Opis szkolenia. Dane o szkoleniu. Program. BDO - informacje o szkoleniu

Transkrypt

1 Opis szkolenia Dane o szkoleniu Kod szkolenia: Temat: Specjalne Strefy Ekonomiczne Pomoc publiczna dla zezwoleń wydanych po dniu 1 lipca 2014 roku. Nowelizacja ustawy o SSE od dnia 6 stycznia 2015 roku Październik Katowice, Centrum miasta, Kod szkolenia: Koszt szkolenia: % VAT Program Szkolenie ma na celu kompleksowe omówienie wszystkich zagadnień związanymi z prowadzeniem działalności na terenie Specjalnej Strefy Ekonomicznej, tj.: - uzyskania, cofnięcia i wygaszenia zezwolenia (minimalne konieczne nakłady inwestycyjne, zmiany treści uzyskanego zezwolenia, wygaszenie zezwolenia w przypadku ponoszenia strat na działalności zwolnionej lub po wykorzystaniu przysługującego limitu pomocy publicznej); - kosztów kwalifikowanych (zasady zaliczania wydatków inwestycyjnych do kosztów kwalifikowanych do objęcia pomocą, okres ponoszenia kosztów kwalifikowanych, dyskontowanie kosztów kwalifikowanych, kontrola realizacji warunków Zezwolenia); - ustalania dochodu zwolnionego z opodatkowania (zasady kwalifikacji przychodów do działalności zwolnionej i opodatkowanej, ustaleniem kosztów bezpośrednich, pośrednich i wspólnych dla danego źródła przychodów, obliczaniem proporcji przychodowej, problem straty na działalności zwolnionej z opodatkowania); - rozliczanie pomocy publicznej (ustalanie wielkości przedsiębiorstwa, maksymalna intensywność pomocy, obliczaniem limitu przysługującej pomocy publicznej, kumulacją pomocy publicznej otrzymywanej z różnych źródeł na tą samą inwestycję, dyskontowanie pomocy publicznej); - nowelizacja ustawy o SSE 2015 (istotną częścią szkolenia jest przedstawienie zmian wprowadzonych od dnia 6 stycznia 2015 r. do ustawy o specjalnych strefach ekonomicznych obejmujących m.in. nowe zasady wygaszania i cofania zezwoleń, przechowywanie dokumentów podatkowych, zmiany zezwoleń co do liczby nowych miejsc pracy itp.). Korzyści: Uczestnictwo w szkoleniu zapewni przyswojenie zasadniczych pojęć i zagadnień stanowiących o specyfice działalności strefowej, a równocześnie umożliwi nabycie praktycznych umiejętności niezbędnych dla samodzielnego rozwiązywania pojawiających się problemów związanych z działalnością na terenie strefy, takich jak obliczanie i dyskontowanie kosztów kwalifikowanych, rozliczanie pomocy publicznej udzielanej w różnych formach, dokonywania podziału dochodu na opodatkowany i zwolniony oraz prawidłowe wykazywanie go w deklaracjach podatkowych. Dzień I - Zezwolenie, koszty kwalifikowane oraz pomoc publiczna:

2 1. Zezwolenie na prowadzenie działalności na terenie SSE: 1.1. Okres obowiązywania (ważności) zezwoleń na prowadzenie działalności na terenach SSE; Przedłużanie okresu obowiązywania (ważność) uprzednio wydanych zezwoleń przez Ministra Gospodarki w przypadku wydłużenia okresu istnienia SSE w Polsce - praktyka; 1.2. Przedmiot działalności gospodarczej określony w zezwoleniu; Klasyfikacje PKWiU 2008 a zmiana zezwolenia; Opinia statystyczna GUS a kwalifikacja przychodu; 1.3. Utworzenie nowych miejsc pracy w przedsiębiorstwie związku z nową inwestycją; Obliczanie bazy zatrudnienia na dzień uzyskania zezwolenia; Przyrost miejsc pracy w danym przedsiębiorstwie; Utrzymanie nowo utworzonych miejsc pracy; 1.4. Minimalna i maksymalna wielkość nakładów inwestycyjnych określona w Zezwoleniu; Różnice w warunkach pomiędzy