Sukcesja indywidualnej działalności gospodarczej. Łukasz Martyniec

Wielkość: px
Rozpocząć pokaz od strony:

Download "Sukcesja indywidualnej działalności gospodarczej. Łukasz Martyniec"

Transkrypt

1 Sukcesja indywidualnej działalności gospodarczej. Łukasz Martyniec I. W rodzinie wszyscy wiedzą, że syn prowadzi firmę ze mną i jakby co, to ją przejmie. Nikt nie będzie robił problemu. Zresztą jak nasz sąsiad zmarł kilka lat temu, to jego córka przejęła firmę i do tej pory ją prowadzi. Po prostu zarejestrowała sklep na siebie i po dwóch dniach go otworzyła. Do tej pory nie zrobili postępowania spadkowego i jakoś żyją. Dlaczego pan straszy, że są jakieś komplikacje? Ale ja nie straszę. Ja informuję. A przynajmniej usiłuję informować... W świadomości wielu przedsiębiorców, oraz - niestety - doradców z różnych dziedzin, utarło się przekonanie, że indywidualna działalność gospodarcza to jakoby jakiś osobny byt w stosunku do jej właściciela, który ot po prostu można komuś przekazać, w oderwaniu od norm prawnych różnych gałęzi, przepisów podatkowych czy czystej logiki dotyczącej zarządzania firmą. Niektórzy prawnicy za bardzo przywiązali się do definicji przedsiębiorstwa z kodeksu cywilnego (art. 55¹), postrzegając ją jako remedium na wszystkie problemy. Opakowujemy przedsiębiorstwo w cywilnoprawny worek i przerzucamy go dalej. Na przykład do spadkobierców albo sukcesorów. Bez głębszej refleksji. Rzeczywistość jest jednak znacznie bardziej skomplikowana. Temat jest rozległy, dlatego w tym felietonie skupimy się tylko na wybranych wątkach. Liczymy, że pomogą wyjaśnić od strony praktycznej, jak głęboko powinno się ten temat rozważać zbyt dużo w Internecie oraz prasie zdawkowych artykułów autorstwa częstokroć poważnych osobistości, jak to jest łatwo przekazać firmę z pokolenia na pokolenie przy pomocy darowizny (wszak w najbliższej rodzinie nie ma podatku od spadków!), testamentu, czy też zapisu windykacyjnego, bo w kodeksie cywilnym wprowadzono nawet przepis, który literalnie o tym wspomina. Jak to często bywa - ktoś popatrzył na jedną grupę przepisów, zapominając o całej reszcie! O organizacji firmy, finansach, relacjach z pracownikami oraz przekazaniu władzy i odpowiedzialności za prowadzenie firmy nie wspominając ani słowem. Na szczęście coraz więcej już pisze się o tym, że firma prowadzona na wpisie do ewidencji działalności gospodarczej zasadniczo nie nadaje się do sukcesji nie ma bowiem zdolności sukcesyjnej. Bardzo trudno przekazać ją darowizną, sprzedać czy też przekazać w spadku. Była o tym mowa na III Konferencji Naukowej Firma Rodzinnych w Łodzi w maju 2013 r. (gdzie uczestniczyliśmy), pisze o tym m.in. p. Agnieszka Wróblewska-Kazakin z Politechniki Częstochowskiej w Zeszytach Naukowych Przedsiębiorczość i Zarządzanie (tutaj znajdziesz jej artykuł, Tom XIV, Zeszyt 6, Część 1, str. 95 i nast.), jest o tym mowa także w materiałach STR. 1

2 przygotowanych w ramach finansowanych przez PARP projektów, w których uczestniczymy. Przypadki niespodziewanej sukcesji, gdzie śmierć właściciela przedsiębiorstwa nastąpiła nagle, opisane są szczegółowo w książce Sytuacja nagłej sukcesji. Przewodnik SOS., opracowanym m.in. przeze mnie w ramach projektu Kody Wartości. Wiem natomiast z praktyki, że zdarzały się takie sytuacje: właściciel firmy umierał, ale firma działała już 3 dni później pełną parą, bo ktoś z rodziny uruchomił na siebie nową działalność pod tą samą nazwą i zaczął sprzedawać towar z półek sklepowych. Niestety złamano przy tym tyle przepisów, tyle osób popatrzyło na sprawę przez palce i nie dopominało się swego, że śmiało możemy powiedzieć, iż nastąpił swoisty cud. Urząd skarbowy i właściwe urzędy administracji publicznej miałyby tu wiele do powiedzenia. Tak samo pozostali spadkobiercy, jako współwłaściciele majątku firmy, czy choćby sąd rodzinny, jeśli w gronie spadkobierców były małe dzieci. Dotyczyło to raczej małych firm, których struktura nie była skomplikowana, gdzie nie było większych kredytów, leasingów czy dotacji z UE. Po prostu się udało. Ale czy masz pewność, że uda się w Twojej firmie? Zobaczmy zatem, jak to działa na prawdę. Jeśli prowadzisz firmę odpowiedzialnie i chcesz podejmować racjonalne decyzje, poświęć nieco czasu na lekturę naszych materiałów i zastanów się, czy na którejś z wymienionych płaszczyzn może się coś zepsuć. A potem daj go do przeczytania Twojemu prawnikowi i księgowej. Sprawdź, co się może nie udać... oraz co powinieneś zrobić, aby się udało... II. Przyjmijmy, że zmarł właściciel przedsiębiorstwa. Przyjmijmy, że w rodzinie jest następca, np. syn, który faktycznie chce i potrafi poprowadzić firmę dalej. Przyjmijmy, że sytuacja zaskoczyła zainteresowanych rzadko kto jest w stanie zaplanować dzień własnej śmierci. Zobaczmy, co po kolei się stało. 1. Małżeństwo. Jeśli przedsiębiorca był w związku małżeńskim i pomiędzy małżonkami nie było rozdzielności majątkowej małżeńskiej (nie było intercyzy), jest spora szansa, że majątek firmy stanowił składnik majątku wspólnego małżonków. Przynajmniej ta część majątku firmy, która została nabyta po ślubie. Zatem w sytuacji śmierci małżonka majątek małżeński automatycznie dzieli się na pół. Nie ważne, który małżonek przeszedł do lepszego świata. Połowa każdego składnika firmy (np. pół każdej puszki z farbą na sklepowej półce) przypada po podziale żyjącemu małżonkowi, druga płowa wchodzi do spadku i przypada spadkobiercom. Jeśli jest ich więcej w częściach ułamkowych, adekwatnie do udziałów w spadku. W rodzinie z dwojgiem dzieci: żyjącemu małżonkowi przypada 2/3 każdego ze składników majątku wspólnego, w tym firmy (½ po podziale majątku małżeńskiego i 1/6, czyli 1/3 z drugiej połowy majątku wspólnego, którą otrzymał w spadku); dzieciom przypada po 1/6 (1/3 udziału spadku z ½ majątku, który wszedł do spadku po podziale majątku małżeńskiego). Mniejsza o wartości ułamków. Znacznie bardziej istotny jest fakt, że mamy nowych współwłaścicieli nie ważne czy mają po 1/6 czy po 1/20, ważne, że trzeba się z nimi dogadać co do dysponowania współwłasnością. UWAGA: nie ma znaczenia, który małżonek umrze. Jeśli prowadzisz firmę, ale umrze Twój mąż lub żona to samo dzieje się z majątkiem! Czyli jeśli zabraknie małżonka przedsiębiorcy, dzieci nabywają ułamkową część każdego STR. 2

3 składnika majątkowego w firmie na pewno powinny być wpisane do dowodu rejestracyjnego każdego firmowego samochodu czy księgi wieczystej nieruchomości. Stają się też współwłaścicielami każdego składnika towaru, czyli nie można go sprzedać bez ich zgody! Jeśli dzieci są małoletnie, sprzedaż czegokolwiek z firmy może być potraktowana jako dysponowanie majątkiem dziecka bez zgody sądu rodzinnego i jako taka nieważna. Wiele osób liczy na to, że dzieci się nie upomną. Jeśli są to dzieci z jednego związku jest na to szansa (choć nie ma pewności...). Jeśli natomiast drugi małżonek miał dzieci z innym partnerem lub partnerką mamy pewność, że dziecko upomni się o swoje! Problem jest także z testamentem. Jeśli przedsiębiorca chce powołać do spadku osobę, która ma przejąć przedsiębiorstwo, a tą osobą nie jest małżonek przedsiębiorcy do spadku wejdzie tylko połowa przedsiębiorstwa i nie będzie możliwe uruchomienie go przez nowego właściciela-spadkobiercę. Będzie on bowiem tylko współwłaścicielem, po połowie z małżonkiem, który jest właścicielem swojej części po podziale majątku małżeńskiego. Nie jest możliwe także przepisanie przedsiębiorstwa poprzez zapis windykacyjny nie wchodzi ono w całości do spadku Dziedziczenie i procedury nabycia spadku. Jak to wygląda ze strony następcy? Otóż firma, a mówiąc ściślej jej majątek, stał się właśnie składnikiem masy spadkowej. Niezależnie od wcześniejszego podziału majątku małżeńskiego... Czy jako spadkobierca możesz od razu dysponować składnikami spadku? Np. sprzedać przysłowiową puszkę z farbą ze sklepowej półki? Otóż nie. Po pierwsze musisz wykazać, że ta puszka z farbą należy do Ciebie. Jak inaczej dysponować nią i wystawić przy okazji sprzedaży fakturę VAT? Zanim wykażesz, że puszka farby jest Twoja, musisz przeprowadzić postępowanie spadkowe i uzyskać prawomocny tytuł do spadku. Jeśli jesteś pełnoletni i jesteś jedynym spadkobiercą załatwisz to w tydzień u notariusza. Jeśli spadkobierców jest więcej i wszyscy są na miejscu podobnie. Ale wówczas musisz przeprowadzić jeszcze podział spadku. Pamiętajmy, że spadkobiercy nabyli właśnie ułamkowe części wszystkich składników spadku, w tym każdego składnika firmy z osobna i dysponują np. po 1/3 współwłasności w częściach ułamkowych każdego gwoździa w hurtowni artykułów metalowych. Zanim jedna osoba następca zmarłego założy firmę na siebie i zacznie prowadzić działalność handlową czy produkcyjną, musi mieć tytuł prawny do składników tej firmy: tj. przede wszystkim środków trwałych i obrotowych. Aby można było legalnie cokolwiek sprzedać lub amortyzować. Nie uda się tego zrobić bez podziału masy spadkowej. Jeśli wszyscy są zgodni jest to możliwe w miarę szybko. Przestój w firmie nie może być długi jak myślisz, po ilu dniach lub tygodniach klienci się zniecierpliwią i odejdą do konkurencji? Dlatego trzeba działać szybko. Jak przeprowadza się taki podział? Sposoby są dwa. Polubownie, albo w sytuacji sporu. Pierwsza opcja może być przeprowadzona szybko, zależy to od woli stron, np. dziedziczącego rodzeństwa. Durga opcja w sądzie zajmie to przynajmniej rok. Aby podział spadku i wydzielenie firmy w ręce jednej osoby miały szansę przebiegać sprawnie, muszą być spełnione następujące warunki: wszyscy spadkobiercy powinni być zgodni oraz pełnoletni. Jeśli którykolwiek jest małoletni, nie dość, że najprawdopodobniej nie da się sprawy załatwić u notariusza i trzeba będzie robić postępowanie spadkowe w sądzie (pół roku STR. 3

