RACHUNKOWOŚĆ MA NA CELU STWORZENIE PODSTAW DLA PROCESÓW KONTROLOWANIA, ANALIZOWANIA I DECYDOWANIA.

Wielkość: px
Rozpocząć pokaz od strony:

Download "RACHUNKOWOŚĆ MA NA CELU STWORZENIE PODSTAW DLA PROCESÓW KONTROLOWANIA, ANALIZOWANIA I DECYDOWANIA."

Transkrypt

1 PROGRAM WYKŁADU Z RACHUNKOWOŚCI 1.ISTOTA RACHUNKOWOŚCI. MAJĄTEK I ŹRÓDŁA JEGO FINANSOWANIA. BILANS PRZEDSIĘBIORSTWA. 2.OPERACJE GOSPODARCZE I ICH WPŁYW NA SKŁADNIKU BILANSU. 3.POJĘCIE I FUNKCJONOWANIE KONTA KSIĘGOWEGO. TWORZENIE KONT PRZEZ PODZIAŁ I ŁĄCZENIE. 4.KLASYFIKACJA, GRUPOWANIE I EWIDENCJA KOSZTÓW ORAZ PRZYCHODÓW. USTALANIE WYNIKU FINANSOWEGO. 5.DOKUMENTY KSIĘGOWE. ZASADY PROWADZENIA RACHUNKOWOŚCI. POLITYKA RACHUNKOWOŚCI. RACHUNKOWOŚĆ TO SYSTEM EWIDENCJONOWANIA, PRZETWARZANIA I PRZEKAZYWANIA INFORMACJI GOSPODARCZEJ ZMIERZAJĄCY DO USTALENIA STANU MAJĄTKOWEGO PRZEDSIĘBIORSTWA, ŹRÓDEŁ JEGO FINANSOWANIA ORAZ WYNIKU NA DZIAŁALNOŚCI. RACHUNKOWOŚĆ MA NA CELU STWORZENIE PODSTAW DLA PROCESÓW KONTROLOWANIA, ANALIZOWANIA I DECYDOWANIA. Literatura pomocnicza: 1. Gierusz Barbara, Podręcznik samodzielnej nauki księgowania 2. Jaruga Alicja, Martynik Teresa (red.), Komentarz do ustawy o rachunkowości 3. Moss Teresa, Zysnarska Anna, Rachunkowość finansowa od podstaw RACHUNKOWOŚĆ TO SYSTEM INFORMACYJNY: 1. SFORMALIZOWANY, 2. IDENTYFIKUJĄCY, MIERZĄCY, KLASYFIKUJĄCY I REJESTRUJĄCY TRANSAKCJE PODMIOTÓW (PRZEDSIĘBIORSTW) GOSPODARUJĄCYCH, 3. PRZETWARZAJĄCY INFORMACJE O TRANSAKCJACH, 4. DOSTARCZAJĄCY PRZETWORZONE DANE ZAINTERESOWANYM UŻYTKOWNIKOM. 1

2 PODSTAWOWE FUNKCJE RACHUNKOWOŚCI : 1.INFORMACYJNA, 2.KONTROLNA, 3. DOWODOWA. PODMIOTEM RACHUNKOWOŚCI SĄ Z MOCY PRAWA: 1. SPÓŁKI PRAWA HANDLOWEGO I PRAWA CYWILNEGO ORAZ INNE OSOBY PRAWNE (Z WYJĄTKIEM SKARBU PAŃSTWA I NARODOWEGO BANKU POLSKIEGO), 2. OSOBY FIZYCZNE PROWADZĄCE DZIAŁALNOŚĆ GOSPODARCZĄ ORAZ SPÓŁKI CYWILNE OSÓB FIZYCZNYCH, JEŻELI ICH PRZYCHODY NETTO ZE SPRZEDAŻY TOWARÓW, PRODUKTÓW I OPERACJI FINANSOWYCH ZA POPRZEDNI ROK OBROTOWY WYNIOSŁY CO NAJMNIEJ EURO (W PRZELICZENIU NA ZŁOTÓWKI PO KURSIE SREDNIM NBP Z 30 WRZEŚNIA POPRZEDNIEGO ROKU), 3. JEDNOSTKI SEKTORA PUBLICZNEGO (NP. PAŃSTWOWE JEDNOSTKI BUDŻETOWE ORAZ JEDNOSTKI SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO). DODATKOWO, PODMIOTAMI RACHUNKOWOŚCI MOGĄ BYĆ INNE JEDNOSTKI JEŚLI WYRAŻĄ TAKĄ WOLĘ. RACHUNKOWOŚĆ W POLSCE JEST REGULOWANA USTAWOWO: USTAWA O RACHUNKOWOŚCI Z DNIA 24 WRZEŚNIA 1994 RACHUNKOWOŚĆ OBEJMUJE: 1. OPIS PRZYJĘTYCH ZASAD RACHUNKOWOŚCI (TZW. POLITYKA RACHUNKOWOŚCI), 2. PROWADZENIE KSIĄG RACHUNKOWYCH, 3. OKRESOWE USTALANIE LUB SPRAWDZANIE DROGĄ INWENTARYZACJI RZECZYWISTEGO STANU AKTYWÓW I PASYWÓW, 4. WYCENĘ AKTYWÓW I PASYWÓW ORAZ USTALANIE WYNIKU FINANSOWEGO, 5. SPORZĄDZANIE SPAWOZDAŃ FINANSOWYCH, 6. GROMADZENIE I PRZECHOWYWANIE DOKUMENTACJI, 7. PODDAWANIE BADANIU I OGŁASZANIE SPRAWOZDAŃ FINANSOWYCH. ZASOBY MAJĄTKOWE MOGĄ BYĆ ZALICZONE DO AKTYWÓW DANEGO PODMIOTU JEŚLI: 1. SĄ PRZEZ TEN PODMIOT KONTROLOWANE, 2. POWSTAŁY W WYNIKU WCZEŚNIEJSZYCH ZDARZEŃ (NP. ZAKUP, WŁASNA PRODUKCJA, DAROWIZNA ITP.), 3. PRZYNIOSĄ W PRZYSZŁOŚCI KORZYŚCI EKONOMICZNE, 4. MAJĄ WIARYGODNIE OKREŚLONĄ WARTOŚĆ WYRAŻONĄ W PIENIĄDZU. 2

3 MAJĄTKOWE ZASOBY - PODZIAŁ WG POSTACI 1. RZECZOWE ŚRODKI PRACY PRZEDMIOTY PRACY PRODUKTY PRACY TOWARY 2. FINANSOWE UDZIAŁY/AKCJE INNE PAPIERY WARTOŚCIOWE POŻYCZKI ŚRODKI PIENIĘŻNE 3. WARTOŚCI NIEMATERIALNE I PRAWNE PRAWA MAJĄTKOWE KNOW-HOW WARTOŚĆ FIRMY KOSZTY PRAC ROZWOJOWYCH 4. NALEŻNOŚCI OD KONTRAHENTÓW INSTYTUCJI PUBLICZNYCH INNYCH PODMIOTÓW MAJĄTKOWE ZASOBY -PODZIAŁ WG CZASU, W KTÓRYM PODMIOT OSIĄGA KORZYŚCI Z POSIADANIA 1. ZASOBY TRWAŁE POSIADANE PRZEZ OKRES DŁUŻSZY NIŻ 12 MIESIĘCY 2. ZASOBY OBROTOWE POSIADANE DO 12 MIESIĘCY MAJĄTKOWE ZASOBY -PODZIAŁ WG CELU NABYCIA 1. ZASOBY ZWIĄZANE Z PODSTAWOWĄ DZIAŁALNOŚCIĄ NABYTE W CELU PRODUKCJI WYROBÓW (USŁUG) LUB HANDLU 2. INWESTYCJE NABYTE W CELU OSIĄGNIĘCIA INNYCH KORZYŚCI Z ICH POSIADANIA, NP. Z PRZYROSTU WARTOŚCI, PRZYCHODÓW Z ODSETEK, DYWIDEND, NAJMU ITP. ZMIANA POSTACI ZASOBÓW OBROTOWYCH MATERIAŁY PRODUKCJA W TOKU WYROBY GOTOWE NALEŻNOŚCI ŚRODKI PIENĘŻNE 3

4 WSZYSTKIE POSIADANE PRZEZ JEDNOSTKĘ ZASOBY MAJĄTKOWE MUSZĄ MIEĆ SWOJE ŹRÓDŁA FINANSOWANIA, OKREŚLANE W RACHUNKOWOŚCI PASYWAMI. INNYMI SŁOWY, PASYWA TO ZNAJDUJĄCE SIĘ W DYSPOZYCJI PRZEDSIĘBIORSTWA KAPITAŁY, KTÓRE STANOWIĄ ŹRÓDŁA FINANSOWANIA AKTYWÓW. WYRÓZNIA SIĘ 2 GRUPY PASYWÓW: 1. KAPITAŁY (FUNDUSZE) WŁASNE, STANOWIĄCE WARTOŚĆ WKŁADU WŁAŚCICIELA ORAZ WYPRACOWANY PRZEZ JEDNOSTKĘ ZYSK, 2. KAPITAŁY OBCE, CZYLI ZOBOWIĄZANIA BĘDĄCE ZADŁUŻENIEM JEDNOSTKI WOBEC INNYCH PODMIOTÓW. BILANS TO SPRAWOZDANIE FINANSOWE BĘDĄCE ZESTAWIENIEM WARTOŚCI ZASOBÓW MAJĄTKOWYCH (AKTYWÓW) ORAZ ŹRÓDEŁ ICH FINANSOWANIA (PASYWÓW). BILANS PREZENTUJE STANY AKTYWÓW I PASYWÓW NA OKREŚLONY DZIEŃ. BILANS SPORZĄDZANY JEST WEDŁUG USTAWOWO OKREŚLONEGO WZORU. ŻRÓDŁA FINANSOWANIA ZASOBÓW 1. KAPITAŁ WŁASNY KAPITAŁ PODSTAWOWY KAPITAŁ ZAPASOWY KAPITAŁ REZERWOWY WYNIK FINANSOWY 2. ZOBOWIĄZANIA ZOBOWIĄZANIA DŁUGOTERMINOWE ZOBOWIĄZANIA KRÓTKOTERMINOWE BILANS OBOWIĄZKOWO SPORZĄDZANY JEST NA DZIEŃ: 1. KOŃCZĄCY ROK OBROTOWY 2. ZAKOŃCZENIA DZIAŁALNOŚCI, UPADŁOŚCI LUB LIKWIDACJI PODMIOTU 3. ZMIANY FORMY PRAWNEJ PODMIOTU 4. PODZIAŁU PODMIOTU 5. PRZEJĘCIA PODMIOTU 6. POŁĄCZENIA PODMIOTÓW 4

5 PRAWIDŁOWY BILANS ZAWIERA: 1. OZNACZENIE PODMIOTU KTÓREGO DOTYCZY 2. OKREŚLENIE DNIA BILANSOWEGO 3. NAZWY POSZCZEGÓLNYCH AKTYWÓW I PASYWÓW WRAZ Z ICH WARTOŚCIAMI WYRAŻONYMI W ZŁOTYCH 4. PODSUMOWANIA GRUP AKTYWÓW I PASYWÓW 5. PODPISY OSÓB ODPOWIEDZIALNYCH ZA SPORZĄDZENIE I ZATWIERDZENIE 6. DATĘ SPORZĄDZENIA ZASADY SPORZĄDZANIA BILANSU: RÓWNOWAGI BILANSOWEJ AKTYWA=PASYWA CIĄGŁOŚCI BILANSOWEJ BILANS ZAMYKAJĄCY ROK OBROTOWY JEST JEDNOCZEŚNIE BILANSEM OTWIERAJĄCYM ROK NASTĘPNY; W KOLEJNYCH OKRESACH STOSUJE SIĘ TE SAME SPOSOBY WYCENY RZETELNEJ WYCENY WYKAZANE SKŁADNIKI BILANSOWE ODPOWIADAJĄ STANOWI RZECZYWISTEMU ZASADY SPORZĄDZANIA BILANSU cd.: OSTROŻNEJ WYCENY (OKREŚLA SPOSÓB PODEJŚCIA DO WYCENY SKŁADNIKÓW BILANSOWYCH NIE MOŻNA ZAWYŻAĆ ICH WARTOŚCI) UJĘTE W CIĄGU ROKU SKŁADNIKI AKTYWÓW WYCENIONE W CENACH NABYCIA LUB KOSZTACH WYTWORZENIA NALEŻY WYCENIĆ NA DZIEŃ BILANSOWY UWZGLĘDNIAJĄC OBNIŻENIE ICH WARTOŚCI: WYNIKAJĄCE ZE ZUŻYCIA STOPNIOWO ZUŻYWAJĄCYCH SIĘ SKŁADNIKÓW (ŚRODKI TRWAŁE I WARTOŚCI NIEMATERIALNE I PRAWNE) SPOWODOWANE TRWAŁĄ UTRATĄ ICH WARTOŚCI (UDZIAŁY, AKCJE) SPOWODOWANE OBNIŻENIEM ICH WARTOŚCI UŻYTKOWEJ (MATERIAŁY) LUB RYNKOWEJ (WYROBY, TOWARY). 5

6 UPROSZCZONĄ WERSJĘ BILANSU MOGĄ SPORZĄDZAĆ PODMIOTY, KTÓRE SPEŁNIAJĄ PRZYNAJMNIEJ DWA Z PONIŻSZYCH WARUNKÓW: 1. ŚREDNIOROCZNE ZATRUDNIENIE MNIEJSZE NIŻ 50 OSÓB 2. SUMA AKTYWÓW NIE WIĘKSZA NIŻ 2 MLN EURO 3. PRZYCHÓD ZE SPRZEDAŻY ORAZ OPERACJI FINANSOWYCH NIE WIĘKSZY NIŻ 4 MLN EURO TZW JEDNOSTKI MIKRO MOGĄ STOSOWAĆ DALSZE UPROSZCZENIA W SPRAWOZDAWCZOŚCI. JEDNOSTKI MIKRO: 1. SPÓŁKI HANDLOWE, SPÓŁKI CYWILNE, INNE OSOBY PRAWNE I ICH ODDZIAŁY JEŚLI W ROKU OBROTOWYM, ZA KTÓRY SPORZĄDZAJĄ SPRAWOZDANIE FINANSOWE, ORAZ W ROKU POPRZEDZAJĄCYM TEN ROK OBROTOWY (A W PRZYPADKU JEDNOSTEK ROZPOCZYNAJĄCYCH DZIAŁALNOŚĆ W ROKU OBROTOWYM, W KTÓRYM ROZPOCZĘŁY DZIAŁALNOŚĆ) NIE PRZEKROCZYŁY CO NAJMNIEJ DWÓCH Z NASTĘPUJĄCYCH TRZECH WIELKOŚCI: ZŁ DLA SUMY AKTYWÓW BILANSU NA KONIEC ROKU OBROTOWEGO, ZŁ DLA PRZYCHODÓW NETTO ZE SPRZEDAŻY TOWARÓW I PRODUKTÓW ZA ROK OBROTOWY, 10 OSÓB DLA ŚREDNIOROCZNEGO ZATRUDNIENIA W PRZELICZENIU NA PEŁNE ETATY. 6

7 JEDNOSTKI MIKRO: 2. STOWARZYSZENIA, FUNDACJE ITP. 3. OSOBY FIZYCZNE DO LIMITÓW OKREŚLONYCH W ZAKRESIE PODMIOTOWYM RACHUNKOWOŚCI PRAWA MAJĄTKOWE I POKREWNE LICENCJE (M.IN. PROGRAMY) KONCESJE KNOW-HOW WARTOŚĆ FIRMY KOSZTY ZAKOŃCZONYCH PRAC ROZWOJOWYCH ROSNĄCA PŁYNNOŚĆ ŚRODKI TRWAŁE (M.IN. NIERUCHOMOŚCI, MASZYNY, URZĄDZENIA) ŚRODKI TRWAŁE W BUDOWIE ZALICZKI NA ŚRODKI TRWAŁE W BUDOWIE 7

8 NALEŻNOŚCI O TERMINIE SPŁATY POW. 1 ROKU MATERIAŁY PÓŁPRODUKTY I PRODUKTY W TOKU PRODUKTY GOTOWE TOWARY ZALICZKI NA DOSTAWY NIERUCHOMOŚCI WARTOŚCI NIEMATERIALNE I PRAWNE AKTYWA FINANSOWE (M.IN. UDZIAŁY I AKCJE, POŻYCZKI, OBLIGACJE, BONY) Z TYTUŁU DOSTAW I USŁUG Z TYTUŁU PODATKÓW, CEŁ, DOTACJI, UBEZPIECZEŃ SPOŁECZNYCH ITP. INNE (M.IN. OD PRACOWNIKÓW) DOCHODZONE W SĄDZIE 8

9 KAPITAŁ UDZIAŁOWY (SP. Z O.O., S.C., S.J.) KAPITAŁ AKCYJNY (S.A.) FUNDUSZ PRZEDSIĘBIORSTWA UDZIAŁY I AKCJE PAPIERY WARTOŚCIOWE POŻYCZKI ŚRODKI PIENIĘŻNE ROSNĄCA WYMAGALNOŚĆ NIE POKRYTY KAPITAŁ PODSTAWOWY (WARTOŚĆ UJEMNA) 9

10 NABYTE CELEM UMORZENIA. WARTOŚĆ UJEMNA POWSTAJE PO PRZESZACOWANIU WARTOŚCI ŚRODKÓW TRWAŁYCH I INWESTYCJI DŁUGOTERMINOWYCH TWORZONY Z ZYSKU LUB Z EMISJI AKCJI TWORZONY ZGODNIE ZE STATUTEM PODMIOTU LUB UMOWĄ SPÓŁKI 10

11 NIE PODZIELONY ZYSK Z LAT UBIEGŁYCH LUB NIE POKRYTA STRATA OBCIĄŻENIA WYNIKU NETTO. NP. DYWIDENDA W PRZEDSIĘBIORSTWACH PAŃSTWOWYCH WYNIK FINANSOWY ROKU OBROTOWEGO. JEŚLI STRATA TO Z WARTOŚĆIĄ UJEMNĄ REZERWY TO ZOBOWIĄZANIA, KTÓRYCH DATA WYMAGALNOŚCI LUB KWOTA NIE SĄ PEWNE. NP.: REZERWA NA ODROCZONY PODATEK DOCHODOWY, REZERWA NA ŚWIADCZENIA EMERYTALNE 11

