Wydawnictwo: MIP CONSULTING Sp. z o.o. z siedzibą w Sopocie
|
|
- Eugeniusz Zając
- 7 lat temu
- Przeglądów:
Transkrypt
1
2 Wszelkie prawa zastrzeżone. Żadna część tej publikacji nie może być powielana ani rozpowszechniana za pomocą urządzeń elektronicznych, mechanicznych, kopiujących, nagrywających i innych bez pisemnej zgody autora. Nie wymaga zgody autora wykorzystanie wzorów oświadczeń zawartych w treści publikacji. Informacje zawarte w tej publikacji nie są poradami prawnymi, podatkowymi i finansowymi i nie mogą być traktowane jako doradztwo. Wyrażają one opinię autora bazującą na jego najlepszej wiedzy i doświadczeniach. Opisane przypadki dotyczą typowych, najczęściej występujących przypadków. Należy wziąć pod uwagę, że mogą nie mieć zastosowania w Twojej konkretnej sytuacji. Przed wykorzystaniem wskazówek zawartych w książce należy przeprowadzić analizę konkretnego przypadku i skonsultować ją z prawnikiem lub doradcą podatkowym. Wydawnictwo: MIP CONSULTING Sp. z o.o. z siedzibą w Sopocie Piotr Sciesiński, Sopot
3 Spis treści Spis treści... 3 Wstęp... 4 Zawarcie umowy najmu okazjonalnego lokalu... 5 Wybór ryczałtowej metody opodatkowania przychodów z najmu... 9 Zasady ogólne podatku dochodowego od osób fizycznych Pozostałe przypadki Na zakończenie
4 Wstęp Obowiązek zgłoszenia zawarcia umowy najmu do urzędu skarbowego zawsze niesie wiele wątpliwości. Jest to jeden z najczęściej poruszanych w mailach pytań od czytelników mojego bloga. O dziwo pytania te stawiają nie tylko osoby zaczynające inwestycje w nieruchomości. Bardzo często pytają o to także osoby posiadające nawet kilka nieruchomości. Zapewne jest to związane z często zmieniającymi się przepisami podatkowymi. Ta publikacja opracowana została według stanu prawnego obowiązującego w 2016 roku. Mam nadzieję, że pomoże ona znaleźć odpowiedź na nurtujące pytania. Wszystkie wzory pism zawarte w tym poradniku możesz pobrać w wersji do samodzielnego wypełnienia ze strony internetowej: 4
5 Zawarcie umowy najmu okazjonalnego lokalu Umowa najmu okazjonalnego lokalu to rozwiązanie stosunkowo nowe. Wprowadzono ją do porządku prawnego 28 stycznia 2010 roku. W założeniach ma ona uprościć proces eksmisji nieuczciwego lokatora. Została ona uregulowana w art. 19a 19e ustawy z dnia 21 czerwca 2001 r. o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie Kodeksu cywilnego. Formuła najmu okazjonalnego jest adresowana do określonego kręgu osób, których potrzeba najmu wynika z ich aktywności życiowej, a które posiadają możliwość wskazania lokalu, w którym będą mogły zamieszkać w przypadku opróżnienia lokalu zajmowanego na podstawie umowy o najem okazjonalny. (źródło: uzasadnienie do projektu ustawy wprowadzającej najem okazjonalny lokalu). Załączenie do umowy najmu okazjonalnego lokalu wypisu z aktu notarialnego, w którym najemca poddaje się dobrowolnej egzekucji, daje wynajmującemu możliwość uproszczonej realizacji prawa do opróżnienia lokalu w sytuacji, gdy najemca nie chce go dobrowolnie opuścić. Funkcją umowy najmu okazjonalnego lokalu jest zatem ograniczenie ochrony najemcy. Wynajmujący nie musi wytaczać przeciwko najemcy powództwa o opróżnienie lokalu, może on bowiem prowadzić egzekucję na podstawie zaopatrzonego w klauzulę wykonalności aktu notarialnego, w którym dłużnik poddał się egzekucji. Ograniczenie części uprawnień najemcy w związku z zawarciem umowy najmu okazjonalnego lokalu, w stosunku do zwykłej umowy najmu jest uzależnione od zgłoszenia jej zawarcia przez wynajmującego naczelnikowi właściwego urzędu skarbowego. Zgłoszenie to powinno nastąpić w terminie 14 dni od dnia rozpoczęcia najmu. Właściwy przy tym jest urząd miejsca zamieszkania wynajmującego, a nie miejsce położenia lokalu, który ma być przedmiotem umowy najmu okazjonalnego. Zgłoszenie to powinno nastąpić w terminie 14 dni od dnia rozpoczęcia najmu. Termin liczy się od momentu, w którym umowa zaczyna obowiązywać, a nie od dnia w którym umowę zawarto. Istotny jest zatem dzień w którym najem się rozpoczął a nie dzień, w którym faktycznie lokal wydano lub w którym najemca faktycznie zaczął z niego korzystać. 5
6 Obowiązek zgłoszenia dotyczy wyłącznie wynajmujących, którzy są osobami fizycznymi, nieprowadzącymi działalności gospodarczej w zakresie wynajmowania lokali. Jak z tego wynika, wszelkie spółki handlowe oraz osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą polegającą na wynajmie lokali są z tego obowiązku zwolnione. Wspólnicy spółek cywilnych, jako specyficzni przedsiębiorcy, nie w każdym przypadku będą z obowiązku zgłoszenia zawarcia umowy najmu okazjonalnego lokalu naczelnikowi urzędu skarbowego zwolnieni. Zgłoszenie zawarcia umowy najmu okazjonalnego lokalu dotyczy każdej zawartej umowy, nawet wtedy gdy zawieramy kolejną umowę z tym samym najemcą. Niedopełnienie obowiązku zgłoszenia umowy do naczelnika urzędu skarbowego ma kolosalne znaczenie dla stron umowy. Nie stosuje się bowiem wtedy przepisów, które zwiększają uprawnienia wynajmującego, a dotyczą między innymi czynszu, warunków wypowiedzenia umowy najmu okazjonalnego lokalu oraz kluczowego przepisu dotyczącego uproszczonej eksmisji. W takim przypadku nie zostają zmniejszone ograniczenia uprawnień wynajmującego. Z niewielkimi wyjątkami, niezgłoszona umowa najmu okazjonalnego lokalu niemal zrównuje sytuację wynajmującego z umową zawartą w oparciu o przepisy ogólne. Choć nominalnie jest to w dalszym ciągu umowa najmu okazjonalnego. Jak z tego wynika, niedopełnienie obowiązku zgłoszenia zawarcia umowy najmu okazjonalnego nie ma charakteru wykroczenia lub przestępstwa karnoskarbowego. Ma ono jedynie charakter cywilnoprawny. Zgodnie z art. 19b ust. 2 ustawy o ochronie praw lokatorów na żądanie najemcy wynajmujący ma obowiązek przedstawić potwierdzenie zgłoszenia zawarcia umowy najmu okazjonalnego lokalu właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego. W przypadku gdy najemca i osoby z nim zamieszkujące mimo doręczenia żądania opróżnienia lokalu nie opróżniają go, wynajmujący składa do sądu wniosek o nadanie klauzuli wykonalności aktowi notarialnemu poddania się dobrowolnej egzekucji. Do wniosku załącza się m.in. potwierdzenie zgłoszenia zawarcia umowy najmu okazjonalnego lokalu właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego. Sąd weryfikuje to zgłoszenie. Jest ono więc wymogiem formalnym nadania klauzuli wykonalności aktowi notarialnemu. W każdym wypadku, niezależnie od zgłoszenia czy też niezgłoszenia mimo ciążącego obowiązku, wynajmujący ma obowiązek rozliczenia należnego podatku od uzyskiwanego z 6
7 tego tytułu przychodu. Wynajmujący ma także obowiązek wykazania przychodu z najmu w zeznaniu podatkowym, nawet wtedy gdy koszty uzyskania tych przychodów były większe od uzyskanych przychodów i w konsekwencji nie powstało zobowiązanie podatkowe. Za samo niezgłoszenie zawarcia umowy najmu nie są przewidziane bowiem żadne sankcje o charakterze administracyjnym, karnoskarbowym czy też podatkowym. Wymóg zgłoszenia umowy poprawia ściągalność podatku dochodowego od najmu. Wiele umów zawieranych wyłącznie ustnie w celu ukrycia osiąganego dochodu, nie było bowiem należycie rozliczanych przez podatników. Nie płynął do budżetu z tego tytułu strumień pieniędzy. Obowiązek zgłoszenia zawarcia umowy niewątpliwie poprawia efektywność fiskalną podatku dochodowego od najmu. Czytaj więcej na temat umowy najmu okazjonalnego lokalu 7
