Dziennik Ustaw Nr Poz. 1840

Transkrypt

1 Dziennik Ustaw Nr Poz Konwencja miedzy Rzeczqpospolitq Polskq a Zjednoczonym Kr6lestwem Wielkiej Brytanii i Irlandii Pblnocnej w sprawie unikania podwbjnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu sig od opodatkowania w zakresie podatkow od dochodu i od zyskbw majqtkowych Rzeczpospolita Polska i Zjednoczone Krolestwo Wiellciej Brytanii i Irlandii P04nocne.j; Pragnqc zawl-zed Konwencj~ w sp~awie unikania podw6jnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu sic od opodatkowania w zakresie podatkow od dochodu i od zyskow ma.jqtkowych;

2 Dziennik Ustaw Nr Poz Zakres podmiotowy Niniejsza Ko~lweilcja dot?lczy osob, ktore majq miejsce zamieszkania lub siedzibr; w iednym lub \\. obu Umawiajqcycl~ sic Panstwach. Podatki, ktorych dotyczy Konwencja I. Niniejsza Ko~lwe~lcja dotyczy podatkow od dochodu i od zyskow majqtkowych. bez wzglqdu na sposob ich poboru, pobieranych na rzecz U~l~awiajqcego sic Panstwa. jeyo jednostek terytorialnych lub organow lokalnych. 2. Za podatki od dochod11 i od zysk6w majqtkowych i~waia sie wszystkie podatki. ktore pobiera si~ od calego dochodu albo od czcsci dochodu, wlqczajqc podatki od zyskow z przeniesienia wlas~loici majqtku ruchonlego lub nieruchomego. 3. Do obecnie istniejqcych podatkow. ktorych dotyczy Konwencja, naleiq u szczegolnosci: a) w Zjednoczonym Krolestwie: i) podatek dochodowy (the incoiile tax), ii) podatek od spolek (the corporation tax), oraz iii) podatek od zyskow majqtkowych (the capital gains tax), (zwane dalej "podatkiem Zjednoczonego Krolestwa"); b) w Polscc: i) podatek dochodowy od osob fizycznych, oraz ii) podatek dochodowy od osob prawn ych, (zwane dalej "podatkiem polskim"). 4. Niniejszn Konwencja dotyczy r6wniei wszystkicli podatkow takiego samego lub podobnego rodzaju. ktore po podpisaniu niniejszej Konwencji bqdq pobierane przez ktorekolwiek Ilmawiajqce siq Palistwo obok istniejqcycl~ podatkow lub w ich miejsce. WIaSciwe organy Uniawiajqcych sie Palistw poinformujq sic; wzajenlnie o zasadniczych zmianach. jakie zaszly w ich ustawodawstwacl~ podatkowych.

3 Dziennik Ustaw Nr Poz Og61ne definicje 1. W roziull~ieniu uiniejszej Konwencji, jeieli z kontekstu nie wynika inaczej: a) okreslenie "Zjednoczone Krolestwo" oznacza Wielkq Brytaniq i lrla~idiq Polnocna wiqcznie z jakimkolwielt obszarem poza wodami terytorialnylni Zjednoczonego Krolestwa, na kt6sych na inocy jego prawa dotyczqcego Szelfi~ Kontynentalnego i zgodnie z prawein miqdzynarodowym, Zjednoczone Krolestwo inote sprawowac suwerenne prawa w odniesienii~ do dna nors ski ego i podglebia oraz ich zasobow naturalnych; b) okreilenie "Polska" ozilacza Rzeczpospolitq Polskq, wlqcznie z jakinlkolwiek obszarem poza jej wodami terytorialnymi, na ktorych na mocy jej prawa i zgodnie z prawem miqdzynarodowym, Polska ~noee sprawowad suwerenne prawa w odniesieniu do dna morskiego i podglebia oraz icli zasobow naturalnych; C) okreslenia "Unlawiajqce sig Panstwo" i "drugie Umawiajqce siq Pahstwo" oznaczajq w zaletnoici od konteltstu odpowiednio Polske lub Zjednoczone Krolestwo; d) okreilenie "osoba" obejmuje osobq fizycznq, sp6lkq oraz kaide inne zrzeszenie os6b i nie obejinije sp6lek osobowych; e) oltreilenie "sp6lka" oznacza jakqkolwiek osobq prawnq lub jakikol wiek podmiot, kt6ry traktowany jest jako osoba prawna dla cel6w podatkowych; f) okreslenie,,przedsigbiorstwow ma zastosowanie do prowadzenia jakiejkolwiek dziaialnosci gospodarczej; g) okreileilia "przedsi~biorstwo Umawiajqcego siq Panstwa" i "przedsic;biorstwo drugiego Umawiajqcego siq Palistwa" oznaczajq odpowiednio przedsiqbiorstwo prowadzone przez osobq majqcq miejsce zamieszkania lub siedzibe w jednyni Umawiajqcym siq Pahstwie i przedsiqbiorstwo prowadzone przez osobq nlajqcq lniejsce zanlieszkania lvb siedzibq w drugim Umawiajs\cym siq Patistwie; h) okreilenie,,transport miqdzynarodowy" oznacza wszellti transport statkiem morskim lub statkiem powietrznym, eksploatowany~i~ przez przedsiqbiorstwo Uillawiajqcego si$ Palistwa, z wyjqtkieni przypadku, kiedy statek morski lilb statek powietrzny eksploatowany jesr wylqc~nie miedzy nliejscanli poloionymi w dsilgim Umawiajqcym siq Panstwie; i) oltreilenie "wlasciwy organ" oznacza:

