Nowoczesne technologie w zakresie rachunkowości i opodatkowania oraz doświadczenia z kontroli podatkowych w Niemczech

Transkrypt

1 Nowoczesne technologie w zakresie rachunkowości i opodatkowania oraz doświadczenia z kontroli podatkowych w Niemczech Prof. Dr. Heinz Moll Doradca podatkowy/ radca prawny Seminarium UNI-BUD w Spale 16 marca 2012 r.

2 BM Partner Revision GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft [Kontrola gospodarcza Sp. z o.o.] BM Partner GmbH Steuerberatungsgesellschaft [Doradztwo podatkowe Sp. z o.o.] Kanzlerstraße 8 Tel.: +49 / 211 / Düsseldorf Fax: +49 / 211 / mail@bmpartner.de 2

3 1. Elektroniczny przekaz bilansu i rachunku zysków i strat administracji finansowej Po raz pierwszy obowiązkowe zastosowanie do rocznych sprawozdań finansowych za lata obrotowe, które zaczynają się po Regulacja o niekwestionowaniu złożenia w formie papierowej w pierwszym roku stosowania pozwala na przekazywanie sprawozdań finansowych za rok 2012 jeszcze tak, jak dotychczas, na papierze. Sprawozdania finansowe za rok obrotowy 2013 będą przyjmowane już tylko w formie elektronicznej. 3

4 Odrębności dotyczące przedsiębiorstw zagranicznych Jeżeli przedsiębiorstwo zagraniczne posiada zakład w kraju, to sporządzenie bilansu i rachunku zysków i strat ogranicza się do krajowego zakładu jako niesamodzielnej części przedsiębiorstwa. Regulacja przejściowa W celu uniknięcia niesłusznych rażących dolegliwości w okresie przejściowym nie będzie kwestionowane, gdy treści bilansu oraz rachunku zysków i strat będą przekazywane w formie zdalnego przesyłu danych po raz pierwszy za lata obrotowe, które rozpoczną się po W tym okresie przejściowym bilans oraz rachunek zysków i strat mogą być nadal składane w formie papierowej. 4

5 2. Od roku 2011: Obowiązek składania elektronicznej deklaracji podatkowej dla wszystkich podatników osiągających dochody z zysku W szczegółach obowiązek ten dotyczy: 1. podatku VAT - zeznania roczne zgodnie z 18 ust. 3 w związku z 27 ust. 17 UStG (niemieckiej Ustawy o VAT). 2. zeznań podatkowych dotyczących działalności gospodarczej zgodnie z 14a w związku z 36 ust. 9b GewStG (Ustawy o podatku od prowadzenia działalności gospodarczej). 3. zeznań dotyczących podatku dochodowego od osób prawnych zgodnie z 31 ust. 1a w związku z 34 ust. 13a zdanie 2 KStG (niemieckiej Ustawy o podatku dochodowego od osób prawnych). 4. oświadczenia o jednolitym i odrębnym ustaleniu podstaw opodatkowania spółek osobowych zgodnie z uwolnionego z ograniczeń 181 BGB (niemieckiego Kodeksu cywilnego) ust. 2a AO (Ordynacji podatkowej) w związku z art a ust. 2 EGAO (Ustawy wprowadzającej do Ordynacji podatkowej) 5

6 3. Uproszczenie rachunkowości elektronicznej 3.1 Zalecenia prawa europejskiego W dniu r. Komisja Europejska przyjęła nową Dyrektywę 2010/45/UE Rady w odniesieniu do przepisów dotyczących fakturowania. Dyrektywę tę państwa członkowskie UE muszą implementować do prawa krajowego najpóźniej do r. Według tej dyrektywy od r. należy obowiązkowo jednakowo traktować faktury papierowe i elektroniczne. 6

7 3.2 Wprowadzenie zaleceń prawa europejskiego do krajowego prawa niemieckiego z mocą wsteczną od 1 lipca 2011 r. - równouprawnienie faktury papierowej i elektronicznej - brak obowiązku przechowywania "dokumentów towarzyszących" - możliwość wglądu przez administrację podatkową do danych zapisanych elektronicznie w ramach kontroli podatku VAT - wymóg zgody przy fakturze elektronicznej pozostaje zachowany - nadal można dobrowolnie używać podpisu elektronicznego 7

8 3.3 Zalety faktury elektronicznej dla wystawiającego fakturę - wysoki potencjał oszczędności dla odbiorcy faktury - lepsza jakość księgowości - spadają koszty przechowywania 8

9 3.4 Wady faktury elektronicznej - dla odbiorcy faktury - wyższe ryzyko, że faktura elektroniczna nie odpowiada wytycznym ustawy o podatku VAT Skutek: brak odliczenia VAT naliczonego 9

10 4. Doświadczenia z kontroli podatkowych prowadzonych przez niemiecką administrację podatkową w polskich przedsiębiorstwach 4.1 Sprawy ogólne (1) Klimat ogólnie rzeczowy i dobry; zasadniczo także gotowość do rzeczowych kompromisów (2) Częsty temat: możliwość odliczenia / brak możliwości odliczenia wydatków 10

11 4.2 Potwierdzenie zasad podatkowego ustalenia zysku zakładów: Ustalenie i podział wyników zamówienia z zamówień w D na zakład w D i centralę w PL Zasadnicze regulacje art. 7 Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania Zgodnie z artykułem 7 (2) Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania PL-D z zastrzeżeniem ustępu (3) zakładowi przypisywane są "takie zyski, które mógłby on osiągnąć, gdyby - wykonywał taką samą lub podobną działalność w takich samych lub podobnych warunkach - jako samodzielne przedsiębiorstwo i - był całkowicie niezależny w stosunkach z przedsiębiorstwem, którego jest zakładem". (Dealing at arm's length; zasada dystansu) 11

12 ZWOLNIENIE OD ODPOWIEDZIALNOŚCI Informacje zawarte w tych dokumentach roboczych mają charakter ogólny i nie stanowią doradztwa gospodarczego, podatkowego lub prawnego. Nie mogą i nie powinny one zastępować w szczególności kwalifikowanego indywidualnego doradztwa. W celu uzyskania bardziej szczegółowych informacji prosimy Państwa o zwrócenie się o poradę indywidualną. Zebranie i zestawienie informacji zostało przeprowadzone z należytą starannością. Jednakowoż nie możemy przejąć odpowiedzialności - z wszelkich powodów prawnych - za prawidłowość, aktualność i kompletność. Treść tych dokumentów roboczych podlega niemieckiemu prawu autorskiemu. Kopiowanie, przetwarzanie, rozpowszechnianie i każdy rodzaj użycia poza granicami prawa autorskiego wymagają pisemnej zgody BM Partner GmbH. Pobieranie i kopiowanie tej strony jest dozwolone tylko do użytku prywatnego, niekomercyjnego. 12