RIO/KF/4104/58/2005 Jerzy Kurowski Dyrektor Zakładu Obsługi Urzędu Marszałkowskiego Województwa Kujawsko - Pomorskiego Pl. Teatralny Toruń

Transkrypt

1 Regionalna Izba Obrachunkowa w Bydgoszczy Bydgoszcz, dnia r. RIO/KF/4104/58/2005 Pan Jerzy Kurowski Dyrektor Zakładu Obsługi Urzędu Marszałkowskiego Województwa Kujawsko - Pomorskiego Pl. Teatralny Toruń Na podstawie art. 1, w związku z art. 7 ustawy z dnia 7 października 1992 roku o regionalnych izbach obrachunkowych (Dz. U. z 2001 roku, Nr 55, poz. 577 ze zm.) oraz 4 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 lipca 2004 roku w sprawie siedzib i zasięgu terytorialnego regionalnych izb obrachunkowych oraz szczegółowej organizacji izb, liczby członków kolegium i trybu postępowania (Dz. U. Nr 167, poz. 1747), Regionalna Izba Obrachunkowa w Bydgoszczy przeprowadziła kontrolę problemową gospodarki finansowej Zakładu Obsługi Urzędu Marszałkowskiego Województwa Kujawsko Pomorskiego, udokumentowaną protokołem Nr RIO/KF/58/2004 z dnia 31 grudnia 2004 r., którego jeden egzemplarz pozostawiono Panu Dyrektorowi w dniu jego podpisania. W związku z kontrolą, której wyniki zostały przedstawione w protokole kontroli, Regionalna Izba Obrachunkowa w Bydgoszczy, stosownie do art. 9 ust. 2 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych, przekazuje Panu niniejsze WYSTĄPIENIE POKONTROLNE W trakcie kontroli problemowej stwierdzono następujące nieprawidłowości: wykazanie w sprawozdaniu Rb-Z o stanie należności wg tytułów dłużnych oraz roszczeń i gwarancji za 2002 rok oraz w sprawozdaniu Rb - 31 z wykonania planów finansowych gospodarstw pomocniczych sporządzonym na dzień 30 czerwca 2004 roku danych niezgodnych z ewidencją księgową (str protokółu). Na podstawie ewidencji księgowej prowadzonej na kontach rozrachunkowych ustalono, że zobowiązania wymagalne jednostki na dzień roku stanowiły kwotę ,48 zł. Jednostka sporządziła natomiast negatywne sprawozdanie Rb-Z za 2002 rok, tzn. w sprawozdaniu nie wykazano żadnych zobowiązań wymagalnych. W sprawozdaniu Rb-31 za I półrocze 2004 roku wykazano nieprawidłowe kwoty przychodów w 092 i 097. Z ewidencji księgowej wynika, że kwoty przychodów w ww. paragrafach wynosiły: w ,38 zł i w ,62 zł natomiast w sprawozdaniu

