PLAN AUDYTU WEWNĘTRZNEGO NA ROK 2015

Transkrypt

1 1 Starostwo Powiatowe w ul. Dworcowa Kartuzy... (nazwa i adres jednostki sektora finansów publicznych, w której jest zatrudniony audytor wewnętrzny) A Kartuzy, PLAN AUDYTU WEWNĘTRZNEGO NA ROK 2015 Janina Kwiecień (-) STAROSTA KARTUSKI Akceptuję (pieczątka i podpis kierownika jednostki, w której jest zatrudniony audytor wewnętrzny) Podstawa prawna Zgodnie z art.283 ust.1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych do końca roku kierownik komórki audytu wewnętrznego w porozumieniu z kierownikiem jednostki przygotowuje na podstawie analizy ryzyka plan audytu na następny rok. Adrian Kłos (-) AUDYTOR WEWNĘTRZNY Sporządził (Audytor wewnętrzny)

2 2 1. Jednostki sektora finansów publicznych objęte audytem wewnętrznym 1) Nazwa jednostki Starostwo Powiatowe w (jednostka nadrzędna jednostka zatrudniająca audytora wewnętrznego) 2 Centrum Inicjatyw Edukacyjnych w 3 Dom Pomocy Społecznej w Kobysewie 4 Komenda Powiatowa Państwowej Straży Pożarnej w 5 Poradnia Psychologiczno-Pedagogiczna w 6 Powiatowe Centrum Pomocy Rodzinie w 7 Powiatowy Urząd Pracy w 8 Zespół Placówek Specjalnych w 1) Należy wskazać jednostkę, w której jest zatrudniony audytor wewnętrzny, oraz jednostki objęte audytem wewnętrznym na podstawie - art. 287 ust. 1 ustawy. 2) Niepotrzebne skreślić. Działalność podstawowa obejmuje działalność merytoryczną, statutową charakterystyczną dla danej jednostki. Działalność wspomagająca obejmuje ogólnie rozumiany proces zarządzania jednostką, zapewnia sprawność i skuteczność działań w obszarze działalności podstawowej, np. zamówienia publiczne, zarządzanie kadrami. 3) Niepotrzebne skreślić. 4) Kolumnę 5 należy wypełnić tylko w przypadku wskazania w kolumnie 3: Działalność Wspomagająca. Wówczas należy wybrać odpowiednio: Gospodarka finansowa albo Zakupy, albo Zarządzenie mieniem, albo Bezpieczeństwo, albo Systemy informatyczne, albo Zarządzanie.

3 3 Nazwa jednostki Specjalny Ośrodek Szkolno-Wychowawczy w Żukowie 10 Powiatowy Inspektorat Nadzoru Budowlanego w 11 Zarząd Dróg Powiatowych w 12 Zespół Szkół Ogólnokształcących im. H.Derdowskiego w 13 Zespół Szkół Ponadgimnazjalnych im. rtm. W.Pileckiego w Przodkowie 14 Zespół Szkół Ponadgimnazjalnych w Sierakowicach 15 Zespół Szkół Ponadgimnazjalnych im. J.Wybickiego w Somoninie 16 Zespół Szkół Technicznych im. F.Ceynowy w 17 Zespół Szkół Zawodowych i Ogólnokształcących im.i Brygady Pancernej im.boh.westerplatte w 18 Zespół Szkół Zawodowych i Ogólnokształcących im. Książąt Pomorskich w Żukowie

