Sprawozdanie finansowe wg krajowych i międzynarodowych przepisów bilansowych:

Transkrypt

1 Opis szkolenia Dane o szkoleniu Kod szkolenia: Temat: Akcja Bilans. Bilansowe i podatkowe zamknięcie roku Grudzień Gdańsk, Centrum miasta, Kod szkolenia: Koszt szkolenia: % VAT Program Szkolenie ma na celu przedstawienie zagadnień związanych ze sporządzaniem sprawozdania finansowego za 2013 r. Podczas szkolenia zwrócimy uwagę na problemy podatkowego zamknięcia roku oraz bieżące stosowanie przepisów w podatkach VAT i podatkach dochodowych. Omówimy kwestie wynikające ze specyfiki przedsiębiorstwa z uwzględnieniem niezbędnych uregulowań wewnętrznych. Uwaga prowadzących szkolenie będzie skupiona na praktycznych kwestiach zamykania ksiąg rachunkowych i sporządzania sprawozdania finansowego. Szkolenie prowadzone jest przez praktyków posiadających praktyczną wiedzę i bogate doświadczenie zawodowe Sprawozdanie finansowe wg krajowych i międzynarodowych przepisów bilansowych: 1. Wprowadzenie 2. Podstawowe informacje: 2.1. Obowiązek sporządzania oraz badania sprawozdań finansowych 2.2. Odpowiedzialność za sporządzone sprawozdanie finansowe Kierownik jednostki - Zarząd Rada Nadzorcza lub inny organ nadzorczy Osoba sporządzająca sprawozdanie finansowe - główny księgowy 2.3. Ogłaszanie sprawozdań finansowych po nowelizacji ustawy o rachunkowości. 3. Harmonogram czynności związanych z zamknięciem roku 4. Inwentaryzacja: Cele inwentaryzacji Przedmiot inwentaryzacji Metody i terminy inwentaryzacji Dokumentacja inwentaryzacji 5. Problematyka sporządzania sprawozdania finansowego - wybrane zagadnienia: 5.1. Bilans/sprawozdanie z sytuacji finansowej 5.2. Rachunek zysków i strat/sprawozdanie z całkowitych dochodów 5.3. Rachunek przepływów pieniężnych/sprawozdanie z przepływów pieniężnych 5.4. Zestawienie zmian w kapitale własnym/sprawozdanie ze zmian w kapitale własnym 5.5. Informacja dodatkowa 6. Wybrane zagadnienia z zakresu rachunkowości w oparciu o Krajowe i Międzynarodowe Standardy Rachunkowości Krajowy Standard Rachunkowości nr 2 - podatek odroczony Różnice trwałe oraz przejściowe Aktywa oraz rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego

2 Ujmowanie w sprawozdaniu finansowym MSR 12 Podatek dochodowy a KSR Krajowy Standard Rachunkowości nr 4 - Utrata wartości aktywów Okoliczności uzasadniające dokonanie odpisu aktualizującego Ujmowanie w sprawozdaniu finansowym skutków utraty wartości MSR 36 Utrata wartości aktywów a KSR Krajowy Standard Rachunkowości nr 6 - Rezerwy, bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów i zobowiązania warunkowe Rezerwy a bierne RMK - wątpliwości interpretacyjne Identyfikacja istnienia zobowiązań warunkowych - drzewo decyzyjne Ujmowanie w sprawozdaniu finansowym MSR 37 Rezerwy, zobowiązania warunkowe i aktywa warunkowe oraz a KSR Krajowy Standard Rachunkowości nr 7 - Zmiany zasad (polityki) rachunkowości, wartości szacunkowych, poprawianie błędów, zdarzenia następujące po dniu bilansowym - ujęcie i prezentacja Zasady (polityka) rachunkowości i ich zmiany Wartości szacunkowe i ich zmiany Poprawianie błędów Zdarzenia po dniu bilansowym Porównanie postanowień KSR 7 z MSR 8 i MSR Dyskusja i zakończenie przegląd wybranych zagadnień podatkowych: podatek dochodowy, podatek od towarów i usług - analiza znowelizowanych przepisów obowiązujących od r., r., r. oraz r. - omówienie wybranych orzeczeń sądów krajowych oraz TSUE z 2013 r.: Podatek od towarów i usług: 1. VAT jako podatek rozliczany w okresach rozliczeniowych 2. Obowiązki roczne związane z rozliczaniem podatku od towarów i usług 3. Limity roczne w VAT 4. Sankcje w podatku VAT 5. "Ulga na złe długi" w podatku od towarów i usług, 6. Struktura sprzedaży - odliczanie VAT według struktury sprzedaży 7. Nowelizacja przepisów na 2014 rok: a) Nowe zasady ustalania momentu powstania obowiązku podatkowego od ;