12 OPERACJE GOSPODARCZE TO TE ZDARZENIA, KTÓRE: ZOBOWIĄZANIA O TERMINIE WYMAGALNOŚCI POW. 1 ROKU M. IN.: KREDYTY, POŻYCZKI, ZOBOWIĄZANIA Z TYT. EMISJI PAPIERÓW DŁUŻNYCH DAJĄ WYRAZIĆ SIĘ WARTOŚCIOWO W ZŁ ZACHODZĄ W DANYM PODMIOCIE I Z JEGO STRONY SĄ ROZPATRYWANE WPŁYWAJĄ NA ZMIANY W STANACH POSIADANYCH AKTYWÓW I/LUB PASYWÓW SĄ UDOKUMENTOWANE TYPY OPERACJI GOSPODARCZYCH: ZMIANA TYLKO W AKTYWACH WYMAGALNOŚĆ DO 1 ROKU: KREDYTY I POŻYCZKI, Z TYT. DOSTAW I USŁUG Z TYT. EMISJI PAPIERÓW DŁUŻNYCH OTRZYMANE ZALICZKI ZOBOWIĄZANIA WEKSLOWE Z TYT. PODATKÓW, CEŁ, UBEZPIECZEŃ Z TYT. WYNAGRODZEŃ A + O - O = P GDZIE: A- WARTOŚĆ AKTYWÓW P- WARTOŚĆ PASYWÓW O- WARTOŚĆ OPERACJI GOSPODARCZEJ 12

13 TYPY OPERACJI GOSPODARCZYCH: TYPY OPERACJI GOSPODARCZYCH: ZMIANA TYLKO W AKTYWACH A + O - O = P PRZYKŁAD: ZAKUP MATERIAŁÓW ZA GOTÓWKĘ MATERIAŁY GOTÓWKA ZMIANA W AKTYWACH I PASYWACH ZWIĘKSZENIE A + O = P + O PRZYKŁAD: ZAKUP MATERIAŁÓW Z PÓŹNIEJSZYM TERMINEM PŁATNOŚCI MATERIAŁY ZOBOWIĄZANIA KRÓTKOTERMINOWE TYPY OPERACJI GOSPODARCZYCH: TYPY OPERACJI GOSPODARCZYCH: ZMIANA TYLKO W PASYWACH A = P + O - O PRZYKŁAD: UTWORZENIE KAPITAŁU ZAPASOWEGO Z ZYSKU KAPITAŁ ZAPASOWY ZYSK ZMIANA W AKTYWACH I PASYWACH ZMNIEJSZENIE A - O = P - O PRZYKŁAD: SPŁATA KREDYTU ŚRODKAMI PIENIĘŻNYMI KREDYT ŚRODKI PIENIĘŻNE 13

14 WPŁYW OPERACJI GOSPODARCZYCH NA BILANS PRZYKŁAD W bilansie PPU Alfa z dnia występowały następujące składniki aktywów i pasywów: Środki trwałe Materiały 200 Wyroby gotowe 500 Rachunek bieżący 300 Σ Kapitał podstawowy Kapitał zapasowy Wynik finansowy 50 Zobowiązania z tyt. podatków 40 Σ WPŁYW OPERACJI GOSPODARCZYCH NA BILANS PRZYKŁAD - BILANS OTWARCIA Typ operacji BO środki trwałe materiały 200 wyroby gotowe 500 rachunek bieżący 300 należności od odbiorców kapitał podstawowy kapitał zapasowy wynik finansowy 50 zobowiązania z tyt. podatku 40 zobowiązania wobec dostaw. suma bilansowa WPŁYW OPERACJI GOSPODARCZYCH NA BILANS PRZYKŁAD W miesiącu styczniu miały miejsce następujące operacje gospodarcze: 1. Uregulowano przelewem bankowym zobowiązanie z tytułu podatku, Sprzedano firmie Glob środek trwały (zapłata nastąpi w terminie późniejszym), Część ubiegłorocznego zysku przeznaczono na zwiększenie kapitału zapasowego, Przyjęto do magazynu zakupione w firmie Sigma materiały (zapłata nastąpi w terminie późniejszym), 150 Dokonać ewidencji zmian w aktywach i pasywach Sporządzić uproszczony bilans zamknięcia na dzień WPŁYW OPERACJI GOSPODARCZYCH NA BILANS PRZYKŁAD -OPERACJA NR 1 Typ operacji BO A-O=P-O środki trwałe materiały 200 wyroby gotowe 500 rachunek bieżący należności od odbiorców kapitał podstawowy kapitał zapasowy wynik finansowy 50 zobowiązania z tyt. podatku zobowiązania wobec dostaw. suma bilansowa

15 WPŁYW OPERACJI GOSPODARCZYCH NA BILANS PRZYKŁAD -OPERACJA NR 2 Typ operacji BO A-O=P-O A+O-O=P środki trwałe materiały 200 wyroby gotowe 500 rachunek bieżący należności od odbiorców +300 kapitał podstawowy kapitał zapasowy wynik finansowy 50 zobowiązania z tyt. podatku zobowiązania wobec dostaw. suma bilansowa WPŁYW OPERACJI GOSPODARCZYCH NA BILANS PRZYKŁAD -OPERACJA NR 4 Typ operacji BO A-O=P-O A+O-O=P A=P+O-O A+O=P+O środki trwałe materiały wyroby gotowe 500 rachunek bieżący należności od odbiorców +300 kapitał podstawowy kapitał zapasowy wynik finansowy zobowiązania z tyt. podatku zobowiązania wobec dostaw suma bilansowa WPŁYW OPERACJI GOSPODARCZYCH NA BILANS PRZYKŁAD -OPERACJA NR 3 Typ operacji BO A-O=P-O A+O-O=P A=P+O-O środki trwałe materiały 200 wyroby gotowe 500 rachunek bieżący należności od odbiorców +300 kapitał podstawowy kapitał zapasowy wynik finansowy zobowiązania z tyt. podatku zobowiązania wobec dostaw. suma bilansowa WPŁYW OPERACJI GOSPODARCZYCH NA BILANS PRZYKŁAD - BILANS ZAMKNIĘCIA Typ operacji BO A-O=P-O A+O-O=P A=P+O-O A+O=P+O BZ środki trwałe materiały wyroby gotowe rachunek bieżący należności od odbiorców kapitał podstawowy kapitał zapasowy wynik finansowy zobowiązania z tyt. podatku zobowiązania wobec dostaw suma bilansowa

16 KAŻDY PODMIOT UŻYWA ZESTAWU KONT, KTÓRE SĄ PRZEZNACZONE DO: EWIDENCJI STANU I ZMIAN ZACHODZĄCYCH W DANYM SKŁADNIKU AKTYWÓW LUB PASYWÓW SĄ TO KONTA BILANSOWE EWIDENCJI PRZEBIEGU PROCESÓW GOSPODARCZYCH ZWIĄZANYCH Z UZYSKANIEM WYNIKU FINANSOWEGO SĄ TO KONTA WYNIKOWE KONTO JEST TO PODSTAWOWE NARZĘDZIE KSIĘGOWE SŁUŻĄCE DO EWIDENCJI JEDNORODNYCH OPERACJI GOSPODARCZYCH. KONTO POZWALA NA USYSTEMATYZOWANIE I POGRUPOWANIE OPERACJI GOSPODARCZYCH WEDŁUG OKREŚLONYCH KRYTERIÓW PODSTAWOWE FORMY KONTA: 1. KONTO JEDNOSTRONNE PO ZAPISANIU KAŻDEJ OPERACJI OBLICZA SIĘ AKTUALNY STAN SKŁADNIKA, NIE MA PODZIAŁU NA NA CZĘŚĆ SŁUŻĄCĄ DO REJESTRACJI OPERACJI ZWIĘKSZAJĄCYCH I ZMNIEJSZAJĄCYCH 2. KONTO DWUSTRONNE JEDNA STRONA SŁUŻY DO ZAPISU ZWIĘKSZENIA PRZEDMIOTU EWIDENCJI, DRUGA STRONA PRZEZNACZONA JEST NA ZMNIEJSZENIE STANU PRZEDMIOTU 3. KONTO TEOWE UPROSZCZONA WERSJA KONTA DWUSTRONNEGO UŻYWANA W DYDAKTYCE 16

17 Konto jednostronne (pagina) Symbol i Data numer dowodu księgowego Treść operacji Kwota (PLN) Stan po zmianie (PLN) FUNKCJONOWANIE KONTA TEOWEGO Konto dwustronne (folio) Data Symbol i numer dowodu Treść operacji Kwota (PLN) Strona Strona lewa prawa NAZWA KONTA MATERIAŁY Razem strona Z poprzedniej strony Razem 17

18 MATERIAŁY LEWA STRONA KONTA TO STRONA Wn KONTA lub STRONA Dt (debet) KONTA MATERIAŁY ETAPY EWIDENCJI NA KONCIE: 1. OTWARCIE KONTA 2. ZAPIS OPERACJI GOSPODARCZYCH 3. ZAMKNIĘCIE KONTA MATERIAŁY PRAWA STRONA KONTA TO STRONA Ma KONTA lub STRONA Ct (credit) KONTA MATERIAŁY OTWARCIE KONTA DOKONUJE SIĘ POPRZEZ: 1. WPISANIE STANU POCZĄTKOWEGO 2. ZAPISU NA NIM PIERWSZEJ OPERACJI GOSPODARCZEJ 18

19 KONTO AKTYWNE BO. 1000,- MATERIAŁY OTWARCIE KONTA SALDEM POCZĄTKOWYM KONTO AKTYWNE MATERIAŁY BO. 1000,- 1) 550,- ZAPIS OPERACJI GOSPODARCZEJ NP.: ZAPIS PO LEWEJ STRONIE 1) PRZYJĘCIE TO INACZEJ: DO MAGAZYNU OBCIĄŻENIE KONTA KUPIONYCH LUB MATERIAŁÓW ZA 550 ZAPISANIE W CIĘŻAR ZŁOPERACJA KONTA TA ZWIĘKSZA STAN MATERIAŁÓW KONTO AKTYWNE MATERIAŁY KONTO AKTYWNE MATERIAŁY SP. 1000,- BO. 1000,- 1) 550,- 2) 420,- OTWARCIE KONTA SALDEM POCZĄTKOWYM ZAPIS OPERACJI GOSPODARCZEJ NP.: 2) WYDANIE MATERIAŁÓW ZAPIS PO PRAWEJ DO STRONIE TO INACZEJ: PRODUKCJI O UZNANIE WARTOŚCI KONTA 420 ZŁLUB OPERACJA TA ZAPISANIE ZMNIEJSZA W STAN DOBRO KONTA MATERIAŁÓW 19

20 KONTO AKTYWNE MATERIAŁY KONTO AKTYWNE MATERIAŁY BO. 1000,- 1) 550,- 2) 420,- BO. 1000,- 1) 550,- 2) 420,- 1550,- 1550,- 420,- ZAMKNIĘCIE KONTA: USTALENIE OBROTU Wn OBRÓT Wn > OBRÓT Ma KONTO AKTYWNE MATERIAŁY KONTO AKTYWNE MATERIAŁY BO. 1000,- 1) 550,- 2) 420,- BO. 1000,- 1) 550,- 2) 420,- ZAMKNIĘCIE KONTA: USTALENIE OBROTU Ma 1550,- 420,- 1550,- 420,- BZ. 1130,- ZAMKNIĘCIE KONTA: USTALENIE SALDA Wn: SALDO Wn=OBRÓT Wn -OBRÓT Ma 20

21 KONTO AKTYWNE MATERIAŁY KONTO PASYWNE KREDYTY BANKOWE BO. 1000,- 1) 550,- 2) 420,- SP. 2000,- 1550,- 420,- BZ. 1130,- OTWARCIE KONTA SALDEM POCZĄTKOWYM 1550,- 1550,- ZAMKNIĘCIE KONTA: OBLICZENIE SUMY KONTROLNEJ KONTO PASYWNE KREDYTY BANKOWE OTWARCIE KONTA SALDEM POCZĄTKOWYM BO. 2000,- KONTO PASYWNE KREDYTY BANKOWE ZAPIS OPERACJI GOSPODARCZEJ NP.: 1) OTRZYMANIE KREDYTU W BANKU W OPERACJA KWOCIE 1500 TA ZŁ ZWIĘKSZA STAN KREDYTÓW BO. 2000,- 1) 1500,- 21

22 KONTO PASYWNE KREDYTY BANKOWE KONTO PASYWNE KREDYTY BANKOWE 2) 500,- BO. 2000,- 1) 1500,- 2) 500,- BO. 2000,- 1) 1500,- ZAPIS OPERACJI GOSPODARCZEJ NP.: 1) SPŁATA RATY KREDYTU W WYSOKOŚCI 500,- OPERACJA TA ZMNIEJSZA STAN KREDYTÓW 3500,- 500,- ZAMKNIĘCIE KONTA: USTALENIE OBROTU Wn KONTO PASYWNE KREDYTY BANKOWE KONTO PASYWNE KREDYTY BANKOWE 2) 500,- BO. 2000,- 1) 1500,- 2) 500,- BO. 2000,- 1) 1500,- 3500,- 3500,- 500,- ZAMKNIĘCIE KONTA: USTALENIE OBROTU Ma OBRÓT Wn < OBRÓT Ma 22

23 KONTO PASYWNE KREDYTY BANKOWE 3500,- 500,- BZ. 3000,- BO. 2000,- 1) 1500,- 2) 500,- ZAMKNIĘCIE KONTA: USTALENIE SALDA Ma: SALDO Ma=OBRÓT Ma -OBRÓT Wn + KONTO AKTYWNE - BO ΣWn Σ ΣMa BZ Wn Σ KONTO PASYWNE KREDYTY BANKOWE 3500,- 500,- BZ. 3000,- BO. 2000,- 1) 1500,- 2) 500,- 3500,- 3500,- ZAMKNIĘCIE KONTA: OBLICZENIE SUMY KONTROLNEJ KONTO PASYWNE - ΣWn BZ Ma Σ BO + ΣMa Σ 23

24 EWIDENCJA NA KONTACH POWINNA BYĆ DOKONYWANA W ZGODZIE Z ZASADĄ PODWÓJNEGO ZAPISU TZN: KAŻDA OPERACJA MUSI BYĆ ZAPISANA NA DWÓCH RÓŻNYCH KONTACH W TEJ SAMEJ KWOCIE PO PRZECIWNYCH STRONACH METODY TWORZENIA KONT: POZIOMY PODZIAŁ KONT PIONOWY PODZIAŁ KONT ŁĄCZENIE KONT PRZYKŁAD: SPŁATA RATY KREDYTU PRZELEWEM BANKOWYM W WYSOKOŚCI ZŁ KONTA SYNTETYCZNE TO KONTA, KTÓRE GROMADZĄ ZAPISY DOTYCZĄCE CAŁYCH GRUP AKTYWÓW I PASYWÓW. RACHUNEK BANKOWY , ,00 KREDYT BANKOWY INFORMACJE POCHODZĄCE Z TYCH KONT WYKORZYSTYWANE SĄ DO SPORZĄDZANIA BILANSU I INNYCH SPRAWOZDAŃ. 24

25 POZIOMY PODZIAŁ KONT: 1. KONTO DZIELONE PRZESTAJE FUNKCJONOWAĆ. ZOSTAJĄ TYLKO NOWO POWSTAŁE KONTA X 2. KONTO DZIELONE DALEJ FUNKCJONUJE RAZEM Z NOWO POWSTAŁYMI KONTAMI EWIDENCJA NA KONTACH ANALITYCZNYCH PROWADZONA JEST PRZY ZACHOWANIU ZASADY ZAPISU POWTARZANEGO, CZYLI: ZAPIS OPERACJI GOSPODARCZEJ NA KONCIE ANALITYCZNYM DOKONYWANY JEST: -PO TEJ SAMEJ STRONIE -W TEJ SAMEJ KWOCIE -NA PODSTAWIE TEGO SAMEGO DOKUMENTU CO NA KONCIE SYNTETYCZNYM, DO KTÓREGO PROWADZONA JEST ANALITYKA. W WYNIKU PODZIAŁU POZIOMEGO KONTA SYNTETYCZNEGO (PRZY ZACHOWANIU KONTA DZIELONEGO) POWSTAJĄ TZW. KONTA ANALITYCZNE. KONTA ANALITYCZNE SĄ USZCZEGÓŁOWIENIEM KONT SYNTETYCZNYCH. ZBIÓR KONT SYNTETYCZNYCH TO TZW. KSIĘGA GŁÓWNA. ZBIÓR KONT ANALITYCZNYCH TO TZW. KSIĘGA POMOCNICZA. KONSEKWENCJĄ ZASADY ZAPISU POWTARZANEGO JEST RÓWNOŚĆ: OBROTU Wn KONTA SYNTETYCZNEGO I SUMY OBROTÓW Wn KONT ANALITYCZNYCH OBROTU Ma KONTA SYNTETYCZNEGO I SUMY OBROTÓW Ma KONT ANALITYCZNYCH SALDA Wn KONTA SYNTETYCZNEGO I SUMY SALD Wn KONT ANALITYCZNYCH SALDA Ma KONTA SYNTETYCZNEGO I SUMY SALD Ma KONT ANALITYCZNYCH 25