4 4 2. Wyniki analizy obszarów ryzyka obszary działalności jednostki zidentyfikowane przez audytora wewnętrznego z określeniem szacowanego poziomu ryzyka w danym obszarze Część A Horyzontalna (załącznik 2A wyniki analizy ryzyka) Poniżej zamieszczono jedynie obszary o najwyższym ryzyku wykazanym na podstawie przeprowadzonej analizy (numeracja zgodna z załącznikiem - Obszary horyzontalne). Nazwa obszaru (ze wskazaniem nazwy jednostki, jeżeli to konieczne) Obszar działalności jednostki Typ obszaru działalności Opis obszaru działalności wspomagającej 4) Poziom ryzyka w obszarze 1-36 Zaspokajanie potrzeb wspólnoty samorządowej (obszary wymienione w załączniku nr 2A do PAW 2014 horyzontalnie) Podstawowa/ Wspomagająca 2) Obszary horyzontalne: 1-36 Wysoki/Średni/Niski 3) (średnia arytmetyczna) (25,87%) 1-36 bezpieczeństwem informacji Wszystkie jednostki Podstawowa/ Wspomagająca 2) Obszary horyzontalne: 1-36 Wysoki/Średni/Niski 3 ) (54,95%)

5 5 Część B Wertykalna (załącznik 2B wyniki analizy ryzyka) Obszary od 37 do. Poniżej zamieszczono obszary o najwyższym ryzyku wykazanym na podstawie przeprowadzonej analizy (numeracja zgodna z załącznikiem - Obszary wertykalne). Obszar działalności jednostki Nazwa obszaru (ze wskazaniem nazwy jednostki, jeżeli to konieczne) Typ obszaru działalności 2) Podstawowa/ Wspomagająca Opis obszaru działalności wspomagającej 4) Poziom ryzyka w obszarze 3) Wysoki/Średni/Niski 37 - Obszar ryzyka Miejsce występowania - nazwa komórki organizacyjnej 2a Zaspokajanie potrzeb wspólnoty samorządowej 77 (obszary wymienione w załączniku nr 2B do PAW 2014 horyzontalnie) Zapewnienie warunków obsługi klientów i badanie jakości realizowanych usług. Starostwo Powiatowe w Podstawowa/ lub Wspomagająca 2) Obszary wertykalne: 37- Zadanie consultingowe Wspomagająca Zarządzanie Wysoki/Średni/Niski 3) (średnia arytmetyczna) (31,00%) Wysoki/Średni/Niski3) (67,06%) 2a Na podstawie analizy wertykalnej

6 6 Obszar ryzyka Miejsce występowania - nazwa komórki organizacyjnej 2a Szkolenie pracowników i indywidualne ścieżki kariery, jako element zarządzania kadrami. bezpieczeństwem informacji. bezpieczeństwem informacji. Zadanie consultingowe Wspomagająca Zarządzanie Wydział Organizacyjny/ Sekretarz Powiatu Wszystkie jednostki Wspomagająca Wspomagająca Bezpieczeństwo, Systemy informatyczne Bezpieczeństwo, Systemy informatyczne Wysoki/Średni/Niski3) (60,50%) Wysoki/Średni/Niski3) (54,95%) Wysoki/Średni/Niski3) (54,95%) 3. Wyniki przeprowadzonej analizy zasobów osobowych Liczba osobodni w roku objętym planem audytu: w tym liczba osobodni dni przeznaczona na: Imię i nazwisko pracownika komórki audytu wewnętrznego Stanowisko Ogółem szkolenie i rozwój zawodowy czynności organizacyjne urlopy i inne nieobecności rezerwę czasową przeprowadzenie: zadań audytowych 3 czynności spr Adrian Kłos (MF 2/2004) Audytor wewnętrzny Czas przeznaczony na przeprowadzenie zadań zapewniających i czynności doradczych

7 7 4.1 Planowane zapewniające 4. Planowane tematy audytu wewnętrznego Temat zapewniającego Nazwa obszaru Planowana liczba audytorów wewnętrznych przeprowadzaj ących zadanie Planowany czas przeprowadzenia (w dniach) Ewentualna potrzeba powołania rzeczoznawcy (w etatach) /Z/2015 2/Z/2015 3/Z/2015 4/Z/ Wydział Organizacyjny/ Sekretarz Powiatu Powiatowe Centrum Pomocy Rodzinie w Uwagi 1/1 20 Tak/Nie 3) Starostwo Powiatowe w Obszar działania Powiatowy Urząd Pracy w Zespół Placówek Specjalnych w