zezwoleniami (ponad;co najmniej;); Wartość nominalna czy zdyskontowana kosztów kwalifikowanych; 1.5. Okres ponoszenia nakładów inwestycyjnych a termin zakończenia inwestycji; Czy istnieje konieczność oddania środka trwałego do użytkowania (przyjęcie do ewidencji) w terminie do zakończenia inwestycji?; 1.6. Zmiana warunków określonych w zezwoleniu na wniosek inwestora; Praktyka Ministra Gospodarki; Problem odpadów produkcyjnych; 1.7. Kontrola warunków zezwolenia przez Zarządzającego SSE; 1.8. Przesłanki cofnięcia zezwolenia; Wyjaśnienie pojęcia,,rażące uchybienie warunkom zezwolenia"; Praktyka co do wezwań do usunięcia uchybień stwierdzonych w czasie kontroli; 1.9. Wniosek inwestora o wygaszenie zezwolenia - obecne regulacje wynikające z ustawy o SSE po nowelizacji 2015; Praktyka Ministra Gospodarki w przedmiocie wydawania decyzji o wygaszeniu zezwolenia; 2. Koszty kwalifikowane do objęcia pomocą publiczną (ŚT i WNiP): 2.1. Kwalifikacja wydatków poniesionych na nabycie lub wytworzenie środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych do kosztów kwalifikowanych inwestycji omawiana będzie z podziałem na okresy wydawania zezwoleń: od r. do r. oraz koszty kwalifikowane inwestycji realizowanych od dnia 1 lipca 2014 r. (omówione na podstawie Wytycznych); 2.2. Koszty inwestycji - jakie wydatki zalicza się na wartość początkową ŚT i WNiP wg ustawy o CIT/PIT oraz ustawy o rachunkowości - różnice; 2.3. Moment poniesienia kosztu inwestycyjnego według zasady kasowej lub memoriałowej - odmienne stanowiska judykatury oraz Ministerstwa Finansów; 2.4. Okres ponoszenia wydatków inwestycyjnych kwalifikowanych; Moment, od którego dopuszczalne jest rozpoczęcie ponoszenia kosztów kwalifikowanych wg unijnych Wytycznych; Problem rozliczania zaliczek wg metody kasowej; Data zakończenia inwestycji; 2.5. Obowiązek poniesienia wydatków kwalifikowanych na terenie strefy a przenoszenie ŚT; 2.6. Omówienie poszczególnych wydatków inwestycyjnych na środki trwałe: Nabycie lub wytworzenie środków trwałych, ich rozbudowę lub modernizację; Leasing finansowy (najem, dzierżawa) maszyn i urządzeń; Najem lub dzierżawa budynków, budowli i gruntów; 2.7. Obowiązek nabywania wyłącznie nowych środków trwałych prze dużych przedsiębiorców; 2.8. Przesłanki zaliczania do kosztów kwalifikowanych wydatków na WNiP; 2.9. Zakaz sprzedaży środka trwałego przed upływem 5 lub 3 lat od przyjęcia go do ewidencji; a likwidacja środka trwałego z przyczyn technicznych (zużycie, zniszczenie); 3. Koszty kwalifikowane do objęcia pomocą publiczną ze względu na utworzenie nowych miejsc pracy: 3.1. Obliczanie,,bazy" tj. średniego zatrudnienia w przedsiębiorstwie za okres 12 (lub 6) miesięcy przed dniem

3 uzyskania Zezwolenia; 3.2. Obliczanie przyrostu netto miejsc pracy w przedsiębiorstwie, w wysokości założonej w Zezwoleniu, powyżej średniego zatrudnienia z okresu przed uzyskaniem Zezwolenia; 3.3. Obowiązek utrzymania nowoutworzonych miejsc pracy przez okres 5 lub 3 lat; 3.4. Dwuletnie wynagrodzenie brutto nowego pracownika oraz składki ZUS pracodawcy jako koszt kwalifikowany; 4. Wielkość przysługującej pomocy publicznej: 4.1. Maksymalna wielkość pomocy publicznej przysługująca inwestorom w zależności od miejsca lokalizacji inwestycji (regionu) omawiana będzie z podziałem na okresy wydawania zezwoleń: od r. do r. oraz od dnia 1 lipca 2014 r. zgodnie z przyjętą Mapą Pomocy regionalnej; 