26 PIONOWY PODZIAŁ KONTA POLEGA NA WYODRĘBNIENIU PEWNEJ CZĘŚCI ZAPISÓW OPERACJI GOSPODARCZYCH I PRZENIESIENIU ICH NA KONTO (KONTA) NOWO POWSTAŁE. KONTO DZIELONE TYP OPERACJI 1 TYP OPERACJI 4 TYP OPERACJI 2 TYP OPERACJI 5 TYP OPERACJI 3 TYP OPERACJI 6 KONTO NOWO POWSTAŁE W WYNIKU PODZIAŁU PIONOWEGO POWSTAJĄ KONTA, KTÓRE: 1. POZWALAJĄ NA UZYSKANIE WIĘKSZEJ PRZEJRZYSTOŚCI W ZMIANACH SKŁADNIKA BILANSOWEGO (NP. PODZIAŁ KONTA WYNIK FINANSOWY ) 2. KORYGUJĄ WARTOŚCI SKŁADNIKÓW BILANSOWYCH GDY EWIDENCJA TYCH SKŁADNIKÓW JEST PROWADZONA WG KWOT UMOWNYCH (NP. PODZIAŁ KONTA ŚRODKI TRWAŁE ) PIONOWY PODZIAŁ KONTA POLEGA NA WYODRĘBNIENIU PEWNEJ CZĘŚCI ZAPISÓW OPERACJI GOSPODARCZYCH I PRZENIESIENIU ICH NA KONTO (KONTA) NOWO POWSTAŁE. KONTO DZIELONE TYP OPERACJI 1 TYP OPERACJI 4 TYP OPERACJI 2 TYP OPERACJI 3 KONTO NOWO POWSTAŁE TYP OPERACJI 5 TYP OPERACJI 6 KONTA KORYGUJĄCE NIE REPREZENTUJĄ WARTOŚCI SKŁADNIKA BILANSOWEGO LECZ JEDYNIE KORYGUJĄ TĄ WARTOŚĆ, KTÓRA JEST WYKAZYWANA NA KONCIE PODSTAWOWYM (KORYGOWANYM). 26

27 KONTO KORYGUJĄCE MOŻE: ZWIĘKSZAĆ WARTOŚĆ DANEGO SKŁADNIKA BILANSOWEGO -WTEDY SALDO KONTA PODSTAWOWEGO POWIĘKSZANE JEST O SALDO KONTA KORYGUJĄCEGO ZMNIEJSZAĆ WARTOŚĆ DANEGO SKŁADNIKA BILANSOWEGO -WTEDY SALDO KONTA PODSTAWOWEGO ZMNIEJSZANE JEST O SALDO KONTA KORYGUJĄCEGO ZUŻYCIE ŚRODKÓW TRWAŁYCH OKREŚLANE JEST JAKO UMORZENIE. UMORZENIE TRAKTOWANE JAKO CZĘŚĆ KOSZTU WYTWORZENIA PRODUKTÓW (USŁUG) TO TZW. AMORTYZACJA. PRZYKŁADEM PIONOWEGO PODZIAŁU GDY POWSTAJE KONTO KORYGUJĄCE JEST PODZIAŁ KONTA ŚRODKI TRWAŁE. ZE WZGLĘDU NA DŁUGOTRWAŁY OKRES UŻYTKOWANIA ŚRODKÓW TRWAŁYCH POWSTAJE KONIECZNOŚĆ KORYGOWANIA WARTOŚCI POCZĄTKOWEJ ŚRODKÓW TRWAŁYCH O ICH ZUŻYCIE. PODZIAŁ PIONOWY KONTA ŚRODKI TRWAŁE OPERACJE ZWIĘKSZAJĄCE STAN ŚRODKÓW TRWAŁYCH NP.: PRZYJĘCIE Z ZAKUPU PRZYJĘCIE Z INWESTYCJI AKTUALIZACJA WARTOŚCI ŚRODKI TRWAŁE OPERACJE ZMNIEJSZAJĄCE STAN ŚRODKÓW TRWAŁYCH NP.: ZUŻYCIE (UMORZENIE) LIKWIDACJA ROZCHÓD DO SPRZEDAŻY UMORZENIE ŚRODKÓW TRWAŁYCH 27

28 PODZIAŁ PIONOWY KONTA ŚRODKI TRWAŁE OPERACJE ZWIĘKSZAJĄCE STAN ŚRODKÓW TRWAŁYCH NP.: PRZYJĘCIE Z ZAKUPU PRZYJĘCIE Z INWESTYCJI AKTUALIZACJA WARTOŚCI ŚRODKI TRWAŁE OPERACJE ZMNIEJSZAJĄCE STAN ŚRODKÓW TRWAŁYCH NP.: LIKWIDACJA ROZCHÓD DO SPRZEDAŻY BEZ OPERACJI UMORZENIA UMORZENIE ŚRODKÓW TRWAŁYCH ZUŻYCIE (UMORZENIE) FUKCJONOWANIE KONTA ŚRODKI TRWAŁE I UMORZENIE ŚRODKÓW TRWAŁYCH SUMA WARTOŚCI POCZĄTKOWYCH ŚRODKÓW TRWAŁYCH PRZYJĘCIE ŚRODKÓW TRWAŁYCH LIKWIDACJA ŚRODKÓW TRWAŁYCH ŚRODKI TRWAŁE BO + SUMA DOTYCHCZASOWEGO UMORZENIA ŚRODKÓW TRWAŁYCH UMORZENIE ŚRODKÓW TRWAŁYCH - LIKWIDACJA ŚRODKÓW TRWAŁYCH - UMORZENIE ŚRODKÓW TRWAŁYCH BO + WARTOŚĆ W KTÓREJ PRZYJMUJE SIĘ ŚRODEK TRWAŁY DO EWIDENCJI TO TZW. WARTOŚĆ POCZĄTKOWA ŚRODKA TRWAŁEGOLUB WARTOŚĆ BRUTTO ŚRODKA TRWAŁEGO. DOTYCHCZASOWE UMORZENIETO WARTOŚĆ ODPISÓW UMORZENIOWYCH DOKONANYCH W TRAKCIE UŻYTKOWANIA ŚRODKÓW TRWAŁYCH. RÓŻNICA WARTOŚCI POCZĄTKOWEJ ŚRODKA TRWAŁEGO I JEGO DOTYCHCZASOWEGO UMORZENIA TO WARTOŚĆ NETTO ŚRODKA TRWAŁEGO, WARTOŚĆ BILANSOWALUB WARTOŚĆ KSIĘGOWA. ODPISÓW UMORZENIA ŚRODKÓW TRWAŁYCH DOKONUJE SIĘ MIESIĘCZNIE PRZY ZASTOSOWANIU ODPOWIEDNICH STAWEK PROCENTOWYCH (AMORTYZACYJNYCH) ORAZ OKREŚLONEJ METODY AMORTYZACJI. NAJPOWSZECHNIEJ STOSOWANĄ METODĄ JEST METODA LINIOWA. W TEJ METODZIE, STAWKA PROCENTOWA OKREŚLA JAKĄ CZĘŚĆ WARTOŚCI POCZĄTKOWEJ ŚRODKA TRWAŁEGO NALEŻY UMORZYĆ PODCZAS ROKU OBROTOWEGO. 28

29 NP. STAWKA 20% OZNACZA, ŻE W ROKU OBROTOWYM NALEŻY ODPISAĆ JEDNĄ PIATĄ WARTOŚCI POCZĄTKOWEJ ŚRODKA TRWAŁEGO. ŚRODEK TRWAŁY BĘDZIE AMORTYZOWANY PRZEZ 5 LAT. ROZPOCZĘCIE UMORZENIA-AMORTYZACJI NASTĘPUJE OD MOMENTU PRZYJĘCIA ŚRODKA TRWAŁEGO DO EWIDENCJI. W PRAKTYCE OD NASTĘPNEGO MIESIĄCA PO MIESIĄCU W KTÓRYM ŚRODEK TRWAŁY ZOSTAŁ PRZYJĘTY DO EWIDENCJI. UMARZA SIĘ DO MOMENTU: ZRÓWNANIA WARTOŚCI CAŁKOWITEGO UMORZENIA Z WARTOŚCIĄ POCZĄTKOWĄ ŚRODKA TRWAŁEGO LIKWIDACJI ŚRODKA TRWAŁEGO (SPISANIA GO Z EWIDENCJI) PODZIAŁ PIONOWY KONTA WYNIK FINANSOWY KOSZTY ZMNIEJSZAJĄ WYNIK FINANSOWY WYNIK FINANSOWY - PRZYCHODY ZWIĘKSZAJĄ WYNIK FINANSOWY + PODZIAŁ PIONOWY KONTA WYNIK FINANSOWY WYNIK FINANSOWY TO RÓŻNICA POMIĘDZY PRZYCHODAMI A KOSZTAMI. PRZYCHODY TO WIARYGODNIE OKREŚLONE KORZYŚCI OSIĄGNIĘTE W OKRESIE SPRAWOZDAWCZYM W FORMIE ZWIĘKSZENIA WARTOŚCI AKTYWÓW LUB ZMNIEJSZENIA WARTOŚCI ZOBOWIĄZAŃ, KTÓRE PROWADZĄ DO WZROSTU KAPITAŁU WŁASNEGO. KOSZTY TO WIARYGODNIE OKREŚLONE ZMNIEJSZENIA OSIĄGNIĘTYCH KORZYŚCI W OKRESIE SPRAWOZDAWCZYM W FORMIE ZMNIEJSZENIA WARTOŚCI AKTYWÓW (NP.ICH ZUŻYCIA) LUB ZWIĘKSZENIA WARTOŚCI ZOBOWIAZAŃ, KTÓRE PROWADZĄ DO ZMNIEJSZENIA KAPITAŁU WŁASNEGO. PODZIAŁ PIONOWY KONTA WYNIK FINANSOWY WYNIK FINANSOWY KOSZT WYTWORZENIA SPRZEDANYCH PRODUKTÓW WARTOŚĆ ZAKUPU SPRZEDANYCH TOWARÓW WARTOŚĆ ZAKUPU SPRZEDANYCH MATERIAŁÓW POZOSTAŁE KOSZTY OPERACYJNE KOSZTY FINANSOWE STRATY NADZWYCZAJNE PRZYCHODY ZE SPRZEDAŻY PRODUKTÓW PRZYCHODY ZE SPRZEDAŻY TOWARÓW PRZYCHODY ZE SPRZEDAŻY MATERIAŁÓW POZOSTAŁE PRZYCHODY OPERACYJNE PRZYCHODY FINANSOWE ZYSKI NADZWYCZAJNE 29

30 PODZIAŁ PIONOWY KONTA WYNIK FINANSOWY WYNIK FINANSOWY KOSZT WYTWORZENIA SPRZEDANYCH PRODUKTÓW KOSZTY FINANSOWE PRZYCHODY ZE SPRZEDAŻY PRODUKTÓW POWSTAJĄ WARTOŚĆ ZAKUPU NA SKUTEK ZDARZEŃ PRZYCHODY ZE LOSOWYCH SPRZEDAŻY SPRZEDANYCH (POŻAR, TOWARÓW POWÓDŹ, TOWARÓW KRADZIEŻ ITP.) STRATY NADZWYCZAJNE TO WARTOŚĆ WARTOŚĆ ZAKUPU PRZYCHODY ZE SPRZEDAŻY AKTYWÓW UTRACONYCH W WYNIKU SPRZEDANYCH MATERIAŁÓW MATERIAŁÓW TYCH ZDARZEŃ. ZYSKI POZOSTAŁE NADZWYCZAJNE KOSZTY POZOSTAŁE TO ODZKODOWANIA PRZYCHODY OPERACYJNE ZWIĄZANE Z WYSTĄPIENIEM OPERACYJNE STRAT NADZWYCZAJNYCH PRZYCHODY FINANSOWE ŁĄCZENIE KONT STOSUJE SIĘ GDY: 1. ZBĘDNE JEST SZCZEGÓŁOWE GRUPOWANIE SKŁADNIKÓW AKTYWÓW LUB PASYWÓW 2. NALEŻY POŁĄCZYĆ OPERACJE ZWIĄZANE Z JEDNYM PODMIOTEM EWIDENCJI. STRATY NADZWYCZAJNE ZYSKI NADZWYCZAJNE ŁĄCZENIE KONT POLEGA NA WPROWADZENIU W MIEJSCE DOTYCHCZAS STOSOWANYCH DWÓCH LUB KILKU KONT TYLKO JEDNEGO KONTA, KTÓRY SWYM ZAKRESEM OBEJMUJE EWIDENCJĘ WSZYSTKICH ŁĄCZONYCH KONT. PRZYKŁADEM ŁĄCZENIA KONT O RÓŻNYM CHARAKTERZE JEST POŁĄCZENIE KONT NALEŻNOŚCI I ZOBOWIĄZAŃ, NP. Z TYTUŁU WYNAGRODZEŃ, WOBEC KONTRAHENTÓW, Z TYTUŁU PODATKÓW I CEŁ ITD. POWSTAJĄ TYM SAMYM TZW. KONTA ROZRACHUNKÓW. 30

31 POJĘCIE KOSZTÓW KONTA ROZRACHUNKOWE SĄ TO KONTA AKTYWNO-PASYWNE, KTÓRE MOGĄ MIEĆ: SALDO Wn LUB Ma W ZALEŻNOŚCI OD TEGO JAKIE OBROTY SĄ WIĘKSZE SALDO Wn I JEDNOCZEŚNIE SALDO Ma PROWADZENIE DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ JEDNOSTKI POWODUJE NIE TYLKO ILOŚCIOWE I WARTOŚCIOWE ZMIANY W JEJ MAJĄTKU ALE RÓWNIEŻ ZUŻYWANIE SIĘ TEGO MAJĄTKU. KOSZTY TO WYRAŻONE W PIENIĄDZU CELOWE GOSPODARCZO LUB SPOŁECZNIE UZASADNIONE ZUŻYCIE SKŁADNIKÓW MAJĄTKU, USŁUG OBCYCH, WYNAGRODZENIA ZA CZAS PRACY ZWIĄZANE Z PROWADZENIEM NORMALNEJ DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ W OKREŚLONYM CZASIE. KOSZTY SĄ EKWIWALENTNE CZYLI SĄ PONOSZONE W CELU OSIĄGNIĘCIA KORZYŚCI. FUKCJONOWANIE KONTA ROZRACHUNKI Z ODBIORCAMI I DOSTAWCAMI SUMA NALEŻNOŚCI NA POCZĄTEK OKRESU NOWA NALEŻNOŚĆ (ZWIĘKSZENIE) SPŁATA ZOBOWIĄZAŃ (ZMNIEJSZENIE) SALDO (STAN) ZOBOWIĄZAŃ NA KONIEC OKRESU ROZRACHUNKI Z ODBIORCAMI I DOSTAWCAMI BO N+ BO N- Z+ SUMA ZOBOWIĄZAŃ NA POCZĄTEK OKRESU SPŁATA NALEŻNOŚCI (ZMNIEJSZENIE) NOWE ZOBOWIĄZANIE Z- (ZWIĘKSZENIE) ΣWn ΣMa BZ Ma BZ Wn Σ Σ SALDO (STAN) NALEŻNOŚCI NA KONIEC OKRESU DEFINICJA USTAWOWA: POJĘCIE KOSZTÓW KOSZTY TO WIARYGODNIE OKREŚLONE ZMNIEJSZENIA OSIĄGNIĘTYCH KORZYŚCI W OKRESIE SPRAWOZDAWCZYM W FORMIE ZMNIEJSZENIA WARTOŚCI AKTYWÓW LUB ZWIĘKSZENIA WARTOŚCI ZOBOWIAZAŃ. KOSZTY TE PROWADZĄ DO ZMNIEJSZENIA KAPITAŁU WŁASNEGO LUB ZWIĘKSZENIA JEGO NIEDOBORU W INNY SPOSÓB NIŻ WYCOFANIE ŚRODKÓW PRZEZ UDZIAŁOWCÓW LUB WŁAŚCICIELI. 31

32 POJĘCIE KOSZTÓW POJĘCIAMI ZBLIŻONYMI DO KOSZTU SĄ: STRATY NADZWYCZAJNE WYDATKI NAKŁADY KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODU W ROZUMIENIU USTAW PODATKOWYCH POJĘCIE KOSZTÓW WYDATKIEMJEST KAŻDY ROZCHÓD ŚRODKÓW PIENIĘŻNYCH NIEZALEŻNIE OD CELU TEGO ROZCHODU. KAŻDY KOSZT BYŁ, JEST LUB BĘDZIE WYDATKIEM ALE NIE KAŻDY WYDATEK JEST ZWIĄZANY Z KOSZTEM. NA PRZYKŁAD: 1.AMORTYZACJA TO KOSZT, KTÓRY BYŁ WCZEŚNIEJ WYDATKIEM 2.OPŁATA BANKOWA ZA PRZELEW TO KOSZT, KTÓRY JEST WYDATKIEM 3.FAKTURA ZA ENERGIĘ PŁATNA W CIĄGU 14 DNI OD WYSTAWIENIA TO KOSZT, KTÓRY BĘDZIE WYDATKIEM 4.SPŁATA KREDYTU TO WYDATEK, KTÓRY NIE JEST KOSZTEM POJĘCIE KOSZTÓW DO KOSZTÓW NIE ZALICZA SIĘ ZUŻYCIA SPOWODOWANEGO ZDARZENIAMI LOSOWYMI, KTÓRE SĄ STRATAMI NADZWYCZAJNYMI. STRATA NADZWYCZAJNA TO BEZEKWIWALENTNE ZMNIEJSZENIE MAJĄTKU LUB WZROST ZOBOWIĄZAŃ, TAKIE JAK NP.: UTRATA AKTYWÓW WSKUTEK POŻARU, POWODZI, KRADZIEŻY WYNAGRODZENIA OSÓB PRACUJĄCYCH PRZY USUWANIU SKUTKÓW SZKÓD USŁUGI OBCE ZWIĄZANE Z USUWANIEM SKUTKÓW SZKÓD LIKWIDACJA MAJĄTKU TRWAŁEGO Z PRZYCZYN LOSOWYCH POJĘCIE KOSZTÓW NAKŁAD WYRAŻA ZUŻYCIE CZYNNIKÓW PRODUKCJI W JEDNOSTKACH NATURALNYCH. MAMY DO CZYNIENIA Z NAKŁADAMI: 1.PRACY UPRZEDMIOTOWIONEJ (ŚRODKÓW TRWAŁYCH, MATERIAŁÓW, ENERGII) 2.PRACY LUDZI (WYNAGRODZENIA) 3.CZYSTO PIENĘŻNYCH (PODATKI KOSZTOWE, ZUS, FUNDUSZE SPECJALNE) 32