8 8 Temat zapewniającego Nazwa obszaru Planowana liczba audytorów wewnętrznych przeprowadzaj ących zadanie Planowany czas przeprowadzenia (w dniach) Ewentualna potrzeba powołania rzeczoznawcy (w etatach) /Z/2015 6/Z/2015 7/Z/2015 8/Z/2015 9/Z/ Specjalny Ośrodek Szkolno- Wychowawczy w Żukowie Powiatowy Inspektorat Nadzoru Budowlanego w Zarząd Dróg Powiatowych w Zespół Szkół Ogólnokształcących im. H.Derdowskiego w Zespół Szkół Ponadgimnazjalnych im. rtm. W.Pileckiego w Przodkowie Uwagi

9 9 Temat zapewniającego Nazwa obszaru Planowana liczba audytorów wewnętrznych przeprowadzaj ących zadanie Planowany czas przeprowadzenia (w dniach) Ewentualna potrzeba powołania rzeczoznawcy (w etatach) /Z/ /Z/ /Z/ /Z/ Zespół Szkół Ponadgimnazjalnych w Sierakowicach Zespół Szkół Ponadgimnazjalnych im. J.Wybickiego w Somoninie Zespół Szkół Technicznych im. F.Ceynowy w Zespół Szkół Zawodowych i Ogólnokształcących im.i Brygady Pancernej im.boh.westerplatte w Uwagi

10 10 Temat zapewniającego Nazwa obszaru Planowana liczba audytorów wewnętrznych przeprowadzaj ących zadanie Planowany czas przeprowadzenia (w dniach) Ewentualna potrzeba powołania rzeczoznawcy (w etatach) /Z/ /Z/ /Z/ /Z/ /Z/ Zespół Szkół Zawodowych i Ogólnokształcących im. Książąt Pomorskich w Żukowie Centrum Inicjatyw Edukacyjnych w Dom Pomocy Społecznej w Kobysewie Komenda Powiatowa Państwowej Straży Pożarnej w Poradnia Psychologiczno- Pedagogiczna w Uwagi

11 Planowane czynności doradcze - *do realizacji w 2016 roku Planowana liczba audytorów wewnętrznych przeprowadzających czynności doradcze Planowany czas przeprowadzenia czynności doradczych Uwagi (w etatach) (w dniach) /C/2015 1/1 30* 2/C/2015 1/1 30* Temat doradczego 77 Zapewnienie warunków obsługi klientów i badanie jakości realizowanych usług. Obszar Wydział Organizacyjny i wszystkie komórki Starostwo Powiatowe w (67,06%) Temat doradczego 64 Szkolenie pracowników i indywidualne ścieżki kariery, jako element zarządzania kadrami. Obszar Wydział Organizacyjny i wszystkie komórki Starostwo Powiatowe w (60,50%)

12 12 5 Planowane czynności sprawdzające Temat zapewniającego, którego dotyczą czynności sprawdzające Nazwa obszaru Planowana liczba audytorów wewnętrznych przeprowadzających czynności sprawdzające Planowany czas przeprowadzenia czynności sprawdzających (w etatach) (w dniach) /S/2015 (4/Z/2013) Sprawdzenie realizacji zaleceń z poprzednich czynności audytorskich oraz bieżąca analiza obszaru. Sprawdzenie zasad wydatkowania środków budżetowych i zasad gospodarki finansowej w jednostce sektora finansów publicznych - Zespół Szkół Zawodowych im. J.Wybickiego w Somoninie. Uwagi 1/1 5 Brak uwag. 6. Planowane obszary ryzyka, które powinny zostać objęte audytem wewnętrznym w kolejnych latach Nazwa obszaru Planowany rok przeprowadzenia audytu wewnętrznego Zapewnienie warunków obsługi klientów i badanie jakości realizowanych usług. C Szkolenie pracowników i indywidualne ścieżki kariery, jako element zarządzania kadrami. C Zabezpieczenie i ochrona mienia, w tym zagadnienia przeciwpożarowe. Z Bieżące prowadzenie strony internetowej z wyjątkiem części BIP biuletynu informacji publicznej. Z 5 Wydział Kultury i Promocji. Z 2016 Uwagi