8 Sopot, 20 lutego 2016 roku Jan Kowalski ul. Sienna Gdańsk PESEL: Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Gdańsku ul. Rzeźnicka 54/ Gdańsk ZGŁOSZENIE ZAWARCIA UMOWY NAJMU OKAZJONALNEGO LOKALU Na podstawie art. 19b ust. 1 ustawy z dnia 21 czerwca 2001 o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie Kodeksu Cywilnego uprzejmie zawiadamiam o zawarciu w dniu 19 lutego 2016 roku umowy najmu okazjonalnego lokalu położonego w Sopocie przy ul. Sportowej 19/5. Zgodnie z zawartą umową najem rozpoczął się 20 lutego 2016 roku. Z poważaniem Jan Kowalski 8
9 Wybór ryczałtowej metody opodatkowania przychodów z najmu Zgodnie z ustawą z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, osoby takie mogą opłacać podatek w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzyskiwanych z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze. Uprawnienie to dotyczy wyłącznie osób fizycznych, jeżeli umowy te (m.in. najmu, dzierżawy) nie są zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej. Przychodów (dochodów) opodatkowanych w formach zryczałtowanych nie łączy się z przychodami (dochodami) z innych źródeł podlegającymi opodatkowaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym. Podatek ryczałtowy od przychodów uzyskiwanych z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze wynosi 8,5% podstawy opodatkowania. Podstawą opodatkowania są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń z tytułu tych umów. Jak z tego wynika, przy tym podatku nie ma konieczności gromadzenia dokumentów, rozliczania i naliczania kosztów związanych z uzyskanym przychodem. Płacimy bowiem podatek od przychodów. Wybór tej formy opodatkowania dotyczy przychodów z wszystkich umów najmu. Dotyczy to zatem całego źródła uzyskiwania przychodów. Nie można sobie podzielić, że przychody z konkretnej nieruchomości opodatkowujemy ryczałtem, a część na zasadach ogólnych. Wyjątkiem może być przypadek, w którym podatnik oprócz uzyskiwania przychodów z najmu (nazwijmy go prywatnym) prowadzi działalność gospodarczą w ramach której również uzyskuje przychód z najmu innych nieruchomości. Podatnik chcący skorzystać z tej formy rozliczenia podatku nie ma obowiązku zawiadamiać naczelnika urzędu skarbowego o zawarciu umowy najmu. Spoczywa na nim jednak obowiązek zawiadomienia o wyborze ryczałtowej metody opodatkowywania przychodów z najmu. Zawiadomienie to składa się w formie pisemnego oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Właściwy przy tym jest urząd miejsca zamieszkania wynajmującego, a nie miejsce położenia lokalu, który jest 9
10 przedmiotem najmu z którego podatnik uzyskuje przychody. oświadczenia są następujące: Terminy złożenia tego jeżeli podatnik uzyskuje po raz pierwszy przychód z tytułu najmu, dzierżawy lub podobnych to oświadczenie to podatnik składa do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wynajmujący osiągnął pierwszy przychód albo do ostatniego dnia roku podatkowego jeżeli przychód ten został osiągnięty w grudniu; jeżeli podatnik w poprzednim roku opodatkowywał dochody z najmu na zasadach ogólnych, to może zmienić formę opodatkowania na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych składając oświadczenie do dnia 20 stycznia danego roku podatkowego. W wypadku gdy termin złożenia oświadczenia wypada w dzień ustawowo wolny od pracy, to termin jego złożenia przesuwa się na pierwszy dzień roboczy następujący po dniu ustawowo wolnym od pracy. 10
11 Sopot, 20 stycznia 2016 roku Jan Kowalski ul. Sienna Gdańsk PESEL: Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Gdańsku ul. Rzeźnicka 54/ Gdańsk OŚWIADCZENIE O WYBORZE FORMY OPODATKOWANIA Na podstawie art. 9 ust. 1 w zw. z art. 9 ust. 3 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oświadczam, że wybieram opodatkowanie przychodów z najmu w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych począwszy od roku podatkowego Z poważaniem Jan Kowalski 11
12 Przychody z najmu uzyskiwane przez małżonków, między którymi istnieje wspólność majątkowa, co do zasady, podlegają odrębnemu opodatkowaniu. Wskazuje na to treść art. 12 ust. 5 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, zgodnie z którym przychody z udziału w spółce w odniesieniu do każdego podatnika określa się proporcjonalnie do jego prawa do udziału w zysku. Przy czym w myśl art. 12 ust. 6 ww. ustawy zasada, o której mowa w ust. 5, ma również zastosowanie do małżonków, między którymi istnieje wspólność majątkowa, osiągających przychody z najmu, dzierżawy i tytułów podobnych, chyba że złożą pisemne oświadczenie o opodatkowaniu całości przychodu przez jednego z nich. W tym celu małżonkowie najpóźniej do dnia 20 stycznia roku podatkowego, a w przypadku rozpoczęcia osiągania przychodów w trakcie roku podatkowego w terminie pierwszej wpłaty na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, winni złożyć właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego pisemne oświadczenie o opodatkowaniu całości przychodów przez jednego z nich. Muszę podkreślić, że oświadczenie to małżonkowie powinni złożyć wspólnie. Wybór zasady opodatkowania całości przychodu przez jednego z małżonków wyrażony w oświadczeniu, o którym mowa w ust. 6 obowiązuje przy dokonywaniu wpłat na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych za cały dany rok podatkowy, chyba że w wyniku rozwodu albo orzeczenia przez sąd separacji nastąpił podział majątku wspólnego małżonków i przedmiot umowy przypadł temu z małżonków, na którym nie ciążył obowiązek dokonywania wpłat na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Muszę także podkreślić, że oświadczenie to dotyczy jedynie przychodów z najmu nieruchomości należących do małżonków łącznie stanowiących ich współwłasność małżeńską. Jeżeli nieruchomość należy do majątku osobistego małżonka, to małżonek ten musi sam rozliczyć podatek od przychodów z niej uzyskiwanych. Dopiero uzyskany dochód, po odjęciu zapłaconego podatku, wchodzi do majątku wspólnego małżonków. 12
13 Sopot, 20 stycznia 2016 roku Jan Kowalski ul. Sienna Gdańsk PESEL: Anna Kowalska ul. Sienna Gdańsk PESEL: Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Gdańsku ul. Rzeźnicka 54/ Gdańsk OŚWIADCZENIE O OPODATKOWANIU PRZYCHODÓW Na podstawie art. 12 ust. 6 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oświadczamy, że począwszy od roku podatkowego 2016 przychody z najmu nieruchomości stanowiących wspólność majątkową małżeńską będą opodatkowywane zryczałtowanym podatkiem od przychodów przez Annę Kowalską. Jednocześnie oświadczamy, że między nami istnieje wspólność majątkowa małżeńska. Z poważaniem Jan Kowalski Anna Kowalska 13
