MAŁOPOLSKI URZĄD WOJEWÓDZKI W KRAKOWIE

Transkrypt

1 MAŁOPOLSKI URZĄD WOJEWÓDZKI W KRAKOWIE WYDZIAŁ ORGANIZACJI I KONTROLI BO-III Kraków, dnia r. Pan Grzegorz Kozioł Wójt Gminy Tarnów ul. Krakowska Tarnów WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 175 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz z późn. zm.), jak również zgodnie z zatwierdzonym przez Wojewodę Małopolskiego Planem kontroli zewnętrznych Małopolskiego Urzędu Wojewódzkiego w Krakowie na 2012 r. w dniach od 20 do 22 listopada 2012 r. Zespół Kontrolny przeprowadził w Gminie Tarnów kontrolę problemową, której przedmiotem było rozliczenie wydatków dokonanych w ramach dotacji celowych udzielonych na zadania z zakresu pomocy materialnej dla uczniów oraz merytoryczna strona realizacji tych zadań. Kontrola została przeprowadzona przez pracowników Małopolskiego Urzędu Wojewódzkiego w Krakowie oraz Kuratorium Oświaty w Krakowie: w zakresie kontroli finansowej zadań objętych kontrolą: - Maria Szarek starszy inspektor w Wydziale Organizacji i Kontroli Małopolskiego Urzędu Wojewódzkiego w Krakowie Przewodnicząca Zespołu Kontrolnego, - Katarzyna Błaż operator urządzeń elektronicznych w Wydziale Organizacji i Kontroli Małopolskiego Urzędu Wojewódzkiego w Krakowie, - w zakresie kontroli merytorycznej zadań objętych kontrolą: - Barbara Krakowiak starszy specjalista w Delegaturze Kuratorium Oświaty w Tarnowie, - Grażyna Nędza specjalista w Delegaturze Kuratorium Oświaty w Tarnowie. Zakres kontroli obejmował procedurę udzielania uczniom: 1) pomocy materialnej o charakterze socjalnym przyznawanej na podstawie Rozdziału 8a ustawy z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty (Dz. U. z 2004 r. Nr 256, poz z późn. zm.), (dalej: ustawa o systemie oświaty), 2) dofinansowania zakupu podręczników na podstawie: - Uchwały Nr 68/11 Rady Ministrów z dnia 25 maja 2011 r. w sprawie Rządowego programu pomocy uczniom w 2011 r. Wyprawka szkolna, - rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 25 maja 2011 r. w sprawie szczegółowych warunków udzielania pomocy finansowej uczniom na zakup podręczników (dalej: rozporządzenie w sprawie wyprawki szkolnej) Kraków, ul. Basztowa 22 * tel * fax

2 Kontrolą objęto okres od 1 stycznia do 31 grudnia 2011 r. (II półrocze roku szkolnego 2010/2011 oraz I półrocze roku szkolnego 2011/2012). Realizację zadań we wskazanym wyżej zakresie ocenia się pozytywnie z uchybieniami. Kontrolą objęto następujące obszary działalności jednostki: W obszarze zagadnień merytorycznych: I. Pomoc materialna o charakterze socjalnym - stypendia i zasiłki szkolne W kontrolowanej jednostce obowiązywał Regulamin udzielania pomocy materialnej o charakterze socjalnym na terenie Gminy Tarnów (dalej: regulamin), uchwalony Uchwałą Nr XXIV/222/2005 Rady Gminy Tarnów z dnia 24 lutego 2005 r. w sprawie uchwalenia regulaminu udzielania pomocy materialnej o charakterze socjalnym na terenie Gminy Tarnów. Mimo braku aktualnego regulaminu od roku 2005 w związku ze zmieniającymi się przepisami prawa oświatowego, kontrolujący stwierdzili, że stypendia i zasiłki szkolne przyznawane były w oparciu o zmiany dokonane w ustawie o systemie oświaty po 31 sierpnia 2008 r., o czym świadczy wyjaśnienie Zastępcy Kierownika Zespołu Szkół i Przedszkoli Gminy Tarnów. Wyjaśnienie to zawiera kryteria dochodowe oraz wysokości stypendium szkolnego obowiązujące w 2011 r. tj: I grupa > 150 zł dochód netto I-VI 2011 r. kwota 435 zł, na trzy miesiące po 145 zł na