13 13 Nazwa obszaru Planowany rok przeprowadzenia audytu wewnętrznego Wydział Edukacji. Z Zbieranie i przekazywanie meldunków o wynikach prowadzonych działań ratowniczych. Z Organizowanie konkursów na stanowiska dyrektorów oraz prowadzenie spraw kadrowych. Z Posiadanie pełnej i aktualnej informacji o infrastrukturze drogowej, komunikacyjnej, energetycznej i komunalnej na obszarze powiatu. Z Zespół Szkół Zawodowych i Ogólnokształcących im. Książąt Pomorskich. w Żukowie. Z Informacja na temat cyklu audytu wewnętrznego. Uwagi Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 1 lutego 2010 roku w sprawie przeprowadzania i dokumentowania audytu wewnętrznego w 7 ust.4 określa obowiązek wskazania czasu wyrażonego w latach, którym - odpowiednio przy niezmienionych zasobach osobowych komórki audytu wewnętrznego zostałyby przeprowadzone zapewniające we wszystkich obszarach ryzyka - cykl audytu. Oblicza się go na podstawie wzoru zgodnego z 7 ust.5 niniejszego rozporządzenia.

14 14 W toku ponownie przeprowadzonej analizy ryzyka na 2015 rok wyodrębniono obszarów, z czego 78 dotyczy zadań zapewniających, zaplanowano 18 zadań audytowych, wszystkie mają charakter zapewniający. Oznacza to, że wg niniejszego harmonogramu, cykl audytu dla Starostwa Powiatowego w wynosi 4,33 lat. Przy obecnych zasobach audyt wewnętrzny, nie obejmie swym zakresem wszystkich potrzeb audytu. Wzrost ilości zadań audytora wynika ze zmian w przepisach prawa 4. Aktualnie przepisy nakazują stałe i coroczne koncentrowanie się na obszarze IT. Nadal pozostają w obowiązkach audytora doradcze i inne zapewniające z pozostałego zakresu działań jednostki. W ramach przeglądu potrzeb audyty (w doktrynie audytorów tak nazywany jest portfel wszystkich placówek objętych audytem, całe spectrum zadań), uściślono zmianę nazwy placówki wymienionej w pkt 8 tabeli nr 1. Poprzednią nazwę Specjalny Ośrodek Szkolno-Wychowawczy w zastąpiono aktualnie używaną, Zespół Placówek Specjalnych w. Jednocześnie w toku analizy ryzyka w pkt 7 tabeli analizy horyzontalnej uwzględniono duże natężenie zmian organizacyjnych w ocenie czynnika ryzyka w sprawie ust.2 pkt 14 Rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 12 kwietnia 2012 roku w sprawie Krajowych Ram Interoperacyjności, minimalnych wymagań dla rejestrów publicznych i wymiany informacji w postaci elektronicznej oraz minimalnych wymagań dla systemów teleinformatycznych (Dz.U. poz.526): zarządzanie bezpieczeństwem informacji realizowane jest w szczególności przez zapewnienie przez kierownictwo podmiotu publicznego warunków umożliwiających realizację i egzekwowanie następujących działań: ( ) zapewnienia okresowego audytu wewnętrznego w zakresie bezpieczeństwa informacji, nie rzadziej niż raz na rok.