14 Zgodnie z art. 12 ust. 8a obowiązującym od 1 stycznia 2015 roku wybór zasady opodatkowania całości przychodu przez jednego z małżonków, wyrażony w oświadczeniu, o którym mowa w ust. 6, dotyczy również lat następnych, chyba że w terminie do 20 stycznia roku podatkowego, małżonkowie zawiadomią w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z opodatkowania całości przychodu przez jednego z małżonków. We wcześniejszych latach małżonkowie zobowiązani byli oświadczenie takie składać corocznie. Podatnicy są obowiązani za każdy miesiąc obliczać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych i wpłacać go na rachunek urzędu skarbowego w terminie do dnia 20 następnego miesiąca, a za miesiąc grudzień do 31 stycznia roku następnego. W terminie do dnia 31 stycznia następnego roku podatnicy są obowiązani złożyć w urzędzie skarbowym zeznanie PIT-28 (z ewentualnymi załącznikami) o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Opcjonalnie podatnicy mogą obliczać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych i wpłacać go na rachunek urzędu skarbowego kwartalnie. Wpłat dokonuje się wtedy w terminie do dnia 20 następnego miesiąca po upływie kwartału kalendarzowego, za który ryczałt ma być opłacony, a za ostatni kwartał roku podatkowego - w terminie do dnia 31 stycznia roku następnego. To dużo wygodniejsza forma opodatkowania. Pozwala na ograniczenie do minimum czasu potrzebnego do obliczenia i wpłaty podatku. Dokonujemy tego jedynie cztery razy do roku. Opcję kwartalnego rozliczenia podatku ryczałtowego mogą stosować wyłącznie podatnicy, których otrzymane przychody w roku poprzedzającym rok podatkowy - nie przekroczyły kwoty stanowiącej równowartość euro. Kwotę tę przelicza się na walutę polską według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy. Wyboru kwartalnego rozliczenia ryczałtu można dokonać jedynie na początku roku podatkowego. Co za tym idzie, jeżeli podatnik rozpoczyna dopiero najem, to w roku podatkowym w którym uzyskał pierwsze przychody nie może wybrać rozliczenia kwartalnego. Wybór kwartalnego rozliczenia ryczałtu dokonuje się zawiadamiając o tym naczelnika urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania podatnika do dnia 14
15 20 stycznia roku podatkowego. Jeżeli do dnia 20 stycznia roku podatkowego podatnik nie dokonał wyboru innej formy opodatkowania lub nie zawiadomił naczelnika urzędu skarbowego o zaprzestaniu opłacania ryczałtu co kwartał, uważa się, że nadal opłaca ryczałt kwartalnie. Sopot, 20 stycznia 2016 roku Jan Kowalski ul. Sienna Gdańsk PESEL: Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Gdańsku ul. Rzeźnicka 54/ Gdańsk OŚWIADCZENIE O WYBORZE ROZLICZENIA KWARTALNEGO Na podstawie art. 21 ust. 1c ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oświadczam, że wybieram opłacanie ryczałtu co kwartał. Z poważaniem Jan Kowalski 15
16 Oczywiście nic nie stoi na przeszkodzie, by wszystkie te oświadczenia zawrzeć w jednym dokumencie. Pamiętać jedynie trzeba, że rozliczenie całości podatków przez jednego z małżonków wymaga oświadczenia obu małżonków działających łącznie. 16
17 Zasady ogólne podatku dochodowego od osób fizycznych Opodatkowanie dochodów z najmu na zasadach ogólnych jest typowym sposobem rozliczenia z fiskusem. Płacimy w nim łączny podatek od zsumowanych wszystkich osiągniętych dochodów. Sumujemy dochody z pracy, z umów zleceń i o dzieło, emerytury, renty i innych dochodów. Doliczamy do tego dochód osiągnięty z najmu. Ewentualna strata ze źródła przychodów jakim jest najem nie pomniejsza dochodów z innych źródeł. Wszystkie dochody łącznie opodatkowane są progresywną skalą. Dochód łączny w wysokości do zł opodatkowujemy podatkiem 18% pomniejszając kwotę podatku o 556,02 zł. Nadwyżkę dochodu ponad zł opodatkowujemy podatkiem 32%. Osiągając przychody z najmu i rozliczając podatek dochodowy na zasadach ogólnych możemy kwotę przychodu pomniejszyć o koszty uzyskania przychodu. Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, o ile ustawa wyraźnie nie wskazuje wyłączenia określonej grupy kosztów. Podatnicy osiągający dochody z najmu lub dzierżawy są obowiązani bez wezwania obliczać i wpłacać w ciągu roku podatkowego miesięczne zaliczki na podatek dochodowy. Wysokość pierwszej zaliczki na podatek w danym roku podatkowym ustala się w następujący sposób: obowiązek wpłacania zaliczki w danym roku podatkowym powstaje, poczynając od miesiąca, w którym dochody te przekroczyły kwotę powodującą obowiązek zapłacenia podatku; zaliczkę za ten miesiąc stanowi podatek obliczony od tego dochodu według zasad określania podstawy opodatkowania i wysokości podatku. Zaliczkę za dalsze miesiące ustala się w wysokości różnicy pomiędzy podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku a sumą zaliczek za miesiące poprzedzające. Dokonuje się więc obliczenia narastającego od początku roku dochodu, od tak obliczonego dochodu nalicza się należny narastający w danym roku podatek. Od tak naliczonego podatku odlicza się dotychczas wpłacone zaliczki za dany rok podatkowy. Kwotę pozostałą należy wpłacić na rachunek urzędu skarbowego tytułem zaliczki na podatek dochodowy. 17
18 Zaliczki wpłaca się w terminie do 20 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Zaliczkę za ostatni miesiąc roku podatkowego podatnik wpłaca w terminie do 20 stycznia następnego roku podatkowego. Podatnik nie wpłaca zaliczki za ostatni miesiąc, jeżeli przed upływem terminu do jej wpłaty złoży zeznanie i dokona ewentualnej dopłaty należnego podatku. Raz do roku, do 30 kwietnia następnego roku po roku podatkowym zobowiązani jesteśmy złożyć zeznanie podatkowe PIT-36. Jeżeli zaczynamy wynajmować naszą nieruchomość i chcemy opodatkowywać się na zasadach ogólnych to nie musimy robić nic. Zasady ogólne są po prostu domyślne dla każdego, kto nie wybierze innej formy opodatkowania. Zawiadomienia właściwego naczelnika urzędu skarbowego wymaga opodatkowanie dochodów z najmu przez jednego z małżonków. Dochody z najmu uzyskiwane przez małżonków, między którymi istnieje wspólność majątkowa, co do zasady, podlegają odrębnemu opodatkowaniu. Małżonkowie mogą złożyć wspólne oświadczenie o opodatkowaniu całości dochodu osiągniętego z najmu przez jednego z nich. Oświadczenie to należy złożyć właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego. Właściwość naczelnika urzędu skarbowego ocenia się wg. miejsca zamieszkania podatnika, a nie położenia wynajmowanej nieruchomości. Termin złożenia oświadczenia przypada najpóźniej do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został otrzymany pierwszy przychód z najmu. Muszę także podkreślić, że oświadczenie to dotyczy jedynie dochodów z najmu nieruchomości należących do małżonków łącznie stanowiących ich współwłasność małżeńską. Jeżeli nieruchomość należy do majątku osobistego małżonka, to małżonek ten musi sam rozliczyć podatek od dochodów z niej uzyskiwanych. Dopiero uzyskany dochód, po odjęciu zapłaconego podatku, wchodzi do majątku wspólnego małżonków. Wybór zasady opodatkowania całości dochodu przez jednego z małżonków, wyrażony w oświadczeniu, obowiązuje przy zapłacie zaliczek przez cały rok podatkowy oraz przy składaniu zeznania o wysokości osiągniętego dochodu albo poniesionej straty (PIT-36), chyba że w wyniku rozwodu albo orzeczenia przez sąd separacji nastąpił podział majątku wspólnego małżonków i przedmiot umowy przypadł temu z małżonków, na którym nie ciążył 18
19 obowiązek zapłaty zaliczek i składania zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) z tego tytułu. Sopot, 20 stycznia 2016 roku Jan Kowalski ul. Sienna Gdańsk PESEL: Anna Kowalska ul. Sienna Gdańsk PESEL: Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Gdańsku ul. Rzeźnicka 54/ Gdańsk OŚWIADCZENIE O OPODATKOWANIU DOCHODÓW Na podstawie art. 8 ust. 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych oświadczamy, że począwszy od roku podatkowego 2016 dochody z najmu nieruchomości stanowiących wspólność majątkową małżeńską będą opodatkowywane przez Annę Kowalską. Jednocześnie oświadczamy, że między nami istnieje wspólność majątkowa małżeńska. Z poważaniem Jan Kowalski Anna Kowalska 19