2 Rb-31 wykazano następujące wielkości: w zł a w 097-0,00 zł. Oznacza to, że w sprawozdaniu Rb - 31 w 092 wykazano niezgodnie z ewidencją księgową sumę przychodów osiągniętych w 092 i 097 w kwocie 615 zł (15, ,62). Powyższym działaniem naruszono przepis 10 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 13 marca 2001 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej, (Dz. U. Nr 24, poz. 279 ze zm.). Wymienione zdarzenie wypełnia również znamiona czynu określonego przepisem art. 138 ust. 1 pkt. 14 ustawy o finansach publicznych (Dz. U. z 2003 r. Nr 15, poz. 148 ze zm.) i stanowi naruszenie dyscypliny finansów publicznych. Osobami odpowiedzialnymi za ww. naruszenie dyscypliny są: Pani Jadwiga Kozak Główna Księgowa Gospodarstwa Pomocniczego. Pan Ryszard Laskowski Główny Specjalista ds. Pracowniczych i Administracyjnych, który zastępował Dyrektora Zakładu Obsługi w okresie od 1 sierpnia 2002 roku do dnia 12 października 2003 roku (z tytułu nadzoru). Pan Jerzy Kurowski Dyrektor Zakładu Obsługi Urzędu Marszałkowskiego pełniący funkcję od 13 października 2003 roku (z tytułu nadzoru). nieterminowe odprowadzanie składek do ZUS na ubezpieczenia społeczne, ubezpieczenie zdrowotne, Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych (str protokółu). W trakcie kontroli ustalono, że jednostka wypłacała wynagrodzenia nie odprowadzając terminowo do ZUS należnych składek na: ubezpieczenia społeczne od wynagrodzeń wypłaconych w lutym, marcu 2003 r. i marcu, kwietniu, maju 2004 r. FP i FGŚP od wypłaconych wynagrodzeń w lutym, marcu 2003 r. oraz marcu, kwietniu i czerwcu 2004 r. ubezpieczenie zdrowotne od wypłaconych wynagrodzeń w lutym, marcu 2003 r. i marcu, kwietniu 2004 r. Nieterminowe opłacanie ww. składek narusza przepisy art. 47 ust.1 pkt.2 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. Nr 137, poz. 887 z późn. zm.) Ponadto czyn ten zgodnie z przepisem art. 138 ust. 1 pkt 8 ustawy o finansach publicznych, stanowi naruszenie dyscypliny finansów publicznych. Odpowiedzialność za powyższą nieprawidłowość ponoszą: Główny Księgowy Zakładu Obsługi Urzędu Marszałkowskiego Pani Jadwiga Kozak Pan Ryszard Laskowski Główny Specjalista ds. Pracowniczych i Administracyjnych, ponosi odpowiedzialność za nieterminowe odprowadzenie składek za luty, marzec 2003 r. (z tytułu nadzoru). Pan Jerzy Kurowski Dyrektor Zakładu Obsługi Urzędu Marszałkowskiego ponosi odpowiedzialność za nieterminowe odprowadzenie składek za marzec, kwiecień, maj, czerwiec 2004 r. (z tytułu nadzoru). nieprawidłowe przekazywanie do urzędu skarbowego zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych (str protokółu). W trakcie kontroli ustalono, że zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych za miesiąc luty 2003 r. przekazano w niewłaściwej kwocie. Zgodnie z deklaracją rozliczeniową PIT-4 za miesiąc luty 2003 r. kwota zaliczki wynosiła 3.380,40 zł, natomiast do urzędu skarbowego przekazano zaliczkę w kwocie 3.314,40 zł tj. niższej o 66 zł od należnej. Ponadto ustalono, że kontrolowana jednostka nieterminowo odprowadzała zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych za miesiąc marzec 2003 r. (1 dzień po terminie) i styczeń 2004 r. (5 dni po terminie). 2

3 Zgodnie z przepisem art. 38 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) gospodarstwa pomocnicze przekazują kwoty pobranych zaliczek na podatek, w terminie do dnia 20 miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano zaliczki, na rachunek urzędu skarbowego. Stwierdzone nieprawidłowości w przekazywaniu zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych naruszają ww. przepisy ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku, a ponadto stanowią naruszenie dyscypliny finansów publicznych w rozumieniu art. 138 ust. 1 pkt 8 ustawy o finansach publicznych. Odpowiedzialność za powyższe naruszenie dyscypliny ponoszą: Główny Księgowy Zakładu Obsługi Urzędu Marszałkowskiego Pani Jadwiga Kozak Pan Ryszard Laskowski Główny Specjalista ds. Pracowniczych i Administracyjnych, odpowiedzialny za nie odprowadzenie w pełnej wysokości zaliczki za luty 2003 r. i za nieterminowe odprowadzenie składek za marzec 2003 r. (z tytułu nadzoru). Pan Jerzy Kurowski Dyrektor Zakładu Obsługi Urzędu Marszałkowskiego odpowiedzialny za nieterminowe przekazanie zaliczki za m-c styczeń 2004 r. (z tytułu nadzoru). Niezależnie od wyżej wymienionych nieprawidłowości stwierdzono także inne, do których należą: dokumentacja określająca przyjęte zasady rachunkowości nie spełniała wymogów określonych w art. 10 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (strony 9-10 protokółu), wykazywanie w zapisach księgowych dokonanych w dzienniku daty dokumentu i daty dokonania operacji gospodarczej niezgodnej z datą wykazaną w dowodzie księgowym będącym podstawą zapisu (strony protokółu), niewłaściwe ujęcie w ewidencji księgowej otrzymanej od jednostki macierzystej zaliczki w wysokości zł na poczet świadczonych usług na koncie 700 Sprzedaż produktów, zamiast na koncie 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami (strona 26 protokółu), naruszenie trybu negocjacji z zachowaniem konkurencji w zakresie nie żądania od dostawców złożenia ofert ostatecznych (strona 35, 36 protokołu), nie zawiadomienie wszystkich biorących udział w postępowaniu dostawców o wyborze najkorzystniejszej oferty (strona 36 protokołu), nieprawidłowe sporządzanie specyfikacji istotnych warunków zamówienia polegające na nie ujęciu wszystkich wymaganych jej elementów w informacji dla oferentów w zakresie: wskazania trybu, określenia terminu związania z ofertą, opisu kryteriów, którymi zamawiający będzie się kierował przy wyborze oferty wraz z podaniem znaczenia tych kryteriów oraz sposobu oceny oferty, pouczenia o środkach odwoławczych, istotnych dla stron postanowień, które wprowadzone zostaną do treści umowy w zakresie zmian ceny oraz ich częstotliwości (strony 37 i 41 protokółu), 3