miesiąc IV-XII kwota 728 zł na cztery miesiące po 182 r. na miesiąc II grupa od zł dochodu netto I-VI 2011 r. kwota 420 zł, na trzy miesiące po 140 zł na miesiąc IX-XII 2011 r. kwota 652 zł na cztery miesiące po 163 zł na miesiąc III grupa od zł dochodu netto I-VI 2011 r. kwota 405 zł na trzy miesiące po 135 zł na miesiąc IX-XII 2011 r. kwota 576 zł na cztery miesiące po 144 zł na miesiąc II półrocze roku szkolnego 2010/2011 (stypendia szkolne przyznane w okresie od I-VI 2011 r.) Czynnościom kontrolnym poddano: 1) Regulamin i formularz wniosku o przyznanie świadczeń socjalnych (stypendium szkolnego i zasiłku szkolnego) stanowiące załącznik do regulaminu, 2) 12 spraw o przyznanie stypendiów szkolnych zakończonych decyzjami administracyjnymi. Ustalono, że przyznano 256 uczniom stypendia szkolne na okres 3 miesięcy według następujących kryteriów : jeżeli dochód na jednego członka rodziny wynosi do 150 zł netto wysokość stypendium wynosi 145 zł miesięcznie przyznano 39 uczniom, jeżeli dochód na jednego członka rodziny wynosi od 151 do 250 zł netto wysokość stypendium wynosi 140 zł miesięcznie przyznano 50 uczniom, jeżeli dochód na jednego członka rodziny wynosi od 251 do 351 zł netto wysokość stypendium wynosi 135 zł miesięcznie przyznano 167 uczniom. I półrocze roku szkolnego 2011/2012 (stypendia szkolne i zasiłki szkolne przyznane w okresie od IX-XII 2011 r.) 2

3 Czynnościom kontrolnym poddano 11 wybranych spraw o przyznanie stypendiów szkolnych i 2 sprawy o przyznanie zasiłków szkolnych zakończonych decyzjami administracyjnymi. Ustalono, że przyznano 211 uczniom stypendia szkolne na okres 4 miesięcy według następujących kryteriów: jeżeli dochód na jednego członka rodziny wynosi do 150 zł netto wysokość stypendium wynosi 182 zł miesięcznie przyznano 33 uczniom, jeżeli dochód na jednego członka rodziny wynosi od 151 do 250 zł netto wysokość stypendium wynosi 163 zł miesięcznie przyznano 53 uczniom, jeżeli dochód na jednego członka rodziny wynosi od 251 zł do 351 zł netto wysokość stypendium wynosi 144 zł miesięcznie przyznano 125 uczniom. W roku 2011 w 20 przypadkach odmówiono przyznania stypendium szkolnego. Stwierdzono uchybienia w postaci: 1) nieprawidłowego ustalenia wysokości dochodu na osobę w rodzinie: w decyzji nr 67/St/2011/2012 organ przyznający świadczenie ustalił dochód na osobę w rodzinie w wysokości 261,31 zł. Kontrolujący - na podstawie dokumentów dołączonych do akt sprawy określili dochód w wysokości 254,48 zł. Z decyzji GOPS_ /ZR/11/2010 wynika, że w miesiącu złożenia wniosku tj. wrześniu 2011 r. sytuacja materialna rodziny uległa zmianie w porównaniu z miesiącem poprzedzającym termin jego złożenia (sierpień 2011 r.). Kontrolujący stwierdzili, że należało ustalić dochód z miesiąca, w którym wykazana w dokumentach zmiana miała miejsce tj. września 2011 r. Łącznie dochód 6-osobowej rodziny stanowił kwotę 1526,86 zł, co w przeliczeniu na osobę wynosi 254,48 zł (1116,86 zł wynagrodzenie netto ojca oraz 410,00 zł wysokość zasiłków rodzinnych wraz z dodatkami). Przyznano 3 uczniom stypendia szkolne na okres 4 miesięcy, w wysokości po 144 zł miesięcznie. Prawidłowo ustalona wysokość dochodu na osobę w rodzinie nie zmienia decyzji o przyznanych świadczeniach, jak również nie wpływa na zmianę ich wysokości. w przypadku decyzji nr 54/St/2010/2011 organ przyznający świadczenie określił dochód na osobę w rodzinie w wysokości 45,50 zł i przyznał świadczenie na okres 3 miesięcy w wysokości po 145,00 zł