4.2. Podwyższony współczynnik maksymalnej intensywności pomocy publicznej dla Małych i Średnich przedsiębiorstw; Zasady i warunki kwalifikacji przedsiębiorców jako Małych i Średnich przedsiębiorców w poszczególnych okresach; 4.3. Dyskontowanie wartości poniesionych kosztów kwalifikowanych na dzień uzyskania Zezwolenia; 4.4. Obliczenie wielkości dopuszczalnej pomocy publicznej; 4.5. Łączenie pomocy publicznej na tę samą inwestycję (np. dotacji bezpośrednich na zakup środków trwałych, zwolnienia z podatku od nieruchomości, dofinansowania tworzenia nowych miejsc pracy) do wysokości maksymalnego pułapu pomocy przysługującego przedsiębiorcy; 5. Zmiany w ustawie o SSE od dnia 6 stycznia 2015 r.: 5.1. Wprowadzenie przesłanek wnioskowania o wygaśnięcie zezwolenia przez inwestora; 5.2. Wprowadzenie nowej możliwości cofnięcia zezwolenia na wniosek przedsiębiorcy; 5.3. Wprowadzenie obowiązku zwrotu pomocy publicznej w przypadku cofnięcia zezwolenia; 5.4. Wprowadzenie obowiązku przechowywania dokumentacji księgowej przez okres 10 lat w przypadku skorzystania z pomocy publicznej; 5.5. Dopuszczalność wniosku o zmianę zezwolenia w zakresie redukcji pułapu zatrudnienia o maksymalnie 20% bez względu na datę wydania zezwolenia; 5.6. Wprowadzenie wniosku o udzielnie pomocy; Dzień II - Ustalanie dochodu zwolnionego oraz rozliczanie pomocy publicznej: 1. Zasady kwalifikacja przychodów na terenie SSE - zagadnienia ogólne: 1.1. Przedmiot działalności gospodarczej określony w Zezwoleniu wg klasyfikacji PKWiU/PKD; Pomocnicza rola opinii GUS ws klasyfikacji poszczególnych wyrobów lub usług; 1.2. Obowiązek wytworzenia wyrobów lub usług na terenie SSE - aspekt terytorialny; Problem tzw. definicji wyrobu strefowego - wytworzenie, przetworzenie lub obróbka;

4 1.3. Kwalifikacja przychodów uzyskiwanych z tytułu usług świadczonych częściowo poza terenem SSE (usługi kompleksowe) - zasady postępowania; Usługi transportowe świadczone w zw z dostawą wyrobu strefowego; Usługi serwisowe świadczone poza terenem strefy w zw z dostawą wyrobu strefowego; Usługi montażu i instalacji poza terenem strefy wyrobów wytworzonych na terenie SSE; 1.4. Prowadzenie działalności na terenie SSE oraz poprzez stały zakład położony poza terenem SSE przy wspólnej produkcji lub świadczeniu usług - problematyka stosowania przepisów o cenach transferowych w SSE; 2. Kwalifikacja poszczególnych rodzajów przychodów: 2.1. Przychody ze sprzedaży: Wyrobów gotowych określonych w Zezwoleniu, wytworzonych na terenie strefy; Odpadów (złom, szkło, makulatura itp.); Toolingu (narzędzi, obciążenie kosztami przygotowania produkcji); Uprawnień do emisji Co2; 2.2. Towarów handlowych; Materiałów i surowców; Części zamiennych i akcesoriów do wyrobów strefowych; Refakturowania usług obcych (np. transportowych); Usług najmu i dzierżawy; Zestawów, pakietów lub mieszanek wyrobów strefowych i towarów handlowych; 3. Przychody finansowe i operacyjne: 3.1. Odsetki o charakterze zwrotu z inwestycji kapitałowej: z lokat terminowych (w tym z tzw. overnightów), z udzielonych pożyczek, z obligacji itp.; Odsetki z działalności strefowej: z rachunku bieżącego, z cash poolingu, od nieterminowych płatności należności; 3.2. Przychody z tytułu dodatnich różnic kursowych od należności, zobowiązań, własnych środków pieniężnych, spłacanych kredytów i pożyczek w walucie; Różnice pomiędzy stosowaniem rachunkowej metody