - Epidemiologicznej w Lublinie. [Terminy złożenia sprawozdań jednostkowych akta kontroli str ] Kontrolą w zakresie prawidłowości sporządzenia oraz rzetelności wykazywania danych objęto sprawozdania miesięczne na koniec czerwca oraz sierpnia oraz sprawozdania roczne za 2015 rok. Badane sprawozdania zostały prawidłowo sporządzone pod względem formalnym i rachunkowym. Dane wykazane w sprawozdaniach były zgodne z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej. 10

11 W sprawozdaniu Rb-27 na dzień 31 grudnia 2015 r. nie wykazano odsetek naliczonych zgodnie z art. 40 ust. 2 pkt 3 ww. ustawy o finansach publicznych oraz 8 ust. 5 ww. rozporządzenia w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych jednostek budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej. Odsetki zgodnie z przywołanym 8 ust. 5 rozporządzenia są odsetkami należnymi na koniec kwartału. [kopie ww. sprawozdań rocznych akta kontroli str , 78, 203] [kopie ww. sprawozdań miesięcznych akta kontroli str ] [wydruki z ewidencji księgowej: konto 130 akta kontroli str ] [wydruk z ewidencji księgowej: konto 133 akta kontroli str , ] [wydruki z ewidencji księgowej: konto 221 akta kontroli str ] [wydruki z ewidencji księgowej: konta pozabilansowe akta kontroli str ] [zestawienia obrotów i sald kont syntetycznych akta kontroli str ] Kontrolą objęto również terminowość sporządzenia oraz przekazania sprawozdań: - Rb-Z sprawozdanie o stanie zobowiązań wg tytułów dłużnych oraz poręczeń i gwarancji, - Rb-N sprawozdanie o stanie należności oraz wybranych aktywów finansowych. Powyższe sprawozdania za poszczególne kwartały 2015 roku sporządzone zostały terminowo oraz w terminach przewidzianych w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz. U. z 2014 r., poz. 1773), przekazane do Wojewódzkiej Stacji Sanitarno - Epidemiologicznej w Lublinie. [Terminy złożenia sprawozdań jednostkowych akta kontroli str ] Kontrolą w zakresie prawidłowości sporządzenia oraz rzetelności wykazywania danych objęto sprawozdania za II oraz IV kwartały 2015 roku. Badane sprawozdania zostały prawidłowo sporządzone pod względem formalnym i rachunkowym. Dane wykazane w sprawozdaniach były zgodne z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej. [kopie sprawozdań Rb-Z za II i IV kw r. akta kontroli str ] [kopie sprawozdań Rb-N za II i IV kw r. akta kontroli str ] [kopie zestawień zgodności sprawozdań akta kontroli str ] [wydruki z ewidencji księgowej: konto 221 akta kontroli str ] Sprawozdania z wykonania wydatków budżetu państwa oraz budżetu środków europejskich w układzie zadaniowym Rb-BZ1 sporządzone zostały terminowo i w terminie wynikającym z rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2011 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej w układzie zadaniowym (Dz. U. 298, poz. 1766) przekazane do WSSE w Lublinie. Sprawozdania zostały prawidłowo sporządzone pod względem formalnym i rachunkowym. Dane wykazane w sprawozdaniach były zgodne z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej. [kopie sprawozdań Rb- BZ1- akta kontroli str , ] [Terminy złożenia sprawozdań jednostkowych akta kontroli str. 314] [wydruki z ewidencji księgowej: konto 130 akta kontroli str ] [wydruki z ewidencji księgowej: konta pozabilansowe akta kontroli str ] Sprawozdanie finansowe, o którym mowa w 17 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, 11

12 jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. z 2013 r., poz. 289 z późn. zm.) sporządzone zostało w terminie przewidzianym w 24 ww. rozporządzenia w sprawie szczególnych zasad rachunkowości. Wielkość poniesionych wydatków oraz zrealizowanych dochodów została w sposób prawidłowy wykazana w zestawieniu zmian w funduszu, a kwoty przypadających na rzecz jednostki przychodów i obciążających ją kosztów w rachunku zysków i strat. [kopia zestawienia zmian w funduszu jednostki akta kontroli str. 315] [kopia rachunku zysków i strat jednostki akta kontroli str. 316] [wydruk z przeksięgowania akta kontroli str. 317] Należności i zobowiązania zostały wykazane w bilansie jednostki w prawidłowych kwotach i właściwych pozycjach bilansu. Stany kont bilansowych wg stanu na 31 grudnia 2015 r. zostały prawidłowo wykazane w bilansie jednostki. Stwierdzono, że dane wykazane w informacji uzupełniającej istotnej dla rzetelności i przejrzystości sytuacji finansowej i majątkowej są niezgodne z ewidencją księgową, w zakresie: - umorzenia wartości niematerialnych i prawnych (różnica w kwocie 4 650,00 zł), - umorzenia pozostałych środków trwałych i wyposażenia (różnica w kwocie 4 652,96 zł). W trakcie czynności kontrolnych, w dniu 8 kwietnia 2016 r., PSSE w Chełmie sporządziła korektę bilansu uwzględniającą ww. niezgodność. Salda kont podlegających wykazaniu w bilansie jednostki zostały objęte inwentaryzacją. [kopia bilansu jednostki akta kontroli str. 318] [kopia korekty bilansu jednostki akta kontroli str. 319] [kopia zestawienia inwentaryzacji aktywów i pasywów akta kontroli str. 320] 9. Ewidencja księgowa. Zasady gospodarki finansowej PSSE w Chełmie określone zostały w zarządzeniu Nr 15/06 Dyrektora Powiatowej Stacji Sanitarno-Epidemiologicznej w Chełmie z dnia 28 września 2006 r. w sprawie Polityki Rachunkowości i Zakładowego Planu Kont w Powiatowej Stacji Sanitarno-Epidemiologicznej w Chełmie, zmienionego zarządzeniami Dyrektora PSSE w Chełmie: Nr 2/08 z dnia r., Nr 6/08 z dnia r., Nr 5/09 z dnia r., Nr 1/2011 z dnia r., Nr 2/2012 z dnia r., Nr 2/2013 z dnia r., Nr 2/2016 z dnia r. Księgi rachunkowe prowadzone są komputerowo za pomocą programu Finansowo kosztowo księgowego FK autorstwa POLISOFT sp. z o.o. w Lublinie. Ewidencja księgowa do konta 130 w zakresie poniesionych wydatków prowadzona była w szczegółowości klasyfikacji budżetowej oraz budżetu w układzie zadaniowym. Ewidencja księgowa do konta 133 w zakresie zrealizowanych dochodów prowadzona była w szczegółowości klasyfikacji budżetowej. Ewidencję w zakresie należnych dochodów budżetowych prowadzono na koncie 221 w szczegółowości klasyfikacji budżetowej oraz według poszczególnych dłużników. 12