4 minimum), to jeszcze jest spora szansa, że sąd zarządzi przeprowadzenie spisu inwentarza. Czyli powoła komornika, który przeprowadzi inwentaryzację i wycenę spadku. Jeśli w skład spadku wejdą nieruchomości, komornik powoła biegłego rzeczoznawcę, nie może bowiem sam przeprowadzić wyceny. Wówczas procedura potrwa od 6 do 18 miesięcy. Z firmy nie będzie co zbierać. Tym bardziej nie ma ratunku dla firmy, gdy w rodzinie pojawia się spór. Przy przedłużających się procedurach trudno liczyć, że klienci pozostaną. Wystarczy, że ktokolwiek ze spadkobierców nie zgodzi się na podział w taki sposób, żeby wydzielić firmę w ręce jednej osoby. Aby przejąć firmę i uruchomić ją na nowym wpisie do Ewidencji Działalności Gospodarczej, NIPie i REGONie, konieczne jest: uzyskanie tytułu do spadku, tj. prawomocnego postanowienia sądu o stwierdzeniu nabycia spadku (min. kilka miesięcy) lub aktu poświadczenia dziedziczenia u notariusza (przy sprawnym działaniu: 3-5 dni), oraz taki podział masy spadkowej, aby następca dysponował całością firmy wszystkimi jej składnikami umożliwiającymi prawidłowe prowadzenie działalności gospodarczej, także od strony księgowo-rachunkowej. W przeciwnym wypadku sprzedaż puszki z farbą, która nie należy do mnie (bo nie mam prawomocnego tytułu do spadku), a nawet jeśli to tylko w części (bo nie ma podziału spadku), jest oględnie mówiąc nieważna z punktu widzenia przepisów prawa cywilnego. W związku z tym faktura VAT idąca w ślad za taką sprzedażą także. Ktoś kto kupił tę puszkę i odliczył VAT winien się spodziewać reperkusji skarbowych z tego tytułu. 3. Co wchodzi do spadku czyli jak "przefiltrować" przedsiębiorstwo przez spadek. Czy jesteśmy w stanie odziedziczyć koncesję? Zawsze dziwiło mnie, że traktując przedsiębiorstwo jako całość zgodnie z art. 55¹ kc, zapominamy, że żyjemy w Polsce. Ilość sprzecznych i niejasnych przepisów, w szczególności na styku różnych gałęzi prawa, jaka jest każdy widzi. "Prosty" aport przedsiębiorstwa do spółki jawnej nastręcza tyle problemów i tak różnie jest traktowany w różnych rejonach Polski przez te same urzędy, że strach się za to brać. Tymczasem przy dziedziczeniu często słyszę głosy, że przecież nie ma problemu można w testamencie, albo (nowość!) poprzez zapis windykacyjny przekazać przedsiębiorstwo z ojca na syna i wszystko pójdzie dobre. Na drugi dzień (tak myślą przedsiębiorcy) syn uruchomi firmę i będzie działał, jakby nic się nie stało. Tak. To możliwe. W Kanadzie. Nie w Polsce. Twierdzenia, że w testamencie lub w zapisie windykacyjnym można płynnie przekazać firmę, mogą wyjść wyłącznie z ust teoretyków, którzy skupili się na niektórych zagadnieniach prawa cywilnego, ale nie popatrzyli już na prawo administracyjne, podatki, nie byli w banku czy nie załatwiali dotacji unijnej. A już na pewno nie wiedzieli z bliska, jak bardzo skomplikowanym tworem jest firma w ruchu. Praktycznie. Wiem, że niektórzy mogą mieć mi za złe takie stawianie sprawy. Odsyłam do felietonu: Doradztwo w Polsce jak być dobrze doradzonym, to wiele wyjaśni. A może to kolejny błąd komunikacyjny. Przedsiębiorca pyta prawnika, czy firma będzie działać po jego śmierci, myśląc o wszystkich jej aktywnościach i przejawach oraz o niezakłóconym organizacyjnie i formalnie przejściu. Prawnik słyszy pytanie o przedsiębiorstwo w rozumieniu przepisów kc, ale nie zastanowi się, czy wygaśnie dotacja unijna albo kredyt bankowy... A co z koncesjami i licencjami? Co z kredytem kupieckim? Udziela klientowi odpowiedzi, że wszystko jest pod kontrolą. Klient śpi więc spokojnie, bo usłyszał satysfakcjonującą go odpowiedź. Jakże lubimy proste rozwiązania... Szkoda tylko, że bezpodstawnie... STR. 4

5 Przejdźmy wreszcie do rzeczy. Co to jest spadek? Jak tutaj zachowuje się "przedsiębiorstwo w ruchu"? Spadek to ogół praw i obowiązków majątkowych, które przynależą do zmarłego i przechodzą na jego spadkobierców w chwili śmierci. Ogół praw i obowiązków majątkowych. Czyli cywilnoprawnych. Mówiąc w języku bardziej zrozumiałym dla przedsiębiorcy: własność środków trwałych i obrotowych, stan rachunku bankowego oraz kasy, należności i zobowiązania, prawa i obowiązki wynikające z umów w obrocie, których stroną był przedsiębiorca, a którym z osobna przyglądamy się poniżej. I niestety nic więcej. Bo wszystko, co ponadto nie jest już elementem spadku. Podatki przechodzą osobno na podstawie ordynacji podatkowej. I od niedawna dopiero fiskus podchodzi łagodniej do sytuacji śmierci przedsiębiorcy nie wzywa do sporządzenia remanentu likwidacyjnego oraz odprowadzenia podatku VAT, który wcześniej odliczyliśmy. Tzn. raczej nie wzywa, bo przepis o tym stanowiący też miewał inne interpretacje w przeszłości. Na pewno mamy jasność, że spadkobiercy odpowiedzą za zobowiązania podatkowe spadkodawcy. Tak jak za długi spadkowe. Jeśli nowa firma zostanie szybko reaktywowana przyjmuje się, że jest kontynuacja podatkowa, w tym VAT. Gorzej z procedurami. Bo jeśli spadkobiercy nie reaktywują firmy, proszę spytać księgowej: kto podpisze deklarację VAT za miesiąc poprzedni, jeśli przedsiębiorca zmarł w 15 dniu miesiąca? Kto deklarację PIT? A co z deklaracjami do ZUS? Pełnomocnictwo dla księgowej przecież wygasło. Co ze świadectwami pracy dla pracowników, bo umów o pracę także nie ma. Chyba, że szybko uruchomimy nową firmę i będzie przejście zakładu pracy na nowego pracodawcę. Pytanie, co to znaczy "szybko"? Tydzień? Miesiąc? Bo pół roku chyba już nie koniecznie. Oczywiście wszystko zależy od uznania, w tym pracowników ZUS. Jak przelejemy wynagrodzenia, jeśli bank zablokował rachunek? Pamiętajmy, że jeśli procedura spadkowa nie jest zakończona spadkobiercy nie mają tytułu prawnego do dysponowania majątkiem spadkowym, w tym firmą. Nie mogą też nic podpisać czy puścić przelewu. Pieniądze wpływają na rachunek, ale wypłynąć nie mogą, póki nie pojawią się spadkobiercy z prawomocnym tytułem do spadku. Nawet jak jest nowa firma to tam jest inny rachunek bankowy! Kolejna kluczowa kwestia: prawo administracyjne. Czy decyzja administracyjna wchodzi do spadku? Nie. W każdym przedsiębiorstwie o ciągłości prawnej decydują: wpis do Ewidencji Działalności Gospodarczej, NIP oraz REGON. W sytuacji śmierci mamy pewność, że one wygasają, nie są elementem spadku i nie przechodzą na spadkobierców. Czyli następca musi zarejestrować nową firmę. Jak zmiana NIPu czy REGONu wpłynie na rozmowy z bankiem czy urzędami administracyjnymi? Jak to się ma do ich wewnętrznych procedur oraz postaw poszczególnych urzędników? Jaka jest praktyka urzędów? A jeśli prowadzimy firmę transportową? Stację paliw? Sprzedajemy alkohol w detalu lub hurcie? A może prowadzimy zbieranie, transport i odzysk odpadów? Jeśli jest to jakakolwiek działalność, która wymaga koncesji, licencji lub zezwolenia, czy choćby odbioru czy dopuszczenia produktu do obrotu. Nie mam dobrych informacji. Nie jest to element spadku decyzje i akty administracyjne wydane są osobiście na przedsiębiorcę. Po prostu wygasają. Następca musi uzyskać je od nowa. Pytanie, czy, kiedy i za ile to zrobi? Uzyskanie koncesji nie jest przecież za darmo. Zanim tego nie zrobi nie może prowadzić działalności w tym zakresie. Rozmawiałem niedawno z właścicielem firmy transportowej: Przecież żona też ma licencje. Jakby coś, to przejmie TIRy na siebie i na drugi dzień będą jeździć. STR. 5

6 Ma Pan dzieci? Żeby wypuścić pojazd na drogę, to ten konkretny TIR z określonym numerem rejestracyjnym musi być przypisany pod daną licencję. A jeśli w dowodzie rejestracyjnym będzie dziecko? Jak żona załatwi przypisanie samochodu do licencji? Bez zgody sądu rodzinnego obawiam się, że się nie da. Chyba, że auta przez pół roku postoją na placu, zamiast zarabiać na siebie... Przed dokonaniem ostatecznej oceny, jak dana firma zachowa się w sytuacji śmierci właściciela, konieczne jest przyjrzenie się przepisom i procedurom dotyczącym danej koncesji, licencji czy zezwolenia, aby sprawdzić zakres koniecznych czynności do reaktywowania firmy. 4. Umowy w obrocie gospodarczym a dziedziczenie. Jak zachowają się kontrahenci? Zgodnie z teorią prawa cywilnego, jeśli mamy do czynienia z przejściem ogółu praw i obowiązków umowy są kontynuowane bez zmian. Tyle, że jest to teoria. I spore uogólnienie. Wejdźmy w temat trochę głębiej. Umowa zlecenie oraz umowy, gdzie przepisy o zleceniu stosuje się posiłkowo, czyli zdecydowana większość umów w obrocie gospodarczym. W sytuacji śmierci zleceniobiorcy umowa zlecenia wygasa, chyba, że sama stanowi inaczej. A co z kredytami i leasingami? Bardzo prosto. Wygasają. Owszem, niektóre teorie twierdzą, że nie, że przechodzą dalej bez zmiany warunków. Ale co na to praktyka i na co możemy liczyć ze strony banków? Otóż nawet, jeśli prawnik w banku będzie zwolennikiem tej teorii, nie wiem, czy możemy na to liczyć ze strony działu oceny ryzyka kredytowego. Bank mówi: "sprawdzam" i przygląda się, czy następca prawny, nowy właściciel, poradzi sobie z prowadzeniem biznesu. W zdecydowanej większości przypadków kredyt jest do natychmiastowej spłaty. Jeśli następca po reaktywacji firmy podejmie rozmowy z bankiem, musi wykazać, że daje rękojmię należytego prowadzenia biznesu nie gorszą, niż dotychczas. Jeśli następcą jest syn czy córka, która dopiero startuje w danym biznesie i nie może udokumentować właściwego w ocenie banku doświadczenia oraz wiedzy merytorycznej trudno liczyć, że bank odnowi kredyt. Jednego możemy być pewni: kredyt nie przechodzi automatycznie i nawet jeśli bank zgodzi się go przedłużyć jest to suwerenna decyzja banku poprzedzona całą procedurą kredytową. Z nowymi zabezpieczeniami i warunkami finansowymi kredytu. W praktyce utrzymanie kredytu jest prawie niemożliwe bank blokuje rachunki i zaczyna egzekucję. W przypadku leasingu jest podobnie. Jeśli nie ma pieniędzy na natychmiastowy wykup towarzystwo leasingowe zabiera przedmiot leasingu i wystawia go na licytację, zgodnie z wewnętrzną procedurą. Mam nadzieję, że się mylę. Sprawdź. Kiedyś jeden z przedsiębiorców przekonywał mnie, że skoro od 16 lat prowadzi biznes i ma kilkumiesięczny kredyt kupiecki, jest pewien, że dostawcy udzielą identycznego kredytu jego synowi, gdyby była taka potrzeba. Przecież tak dobrze się znają. Jeśli syn odziedziczy firmę na pewno dostanie towar na 3 do 6 miesięcy i nie będzie musiał nic płacić. Proszę porozmawiać z dostawcami odparłem. Dwa miesiące później przystąpiliśmy do aportu firmy do spółki komandytowej... Najem i dzierżawa. Przechodzi? Zdania są podzielone. Na miejscu właściciela budynku trzy razy zastanowiłbym się, czy kontynuować najem z dzieckiem lub małżonkiem zmarłego najemcy. Może nie ma takiego doświadczenia w biznesie, jak dotychczasowy właściciel? Na wszelki wypadek wziąłbym dodatkowy weksel i 1-2 miesięczny czynsz w kaucji. Umowa dotacji i pomoc publiczna? Znowu warto przypomnieć sobie, co STR. 6