33 POJĘCIE KOSZTÓW KOSZTAMI UZYSKANIA PRZYCHODÓW SĄ WSZELKIE KOSZTY PONIESIONE W CELU OSIĄGNIĘCIA PRZYCHODÓW, Z WYJĄTKIEM TYCH, KTÓRE SĄ USTAWOWO WYŁĄCZONE. KOSZT UZYSKANIA KOSZTY ZGODNIE Z PRAWEM BILANSOWYM STRATY NADZWYCZAJNE PRZYCHODU = - KOSZTY I STRATY NIE BĘDĄCE KOSZTAMI UZYSKANIA PRZYCHODÓW DLATEGO KOSZTY JEDNOSTKI GOSPODARCZEJ GRUPUJE SIĘ WEDŁUG RÓŻNYCH KRYTERIÓW. DLA POTRZEB RACHUNKOWOŚCI FINANSOWEJ NAJWAŻNIEJSZE KRYTERIA PODZIAŁU KOSZTÓW TO: WG RODZAJÓW AMORTYZACJA ZUŻYCIE MATERIAŁÓW I ENERGII USŁUGI OBCE PODATKI I OPŁATY WYNAGRODZENIA ŚWIADCZENIA NA RZECZ PRACOWNIKÓW POZOSTAŁE KLASYFIKACJA KOSZTÓW WG ZWIĄZKU Z DZIAŁALNOŚCIĄ PODSTAWOWĄ KOSZTY OPERACYJNE PODSTAWOWEJ DZIAŁALNOŚCI POZOSTAŁE KOSZTY OPERACYJNE KOSZTY FINANSOWE WG TYPÓW DZIAŁALNOŚCI PRODUKCJA PODSTAWOWA KOSZTY WYDZIAŁOWE KOSZTY WYDZIAŁÓW POMOCNICZYCH KOSZTY ZAKUPU KOSZTY SPRZEDAŻY KOSZTY ZARZĄDU WG OKRESU KTÓREGO KOSZTY DOTYCZĄ KOSZTY OKRESU BIEŻĄCEGO KOSZTY INNYCH OKRESÓW WG ZWIĄZKU Z PRODUKTEM KOSZTY BEZPOŚREDNIE KOSZTY POŚREDNIE MOŻNA JE ODNIEŚĆ BEZPOŚREDNIO NA JEDNOSTKĘ PRODUKTU KLASYFIKACJA KOSZTÓW UKŁADY EWIDENCYJNE KOSZTÓW KOSZTY JAKIE PONOSI JEDNOSTKA GOSPODARCZA W TOKU SWOJEJ DZIAŁALNOŚCI RÓŻNIĄ SIĘ MIĘDZY SOBĄ: TREŚCIĄ EKONOMICZNĄ MIEJSCEM POWSTANIA CELEM PONIESIENIA MOŻLIWOŚCIĄ ODNIESIENIA DO OKREŚLONYCH PRODUKTÓW PRACY ZAKRESEM WPŁYWU PODMIOTU GOSPODARCZEGO NA ICH WYSOKOŚĆ W POLSKIEJ PRAKTYCE GOSPODARCZEJ WYKSZTAŁCIŁY SIĘ PODSTAWOWE UKŁADY EWIDENCYJNE KOSZTÓW: UKŁAD RODZAJOWY KOSZTÓW (ZESPÓŁ 4 KONT) UKŁAD WEDŁUG TYPÓW DZIAŁALNOŚCI (ZESPÓŁ 5 KONT) CZASAMI UKŁAD TEN NAZYWANY JEST RÓWNIEŻ: WG MIEJSC POWSTAWANIA FUNKCJONALNO-PODMIOTOWY NOŚNIKOWY 33

34 UKŁADY EWIDENCYJNE KOSZTÓW UKŁADY EWIDENCYJNE KOSZTÓW UKŁAD RODZAJOWY DZIELI KOSZTY Z PUNKTU WIDZENIA ICH TREŚCI EKONOMICZNEJ (RODZAJU), TJ. NA KOSZTY: AMORTYZACJI ZUŻYCIA MATERIAŁÓW I ENERGII USŁUG OBCYCH PODATKI I OPŁATY WYNAGRODZENIA ŚWIADCZENIA NA RZECZ PRACOWNIKÓW PODRÓŻY SŁUŻBOWYCH POZOSTAŁE UKŁAD RODZAJOWY SPEŁNIA GŁÓWNIE FUNKCJE FISKALNE DAJE PODSTAWY DO USTALENIA WYNIKU FINANSOWEGO I OBCIĄŻEŃ PODATKOWYCH. DANE Z TEGO UKŁADU STANOWIĄ TREŚĆ SPRAWOZDAWCZOŚCI GUS. PRZEKRÓJ RODZAJOWY KOSZTÓW MOŻNA RÓWNIEŻ ZASTOSOWAĆ DO PLANOWANIA I ANALIZY KOSZTÓW. UKŁADY EWIDENCYJNE KOSZTÓW UKŁADY EWIDENCYJNE KOSZTÓW DO UKŁADU RODZAJOWEGO NIE ZALICZAMY: 1.KOSZTÓW OPERACJI FINANSOWYCH 2.TZW. POZOSTAŁYCH KOSZTÓW OPERACYJNYCH 3.KOSZTÓW DZIAŁALNOŚCI, KTÓRE NIE WPŁYWAJĄ NA WYNIK FINANSOWY PRZEDSIĘBIORSTWA, GDYŻ FINANSOWANE SĄ Z FUNDUSZY SPECJALNYCH 4.KOSZTÓW DZIAŁALNOŚCI INWESTYCYJNEJ UKŁAD WEDŁUG TYPÓW DZIAŁALNOŚCI GRUPUJE: KOSZTY BEZPOŚREDNIE PRODUKCJI PODSTAWOWEJ KOSZTY POŚREDNIE PRODUKCJI PODSTAWOWEJ (WYDZIAŁOWE) KOSZTY PRODUKCJI POMOCNICZEJ KOSZTY ZAKUPU KOSZTY SPRZEDAŻY KOSZTY OGÓLNEGO ZARZĄDU 34

35 UKŁADY EWIDENCYJNE KOSZTÓW ETAPY GRUPOWANIA I ROZLICZANIA KOSZTÓW UKŁAD WEDŁUG TYPÓW DZIAŁALNOŚCI SPEŁNIA FUNKCJĘ KONTROLNĄ I KALKULACYJNĄ. IDENTYFIKACJA OPERACJI KOSZTOWEJ GRUPOWANIE WG KIERUNKÓW DZIAŁALNOŚCI POKAZUJE GDZIE POWSTAJĄ KOSZTY, WIĘC OKREŚLA KTO JEST ZA NIE ODPOWIEDZIALNY POZWALA NA USTALENIE KOSZTU JEDNOSTKOWEGO PRODUKOWANYCH WYROBÓW/USŁUG KOSZTY PODSTAWOWEJ DZIAŁALNOŚCI OPERACYJNEJ GRUPOWANIE WG RODZAJÓW, TYPÓW DZIAŁALNOŚCI I WG POWIĄZANIA Z OKRESEM KOSZTY RODZAJOWE KOSZTY WG TYPÓW DZIAŁALNOŚCI POZOSTAŁE KOSZTY OPERACYJNE KOSZTY INNYCH OKRESÓW KOSZTY FINANSOWE EWIDENCJA NA KONTACH WARIANTY EWIDENCJI KOSZTÓW W ZALEŻNOŚCI OD POTRZEB JEDNOSTKI, ZASADY EWIDENCJI I ROZLICZANIA KOSZTÓW MOGĄ BYĆ RÓŻNE. DO WYBORU SĄ TRZY WARIANTY: I. EWIDENCJA KOSZTÓW TYLKO W UKŁADZIE RODZAJOWYM II.EWIDENCJA KOSZTÓW TYLKO W UKŁADZIE WG TYPÓW DZIAŁALNOŚCI III.EWIDENCJA W OBYDWU UKŁADACH (TZW. PEŁNA EWIDENCJA) KONTA BILANSOWE ETAPY GRUPOWANIA I ROZLICZANIA KOSZTÓW EWIDENCJA KOSZTÓW WG RODZAJÓW KOSZTY WG RODZAJÓW ROZLICZENIE KOSZTÓW EWIDENCJA KOSZTÓW WG TYPÓW DZIAŁALNOŚCI KOSZTY WG TYPÓW DZIAŁALNOŚCI ROZLICZENIE MIĘDZYOKRESOWE KOSZTÓW UMORZENIE ŚRODKÓW TRWAŁYCH EWIDENCJA AMORTYZACJA KOSZTÓW INNYCH OKRESÓW ŚRODKI PIENIĘŻNE ZUŻYCIE PRODUKCJA PODSTAWOWA ROZRACHUNKI MATERIAŁÓW I ENERGII KOSZTY WYDZIAŁOWE ZAPASY USŁUGI OBCE KOSZTY WYDZIAŁ PRODUKCJI POMOCNICZEJ PODATKI I OPŁATY KOSZTY ZAKUPU WYNAGRODZENIA KOSZTY SPRZEDAŻY ŚWIADCZENIA NA RZECZ PRACOWNIKÓW KOSZTY ZARZĄDU POZOSTAŁE 35

36 ROZLICZENIE MIĘDZYOKRESOWE KOSZTÓW ZASADA WSPÓŁMIERNOŚCI KOSZTÓW I PRZYCHODÓW JEDNYM Z WARUNKÓW PRAWIDŁOWEGO KSZTAŁTOWANIA SIĘ KOSZTÓW JEST ZAPEWNIENIE PORÓWNYWALNOŚCI KOSZTÓW Z EFEKTAMI OSIĄGNIĘTYMI W DANYM OKRESIE SPRAWOZDAWCZYM. ABY TO OSIĄGNĄĆ NALEŻY PRZESTRZEGAĆ ZASADY WSPÓŁMIERNOŚCI. ZASADA WSPÓŁMIERNOŚCI KOSZTÓW I PRZYCHODÓW STANOWI, IŻ WYNIK FINANSOWY NALEŻY USTALIĆ ODEJMUJĄC OD PRZYCHODÓW OKRESU KOSZTY Z TYM OKRESEM ZWIĄZANE. ROZLICZENIE MIĘDZYOKRESOWE KOSZTÓW ZASADA WSPÓŁMIERNOŚCI KOSZTÓW I PRZYCHODÓW ROZLICZENIE MIĘDZYOKRESOWE KOSZTÓW POLEGA NA: 1.WYELIMINOWANIU Z KOSZTÓW OKRESU SPRAWOZDAWCZEGO TYCH KOSZTÓW, KTÓRE ZOSTAŁY PONIESIONE W DANYM OKRESIE, ALE DOTYCZĄ OKRESÓW PRZYSZŁYCH 2.DOLICZENIU DO KOSZTÓW OKRESU BIEŻĄCEGO TYCH KOSZTÓW, KTÓRE ZOSTAŁY PONIESIONE WCZEŚNIEJ LECZ OBCIĄŻAJĄ ANALIZOWANY OKRES 3.UWZGLĘDNIENIU W KOSZTACH BIEŻĄCEGO OKRESU KOSZTÓW JESZCZE NIE PONIESIONYCH ALE PRZEWIDYWANYCH DO PONIESIENIA W PRZYSZŁOŚCI ROZLICZENIE MIĘDZYOKRESOWE KOSZTÓW ZASADA WSPÓŁMIERNOŚCI KOSZTÓW I PRZYCHODÓW ROZLICZENIE MIĘDZYOKRESOWE KOSZTÓW ISTOTA KOSZTÓW ROZLICZANYCH W CZASIE DLA ZAPEWNIENIA REALIZACJI ZASADY WSPÓŁMIERNOŚCI DO AKTYWÓW LUB PASYWÓW DANEGO OKRESU SPRAWOZDAWCZEGO NALEŻY ZALICZYĆ KOSZTY (LUB PRZYCHODY) DOTYCZĄCE PRZYSZŁYCH OKRESÓW ORAZ PRZYPADAJĄCE NA TEN OKRES KOSZTY, KTÓRE JESZCZE NIE ZOSTAŁY PONIESIONE. WYSTĘPUJĄ DWA RODZAJE KOSZTÓW ROZLICZANYCH W CZASIE CZYNNE ROZLICZENIA W CZASIE KOSZTY PONIESIONE W BIEŻĄCYM OKRESIE ALE DOTYCZĄCE OKRESÓW PÓŹNIEJSZYCH BIERNE ROZLICZENIA W CZASIE KOSZTY DOTYCZĄCE BIEŻĄCEGO OKRESU ALE JESZCZE NIE PONIESIONE 36

37 ROZLICZENIE MIĘDZYOKRESOWE KOSZTÓW ROZLICZENIA MIĘDZYOKRESOWE CZYNNE TYTUŁY KOSZTÓW NAJCZĘŚCIEJ OBJĘTE ROZLICZENIAMI MIĘDZYOKRESOWYMI CZYNNYMI TO: 1. REMONTY ŚRODKÓW TRWAŁYCH, 2. CZYNSZE I DZIERŻAWY PŁACONE Z GÓRY, 3. UBEZPIECZENIA MAJĄTKOWE, 4.PODATKI OD NIERUCHOMOŚCI I ŚRODKÓW TRANSPORTU, 5. PRENUMERATA, 6.ROCZNA OPŁATA ZA WIECZYSTE UŻYTKOWANIE GRUNTÓW, 7. KOSZTY ZAKUPU MATERIAŁÓW I TOWARÓW, 8.ODPIS NA ZFŚS ZA OKRES OD MAJA DO GRUDNIA, 9.KOSZTY PRAC BADAWCZYCH LUB PRZYGOTOWANIA NOWEJ PRODUKCJI (JEŚLI NIE ZOSTAŁY ZALICZONE DO WARTOŚCI NIEMATERIALNYCH I PRAWNYCH), 10.KOSZTY ENERGII OPŁACONEJ Z GÓRY. ROZLICZENIE MIĘDZYOKRESOWE KOSZTÓW ROZLICZENIA MIĘDZYOKRESOWE BIERNE BIERNE ROZLICZENIA KOSZTÓW W CZASIE POJAWIAJĄ SIĘ WTEDY, GDY MOŻNA WIARYGODNIE OSZACOWAĆ PRAWDOPODOBNE ZOBOWIĄZANIA PRZYPADAJĄCE NA BIEŻĄCY OKRES WYNIKAJĄCE GŁÓWNIE ZE: ŚWIADCZEŃ WYKONANYCH PRZEZ OBCE PODMIOTY OBOWIĄZKU WYKONANIA PRZYSZŁYCH ŚWIADCZEŃ NP. Z TYTUŁU GWARANCJI LUB RĘKOJMII ROZLICZENIE MIĘDZYOKRESOWE KOSZTÓW ROZLICZENIA MIĘDZYOKRESOWE CZYNNE PRZY CZYNNYM ROZLICZANIU KOSZTÓW W CZASIE NALEŻY BRAĆ POD UWAGĘ DWIE ZASADY RACHUNKOWOŚCI. 1.ZASADĘ ISTOTNOŚCIPOD KĄTEM OCENY CZY POMINIĘCIE ROZLICZENIA W CZASIE DANEGO TYTUŁU KOSZTÓW WPŁYWA NA JASNY I RZETELNY OBRAZ PRZEDSIĘBIORSTWA. 2.ZASADĘ OSTROŻNOŚCI W WYCENIE-KOSZTY NIE MOGĄ BYĆ ROZLICZANE W CZASIE W ZBYT DŁUGIM OKRESIE ZE WZGLĘDU NA MOŻLIWOŚĆ ZAWYŻANIA WARTOŚCI AKTYWÓW PRZEDSIĘBIORSTWA. ROZLICZANIE KOSZTÓW WYDZIAŁOWYCH PODZIAŁ KOSZTÓW WG MOŻLIWOŚCI ODNIESIENIA NA PRODUKT KOSZTY BEZPOŚREDNIE TO KOSZTY, KTÓRYCH POMIAR I ODNIESIENIE NA PRODUKTY NA PODSTAWIE DOKUMENTÓW ŹRÓDŁOWYCH JEST MOŻLIWE, ISTOTNE I OPŁACALNE. KOSZTY POŚREDNIE TO KOSZTY, KTÓRYCH NIE DA SIĘ ODNIEŚĆ NA PRODUKTY LUB ODNIESIENIE TO JEST NIEOPŁACALNE. 37

38 ROZLICZANIE KOSZTÓW WYDZIAŁOWYCH PODZIAŁ KOSZTÓW WG MOŻLIWOŚCI ODNIESIENIA NA PRODUKT KALKULACJA WYROBÓW - POJĘCIE KALKULACJI OGÓŁ KOSZTÓW POŚREDNICH PODZIELIĆ NA: 1. KOSZTY WYDZIAŁOWE I KOSZTY ZAKUPU (ROZLICZANE NA PRODUKTY) 2. KOSZTY OGÓLNOZAKŁADOWE (ZARZĄDU) I KOSZTY SPRZEDAŻY (OBCIĄŻAJĄCE BEZPOŚREDNIO WYNIK FINANSOWY) 3. KOSZTY PRODUKCJI POMOCNICZEJ (ROZLICZANE NA PRODUKTY LUB OBCIĄŻAJĄCE WYNIK FINANSOWY) KALKULACJA TO PROCEDURA ZMIERZAJĄCA DO USTALENIA KWOTY I STRUKTURY KOSZTÓW WYTWORZENIA PRZYPADAJĄCYCH NA KAŻDY PRODUKT. WYROBY GOTOWE, USŁUGI, PÓŁFABRYKATY GŁÓWNYM CELEM KALKULACJI JEST OBLICZENIE JEDNOSTKOWEGO KOSZTU WYTWORZENIA PRODUKTU. ROZLICZANIE KOSZTÓW WYDZIAŁOWYCH STRUKTURA KOSZTU WYTWORZENIA WYROBU KOSZT WYTWORZENIA PRODUKTU OBEJMUJE: 1.KOSZTY POZOSTAJĄCE W BEZPOŚREDNIM ZWIĄZKU Z DANYM PRODUKTEM KOSZTY BEZPOŚREDNIE GROMADZONE NA KONTACH PRODUKCJA PODSTAWOWA 2.UZASADNIONĄ CZĘŚĆ KOSZTÓW POŚREDNIO ZWIĄZANYCH Z WYTWORZENIEM TEGO PRODUKTU. KOSZTY POŚREDNIE PRODUKCJI GROMADZONE NA KONTACH KOSZTY WYDZIAŁOWE KALKULACJA WYROBÓW - POJĘCIE KALKULACJI PODSTAWOWE CELE USTALENIA KOSZTU JEDNOSTKOWEGO PRODUKTU TO: 1.PRAWIDŁOWA WYCENA SKŁADNIKÓW MAJĄTKOWYCH, 2.USTALENIE WYSOKOŚCI WYNIKU NA SPRZEDAŻY, 3.KONTROLA PONOSZONYCH KOSZTÓW, 4.KONTROLA REALIZACJI ZADAŃ W ZAKRESIE REDUKCJI KOSZTÓW, 5.TWORZENIE PODSTAW DLA USTALANIA CEN SPRZEDAŻY PRODUKTÓW, 6.OKREŚLENIE RENTOWNOŚCI POSZCZEGÓLNYCH PRODUKTÓW. 38