4 nieterminowe regulowanie zobowiązań wobec kontrahentów (strony i 47 protokółu), nie naliczenie i nie zapłacenie odsetek za zwłokę w łącznej kwocie 240,60 zł. z tytułu nieterminowego odprowadzania składek do ZUS (strona 57 protokółu), nieterminowe składanie deklaracji PIT-4 na zaliczki miesięczne na podatek dochodowy od osób fizycznych za miesiąc marzec, kwiecień, maj 2003 r. i styczeń, maj 2004 r. (strony protokółu), nie naliczenie i nie zapłacenie odsetek za zwłokę z tytułu nieterminowego odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych (strona 62 protokół), nieprawidłowe rozliczenie wyniku finansowego za I i II kwartał 2004 r. (strony protokółu), nieterminowe złożenie zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) przez podatnika podatku dochodowego od osób prawnych CIT-8 za, 2002 r. (zeznanie złożono 7 dni po terminie) (strony protokółu), błędne klasyfikowanie dochodów z tytułu najmu w 097, zamiast w 075 Dochody z najmu i dzierżawy składników majątkowych (strona 70 protokółu). W związku ze stwierdzonymi nieprawidłowościami, które nie zostały usunięte w trakcie czynności kontrolnych, proszę Pana Dyrektora o podjęcie działań, które wyeliminują wszystkie uchybienia w pracy podległych służb, usprawnią ich działalność oraz zapobiegną powstawaniu nieprawidłowości w przyszłości. Wobec powyższego proszę o: 1. Sporządzenie korekty sprawozdania Rb-Z za 2002 rok oraz sprawozdania Rb-31 za I półrocze 2004 roku w zakresie nieprawidłowości wymienionych na stronach protokółu zgodnie z przepisem 2 ust. 5 załącznika nr 4 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 13 marca 2001 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej, (Dz. U. Nr 24, poz. 279 ze zm.). 2. Wykazywanie w sprawozdaniach budżetowych Rb-Z i Rb-31 danych zgodnych z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej stosownie do treści przepisu 10 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 13 marca 2001 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej, (Dz. U. Nr 24, poz. 279 ze zm.). 3. Przestrzeganie obowiązku terminowego odprowadzania składek do ZUS, zgodnie z treścią przepisu art. 47 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. Nr 137, poz. 887 ze zm.) tj. opłacanie składek za dany miesiąc w terminie do 5 dnia następnego miesiąca. 4. Terminowe przekazywanie kwot pobranych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych na rachunek urzędu skarbowego oraz deklaracji PIT - 4, tj. do dnia 20 - ego miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano zaliczki, zgodnie z treścią 4