7 podpisywaliśmy. W większości umów dotacji warunki są jasne: jeśli zakupiliśmy środek trwały, mamy obowiązek wykorzystywać go w danej firmie przez umówiony czas, np. 5 lat. Jeśli wcześniej przedmiot sprzedamy bądź zakończymy działalność dotacja jest do zwrotu. Z odsetkami od dnia wypłaty z instytucji finansującej. Śmierć jest równoznaczna z zakończeniem działalności. Następca ma przecież nowy NIP. Administracyjnie to nie ta sama firma. W wielu umowach dotacji napisane jest wprost, że śmierć przedsiębiorcy wywołuje takie skutki. Dlatego sprawdź, co podpisałeś. Bo tu nie ma banku, z którym można dyskutować. Tu jest procedura administracyjna i urzędnik, który wykonuje swoje obowiązki. Zaznaczam, że każdej umowie warto przyjrzeć się oddzielnie pochylić nad warunkami ogólnymi, regulaminem czy tym wszystkim, co jest zapisane drobnym maczkiem. Treść umowy to nie wszystko. Co z tego, że sama umowa przetrwa, jeśli kontrahent nie zaufa następcy i zażąda dodatkowych zabezpieczeń lub wypowie umowę. Ma do tego prawo. 5. Co na to rodzina? Jak wygląda podział majątku? Poza kwestiami czysto prawnymi pojawiają się tu jeszcze inne, często istotniejsze wątki. Otóż kwestia podziału majątku oraz dobrej woli wszystkich zainteresowanych. Wielu przedsiębiorców jest przekonanych, że rodzina na pewno uszanuje ich wolę, że tylko jeden ze spadkobierców ma przejąć firmę. Niestety widziałeś już zapewne wiele sytuacji, gdzie w rodzinie było wszystko w porządku, dopóki głowa rodziny pozostawała przy życiu. Kiedy ojciec lub matka zamykali oczy, rodzeństwo nie zawsze było już zgodne. Zwłaszcza, jeśli każde z dzieci miało już swoje rodziny byli zięciowie oraz synowe, które wprawdzie nie dziedziczą, ale swoje do powiedzenia i owszem - mają. Problem nie dotyczy tylko przejęcia firmy. Ale podziału majątku spadkowego jako całości. Firma zawsze stanowi jeden ze składników spadku. Jeśli jej wartość wyczerpuje np. 70% wartości całej schedy spadkowej, a dziedziczą trzy osoby, to, cóż: jedna ma wziąć 70% spadku, a pozostali po 15%? Już widzę tą awanturę! Rzecz w tym, że u wielu rodzin wartość firmy jest znacznie większa, niż wartość pozostałego majątku prywatnego. W sposób naturalny firma rośnie szybciej, niż majątek prywatny. Licząc na to, że jedno z dzieci przejmie przedsiębiorstwo bez konieczności spłaty rodzeństwa możemy niestety się przeliczyć. Okazuje się, że nie dość, że trzeba w szybki sposób przejąć firmę i poskładać ją od nowa, to jeszcze konieczne jest pozyskanie kapitału na spłatę rodziny. Wszystko zależy od tego, jak się dogadają. Przede wszystkim czy się dogadają. Jeśli nie będzie zgody i spory, albo zwyczajny bezwład decyzyjny, zablokują się procedury spadkowe nie dojdzie do formalnego podziału spadku. Nowy następca nie będzie miał prawnej możliwości uruchomienia firmy i rozpoczęcia działalności. Wtedy wszystkie wyceny wartości firmy oraz nadzieja na wysoką spłatę ze strony reszty rodziny może okazać się płonna. Firma ma wartość kiedy działa. Kiedy nie działa może przemienić się w stos długów. Miejmy to na względzie. Tak. To bardzo trudny temat. Po ludzku trudny. Jak przy niedzielnym obiedzie podjąć kwestie dziedziczenia i sukcesji w firmie w taki sposób, aby rodzina nie pomyślała, że jest coś nie tak? Nie wiem. Każdy powinien poszukać własnego, sobie właściwego sposobu. Jednak jestem przekonany o dwóch rzeczach. Jeśli odłożysz ten temat na ostatnią chwilę, wierz mi, nikomu nie życzę załatwiania takich spraw po zawale, wylewie, udarze mózgu czy wypadku samochodowym. Nie tylko ze STR. 7

8 względu na niemożność przeprowadzenia procedur prawnych, która może mieć wówczas miejsce. Przede wszystkim ze względu na atmosferę i emocje, które wówczas panują. Takie sprawy najlepiej załatwia się, kiedy wszyscy są zdrowi. Bez presji czasu. Zwłaszcza, że zwyczajnie można nie zdążyć. Po drugie, nawet ważniejsze. Im więcej będziemy na te tematy rozmawiać, im lepiej nauczymy się to robić, tym większa jest szansa, że nasza rodzina pozostanie rodziną i będzie mogła dojść do porozumienia zawsze. Nie tylko w kwestii sukcesji. Im więcej rozmów, tym więcej szans, że uda się pewne niedomówienia wyjaśnić, póki jest na to czas i okazja. To jest póki wszyscy zainteresowani żyją i mogą popatrzeć sobie w oczy. Potem dzieciom łatwiej jest zrozumieć, dlaczego rodzice tak a nie inaczej rozdysponowali majątek czy pokierowali sukcesją w biznesie. I łatwiej będzie funkcjonować nawzajem. Wiem, że to nie łatwe. Ale zaniedbania rodzą jeszcze większe problemy. Przedsiębiorco, sprawdź zatem, ile warta jest firma, a ile dom czy inne składniki majątku prywatnego. Policz proporcje i zastanów się, które składniki chcesz przeznaczyć dla kogo z rodziny, gdyby Ciebie zabrakło. Policzy, czy oraz ile potrzeba kapitału na rozliczenia wzajemne pomiędzy członkami rodziny, jeśli jeden z nich otrzyma składnik o wartości większej, niż jego udział w spadku! Pamiętaj nawet przy dobrze spisanym testamencie albo darowiźnie trudno uniknąć zachowku! Jeśli zaś jesteś córką czy synem, który liczy na przejęcie rodzinnego biznesu zastanów się, czy i ile będziesz potrzebował pieniędzy, aby spłacić rodzeństwo. Kiedy i skąd je weźmiesz? Jak ma przebiegać podział majątku rodzinnego. No właśnie Finanse. Realia z punktu widzenia spadkobierców. Gdzie ucho nie przyłożyć podobno mamy kryzys. Jak w Twojej branży z płynnością? Odbiorcy płacą w terminie? Nikt nie zalega? Jest w firmie wolna gotówka? Czy raczej kredyt obrotowy wykorzystany do spodu? A jak widzisz możliwość szybkiego pozyskania gotówki z zewnątrz? Dlaczego pytam? Firma nie działa w próżni. Jeśli zabraknie przedsiębiorcy-rodzica, po którym dziedziczysz przedsiębiorstwo, nie tylko trzeba szybko spłacić firmowe kredyty, wykupić leasingi i zwrócić dotacje unijne. Nawet jeśli uda nam się szybko reaktywować firmę i unikniesz wypłaty odpraw dla pracowników, to być może trzeba rozliczyć się z rodzeństwem, żeby zadośćuczynić mu ustępstwa przy podziale masy spadkowej. Jeśli rodzeństwo poczeka szwagrowie i szwagierki także? A co z inwestycjami w nową firmę? Jeśli nie dostałeś kredytu kupieckiego skąd weźmiesz gotówkę, żeby zatowarować sklep? A odnowienie koncesji? Ile? A jak z kredytami prywatnymi, które być może obciążały zmarłego? Czy przypadkiem nie stały się wymagalne? Na ubogim w gotówkę rynku, gdzie trudno o kredyt, pożyczkę czy zaufanie, zastanów się, jak zorganizować kapitał na taką okoliczność. Bo może okazać się, że go po prostu nie dostaniesz i firma rozwijana przez 15 lat przez Twojego ojca czy mamę rozpadnie się. A Ty pomimo energii i szczerych chęci oraz po półrocznych staraniach pozostaniesz z długami. Bez majątku, który zgromadziłeś wcześniej. Może coś sprzedać? Jest przecież majątek, są nieruchomości? Pamiętajmy, że jeśli chcemy sprzedać szybko, jesteśmy dla kogoś okazją. Jeśli chcemy sprzedać coś w dobie kryzysu nie będzie to ani szybko, ani za dobre pieniądze. Zresztą nie ważne, ile otrzymamy w zamian za odziedziczoną nieruchomość. 19% oddamy od razu do Skarbu Państwa chyba, że zaczekamy na STR. 8