miesięcznie dla 2 uczniów. Kontrolujący - na podstawie dokumentów dołączonych do akt sprawy stwierdzili, że dochód 4-osobowej rodziny (oświadczenie o osobach pozostających z wnioskodawcą we wspólnym gospodarstwie domowym) stanowią zasiłki rodzinne przyznane decyzją GOPS_ /ZR/11/2009 w wysokości 182,00 zł i renta ojca w kwocie 546,54 zł. W aktach sprawy znajdują się dwa zaświadczenia z zakładu ubezpieczeń społecznych. Z jednego wynika, że w miesiącu sierpniu ojciec nie otrzymał wypłaty renty (zaświadczenie nr I /1/25 z dnia ), drugie to decyzja o ponownym ustaleniu renty dla ojca z dnia r. znak: 25/I/ mówiąca o przyznaniu renty od sierpnia 2010 r. Zgodnie z decyzją Od wysokość świadczenia do wypłaty wynosi miesięcznie zł 546,54..., należność za okres od do zakład przekaże na rachunek w banku w kwocie zł 1046,09). Ponieważ renta ojca za miesiąc sierpień i wrzesień po podzieleniu kwoty 1046,09 przez dwa miesiące wynosi 523,05 zł i jest niższa niż kwota wypłacona w październiku, kontrolujący do obliczenia dochodu przyjęli dochody z miesiąca października. W związku z powyższym ustalono, że dochód na jednego członka rodziny wynosi 182,14 zł, a nie jak określił organ wydający decyzję 45,50 zł. Jego prawidłowa wysokość nie zmienia decyzji o przyznanych świadczeniach, jednak ma wypływ na zmianę wysokości tych świadczeń. Uczniowie otrzymali 3

4 świadczenia większe niż im przysługiwało na podstawie opracowanych na rok 2011 r. przez gminę kryteriów, ale zgodne z art. 90 d ust. 9 ustawy o systemie oświaty. w decyzji nr 122/St/10/11 organ przyznający świadczenie określił dochód na osobę w rodzinie w wysokości 148,16 zł. Kontrolujący stwierdzili, - na podstawie dokumentów dołączonych do akt sprawy - że nie wyjaśniono prawidłowo sytuacji zawodowej jednego z członków rodziny. Wnioskodawca przedstawił, bowiem zaświadczenie Powiatowego Urzędu Pracy z dnia r., w którym potwierdzono, że osoba ta jest zarejestrowana jako osoba bezrobotna bez prawa do zasiłku od dnia r. Następnie potwierdzono, że cyt.: W okresie od do r. wypłacono kwotę netto 469,29 zł i zaznaczono ponadto, że do dnia r. osoba ta nie odmówiła bez uzasadnionej przyczyny propozycji odpowiedniego zatrudnienia, stażu, przygotowania zawodowego w miejscu pracy, robót publicznych, prac interwencyjnych, prac społecznie użytecznych oraz propozycji przekwalifikowania. Z zaświadczenia tego wynika również, że z dniem r. przedstawiono tejże osobie informację o ofercie pracy. Organ przyznający świadczenie winien, zatem w toku postępowania administracyjnego sprawdzić jak przedstawiała się sytuacja po dniu r. czego nie uczyniono. Uznano zatem, że na podstawie zgromadzonej dokumentacji nie można prawidłowo ustalić wysokości dochodu na osobę w rodzinie w myśl zapisów art. 8 ust ustawy o pomocy społecznej. w decyzji nr 103/St/2010/2011 organ przyznający świadczenie określił dochód na osobę w rodzinie w wysokości 236,93 zł. Kontrolujący - na podstawie dokumentów dołączonych do akt sprawy określili dochód w wysokości 232,74 zł. Z dokumentów tych wynika, że łączny dochód 6-osobowej rodziny stanowił kwotę 1396,45 zł, (765,45 zł zasiłek dla bezrobotnych ojca oraz 631 zł wysokość zasiłków rodzinnych wraz z dodatkami), co w przeliczeniu na osobę wynosi 232,74 zł. Kontrolujący stwierdzili, że różnica ta jest błędem rachunkowym. Przyznano 3 uczniom stypendia szkolne na okres 3 miesięcy, w wysokości po 140 zł miesięcznie. Prawidłowo ustalona wysokość dochodu na osobę w rodzinie nie zmienia