ustalania różnic kursowych dla celów podatkowych a stosowaniem metody podatkowej; 3.3. Przychody z tytułu premii pieniężnych i bonusów; 3.4. Konieczność odrębnego ujmowania (dokonania wydzielenia organizacyjnego - wydzielenia rachunkowego) przychodów finansowych związanych z działalnością zwolnioną; Sprzedaż środków trwałych; Odszkodowania i kary umowne; Przychody z tytułu różnic inwentaryzacyjnych (nadwyżki); Umorzone i przedawnione zobowiązania; 4 Kwalifikacja i podział kosztów uzyskania przychodów: 4.1. Priorytet przyporządkowania kosztów o charakterze bezpośrednim do danego źródła przychodów; Zasady kwalifikacji kosztów bezpośrednich danego źródła przychodów (np. techniczny koszt wytworzenia wyrobu, cena nabycia towaru handlowego; koszt nabycia refakturowanych usług, nieumorzona wartość początkowa likwidowanego środka trwałego, wyszacowany koszty wytworzenia odpadów itp.);

5 4.2. Kwalifikacja kosztów związanych z nabyciem usług obcych, wyświadczonych fizycznie poza terenem SSE przez osoby trzecie, a zużytych do wytworzenia wyrobu gotowego w SSE; 4.3. Przyporządkowanie kosztów pośrednich (np. sprzedaży, w tym transportu) w sposób bezpośredni do danego rodzaju działalności; Dopuszczalność stosowania tzw. kluczy bezpośredniego podziału kosztów (klucze alokacji) opartych na rzeczywistym zużyciu, rozdysponowaniu danego kosztu pomiędzy rodzaje prowadzonej działalności; 4.4. Podział kosztów pośrednich wspólnych dla obu zakresów działalności proporcją przychodową określoną w art. 15 ust. 2 i 2a updop; Ustalenie proporcji przychodowej; Niedopuszczalność stosowania innych proporcji; 4.5. Praktyczny aspekt korekty kosztów o wydatki niestanowiące kosztów uzyskania przychodów (NKUP) przy przejściu z wyniku bilansowego na podatkowy; 5. Ustalanie dochodu bądź straty: 5.1. Konieczność rachunkowego wyodrębnienia przychodów i kosztów związanych z działalnością zwolnioną i opodatkowaną w celu ustalenia dochodu (bądź straty) zwolnionego oraz opodatkowanego (art. 7 ust. 3 i 4 updop) Stosowanie przepisów o cenach transferowych dla ustalenia dochodu zwolnionego i opodatkowanego w przypadku równoczesnego prowadzenia działalności poza terenem SSE (odpowiednie stosowanie przepisów dotyczących podmiotów powiązanych art. 11 updop) Zakaz rozliczania straty/dochodu uzyskanego na działalności zwolnionej ze stratą/dochodem uzyskanym na działalności opodatkowanej; Brak możliwości odliczenia straty na działalności zwolnionej w kolejnych latach; 5.4. Prawidłowe wykazanie dochodu lub straty z działalności zwolnionej w deklaracji podatkowej CIT-8/8O (na przykładach); 5.5. Definicja pomocy publicznej w postaci zwolnienia z podatku dochodowego (obniżenia podstawy opodatkowania); Prowadzący Maciej Taul radca prawny; zajmujący się od 2004 r. doradztwem podatkowym na rzecz podmiotów prowadzących działalność gospodarczą na ternie Specjalnych Stref Ekonomicznych; obecnie odpowiedzialny za dział doradztwa podatkowego w firmie BLM Audyt and Podatki Sp. z o.o.; specjalizuje się w zagadnieniach związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej na terenach SSE, w szczególności dotyczących korzystania z pomocy publicznej dla przedsiębiorców oraz przysługujących zwolnień w podatku dochodowym; prowadzący liczne szkolenia otwarte i zamknięte z tematyki dotyczącej podatków VAT, CIT oraz SSE. Informacje organizacyjne Kalendarz zajęć: Informacje i zgłoszenia