9 sprzedaż 5 lat. Wiem że straszę i snuję czarne scenariusze. Dlatego weź kartkę papieru, ołówek i policz. Po prostu. Pomyśl, jak zabezpieczyć źródło finansowania na taką okoliczność. Tylko musisz zacząć działać jak najwcześniej. Post factum się nie da... III. Co pomoże testament? Wielu prawników twierdzi, że zawsze załatwia on sprawę. Nie mogę się jednak z tym zgodzić. Na pewno prawidłowo skonstruowany i formalnie poprawnie sporządzony testament sporo pomoże. Powołując do spadku jedną, pełnoletnią osobę, która przyjmie spadek wprost (pod warunkiem zastosowania właściwych zabezpieczeń finansowych) i szybko uruchomi firmę dużo pomożemy. Ale nie uchroni to od utraty licencji czy koncesji, od wygaśnięcia bądź wypowiedzenia szeregu umów, np. kredytów, od których zależy byt firmy. Albo od roszczeń o zachowki ze strony pozostałych członków rodziny, jeśli w ślad za tym nie pójdzie właściwy podział majątku spadkowego, wcześniejsze darowizny lub zabezpieczenie źródła spłaty zachowku w postaci polis na życie. Każdej firmie trzeba się przyjrzeć oddzielnie i podjąć właściwą decyzję. Rozwiązaniem jest przekształcenie lub aport całości lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa do spółki prawa handlowego; jawnej, komandytowej lub z o.o. albo akcyjnej. Wielu przedsiębiorców broni się przed tą decyzją i wcale się im nie dziwię. Jest przy tym sporo pracy, zamieszania i wiele niepewności. Ale nie można odkładać jej w nieskończoność. Im większa i bardziej skomplikowana firma, tym większe koszty zmiany formy prawnej. Zwłaszcza podatkowe, które uzależnione są od wyceny firmy na dzień przekształcenia czy aportu. Jeśli nie planujemy likwidacji firmy i zakończenia jej działalności przekształcenie w spółkę jest nieuchronne. Albo przekażemy firmę następnemu pokoleniu, albo ją sprzedamy. Tak czy owak musi to być spółka. Odradzam przekazywanie przedsiębiorstwa przy pomocy nowego narzędzia prawa spadkowego, jakim jest zapis windykacyjny. Po pierwsze warunkiem jego zastosowania jest umiejscowienie przedsiębiorstwa w majątku osobistym, jeśli spadkodawca pozostaje w małżeństwie. Przedsiębiorstwo nie może być w majątku wspólnym wówczas do spadku weszłaby tylko połówka przedsiębiorstwa. Żeby zastosować zapis windykacyjny musimy w testamencie dysponować całością. Po drugie nie unikniemy faktu, że spadek (w tym zapis) nie obejmuje wszystkich składników przedsiębiorstwa od strony prawnej, czy szerzej organizacyjnej czy gospodarczej. Przedmiotem zapisu będzie tak naprawdę majątek firmy, bez koncesji, licencji, kredytów, dotacji unijnych czy leasingów. Jeśli zależy Ci na tym, aby firma przeszła z pokolenia na pokolenie w sposób niezakłócony, zachowując ciągłość wobec kontrahentów, urzędu skarbowego, ZUS, pracowników, instytucji finansowych, urzędów i bez ani jednego dnia przerwy czy utraconego kontraktu musisz zrobić ze swojej firmy spółkę prawa handlowego. Sposób przeprowadzenia tej operacji, dobór formy prawnej spółki itd. jest już rzeczą wtórną kolejnym krokiem. Można tak dobrać formę prawną, aby mieć firmę nieśmiertelną, być na podatku liniowym, przestać odpowiadać majątkiem prywatnym za zobowiązania firmy i w dodatku nie musieć dobierać sobie wspólników oraz dzielić się z nimi decyzyjnością w firmie. Jest to do zrobienia. Ale to temat na zupełnie inne rozważania. STR. 9

10 IV. Teraz chwila refleksji. Jakkolwiek źle to zabrzmi ale ten portal jest po to, aby zadawać tego typu pytania. Czy jesteś pewien, że przeżyjesz kolejny rok? Wiem, nikt Ci nie życzy śmierci. Ale czy biznesowo nie warto zabezpieczyć się przed następstwami nagłego zdarzenia? Pamiętaj: zmiana formy prawnej to realnie minimum pół roku pracy, jak nie rok w zależności od przyjętego sposobu i docelowej formy. Lepiej to zrobić za życia, niż pozostawić rodzinie do wykonania w 3 dni po pogrzebie. Konieczne jest działanie wielopłaszczyznowe. Warto: 1. zmienić formę prawną prowadzenia firmy na spółkę prawa handlowego, 2. przemyśleć, kto konkretnie i na jakich warunkach ma przejąć firmę? Jedno, czy dwoje dzieci? a może włączyć kluczowych pracowników? 3. sprawdzić, jaki kapitał potrzebny jest do ewentualnych rozliczeń i spłat wzajemnych w rodzinie, jeśli okażą się konieczne, ile wyniosą podatki i przede wszystkim: skąd wziąć na to pieniądze? 4. przy okazji zastanowić się, jak podzielić majątek prywatny w rodzinie, 5. sporządzić testamenty dla wszystkich pełnoletnich członków rodziny, 6. wdrożyć właściwie przemyślany plan finansowy, adekwatnie do potrzeb i planów w rodzinie i w firmie. Na pierwszy rzut oka jest to bardzo skomplikowane. Dobry specjalista jest jednak w stanie przeprowadzić cały proces i pomóc w podjęciu decyzji. Wymaga to jednak szerszej wiedzy, niż tylko wiedza prawna. Zapraszamy do współpracy! Nota prawna: Darmowa publikacja dostarczona przez planowaniespadkowe.pl tm Copyrights by planowaniespadkowe.pl tm and Łukasz Martyniec, 2013 r. Wydawca: portal planowaniespadkowe.pl tm źródło: Niniejsza publikacja może być kopiowana wyłącznie w całości oraz rozprowadzana z zachowaniem formy dostarczonej przez Wydawcę. Bez pisemnej zgody Wydawcy zabrania się: dokonywania jakichkolwiek zmian w treści publikacji oraz odsprzedaży ani wykorzystywania jej w celach zarobkowych. Wszelkie prawa zastrzeżone. All rights reserved. Portal planowaniespadkowe.pl tm oraz Autor publikacji dołożyli wszelkich starań, aby zawarte w niej informacje były rzetelne i zgodne z prawdą. Nie biorą jednakże odpowiedzialności za ich dalsze wykorzystywanie oraz ewentualne szkody wynikłe z tego wynikłe. Treść publikacji nie stanowi i może być traktowana jako porady prawne, podatkowe, finansowe czy jakiekolwiek inne, zastosowane wprost, bez indywidualnej konsultacji oraz oceny konkretnej sytuacji. STR. 10

Pakiet Przedsiębiorca abonamentowe usługi wsparcia biznesu. Oszczędzamy czas i pieniądze Przedsiębiorców

Pakiet Przedsiębiorca abonamentowe usługi wsparcia biznesu. Oszczędzamy czas i pieniądze Przedsiębiorców Pakiet Przedsiębiorca abonamentowe usługi wsparcia biznesu Planowanie sukcesji to system zabezpieczeń prawnych i finansowych, którego celem jest zminimalizowanie ryzyk i zagrożeń związanych ze śmiercią

Bardziej szczegółowo

prawnik: Piotr Decyk

prawnik: Piotr Decyk prawnik: Piotr Decyk planowanie dysponowania majątkiem na przestrzeni czasu ogół czynności podjętych w celu prawnego, ekonomicznego i społecznego zabezpieczenia przepływu (przekazania) majątku - w szczególności

Bardziej szczegółowo

Indywidualny Plan Sukcesji

Indywidualny Plan Sukcesji Indywidualny Plan Sukcesji dziedziczenie ustawowe - spadek Prawa i obowiązki majątkowe zmarłego przechodzą z chwilą jego śmierci na jedną lub kilka osób (art. 922 KC) Spadek otwiera się z chwilą śmierci

Bardziej szczegółowo

Sukcesja w firmach transportowych

Sukcesja w firmach transportowych Sukcesja w firmach transportowych STRUKTURA GRUPY KAPITAŁOWEJ DSA Spółka założona w 1999 roku Nowa spółka zależna Votum (od 2013): Vidshkoduvannya sp. z o.o.(ukraina) Ponad 900 tysięcy klientów skorzystało

Bardziej szczegółowo

CO DZIEJE SIĘ Z NASZYM KONTEM BANKOWYM PO ŚMIERCI?

CO DZIEJE SIĘ Z NASZYM KONTEM BANKOWYM PO ŚMIERCI? CO DZIEJE SIĘ Z NASZYM KONTEM BANKOWYM PO ŚMIERCI? Po naszej śmierci pełnomocnictwa do naszego konta wygasają Wypłata środków z rachunku bankowego następuje na rzecz spadkobierców, którzy przedstawią postanowienie

Bardziej szczegółowo

Optymalna forma spółki dla planowania sukcesji przekształcenia kapitałowe spółek rodzinnych

Optymalna forma spółki dla planowania sukcesji przekształcenia kapitałowe spółek rodzinnych Optymalna forma spółki dla planowania sukcesji przekształcenia kapitałowe spółek rodzinnych Dorota Szlachetko-Reiter Partner, Radca Prawny Tomasz Kucharski Partner kancelarii Kraków, 26 kwietnia 2011 1.

Bardziej szczegółowo

WNIOSEK KREDYTOWY. Dane osoby upoważnionej do kontaktów z Bankiem: Imię i nazwisko, numer telefonu:

WNIOSEK KREDYTOWY. Dane osoby upoważnionej do kontaktów z Bankiem: Imię i nazwisko, numer telefonu: Załącznik nr 1. do Instrukcji kredytowania działalności gospodarczej oraz rolniczej w Banku Spółdzielczym w Wodzisławiu Śl. nr wniosku.. data przyjęcia wniosku.... WNIOSEK KREDYTOWY I. PODSTAWOWE INFORMACJE

Bardziej szczegółowo

{ Planowanie Spadkowe oraz Plany Sukcesji }

{ Planowanie Spadkowe oraz Plany Sukcesji } 26 października 2010 World Trade Center Poznań ul. Bukowska 12, 60-810 Poznan (Poland) Planowanie spadkowe oraz zabezpieczania firm na wypadek śmierci wspólnika. Oferujemy naszym klientom zastosowanie

Bardziej szczegółowo

NOWY PRODUKT DO SPRZEDAŻY PRZEZ AGENTA. PRODUKT SUKCESJA - PODSTAWY, ZAKRES USŁUGI, ZASADY SPRZEDAŻY

NOWY PRODUKT DO SPRZEDAŻY PRZEZ AGENTA. PRODUKT SUKCESJA - PODSTAWY, ZAKRES USŁUGI, ZASADY SPRZEDAŻY NOWY PRODUKT DO SPRZEDAŻY PRZEZ AGENTA. PRODUKT SUKCESJA - PODSTAWY, ZAKRES USŁUGI, ZASADY SPRZEDAŻY Innowacyjna oferta Doświadczenie Wiedza ekspercka Wieloletnia praktyka Kucharska, Kutkiewicz-Grzonkowska

Bardziej szczegółowo

RAPORT: MMP a sposoby finansowania działalności w sytuacji zatorów płatniczych

RAPORT: MMP a sposoby finansowania działalności w sytuacji zatorów płatniczych RAPORT: MMP a sposoby finansowania działalności w sytuacji zatorów płatniczych Wyniki badania dotyczącego sposobów radzenia sobie z utratą płynności przez polskie mikro- i małe przedsiębiorstwa, udzielające

Bardziej szczegółowo

Opis: Te i wiele innych pytań oraz odpowiedzi odnajdą Państwo w oferowanym przedwodniku. Życzymy udanego korzystania. Spis treści:

Opis: Te i wiele innych pytań oraz odpowiedzi odnajdą Państwo w oferowanym przedwodniku. Życzymy udanego korzystania. Spis treści: Tytuł: Jak założyć i prowadzić działalność gospodarczą w Polsce i wybranych krajach europejskich. Vademecum małego i średniego przedsiębiorcy (wyd. V poprawione) Autorzy: Przemysław Mućko, Aneta Sokół

Bardziej szczegółowo

ZADBAJ O BEZPIECZEŃSTWO NAJBLIŻSZYCH TESTAMENTY, SPADKI, DAROWIZNY. Warto już dziś zacząć realizować swoje marzenia i zadbać o przyszłość bliskich

ZADBAJ O BEZPIECZEŃSTWO NAJBLIŻSZYCH TESTAMENTY, SPADKI, DAROWIZNY. Warto już dziś zacząć realizować swoje marzenia i zadbać o przyszłość bliskich ZADBAJ O BEZPIECZEŃSTWO NAJBLIŻSZYCH TESTAMENTY, SPADKI, DAROWIZNY Warto już dziś zacząć realizować swoje marzenia i zadbać o przyszłość bliskich Zadbaj o przyszłość i bezpieczeństwo swoich najbliższych!