decyzji o przyznanych świadczeniach, jak również nie wpływa na zmianę ich wysokości. w decyzji nr 119/St/10/11 organ przyznający świadczenie określił dochód na osobę w rodzinie w wysokości 200,03 zł. Kontrolujący - na podstawie dokumentów dołączonych do akt sprawy określili dochód na osobę w rodzinie w wysokości 202,29 zł. Łączny dochód 4-osobowej rodziny stanowił kwotę 809,15 zł (440,15 zł emerytura matki oraz 369 zł wysokość zasiłków rodzinnych wraz z dodatkami), co w przeliczeniu na osobę wynosi 202,29 zł. Kontrolujący stwierdzili, że różnica ta jest błędem rachunkowym. Przyznano 2 uczniom stypendia szkolne na okres 3 miesięcy, w wysokości po 140 zł miesięcznie. Prawidłowo ustalona wysokość dochodu na osobę w rodzinie nie zmienia decyzji o przyznanych świadczeniach, jak również nie wpływa na zmianę ich wysokości. w decyzji nr 25/St/2010/2011 organ przyznający świadczenie określił dochód na osobę w rodzinie w wysokości 193,40 zł. Kontrolujący - na podstawie dokumentów dołączonych do akt sprawy określili dochód na osobę w rodzinie w wysokości 242,90 zł. Łączny dochód 8-osobowej rodziny stanowił kwotę 1943,21 zł (503,06 zł emerytura matki, 563 zł wysokość zasiłków rodzinnych wraz z dodatkami, 984,15 zł dochód córki Magdaleny pozostającej we wspólnym gospodarstwie), co w przeliczeniu na osobę wynosi 242,90 zł. Kontrolujący stwierdzili, że różnica ta jest błędem rachunkowym. Przyznano 2 uczniom stypendia szkolne na okres 3 miesięcy, w wysokości po 140 zł miesięcznie. Prawidłowo ustalona wysokość dochodu na osobę w rodzinie nie zmienia decyzji o przyznanych świadczeniach, jak również nie wpływa na zmianę ich wysokości. 4

5 2) nieprawidłowego zastosowania zapisów art. 90n ust. 2 pkt. 1 ustawy o systemie oświaty, świadczenia pomocy materialnej o charakterze socjalnym są przyznawane na wniosek rodziców albo pełnoletniego ucznia. Użycie spójnika albo (alternatywa rozłączna) oznacza, że wraz z osiągnięciem przez ucznia pełnoletności, rodzice tracą legitymację do wnioskowania w jego imieniu o przyznanie świadczenia. Stwierdzono naruszenie powyższego przepisu w decyzjach nr: 67/St/2011/2012, 63/St/11/12, 119/St/10/11. Przyznano pomoc pełnoletnim uczniom na wnioski rodziców. Uchybienie nie miało jednak wpływu na kwestię przyznania świadczeń, ponieważ uczniowie spełniali przesłanki wynikające z art. 90b oraz 90d ust. 1 i 7 ustawy o systemie oświaty. 3) niejasności i braków w wydanych decyzjach administracyjnych: na wnioski złożone w terminie przewidzianym w art. 90n ust 6 ustawy o systemie oświaty wydawano dwie decyzje administracyjne stypendium szkole jest pomocą przyznawaną uczniowi w danym roku szkolnym, natomiast w momencie wydawania decyzji organ przyznający świadczenie nie posiada wiedzy na temat wysokości dotacji budżetowej, która będzie mu przyznana w przyszłym roku budżetowym, a która z kolei warunkuje kwestię przyznawanych stypendiów szkolnych w II półroczu danego roku szkolnego. Istnieją dwie możliwości w zakresie prawidłowego wypełniania art. 90n ust. 1. W momencie powzięcia informacji o wysokości dotacji budżetowej na dany rok budżetowy należy: skorzystać z uprawnienia wynikającego z art. 90n ust. 7 ustawy o systemie oświaty i przyjąć od strony kolejny wniosek obejmujący okres II półrocza danego roku szkolnego, przeprowadzając jednocześnie od nowa postępowanie administracyjne albo wydać decyzję zmieniającą w oparciu o art. 155 Kodeksu postępowania administracyjnego (tekst. jedn. Dz. U. z 2000 r. Nr 