NOTATKA DLA Ministra Finansów Pana Mateusza Szczurka

Transkrypt

1 Warszawa, dnia 10 listopada 2015 r. Departament Prawny PR SCI NOTATKA DLA Ministra Finansów Pana Mateusza Szczurka Departament Prawny przedkłada w załączeniu projekt rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie określenia wzoru zeznania o wysokości dochodu z zaanicznej spółki kontrolowanej obowiązującego w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych - z uprzejmą prośbą o opatrzenie dokumentu elektronicznego bezpiecznym podpisem elektronicznym. Projekt przygotował Departament Podatków Dochodowych. Projekt został zwolniony z obowiązku rozpatrzenia przez komisję prawniczą pismem Rządowego Centrum Legislacji z dnia 6 listopada 2015 r. znak RCL.DPG /2015. W związku ze zniesieniem - z dniem 1 stycznia 2016 r. - obowiązku dołączenia do korekty deklaracji podatkowej pisemnego uzasadnienia przyczyn korekty, istnieje potrzeba zmiany wzoru zeznania CIT-CFC stanowiącego załącznik do rozporządzenia. Otrzymują: Pan Jarosław Neneman Podsekretarz Stanu w Ministerstwie Finansów - z uprzejmą prośbą o wstępną akceptację Biuro Ministra - z uprzejmą prośbą o przedłożenie do podpisu Załącznik: - projekt w postaci elektronicznej Renata Łućko Zastępca Dyrektora Departamentu Prawnego w Ministerstwie Finansów /- podpisano bezpiecznym podpisem elektronicznym/ Opracowanie: Michał Stawecki główny specjalista do spraw legislacji Michal.Stawecki@mf.gov.pl

2 R O Z P O R Z Ą D Z E N I E M I N I S T R A F I N A N S Ó W 1) z dnia 2015 r. w sprawie określenia wzoru zeznania o wysokości dochodu z zaanicznej spółki kontrolowanej obowiązującego w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych Na podstawie art. 28a ust. 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2014 r. poz. 851, z późn. zm. 2) ) zarządza się, co następuje: 1. Określa się wzór zeznania o wysokości osiągniętego dochodu z zaanicznej spółki kontrolowanej przez podatnika podatku dochodowego od osób prawnych (CIT-CFC), stanowiący załącznik do rozporządzenia. 2. Traci moc rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 15 udnia 2014 r. w sprawie określenia wzoru zeznania o wysokości dochodu z zaanicznej spółki kontrolowanej obowiązującego w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (Dz. U. poz. 1878). 3. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2016 r. MINISTER FINANSÓW 1) 2) Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej finanse publiczne, na podstawie 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 22 września 2014 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów (Dz. U. poz. 1256). Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2014 r. poz. 915, 1138, 1146, 1215, 1328, 1457, 1563 i 1662 oraz z 2015 r. poz. 73, 211, 933, 978, 1166, 1197, 1259, 1296,1348, 1595 i 1767.