Bardziej szczegółowo

NALEŻY WYKORZYSTAĆ CZĘŚĆ C OŚWIADCZENIA

NALEŻY WYKORZYSTAĆ CZĘŚĆ C OŚWIADCZENIA 93 OŚWIADCZENIE o s t a n i e m a j ą t k o w y m ZOBOWIĄZANEGO ( osoba fizyczna ) CZĘŚĆ A Imię i nazwisko zobowiązanego PESEL, urodzony w dniu w adres zamieszkania oświadczenie o stanie majątku składane

Bardziej szczegółowo

Wykaz dokumentów identyfikujących Klienta i określających jego status prawny

Wykaz dokumentów identyfikujących Klienta i określających jego status prawny Wykaz dokumentów identyfikujących Klienta i określających jego status prawny 1) osoba fizyczna prowadząca działalność jednoosobowo: a) kopie dokumentu stwierdzającego tożsamość Klienta (dowód osobisty/paszport

Bardziej szczegółowo

WSTĘP. W publikacji zastosowano aktualne w roku 2010 stawki i wskaźniki oraz wykorzystano aktualne druki i formularze podatkowe.

WSTĘP. W publikacji zastosowano aktualne w roku 2010 stawki i wskaźniki oraz wykorzystano aktualne druki i formularze podatkowe. WSTĘP Żaden środek trwały nie wywołuje takiego zainteresowania polskiego ustawodawcy podatkowego jak samochód, a szczególnie samochód osobowy. Ograniczenia dotyczące pojazdów uznanych za samochód osobowy

Bardziej szczegółowo

JAK ROZLICZYĆ ZAGRANICZNE DOCHODY I WYPEŁNIĆ PIT-36

JAK ROZLICZYĆ ZAGRANICZNE DOCHODY I WYPEŁNIĆ PIT-36 JAK ROZLICZYĆ ZAGRANICZNE DOCHODY I WYPEŁNIĆ PIT-36 Rafał Chmielewski Wszelkie prawa zastrzeżone. Kopiowanie i rozpowszechnianie całości lub fragmentu niniejszej publikacji w jakiejkolwiek postaci jest

Bardziej szczegółowo

W jaki sposób prawo reguluje kwestię wejścia do spółki spadkobierców zmarłego wspólnika?

W jaki sposób prawo reguluje kwestię wejścia do spółki spadkobierców zmarłego wspólnika? W jaki sposób prawo reguluje kwestię wejścia do spółki spadkobierców zmarłego wspólnika? Czym jest spółka dla przedsiębiorcy? To może wiedzieć tylko on sam. Wielokrotnie założenie przedsiębiorstwa wiązało

Bardziej szczegółowo

WNIOSEK KREDYTOWY. Załącznik nr I.1. do Instrukcji kredytowania działalności gospodarczej cz. I I. PODSTAWOWE INFORMACJIE O TRANSAKCJI:

WNIOSEK KREDYTOWY. Załącznik nr I.1. do Instrukcji kredytowania działalności gospodarczej cz. I I. PODSTAWOWE INFORMACJIE O TRANSAKCJI: Załącznik nr I.1. do Instrukcji kredytowania działalności gospodarczej cz. I WYPEŁNIA PRACOWNIK BANKU ODDZIAŁ BANKU DATA ZŁOŻENIA WNIOSKU WNIOSEK KOMPLETNY tak nie DATA ZŁOŻENIA KOMPLETNEGO WNIOSKU STATUS

Bardziej szczegółowo

Leasing auta bardziej opłacalny niż kredyt

Leasing auta bardziej opłacalny niż kredyt Leasing auta bardziej opłacalny niż kredyt Autor: Katarzyna Rola-Stężycka, Tax Care; Agata Szymborska-Sutton, Tax Care 13.12.2011. Prawie 15 tys. zł może zaoszczędzić przedsiębiorca, który kupując drogi

Bardziej szczegółowo

Otwieramy firmę żeby więcej zarabiać

Otwieramy firmę żeby więcej zarabiać Otwieramy firmę żeby więcej zarabiać Mężczyzna, w wieku do 40 lat, wykształcony, chcący osiągać wyższe zarobki i być niezależny taki portret startującego polskiego przedsiębiorcy można nakreślić analizując

Bardziej szczegółowo

WNIOSEK KREDYTOWY ... ...zł) ... ...

WNIOSEK KREDYTOWY ... ...zł) ... ... BANK SPÓŁDZIELCZY W KAŁUSZYNIE WNIOSEK KREDYTOWY...... (WNIOSKODAWCA - osoba fizyczna: imię i nazwisko, nr dowodu tożsamości, adres zamieszkania, nr PESEL, nazwa i adres prowadzonej działalności gospodarczej;

Bardziej szczegółowo

EMERYTURY KAPITAŁOWE WYPŁATY Z II FILARA

EMERYTURY KAPITAŁOWE WYPŁATY Z II FILARA EMERYTURY KAPITAŁOWE WYPŁATY Z II FILARA Emerytury indywidualne, renta rodzinna dla wdów i wdowców, waloryzacja według zysków takie emerytury kapitałowe proponuje rząd. Dlaczego? Dlatego, że taki system

Bardziej szczegółowo

Prawne aspekty zasiedzenia nieruchomości. Odwrócona hipoteka

Prawne aspekty zasiedzenia nieruchomości. Odwrócona hipoteka Kancelaria Adwokacka Sławomir Derek Prawne aspekty zasiedzenia nieruchomości Odwrócona hipoteka Wodzisław Śląski 19 XI 2013 r. PRAWNE ASPEKTY ZASIEDZENIA NIERUCHOMOŚCI Zasiedzenie nabycie prawa własności

Bardziej szczegółowo

Analiza Finansowa - potrzeb Klienta.

Analiza Finansowa - potrzeb Klienta. Analiza Finansowa - potrzeb Klienta. Szanowni Państwo, przejdźmy w takim razie do zbadania Państwa potrzeb jakim jest Analiza Finansowa. Pierwszym etapem naszej rozmowy będzie sprecyzowanie Państwa celów,

Bardziej szczegółowo

2. Umowy podpisywane poza siedzibą firmy ( np. na energię, telekomunikacyjne.)

2. Umowy podpisywane poza siedzibą firmy ( np. na energię, telekomunikacyjne.) 1. Zadłużenia. Zadłużenia to jedne z najczęstszych spraw z jakimi borykają się obecnie seniorzy. Kategorie spraw mogą być dość szerokie i obejmować zadłużenia spadkowe, bankowe, wynikające z zawartych

Bardziej szczegółowo

Regulamin rachunków systematycznego oszczędzania Spółdzielczej Kasy Oszczędnościowo- Kredytowej Beskidy w Bielsku Białej

Regulamin rachunków systematycznego oszczędzania Spółdzielczej Kasy Oszczędnościowo- Kredytowej Beskidy w Bielsku Białej Załącznik do uchwały Zarządu nr 7/XIV/10 z dnia 31.05.2010r. Regulamin rachunków systematycznego oszczędzania Spółdzielczej Kasy Oszczędnościowo- Kredytowej Beskidy w Bielsku Białej Regulamin obowiązuje

Bardziej szczegółowo

Zmiana formy prawnej działalności gospodarczej prowadzonej na podstawie wpisu do ewidencji. Optymalizacja podatkowa

Zmiana formy prawnej działalności gospodarczej prowadzonej na podstawie wpisu do ewidencji. Optymalizacja podatkowa Zmiana formy prawnej działalności gospodarczej prowadzonej na podstawie wpisu do ewidencji Optymalizacja podatkowa Ryzyka związane z prowadzeniem działalności gospodarczej przez przedsiębiorców (na podstawie

Bardziej szczegółowo

Zdjęcie. Krzysztof Olbrycht doradca podatkowy www.valor.pl. Ryzykowne nabycie

Zdjęcie. Krzysztof Olbrycht doradca podatkowy www.valor.pl. Ryzykowne nabycie Zdjęcie Krzysztof Olbrycht doradca podatkowy www.valor.pl Ryzykowne nabycie KUPUJĄC SAMOCHODY WE WTÓRNYM OBIEGU GOSPODARCZYM NALEŻY WYKAZAĆ SZCZEGÓLNĄ OSTROŻNOŚĆ. I NIE CHODZI TU TYLKO O STAN TECHNICZNY

Bardziej szczegółowo

REGULAMIN ROZLICZEŃ Z TYTUŁU WKŁADÓW MIESZKANIOWYCH I BUDOWLANYCH SPÓŁDZIELNI MIESZKANIOWEJ ZWIĄZKOWIEC

REGULAMIN ROZLICZEŃ Z TYTUŁU WKŁADÓW MIESZKANIOWYCH I BUDOWLANYCH SPÓŁDZIELNI MIESZKANIOWEJ ZWIĄZKOWIEC REGULAMIN ROZLICZEŃ Z TYTUŁU WKŁADÓW MIESZKANIOWYCH I BUDOWLANYCH SPÓŁDZIELNI MIESZKANIOWEJ ZWIĄZKOWIEC A. Przepisy prawne: - ustawa z dnia 16.09.1982r. Prawo spółdzielcze (t.j. Dz.U. z 2003r. Nr 188,

Bardziej szczegółowo

PRZEKSZTAŁCENIE SPÓŁKI CYWILNEJ W SPÓŁKĘ PRAWA HANDLOWEGO

PRZEKSZTAŁCENIE SPÓŁKI CYWILNEJ W SPÓŁKĘ PRAWA HANDLOWEGO PRZEKSZTAŁCENIE SPÓŁKI CYWILNEJ W SPÓŁKĘ PRAWA HANDLOWEGO Prowadzenie działalności gospodarczej w formie spółki cywilnej ( Spółka ) jest najprostszym narzędziem, po który sięgają przedsiębiorcy. Spisanie

Bardziej szczegółowo

Zainteresowane osoby proszę o kontakt : Artur Łuczak artur.luczak@pramerica.pl

Zainteresowane osoby proszę o kontakt : Artur Łuczak artur.luczak@pramerica.pl Zarządzanie majątkiem utożsamiane bywa w Polsce głównie z jego powiększaniem, natomiast rzadko właściciele firm myślą o jego zabezpieczeniu. Gdy mowa o ochronie majątku w przypadku jednoosobowej działalności

Bardziej szczegółowo

Zbuduj swoją historię kredytową

Zbuduj swoją historię kredytową Krzysztof Nyrek Zbuduj swoją historię kredytową Niniejszy ebook jest wartością prywatną. Niniejsza publikacja może być kopiowana, oraz dowolnie rozprowadzana tylko i wyłącznie w formie, w jakiej została

Bardziej szczegółowo

BANK SPÓŁDZIELCZY W ŻOŁYNI Nr wniosku.(lp/rok) WNIOSEK KREDYTOWY

BANK SPÓŁDZIELCZY W ŻOŁYNI Nr wniosku.(lp/rok) WNIOSEK KREDYTOWY Załącznik nr I.1. do Instrukcji kredytowania działalności gospodarczej, część I BANK SPÓŁDZIELCZY W ŻOŁYNI Nr wniosku.(lp/rok) WNIOSEK KREDYTOWY...... (WNIOSKODAWCA - osoba fizyczna: imię i nazwisko, nr

Bardziej szczegółowo

b) 15 latek umawia się z sąsiadem, że będzie wykonywał na jego rzecz usługi polegające na koszeniu i

b) 15 latek umawia się z sąsiadem, że będzie wykonywał na jego rzecz usługi polegające na koszeniu i 1. Wskaż, w której z wymienionych sytuacji zawarto ważną umowę: a) 12 latek, kupując zeszyty, zobowiązuje się wobec sprzedawcy w kiosku, że zapłaci mu, kiedy dostanie kieszonkowe b) 15 latek umawia się

Bardziej szczegółowo

Niniejszy ebook jest własnością prywatną.