20 Wybór zasady opodatkowania całości dochodu przez jednego z małżonków, wyrażony w oświadczeniu, dotyczy również lat następnych, chyba że w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został otrzymany pierwszy w roku podatkowym przychód z najmu, małżonkowie zawiadomią w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z opodatkowania całości dochodu przez jednego z małżonków. 20
21 Pozostałe przypadki W pozostałych przypadkach, zawartych umów najmu nie trzeba rejestrować w urzędzie skarbowym, ani składać dodatkowych oświadczeń. Obowiązek zgłoszenia zawarcia umowy najmu obowiązywał jeszcze w latach dziewięćdziesiątych ubiegłego stulecia. Było to związane z obowiązującą wtedy ustawą o opłacie skarbowej. Umowy najmu podlegały obowiązkowi uiszczenia od nich opłaty. W tamtych czasach nie składało się deklaracji podatkowej, tylko udawało się z umową do urzędu. Na umowie urzędnik przystawiał wielką czerwoną pieczątkę, potwierdzającą naliczenie i pobranie opłaty. Było to bardzo kłopotliwe. Dodatkowo zobowiązanie zapłaty tej opłaty było solidarne i tak naprawdę nie było wiadomo kto miał ją zapłacić najemca czy wynajmujący. Na tym tle w wypadku kontroli dochodziło do wielu konfliktów pomiędzy stronami umowy. Na szczęście ten obowiązek i to zobowiązanie uchylono z dniem 1 stycznia 2001 roku. Od tego dnia nie mamy obowiązku rejestracji czy też zgłaszania faktu zawarcia umowy najmu zawartej na zasadach ogólnych (nie umowę najmu okazjonalnego) o ile mamy zamiar rozliczać się z podatków na zasadach ogólnych. Podatnicy osiągający dochody z najmu lub dzierżawy są obowiązani bez wezwania obliczać i wpłacać w ciągu roku podatkowego miesięczne zaliczki na podatek dochodowy. Zaliczki wpłaca się w terminie do 20 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Zaliczkę za ostatni miesiąc roku podatkowego podatnik wpłaca w terminie do 20 stycznia następnego roku podatkowego. Podatnik nie wpłaca zaliczki za ostatni miesiąc lub odpowiednio kwartał, jeżeli przed upływem terminu do jej wpłaty złoży zeznanie i dokona ewentualnej dopłaty należnego podatku. Oczywiście w rocznym zeznaniu podatkowym i musimy wykazać uzyskiwanie przychody z najmu. Nawet wtedy gdy przychody te są mniejsze niż związane z nimi koszty i w związku z tym nie należy się od nich żaden podatek. Urzędnik urzędu skarbowego oczywiście może zażądać przedstawienia umowy w wypadku kontroli podatkowej albo przeprowadzania czynności sprawdzających. W takim jednak wypadku żądanie takie otrzymamy w formie pisemnej albo ustnej wciągniętej do protokołu. 21
22 Na zakończenie Rozpoczynając wynajem nieruchomości warto rozważyć najlepszą opcję opodatkowania dochodów uzyskiwanych z tego tytułu. Na początku każdego roku podatkowego również należy przeprowadzić odpowiednie obliczenia, by wybrać najbardziej opłacalną dla nas opcję opodatkowania. Wszystko po to by w terminie złożyć odpowiednie oświadczenia do urzędu skarbowego. To naprawdę może się opłacać. Może się zdarzyć, że wybierając właściwą formę opodatkowania nie zapłacimy całkiem legalnie ani złotówki podatku. Czytaj więcej o optymalizacji podatkowej najmu 22
Opodatkowanie dochodów z najmu, dzierżawy osiąganych poza działalnością gospodarczą
Opodatkowanie dochodów z najmu, dzierżawy osiąganych poza działalnością gospodarczą Stan prawny na 1 stycznia 2018 r. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (zwanym dalej podatkiem PIT ) wymienia
Bardziej szczegółowoOpodatkowanie dochodów z najmu, dzierżawy osiąganych poza działalnością gospodarczą. Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska Warszawa
Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa www.finanse.mf.gov.pl Opodatkowanie dochodów z najmu, dzierżawy osiąganych poza działalnością gospodarczą 1 Opodatkowanie dochodów z najmu, dzierżawy
Bardziej szczegółowoOpodatkowanie dochodów z najmu, dzierżawy osiąganych poza działalnością gospodarczą. Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska Warszawa
Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa www.finanse.mf.gov.pl Opodatkowanie dochodów z najmu, dzierżawy osiąganych poza działalnością gospodarczą 1 Opodatkowanie dochodów z najmu, dzierżawy
Bardziej szczegółowoOPODATKOWANIE DOCHODÓW Z NAJMU, DZIERŻAWY
OPODATKOWANIE DOCHODÓW Z NAJMU, DZIERŻAWY OSIĄGANYCH POZA DZIAŁALNOŚCIĄ GOSPODARCZĄ Stan prawny na dzień 1 stycznia 2011 r. www.mf.gov.pl Ministerstwo Finansów OPODATKOWANIE DOCHODÓW Z NAJMU, DZIERŻAWY
Bardziej szczegółowoOpodatkowanie dochodów z najmu, dzierżawy osiąganych poza działalnością gospodarczą. Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa
Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa www.mf.gov.pl Opodatkowanie dochodów z najmu, dzierżawy osiąganych poza działalnością gospodarczą 1 OPODATKOWANIE DOCHODÓW Z NAJMU, DZIERŻAWY
Bardziej szczegółowoOpodatkowanie dochodów z najmu, dzierżawy osiąganych poza działalnością gospodarczą. Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa
Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa www.finanse.mf.gov.pl Opodatkowanie dochodów z najmu, dzierżawy osiąganych poza działalnością gospodarczą 1 2 Ministerstwo Finansów OPODATKOWANIE
Bardziej szczegółowoWYBÓR FORMY OPODATKOWANIA PODATKIEM DOCHODOWYM OD OSÓB FIZYCZNYCH
Niniejsze opracowanie nie stanowi źródła prawa podatkowego. WYBÓR FORMY OPODATKOWANIA PODATKIEM DOCHODOWYM OD OSÓB FIZYCZNYCH Informacje do wykorzystania przy wypełnieniu oświadczenia/zawiadomienia o wyborze
Bardziej szczegółowoKARTA INFORMACYJNA. Wybór formy opodatkowania przez podatników podatku dochodowego od osób fizycznych K-001/1. Kogo dotyczy:
KARTA INFORMACYJNA K-001/1 Obowiązuje od dnia 18-03-2013 Urząd Skarbowy w Będzinie Wybór formy opodatkowania przez podatników podatku dochodowego od osób fizycznych Kogo dotyczy: Osoba fizyczna rozpoczynająca
Bardziej szczegółowoWYBÓR FORMY OPODATKOWANIA PODATKIEM DOCHODOWYM OD OSÓB FIZYCZNYCH
Niniejsze opracowanie nie stanowi źródła prawa podatkowego. WYBÓR FORMY OPODATKOWANIA PODATKIEM DOCHODOWYM OD OSÓB FIZYCZNYCH Informacje do wykorzystania przy wypełnieniu oświadczenia/zawiadomienia o wyborze
Bardziej szczegółowoWybór formy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Podstawowe akty prawne: Wybór formy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. 1. Ustawa z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity: Dz.U. z 2000 r,
Bardziej szczegółowo978-83-61807-48-3. Joanna Kołacz-Śmieja. Robert Kowal. Drukarnia KNOW-HOW
Wszelkie prawa zastrzeżone. Żadna część tej książki nie może być powielana ani rozpowszechniana za pomocą urządzeń elektronicznych, kopiujących, nagrywających i innych bez pisemnej zgody wydawcy. Wydawca:
Bardziej szczegółowoPodatki Najem prywatny: Ryczałt 8,5% tylko do 100 tys. zł
www.podatki.biz 01.12.2017 Podatki 2018. Najem prywatny: Ryczałt 8,5% tylko do 100 tys. zł Od przyszłego roku obowiązywać będzie limit w wysokości 100 000 zł rocznie dla przychodów z najmu, które mogą
Bardziej szczegółowo- osoby fizyczne prowadzące indywidualnie działalność usługową lub wytwórczo usługową (szerzej art. 23 u.z.p.d.o.f.).
- osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą, w tym również w formie spółki cywilnej osób fizycznych lub spółki jawnej osób fizycznych płacą ryczałt, jeżeli w roku poprzedzającym rok
Bardziej szczegółowoWybór formy opodatkowania działalności gospodarczej
1 Osoby fizyczne mogą wybrać lub zmienić formę rozliczenia podatku od dochodów (przychodów) z tytułu prowadzonej działalności. Przepisy prawa podatkowego przewidują cztery formy opodatkowania: według skali
Bardziej szczegółowoPODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH kalendarz podatnika
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH kalendarz podatnika Podstawa prawna: ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2016 r. poz. 2032, z późn. zm.) w skr. ustawa PIT
Bardziej szczegółowoPODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH kalendarz podatnika
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH kalendarz podatnika Podstawa prawna: ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2012 r. poz. 361, z późn. zm.) w skr. ustawa PIT
Bardziej szczegółowoPODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH kalendarz podatnika
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH kalendarz podatnika Podstawa prawna: ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2016 r. poz. 2032, z późn. zm.) w skr. ustawa PIT
Bardziej szczegółowoZASADY PROWADZENIA DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ OBOWIĄZKI ZWIĄZANE Z PROWADZENIEM DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ
ZASADY PROWADZENIA DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ OBOWIĄZKI ZWIĄZANE Z PROWADZENIEM DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ Osoba, która zdecyduje się na prowadzenie działalności gospodarczej jest zobowiązana do wypełnienia
Bardziej szczegółowopodatki dochodowego: 1. Zasady ogólne: podatek wg skali 2. Podatek liniowy 3. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych 4.
Podatki Opodatkowanie podatkiem dochodowym podmiotów prowadzących działalność gospodarczą ma miejsce w oparciu o ustawę: I. o podatku dochodowym od osób fizycznych i dotyczy: indywidualnej działalności
Bardziej szczegółowoPODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH kalendarz podatnika
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH kalendarz podatnika 23-12-2014 Podstawa prawna: ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2012 r. poz. 361, z późn. zm.) w skr.
Bardziej szczegółowoza 2010 i 2011 rok Jak rozliczać najem e-poradnik Podatki Podatki Podatki Podatki
e-poradnik Podatki Podatki Podatki Podatki Jak rozliczać najem za 2010 i 2011 rok Jak wybrać najkorzystniejszą formę opodatkowania Kiedy można płacić zaliczki kwartalnie Jakie wydatki można zaliczyć do
Bardziej szczegółowoPODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH kalendarz podatnika i płatnika (dotyczy dochodów i przychodów uzyskiwanych w 2005 r.)
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH kalendarz podatnika i płatnika (dotyczy dochodów i przychodów uzyskiwanych w 2005 r.) Podstawa prawna: ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Bardziej szczegółowo1. RYCZAŁT OD PRZYCHODÓW EWIDENCJONOWANYCH
1. RYCZAŁT OD PRZYCHODÓW EWIDENCJONOWANYCH - art. 2 ust. 1, art. 6 ust. 1 uzpdof z wyboru, na podstawie art. 9a ust. 1 updof, art. 9 ust. 1-3 uzpdof, podatek jest obliczany od przychodu i wynosi odpowiednio
Bardziej szczegółowoTERMINY ROZLICZANIA I OPŁACANIA SKŁADEK ZUS TERMINY ROZLICZANIA I OPŁACANIA PODATKU DOCHODOWEGO I VAT
Projekt Młodzi ludzie sukcesu realizowany w ramach Priorytetu VI Rynek pracy otwarty dla wszystkich Działania 6.2 Wsparcie oraz promocja przedsiębiorczości i samozatrudnienia Programu Operacyjnego Kapitał
Bardziej szczegółowoProjekt okładki: Przemysław Małkowski. Plik PDF zawiera znaczniki wskazujące na nabywcę książki, dla którego egzemplarz został wygenerowany.
Projekt okładki: Przemysław Małkowski Wszelkie prawa zastrzeżone. Żadna część tej książki nie może być powielana ani rozpowszechniana za pomocą urządzeń elektronicznych, mechanicznych, kopiujących, nagrywających
Bardziej szczegółowoUSTAWA z dnia 17 grudnia 2009 r.
Kancelaria Sejmu s. 1/1 USTAWA z dnia 17 grudnia 2009 r. Opracowano na podstawie Dz.U. z 2010 r. Nr 3, poz. 13. o zmianie ustawy o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie Kodeksu
Bardziej szczegółowoZASADY OGÓLNE SKALA PODATKOWA
ZASADY OGÓLNE SKALA PODATKOWA - art. 27 ust. 1 updof podstawowa forma opodatkowania z mocy ustawy (art. 9a ust. 1 updof), podatek obliczany jest od dochodu wg skali podatkowej (stawki 18% i 32%). Wybór
Bardziej szczegółowoTekst ustawy ustalony ostatecznie po rozpatrzeniu poprawek Senatu. USTAWA z dnia 17 grudnia 2009 r.
Tekst ustawy ustalony ostatecznie po rozpatrzeniu poprawek Senatu USTAWA z dnia 17 grudnia 2009 r. o zmianie ustawy o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie Kodeksu cywilnego
Bardziej szczegółowoVI. FORMY OPODATKOWANIA OKREŚLONE W USTAWIE O ZRYCZAŁTOWANYM PODATKU DOCHODOWYM OD NIEKTÓRYCH PRZYCHODÓW OSIĄGANYCH PRZEZ OSOBY FIZYCZNE
VI. FORMY OPODATKOWANIA OKREŚLONE W USTAWIE O ZRYCZAŁTOWANYM PODATKU DOCHODOWYM OD NIEKTÓRYCH PRZYCHODÓW OSIĄGANYCH PRZEZ OSOBY FIZYCZNE 1. RYCZAŁT OD PRZYCHODÓW EWIDENCJONOWANYCH - art. 2 ust. 1, art.