3 - Zgodność przyjętych rozwiązań z przepisami dyrektywy 112/2006/WE - Wydanie towaru lub wykonanie usługi jako wyznacznik momentu powstania obowiązku podatkowego od Terminowe i nieterminowe wystawienia faktury a obowiązek podatkowy - nowe zasady terminowego wystawiania faktur VAT - Moment powstania obowiązku podatkowego dla usług ciągłych i usług częściowych/rozliczanych etapami - Szczególne przypadki powstania obowiązku podatkowego po zmianach (m.in. zaliczki, usługi budowlano-montażowe, usługi finansowe, umowa komisu, dostawa oraz druk książek, czasopism) - Nowe zasady ustalania obowiązku podatkowego w WDT oraz WNT od (rozliczanie zaliczek po zmianach) - Omówienie przepisów przejściowych b) Podatek naliczony - odliczanie VAT w 2014 roku: - Źródła i wysokość podatku naliczonego - dokumenty uprawniające do odliczenia VAT - Moment nabycia prawa do odliczania - zmiana podstawowej zasady - Odliczanie podatku VAT w transakcjach wewnątrzwspólnotowych (zaliczka a faktura dokumentująca dostawę towarów) - Import towarów a prawo do odliczenia podatku VAT (tryby rozliczania VAT) - Rozliczenie faktury korygującej in minus u nabywcy (modyfikacja istniejącej zasady) - korekta VAT naliczonego bez faktury korygującej. - Przesłanki formalne i materialne zakazu odliczania VAT - zmiany - Odliczanie podatku VAT związane z zagadnieniem "samochodów z kratką" w 2013 roku oraz od r. - Odliczanie częściowe, odliczanie według struktury sprzedaży - modyfikacja przepisów od (zasady ustalania struktury sprzedaży, "transakcji pomocnicze") c) Podstawa opodatkowania: - Doprecyzowanie zasad ustalania podstawy opodatkowania w kontekście pełnej implementacji przepisów Dyrektywy 112/2006/WE - Uszczegółowienie katalogu wyłączeń: rabaty, rozliczanie zwrotu opakowań, etc. - podstawa opodatkowania przy czynnościach pomocniczych - Problematyka mixed supply oraz single composite supply - Zasady obniżania podstawy opodatkowania - rozliczanie faktur korygujących - Brak potwierdzenie odbioru faktury korygującej a korekta VAT należnego (orzecznictwo TSUE oraz zmiana przepisów od ) - Przeliczanie kwot wyrażonych w walucie obcej - stosowanie odpowiedniego kursu waluty - Zagadnienie refakturowania usług - praktyka i judykatura d) Fakturowanie - faktura VAT w 2014:

4 - Przeniesienie przepisów dot. fakturowania do ustawy VAT jako konieczność pełnej implementacji nowych przepisów Dyrektywy 112/2006/WE (od ) - Nowe zasady terminowego wystawiania FV (zmiany od oraz ) - Modyfikacja w zakresie danych umieszczanych na fakturach, w tym m.in. numeracja faktur, kwoty rabatów, itp. - Przeredagowanie i dostosowanie przepisów w zakresie wymaganych informacji umieszczanych na fakturach dokumentujących szczególne zdarzenia: FV- metoda kasowa, wystawianie FV przez nabywcę - samofakturowanie, FV-marża; faktura wystawiana przez biura podróży, FV dot. czynności zwolnionych, przedstawiciel podatkowy, FV w procedurze uproszczonej transakcji trójstronnej inne; - Kasa rejestrująca a faktura VAT - Wymogi formalne odnoszące się do faktur korygujących, duplikatów faktur - Faktura elektroniczna - zmiany, redakcja przepisów, czy usankcjonowanie praktyki? - dopuszczalne formaty e-faktur, ustawowe uregulowanie tzw. klauzuli biznesowych gwarantujących tajemnice handlowe - Przechowywanie faktur i ewidencji podatkowych - Zasady ewidencjonowania faktur i ich udostępniania na potrzeby kontroli - Nowe zasady wystawiania faktur do wartości 450zł lub 100 euro - zmniejszenie rygorów formalnych, zakres koniecznych danych, uproszczenie zasad wystawiania "drobnych" faktur VAT - Zasady wystawiania faktur dla czynności dostaw wraz z kaucją za opakowania w tym w przypadku braku określenia daty zwrotu opakowań zwrotnych e) Projektowany zmiany dotyczące odpowiedzialności solidarnej nabywcy za zobowiązania podatkowego sprzedawcy w zakresie obrotu niektórymi towarami (od ): - odpowiedzialności podatkowej nabywcy za zaległości podatkowe z tytułu podatku należnego powstałego w związku z dokonaniem dostawy towarów wymienionych w załączniku nr 13 - wyłączenie odpowiedzialności ze względu na skalę obrotu - wyłączenie odpowiedzialności ze względu na stosowane praktyki handlowe - wyłączenie odpowiedzialności w związku z nabyciem paliw na stacjach paliw - wyłączenie odpowiedzialności po ustanowieniu kaucji gwarancyjnej przez sprzedawcę - wykaz ministerialny - warunki i wysokość ustanawianej kaucji f) Projektowane zmiany przepisów dotyczących wykorzystywania w działalności gospodarczej pojazdów samochodowych (od r.) - nowe limity wysokości odliczeń przy nabyciu pojazdów - nowe zasady odliczania przy nabyciu paliw silnikowych oraz usług serwisowych, części 8. Przegląd orzecznictwa sądów krajowych oraz TSUE z 2013 roku 9. Przegląd wybranych zagadnień:

5 - refakturowanie kosztów a prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania (koncepcja świadczeń złożonych, podstawy prawne i praktyczne przykłady refakturowania, refakturowanie mediów w wyjaśnieniach organów podatkowych oraz w wyrokach NSA, stawka VAT, omówienie wyroków sądów administracyjnych dotyczących możliwości refakturowania niektórych kosztów) - obrót wierzytelnościami w VAT i PCC (zbycie wierzytelności własnych i zakupionych, przelew powierniczy, faktoring, stawka VAT i podstawa opodatkowania, najnowsze orzecznictwo ETS, właściwość "miejscow" w transakcjach międzynarodowych a PCC) - nieodpłatne przekazanie towarów i nieodpłatne świadczenie usług a VAT (zasady rozliczania nieodpłatnego przekazywania towarów przed i po r., nieodpłatne świadczenie usług do celów innych niż działalność gospodarcza podatnika <nowe kryteria oceny>, nieodpłatne używanie samochodów służbowych w kontekście ograniczeń związanych z odliczaniem podatku naliczonego w okresie przejściowym i po Podatek dochodowy od osób prawnych: 1. Podatek dochodowy od osób prawnych jako podatek rozliczany rocznie; roczne rozliczenie podatku - zmiana i zasady wyznaczania roku podatkowego 2. Zakończenie roku podatkowego i bilansowego - Roczna kalkulacja podatku, - Przejście z wyniku bilansowego na wynik podatkowy, - Ostateczne rozliczenie zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych, - Deklaracja CIT-8 i inne obowiązki informacyjne, - Zatwierdzenie sprawozdania finansowego i sprawozdania zarządu. 3. Przychód podatkowy a przychód finansowy - ujęcie w rocznym sprawozdaniu finansowym. 4. Przychód podatkowy i moment jego uzyskania. - otwarty katalog przychodów z art. 12 updop (ze szczególnym uwzględnieniem przychodów z nieodpłatnych świadczeń i zasad ustalania ich wartości, umorzonych bądź przedawnionych zobowiązań) - moment rozpoznania przychodu: - zasada "pierwszeństwa" jako zasada ogólna, - rozliczanie usług ciągłych oraz metoda kasowa jako wyjątki od "zasady pierwszeństwa", - korekta bieżąca lub wsteczna w zakresie: przyznanych rabatów, premii pieniężnych, otrzymanych próbek, nieodpłatnie otrzymanych towarów, korekt obrotu. - katalog przysporzeń majątkowych nie stanowiących przychodów,