Niniejszy ebook jest własnością prywatną. Niniejszy ebook jest własnością prywatną. Niniejsza publikacja, ani żadna jej część, nie może być kopiowana, ani w jakikolwiek inny sposób reprodukowana, powielana, ani odczytywana w środkach publicznego

Bardziej szczegółowo

1. Ustrój majątkowy w małżeństwie 2. Zarząd majątkiem wspólnym małżonków 3. Odpowiedzialność małżonków za długi

1. Ustrój majątkowy w małżeństwie 2. Zarząd majątkiem wspólnym małżonków 3. Odpowiedzialność małżonków za długi Prawo rodzinne i opiekuńcze Kodeks rodzinny i opiekuńczy ustawa z dn. 25.02. 1964r. /Dz.U. Nr 9, poz. 59 ze zm./ Przedmiotem prawa rodzinnego i opiekuńczego są stosunki prawne w małżeństwie między małżonkami

Bardziej szczegółowo

Pełnomocnictwo ogólne

Pełnomocnictwo ogólne Pełnomocnictwo ogólne Informacje ogólne Rodzaj upoważnienia Pełnomocnictwo jest jednostronną czynnością prawną o charakterze upoważniającym. Mocodawca powinien złożyć pełnomocnikowi oświadczenie, że udziela

Bardziej szczegółowo

Analiza przepływów pieniężnych spółki

Analiza przepływów pieniężnych spółki Analiza przepływów pieniężnych spółki Przepływy pieniężne mierzą wszystkie wpływy i wypływy gotówki z i do spółki, a do tego od razu przyporządkowują je do jednej z 3 kategorii: przepływy operacyjne -

Bardziej szczegółowo

U-Rodziny 2011 Inicjatywa Firm Rodzinnych

U-Rodziny 2011 Inicjatywa Firm Rodzinnych Poznań U-Rodziny 2011 Planowanie Inicjatywa Spadkowe oraz Firm Plan Rodzinnych Sukcesji - Wiesław Borawski u-rodziny 2011 IFR Finansowe bezpieczeństwo firmy i rodziny w długiej perspektywie 3 Wiesław Borawski

Bardziej szczegółowo

Spis treści. Wykaz skrótów. Wstęp

Spis treści. Wykaz skrótów. Wstęp Spis treści Wykaz skrótów Wstęp Rozdział I. Prawne aspekty umowy leasingowej 1.1. Leasing w prawie cywilnym 1.2. Cesja wierzytelności leasingowych - podstawy cywilnoprawne 1.3. Leasing po upadłości 1.4.

Bardziej szczegółowo

PRAWO SPADKOWE PORADNIK Z WZORAMI PISM PROCESOWYCH

PRAWO SPADKOWE PORADNIK Z WZORAMI PISM PROCESOWYCH PRAWO SPADKOWE por adni kzwzor amipi sm pr ocesowych PRAWO SPADKOWE PORADNIK Z WZORAMI PISM PROCESOWYCH Stan prawny na dzień 1.01.2007 r. Honorata Kwiczal Wszelkie prawa zastrzeżone. Kopiowanie i rozpowszechnianie

Bardziej szczegółowo

Prawo Podatkowe. Zobowiązanie podatkowe powstawanie, wygasanie, odpowiedzialność

Prawo Podatkowe. Zobowiązanie podatkowe powstawanie, wygasanie, odpowiedzialność Prawo Podatkowe Zobowiązanie podatkowe powstawanie, wygasanie, odpowiedzialność Powstawanie zobowiązań podatkowych Istnieją dwie metody powstawania zobowiązań: - z mocy prawa - ex lege (art. 21 1 pkt 1

Bardziej szczegółowo

BANK SPÓŁDZIELCZY W MIŃSKU MAZOWIECKIM ODDZIAŁ W WNIOSEK KREDYTOWY... 1...

BANK SPÓŁDZIELCZY W MIŃSKU MAZOWIECKIM ODDZIAŁ W WNIOSEK KREDYTOWY... 1... Załącznik nr 1 do Instrukcji kredytowania działalności gospodarczej BANK SPÓŁDZIELCZY W MIŃSKU MAZOWIECKIM ODDZIAŁ W Adnotacje Banku Data przyjęcia wniosku Nr rejestru.. Podpis pracownika Banku WNIOSEK

Bardziej szczegółowo

Bibby Financial Services

Bibby Financial Services Bibby Financial Services Bibby Financial Services Łukasz Sadowski Kierownik Zespołu SprzedaŜy Jak działa faktoring? Krok 1 - SprzedaŜ towaru i wystawienie faktury Dostawca dostarcza towar, bądź usługę

Bardziej szczegółowo

BANK SPÓŁDZIELCZY W WOJSŁAWICACH

BANK SPÓŁDZIELCZY W WOJSŁAWICACH BANK SPÓŁDZIELCZY W WOJSŁAWICACH Załącznik nr I.1. do Instrukcji kredytowania działalności gospodarczej cz. I I. PODSTAWOWE INFORMACJIE O TRANSAKCJI: 1. WNIOSKODAWCA: WNIOSEK KREDYTOWY Nazwa Wnioskodawcy

Bardziej szczegółowo

Oświadczenie majątkowe Wnioskodawcy prowadzącego działalność gospodarczą (z Współmałżonkiem*)

Oświadczenie majątkowe Wnioskodawcy prowadzącego działalność gospodarczą (z Współmałżonkiem*) Załącznik nr do wniosku o pożyczkę Oświadczenie majątkowe Wnioskodawcy prowadzącego działalność gospodarczą (z Współmałżonkiem*) DANE WNIOSKODAWCY. (imię i nazwisko) DANE WSPÓŁMAŁŻONKA WNIOSKODAWCY (wypełnić

Bardziej szczegółowo

Rozmowa ze sklepem przez telefon

Rozmowa ze sklepem przez telefon Rozmowa ze sklepem przez telefon - Proszę Pana, chciałam Panu zaproponować opłacalny interes. - Tak, słucham, o co chodzi? - Dzwonię w imieniu portalu internetowego AmigoBONUS. Pan ma sklep, prawda? Chciałam

Bardziej szczegółowo

FISZKA III POSZCZEGÓLNE UMOWY MAJĄTKOWE MAŁŻEŃSKIE I ICH USTALENIA

FISZKA III POSZCZEGÓLNE UMOWY MAJĄTKOWE MAŁŻEŃSKIE I ICH USTALENIA FISZKA III POSZCZEGÓLNE UMOWY MAJĄTKOWE MAŁŻEŃSKIE I ICH USTALENIA Obowiązujące zasady dotyczą wszystkich niezależnie od wybranego małżeńskiego ustroju majątkowego i niezależnie od daty zawarcia związku

Bardziej szczegółowo

Polisa jako narzędzie sukcesji majątkowej

Polisa jako narzędzie sukcesji majątkowej Polisa jako narzędzie sukcesji majątkowej Lionbiznes.net przygotował Jarosław Lipke Cele sukcesji majątkowej (1) Zaplanowany podział majątku decyzja kto ile dziedziczy wraz z zapewnieniem "wykonalności"

Bardziej szczegółowo

WNIOSEK KREDYTOWY. Wielkość posiadanych udziałów. 5. Rodzaj prowadzonej działalności:... 6. Nr telefonu, adres e-mail... ...

WNIOSEK KREDYTOWY. Wielkość posiadanych udziałów. 5. Rodzaj prowadzonej działalności:... 6. Nr telefonu, adres e-mail... ... Załącznik nr I.1. do Instrukcji kredytowania działalności gospodarczej, część I BANK SPÓŁDZIELCZY W SUCHEDNIOWIE WNIOSEK KREDYTOWY...... (WNIOSKODAWCA - osoba fizyczna: imię i nazwisko, nr dowodu tożsamości,

Bardziej szczegółowo

PRZEWODNIK DO PRZYGOTOWANIA PLANU DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ

PRZEWODNIK DO PRZYGOTOWANIA PLANU DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ PRZEWODNIK DO PRZYGOTOWANIA PLANU DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ CZYM JEST PLAN DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ (BIZNES-PLAN), I DO CZEGO JEST ON NAM POTRZEBNY? Plan działalności gospodarczej jest pisemnym dokumentem,

Bardziej szczegółowo

Gwarancja de minimis

Gwarancja de minimis Gwarancja de minimis wsparcie dla mikro-, małych i średnich przedsiębiorstw Bank Gospodarstwa Krajowego, utworzony w 1924 r., jest jedynym bankiem państwowym w Polsce Misją BGK jest sprawna i efektywna

Bardziej szczegółowo

Spis treści. Przedmowa... Wykaz skrótów...

Spis treści. Przedmowa... Wykaz skrótów... Przedmowa... Wykaz skrótów... IX XI Część I. Komentarz praktyczny z orzecznictwem... 1 Rozdział 1. Artykuł 961 KC rozrządzenie poszczególnymi przedmiotami jako powołanie do spadku. Reguły interpretacyjne

Bardziej szczegółowo

FINANSE W FIRMIE ŹRÓDŁA FINANSOWANIA I OPTYMALIZACJA KOSZTÓW

FINANSE W FIRMIE ŹRÓDŁA FINANSOWANIA I OPTYMALIZACJA KOSZTÓW FINANSE W FIRMIE ŹRÓDŁA FINANSOWANIA I OPTYMALIZACJA KOSZTÓW PODSTAWOWE ŹRÓDŁA FINANSOWANIA Źródła wewnętrzne KAPITAŁY WŁASNE Oszczędności Rodzina, znajomi Własny majątek trwały Wiedza Źródła zewnętrzne

Bardziej szczegółowo

WNIOSEK KREDYTOWY. 5. Rodzaj prowadzonej działalności:... 6. Nr telefonu, adres e-mail... ...