98, poz z późn. zm.). zgodnie z art k.p.a decyzja administracyjna powinna zawierać m.in. rozstrzygnięcie, tzw. sentencja decyzji. W rozstrzygnięciu decyzji przyznającej stypendium wskazane jest, podanie imienia i nazwiska ucznia, (ewentualnie klasy i szkoły), któremu przyznaje się stypendium, rodzaju przyznawanego świadczenia (stypendium szkolne), okresu, na który przyznaje się stypendium, szczegółowe nazwanie formy stypendium, kwoty stypendium lub wartości z wyszczególnieniem, ile przypada na miesiąc, terminu (terminów) oraz sposobu wypłaty stypendium. Realizację zadań we wskazanym wyżej zakresie ocenia się pozytywnie z uchybieniami. II. Dofinansowanie zakupu podręczników szkolnych Wyprawka szkolna Na podstawie sprawozdań z realizacji Rządowego programu pomocy uczniom w 2011 r. Wyprawka szkolna z dofinansowania do zakupu podręczników skorzystało w Gminie Tarnów 177 uczniów, w tym: na podstawie 2 ust. 2 rozporządzenia w sprawie wyprawki szkolnej 3 uczniów na podstawie 2 ust. 3 rozporządzenia w sprawie wyprawki szkolnej 104 uczniów na podstawie 2 ust. 4 rozporządzenia w sprawie wyprawki szkolnej 70 uczniów. Czynnościom kontrolnym poddano realizację Rządowego programu pomocy uczniom w 2011 r. Wyprawka szkolna w następujących szkołach: 1. Szkoła Podstawowa w Łękawce, 2. Gimnazjum w Woli Rzędzińskiej. Ustalono, że w: 1) Szkole Podstawowej w Łękawce przyznano dofinansowanie 7 uczniom: na podstawie 2 ust. 2 rozporządzenia w sprawie wyprawki szkolnej 2 uczniom 5

6 na podstawie 2 ust. 3 rozporządzenia w sprawie wyprawki szkolnej 3 uczniom na podstawie 2 ust. 4 rozporządzenia w sprawie wyprawki szkolnej 2 uczniom 2) Gimnazjum w Woli Rzędzińskiej przyznano dofinansowanie 11 uczniom: na podstawie 2 ust. 3 rozporządzenia w sprawie wyprawki szkolnej 7 uczniom na podstawie 2 ust. 4 rozporządzenia w sprawie wyprawki szkolnej 4 uczniom. Stwierdzono w dwóch przypadkach uchybienia w postaci nieprawidłowo ustalonej wysokości dochodu na osobę w rodzinie, które scharakteryzowano poniżej W pierwszym przypadku (dot. ucznia klasy I szkoły podstawowej Kacpra O.) w złożonym oświadczeniu o sytuacji materialnej ucznia wnioskodawca określił łączny dochód w rodzinie na kwotę 1505,34 zł co w przeliczeniu na osobę w rodzinie wynosi 301,68 zł (ilość osób w rodzinie 5). Kontrolujący stwierdzili, na podstawie dokumentów dołączonych do wniosku - że łączny dochód w rodzinie wynosi 1377,34 zł (1047,34 zł wynagrodzenie ojca, 330 zł zasiłek rodzinny wraz z dodatkami), co w przeliczeniu na członka rodziny wynosi 275,47 zł. Różnica w dochodzie na osobę w rodzinie wynika, z błędnego sumowania przez wnioskodawcę kwot zasiłków rodzinnych wraz z dodatkami wykazanych w decyzji GOPS_ /ZR/10/2010. W drugim przypadku (dot. ucznia klasy III gimnazjum Krzysztofa S.) w złożonym oświadczeniu o sytuacji ucznia wnioskodawca określił łączony dochód w rodzinie na kwotę 2009,01 zł, co w przeliczeniu na członka rodziny wynosi 334,84 zł (ilość osób w rodzinie 6). Kontrolujący na podstawie dokumentów dołączonych do akt sprawy stwierdzili, że łączny dochód w rodzinie stanowi kwotę 1918,01zł (1508,01 zł wynagrodzenie ojca, 410 zł zasiłek rodzinny wraz z dodatkami), co w przeliczeniu na członka rodziny wynosi 319,67 zł. Różnica w dochodzie na osobę w rodzinie wynika, z błędnego sumowania przez wnioskodawcę kwot zasiłków rodzinnych wraz z dodatkami wykazanych w decyzji GOPS_ /ZR/11/2010. Uchybienia te nie miały wpływu na kwestię przyznania uczniom dofinansowania do zakupu