3 POLTAX 1. Identyfikator podatkowy NIP podatnika Załącznik do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2015 r. (Dz. U. poz. ) POLA JASNE WYPEŁNIA PODATNIK, POLA CIEMNE WYPEŁNIA URZĄD SKARBOWY. WYPEŁNIĆ NA MASZYNIE, KOMPUTEROWO LUB RĘCZNIE, DUŻYMI, DRUKOWANYMI LITERAMI, CZARNYM LUB NIEBIESKIM KOLOREM. Składanie w wersji elektronicznej: 2. Nr dokumentu 3. Status CIT-CFC ZEZNANIE O WYSOKOŚCI OSIĄGNIĘTEGO DOCHODU Z ZAGRANICZNEJ SPÓŁKI KONTROLOWANEJ PRZEZ PODATNIKA PODATKU DOCHODOWEGO OD OSÓB PRAWNYCH za rok podatkowy 4. Od (dzień - miesiąc - rok) Do (dzień - miesiąc - rok) - - Podstawa prawna: Art. 27 ust. 2a ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2014 r. poz. 851, z późn. zm.), zwanej dalej " ustawą". Składający: Podatnicy, o których mowa w art. 3 ust. 1 ustawy, uzyskujący dochody z zaanicznej spółki kontrolowanej. Termin składania: Miejsce składania: Do końca dziewiątego miesiąca następnego roku podatkowego (art. 27 ust. 2a ustawy). Urząd, o którym mowa w art. 27 ustawy, zwany dalej urzędem. A. MIEJSCE I CEL SKŁADANIA ZEZNANIA 6. Urząd, do którego adresowane jest zeznanie 1) 7. Cel złożenia formularza (zaznaczyć właściwy kwadrat): 1. złożenie zeznania 2. korekta zeznania 2) B. DANE PODATNIKA I ZAGRANICZNEJ SPÓŁKI KONTROLOWANEJ B.1. DANE IDENTYFIKACYJNE I ADRES SIEDZIBY LUB ZARZĄDU PODATNIKA 8. Nazwa pełna 9. REGON 10. Kraj 11. Województwo 12. Powiat 13. Gmina 14. Ulica 15. Nr domu 16. Nr lokalu 17. Miejscowość 18. Kod pocztowy 19. Poczta B.2. DANE IDENTYFIKACYJNE I ADRES SIEDZIBY LUB ZARZĄDU ZAGRANICZNEJ SPÓŁKI KONTROLOWANEJ 20. Nazwa pełna 21. Kod kraju wydania numeru identyfikacyjnego 22. Numer identyfikacyjny 23. Kraj 24. Miejscowość 25. Kod pocztowy 26. Ulica 27. Nr domu 28. Nr lokalu 29. Udział podatnika w zaanicznej spółce kontrolowanej, % 30. Udział podatnika po pomniejszeniu (art. 24a ust. 11 ustawy), % C. PRZYCHODY ZAGRANICZNEJ SPÓŁKI KONTROLOWANEJ Łączne przychody zaanicznej spółki kontrolowanej 31. Przychody zaanicznej spółki kontrolowanej, o których mowa w art. 24a ust. 3 pkt 3 lit. b ustawy Udział przychodów z poz. 32 w łącznych przychodach zaanicznej spółki kontrolowanej Należy podzielić kwotę z poz. 32 przez kwotę z poz. 31 i pomnożyć wynik przez , % D. USTALENIE PODSTAWY OPODATKOWANIA D.1. DOCHÓD ZAGRANICZNEJ SPÓŁKI KONTROLOWANEJ Dochód zaanicznej spółki kontrolowanej ustalony zgodnie z art. 24a ust. 6 ustawy 34. Dochód przypadający na podatnika 35. Należy pomnożyć kwotę z poz. 34 przez udział podatnika z poz. 30. CIT-CFC(2) 1/2

4 POLTAX D.2. ODLICZENIA POLA JASNE WYPEŁNIA PODATNIK, POLA CIEMNE WYPEŁNIA URZĄD SKARBOWY. WYPEŁNIĆ NA MASZYNIE, KOMPUTEROWO LUB RĘCZNIE, DUŻYMI, DRUKOWANYMI LITERAMI, CZARNYM LUB NIEBIESKIM KOLOREM.. Składanie w wersji elektronicznej: Dywidendy otrzymane od zaanicznej spółki kontrolowanej 36. Kwota z odpłatnego zbycia udziału w zaanicznej spółce kontrolowanej 37. Kwoty nieodliczone w latach poprzednich, o których mowa w art. 24a ust. 5 ustawy 38. Razem odliczenia 39. Suma kwot z poz. 36, 37 i 38. D.3. PODSTAWA OPODATKOWANIA Podstawa opodatkowania (po zaokrągleniu do pełnych złotych) Od kwoty z poz. 35 należy odjąć kwotę z poz. 39. Jeżeli wynik jest liczbą ujemną należy wpisać 0. E. OBLICZENIE PODATKU Obliczony podatek zgodnie art. 24a ust. 1 ustawy przy zastosowaniu stawki 19% Należy obliczyć podatek od podstawy z poz. 40 Odliczenie podatku zapłaconego przez zaaniczną spółkę kontrolowaną (art. 24a ust. 12 ustawy) Podatek należny po odliczeniach za rok podatkowy (po zaokrągleniu do pełnych złotych) Od kwoty z poz. 41 należy odjąć kwotę z poz. 42. F. PODPIS OSOBY ODPOWIEDZIALNEJ ZA OBLICZENIE PODATKU / PEŁNOMOCNIKA 44. Imię i nazwisko osoby odpowiedzialnej za obliczenie podatku zł zł 45. Podpis i pieczątka osoby/osób uprawnionych lub upoważnionych do reprezentowania podatnika 46. Data wypełnienia zeznania (dzień miesiąc rok) 47. Podpis, pieczątka i telefon osoby wymienionej w poz. 44 G. ADNOTACJE URZĘDU Identyfikator przyjmującego formularz 49. Podpis przyjmującego formularz 1) Przez urząd, do którego adresowane jest zeznanie rozumie się urząd skarbowy, przy pomocy którego właściwy dla podatnika naczelnik urzędu skarbowego wykonuje swoje zadania. 2) Zgodnie z art. 81 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613, z późn. zm.). Pouczenia W przypadku niewpłacenia w obowiązującym terminie kwoty z poz. 43 lub wpłacenia jej w niepełnej wysokości niniejsze zeznanie stanowi podstawę do wystawienia tytułu wykonawczego, zgodnie z przepisami ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. z 2014 r. poz. 1619, z późn. zm.). Za podanie nieprawdy lub zatajenie prawdy i przez to narażenie na uszczuplenie podatku ozi odpowiedzialność przewidziana w Kodeksie karnym skarbowym. CIT-CFC(2) 2/2