WNIOSEK KREDYTOWY. 5. Rodzaj prowadzonej działalności:... 6. Nr telefonu, adres e-mail... ... Załącznik nr 2 do,,instrukcji kredytowania działalności gospodarczej Bank Spółdzielczy w Parczewie WNIOSEK KREDYTOWY...... (WNIOSKODAWCA - osoba fizyczna: imię i nazwisko, nr dowodu tożsamości, adres zamieszkania,

Bardziej szczegółowo

WNIOSEK O KREDYT SZYBKA GOTÓWKA DLA FIRM

WNIOSEK O KREDYT SZYBKA GOTÓWKA DLA FIRM gotówka dla Firm Załącznik nr 1 do Metryki Kredytu Szybka WNIOSEK O KREDYT SZYBKA GOTÓWKA DLA FIRM I. PODSTAWOWE INFORMACJIE O TRANSAKCJI: 1. WNIOSKODAWCA: Nazwa Wnioskodawcy Siedziba Wnioskodawcy Regon

Bardziej szczegółowo

Bibby Financial Services

Bibby Financial Services Bibby Financial Services Bibby Financial Services Wspieramy rozwój firm na całym świecie Łukasz Sadowski Piotr Brewczak Jaki jest średni roczny wzrost faktoringu w ostatnich 3 latach? Branża faktoringowa

Bardziej szczegółowo

Dokumenty do AKTU NOTARIALNEGO

Dokumenty do AKTU NOTARIALNEGO Dokumenty do AKTU NOTARIALNEGO 1. SPRZEDAŻ, DAROWIZNA, ZAMIANA - zbycie nieruchomości: gruntowych (zabudowanych i niezabudowanych), budynkowych, lokalowych: DOKUMENT WŁASNOŚCI - podstawa nabycia np.: wypis

Bardziej szczegółowo

Wniosek o wydanie zaświadczenia o wysokości zobowiązań spadkodawcy

Wniosek o wydanie zaświadczenia o wysokości zobowiązań spadkodawcy Wniosek o wydanie zaświadczenia o wysokości zobowiązań spadkodawcy Informacje ogólne Kiedy po zaświadczenie Przyjmując spadek, musimy liczyć się z tym, że nie zawsze będzie to dla nas korzystne. Czasami

Bardziej szczegółowo

ZESTAWIENIE DOKUMENTACJI DO WNIOSKU O POŻYCZKĘ/KREDYT

ZESTAWIENIE DOKUMENTACJI DO WNIOSKU O POŻYCZKĘ/KREDYT ZESTAWIENIE DOKUMENTACJI DO WNIOSKU O POŻYCZKĘ/KREDYT 4. 5. Lp. I. DOKUMENTACJA FORMALNO-PRAWNA DOTYCZĄCA KLIENTA Dowód osobisty lub paszport 2. Zaświadczenie o zameldowaniu zawsze w przypadku paszportu

Bardziej szczegółowo

BANK SPÓŁDZIELCZY W... ODDZIAŁ W... WNIOSEK KREDYTOWY. 3. REGON, NIP:... 4. Główni udziałowcy Firmy: Imię i nazwisko / Nazwa ...

BANK SPÓŁDZIELCZY W... ODDZIAŁ W... WNIOSEK KREDYTOWY. 3. REGON, NIP:... 4. Główni udziałowcy Firmy: Imię i nazwisko / Nazwa ... Załącznik nr 1 do Instrukcji kredytowania działalności gospodarczej, BANK SPÓŁDZIELCZY W... ODDZIAŁ W... WNIOSEK KREDYTOWY...... (WNIOSKODAWCA - osoba fizyczna: imię i nazwisko, nr dowodu tożsamości, adres

Bardziej szczegółowo

SPIS TREŚCI. Księga IV Spadki

SPIS TREŚCI. Księga IV Spadki SPIS TREŚCI Księga pierwsza Część ogólna...10 Tytuł I Przepisy wstępne...10 Tytuł II Osoby...11 Dział I Osoby fizyczne...11 Rozdział I Zdolność prawna i zdolność do czynności prawnych...11 Rozdział II

Bardziej szczegółowo

uwagi prawne i instrukcja do wzoru dokumentu oraz wzory dokumentu: WEZWANIE DO ZAPŁATY

uwagi prawne i instrukcja do wzoru dokumentu oraz wzory dokumentu: WEZWANIE DO ZAPŁATY uwagi prawne i instrukcja do wzoru dokumentu oraz wzory dokumentu: WEZWANIE DO ZAPŁATY SERWISPRAWA.PL SP. Z O.O. e-mail: biuro@serwisprawa.pl tel.: (71) 390 84 08 Plac Powstańców Śląskich 7 53-332 Wrocław

Bardziej szczegółowo

Mikroprzedsiębiorczość w Polsce

Mikroprzedsiębiorczość w Polsce Mikroprzedsiębiorczość w Polsce Analizabarier rozwoju i dostępu do finansowania* Bd Badanie Fundacji jikronenberga przy Citi Handlowy we współpracy merytorycznej Microfinance Centre *cytowanie bez ograniczeń

Bardziej szczegółowo

Własny biznes krok po kroku

Własny biznes krok po kroku Własny biznes krok po kroku Agnieszka Knust Warszawa, 2010 Publikacja bezpłatna Możesz bezpłatnie oraz wyłącznie do użytku prywatnego udostępniać tę epublikację swoim znajomym. Niniejsza publikacja, ani

Bardziej szczegółowo

Credit Agricole Bank Polska oferta produktowa dla małych i średnich firm

Credit Agricole Bank Polska oferta produktowa dla małych i średnich firm Credit Agricole Bank Polska oferta produktowa dla małych i średnich firm Konferencja FRIG Zielona Góra 27.02.2012 Credit Agricole Bank Polska S.A. Bank Credit Agricole od 117 lat teraz także w Polsce.

Bardziej szczegółowo

Zasady przyznawania płatności ekologicznej w przypadku śmierci rolnika, następstwa prawnego lub przeniesienia posiadania gruntów

Zasady przyznawania płatności ekologicznej w przypadku śmierci rolnika, następstwa prawnego lub przeniesienia posiadania gruntów Zasady przyznawania płatności ekologicznej w przypadku śmierci rolnika, następstwa prawnego lub przeniesienia posiadania gruntów Definicje rolnik - osoba fizyczna, osoba prawna, grupa osób fizycznych lub

Bardziej szczegółowo

Ostatni moment na samochód z kratką

Ostatni moment na samochód z kratką Ostatni moment na samochód z kratką Nowe zasady odliczania VAT-u od nabycia samochodów osobowych oraz innych wydatków z nimi związanych są coraz bliżej wejścia w życie. Rząd przyjął przygotowany przez

Bardziej szczegółowo

WNIOSEK O UDZIELENIE KREDYTU NA DZIAŁALNOŚĆ GOSPODARCZĄ

WNIOSEK O UDZIELENIE KREDYTU NA DZIAŁALNOŚĆ GOSPODARCZĄ Bank Spółdzielczy w Grodzisku Wielkopolskim Nr rejestru zgłoszeń: Wpisano dnia: Prowadzący sprawę: WNIOSEK O UDZIELENIE KREDYTU NA DZIAŁALNOŚĆ GOSPODARCZĄ ZłoŜony przez:...... telefon: (firma)... (dom)...

Bardziej szczegółowo

Wniosek o stwierdzenie nabycia spadku

Wniosek o stwierdzenie nabycia spadku Wniosek o stwierdzenie nabycia spadku Informacje ogólne Spadek Spadek stanowią prawa i obowiązki majątkowe zmarłego. Natomiast do spadku nie naleŝą te prawa i obowiązki zmarłego, które były ściśle związane

Bardziej szczegółowo

WNIOSEK KREDYTOWY. 5. Rodzaj prowadzonej działalności:... 6. Nr telefonu, adres e-mail... ... 7. Osoba upoważniona do kontaktów z Bankiem...

WNIOSEK KREDYTOWY. 5. Rodzaj prowadzonej działalności:... 6. Nr telefonu, adres e-mail... ... 7. Osoba upoważniona do kontaktów z Bankiem... Załącznik nr I.1. do Instrukcji kredytowania działalności gospodarczej, część I Bank Spółdzielczy w Środzie Śląskiej Oddział w WNIOSEK KREDYTOWY (WNIOSKODAWCA - osoba fizyczna: imię i nazwisko, nr dowodu

Bardziej szczegółowo

BROSZURA INFORMACYJNA DLA OSÓB UPRAWNIONYCH DO ZAMIANY AKCJI SPÓŁEK KONSOLIDOWANYCH. ENERGA-OPERATOR S.A. i ENERGA Elektrownie Ostrołęka S.A.

BROSZURA INFORMACYJNA DLA OSÓB UPRAWNIONYCH DO ZAMIANY AKCJI SPÓŁEK KONSOLIDOWANYCH. ENERGA-OPERATOR S.A. i ENERGA Elektrownie Ostrołęka S.A. BROSZURA INFORMACYJNA DLA OSÓB UPRAWNIONYCH DO ZAMIANY AKCJI SPÓŁEK KONSOLIDOWANYCH PODSTAWA PRAWNA ENERGA-OPERATOR S.A. i ENERGA Elektrownie Ostrołęka S.A. NA AKCJE SPÓŁKI KONSOLIDUJĄCEJ ENERGA S.A. Ustawa

Bardziej szczegółowo

UMOWA O PROWADZENIE KSIĘGI PRZYCHODÓW I ROZCHODÓW. zawarta w Warszawie w dniu... 2014 roku, pomiędzy:

UMOWA O PROWADZENIE KSIĘGI PRZYCHODÓW I ROZCHODÓW. zawarta w Warszawie w dniu... 2014 roku, pomiędzy: UMOWA O PROWADZENIE KSIĘGI PRZYCHODÓW I ROZCHODÓW zawarta w Warszawie w dniu... 2014 roku, pomiędzy: Iwoną Krakowiak, prowadzącą działalność gospodarczą pod firmą Incomes.pl Biuro księgowo-rachunkowe Iwona

Bardziej szczegółowo

JAK ZMINIMALIZOWAĆ KOSZTY ZWIĄZANE Z DŁUGIEM? (odsetki, koszty procesu, koszty egzekucji komorniczej)

JAK ZMINIMALIZOWAĆ KOSZTY ZWIĄZANE Z DŁUGIEM? (odsetki, koszty procesu, koszty egzekucji komorniczej) Radca Prawny Mateusz Data ul. św. Maksymiliana Kolbe 2 64-100 Leszno NIP 697-211-85-19 Pz-3775 JAK ZMINIMALIZOWAĆ KOSZTY ZWIĄZANE Z DŁUGIEM? (odsetki, koszty procesu, koszty egzekucji komorniczej) Wprowadzenie.

Bardziej szczegółowo

BZ WBK LEASING S.A. 07-03-2014 Kowary

BZ WBK LEASING S.A. 07-03-2014 Kowary BZ WBK LEASING S.A. 07-03-2014 Kowary Spis treści 1. Kim jesteśmy 2. Zalety leasingu jako formy finansowania 3. Leasing operacyjny, leasing finansowy 3. Co oferujemy Klientowi 4. Przewagi konkurencyjne

Bardziej szczegółowo

WNIOSEK o udzielenie kredytu w rachunku bieżącym / obrotowego / inwestycyjnego/ rewolwingowego / pomostowego / deweloperskiego / konsolidacyjnego/*

WNIOSEK o udzielenie kredytu w rachunku bieżącym / obrotowego / inwestycyjnego/ rewolwingowego / pomostowego / deweloperskiego / konsolidacyjnego/* Adnotacje Banku Data przyjęcia wniosku Nr rejestru... Podpis pracownika Banku.. BANK SPÓŁDZIELCZY W OSTROWI MAZOWIECKIEJ Oddział w..... WNIOSEK o udzielenie kredytu w rachunku bieżącym / obrotowego / inwestycyjnego/

Bardziej szczegółowo

OŚWIADCZENIE o sytuacji rodzinnej, materialnej i finansowej F- 062/1 NACZELNIK URZĘDU SKARBOWEGO W WODZISŁAWIU ŚLĄSKIM

OŚWIADCZENIE o sytuacji rodzinnej, materialnej i finansowej F- 062/1 NACZELNIK URZĘDU SKARBOWEGO W WODZISŁAWIU ŚLĄSKIM 1. Numer Identyfikacji Podatkowej podatnika 2. Nr sprawy 3. Nr dokumentu F- 062/1 OŚWIADCZENIE o sytuacji rodzinnej, materialnej i finansowej Podstawa prawna: Art. 180 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r.