podręczników, jak również na kwalifikowanie ich do objęcia pomocą zgodnie z propozycjami zawartymi w 2 ust. 2, 3 lub 4 rozporządzenia w sprawie wyprawki szkolnej. Realizację programu w zakresie przyznawania uczniom dofinansowanie zakupu podręczników Wyprawka szkolna ocenia się pozytywnie z uchybieniami. W obszarze zagadnień finansowych: III. Wykorzystanie dotacji celowych przyznanych na dofinansowanie zakupu podręczników oraz na wypłatę stypendiów i zasiłków szkolnych dla uczniów. Na dofinansowanie zakupu podręczników oraz wypłatę stypendiów i zasiłków szkolnych Gmina Tarnów otrzymała w 2011 roku dotację celową w dziale 854 Edukacyjna opieka wychowawcza, rozdziale Pomoc materialna dla uczniów, 2030 Dotacje celowe otrzymane z budżetu państwa na realizację własnych zadań bieżących gmin (związków gmin) w łącznej wysokości ,00 zł w tym: na stypendia i zasiłki szkolne kwotę ,00 zł i na wyprawkę szkolną kwotę ,00 zł. Zespół Obsługi Szkół i Przedszkoli Gminy Tarnów niewykorzystane środki dotacji celowej w łącznej kwocie 6.773,41 zł przekazał na rachunek bankowy Gminy Tarnów w dniach: - 17 listopada 2011 r. kwota 6.771,80 zł (niewykorzystane środki dotacji celowej przeznaczone na Wyprawkę szkolną ), - 9 stycznia 2012 r. kwota 1,61 zł (niewykorzystane środki dotacji celowej przeznaczone na stypendia i zasiłki szkolne). 6

7 Gmina Tarnów zwróciła niewykorzystane środki dotacji celowej na rachunek Małopolskiego Urzędu Wojewódzkiego w Krakowie w dniach: - 22 listopada 2011 r. kwota 6.771,80 zł (niewykorzystane środki dotacji celowej przeznaczone na Wyprawkę szkolną ), - 13 stycznia 2012 r. kwota 1,61 zł (niewykorzystane środki dotacji celowej przeznaczone na stypendia i zasiłki szkolne). W rocznym sprawozdaniu Rb-27 S z wykonania planu dochodów budżetowych jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia roku 2011, wykazano wykonanie w dziale 854, rozdziale 85415, 2030 na łączną kwotę ,59 zł. W rocznym sprawozdaniu Rb-28 S z wykonania planu wydatków budżetowych jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia roku 2011, wykazano wykonanie w dziale 854, rozdziale w łącznej wysokości ,94 zł, w tym: ,74 zł, z tego kwota ,74 zł na pomoc materialną dla uczniów (ze środków dotacji celowej ,39 zł i ze środków własnych ,35 zł) oraz kwota ,00 zł stypendia Wójta Gminy dla dzieci, kwota ,20 zł Wyprawka szkolna. 1. Wykorzystanie dotacji przyznanej na wypłatę stypendiów i zasiłków szkolnych. W dniu 8 kwietnia 2011 roku została zawarta umowa nr 155/11 (ZFK GW) pomiędzy Małopolskim Kuratorem Oświaty Aleksandrem Palczewskim a Gminą Tarnów, którą reprezentuje Wójt Gminy Grzegorz Kozioł. W myśl zapisów 1 umowy, Gminie zostanie udzielona dotacja na dofinansowanie świadczeń pomocy materialnej dla uczniów o charakterze socjalnym, w celu zmniejszenia różnic w dostępie do edukacji, wynikających z trudnej sytuacji materialnej ucznia. Zgodnie z 3 cyt. umowy przyznana z rezerwy celowej budżetu państwa dotacja w kwocie ,00 zł stanowi do 80 % kosztów realizacji zadania, zgodnie z art. 128 ust. 2 ustawy o finansach publicznych. Termin zakończenia zadania ustalono w 2 umowy do dnia r. Aneksem Nr 1/11 z dnia 27 października 2011 r. (ZFK GW), przyznana z rezerwy celowej budżetu państwa dotacja, została zwiększona do kwoty ,00 zł stanowiącej do 80 % kosztów realizacji zadania. Dotacja została wprowadzona do budżetu w pełnej wysokości. Gmina na pomoc materialną dla uczniów zaplanowała środki własne w wysokości ,75 zł. Zadanie dotyczące