39 KALKULACJA WYROBÓW - METODY KALKULACJI KALKULACJA WYROBÓW - METODY KALKULACJI PODSTAWOWE METODY KALKULACJI: 1. PODZIAŁOWA KOSZT PRODUKTU OBLICZANY JEST JAKO ILORAZ ŁĄCZNEJ KWOTY KOSZTÓW WYTWORZENIA ORAZ ILOŚCI WYTWORZONYCH PRODUKTÓW 2. DOLICZENIOWA KOSZT PRODUKTU OBLICZA SIĘ NASTĘPUJĄCO: DO KOSZTÓW BEZPOŚREDNICH PRODUKTU KOSZTÓW DOLICZA SIĘ KOSZTY POŚREDNIE WG OKREŚLONYCH KLUCZY W KALKULACJI PODZIAŁOWEJ KOSZT JEDNOSTKOWY PRODUKTU USTALA PRZEZ PODZIELENIE CAŁKOWITYCH KOSZTÓW WYTWORZENIA I ILOŚCI WYKONANYCH PRODUKTÓW. K K J = WG KOSZT JEDNOSTKOWY CAŁKOWITY KOSZT WYTWORZENIA WYROBÓW GOTOWYCH ILOŚĆ WYTWORZONYCH WYROBÓW GOTOWYCH KALKULACJA WYROBÓW - METODY KALKULACJI PODSTAWOWE METODY KALKULACJI: 1. PODZIAŁOWA STOSOWANA PRZY MASOWEJ PRODUKCJI JEDNEGO RODZAJU WYROBÓW LUB WYROBÓW DO SIEBIE PODOBNYCH 2. DOLICZENIOWA STOSOWANA PRZY PRODUKCJI SERYJNEJ WIELU ASORTYMENTÓW PRODUKTÓW LUB PRZY PRODUKCJI JEDNOSTKOWEJ (ZLECENIOWEJ) KALKULACJA WYROBÓW - METODY KALKULACJI W KALKULACJI DOLICZENIOWEJ ZAKŁADA SIĘ ODRĘBNE USTALANIE KOSZTU DANEGO OBIEKTU ROZUMIANEGO JAKO PRODUKT FINALNY, KTÓRYM MOŻE BYĆ POJEDYŃCZY WYRÓB, SERIA WYROBÓW LUB ASORTYMENT. DLA KAŻDEGO OBIEKTU KALKULACJI GROMADZI SIĘ KOSZTY W PRZEKROJU POSZCZEGÓLNYCH POZYCJI KALKULACYJNYCH TAKICH JAK KOSZTY BEZPOŚREDNIE I NARZUTY KOSZTÓW POŚREDNICH. 39

40 KALKULACJA WYROBÓW - METODY KALKULACJI INNYMI SŁOWY, DO OBIEKTU KALKULACJI DOLICZA SIĘ POSZCZEGÓLNE POZYCJE KOSZTÓW PRODUKCJI USTALAJĄC NA KOŃCU KOSZT WYTWORZENIA JEDNEGO WYROBU LUB JAKIEJŚ LICZBY WYROBÓW. OBIEKT KALKULACJI KOSZTÓW KOSZTY BEZPOŚREDNIE NARZUT KOSZTÓW POŚREDNICH NR 1 NARZUT KOSZTÓW POŚREDNICH NR 2. NARZUT KOSZTÓW POŚREDNICH NR n WYNIK FINANSOWY BRUTTO STANOWI REZULTAT DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ JEDNOSTKI W DANYM OKRESIE CZASU, WYRAŻONY W JEDNOSTKACH PIENIĘŻNYCH. USTALANY JEST ON JAKO RÓŻNICA POMIĘDZY OSIĄGNIĘTYMI PRZYCHODAMI A KOSZTAMI ODPOWIADAJĄCYMI TYM PRZYCHODOM, SKORYGOWANA O SALDO WYNIKÓW NADZWYCZAJNYCH. ZGODNIE Z USTAWĄ O RACHUNKOWOŚCI PRZYCHODY OZNACZAJĄ POWSTAŁE W OKRESIE SPRAWOZDAWCZYM (LUB KTÓRYCH POWSTANIE JEST UPRAWDOPODOBNIONE) KORZYŚCI EKONOMICZNYCH, O WIARYGODNIE OKREŚLONEJ WARTOŚCI, W POSTACI WZROSTU WARTOŚCI AKTYWÓW LUB ZMNIEJSZENIA WARTOŚCI ZOBOWIĄZAŃ, KTÓRE DOPROWADZĄ DO WZROSTU KAPITAŁU WŁASNEGO LUB ZMNIEJSZENIA JEGO NIEDOBORU W INNY SPOSÓB NIŻ WNIESIENIE TEGO KAPITAŁU PRZEZ WŁAŚCICIELI. PRZYCHODY UJMOWANE SĄ WEDŁUG ZASADY MEMORIAŁOWEJ ORAZ WSPÓŁMIERNOŚCI. NA WYNIK FINANSOWY BRUTTO JEDNOSTEK SKŁADAJĄ SIĘ: WYNIK NA SPRZEDAŻY, WYNIK NA POZOSTAŁEJ DZIAŁALNOŚCI OPERACYJNEJ, WYNIK OPERACJI FINANSOWYCH, WYNIK OPERACJI NADZWYCZAJNYCH. WYNIK BRUTTO JEST POTRĄCANY O PODATEK DOCHODOWY I INNE OBOWIĄZKOWE OBCIĄŻENIA DAJĄC W KONSEKWENCJI WYNIK FINANSOWY NETTO. 40

41 ŹRÓDŁEM INFORMACJI O FINANSOWYCH WYNIKACH DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ JEDNOSTKI JEST RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT. ISTOTĄ TEGO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO JEST PRZEDSTAWIENIE OSIĄGNIĘTYCH W DANYM PRZEDZIALE CZASOWYM PRZYCHODÓW Z DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ ORAZ KOSZTÓW PONIESIONYCH W CELU OSIĄGNIĘCIA TYCH PRZYCHODÓW, SALDA WYNIKÓW NADZWYCZAJNYCH ORAZ WYNIKU FINANSOWEGO DANEGO OKRESU SPRAWOZDAWCZEGO. WARIANT PORÓWNAWCZY RACHUNKU ZYSKÓW I STRAT MOGĄ WYBIERAĆ JEDNOSTKI REJESTRUJĄCE KOSZTY CO NAJMNIEJ W UKŁADZIE RODZAJOWYM (ZESPÓŁ 4 KOSZTY WEDŁUG RODZAJÓW I ICH ROZLICZENIE ). WARIANT TEN ZAKŁADA, IŻ KOSZTAMI DZIAŁALNOŚCI OPERACYJNEJ SĄ KOSZT WŁASNY SPRZEDANYCH TOWARÓW ORAZ KOSZTY UKŁADU RODZAJOWEGO, SKORYGOWANE O ZMIANĘ STANU PRODUKTÓW (ZWIĘKSZENIE, ZMNIEJSZENIE). ZMIANA STANU PRODUKTÓW W RACHUNKU ZYSKÓW I STRAT WYKAZYWANA JEST W GRUPIE PRZYCHODÓW ZE SPRZEDAŻY I ZRÓWNANYCH Z NIMI ZE ZNAKIEM + LUB -. RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT MOŻE BYĆ SPORZĄDZANY WEDŁUG JEDNEGO Z DWÓCH WARIANTÓW: 1. WARIANTU PORÓWNAWCZEGO, 2. WARIANTU KALKULACYJNEGO. ZMIANA STANU PRODUKTÓW JEST RÓŻNICĄ POMIĘDZY STANEM KOŃCOWYM A POCZĄTKOWYM PRODUKTÓW (SALDA KOŃCOWE KONT ZESPOŁU 6-TEGO MINUS SALDA POCZĄTKOWE TYCH KONT). ZMIANA STANU PRODUKTÓW JEST RÓWNA RÓŻNICY POMIĘDZY WYSOKOŚCIĄ PONIESIONYCH W OKRESIE KOSZTÓW RODZAJOWYCH (ZESPÓŁ 4-TY KONT) A KOSZTEM WŁASNYM SPRZEDAŻY. KOSZT WŁASNY SPRZEDAŻY TO SUMA KOSZTÓW WYTWORZENIA WYROBÓW SPRZEDANYCH, KOSZTÓW SPRZEDAŻY I KOSZTÓW ZARZĄDU 41

42 W WARIANCIE KALKULACYJNYM NA KOSZTY DZIAŁALNOŚCI OPERACYJNEJ SKŁADAJĄ SIĘ KOSZT WŁASNY SPRZEDANYCH TOWARÓW ORAZ KOSZTY HANDLOWE I OGÓLNOZAKŁADOWE. WARIANT KALKULACYJNY MOGĄ WYBIERAĆ JEDNOSTKI PROWADZĄCE EWIDENCJĘ KOSZTÓW NA KONTACH ZESPOŁU 5 KOSZTY WEDŁUG TYPÓW DZIAŁALNOŚCI I ICH ROZLICZENIE. PODMIOTY REJESTRUJĄCE KOSZTY ZARÓWNO W UKŁADZIE RODZAJOWYM, JAK I WEDŁUG MIEJSC POWSTAWANIA MOGĄ STOSOWAĆ DOWOLNIE WYBRANY WARIANT. EWIDENCYJNE USTALENIE WYNIKU FINANSOWEGO W WARIANCIE PORÓWNAWCZYM KOSZTY WEDŁUG RODZAJÓW ROZLICZENIE KOSZTÓW WARTOŚĆ SPRZEDANYCH MATERIAŁÓW I TOWARÓW POZOSTAŁE KOSZTY OPERACYJNE KOSZTY FINANSOWE STRATY NADZWYCZAJNE WYNIK FINANSOWY PRZYCHODY ZE SPRZEDAŻY WYROBÓW PRZYCHODY ZE SPRZEDAŻY MATERIAŁÓW I TOWARÓW POZOSTAŁE PRZYCHODY OPERACYJNE PRZYCHODY FINANSOWE ZYSKI NADZWYCZAJNE PODATEK DOCHODOWY EWIDENCYJNE USTALENIE ZMIANY STANU PRODUKTÓW ROZLICZENIE KOSZTÓW EWIDENCYJNE USTALENIE WYNIKU FINANSOWEGO W WARIANCIE KALKULACYJNYM KOSZT WYTWORZENIA WYNIK PRODUKTÓW SPRZEDANYCH FINANSOWY KOSZT WYTWORZENIA PRODUKTÓW SPRZEDANYCH KOSZTY WEDŁUG RODZAJÓW KOSZTY SPRZEDAŻY I ZARZĄDU PRZYCHODY ZE SPRZEDAŻY WYROBÓW KOSZTY SPRZEDAŻY ❶ WARTOŚĆ SPRZEDANYCH MATERIAŁÓW I TOWARÓW POZOSTAŁE KOSZTY OPERACYJNE PRZYCHODY ZE SPRZEDAŻY MATERIAŁÓW I TOWARÓW POZOSTAŁE PRZYCHODY OPERACYJNE KOSZTY ZARZĄDU ❷ KOSZTY FINANSOWE PRZYCHODY FINANSOWE ❸ STRATY NADZWYCZAJNE ZYSKI NADZWYCZAJNE SALDO WN KONTA ROZLICZENIE KOSZTÓW = UJEMNA ZMIANA STANU PRODUKTÓW SALDO MA KONTA ROZLICZENIE KOSZTÓW = DODATNIA ZMIANA STANU PRODUKTÓW PODATEK DOCHODOWY 42

43 WARIANT PORÓWNAWCZY RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT WYNIK NA SPRZEDAŻY RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT WYNIK NA DZIAŁALNOŚCI OPERACYJNEJ, GOSPODARCZEJ, BRUTTO I NETTO WARIANT KALKULACYJNY WARIANT KALKULACYJNY RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT WYNIK NA DZIAŁALNOŚCI OPERACYJNEJ, GOSPODARCZEJ, BRUTTO I NETTO WARIANT PORÓWNAWCZY WSZELKIE ZAPISY NA KONTACH KSIĘGOWYCH DOKONYWANE SĄ NA PODSTAWIE DOWODÓW (DOKUMENTÓW) KSIĘGOWYCH 43

44 SCHEMAT PRZETWARZANIA INFORMACJI KSIĘGOWEJ DOKUMENTY ŹRÓDŁOWE SKLASYFIKOWANE SĄ W TRZECH GRUPACH: ZEWNĘTRZNE OBCE - WYSTAWIONE PRZEZ OBCE PODMIOTY ZEWNĘTRZNE WŁASNE - WYSTAWIONE PRZEZ PODMIOT DLA INNYCH PODMIOTÓW WEWNĘTRZNE - WYSTAWIONE PRZEZ PODMIOT Z PRZEZNACZENIEM NA WŁASNE POTRZEBY INFORMACYJNE DOKUMENTY KSIĘGOWE MOGĄ BYĆ: ŹRÓDŁOWE - BEZPOŚREDNIO DOKUMENTUJĄ OPERACJĘ GOSPODARCZĄ ZBIORCZE - STANOWIĄ ZBIÓR DOKUMENTÓW ŹRÓDŁOWYCH KORYGUJĄCE - POPRAWIAJĄ BŁĘDNE ZAPISY ZASTĘPCZE - ZASTĘPUJĄ DOKUMENTY ŹRÓDŁOWE DO CZASU ICH OTRZYMANIA ROZLICZENIOWE - UJMUJĄ JUŻ DOKONANE ZAPISY WEDŁUG DODATKOWYCH KRYTERIÓW KLASYFIKACYJNYCH DOWODY (DOKUMENTY) KSIĘGOWE POWINNY BYĆ: RZETELNE KOMPLETNE POPRAWNE RACHUNKOWO 44

45 KONTROLA DOKUMENTÓW KSIĘGOWYCH: FORMALNA RACHUNKOWA MERYTORYCZNA CZY DOKUMENT JEST POPRAWNIE WYSTAWIONY? CZY SPEŁNIA WYMOGI FORMALNE? CZY OBLICZENIA ZAWARTE W DOKUMENCIE SĄ POPRAWNE? SPRAWDZONO POD WZGLĘDEM FORMALNYM RACHUNKOWYM I MERYTORYCZNYM DN.: PODPIS:.. CZY DOKUMENT PRAWDZIWIE ODZWIERCIEDLA ZAISTNIAŁĄ OPERACJĘ? FAKT POZYTYWNEGO PRZEJŚCIA KONTROLI PRZEZ DOKUMENT JEST ZAZNACZONY ODPOWIEDNIM NAPISEM (NAJCZĘŚCIEJ PIECZĄTKĄ Z PODPISEM) NA DOKUMENCIE, NP.: KSIĘGI RACHUNKOWE SŁUŻĄ DO EWIDENCJI OPERACJI GOSPODARCZYCH W UJĘCIU CHRONOLOGICZNYM I SYSTEMATYCZNYM ORAZ DO PREZENTACJI STANÓW SKŁADNIKÓW AKTYWÓW I PASYWÓW. DOWODY (DOKUMENTY) KSIĘGOWE SĄ KOMPLETNE, JEŚLI SPEŁNIAJĄ WARUNKI FORMALNE: POSIADAJĄ OKREŚLENIE RODZAJU DOKUMENTU WRAZ Z NUMEREM (SYMBOLEM) IDENTYFIKACYJNYM MAJĄ OKREŚLONE NAZWY STRON UCZESTNICZĄCYCH W OPERACJI GOSPODARCZEJ ZAWIERAJĄ OPIS OPERACJI PREZENTUJĄ WARTOŚĆ OPERACJI (W TYM, JEŚLI TO MOŻLIWE, W JEDNOSTKACH NATURALNYCH) POSIADAJĄ DATĘ WYSTAPIENIA OPERACJI ORAZ DATĘ SPORZĄDZENIA DOKUMENTU (JEŚLI SĄ TO RÓŻNE DATY) MAJĄ PODPIS WYSTAWCY DOKUMENTU ORAZ OSOBY, KTÓREJ WYDANO LUB OD KTÓREJ PRZYJĘTO SKŁADNIKI AKTYWÓW POSIADAJĄ DEKRETACJĘ ORAZ NUMER DOKUMENTU ZAWIERAJĄ STWIERDZENIE DOKONANIA KONTROLI DOKUMENTU ORAZ PODPIS OSOBY ODPOWIEDZIALNEJ ZA KONTROLĘ ORAZ DEKRET KSIĘGI RACHUNKOWE POWINNY BYĆ PROWADZONE: RZETELNIE BEZBŁĘDNIE SPRAWDZALNIE BIEŻĄCO 45