Bardziej szczegółowoI N F O R M A T O R. Zakres podstawowy
I N F O R M A T O R Opodatkowanie podatkiem dochodowym osób fizycznych regulują dwie ustawy: ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze
Bardziej szczegółowoDZIAŁALNOŚĆ GOSPODARCZA FORMY OPODATKOWANIA
DZIAŁALNOŚĆ GOSPODARCZA FORMY OPODATKOWANIA Stan prawny na dzień 1 stycznia 2011 r. www.mf.gov.pl www.mf.gov.pl DZIAŁALNOŚĆ GOSPODARCZA. FORMY OPODATKOWANIA * Prowadzenie działalności gospodarczej wiąże
Bardziej szczegółowoDziałalność gospodarcza. Formy opodatkowania. Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa. www.mf.gov.pl
Działalność gospodarcza. Formy opodatkowania Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa www.mf.gov.pl 1 Działalność gospodarcza. Formy opodatkowania* Prowadzenie działalności gospodarczej
Bardziej szczegółowocywilnego oraz o zmianie niektórych innych ustaw 1)
Dz. U. z 2010 r. Nr 3, poz. 13 USTAWA z dnia 17 grudnia 2009 r. o zmianie ustawy o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie Kodeksu cywilnego oraz o zmianie niektórych innych ustaw
Bardziej szczegółowoRozliczanie podatków z najmu
Rozliczanie podatków z najmu Przychód z wynajmu nieruchomości można opodatkować na trzy sposoby: 1. ryczałt od przychodów ewidencjonowanych stawka 8,5% 2. zasady ogólne stawki progresywne 18 i 32% 3. podatek
Bardziej szczegółowoPRZYCHODOWE ZAWIROWANIA
DROGI WYDAWCO, PRZYCHODOWE ZAWIROWANIA każdy osiągnięty przychód (uzyskana lub należna korzyść materialna) musi zostać opodatkowany. Można to zrobić na dwa sposoby: rozliczając się na zasadach ogólnych
Bardziej szczegółowoDZIAŁALNOŚĆ GOSPODARCZA FORMY OPODATKOWANIA
DZIAŁALNOŚĆ GOSPODARCZA FORMY OPODATKOWANIA www.mf.gov.pl www.mf.gov.pl Ministerstwo Finansów DZIAŁALNOŚĆ GOSPODARCZA. FORMY OPODATKOWANIA * Prowadzenie działalności gospodarczej wiąże się z opodatkowaniem
Bardziej szczegółowoKOMUNIKAT NACZELNIKA URZĘDU SKARBOWEGO Informacja dla osoby rozpoczynającej działalność gospodarczą.
Żory, dnia 21 grudnia 2011 r. Urząd Skarbowy w Żorach KOMUNIKAT NACZELNIKA URZĘDU SKARBOWEGO Informacja dla osoby rozpoczynającej działalność gospodarczą. Przedsiębiorcy mają do wyboru cztery formy opodatkowania:
Bardziej szczegółowoWYBÓR FORMY OPODATKOWANIA W ZAKRESIE PODATKU DOCHODOWEGO OD OSÓB FIZYCZNYCH. 2. w formie ryczałtu ewidencjonowanego:
KARTA INFORMACYJNA Nr: PDI/05/2005/01 Nr wersji: 01 Data wydania: 30.11.2005 WYBÓR FORMY OPODATKOWANIA W ZAKRESIE PODATKU DOCHODOWEGO OD OSÓB FIZYCZNYCH Kogo dotyczy: Wymagane dokumenty: Druki: Opłaty
Bardziej szczegółowo1) JAK i KIEDY NALEŻY ZGŁOSIĆ SIĘ do US:
PORADNIK ZGLOSZENIE i OPLACANIE podatku ryczałtowego od dzierżawy powierzchni reklamowej - INTERNETOWE MOZLIWOSCI Wykładnia / podstawa prawna: W dawnych sprawach spornych US (fiskus) z podatnikami (przed
Bardziej szczegółowoDziałalność gospodarcza. Formy opodatkowania. Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa. www.finanse.mf.gov.pl
Działalność gospodarcza. Formy opodatkowania Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa www.finanse.mf.gov.pl 1 Działalność gospodarcza. Formy opodatkowania (Stan prawny na dzień 1 stycznia
Bardziej szczegółowoINTERPRETACJA INDYWIDUALNA
543810/I INTERPRETACJA INDYWIDUALNA Na podstawie art. 13 2a, art. 14b 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800 ze zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Bardziej szczegółowoDziałalnośćgospodarcza. Formy opodatkowania. Rejestracja w urzędzie skarbowym.
Działalnośćgospodarcza. Formy opodatkowania. Rejestracja w urzędzie skarbowym. Opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej podatkiem dochodowym od osób fizycznych (zwanym dalej podatkiem PIT). Podstawy
Bardziej szczegółowoOgólne założenia podatku PIT i CIT
FINANSE PUBLICZNE I PRAWO FINANSOWE PIT i CIT przedmiot podatku mgr Michał Stawiński Katedra Prawa Finansowego, WPAiE Uwr rok akademicki 2017/2018 Ogólne założenia podatku PIT i CIT Przedmiotem podatku
Bardziej szczegółowoProjekt okładki: Przemysław Małkowski. Plik PDF zawiera znaczniki wskazujące na nabywcę książki dla którego egzemplarz został wygenerowany.
Projekt okładki: Przemysław Małkowski Wszelkie prawa zastrzeżone. Żadna część tej książki nie może być powielana ani rozpowszechniana za pomocą urządzeń elektronicznych, mechanicznych, kopiujących, nagrywających
Bardziej szczegółowoe-poradnik Jak najkorzystniej opodatkować najem prywatny egazety Prawnej 294 strony wyjaśnień, porad, przepisów
e-poradnik egazety Prawnej Jak najkorzystniej opodatkować najem prywatny 294 strony wyjaśnień, porad, przepisów Co to jest najem Jaką wybrać formę opodatkowania Jak rozliczają się małżonkowie Jak płaci
Bardziej szczegółowoJak rozliczać ulgę prorodzinną w 2009 r.
Jak rozliczać ulgę prorodzinną w 2009 r. W rozliczeniu podatkowym za 2009 rok ulga prorodzinna wyniesie 1112,04 zł na każde dziecko, jednak ze względu na zmianę przepisów część podatników uprawnionych
Bardziej szczegółowoPrzepisy prawa. Poza przepisami ustawy Pdof, świadczenia otrzymywane z tytułu najmu mogą być. Przychody z tytułu najmu
Po stronie wynajmującego rzeczy w postaci ruchomości lub nieruchomości powstaje przychód (dochód), który można opodatkować na pięć - lub gdy dodatkowo uwzględni się rozwiązania szczególne - siedem różnych
Bardziej szczegółowoKalendarz podatnika i płatnika w podatku dochodowym od osób prawnych
Kalendarz podatnika i płatnika w podatku dochodowym od osób prawnych Podstawa prawna: ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2011 r. nr 74, poz. 397, z późn. zm.) - dalej
Bardziej szczegółowoObrót nieruchomościami. Najem, sprzedaż, opodatkowanie Autor: Mirosław Górski
Obrót nieruchomościami. Najem, sprzedaż, opodatkowanie Autor: Mirosław Górski Publikacja stanowi kompendium wiedzy z zakresu obrotu nieruchomości na gruncie kodeksu cywilnego, ustawy z 21 czerwca 2001
Bardziej szczegółowoo zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw[1]), [2])
Przepisy CFC - PIT USTAWA z dnia 29 sierpnia 2014 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw[1]), [2]) Art. 2.
Bardziej szczegółowoPodmioty niezgłaszające działalności gospodarczej, znikające, zaprzestające składania deklaracji lub zawieszające działalność gospodarczą
Wykonywanie wszelkich czynności mających znamiona działalności gospodarczej podlega rejestracji. 1. Z dniem 31 marca 2009 r., na podstawie przepisów ustawy z dnia 19 grudnia 2008 r. o zmianie ustawy o
Bardziej szczegółowoULGA INTERNETOWA I FORMA OPODATKOWANIA
URZĄD SKARBOWY W BOLESŁAWCU ULGA INTERNETOWA I FORMA OPODATKOWANIA Urząd Skarbowy w I. KOMU PRZYSŁUGUJE - ZAKRES PODMIOTOWY Odliczenie z tytułu ulgi internetowej nie przysługuje podatnikom, którzy przed
Bardziej szczegółowoInformator PIT 2009. Opodatkowanie podatkiem dochodowym osób fizycznych regulują dwie ustawy:
Informator PIT 2009 Opodatkowanie podatkiem dochodowym osób fizycznych regulują dwie ustawy: - ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze
Bardziej szczegółowoWpisany przez Wyprawka maturzysty sobota, 11 października :46 - Poprawiony sobota, 11 października :48
Każdy początkujący przedsiębiorca musi też podjąć decyzję, w jakiej formie chce się rozliczać z podatku. A ma kilka możliwości. W tym miejscu wspomnimy tylko o tych, dotyczących podatku dochodowego (o
Bardziej szczegółowoRejestracja podmiotu gospodarczego
I. Wykonywanie wszelkich czynności mających znamiona działalności gospodarczej podlega rejestracji. 1. Od 1 lipca 2011 r. wszyscy przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą są ewidencjonowani w
Bardziej szczegółowoRoczne rozliczenie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych PIT-28 za 2014 r.