6 - pojęcie zapłaty jako momentu rozpoznania przychodu powstającego na zasadzie kasowej (kapitalizacja, potrącenie, kompensata), - szczególne momenty rozpoznania niektórych przychodów (umorzenie zobowiązania, przedawnienie, zasiedzenie), czy umorzenie odsetek skutkuje powstaniem przychodu - moment rozpoznania przychodu lub potrącenia kosztu z tytułu sprzedawanych lub nabywanych usług poręczeń i gwarancji - zasady korygowania przychodów z działalności gospodarczej - moment powstania przychodu z tytułu otrzymanej premii pieniężnej 5. Koszty uzyskania przychodu - definicja i zasady rozliczania kosztów w czasie: - koszty związane z przychodem danego roku, - koszty dotyczące lat poprzednich, - koszty przyszłych okresów, - koszty rozliczane kasowo. 6. Korekta kosztów - zmiana przepisów obowiązujących od roku: - zmiany służące zapobieganiu zatorom płatniczym, czyli podatkowe instrumenty przymuszania kontrahentów do unikania opóźnień w płatnościach zobowiązań - charakterystyka nowych instrumentów prawnych - skutki podatkowe opóźnienia płatności zobowiązania na rzecz kontrahenta - obowiązek zmniejszenia kosztów podatkowych przypadku zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kwoty wynikającej z dokumentów zobowiązaniowych i nieuregulowania należności (terminy). - Następcza korekta kosztów - zasady rozliczenia zmniejszonych kosztów podatkowych w sytuacji, gdy po dokonaniu zmniejszenia kosztów podatkowych, zobowiązanie zostanie przez dłużnika uregulowane - skutki podatkowe opóźnienia płatności na rzecz kontrahenta, w sytuacji wydatków ponoszonych na nabycie lub wytworzenie środków trwałych albo na nabycie lub wytworzenie wartości niematerialnych i prawnych - zasady uznawania za koszt podatkowy odpisów amortyzacyjnych od takich środków trwałych oraz od WNiP - skutki podatkowe opóźnienia płatności zobowiązań a rozliczanie przez podatnika kosztów bezpośrednich - wierzyciele krajowi i zagraniczni a obowiązek korygowania kosztów - ustalenia kontraktowe stron zawartej umowy, a przepisy o przeciwdziałaniu zatorom płatniczym, w tym ustalenia co do terminów płatności oraz formy uregulowania tych płatności 7. Koszty sporządzenia i badania rocznego sprawozdania finansowego: - wydatki stanowiące koszty podatkowe, - moment zaliczenia wydatków do kosztów podatkowych.

7 8. Dokumentowanie kosztów. 9. Koszty podatkowe a koszty finansowe. 10. Zaliczki na podatek dochodowy opłacane w trakcie roku: - uproszczone zaliczki na podatek dochodowy, - "zwykłe" zaliczki na podatek dochodowy, - konsekwencje błędnego naliczenia zaliczek na podatek dochodowy, - błędne zaliczki po zakończeniu roku - czy korygować? 11. Zwolnienia od podatku - roczne obowiązki podatników korzystających ze zwolnień. 12. Zakupy od podmiotów zagranicznych i obowiązki płatnika - podatek "u źródła". 13. Obliczenie podatku: - stawka podatku, - odliczenia od dochodu, - dochody osiągane za granicą RP. 14. Zeznanie roczne. 15. Zmiany przepisów obowiązujących od r. 16. Przegląd wybranych wyroków oraz interpretacji z 2013 r. 17. Przegląd wybranych zagadnień rodzących problemy interpretacyjne: - Likwidacja środków trwałych, inwestycje w obcych środkach trwałych - Straty w środkach trwałych, straty w środkach obrotowych - Zaniechane inwestycje w kosztach - Odsetki od kredytów inwestycyjnych i kredytów w rachunku bieżącym - Nieodpłatne poręczenie i gwarancje - Opłata wstępna z tytułu leasingu - Kary umowne, odszkodowania i odstępne - Świadczenia na rzecz pracowników - Wyjazd na spotkanie integracyjne, wyjazd na szkolenie - problematyka podróży służbowej pracownika - Świadczenia na rzecz udziałowców, członków rad nadzorczych i zarządów spółek kapitałowych, - Podatki w kosztach uzyskania przychodów, - Koszty egzekucyjne a koszty procesu. - Działalność socjalna pracodawcy - Rozliczanie wydatków w kontaktach z kontrahentami - wydatki o charakterze reprezentacji

8 - Bezumowne korzystanie a przychód podatkowy - Straty w bieżącej działalności w kosztach - Środki trwałe i WNP o niskiej wartości a obowiązek dokonania zapisów w ewidencji środków trwałych oraz WNP, - Ulga na złe długi a przychód podatkowy. - Podatek u źródła (certyfikat rezydencji, stosowanie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania) Podatek dochodowy od osób fizycznych dla osób prawnych: 1. Pracodawca jako płatnik podatku dochodowego od osób fizycznych: - terminy zapłaty podatku, - deklaracje i informacje w trakcie roku, - roczne deklaracje i informacje. 2. Przychód pracownika i zleceniobiorcy: a) moment uzyskania, b) źródło, c) koszty. 3. Pobór zryczałtowanego podatku, w tym podatku pobieranego "u źródł" a obowiązki roczne (PIT-8AR, IFT-1) (CIT-10Z, IFT-2) 4. Inne "roczne" obowiązki płatnika. Prowadzący Informacje organizacyjne Kalendarz zajęć: Informacje i zgłoszenia