pomocy materialnej dla uczniów realizowane było przez Zespół Obsługi Szkół i Przedszkoli Gminy Tarnów i wypłacane w Banku Gospodarstwa Krajowego Oddział w Tarnowie gotówką w kasie banku lub na rachunki bankowe osób, którym zostało przyznane świadczenie. Wyrywkowo skontrolowano zgodność kwot wynikających z decyzji z kwotami zrealizowanych wydatków wynikających z list wypłat. Rozbieżności nie stwierdzono. W decyzjach nie określono w jakiej formie przyznaje się stypendium szkolne, niemniej jednak we wniosku o przyznanie pomocy materialnej o charakterze socjalnym, który stanowi załącznik nr 1 do regulaminu udzielania pomocy materialnej o charakterze socjalnym na terenie Gminy Tarnów pokreślono, że cyt. wypłata stypendiów szkolnych nastąpi tylko i wyłącznie po złożeniu faktur i paragonów na kwotę przyznaną w decyzjach. Na podstawie kontrolowanych dokumentów źródłowych stwierdzono, że podstawą wypłat stypendiów szkolnych wynikających z decyzji nr: 134/St/2010/2011, 122/St/10/11, 103/St/2010/ /St/11/12, 45/St/11/12, 51/St/11/12, 52/St/2011/2012, 55/St/11/12, 56/St/2011/2012, 67/St/2011/2012, 68/St/11/12, 63/St/11/12 były faktury VAT lub paragony potwierdzające wydatki poniesione na cele edukacyjne. W zdecydowanej większości przypadków środki pieniężne wydatkowane zostały na zakup: odzieży i obuwia sportowego oraz podręczników szkolnych. W pozostałych przypadkach przyznano stypendium w formie świadczenia pieniężnego. Ponadto kontrola stwierdziła, że Zespół Obsługi Szkół i Przedszkoli Gminy 7

8 Tarnów nie posiadał wszystkich dowodów wypłaty z podpisem osoby odbierającej świadczenie w związku z tym zwrócił się pismem nr ZOSiP z dnia 22 listopada 2012 r. do banku o przesłanie uwierzytelnionych kopii dowodów odbioru. Brakujące dowody wypłaty wraz z podpisami osób, którym wypłacono stypendia zostały przesłane przez Bank Gospodarstwa Krajowego do Zespołu Obsługi Szkół i Przedszkoli Gminy Tarnów i przekazane jako akta kontroli. Objęte kontrolą dokumenty nie spełniały wymogów określonych w ustawie z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz z późn. zm.) nie zostały sprawdzone pod względem merytorycznym, formalnym i rachunkowych oraz nie zostały zatwierdzone do wypłaty. Z ewidencji księgowej prowadzonej w Zespole Obsługi Szkół i Przedszkoli Gminy Tarnów wynika, że nie wyodrębniono środków otrzymanych z dotacji celowej i wydatków nimi finansowanych, czym naruszono przepis art. 152 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz.1240 z późn. zm.), w myśl którego jednostki którym została udzielona dotacja obowiązane są do prowadzenia wyodrębnionej ewidencji księgowej w tym zakresie. Na realizację zadania wydatkowano łącznie kwotę ,74 zł, w tym na stypendia szkolne kwotę ,99 zł natomiast na zasiłki szkolne kwotę 8.243,75 zł. Wydatki na wypłatę stypendiów i zasiłków szkolnych realizowano z 3240 Stypendia dla uczniów a zgodnie z podziałką klasyfikacji budżetowej wydatki z tytułu wypłaty zasiłków szkolnych w wysokości 8.243,75 zł winny być poniesione z 3260 Inne formy pomocy dla uczniów. Środki własne Gminy w wysokości ,35 zł stanowią 20 % z kwoty ,74 zł, tj. z całości wydatków poniesionych na pomoc materialną dla uczniów, co oznacza, że Gmina wywiązała się z udziału własnego wynikającego z zawartej umowy nr 151/11. Gmina Tarnów przesłała do Kuratorium Oświaty w Krakowie sporządzone w dniu 10 stycznia 2012 r. rozliczenie wykorzystania dotacji przyznanej na wypłatę świadczeń pomocy materialnej dla uczniów