15 15 8. Informacje istotne dla prowadzenia audytu wewnętrznego uwzględniające specyfikę jednostki Niniejszy Plan Audytu Wewnętrznego na rok 2015 opracowano w oparciu o treść rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 1 lutego 2010 roku w sprawie przeprowadzania i dokumentowania audytu wewnętrznego (Dz.U. Nr 21, poz.108). W opracowanym planie rocznym uwzględniono zmiany wynikające z treści ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz.U Nr 157, poz z późn.zm.). Jego kształt i strukturę oparto na poprzednich planach rocznych komórki. Jednocześnie postarano się połączyć wszystkie wymagania określone ustawą o finansach publicznych oraz wewnętrznymi procedurami audytu wewnętrznego, a także dotychczasową praktyką działania. Podstawowym założeniem obecnego planu rocznego jest obowiązek zrealizowania corocznego audytu wewnętrznego w zakresie IT, wynikającego z 20 ust.2 pkt 14 Rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 12 kwietnia 2012 roku w sprawie Krajowych Ram Interoperacyjności, minimalnych wymagań dla rejestrów publicznych i wymiany informacji w postaci elektronicznej oraz minimalnych wymagań dla systemów teleinformatycznych (Dz.U. poz.526). Średnia ocen dla analizy horyzontalnej wyniosło 25,87% a dla wertykalnej 31,00%. Takie parametry należy wg przyjętych współczynników uznać za średni poziom ryzyka rezydualnego dla wybranych obszarów. Zadanie związane z SZBI wykazały poziom 54,95%. Stąd wybrane zagadnienia do dalszych prac, jako wskazujące średni, lecz podwyższony poziom ryzyka wyróżniają się na tle obrazu ogólnego audytowanej jednostki i pozostałych jednostek Powiatu Kartuskiego. W toku obecnej analizy wysokie oceny not uzyskały także o charakterze consultingowym. Brak czasu operacyjnego 2015 roku spowodował ponownie konieczność przesunięcia zadań consultingowych w planie strategicznym na kolejny okres tj rok. Usprawiedliwione nieobecności audytora wewnętrznego zatrudnionego w jednostce nie pozwoliły na pełne zrealizowanie założonego planu rocznego. Audytor wewnętrzny pracuje w wymiarze 1/1 etatu (1 osoba). Audyt wewnętrzny starał się zwiększyć wydajność działań w toku strategii swojego działania w ostatnich latach, w 2012 roku zaplanowano 6 zadań, w 2013 powrócono do poprzednio realizowanych wielkości 5 zadań (z czego dwóch o charakterze doradczym). Zrealizowano w 2014 roku 5 zadań zapewniających pomimo dysponowania jedynie 50 dniowym budżetem czasowym, wszystkie o tematyce zarządzania i bezpieczeństwa IT - bezpieczeństwem informacji (A do ). Plan roczny i powiązane z nim upoważnienie daje audytorowi wewnętrznemu formalne przesłanki do wykonywania powierzonych mu obowiązków. Z tych powodów wynika konieczność opracowania w pierwszej kolejności Planu Rocznego i przeprowadzenie rocznej analizy ryzyka. Integralną częścią harmonogramu pracy na rok 2015 dla stanowiska audytu wewnętrznego jest upoważnienie roczne A Niniejsze upoważnienie odnosi się przedmiotowo do wybranych w trakcie sporządzenia Planu rocznego tematów i obszarów audytu.