Roczne rozliczenie ryczałtu od przychodów PIT-28 za 2014 r. Wybór aktualnego wariantu formularza do rozliczenia Numer wariantu znajduje się w prawym dolnym rogu każdego formularza podatkowego. Przy składaniu
Bardziej szczegółowoKalendarz podatnika i płatnika w podatku dochodowym od osób prawnych
Kalendarz podatnika i płatnika w dochodowym od osób prawnych Podstawa prawna: ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654, ze zm.), zwana dalej ustawą.
Bardziej szczegółowoo zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw[1]), [2])
Przepisy CFC - CIT USTAWA z dnia 29 sierpnia 2014 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw[1]), [2]) Art. 1.
Bardziej szczegółowoDepartament Podatków Dochodowych INFORMACJA. dotycząca ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za 2013 rok. Liczba podatników.
INFORMACJA dotycząca ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za 2013 rok Liczba podatników 1000000 900000 800000 700000 600000 500000 400000 300000 200000 100000 0 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Bardziej szczegółowoPIT. 19.12.2008 r. Warsztaty dla PCSS
PIT 19.12.2008 r. Warsztaty dla PCSS Sposoby rozliczenia podatku dochodowego: 1. Podatek dochodowy od osób fizycznych 2. Zryczałtowany podatek dochodowy od osób fizycznych: Karta podatkowa Ryczałt od przychodów
Bardziej szczegółowoRodzaj zobowiązania oraz typ formularza Termin wykonania Podatnik lub płatnik Treść obowiązku Podstawa prawna
Zaliczki miesięczne Zaliczki kwartalne Deklaracje, zaliczki, zawiadomienia, oświadczenia W terminie do dnia 20 każdego miesiąca za miesiąc poprzedni; zaliczka za ostatni miesiąc wpłacana jest do dnia 20
Bardziej szczegółowoWiększość zmian weszła w życie od 1 grudnia 2008 r., dalsze zaczną obowiązywać od 1 stycznia 2009 r.
Większość zmian weszła w życie od 1 grudnia 2008 r., dalsze zaczną obowiązywać od 1 stycznia 2009 r. W dniu 7 listopada 2008 r. zostały uchwalone przez Sejm zmiany w ustawie o podatku od towarów i usług
Bardziej szczegółowoPODATEK DOCHODOWY OD OSÓB PRAWNYCH. kalendarz w 2008 r. podatnika i płatnika w podatku dochodowym od osób prawnych
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB PRAWNYCH kalendarz w 2008 r. podatnika i płatnika w podatku dochodowym od osób prawnych Podstawa prawna: ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
Bardziej szczegółowoINTERPRETACJA INDYWIDUALNA
541345/I INTERPRETACJA INDYWIDUALNA Na podstawie art. 13 2a, art. 14b 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Bardziej szczegółowoPOLA JASNE WYPEŁNIA PODATNIK, POLA CIEMNE WYPEŁNIA URZĄD. WYPEŁNIĆ NA MASZYNIE, KOMPUTEROWO LUB RĘCZNIE, DUŻYMI, DRUKOWANYMI
1. Identyfikator Podatkowy NIP / numer PESEL (niepotrzebne skreślić) podatnika 2. Nr dokumentu 3. Status PIT-28 ZEZNANIE O WYSOKOŚCI UZYSKANEGO PRZYCHODU, WYSOKOŚCI DOKONANYCH ODLICZEŃ I NALEŻNEGO RYCZAŁTU
Bardziej szczegółowoWarszawa, dnia 30 listopada 2017 r. Poz. 2218
Warszawa dnia 30 listopada 2017 r. Poz. 2218 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA ROZWOJU I FINANSÓW 1) z dnia 27 listopada 2017 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie określenia wzorów zeznania deklaracji i informacji
Bardziej szczegółowoWSPÓLNE ROZLICZENIE MAŁŻONKÓW
WSPÓLNE ROZLICZENIE MAŁŻONKÓW - art. 6 ust. 2, 2a, 3,3a, 8-13, art. 6a updof WARUNKI Z wnioskiem o wspólne opodatkowanie dochodów mogą wystąpić: I. małżonkowie (art. 6 ust. 2 oraz ust. 3a updof): podlegający
Bardziej szczegółowoFormy opodatkowania działalności gospodarczej prowadzonej przez rolników
Formy opodatkowania działalności gospodarczej Krystyna Maciejak Dz. Ekonomiki i zarządzania gospodarstwem rolnym 19.09.2017r. Rolnik przed rozpoczęciem prowadzenia działalności gospodarczej jest zobowiązany
Bardziej szczegółowoPODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH kalendarz podatnika
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH kalendarz podatnika Lp. Termin wykonania Podmiot - podatnik Treść obowiązku / Symbol formularza/podstawa prawna Rozliczenia w trakcie roku 1 Do dnia 20 kaŝdego miesiąca
Bardziej szczegółowoKatalog usług Urząd Skarbowy ID Kategoria usługi Nazwa usługi Słowa kluczowe
Katalog usług 1 Aktualizacja, zmiana Aktualizacja danych identyfikacyjnych osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej aktualizacja zmiana dane osoba fizyczna 2 Aktualizacja, zmiana Aktualizacja
Bardziej szczegółowogospodarcza. Formy opodatkowania.
Działalno alność gospodarcza. Formy opodatkowania. Podatek dochodowy Podatek od towarów w i usług ug PIT VAT 22 alności gospodarczej podatkiem dochodowym od osób b fizycznych (zwanym dalej podatkiem PIT)
Bardziej szczegółowoUstawa. z dnia 2004 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw 1)
Projekt z dnia 18.08.2004 r. Ustawa z dnia 2004 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw 1) Art. 1. W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku
Bardziej szczegółowoDziałając jako jednoosobowa firma, jak również w innych formach nie posiadających tzw. osobowości prawnej, jesteśmy płatnikami
Opole 2016 Wybór formy opodatkowania to istotny element, który rzutuje na wielkość płaconych przez nas podatków, a także czasochłonność, a tym samym koszt prowadzenia księgowości w naszej firmie. Działając
Bardziej szczegółowoINFORMACJA M I N I S T E R S T W O F I N A N S Ó W DEPARTAMENT PODATKÓW DOCHODOWYCH
M I N I S T E R S T W O F I N A N S Ó W DEPARTAMENT PODATKÓW DOCHODOWYCH INFORMACJA dotycząca rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych za 2010 rok 1,89% 98,11% podatnicy w I przedziale podatkowym
Bardziej szczegółowoPODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH kalendarz podatnika (dotyczy dochodów i przychodów uzyskiwanych w 2012 r.)
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH kalendarz podatnika (dotyczy dochodów i przychodów uzyskiwanych w 2012 r.) Podstawa prawna: ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U.
Bardziej szczegółowonajem Jak rozliczać e-poradnik za 2011 i 2012 r.
e-poradnik Podatki Podatki Podatki Podatki Jak rozliczać najem za 2011 i 2012 r. Wybór najkorzystniejszej formy opodatkowania Jakie odliczenia przysługują ryczałtowcom Jakie koszty mogą uwzględnić wynajmujący
Bardziej szczegółowoPodstawy księgowości i rachunkowości Kadry i płace. cz. I
Podstawy księgowości i rachunkowości Kadry i płace cz. I Cześć I: Rodzaje ewidencji podatkowych oraz formy opodatkowania działalności gospodarczej. Cześć II: Podstawy rachunkowości i sprawozdawczości (pełna
Bardziej szczegółowoINFORMACJA. Departament Podatków Dochodowych. dotycząca ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za 2011 rok. Liczba podatników. www.mf.gov.