46 KSIĘGI RACHUNKOWE TO: DZIENNIK - CHRONOLOGICZNY ZAPIS OPERACJI GOSPODARCZYCH KSIĘGA GŁÓWNA - SYSTEMATYCZNY ZAPIS OPERACJI GOSPODRCZYCH (EWIDENCJA SYNTETYCZNA) KSIĘGI POMOCNICZE - SZCZEGÓŁOWY ZAPIS OPERACJI (EWIDENCJA ANALITYCZNA) ZESTAWIENIE OBROTÓW I SALD KONT KSIĘGI GŁÓWNEJ ZESTAWIENIE SALD KONT KSIĄG POMOCNICZYCH WYKAZ SKŁADNIKÓW AKTYWÓW I PASYWÓW ROCZNE SPRAWOZDANIE FINANSOWE POWINNO BYĆ SPORZĄDZONE NIE PÓŹNIEJ NIŻ W CIĄGU 3 MIESIĘCY OD DNIA BILANSOWEGO I PRZEDSTAWIONE DO ZATWIERDZENIA WŁAŚCIWYM ORGANOM, ZGODNIE Z OBOWIĄZUJĄCYMI JEDNOSTKĘ PRZEPISAMI PRAWA, POSTANOWIENIAMI STATUTU LUB UMOWY. SPRAWOZDANIE FINANSOWE PODPISUJE (PODAJĄC ZARAZEM DATĘ PODPISU) OSOBA, KTÓREJ POWIERZONO PROWADZENIE KSIĄG RACHUNKOWYCH, I KIEROWNIK JEDNOSTKI, A JEŻELI JEDNOSTKĄ KIERUJE ORGAN WIELOOSOBOWY WSZYSCY CZŁONKOWIE TEGO ORGANU. ODMOWA PODPISU WYMAGA PISEMNEGO UZASADNIENIA DOŁĄCZONEGO DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO. ROCZNE SPRAWOZDANIE FINANSOWE JEDNOSTKI PODLEGA ZATWIERDZENIU PRZEZ ORGAN ZATWIERDZAJĄCY, NIE PÓŹNIEJ NIŻ 6 MIESIĘCY OD DNIA BILANSOWEGO. SPRAWOZDANIE FINANSOWE SPORZĄDZA SIĘ NA DZIEŃ ZAMKNIĘCIA KSIĄG RACHUNKOWYCH, CZYLI: DZIEŃ KOŃCZĄCY ROK OBROTOWY DZIEŃ ZAKOŃCZENIA DZIAŁALNOŚCI DZIEŃ POPRZEDZAJĄCY ZMIANĘ FORMY PRAWNEJ SPRAWOZDANIE FINANSOWE POWINNO BYĆ SPORZĄDZONE PRZY ZACHOWANIU PODSTAWOWYCH ZASAD RACHUNKOWOŚCI: 1. MEMORIAŁU -UJMOWANIE W OKRESIE WSZYSTKICH OSIĄGNIĘTYCH PRZYCHODÓW I KOSZTÓW NIEZALEŻNIE OD TERMINU ZAPŁATY; 2. WSPÓŁMIERNOŚCI -PRZECIWSTAWIENIE PRZYCHODOM ODPOWIEDNICH KOSZTÓW ICH UZYSKANIA; 3. PERIODYZACJI -PODZIAŁ I UJMOWANIE ZDARZEŃ GOSPODARCZYCH NA OKRESY; 4. ISTOTNOŚCI -PRZEDMIOTEM RACHUNKOWOŚCI SĄ ZDARZENIA ISTOTNE Z PUNKTU WIDZENIA OCENY SYTUACJI MAJĄTKOWEJ I FINANSOWEJ; 5. CIĄGŁOŚCI -KORZYSTANIE Z TYCH SAMYCH SPOSOBÓW POSTĘPOWANIA W KOLEJNYCH OKRESACH; 6. KONTYNUACJI -ZAŁOŻENIE, IŻ PODMIOT BĘDZIE KONTYNUOWAŁ DZIAŁALNOŚĆ W NASTĘPNYCH OKRESACH. 46

47 SPRAWOZDANIE FINANSOWE SKŁADA SIĘ Z: BILANSU RACHUNKU ZYSKÓW I STRAT INFORMACJI DODATKOWEJ RACHUNKU PRZEPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH ZESTAWIENIA ZMIAN W KAPITALE WŁASNYM INFORMACJA DODATKOWA ZAWIERA DANE I OBJAŚNIENIA DLA BILANSU I RACHUNKU ZYSKÓW I STRAT, W SZCZEGÓLNOŚCI: OPIS PRZYJĘTYCH METOD WYCENY SKŁADNIKÓW BILANSOWYCH UZUPEŁNIAJĄCE DANE O AKTYWACH I PASYWACH UZUPEŁNIAJĄCE DANE O POZYCJACH RACHUNKU ZYSKÓW I STRAT INFORMACJE O ORGANACH SPÓŁKI I JEJ WŁADZACH SPRAWOZDANIE ZOBOWIAZANYCH FINANSOWE SKŁADA DO SIĘ Z: BILANSU DLA PODMIOTÓW COROCZNEGO BADANIA SPRAWOZDAŃ PRZEZ REWIDENTÓW RACHUNKU ZYSKÓW I STRAT INFORMACJI DODATKOWEJ RACHUNKU PRZEPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH ZESTAWIENIA ZMIAN W KAPITALE WŁASNYM 47

INFORMACJA O ZASADACH PRZYJĘTYCH PRZY SPORZĄDZANIU RAPORTU

INFORMACJA O ZASADACH PRZYJĘTYCH PRZY SPORZĄDZANIU RAPORTU INFORMACJA O ZASADACH PRZYJĘTYCH PRZY SPORZĄDZANIU RAPORTU Sprawozdanie finansowe zawarte w raporcie zostało sporządzone zgodnie z Ustawą o rachunkowości z dnia 29 września 1994 roku. Rachunek Zysków i

Bardziej szczegółowo

WPROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO ZA 2012 ROK. 1. Nazwa i siedziba jednostki Spółdzielnia Mieszkaniowa Kopernik ul. Matejki 94/96 w Toruniu

WPROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO ZA 2012 ROK. 1. Nazwa i siedziba jednostki Spółdzielnia Mieszkaniowa Kopernik ul. Matejki 94/96 w Toruniu WPROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO ZA 2012 ROK 1. Nazwa i siedziba jednostki Spółdzielnia Mieszkaniowa Kopernik ul. Matejki 94/96 w Toruniu 2. Podstawowy przedmiot działalności zaspokajanie potrzeb

Bardziej szczegółowo

Przykładowe pytania testowe jednokrotnego wyboru

Przykładowe pytania testowe jednokrotnego wyboru Kurs: Samodzielny Księgowy na Księgach Handlowych- podstawy Przykładowe pytania testowe jednokrotnego wyboru 1 Zasada wzrastającej wymagalności dotyczy: a budowy pasywów b budowy aktywów c terminów płatności

Bardziej szczegółowo

Bilans należy analizować łącznie z informacją dodatkową, która stanowi integralną część sprawozdania finansowego - 71 -

Bilans należy analizować łącznie z informacją dodatkową, która stanowi integralną część sprawozdania finansowego - 71 - Bilans III. Inwestycje krótkoterminowe 3.079.489,73 534.691,61 1. Krótkoterminowe aktywa finansowe 814.721,56 534.691,61 a) w jednostkach powiązanych 0,00 0,00 - udziały lub akcje 0,00 0,00 - inne papiery

Bardziej szczegółowo

Zadanie 3. Bilans nowo założonej jednostki gospodarczej na dzień 1 grudnia przedstawiał się następująco (w zł):

Zadanie 3. Bilans nowo założonej jednostki gospodarczej na dzień 1 grudnia przedstawiał się następująco (w zł): Zadanie 3. Bilans nowo założonej jednostki gospodarczej na dzień 1 grudnia przedstawiał się następująco (w zł): Aktywa trwałe AKTYWA Kapitał własny PASYWA Środki trwałe 40.000 Kapitał zakładowy 100.000

Bardziej szczegółowo

I. WPROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO. 1. Forma prawna: Fundacja

I. WPROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO. 1. Forma prawna: Fundacja I. WPROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO 1. Forma prawna: Fundacja REGON: 277947710 NIP: 629-22-38-414 Firma: Fundacja Regionalnej Agencji Promocji Zatrudnienia Adres : 41-300 Dąbrowa Górnicza ul. Sienkiewicza

Bardziej szczegółowo

ZASADA UDOKUMENTOWANIA OPERACJE GOSPODARCZE ORGANIZACJA ZAJĘD RACHUNKOWOŚD (WYKŁAD 3)

ZASADA UDOKUMENTOWANIA OPERACJE GOSPODARCZE ORGANIZACJA ZAJĘD RACHUNKOWOŚD (WYKŁAD 3) Uniwersytet Szczecioski Instytut Rachunkowości Zakład Teorii Rachunkowości dr Stanisław Hooko RACHUNKOWOŚD (WYKŁAD 3) Szczecin, 29.10.2008 r. ORGANIZACJA ZAJĘD Lp. Data Realizowane zagadnienia 3. 29.10.2008

Bardziej szczegółowo

MSIG 131/2017 (5268) poz

MSIG 131/2017 (5268) poz Poz. 26628. ALMAMER Szkoła Wyższa w Warszawie. [BMSiG-18638/2017] SPRAWOZDANIE FINANSOWE za rok 2016 Wprowadzenie do sprawozdania finansowego ALMAMER Szkoła Wyższa 1. Nazwa Uczelni, siedziba i podstawowy

Bardziej szczegółowo

Saldo końcowe Ct

Saldo końcowe Ct Zadanie 6.1. W spółce na dzień bilansowy sporządzono zestawienie obrotów i sald, z którego wynikają między innymi następujące informacje o saldach końcowych (ujęte w poniższej tabeli) Lp. Nazwa konta Saldo

Bardziej szczegółowo

BILANS. Stan na AKTYWA. B Aktywa obrotowe 4, , I Zapasy Druk: MPiPS

BILANS. Stan na AKTYWA. B Aktywa obrotowe 4, , I Zapasy Druk: MPiPS TOWARZYSTWO PRZYJACIÓŁ ŻEGIESTOWA 33-370 ŻEGIESTÓW 53 0000239042 BILANS sporządzony na dzień: 2014-12-31 Stan na 2014-01-01 2014-12-31 AKTYWA A Aktywa trwałe I Wartości niematerialne i prawne 1 Koszty

Bardziej szczegółowo

SKOCZOWSKA FABRYKA KAPELUSZY POLKAP SPÓŁKA AKCYJNA (w restrukturyzacji) Sprawozdanie finansowe za okres od do

SKOCZOWSKA FABRYKA KAPELUSZY POLKAP SPÓŁKA AKCYJNA (w restrukturyzacji) Sprawozdanie finansowe za okres od do SKOCZOWSKA FABRYKA KAPELUSZY POLKAP SPÓŁKA AKCYJNA (w restrukturyzacji) Sprawozdanie finansowe za okres od 01.01.2017 do 31.12.2017 WPROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO 1. Dane jednostki Nazwa: SKOCZOWSKA

Bardziej szczegółowo

PODSTAWY RACHUNKOWOŚCI

PODSTAWY RACHUNKOWOŚCI PODSTAWY RACHUNKOWOŚCI BILANS AKTYWA PASYWA A AKTYWA TRWAŁE A KAPITAŁ (FUNDUSZ) WŁASNY I Wartości niematerialne i prawne I Kapitał (fundusz) podstawowy II Rzeczowe aktywa trwałe II Udziały (akcje) własne

Bardziej szczegółowo

SPRAWOZDANIE FINANSOWE DRUŻYNA CHRYSTUSA DAR ŚRODOWISKA PIŁKARSKIEGO

SPRAWOZDANIE FINANSOWE DRUŻYNA CHRYSTUSA DAR ŚRODOWISKA PIŁKARSKIEGO SPRAWOZDANIE FINANSOWE SPORZĄDZONE DLA FUNDACJI DRUŻYNA CHRYSTUSA DAR ŚRODOWISKA PIŁKARSKIEGO ZA ROK 2015 Kraków 2016 Zawartość sprawozdania : I. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego II. Bilans III.

Bardziej szczegółowo

3 Zasady funkcjonowania kont księgowych

3 Zasady funkcjonowania kont księgowych Kluge P.D., Kużdowicz D., Kużdowicz P., Materiały do zajęć z przedmiotu Rachunkowość finansowa 10 3 Zasady funkcjonowania kont księgowych 3.1 Pojęcie i cechy konta Konto jest urządzeniem ewidencyjnym służącym

Bardziej szczegółowo

AKTYWA PASYWA

AKTYWA PASYWA II. Bilans AKTYWA 2016.12.31 2015.12.31 PASYWA 2016.12.31 2015.12.31 A. Aktywa trwałe 255 019 508,54 230 672 369,51 A. Kapitał (fundusz) własny 254 560 440,63 230 029 691,47 I. Wartości niematerialne i

Bardziej szczegółowo

PODZIELNOŚĆ KONT 2010-01-12 ORGANIZACJA ZAJĘĆ RACHUNKOWOŚĆ (WYKŁAD 6) Uniwersytet Szczeciński Instytut Rachunkowości Zakład Teorii Rachunkowości

PODZIELNOŚĆ KONT 2010-01-12 ORGANIZACJA ZAJĘĆ RACHUNKOWOŚĆ (WYKŁAD 6) Uniwersytet Szczeciński Instytut Rachunkowości Zakład Teorii Rachunkowości Uniwersytet Szczeciński Instytut Rachunkowości Zakład Teorii Rachunkowości dr Stanisław Hońko RACHUNKOWOŚĆ (WYKŁAD 6) ORGANIZACJA ZAJĘĆ Lp. Data Realizowane zagadnienia 5. 15.12. 2009 1. Definicja kosztów,

Bardziej szczegółowo

SPRAWOZDANIE FINANSOWE. za okres

SPRAWOZDANIE FINANSOWE. za okres SPRAWOZDANIE FINANSOWE za okres 01.01.2014 31.12.2014 INTERNATIONAL POLICE ASSOCIATION (Międzynarodowe Stowarzyszenie Policji) SEKCJA POLSKA PODKARPACKA 35-036 Rzeszów, ul. Dąbrowskiego 30 NIP: 8133176877

Bardziej szczegółowo

SPRAWOZDANIE FINANSOWE. za okres

SPRAWOZDANIE FINANSOWE. za okres SPRAWOZDANIE FINANSOWE za okres 01.01.2015 31.12.2015 INTERNATIONAL POLICE ASSOCIATION (Międzynarodowe Stowarzyszenie Policji) SEKCJA POLSKA PODKARPACKA 35-036 Rzeszów, ul. Dąbrowskiego 30 NIP: 8133176877

Bardziej szczegółowo

Zasady (polityka) rachunkowości przyjęta do stosowania w stowarzyszeniu Projekt Tarnów

Zasady (polityka) rachunkowości przyjęta do stosowania w stowarzyszeniu Projekt Tarnów Zasady (polityka) rachunkowości przyjęta do stosowania w stowarzyszeniu Projekt Tarnów Na podstawie art. 10 ust. 2 znowelizowanej ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (Dz. U. Nr 76 poz.

Bardziej szczegółowo

Bilans sporządzony na dzień roku (wersja pełna)

Bilans sporządzony na dzień roku (wersja pełna) ... (pieczątka jednostki) Bilans sporządzony na dzień 31.12.2011 roku (wersja pełna) AKTYWA PASYWA 31.12.2010 r. 31.12.2011 r. 31.12.2010 r. 31.12.2011 r. A. Aktywa trwałe 0 391.471,18 A. Kapitał (fundusz)

Bardziej szczegółowo

WPROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO

WPROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO WPROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO 1) nazwa i siedziba organizacji ZWIĄZEK HARCERSTWA POLSKIEGO - CHORĄGIEW WIELKOPOLSKA 61-809 POZNAŃ ŚW.MARCIN 80/82 0000266321 2) czas trwania działalności organizacji,

Bardziej szczegółowo

Dorota Kuchta. Rachunkowość finansowa. www.ioz.pwr.wroc.pl/pracownicy/kuchta/dydaktyka.htm

Dorota Kuchta. Rachunkowość finansowa. www.ioz.pwr.wroc.pl/pracownicy/kuchta/dydaktyka.htm Dorota Kuchta Rachunkowość finansowa www.ioz.pwr.wroc.pl/pracownicy/kuchta/dydaktyka.htm 1 Literatura podstawowa K. Czubakowska (red.), Rachunkowość w biznesie, PWE, Warszawa 2006 J. Matuszkiewicz, P.

Bardziej szczegółowo

Rachunek zysków i strat

Rachunek zysków i strat Rachunek zysków i strat Rachunek zysków i strat Rachunek zysków i strat informuje o strukturze wyniku finansowego netto oraz o źródłach jego powstawania. Pozwala ustalić 5 kategorii wyniku finansowego:

Bardziej szczegółowo

UCHWAŁA NR... RADY GMINY STARA BIAŁA. z dnia r.

UCHWAŁA NR... RADY GMINY STARA BIAŁA. z dnia r. UCHWAŁA NR... RADY GMINY STARA BIAŁA z dnia... 2016 r. w sprawie zatwierdzenia sprawozdania finansowego Gminnej Biblioteki Publicznej w Starej Białej za 2015 rok Na podstawie art. 18 ust.2 pkt 15 ustawy

Bardziej szczegółowo

Sprawozdanie finansowe Fundacji BRE Banku za rok 2010

Sprawozdanie finansowe Fundacji BRE Banku za rok 2010 Sprawozdanie finansowe Fundacji BRE Banku za rok 2010 Wiedza, rozwój, jakość życia. Spis treści Wprowadzenie do sprawozdania finansowego Fundacji Bre Banku... 3 Bilans... 4 Rachunek zysków i strat... 5

Bardziej szczegółowo

SPRAWOZDANIE ZATWIERDZONE PRZEZ ZARZĄD 06 MARCA 2017 ROKU

SPRAWOZDANIE ZATWIERDZONE PRZEZ ZARZĄD 06 MARCA 2017 ROKU SPRAWOZDANIE FINANSOWE STOWARZYSZENIA SPORTOWEGO LUDOWY KLUB SPORTOWY POTOK ZA ROK 2016 SPRAWOZDANIE ZATWIERDZONE PRZEZ ZARZĄD 06 MARCA 2017 ROKU Ludowy Klub Sportowy POTOK NIP 9441909336 REGON 357150935

Bardziej szczegółowo

UCHWAŁA NR XXXIX/230/2010 RADY GMINY BOLIMÓW z dnia 29 kwietnia 2010 r.