16 16 Plan Audytu Wewnętrznego na 2015 rok oparto na przeprowadzonej analizie wertykalnej (jednostkami) i horyzontalnej (wybór i ocena zadań jednostki zatrudniającej). Oba spojrzenia, wertykalne i horyzontalne, zazębiają się i w całości obejmują tzw. Potrzeby audytu wewnętrznego. Plan 2015 roku powiązano z poprzednim planem strategicznym na lata , zawartym w Planie rocznym audytu wewnętrznego na 2014 rok. Obowiązek zrealizowania corocznego audytu wewnętrznego w zakresie IT w 2015 roku, wynikający z 20 ust.2 pkt 14 Rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 12 kwietnia 2012 roku w sprawie Krajowych Ram Interoperacyjności, powoduje, że przeprowadzona analiza ryzyka posłużyła do ustalenia kolejności działań w planie strategicznym , gdyż plan 2015 roku jest jednorodny tematycznie ( bezpieczeństwem informacji). Wszystkie zidentyfikowane jednostki nadzorowane oraz wybrane wydziałów (komórek) Starostwa uznane zostały w toku niniejszej analizy, jako tzw. potrzeby audytu. Zostały one wymienione w załącznikach do niniejszego Planu nr 2A i 2B. Załączniki te obrazują proces przeprowadzania rocznej analizy ryzyka rezydualnego. Szerokie ujęcie środowiska audytu ma na celu kompleksowe objęcie całości zadań jednostki zatrudniającej audytora a w konsekwencji, daje możliwość identyfikacji ryzyk w obszarach zarówno w spojrzeniu horyzontalnym jak i wertykalnym. Takie działanie i analiza są zbliżone z powszechnie stosowanym w doktrynie audytu wewnętrznego modelem COSO. W tym też znaczeniu audytor odnosi się do funkcjonowania systemu kontroli zarządczej I i II stopnia w jednostce zatrudniającej. Łącznie w potrzebach audytu ujęto obszarów; obszary horyzontalne są obszarami działalności podstawowej, zaś wertykalne są obszarami działalności podstawowej lub wspomagającej. Przeprowadzenie analizy ryzyka dokonano w niżej opisany sposób: Ustalenie obowiązującego wzoru planu, jego metodologii, różnic i podobieństw do poprzednio sporządzanych analiz, w tym, w jakim stopniu powiązać plany strategiczne audytu wewnętrznego z obecnie przyjętą metodologią. Weryfikacja potrzeb audytu określenie obszarów horyzontalnych i wertykalnych. Ocena zadań planu rocznego i obowiązku zrealizowania corocznego audytu wewnętrznego w zakresie IT, wynikającego z 20 ust.2 pkt 14 Rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 12 kwietnia 2012 roku w sprawie Krajowych Ram Interoperacyjności, minimalnych wymagań dla rejestrów publicznych i wymiany informacji w postaci elektronicznej oraz minimalnych wymagań dla systemów teleinformatycznych (Dz.U. poz.526). Określenie tabel i współczynników wziętych pod uwagę przy niniejszej analizie (patrz załącznik nr 1 do niniejszego Planu). Ocena za pomocą macierzy ryzyka czynników: złożoności, ilości operacji finansowych, kwalifikacji pracowników, stabilności i kontroli. Ocena w 4 stopniowej skali, przy nadanych wagach kryteriów 0.25, 0.16, 0.25, 0.17 i Ocena macierzy metodą dynamiczną czynników wg. kryteriów: daty ostatniego audytu, rankingu w poprzednim planie strategicznym, priorytetu kierownictwa oraz priorytetu audytora wewnętrznego (ocena ogólna).

17 17 W ten sposób ustalone wartości przypisane obszarom sprowadzono do wspólnego mianownika i wyznaczono ranking zadań zapewniających, wybierając do planu strategicznego obejmujące wszystkie jednostki. Ostatnim etapem było sporządzenie projektu Planu Rocznego, podpisanie go, przedstawienie go Staroście Kartuskiemu oraz uzyskanie Jej podpisu wraz upoważnieniem rocznym do działania. Plan audytu wewnętrznego zgodnie z art.284 ufp stanowi informację publiczną i podlega publikacji w Biuletynie Informacji Publicznej jednostki. Adrian Kłos (-) AUDYTOR WEWNĘTRZNY (data) Sporządził (pieczątka i podpis audytora wewnętrznego/) Załączniki: (nie publikowane BIP) 1. Ocena ryzyka wskaźniki tabele 2. Roczna analiza ryzyka obszarów horyzontalna A, wertykalna B. 3. Wykresy i schematy