5 Uzasadnienie Projektowane rozporządzenie określa wzór zeznania o wysokości osiągniętego dochodu z zaanicznej spółki kontrolowanej przez podatnika podatku dochodowego od osób prawnych (CIT-CFC). Ustawa z dnia 29 sierpnia 2014 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz i 1478), zwana dalej ustawą nowelizującą, wprowadziła do polskiego porządku prawnego, począwszy od dnia 1 stycznia 2015 r., rozwiązania przewidujące opodatkowanie dochodów z zaanicznych spółek kontrolowanych osiąganych przez podatników objętych w Rzeczypospolitej Polskiej nieoaniczonym obowiązkiem podatkowym. Na mocy ustawy nowelizującej nałożono na ww. podatników obowiązek składania urzędom skarbowym odrębnego zeznania o wysokości dochodu z zaanicznej spółki kontrolowanej, osiągniętego w roku podatkowym. Zgodnie z art. 27 ust. 2a ustawy CIT na podatników, o których mowa w art. 3 ust. 1 tej ustawy, nałożony został obowiązek składania urzędom skarbowym odrębnego zeznania o wysokości dochodu z zaanicznej spółki kontrolowanej, osiągniętego w roku podatkowym. Przepis ten stosuje się odpowiednio do podatnika prowadzącego działalność gospodarczą przez położony poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zaaniczny zakład. Jeżeli podatnik osiąga dochody z więcej niż jednej zaanicznej spółki kontrolowanej, zobowiązany jest złożyć odrębne zeznanie o dochodach z każdej z tych spółek. Ustawą nowelizującą wprowadzono do ustawy CIT art. 28a ust. 2, zawierający delegację do wydania rozporządzenia w sprawie określenia wzoru zeznania podatkowego o wysokości dochodu z zaanicznej spółki kontrolowanej, osiągniętego w roku podatkowym przez podatnika podatku dochodowego od osób prawnych. Na podstawie upoważnienia zawartego w przytoczonym przepisie Minister Finansów wydał rozporządzenie z dnia 15 udnia 2014 r. w sprawie określenia wzoru zeznania o wysokości dochodu z zaanicznej spółki kontrolowanej obowiązującego w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (Dz. U. z 2014 r. poz. 1878), które weszło w życie w dniu 1 stycznia 2015 r. W związku z uchwaloną zmianą ustawy Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (druk sejmowy nr 3462), której planowany termin wejścia w życie przypada w dniu 1 stycznia 2016 r., istnieje potrzeba zmiany wzoru zeznania CIT-CFC stanowiącego załącznik do ww. rozporządzenia. Zgodnie bowiem z projektowanym brzmieniem art Ordynacji podatkowej, skorygowanie deklaracji następuje przez złożenie korygującej deklaracji. Zniesiony zostanie zatem obowiązek dołączenia do korekty deklaracji podatkowej pisemnego uzasadnienia przyczyn korekty. W projektowanym rozporządzeniu proponuje się zatem modyfikację dotychczasowego objaśnienia do pojęcia korekta zeznania (oaniczenie się do wskazania podstawy prawnej do złożenia korekty deklaracji, z pominięciem treści tego przepisu), a także wyjaśnienie pojęcia występującego w poz. 6 formularza Urząd, do którego adresowane jest zeznanie. Konsekwencją tych zmian jest odpowiednia modyfikacja objaśnień do wzoru formularza, a także zmiana o charakterze dostosowawczym, polegająca na wprowadzeniu w poz. 6 nowego odnośnika nr 1 i zmiana numeracji dotychczas istniejącego odnośnika, tj. z 1 na 2. Objaśnienia do formularza przyjęły brzmienie:

6 1) Przez urząd, do którego adresowane jest zeznanie rozumie się urząd skarbowy, przy pomocy którego właściwy dla podatnika naczelnik urzędu skarbowego wykonuje swoje zadania. 2) Zgodnie z art. 81 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613, z późn. zm.). Proponuje się, aby rozporządzenie weszło w życie z dniem 1 stycznia 2016 r. Oznacza to, że podatnicy osiągający dochody z zaanicznych spółek kontrolowanych zobowiązani będą od 1 stycznia 2016 r. składać zeznania CIT-CFC, stosując wzór zeznania stanowiącego załącznik do projektowanego rozporządzenia. Termin ten został określony z uwzględnieniem wejścia w życie zmiany ustawy Ordynacja podatkowa (1 stycznia 2016 r.), zgodnie z którą zniesiono obowiązek dołączenia do korekty deklaracji podatkowej pisemnego uzasadnienia przyczyn tej korekty. Wejście w życie przedmiotowego rozporządzenia spowoduje uchylenie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 15 udnia 2014 r. w sprawie określenia wzoru zeznania o wysokości dochodu z zaanicznej spółki kontrolowanej obowiązującego w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (Dz. U. z 2014 r. poz. 1878), które obowiązywało począwszy od dnia 1 stycznia 2015 r. Stosownie do 52 ust. 1 uchwały Nr 190 Rady Ministrów z dnia 29 października 2013 r. Regulamin pracy Rady Ministrów (M.P. poz. 979), projekt rozporządzenia z chwilą skierowania do uzgodnień międzyresortowych zostanie udostępniony w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej Rządowego Centrum Legislacji, w serwisie Rządowy Proces Legislacyjny. Materia regulowana przez projektowane rozporządzenie nie jest objęta prawem Unii Europejskiej. Projektowane rozporządzenie nie dotyczy funkcjonowania samorządu terytorialnego oraz nie podlega obowiązkowi notyfikacji zgodnie z trybem przewidzianym w przepisach dotyczących sposobu funkcjonowania krajowego systemu notyfikacji norm i aktów prawnych.

7 Nazwa projektu Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie określenia wzoru zeznania o wysokości dochodu z zaanicznej spółki kontrolowanej obowiązującego w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych. Ministerstwo wiodące i ministerstwa współpracujące Ministerstwo Finansów. Osoba odpowiedzialna za projekt w randze Ministra, Sekretarza Stanu lub Podsekretarza Stanu Pan Jarosław Neneman, Podsekretarz Stanu w Ministerstwie Finansów. Kontakt do opiekuna merytorycznego projektu Dariusz Zasada - Zastępca Dyrektora Departamentu Podatków Dochodowych w Ministerstwie Finansów, (22) , dariusz.zasada@mf.gov.pl 1. Jaki problem jest rozwiązywany? OCENA SKUTKÓW REGULACJI Data sporządzenia r. Źródło: ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2014 r., poz. 851, z późn. zm, zwana dalej: ustawa CIT). Nr w wykazie prac 9.58 w Wykazie Prac Legislacyjnych dotyczącym projektów rozporządzeń Ministra Finansów. Określenie wzoru formularza CIT-CFC służy prawidłowemu określeniu podstawy opodatkowania i wysokości podatku z tytułu dochodów osiąganych przez polskich rezydentów z działalności prowadzonej przez zaaniczne spółki kontrolowane. 2. Rekomendowane rozwiązanie, w tym planowane narzędzia interwencji, i oczekiwany efekt Określenie wzoru formularza zeznania podatkowego umożliwiającego prawidłowe obliczenie przez podatnika wysokości podatku z tytułu dochodów osiąganych z działalności prowadzonej przez zaaniczne spółki kontrolowane. 3. Jak problem został rozwiązany w innych krajach, w szczególności krajach członkowskich OECD/UE? Udostępnianie przez administrację podatkową obowiązujących wzorów służących rozliczeniu podatku dochodowego jest rozwiązaniem powszechnie stosowanym w krajach członkowskich OECD oraz UE. 4. Podmioty, na które oddziałuje projekt Grupa Wielkość Źródło danych Oddziaływanie Dane o liczbie podatników będą dostępne po zakończeniu akcji rozliczeniowej. Podatnicy, o których mowa w art. 3 ust. 1 ustawy CIT osiągający dochody z zaanicznych spółek kontrolowanych lub zaanicznych zakładów. 5. Informacje na temat zakresu, czasu trwania i podsumowanie wyników konsultacji Nałożenie na podmioty obowiązków sprawozdawczych w zakresie osiąganych dochodów z zaanicznych spółek kontrolowanych. Ze względu na fakt, iż przepisy rozporządzenia, stanowią realizację przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych delegacji ustawowej, przewidzianej w art. 28a ust. 2 ustawy CIT do określenia wzoru zeznania podatkowego o wysokości dochodu z zaanicznej spółki kontrolowanej osiągniętego w roku podatkowym przez podatnika podatku dochodowego od osób prawnych, odstąpiono od przeprowadzenia konsultacji publicznych. Stosownie do 52 ust. 1 uchwały Nr 190 Rady Ministrów z dnia 29 października 2013 r. Regulamin pracy Rady Ministrów (M. P. z 2013 r. poz. 979), organ wnioskujący udostępnił projekt w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie

8 Rządowego Centrum Legislacji, w serwisie Rządowy Proces Legislacyjny. 6. Wpływ na sektor finansów publicznych (wartości wynikające z operatów szacunkowych z 2012 i 2013 r.) Dochody ogółem budżet państwa JST pozostałe jednostki (oddzielnie) Wydatki ogółem budżet państwa JST pozostałe jednostki (oddzielnie) Saldo ogółem budżet państwa JST pozostałe jednostki (oddzielnie) Skutki w okresie 10 lat od wejścia w życie zmian [mln zł] Łączni e (0-10) Źródła finansowania Dodatkowe informacje, w tym wskazanie źródeł danych i przyjętych do obliczeń założeń Brak wpływu na dochody budżetu państwa i dochody jednostek samorządu terytorialnego. Brak wpływu na wydatki sektora finansów publicznych. Opublikowany w rozporządzeniu wzór formularza będzie dostępny na stronach internetowych Ministerstwa Finansów. Nie przewiduje się dystrybucji wśród podatników jego papierowej wersji. 7. Wpływ na konkurencyjność gospodarki i przedsiębiorczość, w tym funkcjonowanie przedsiębiorców oraz na rodzinę, obywateli i gospodarstwa domowe Skutki Czas w latach od wejścia w życie zmian Łączni e (0-10) W ujęciu pieniężnym (w mln ceny stałe z r.) duże przedsiębiorstwa sektor mikro-, małych i średnich przedsiębiorstw rodzina, obywatele

9 W ujęciu niepieniężnym Niemierzalne Dodatkowe informacje, w tym wskazanie źródeł danych i przyjętych do obliczeń założeń oraz gospodarstwa domowe (dodaj/usuń) duże przedsiębiorstwa sektor mikromałych i średnich przedsiębiorstw rodzina, obywatele oraz gospodarstwa domowe (dodaj/usuń) (dodaj/usuń) (dodaj/usuń) Brak wpływu na konkurencyjność gospodarki i przedsiębiorczość. 8. Zmiana obciążeń regulacyjnych (w tym obowiązków informacyjnych) wynikających z projektu nie dotyczy Wprowadzane są obciążenia poza bezwzględnie wymaganymi przez UE (szczegóły w odwróconej tabeli zgodności). zmniejszenie liczby dokumentów zmniejszenie liczby procedur skrócenie czasu na załatwienie sprawy inne: tak nie nie dotyczy zwiększenie liczby dokumentów zwiększenie liczby procedur wydłużenie czasu na załatwienie sprawy inne: projektowany formularz zastępuje formularz obecnie istniejący, zatem projekt nie wpływa na zmianę obciążeń regulacyjnych Wprowadzane obciążenia są przystosowane do ich elektronizacji. tak nie nie dotyczy Komentarz: projekt rozporządzenia wprowadza zmodyfikowany wzór formularza CIT-CFC. Zmiana w stosunku do poprzedniej wersji formularza polega na zastąpieniu opisu, jaki obecnie znajduje się w odnośniku nr 1: 1) Zgodnie z art. 81 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r. poz. 749 z późn. zm.) podatnik może skorygować złożoną deklarację poprzez złożenie deklaracji korygującej wraz z dołączonym uzasadnieniem przyczyn korekty. informacją o treści 1) Zgodnie z art. 81 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa.) Zeznanie będzie mogło być składane w wersji elektronicznej. 9. Wpływ na rynek pracy Brak wpływu. 10. Wpływ na pozostałe obszary środowisko naturalne sytuacja i rozwój regionalny demoafia mienie państwowe informatyzacja zdrowie

10 inne: Omówienie wpływu Brak wpływu. 11. Planowane wykonanie przepisów aktu prawnego Wzór zeznania podatkowego określony niniejszym rozporządzeniem będzie obowiązywał od dnia 1 stycznia 2016 r. 12. W jaki sposób i kiedy nastąpi ewaluacja efektów projektu oraz jakie mierniki zostaną zastosowane? Ocena efektów projektu nastąpi po zakończeniu akcji rozliczeniowej w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych za 2016 r. Miernikiem będzie liczba zeznań złożonych za 2016 r. zgodnie z wzorem określonym w projektowanym rozporządzeniu. 13. Załączniki (istotne dokumenty źródłowe, badania, analizy itp.)

11