13 PSSE w Chełmie prowadziła również ewidencję pozabilansową w zakresie: planu finansowego wydatków budżetowych (konto 980), planu finansowego wydatków w układzie zadaniowym (konto 990), zaangażowania wydatków budżetowych roku bieżącego (konto 998), zaangażowania wydatków budżetowych przyszłych lat (konto 999), zaangażowania wydatków budżetowych przyszłych lat w układzie zadaniowym (konto 991). PSSE w Chełmie prowadziła ewidencję księgową w sposób zgodny z przyjętą polityką rachunkowości oraz zasadami określonymi w załączniku nr 3 do ww. rozporządzenia w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej. Na podstawie planu kont stosowanego w PSSE w Chełmie prowadzono ewidencję księgową w sposób zapewniający możliwość sporządzenia wymaganych sprawozdań, zgodnie z 15 ust. 1 pkt 5 ww. rozporządzenia w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej. Dowody dokumentujące operacje gospodarcze objęte kontrolą spełniały wymagania prawidłowo sporządzonego dowodu księgowego, o którym mowa w art. 21 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. z 2013 r., poz. 330 z późn. zm.). Dowody księgowe zawierały opis dokumentowanej operacji gospodarczej, zostały sprawdzone pod względem merytorycznym, formalnym i rachunkowym oraz zakwalifikowanie według klasyfikacji budżetowej wydatków oraz w układzie zadaniowym. Na wszystkich badanych dowodach księgowych dokonano wskazania miesiąca ujęcia w ewidencji księgowej. Wszystkie dowody księgowe zostały zatwierdzone do zapłaty, zawierały wskazanie daty i sposobu zapłaty. Objęte kontrolą dowody księgowe ujęte zostały w ewidencji księgowej na właściwych kontach księgowych przewidzianych z planie kont jednostki, zakwalifikowane do właściwych okresów sprawozdawczych. Na dokumentach wskazany był sposób ich ujęcia w ewidencji księgowej. Odsetki od należności ewidencjonowane były na koniec każdego kwartału, stosownie do art. 40 ust. 2 pkt 3 ww. ustawy o finansach publicznych oraz 8 ust. 5 ww. rozporządzenia w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych jednostek budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej. IV. Wnioski i zalecenia pokontrolne: Przedstawiając powyższe ustalenia, w celu wyeliminowania stwierdzonych w toku kontroli uchybień, zaleca się: 1. zamieszczanie na dokumentach o charakterze finansowym, wpływających na nośnikach papierowych, pieczęci zawierającej datę wpływu, 13

14 2. ponoszenie wydatków w ramach poszczególnych paragrafów klasyfikacji budżetowej do wysokości określonej planem finansowym jednostki, 3. prawidłowe sporządzanie kart miernika, 4. odprowadzanie pobranych dochodów w terminach określonych w 4 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 15 stycznia 2014 r. w sprawie szczegółowego sposobu wykonywania budżetu państwa (Dz. U z 2014 r. poz. 82 z późn. zm.), 5. wykazywanie w sprawozdaniu rocznym Rb-27 należności z tytułu odsetek naliczonych na koniec kwartału, 6. wykazywanie danych w informacji uzupełniającej do bilansu jednostki zgodnie z ewidencją księgową. V. Pozostałe informacje i pouczenia: W związku z przedstawionymi zaleceniami oczekuję od Pani Dyrektor w terminie 15 dni od dnia otrzymania wystąpienia pokontrolnego informacji o wykonaniu zaleceń, a także o podjętych działaniach lub przyczynach ich niepodjęcia. Jednocześnie informuję, że od wystąpienia pokontrolnego nie przysługują środki odwoławcze. Informację, o której mowa powyżej należy przekazać na adres: Lubelski Urząd Wojewódzki w Lublinie Wydział Finansów i Certyfikacji ul. Spokojna Lublin Z up. Wojewody Lubelskiego Beata Niemczyk Dyrektor Wydziału Finansów i Certyfikacji /podpisano elektronicznie/ Potwierdzam zgodność kopii z dokumentem elektronicznym: Identyfikator dokumentu Nazwa dokumentu Wystąpienie pokontrolne - PSSE Chełm.pdf Tytuł dokumentu Wystąpienie pokontrolne - PSSE Chełm.doc Sygnatura dokumentu FC-IX Data dokumentu :33:30 Skrót dokumentu B63BBEDE218AB237281AB0875E621A2FF93FC6F3 Wersja dokumentu 1.2 Data podpisu :33:26 Podpisane przez Beata Niemczyk dyrektor wydziału EZD Data wydruku: :40:21 Autor wydruku: Staroch Marta inspektor wojewódzki 14