Instrumenty finansowe MSSF 9

Wielkość: px

Rozpocząć pokaz od strony:

Download "Instrumenty finansowe MSSF 9"

Marian Szymczak
7 lat temu
Przeglądów:

1 Instrumenty finansowe MSSF 9 Związek Polskiego Leasingu 27 listopada 2013 r.

2 MSSF 9 wprowadzenie Potrzeba uproszczenia przepisów rachunkowości dotyczących instrumentów finansowych Zmniejszenie ilości kategorii i metod wyceny Jednolity model utraty wartości Powiązanie wyceny instrumentów finansowych ze strategią zarządzania Nadal obowiązujące MSR 32 oraz MSSF 7 Akademia PwC 2

3 MSSF 9 aktualny status Projekt RMSR 1H H H 2014 MSSF 9 Instrumenty finansowe (zastąpienie MSR 39), w tym: - Klasyfikacja i wycena (ograniczone zmiany) - Utrata wartości (komentarze do ) - Rachunkowość zabezpieczeń Standard ( ) Zmieniony standard Standard Rachunkowość zabezpieczeń w skali makro odrębny projekt Akademia PwC 3

4 MSSF 9 Klasyfikacja aktywów - instrumenty dłużne Czy celem modelu biznesowego jest utrzymywanie aktywów finansowych w celu uzyskania przepływów pieniężnych wynikających z umowy?z Nie Tak Czy przepływy pieniężne wynikające z umowy dotyczącej danego instrumentu obejmują wyłącznie spłaty kapitału i odsetek? Nie Tak Czy jednostka zastosowała opcję wartości godziwej by zredukować niedopasowanie księgowe (tzw. accounting mismatch)? Tak Nie Zamortyzowany koszt (impairment) Wartość godziwa przez wynik finansowy (bez impairmentu) Akademia PwC 4

5 MSSF 9 Klasyfikacja aktywów - Instrumenty kapitałowe Czy instrument kapitałowy jest przeznaczony do obrotu? Tak Nie Czy jednostka zdecydowała o wycenie do wartości godziwej przez PCD? Nie Tak Wartość godziwa przez pozostałe całkowite dochody: - bez przenoszenia zysków/strat ze zmian wyceny WG do P&L - bez impairmentu - dywidendy przez P&L Wartość godziwa przez wynik finansowy (bez impairmentu) Akademia PwC Eliminacja wyceny nienotowanych inwestycji kapitałowych po koszcie z uwzględnieniem utraty wartości 5

6 MSSF 9 Zobowiązania finansowe Podstawowe założenia Brak istotnych zmian w odniesieniu do klasyfikacji i wyceny zobowiązań finansowych Zmiany w zakresie ujmowania zmian wartości godziwej wynikających z własnego ryzyka kredytowego => ujęcie w pozostałych dochodach całkowitych Praktycznie bez zmian przeniesiono również do MSSF 9 zapisy MSR 39 dotyczące ujmowania w bilansie oraz usuwania z bilansu Akademia PwC 6

7 MSSF 9 Ograniczone zmiany Podstawowe założenia Wyjaśnienie modelu utrzymywania w celu uzyskiwania przepływów pieniężnych (możliwa sprzedaż aktywów) Nowa kategoria: instrumenty dłużne wyceniane w wartości godziwej przez pozostałe dochody całkowite - utrzymywane w modelu biznesowym, zarządzanym zarówno w celu otrzymywania przepływów pieniężnych jak również do sprzedaży - odsetki i utrata wartości ujmowane w rachunku zysków i strat - zmiany z tytułu wyceny zakumulowane w OCI będą przenoszone do wyniku w momencie usunięcia aktywa z bilansu Zmiany w zakresie testu charakterystyki przepływów pieniężnych Akademia PwC 7

8 MSSF 9 Rachunkowość zabezpieczeń Podstawowe założenia Nowy standard z 19 listopada 2013 r. Zbliżenie rachunkowości zabezpieczeń do zarządzania ryzykiem Złagodzenie wymogów w zakresie oceny efektywności zabezpieczenia wymóg relacji ekonomicznej pomiędzy pozycją zabezpieczaną i zabezpieczającą, oraz poziomu zabezpieczenia na poziomie odpowiadającym strategii zarządzania ryzykiem (wycofanie zasady %), nadal konieczność mierzenia i ujawniania efektywności zabezpieczeń Zmiany w zakresie pozycji zabezpieczanych składniki ryzyka mogą być ustanawiane jako zabezpieczane pozycje niefinansowe, jeżeli element ryzyka można wyodrębnić i oddzielnie wycenić; możliwość zabezpieczania pozycji netto Zmiany w zakresie instrumentów zabezpieczających (np. ujmowanie wartości opcji w czasie) Akademia PwC 8

9 MSSF 9 Utrata wartości Podstawowe założenia Inny model IASB i FASB IASB model oczekiwanych strat kredytowych Dla instytucji finansowych model trzech koszyków uzależnienie okresu oczekiwanej straty od jakości kredytowej aktywa Kategoria Ujęcie pierwotne Oczekiwana strata kredytowa Krótkoterminowe należności handlowe Metoda uproszczona. Ujęcie należności w kwocie wymagalnej zapłaty. Przewidywana strata za cały okres istnienia instrumentu finansowego Możliwość stosowania matrycy rezerw. Należności długoterminowe Wybór zasad rachunkowości: Ogólny model; lub Metoda uproszczona. W zależności od przyjętych zasad rachunkowości. Należności leasingowe Analogicznie do należności długoterminowych Akademia PwC 9

10 Pytania? Akademia PwC 10

Podobne dokumenty

www.pwc.com Aktualności MSSF - nowe i zmienione MSSF obowiązujące od roku 2011 i w latach kolejnych

www.pwc.com Aktualności MSSF - nowe i zmienione MSSF obowiązujące od roku 2011 i w latach kolejnych MSSF obowiązujące w roku 2011 Obowiązujące od Od 1 stycznia 2011 Nowe standardy MSR 24 Ujawnianie informacji