Liczba podatników INFORMACJA dotycząca ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za 2011 rok 1 400 000 1 200 000 1 000 000 800 000 600 000 400 000 200 000 0 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002
Bardziej szczegółowoWarszawa, dnia 29 maja 2014 r. Poz. 701
Warszawa, dnia 29 maja 2014 r. Poz. 701 OBWIESZCZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 16 kwietnia 2014 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia ewidencji
Bardziej szczegółowoPODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH kalendarz podatnika i płatnika (dotyczy dochodów i przychodów uzyskiwanych w 2007 r.)
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH kalendarz podatnika i płatnika (dotyczy dochodów i przychodów uzyskiwanych w 2007 r.) Podstawa prawna: ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Bardziej szczegółowoWarszawa, dnia 24 listopada 2009 r.
Warszawa, dnia 24 listopada 2009 r. Opinia do ustawy o zmianie ustawy o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobnie gminy i o zmianie Kodeksu cywilnego oraz o zmianie niektórych innych ustaw (druk
Bardziej szczegółowoPodatek dochodowy od sprzedaży bezpośredniej przetworzonych produktów rolnych
Podatek dochodowy od sprzedaży bezpośredniej przetworzonych produktów rolnych Aleksandra Szelągowska Warszawa, 4 listopada 2015 r. Art. 20 ust. 1 c 1 f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w
Bardziej szczegółowoZaliczki na podatek i deklaracje w CIT
Zaliczki na podatek i deklaracje w CIT Terminy wpłaty zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych. - miesięcznie Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych, którzy wpłacają zaliczki na podatek w
Bardziej szczegółowoTemat: System podatkowy
Temat: System podatkowy Z punktu widzenia zarządzania finansami przedsiębiorstwa, menedżer finansowy powinien doskonale orientować się w obowiązujących regulacjach podatkowych, ponieważ niewiele decyzji
Bardziej szczegółowoMATERIAŁY INFORMACYJNE - ZEZNANIA PODATKOWE 2012 ROK
MATERIAŁY INFORMACYJNE - ZEZNANIA PODATKOWE ŹRÓDŁA PRZYCHODÓW 2012 ROK Lp. temat Strona 1. FORMY OPODATKOWANIA PRZYCHODÓW Z DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ 2 1.1. Podstawa prawna 2 1.2. Definicja działalności
Bardziej szczegółowoOpodatkowanie dochodu niani. Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa. www.mf.gov.pl
Opodatkowanie dochodu niani Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa www.mf.gov.pl 1 Opodatkowanie dochodu niani z tytułu sprawowania opieki nad dzieckiem w ramach umowy uaktywniającej
Bardziej szczegółowoPODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH kalendarz podatnika i płatnika (dotyczy dochodów i przychodów uzyskiwanych w 2008 r.)
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH kalendarz podatnika i płatnika (dotyczy dochodów i przychodów uzyskiwanych w 2008 r.) Podstawa prawna: ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Bardziej szczegółowoROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW. z dnia 17 grudnia 2002 r.
Stan prawny 2011-10-24 zmiany: 2003-09-01 Dz.U.2003.148.1449 1 2004-01-01 Dz.U.2003.224.2227 1 2005-01-01 Dz.U.2004.282.2808 1 2007-03-13 Dz.U.2007.34.211 1 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 17 grudnia
Bardziej szczegółowoKARTA INFORMACYJNA. Składanie informacji podatkowych
System Zarządzania Jakością w Administracji Podatkowej K/020 Urząd Skarbowy w Limanowej KARTA INFORMACYJNA URZĄD SKARBOWY W LIMANOWEJ ul. M.B. Bolesnej 9, 34-600 Limanowa Składanie informacji podatkowych
Bardziej szczegółowoNajczęstsze błędy w PIT-ach przedsiębiorców rozliczających się na zasadach ogólnych
Najczęstsze błędy w PIT-ach przedsiębiorców rozliczających się na zasadach ogólnych Informator o najczęściej popełnianych błędach w zeznaniach rocznych podatników prowadzących działalność gospodarczą na
Bardziej szczegółowoMATERIALNE PRAWO PODATKOWE
MATERIALNE PRAWO PODATKOWE PIT w działalności gospodarczej mgr Michał Stawiński Katedra Prawa Finansowego, WPAiE Uwr rok akademicki 2017/2018 Pojęcie działalności gospodarczej Art. 2 ustawy o swobodzie
Bardziej szczegółowoDziałalność gospodarcza dla początkujących. lekcja 3
Działalność gospodarcza dla początkujących lekcja 3 Spis treści Lekcja 3: Rozliczenia z urzędem skarbowym (część 1)... 3 Wybór formy opodatkowania PIT... 3 Ustalenie właściwego urzędu skarbowego... 4 Zasady
Bardziej szczegółowoABC AGROTURYSTYKI BROSZURA INFORMACYJNA DOTYCZĄCA
Urząd Skarbowy w Gryficach ABC AGROTURYSTYKI BROSZURA INFORMACYJNA DOTYCZĄCA OPODATKOWANIA DZIA ŁALNOŚCI AGROTURYSTYCZNEJ Gryfice 2011 rok Agroturystyka, zwana również turystyką wiejską staje się w naszym
Bardziej szczegółowoKarta informacyjna K-052/2 obowiązuje od 30.03.2012 r.
KOPIA UŻYTKOWA - WERSJA ELEKTRONICZNA, PO WYDRUKU KOPIA INFORMACYJNA Karta informacyjna K-052/2 obowiązuje od 30.03.2012 r. Wybór formy opodatkowania przychodów / dochodów z pozarolniczej działalności
Bardziej szczegółowoz dnia 2015 r. w sprawie określenia kategorii podatników i płatników obsługiwanych przez naczelnika urzędu skarbowego innego niż właściwego miejscowo
Projekt z dnia 15 września 2015 r. ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW 1) z dnia 2015 r. w sprawie określenia kategorii podatników i płatników obsługiwanych przez naczelnika urzędu skarbowego innego niż właściwego
Bardziej szczegółowoPODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH (PIT)
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH (PIT) Podatek dochodowy od osób fizycznych (ang. PIT - Personal Income Tax - podatek od dochodów osobistych). Jest to podatek bezpośredni, który płacą osoby fizyczne
Bardziej szczegółowoDziennik Ustaw 3 Poz. 2219
Dziennik Ustaw 3 Poz. 2219 1. Identyfikator podatkowy NIP / numer PESEL (niepotrzebne skreślić) a Załączniki do rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 23 listopada 2017 r. (poz. 2219) 3. Nr
Bardziej szczegółowoROZDZIAŁ IV Opodatkowanie najmu jako odrębnego źródła przychodu 46 1. Znaczenie zakwalifikowania najmu do odrębnego źródła przychodu 46 2.
SPIS TREŚCI ROZDZIAŁ I Ogólne wiadomości związane z najmem na podstawie kodeksu cywilnego 7 1. Najem rzeczy i nieruchomości 7 2. Czynsz 8 3. Sposoby rozwiązania umowy najmu 8 4. Zbycie rzeczy wynajmowanej
Bardziej szczegółowoOPODATKOWANIE DOCHODÓW Z NAJMU LOKALI MIESZKALNYCH
FAQ / NAJCZĘŚCIEJ ZADAWANE PYTANIA OPODATKOWANIE DOCHODÓW Z NAJMU LOKALI MIESZKALNYCH MAJ 2018 Marcelina Szwed-Ziemichód Doradca podatkowy nr 12449 Adwokat nr ADW/WAW/5949 marcelina.szwed@pm.me +48500184612
Bardziej szczegółowoWybór formy opodatkowania przychodów / dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w podatku dochodowym od osób fizycznych
KOPIA UŻYTKOWA-WERSJA ELEKTRONICZNA, PO WYDRUKU KOPIA INFORMACYJNA Karta informacyjna K-052/4 obowiązuje od 18.02.2014 r. Wybór formy opodatkowania przychodów / dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej
Bardziej szczegółowo