Bardziej szczegółowo

WNIOSEK o kredyt/ inny produkt kredytowy

WNIOSEK o kredyt/ inny produkt kredytowy Bank Spółdzielczy w Białobrzegach Załącznik 2.1 do Zasad udzielania kredytów klientom instytucjonalnym WNIOSEK o kredyt/ inny produkt kredytowy Data wpływu Nr wniosku Bank Spółdzielczy w Białobrzegach

Bardziej szczegółowo

Nasz klient, nasz Pan?

Nasz klient, nasz Pan? przemyślane rozwiązania Nasz klient, nasz Pan? Nazwa przykładowego klienta Nie Propozycja ściemniaj! współpracy Co podać? 5 powodów dla których miałbym tu coś zamówić Mniejszy lub większy kryzys spotka

Bardziej szczegółowo

RAMOWA UMOWA O WSPÓŁPRACĘ. nr..

RAMOWA UMOWA O WSPÓŁPRACĘ. nr.. RAMOWA UMOWA O WSPÓŁPRACĘ nr.. zawarta w dniu w Łodzi pomiędzy: firmą Łukasz Śledzik z siedzibą w Łodzi przy Ketlinga 9/5 92-431 Łódź, zarejestrowany NIP 728-245-91-37, REGON 100171550, właścicielem serwisu

Bardziej szczegółowo

Neurosprzedaż, czyli anatomia sprzedaży faktoringu. Poznań, 8 maja 2014 r.

Neurosprzedaż, czyli anatomia sprzedaży faktoringu. Poznań, 8 maja 2014 r. Neurosprzedaż, czyli anatomia sprzedaży faktoringu Poznań, 8 maja 2014 r. więcej o faktoringu więcej o sprzedaży Ile kosztuje faktoring? Komu zaproponować faktoring? Jak wygląda proces sprzedażowy w BFS?

Bardziej szczegółowo

Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa. Zasady opodatkowania spadków i darowizn. www.finanse.mf.gov.pl

Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa. Zasady opodatkowania spadków i darowizn. www.finanse.mf.gov.pl Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa Zasady opodatkowania spadków i darowizn www.finanse.mf.gov.pl 1 2 Ministerstwo Finansów Zasady opodatkowania spadków i darowizn Otrzymanie darowizny

Bardziej szczegółowo

Masz samochód masz Kredyt

Masz samochód masz Kredyt Masz samochód masz Kredyt Oferta + procedura 1 Spis treści A. Grupa docelowa Klientów oraz oferta B. Rodzaje pojazdów C. Wymagania stawiane Klientom, dokumenty D. Wniosek E. Wycena pojazdu F. Umowa i opłaty

Bardziej szczegółowo

Następstwo prawne obowiązek wystawienia tzw. faktur zapomnianych i prawo do odliczenia VAT naliczo

Następstwo prawne obowiązek wystawienia tzw. faktur zapomnianych i prawo do odliczenia VAT naliczo W przypadku niewystawienia faktur sprzedażowych przez poprzednika prawnego niezbędne jest ich wystawienie przez następcę prawnego i złożenie w imieniu poprzedniej spółki korekty deklaracji VAT. Jestem

Bardziej szczegółowo

Kluczowe problemy przy zakładaniu własnej firmy.

Kluczowe problemy przy zakładaniu własnej firmy. Projekt współfinansowany przez Unię Europejską w ramach Europejskiego Funduszu Społecznego Kluczowe problemy przy zakładaniu własnej firmy. Prelegent: dr Jerzy Jagoda, przedsiębiorca, doradca firm z kapitałem

Bardziej szczegółowo

Kiedy umowa najmu samochodu może zostać uznana na gruncie prawa podatkowego za umowę leasingu?

Kiedy umowa najmu samochodu może zostać uznana na gruncie prawa podatkowego za umowę leasingu? Kiedy umowa najmu samochodu może zostać uznana na gruncie prawa podatkowego za umowę leasingu? Do kosztów uzyskania przychodów można zaliczyć wydatki związane z eksploatacją samochodu osobowego nie będącego

Bardziej szczegółowo

KONFERENCJA INTERIM MANAGEMENT 2009 RESTRUKTURYZACJA PRZY UTRACIE PŁYNNOŚCI. Ewa Rytka - Interim Manager. Warszawa, 24 listopada 2009 r.

KONFERENCJA INTERIM MANAGEMENT 2009 RESTRUKTURYZACJA PRZY UTRACIE PŁYNNOŚCI. Ewa Rytka - Interim Manager. Warszawa, 24 listopada 2009 r. KONFERENCJA INTERIM MANAGEMENT 2009 RESTRUKTURYZACJA PRZY UTRACIE PŁYNNOŚCI Ewa Rytka - Interim Manager Warszawa, 24 listopada 2009 r. Najlepszy moment na restrukturyzację - czas prosperity Są fundusze

Bardziej szczegółowo

Europejski Fundusz Rolny na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich: Europa inwestująca w obszary wiejskie

Europejski Fundusz Rolny na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich: Europa inwestująca w obszary wiejskie Zasady przyznawania płatności rolno-środowiskowo-klimatycznej w przypadku śmierci rolnika, następstwa prawnego lub przeniesienia posiadania gruntów lub stada zwierząt ras lokalnych Definicje rolnik - osoba

Bardziej szczegółowo

FIRMA TRANSPORTOWA ZARZĄDZANIE, FINANSE, UBEZPIECZENIA

FIRMA TRANSPORTOWA ZARZĄDZANIE, FINANSE, UBEZPIECZENIA FIRMA TRANSPORTOWA KROK PO EWIDENCJA, KROKU ROZLICZENIA, KONTROLE ZARZĄDZANIE, FINANSE, UBEZPIECZENIA FIRMA TRANSPORTOWA KROK PO KROKU zarządzanie, finanse, ubezpieczenia Autorzy: Rafał Ratajczak, Robert

Bardziej szczegółowo

Prawo upadłościowe i naprawcze. Dr Anna Rachwał 2014/2015

Prawo upadłościowe i naprawcze. Dr Anna Rachwał 2014/2015 Prawo upadłościowe i naprawcze Dr Anna Rachwał 2014/2015 Prawo upadłościowe i naprawcze 3. Masa upadłości i. Ustalenie składu masy upadłości ii. Skutki ogłoszenia upadłości obejmującej likwidację majątku

Bardziej szczegółowo

Zamość, dnia 11 lutego 2015 r. AG.ZP 3320.12..15. Dotyczy: wyjaśnienie treści siwz.

Zamość, dnia 11 lutego 2015 r. AG.ZP 3320.12..15. Dotyczy: wyjaśnienie treści siwz. Zamość, dnia 11 lutego 2015 r. AG.ZP 3320.12..15 Dotyczy: wyjaśnienie treści siwz. im. Papieża Jana Pawła II w Zamościu ul. Al. Jana Pawła II 10 informuje, zgodnie z art. 38 ust. 1, 2 ustawy Prawo zamówień

Bardziej szczegółowo

Bilans przedsiębiorstwa co to takiego? Autor: mgr Gabriela Jagsz

Bilans przedsiębiorstwa co to takiego? Autor: mgr Gabriela Jagsz Bilans przedsiębiorstwa co to takiego? Autor: mgr Gabriela Jagsz Cele lekcji W trakcie zajęć uczeń powinien: ćwiczyć umiejętności pracy w grupie, ćwiczyć umiejętności autoprezentacji, prezentować efekty

Bardziej szczegółowo

Wniosek o udzielenie kredytu pomostowego Unia Biznes/Unia Super Biznes* na finansowanie projektów objętych dofinansowaniem ze środków UE

Wniosek o udzielenie kredytu pomostowego Unia Biznes/Unia Super Biznes* na finansowanie projektów objętych dofinansowaniem ze środków UE Wniosek o udzielenie kredytu pomostowego Unia Biznes/Unia Super Biznes* na finansowanie projektów objętych dofinansowaniem ze środków UE...... (WNIOSKODAWCA - osoba fizyczna: imię i nazwisko, nr dowodu

Bardziej szczegółowo

URZĄD SKARBOWY W OSTROWI MAZOWIECKIEJ ul. Stanisława Duboisa 1, 07-300 Ostrów Mazowiecka POSTĘPOWANIE W PRZYPADKU NABYCIA SPADKU

URZĄD SKARBOWY W OSTROWI MAZOWIECKIEJ ul. Stanisława Duboisa 1, 07-300 Ostrów Mazowiecka POSTĘPOWANIE W PRZYPADKU NABYCIA SPADKU URZĄD SKARBOWY W OSTROWI MAZOWIECKIEJ ul. Stanisława Duboisa 1, 07-300 Ostrów Mazowiecka POSTĘPOWANIE W PRZYPADKU NABYCIA SPADKU KARTA INFORMACYJNA obowiązuje od 02.11.2015 r. 1. Kogo dotyczy Osób fizycznych,

Bardziej szczegółowo

Dokumenty niezbędne do sprzedaży nieruchomości i podpisania aktu notarialnego:

Dokumenty niezbędne do sprzedaży nieruchomości i podpisania aktu notarialnego: Dokumenty niezbędne do sprzedaży nieruchomości i podpisania aktu notarialnego: Legenda: I. SPRZEDAŻ LUB DAROWIZNA DZIAŁKI str. 2 II. SPRZEDAŻ LUB DAROWIZNA LOKALU Z KSIĘGĄ WIECZYSTĄ str. 3 III. SPRZEDAŻ

Bardziej szczegółowo

Przyjęcie i odrzucenie spadku 1

Przyjęcie i odrzucenie spadku 1 Przyjęcie i odrzucenie spadku 1 Redakcja: dr Joanna Mikołajczyk Autorzy: Justyna Pułka, Adrianna Majchrzak Śmierć osoby fizycznej powoduje, że jej prawa i obowiązki majątkowe przechodzą na następców prawnych.

Bardziej szczegółowo

Oferta kredytowa dla Klientów Firmowych

Oferta kredytowa dla Klientów Firmowych Oferta kredytowa dla Klientów Firmowych Polbank EFG S.A. po raz czwarty najlepszym bankiem dla Firm według miesięcznika Forbes najprostszy sposób zwiększania obrotów Twojej firmy Monika Stec dyrektor placówki

Bardziej szczegółowo

Spis treści: Rozdział 1. Rodzaje spółek osobowych

Spis treści: Rozdział 1. Rodzaje spółek osobowych Spółki osobowe. Prawo spółek. Prawo podatkowe i bilansowe. Sebastian Kuros, Monika Toczek, Anna Kuraś Spółki osobowe stają się coraz popularniejszą formą prowadzenia działalności gospodarczej. Wynika to

Bardziej szczegółowo