UCHWAŁA NR XXXIX/230/2010 RADY GMINY BOLIMÓW z dnia 29 kwietnia 2010 r. UCHWAŁA NR XXXIX/230/2010 RADY GMINY BOLIMÓW w sprawie zatwierdzenia sprawozdania finansowego Gminnego Ośrodka Kultury w Bolimowie za 2009 rok Na podstawie art.18 ust.1 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku

Bardziej szczegółowo

FUNDACJA AFRYKA INACZEJ

FUNDACJA AFRYKA INACZEJ SPRAWOZDANIE FINANSOWE za okres 2012-01-01-2012-12-31 Wprowadzenie do sprawozdania finansowego Fundacja Afryka Inaczej z siedzibą w Warszawie przy ulicy Sarmacka 15/6 została ustanowiona dnia 31 lipca

Bardziej szczegółowo

Bilans sporządzony na dzień roku (wersja pełna)

Bilans sporządzony na dzień roku (wersja pełna) ... (pieczątka jednostki) Bilans sporządzony na dzień 31.12.2012 roku (wersja pełna) AKTYWA PASYWA 31.12.2011 r. 31.12.2012 r. 31.12.2011 r. 31.12.2012 r. A. Aktywa trwałe 391.471,18 396.473,51 A. Kapitał

Bardziej szczegółowo

SPRAWOZDANIE FINANSOWE ZA ROK OBROTOWY 2012

SPRAWOZDANIE FINANSOWE ZA ROK OBROTOWY 2012 WM-SPORT Sp. z o.o. 02-032 Warszawa ul. Wawelska 5 SPRAWOZDANIE FINANSOWE ZA ROK OBROTOWY 2012 ZA ROK OBROTOWY WM-SPORT Sp. z o.o. SPRAWOZDANIE FINANSOWE ZA ROK OBROTOWY 2012 SPIS TREŚCI OŚWIADCZENIE ZARZĄDU

Bardziej szczegółowo

FUNDACJA AFRYKA INACZEJ

FUNDACJA AFRYKA INACZEJ SPRAWOZDANIE FINANSOWE za okres 2013-01-01-2013-12-31 Wprowadzenie do sprawozdania finansowego Fundacja Afryka Inaczej z siedzibą w Warszawie przy ulicy Sarmackiej 15/6 została ustanowiona dnia 31 lipca

Bardziej szczegółowo

Sprawozdanie finansowe Fundacji mbanku za okres od 01.01.2014 roku do dnia 31.12.2014 roku. Fundacja. mbank.pl

Sprawozdanie finansowe Fundacji mbanku za okres od 01.01.2014 roku do dnia 31.12.2014 roku. Fundacja. mbank.pl Sprawozdanie finansowe Fundacji mbanku za okres od 01.01.2014 roku do dnia 31.12.2014 roku Fundacja mbank.pl Spis treści Wprowadzenie do sprawozdania finansowego Fundacji mbanku...3 Bilans...4 Rachunek

Bardziej szczegółowo

X. OGŁOSZENIA WYMAGANE PRZEZ USTAWĘ O RACHUNKOWOŚCI

X. OGŁOSZENIA WYMAGANE PRZEZ USTAWĘ O RACHUNKOWOŚCI Poz. 271. Przedsiębiorstwo Usługowe ROKA Zakład Pracy Chronionej mgr Andrzej Ireneusz Kantorski w Piotrkowie Trybunalskim. [BMSiG-20537/2016] SPRAWOZDANIE FINANSOWE Wprowadzenie do sprawozdania finansowego

Bardziej szczegółowo

CHARAKTERYSTYKA STOSOWANYCH METOD WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW BILANSU ORAZ USTALANIA WYNIKU FINANSOWEGO. historycznych. BILANS AKTYWA

CHARAKTERYSTYKA STOSOWANYCH METOD WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW BILANSU ORAZ USTALANIA WYNIKU FINANSOWEGO. historycznych. BILANS AKTYWA DODATKOWE INFORMACJE I OBJAŚNIENIA CHARAKTERYSTYKA STOSOWANYCH METOD WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW BILANSU ORAZ USTALANIA WYNIKU FINANSOWEGO Zasady rachunkowości przyjęte przy sporządzaniu sprawozdania finansowego

Bardziej szczegółowo

Bilans na dzień

Bilans na dzień Aktywa Bilans na dzień 31-03-2012 A. Aktywa trwałe 1303126,67 1023917,75 I. Wartości niematerialne i prawne 1118299,79 941572,28 1 Koszty zakończonych prac rozwojowych 739 801,35 627 222,88 2 Wartość firmy

Bardziej szczegółowo

SPRAWOZDANIE FINANSOWE

SPRAWOZDANIE FINANSOWE SPRAWOZDANIE FINANSOWE ZA OKRES OD 01.01.2015r. DO 31.12.2015r. POLSKIEGO STOWARZYSZENIA KLASY OPTIMIST KAMIEŃ POMORSKI MARZEC 2016 WPROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO 1. Nazwa i siedziba: Polskie

Bardziej szczegółowo

Rozdział 1 RACHUNKOWOŚĆ FINANSOWA W SYSTEMIE INFORMACJI EKONOMICZNEJ... 13

Rozdział 1 RACHUNKOWOŚĆ FINANSOWA W SYSTEMIE INFORMACJI EKONOMICZNEJ... 13 SPIS TREŚCI Rozdział 1 RACHUNKOWOŚĆ FINANSOWA W SYSTEMIE INFORMACJI EKONOMICZNEJ... 13 1.1. Istota i zakres systemu informacji ekonomicznej... 13 1.2. Rachunkowość jako podstawowy moduł w systemie informacji

Bardziej szczegółowo

INFORMACJA DODATKOWA

INFORMACJA DODATKOWA INFORMACJA DODATKOWA 1. Informacje porządkowe. Sprawozdanie finansowe Fundacji Mam serce z siedzibą w Warszawie 02-678, ul. Szturmowa 9 lok. 4. Fundacja dokonała wpisu do Krajowego Rejestru Sądowego w

Bardziej szczegółowo

Harmonogram zajęć Podstawy księgowości rozszerzony 60 g

Harmonogram zajęć Podstawy księgowości rozszerzony 60 g - 1 - Harmonogram zajęć Podstawy księgowości rozszerzony 60 g Moduł I - Podstawowe pojęcia i zakres rachunkowości regulacje prawne A. Zakres rachunkowości, w tym: zakładowe zasady (polityka) rachunkowości

Bardziej szczegółowo

BILANS sporządzony na dzień 31 grudnia 2009 roku.

BILANS sporządzony na dzień 31 grudnia 2009 roku. BILANS sporządzony na dzień 31 grudnia 2009 roku. Stan na dzień zamknięcia Wiersz Aktywa ksiąg rachunkowych A. Aktywa trwałe I. Wartości niematerialne i prawne 2008 2009 1. Koszty zakończonych prac rozwojowych

Bardziej szczegółowo

Barbara Gierusz ODDK Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp.k. Gdańsk 2013

Barbara Gierusz ODDK Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp.k. Gdańsk 2013 Barbara Gierusz ODDK Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp.k. Gdańsk 2013 Spis treści Wstęp............................................. 7 Część I Podstawy rachunkowości 1. Rachunkowość jako część

Bardziej szczegółowo

INFORMACJA DODATKOWA

INFORMACJA DODATKOWA INFORMACJA DODATKOWA 1. Informacje porządkowe. Sprawozdanie finansowe Fundacji Mam serce z siedzibą w Warszawie 02-678, Fundacja dokonała wpisu do Krajowego Rejestru Sądowego w Rejestrze Stowarzyszeń,

Bardziej szczegółowo

Sprawozdanie finansowe za 2015 rok nie podlegające badaniu Fundacja MULTIREGION Rzeszów, ul. Karola Lewakowskiego 6

Sprawozdanie finansowe za 2015 rok nie podlegające badaniu Fundacja MULTIREGION Rzeszów, ul. Karola Lewakowskiego 6 Tarnów 27-01-2016 Sprawozdanie finansowe za 2015 rok nie podlegające badaniu Fundacja MULTIREGION 33-125 Rzeszów, ul. Karola Lewakowskiego 6 Sprawozdanie zawiera : 1. Sprawozdanie finansowe Fundacja MULTIREGION

Bardziej szczegółowo

Sprawozdanie finansowe za rok obrotowy Bilans - Aktywa

Sprawozdanie finansowe za rok obrotowy Bilans - Aktywa Bilans - Aktywa Treść A. Aktywa trwałe 3 539 629,82 8 343 082,07 Wartości niematerialne i prawne 94 05,23 V.. Koszty zakończonych prac rozwojowych 2. Wartość firmy 3. Inne wartości niematerialne i prawne

Bardziej szczegółowo

WPROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO. STOWARZYSZENIA ROZWOJU DZIECI I MŁODZIEŻY ALF Ul Tyniecka 122 30-376 KRAKÓW

WPROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO. STOWARZYSZENIA ROZWOJU DZIECI I MŁODZIEŻY ALF Ul Tyniecka 122 30-376 KRAKÓW WPROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO STOWARZYSZENIA ROZWOJU DZIECI I MŁODZIEŻY ALF Ul Tyniecka 122 30-376 KRAKÓW 1. Informacje porządkowe. Sprawozdanie finansowe Stowarzyszenia Rozwoju Dzieci i Młodzieży

Bardziej szczegółowo

Rachunkowość finansowa przykładowa praca kontrolna / zadania. Zadanie 1 / wprowadzenie do rachunkowości

Rachunkowość finansowa przykładowa praca kontrolna / zadania. Zadanie 1 / wprowadzenie do rachunkowości 1 Zadanie 1 / wprowadzenie do rachunkowości Firma X ma m.in. następujące składniki majątku i źródła ich finansowania: należności od odbiorców z tytułu sprzedanych produktów prawo do znaku towarowego zakupione

Bardziej szczegółowo

MEDIAN POLSKA SPÓŁKA AKCYJNA. Sprawozdanie finansowe za okres od do

MEDIAN POLSKA SPÓŁKA AKCYJNA. Sprawozdanie finansowe za okres od do MEDIAN POLSKA SPÓŁKA AKCYJNA Sprawozdanie finansowe za okres od 01.01.2018 do 31.12.2018 WPROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO 1. Dane jednostki Nazwa: Siedziba: MEDIAN POLSKA SPÓŁKA AKCYJNA Topolowa

Bardziej szczegółowo

Informacja dodatkowa za 2012 r.

Informacja dodatkowa za 2012 r. Stowarzyszenie Dom Pomocna Dłoń Informacja dodatkowa za 2012 r. 1 a. Stosowane metody wyceny aktywów i pasywów Wyszczególnienie Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne Środki trwałe w budowie

Bardziej szczegółowo

FUNDACJA AFRYKA INACZEJ

FUNDACJA AFRYKA INACZEJ SPRAWOZDANIE FINANSOWE za okres 2014-01-01-2014-12-31 Wprowadzenie do sprawozdania finansowego Fundacja Afryka Inaczej z siedzibą w Warszawie przy ulicy Sarmacka 15/6 została ustanowiona dnia 31 lipca

Bardziej szczegółowo

SPRAWOZDANIE FINANSOWE POLSKIEJ FUNDACJI IMIENIA ROBERTA SCHUMANA. Al. Ujazdowskie 37/5 PL Warszawa

SPRAWOZDANIE FINANSOWE POLSKIEJ FUNDACJI IMIENIA ROBERTA SCHUMANA. Al. Ujazdowskie 37/5 PL Warszawa SPRAWOZDANIE FINANSOWE POLSKIEJ FUNDACJI IMIENIA ROBERTA SCHUMANA Al. Ujazdowskie 37/5 PL 00-540 Warszawa Za rok obrotowy 2007 WPROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO 1. Przedmiotem podstawowej działalności

Bardziej szczegółowo

BILANS - AKTYWA. Lp. Wyszczególnienie

BILANS - AKTYWA. Lp. Wyszczególnienie 1. Bilans BILANS - AKTYWA A. Aktywa trwałe 3 114 358,29 0,00 I. Wartości niematerialne i prawne 26 392,68 0,00 1. Koszty zakończonych prac rozwojowych 2. Wartość firmy 3. Inne wartości niematerialne i

Bardziej szczegółowo

Fundacja NORMALNA PRZYSZŁOŚĆ

Fundacja NORMALNA PRZYSZŁOŚĆ Warszawa dnia 30.03.2011 INFORMACJA DODATKOWA DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO ZA 2010 ROK Dane jednostki 1. Nazwa jednostki Fundacja Normalna Przyszłość 2. Adres Al. Stanów Zjednoczonych 53 lok. 417, 3. Organ

Bardziej szczegółowo

INFORMACJA DODATKOWA

INFORMACJA DODATKOWA INFORMACJA DODATKOWA I Przyjęte zasady (politykę) rachunkowości stosuje się w sposób ciągły, dokonując w kolejnych latach obrotowych jednakowego grupowania operacji gospodarczych, jednakowej wyceny aktywów

Bardziej szczegółowo

Tarnogórskie Stowarzyszenie - Uniwersytet Trzeciego Wieku Tarnowskie Góry ul. Sienkiewicza 16 SPRAWOZDANIE FINANSOWE - BILANS 5174, ,99

Tarnogórskie Stowarzyszenie - Uniwersytet Trzeciego Wieku Tarnowskie Góry ul. Sienkiewicza 16 SPRAWOZDANIE FINANSOWE - BILANS 5174, ,99 A K T Y W A 20111231 20121231 20111231 20121231 A. Aktywa trwałe A. Kapitał (fundusz) własny 5174,88 9940,99 I. Wartości niematerialne i prawne I. Kapitał (fundusz) statutowy II. Rzeczowe aktywa trwałe

Bardziej szczegółowo

Informacja dodatkowa za 2012 r.

Informacja dodatkowa za 2012 r. Fundacja Już czas Informacja dodatkowa za 2012 r. 1 a. Stosowane metody wyceny aktywów i pasywów Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne Przyjęte metody wyceny w zasadach (polityce) rachunkowości

Bardziej szczegółowo

3 Sprawozdanie finansowe BILANS Stan na: AKTYWA

3 Sprawozdanie finansowe BILANS Stan na: AKTYWA 3 Sprawozdanie finansowe BILANS Stan na: AKTYWA 31.12.2015 r. 31.12.2014 r 1. A. AKTYWA TRWAŁE 18 041 232,38 13 352 244,38 I. Wartości niematerialne i prawne 1 599 414,82 1 029 346,55 1. Koszty zakończonych

Bardziej szczegółowo

2 Majątek i kapitały jednostek gospodarczych

2 Majątek i kapitały jednostek gospodarczych Kluge P.D., Kużdowicz D., Kużdowicz P., Materiały do zajęć z przedmiotu Rachunkowość finansowa 4 2 Majątek i kapitały jednostek gospodarczych 2.1 Majątek jednostki gospodarczej Przez aktywa rozumie się

Bardziej szczegółowo

Sprawozdanie Finansowe Fundacji Mam Serce

Sprawozdanie Finansowe Fundacji Mam Serce Sprawozdanie Finansowe Fundacji Mam Serce OD 1 STYCZNIA DO 31 GRUDNIA 2014 SPIS TREŚCI: I. BILANS II. RACHUNEK WYNIKÓW III. INFORMACJA DODATKOWA...H~?~t\?:'...~{~~~... osoba sporządzająca sprawozdanie...

Bardziej szczegółowo

Informacja dodatkowa za 2013 r.

Informacja dodatkowa za 2013 r. Stowarzyszenie Dom Pomocna Dłoń Informacja dodatkowa za 2013 r. 1 a. Stosowane metody wyceny aktywów i pasywów Wyszczególnienie Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne Środki trwałe w budowie

Bardziej szczegółowo

Dodatkowe informacje i objaśnienia do sprawozdania finansowego

Dodatkowe informacje i objaśnienia do sprawozdania finansowego Dodatkowe informacje i objaśnienia do sprawozdania finansowego 1. Zmiany wartości środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz inwestycji długoterminowych Wartość brutto Lp. Określenie grupy

Bardziej szczegółowo

INFORMACJA DODATKOWA DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO SPÓŁKI. BLOCKCHAIN LAB SPÓŁKA AKCYJNA za rok 2018

INFORMACJA DODATKOWA DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO SPÓŁKI. BLOCKCHAIN LAB SPÓŁKA AKCYJNA za rok 2018 INFORMACJA DODATKOWA DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO SPÓŁKI BLOCKCHAIN LAB SPÓŁKA AKCYJNA za rok 2018 Warszawa, 24-06-2019 1 1) Uzupełniające informacje o aktywach i pasywach bilansu za bieżący rok obrotowy.

Bardziej szczegółowo

Wykaz kont dla jednostek stosujących ustawę o rachunkowości str. 29

Wykaz kont dla jednostek stosujących ustawę o rachunkowości str. 29 Spis treści Wprowadzenie str. 15 Układ i treść opracowania str. 15 Problemy do rozstrzygnięcia przy opracowywaniu lub aktualizowaniu dokumentacji opisującej przyjęte zasady (politykę) rachunkowości str.

Bardziej szczegółowo

Instytut Optyki Stosowanej imienia prof. Maksymiliana Pluty ul. Kamionkowska Warszawa

Instytut Optyki Stosowanej imienia prof. Maksymiliana Pluty ul. Kamionkowska Warszawa Instytut Optyki Stosowanej imienia prof. Maksymiliana Pluty ul. Kamionkowska 18 03-805 Warszawa A. Aktywa trwałe 3 888 134,27 3 526 628,41 I. Wartości niematerialne i prawne 486 056,90 337 197,78 1. Koszty

Bardziej szczegółowo

-158,62-118, , ,00 Zapasy rzeczowych aktywów. Zobowiązania długoterminowe z obrotowych. 0,00 0,00 II Należności krótkoterminowe

-158,62-118, , ,00 Zapasy rzeczowych aktywów. Zobowiązania długoterminowe z obrotowych. 0,00 0,00 II Należności krótkoterminowe Knyszyńskie Towarzystwo Regionalne BILANS REGON: 00006344 im. Zygmunta Augusta na dzień 31.1.008 r. Bilans sporządzony zgodnie z załącznikiem do rozporządzenia Ministra Finansów z 15.11.001 (DZ. U. 137poz.