o charakterze socjalnym w 2011 r. 2. Wykorzystanie dotacji przyznanej na zakup podręczników Wyprawka szkolna. Środki na dofinansowanie zakupu podręczników dla uczniów zostały przekazane przez Małopolski Urząd Wojewódzki w Krakowie Wydział Finansów i Budżetu na rachunek Gminy w dniach: - 26 lipca 2011 r. kwota ,00 zł, - 23 sierpnia 2011 r. kwota ,00 zł, - 25 października 2011 r. kwota 723,00 zł. Łącznie na zakup podręczników wydatkowana została kwota ,20 zł. Niewykorzystana kwota dotacji w wysokości 6.771,80 zł została zwrócona na rachunek Małopolskiego Urzędu Wojewódzkiego w Krakowie w dniu 22 listopada 2011 r. Zadanie realizowało 13 placówek szkolnych znajdujących się na terenie Gminy. Szczegółowo skontrolowano wykorzystanie środków na dofinansowanie zakupu podręczników w Szkole Podstawowej w Łękawce oraz w Publicznym Gimnazjum nr 1 im. ks. Władysława Kowalczyka w Woli Rzędzińskiej. 8

9 Kontrolą objęto listy wypłat oraz faktury przedłożone do refundacji świadczące o zakupie podręczników pod względem zgodności z Rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 25 maja 2011 r. w sprawie szczegółowych warunków udzielania pomocy finansowej uczniom na zakup podręczników (Dz. U. Nr 111, poz. 652). Na podstawie listy oraz po przedłożeniu faktur lub oświadczeń o zakupie podręczników, rodzic ucznia otrzymywał zwrot kosztów zakupu podręczników do wysokości należnego dofinansowania. Kontrola stwierdziła, że dowody księgowe sprawdzone były pod względem merytorycznym, ale nie zostały sprawdzone pod względem formalno rachunkowym. Zatwierdzania do wypłaty dokonywał Kierownik Zespołu Obsługi Szkół i Przedszkoli Gminy Tarnów oraz Główny Księgowy Zespołu. Nieprawidłowość ta wynikała z błędnego zapisu w instrukcji obiegu i kontroli dokumentów finansowo-księgowych. W 2012 roku dokonano zmian w instrukcji, gdzie osobą zatwierdzającą do wypłaty jest Dyrektor danej szkoły. Ponadto na listach wypłat bark numerów dowodów księgowych. Dotację wykorzystano zgodnie z przeznaczeniem. Objęte kontrolą dowody księgowe zaklasyfikowano jako wydatek rozdziału 85415, 3260 Inne formy pomocy dla uczniów. Gmina Tarnów przekazała do Kuratorium Oświaty w Krakowie sporządzone w dniu 21 listopada 2011 r. Sprawozdanie z realizacji rządowego programu pomocy uczniom w 2011 r. Wyprawka szkolna. W związku z powyższymi ustaleniami, proszę Pana Wójta o podjęcie stosownych działań w celu wyeliminowania stwierdzonych w wyniku kontroli nieprawidłowości poprzez: 1. dostosowanie zapisów regulaminu do aktualnie obowiązujących przepisów prawa oraz zwrócenie szczególnej uwagi na treść wydawanych decyzji administracyjnych, 2. właściwe stosowanie zapisów art. 90n ust. 2 pkt 1 ustawy o systemie oświaty oraz art. 8 ust ustawy o pomocy społecznej, 3. stosowanie kwalifikacji wydatków we właściwych podziałkach klasyfikacji budżetowej określonej w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. Nr 38, poz. 207 z późn. zm.), 4. prowadzenie wyodrębnionej ewidencji księgowej wydatków dokonywanych ze środków dotacji, 5. przestrzeganie zapisów art. 21 ust. 1 pkt 1 i 6 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz z późn. zm.) dotyczących wymogów, jakie powinien spełniać dowód księgowy. Na podstawie art. 49 ustawy z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej (Dz. U. Nr 185, poz. 1092) proszę o przesłanie w terminie 30 dni od daty otrzymania niniejszego wystąpienia, informacji o sposobie wykonania zaleceń. Dyrektor Wydziału (-) Sławomir Dyl 9