5 przepisu art. 38 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U Nr 14, poz. 176 ze zm.). 5. Bezbłędne prowadzenie ksiąg rachunkowych poprzez m. in. wprowadzanie do nich kompletnie i poprawnie wszystkich zakwalifikowanych do zaksięgowania w danym miesiącu dowodów księgowych zgodnie z treścią przepisu art. 24 ust. 3 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (Dz. U. z 2002 roku Nr 76, poz. 694 ze zm.). 6. Ewidencjonowanie otrzymanych zaliczek na poczet świadczonych usług na koncie 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami zgodnie z zasadami funkcjonowania tego konta określonymi w załączniku Nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości (...) (Dz. U. z 2001 r. Nr 153, poz. 1752) oraz z zasadami określonymi w zakładowym planie kont jednostki. 7. Przestrzeganie przy udzielaniu zamówień publicznych przepisów ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych (Dz. U. Nr, 19 poz. 177 ze zm.) w zakresie: zapraszania wykonawców do składania ofert w trybach negocjacyjnych zgodnie z wymogami przepisów art. 59 i art. 64 ustawy, niezwłocznego powiadomienia o wyborze oferty wykonawców, którzy ubiegali się o udzielenie zamówienia zgodnie z wymogiem art. 92 ustawy, sporządzania specyfikacji istotnych warunków zamówienia zgodnie z zasadami określonymi w art. 36 ust. 1 ustawy, a w szczególności określania istotnych dla stron postanowień, które wprowadzone do treści umowy rzutowałyby bezpośrednio na treść składanych ofert, w zakresie zmiany ceny (rewaloryzacji) oraz jej częstotliwości. 8. Dokonywanie wydatków w sposób zapewniający terminowe regulowanie wcześniej zaciągniętych zobowiązań, zgodnie z art. 28 ust. 3 pkt 3 ustawy o finansach publicznych. 9. Naliczenie i przekazanie do ZUS odsetek za zwłokę z tytułu nieterminowego odprowadzenia składek na ubezpieczenie społeczne, zdrowotne i Fundusz Pracy w roku 2003 i I półroczu 2004 roku zgodnie z treścią przepisu art. 23 ust.1 ustawy z dnia 13 października 1998 r. 10. Naliczanie i opłacanie odsetek za zwłokę od nieterminowego odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych zgodnie z przepisami art i 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.). 11. Naliczanie zaliczkowych wpłat do budżetu z tytułu osiągniętego zysku przez Gospodarstwo Pomocnicze i odprowadzanie ich na rachunek bieżący jednostki budżetowej, zgodnie z zasadami określonymi w przepisach 43 i 44 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 grudnia 2000 r. w sprawie szczegółowych zasad gospodarki finansowej jednostek budżetowych, zakładów budżetowych, gospodarstw pomocniczych jednostek budżetowych oraz szczegółowych zasad i terminów rocznych rozliczeń i wpłat do budżetu przez zakłady budżetowe i gospodarstwa pomocnicze jednostek budżetowych Dz. U. Nr 122, poz. 1333). 5

6 12. Terminowe składanie zeznań o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym przez podatnika podatku dochodowego od osób prawnych CIT-8, tj. do końca trzeciego miesiąca roku następnego, zgodnie z treścią przepisu art. 27 ust.1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.). 13. Klasyfikowanie dochodów z tytułu najmu w 075 Dochody z tytułu najmu i dzierżawy składników majątkowych... zgodnie z przepisem 1 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 marca 2003 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów i wydatków oraz przychodów i rozchodów (Dz. U. Nr 68, poz. 634 ze zm.). Zgodnie z art. 9 ust. 3 powołanej na wstępie ustawy uprzejmie proszę o poinformowanie Regionalnej Izby Obrachunkowej w Bydgoszczy o sposobie wykonania zaleceń pokontrolnych w terminie 30 dni od daty doręczenia niniejszego wystąpienia. Przekazanie informacji o wykonaniu zaleceń pokontrolnych niezgodnych z prawdą podlega karze określonej w art. 27 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych. Stosownie do art. 9 ust. 3 i 4 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych od niniejszego wystąpienia pokontrolnego przysługuje prawo zgłoszenia zastrzeżeń do Kolegium Izby w terminie 14 dni od daty otrzymania wystąpienia. Podstawą zgłoszenia zastrzeżeń może być tylko zarzut naruszenia prawa poprzez błędną jego wykładnię lub niewłaściwe zastosowanie. Zastrzeżenia wnosi się za pośrednictwem Prezesa Izby na warunkach określonych w art. 9 ust. 4 i 5 ustawy. Zastępca Prezesa Regionalnej Izby Obrachunkowej w Bydgoszczy mgr Włodzimierz Bartkowiak Do wiadomości: 1. Pan Waldemar Achramowicz Marszałek Województwa Kujawsko - Pomorskiego Urząd Marszałkowski Pl. Teatralny Toruń 2. Regionalna Izba Obrachunkowa w Bydgoszczy Zespół w Toruniu 6