Bardziej szczegółowo

Sprawozdanie finansowe Fundacji mbanku za okres od roku do dnia roku. Fundacja. mbank.pl

Sprawozdanie finansowe Fundacji mbanku za okres od roku do dnia roku. Fundacja. mbank.pl Sprawozdanie finansowe Fundacji mbanku za okres od 01.01.2015 roku do dnia 31.12.2015 roku Fundacja mbank.pl Spis treści Wprowadzenie do sprawozdania finansowego Fundacji mbanku...3 Bilans...4 Rachunek

Bardziej szczegółowo

Okres sprawozdawczy Bilans A. Aktywa trwałe , ,

Okres sprawozdawczy Bilans A. Aktywa trwałe , , Okres sprawozdawczy 01.01-31.12.2013 01.01-31.12.2012 01.01-31.12.2011 01.01-31.12.2010 Bilans A. Aktywa trwałe 895 008 900,00 815 598 400,00 754 517 800,00 689 700 400,00 I. Wartości niematerialne i prawne

Bardziej szczegółowo

Bilans Sprawozdanie na dzień

Bilans Sprawozdanie na dzień MSIG 209/2017 (5346) poz. 40444 40444 Poz. 40444. PPHU STEVEN w Łowiczu. [BMSiG-27290/2017] SPRAWOZDANIE FINANSOWE Wprowadzenie do sprawozdania finansowego sporządzonego za okres od 1 stycznia do 31 grudnia

Bardziej szczegółowo

Sprawozdanie finansowe Fundacji mbanku za okres od roku do dnia roku. Fundacja. mbank.pl

Sprawozdanie finansowe Fundacji mbanku za okres od roku do dnia roku. Fundacja. mbank.pl Sprawozdanie finansowe Fundacji mbanku za okres od 01.01.2017 roku do dnia 31.12.2017 roku Fundacja mbank.pl Spis treści Wprowadzenie do sprawozdania finansowego Fundacji mbanku...3 Bilans...4 Rachunek

Bardziej szczegółowo

Informacja dodatkowa za 2009 r.

Informacja dodatkowa za 2009 r. POLSKA FUNDACJA IM. ROBERTA SCHUMANA Informacja dodatkowa za 2009 r. 1 Stosowane metody wyceny aktywów i pasywów Wyszczególnienie Środki trwałe Wartości niematerialne i prawne Należności i roszczenia Środki

Bardziej szczegółowo

BILANS - AKTYWA. Lp. Wyszczególnienie Stan na r. Stan na r.

BILANS - AKTYWA. Lp. Wyszczególnienie Stan na r. Stan na r. Sprawozdanie finansowe za rok 2015 BILANS AKTYWA Lp. Wyszczególnienie Stan na 31.12.2015r. Stan na 01.01.2015r. A. Aktywa trwałe 31 050 660,37 32 246 242,25 I. Wartości niematerialne i prawne 0,00 0,00

Bardziej szczegółowo

SPRAWOZDANIE FINANSOWE ZA 2011 ROK. adres OLSZTYN ul. Tracka 5 NIP 739-33-31-558 FUNDACJA "PRZYSZŁOŚĆ DLA DZIECI"

SPRAWOZDANIE FINANSOWE ZA 2011 ROK. adres OLSZTYN ul. Tracka 5 NIP 739-33-31-558 FUNDACJA PRZYSZŁOŚĆ DLA DZIECI SPRAWOZDANIE FINANSOWE ZA 2011 ROK FUNDACJA "PRZYSZŁOŚĆ DLA DZIECI" adres OLSZTYN ul. Tracka 5 NIP 739-33-31-558 Fundacja "PRZYSZŁOŚĆ DLA DZIECI" wprowadzenie do sprawozdania finansowego za 2010rok 2 1.

Bardziej szczegółowo

MSIG 103/2014 (4482) poz

MSIG 103/2014 (4482) poz MSIG 103/2014 (4482) poz. 6951 6951 Poz. 6951. Przedsiębiorstwo Handlowo-Usługowe BYCHOWO w Lublinie. [BMSiG-5973/2014] Wprowadzenie do sprawozdania finansowego SPRAWOZDANIE FINANSOWE 1. Przedsiębiorstwo

Bardziej szczegółowo

SAF S.A. SPRAWOZDANIE FINANSOWE ZA OKRES OD DO ROKU

SAF S.A. SPRAWOZDANIE FINANSOWE ZA OKRES OD DO ROKU SAF S.A. SPRAWOZDANIE FINANSOWE ZA OKRES OD 01.01.2017 DO 30.06.2017 ROKU Bilans Aktywa 30.06.2017r. 30.06.2016r. A AKTYWA TRWAŁE 3 957 020,56 4 058 700,56 I Wartości niematerialne i prawne 28 729,27 14

Bardziej szczegółowo

SPRAWOZDANIE FINANSOWE

SPRAWOZDANIE FINANSOWE SPRAWOZDANIE FINANSOWE ZA OKRES OD 01.01.2017r. DO 31.12.2017r. POLSKIEGO STOWARZYSZENIA KLASY OPTIMIST KAMIEŃ POMORSKI MARZEC 2018 WPROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO 1. Nazwa i siedziba: Polskie

Bardziej szczegółowo

Rozdział 1. Sprawozdawczość finansowa według standardów krajowych i międzynarodowych Irena Olchowicz

Rozdział 1. Sprawozdawczość finansowa według standardów krajowych i międzynarodowych Irena Olchowicz Spis treści Wstęp Rozdział 1. Sprawozdawczość finansowa według standardów krajowych i międzynarodowych 1. Standaryzacja i harmonizacja sprawozdań finansowych 2. Cele sprawozdań finansowych 3. Użytkownicy

Bardziej szczegółowo

Sprawozdanie finansowe

Sprawozdanie finansowe Sprawozdanie finansowe Fundacji BRE Banku za rok 2009 Wiedza, rozwój, jakość życia. SPRAWOZDANIE FINANSOWE FUNDACJI BRE BANKU 2009 2 SPIS TREŚCI I. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego fundacji BRE

Bardziej szczegółowo

BILANS. Ośrodek Działań Ekologicznych Źródła. 1 2 koniec roku 1 2 koniec roku

BILANS. Ośrodek Działań Ekologicznych Źródła. 1 2 koniec roku 1 2 koniec roku Ośrodek Działań Ekologicznych Źródła BILANS (nazwa jednostki) na dzień 31.1.005 Bilans sporządzony zgodnie z załącznikiem do rozporządzenia Ministra Finansów z 15.11.001 (DZ. U. 137poz. 1539z późn.zm.)

Bardziej szczegółowo

Sprawozdanie finansowe Fundacji mbanku za okres od roku do dnia roku. Fundacja. mbank.pl

Sprawozdanie finansowe Fundacji mbanku za okres od roku do dnia roku. Fundacja. mbank.pl Sprawozdanie finansowe Fundacji mbanku za okres od 01.01.2013 roku do dnia 31.12.2013 roku Fundacja mbank.pl Spis treści Wprowadzenie do sprawozdania finansowego Fundacji mbanku...3 Bilans...4 Rachunek

Bardziej szczegółowo

SPRAWOZDANIE FINANSOWE FUNDACJI SZTUK WIZUALNYCH ZA ROK 2011

SPRAWOZDANIE FINANSOWE FUNDACJI SZTUK WIZUALNYCH ZA ROK 2011 SPRAWOZDANIE FINANSOWE FUNDACJI SZTUK WIZUALNYCH ZA ROK 2011 WPROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO 1. Przedmiotem podstawowej działalności Jednostki w roku obrotowym była: a) Działalność statutowa Fundacji

Bardziej szczegółowo

WPROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO

WPROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO Załącznik do Uchwały Nr XXV/214/13 Rady Gminy Pleśna z dnia 22 marca 2013 roku WPROWADZENE DO SPRAWOZDANA FNANSOWEGO 1) Nazwa (firma) i siedziba. GMNNA BBLOTEKA PUBLCZNA 2) nformacje wstępne. Gminna Biblioteka

Bardziej szczegółowo

I. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego

I. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego Informacja dodatkowa do Bilansu i Rachunku Wyników Gminnego Ośrodka Kultury w Krzykosach na podstawie art. 45 ust. 2 pkt 3 Ustawy o rachunkowości z dnia 29 września 1994r. (Dz.U. Nr 152 poz. 1223 z późn.zm.)

Bardziej szczegółowo

Bilans sporządzony na dzień roku (wersja pełna)

Bilans sporządzony na dzień roku (wersja pełna) ... (pieczątka jednostki) Bilans sporządzony na dzień 31.12.2013 roku (wersja pełna) AKTYWA PASYWA 31.12.2012 r. 31.12.2013 r. 31.12.2012 r. 31.12.2013 r. A. Aktywa trwałe 396.473,51 398.661,22 A. Kapitał

Bardziej szczegółowo

Wn (Dt) Nazwa (symbol) konta Ma (Ct)

Wn (Dt) Nazwa (symbol) konta Ma (Ct) Konto księgowe jest specyficznym, znanym tylko rachunkowości urządzeniem ewidencyjnym, służącym do bieżącego rejestrowania zdarzeń i operacji gospodarczych wyrażonych wartościowo. Każde konto księgowe

Bardziej szczegółowo

Zarządzenie Nr 193/2016 Burmistrza Miasta Czeladź. z dnia 22 czerwca 2016 roku

Zarządzenie Nr 193/2016 Burmistrza Miasta Czeladź. z dnia 22 czerwca 2016 roku Zarządzenie Nr 193/2016 Burmistrza Miasta Czeladź z dnia 22 czerwca 2016 roku w sprawie zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego Muzeum Saturn w Czeladzi za 2015 rok Na podstawie art. 30 ust. 1

Bardziej szczegółowo

I I. CHARAKTERYSTYKA STOSOWANYCH METOD WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW BILANSU ORAZ USTALANIA WYNIKU FINANSOWEGO

I I. CHARAKTERYSTYKA STOSOWANYCH METOD WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW BILANSU ORAZ USTALANIA WYNIKU FINANSOWEGO DODATKOWE INFORMACJE I OBJAŚNIENIA I I. CHARAKTERYSTYKA STOSOWANYCH METOD WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW BILANSU ORAZ USTALANIA WYNIKU FINANSOWEGO Zasady rachunkowości przyjęte przy sporządzaniu sprawozdania

Bardziej szczegółowo

SPRAWOZDANIE FINANSOWE. FUNDACJI RODZIĆ PO LUDZKU Warszawa, ul. Nowolipie 13/15

SPRAWOZDANIE FINANSOWE. FUNDACJI RODZIĆ PO LUDZKU Warszawa, ul. Nowolipie 13/15 SPRAWOZDANIE FINANSOWE FUNDACJI RODZIĆ PO LUDZKU 00-150 Warszawa, ul. Nowolipie 13/15 za rok obrotowy 2003 I. WPROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO 1. Przedmiotem podstawowej działalności Fundacji w

Bardziej szczegółowo

Informacja dodatkowa za 2010 r.

Informacja dodatkowa za 2010 r. Stowarzyszenie Dom Pomocna Dłoń Informacja dodatkowa za 2010 r. 1 a. Stosowane metody wyceny aktywów i pasywów Wyszczególnienie Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne Przyjęte metody wyceny

Bardziej szczegółowo

MSIG 139/2014 (4518) poz

MSIG 139/2014 (4518) poz Poz. 9842. P.H. MOTO-GAMA Mirosław Kazula w Kraśniku. [BMSiG-9841/2014] SPRAWOZDANIE FINANSOWE Wprowadzenie do sprawozdania finansowego P.H. MOTO-GAMA Mirosław Kazula z siedzibą w Kraśniku, al. Niepodległości

Bardziej szczegółowo

sprawozdanie finansowe za 2010 rok.xls

sprawozdanie finansowe za 2010 rok.xls sprawozdanie finansowe za 010 rok.xls BILANS Stowarzyszenia WSCHODNIOEUROPEJSKIE CENTRUM DEMOKRATYCZNE 31.1.010 Bilans sporządzony zgodnie z załącznikiem do rozporządzenia Ministra Finansów z 15.11.001

Bardziej szczegółowo

WYNIKI FINANSOWE P4 Sp.z o.o ROK (ŹR.KRS ) Bilans 2015

WYNIKI FINANSOWE P4 Sp.z o.o ROK (ŹR.KRS ) Bilans 2015 WYNIKI FINANSOWE P4 Sp.z o.o. - 2013-2015 ROK (ŹR.KRS ) Bilans 2015 A. Aktywa trwałe 4 642 231 000,00 I. Wartości niematerialne i prawne 2 241 951 000,00 1. Koszty zakończonych prac rozwojowych 2. Wartość

Bardziej szczegółowo

BILANS jednostki budżetowej i samorzadowego zakładu budżetowego sporządzony na dzień:

BILANS jednostki budżetowej i samorzadowego zakładu budżetowego sporządzony na dzień: Nazwa i adres jednostki sprawozdawczej: Powiatowy Zarząd Dróg w Jarosławiu ul. Jana Pawła II nr 17 37-500 Jarosław Numer identyfikacyjny REGON 650903227 AKTYWA Stan na początek roku BILANS jednostki budżetowej

Bardziej szczegółowo

BILANS Aktywa (w złotych) AMERICAN HEART OF POLAND SPÓŁKA AKCYJNA Sprawozdanie finansowe za rok zakończony dnia 31 grudnia 2013 roku Bilans Na dzień 31 grudnia 2013 roku Na dzień 31 grudnia 2012 roku A.

Bardziej szczegółowo

BILANS. Stan na. Pozycja AKTYWA , PASYWA FUNDACJA NA RZECZ OSÓB NIEWIDOMYCH I

BILANS. Stan na. Pozycja AKTYWA , PASYWA FUNDACJA NA RZECZ OSÓB NIEWIDOMYCH I FUNDACJA NA RZECZ OSÓB NIEWIDOMYCH I SŁABOWIDZĄCYCH 30-319 KRAKÓW TYNIECKA 6 219 0000050285 BILANS sporządzony na dzień: 2013-12-31 Pozycja AKTYWA 2013-01-01 2013-12-31 A. Aktywa trwałe II. Rzeczowe aktywa

Bardziej szczegółowo

BILANS. sporządzony na dzień r. (wersja uproszczona)

BILANS. sporządzony na dzień r. (wersja uproszczona) Załącznik Nr 1 do Uchwały Nr XVII/96/2008 BILANS Nazwa i adres jednostki sprawozdawczej Gminna Biblioteka Publiczna w Sulmierzycach sporządzony na dzień 31.12.2007r. (wersja uproszczona) ul. Strażacka

Bardziej szczegółowo

Informacja dodatkowa za 2013 r.

Informacja dodatkowa za 2013 r. Fundacja NA PRZEKÓR Informacja dodatkowa za 2013 r. 1 a. Stosowane metody wyceny aktywów i pasywów Wyszczególnienie materiały i towary środki pieniężne należności i zobowiązania Przyjęte metody wyceny

Bardziej szczegółowo

SKONSOLIDOWANE SPRAWOZDANIE FINANSOWE GRUPY KAPITAŁOWEJ TAXUS FUND S.A. Z SIEDZIBĄ W WARSZAWIE ZA OKRES OD DNIA R. DO DNIA R.

SKONSOLIDOWANE SPRAWOZDANIE FINANSOWE GRUPY KAPITAŁOWEJ TAXUS FUND S.A. Z SIEDZIBĄ W WARSZAWIE ZA OKRES OD DNIA R. DO DNIA R. SKONSOLIDOWANE SPRAWOZDANIE FINANSOWE GRUPY KAPITAŁOWEJ TAXUS FUND S.A. Z SIEDZIBĄ W WARSZAWIE ZA OKRES OD DNIA 01.01.015 R. DO DNIA 31.1.015 R. SKONSOLIDOWANY BILANS SPORZĄDZONY NA DZIEŃ : 31-1-015 R.

Bardziej szczegółowo

SCHEMAT BILANSU AKTYWA

SCHEMAT BILANSU AKTYWA Nazwa Kredytobiorcy: SCHEMAT BILANSU AKTYWA Okres poprzedzający złożenie wniosku Okres bieżący Prognoza na okres kredytowania Analizowane okresy ( dane w tys. zł ) A. Aktywa trwałe I. Wartości niematerialne

Bardziej szczegółowo

FUNDACJA ROZWOJU SZKOŁY FILMOWEJ W ŁODZI 90-323 ŁÓDŹ, UL.TARGOWA 61/63. Sprawozdanie finansowe za okres od 01.01.2014 do 31.12.

FUNDACJA ROZWOJU SZKOŁY FILMOWEJ W ŁODZI 90-323 ŁÓDŹ, UL.TARGOWA 61/63. Sprawozdanie finansowe za okres od 01.01.2014 do 31.12. FUNDACJA ROZWOJU SZKOŁY FILMOWEJ W ŁODZI 90-323 ŁÓDŹ, UL.TARGOWA 61/63 Sprawozdanie finansowe za okres od 01.01.2014 do 31.12.2014 SPIS TREŚCI: I. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego.. str. 2 3 II.

Bardziej szczegółowo

Rachunkowość. Amortyzacja nieliniowa 1 4/ / / /

Rachunkowość. Amortyzacja nieliniowa 1 4/ / / / Rachunkowość 1/1 Amortyzacja nieliniowa Metody degresywne (a) metoda sumy cyfr rocznych (cena nabycia - wartość końcowa) x zmienna rata mianownik zmiennej raty: 0,5n(n+1) n - liczba okresów użytkowania

Bardziej szczegółowo

Samodzielny Publiczny Miejski Zakład Opieki Zdrowotnej Słupsk ul.tuwima 37. Strona...z...

Samodzielny Publiczny Miejski Zakład Opieki Zdrowotnej Słupsk ul.tuwima 37. Strona...z... AKTYWA (BILANS) A. Aktywa trwałe 10 680 324,20 zł 11 441 717,98 zł I Wartości niematerialne i prawne - zł - zł 1.Koszt zakończonych prac rozwojowych 2.Wartość firmy 3.Inne wartości niematerialne i prawne

Bardziej szczegółowo