4 Dziennik Ustaw Nr Poz i) u przypadku <jeduoczo!lego Krolestwa, Komisarzy Przycl~odow i Cel.lej Wysokosci lub icll upowainionego przedstawiciela; ii) \Y p~zypadku Polski, Ministra Finansow lub jego ~~po\vazi~ionego przedstawiciela; j) okreslel~ie "obywatel" oznacza: i) w odniesieiliu do Zjednoczonego Krolestwa, kaidq brytyjskq osobq majqcq nliejsce zanlieszkania lub siedzibq lub inny podnliot brytyjski nieinajqcy nliejsca zamieszkania lub siedziby w jakii~~kolwiek innyin panstwie lub terytorium Co~nmoi~wealtl~, pod warunkien~, te posiada prawo pobytu w Zjednoczonym Krolestwie; oraz kaidq osobq prawn% spolkq osobowq, stowarzysze~lie lub inns podlniot utworzony na podstawie ustawodawstwa obowiqzujqcego w Zjedi1oczony1ll Krolestwie; ii) w odniesieiliu do Polski, katdq osobq fizycznq posiadajqcq obywatelstwo polskie oraz kaidq osobq prawn% spoikq osobowq lub stowarzyszenie utworzone na podstawie ustawodawstwa obowiqz~~jqcego w Polsce; k) okreile~lie "dzialalnoii gospodarcza" obejmuje wykonywanie wolnego zawodu i iilnej dzialal~loici o niezaleinyin charakterze. 2. Przy stosowaniu niniejszej Konwencji w dowolny~n czasie przez Ilinawiajqce siq Panstwo, jezeli z kontekstu ilie ynika inaczej, kazde okreslenie w iliej niezdefiniowane bedzie mialo takie znaczenie, jakie ma ono w tym czasie w przepisach prawnych tego Pzuistwa w zakresie podatkow, do kt6rycll ma zastosowanie niniejsza Konwencja, przy czym znaczenie wynikajqce z ustawodawstwa podatkowego tego Pafistwa ma pierwszelistwo przed znaczeniem nadanym okreilei~iu przez inne przepisy prawne tego Pa~istwa. Miejsce zamieszkania dla ce16w podatkowych 1. W rozumieniu niniejszej Konwencji, okreilenie "osoba majqca miejsce za~nicszkania lub siedzibe w Umawiajqcym si? Panstwie" oznacza kazdq osobq. ktora wedlug prawa tego Paristwa podlega tam opodatkowaniu, z uwagi na jej iniejsce zamieszkania, illiejsce stalego pobytu, siedzibq zarzqdu, ~niejsce utworzenia albo inne kryterium o podobnym charakterze, i obejmuje rowniei to Palistwo oraz jakqkolwiek jego jednostkq terytorialnq lub organ lokalny. Jednakze, okreilenie to nie obejilluje osoby. ktora podlega opodatkowaniu w tym Panstwie tylko dlatego. ze osiqga orla dochod lub zyslci majqtkowe ze zrodel w nim polotonycl~. 2. Jeteli stosowilie do postanowieh ustqpu 1 niniejszego artylculu osoba fizyczna ma n1ie.jsce zanlieszkania w obu Urnawiajqcych sic Paiistwach, wowczas jej status okresla sie zgodnie z ~lastqpu~jqcymi zasadaini:

5 Dziennik Ustaw Nr Poz a) osobq uwaza siq za majjqcq nliejsce zamieszltania tylko w tym Umawiajacym siq Pahstwie. w kt61ym ma ona stale miejsce zamieszkania; jeieli lna ona stale miejsce zamieszkania w obu Palistwach, wowczas uwaza siq jq za majqcq nlie-jsce zamieszkania tylko w tym Palistwie, z ktorym Iila Scislejsze powiqzania osobiste i gospodarcze (osrodek interesow iyciowych); b) jeieli nie nlotna ustalic, w krorym Palistwie osoba lna osrodek interesbw iyciow~~h. albo jezeli nie posiada ona stalego lniejsca zalnieszkania w iadny~n z Palistw, to uwaia siqjq za n~ajacq ~niejsce zanlieszltania tylko w tyrm Palistwie. w kt6rym zwykle przebywa; c) jeieli przebywa ona zazwyczaj w obu Umawiajqcych siq Panstwach lub nie przebywa zazwyczaj w zadnym z nich, to uwaia siq jq za majqcq ~niejsce za~~lieszkania tylko w tym P~stwie, ktorego jest obywatelem; d) jekeli osoba jest obywatelenl obydwu Umawiajqcych siq Panstw lub nie jesr obywatelem iadnego z nich, to wlaiciwe organy Umawiajqcych sic Panstw rozstrzygnq tq sprawq w drodze wzajem~lego porozumienia. 3. Jeteli. stosownie do posta~lowieli ustqpu I iliiliejszego al-tykulu. osoba nie bqdqca osobq fizyczng ma siedzibe w obu Un~awiajqcycl~ siq Panstwach, to uwata siq. ie ma ona siedzibe tylko w tyn~ Panstwie, w ktorym znajduje siq miejsce jej faktycznego zarzqdu. Artyltul 5 Zaklad I. W rozu~nieniu niniejszej Konwencji, okreilenie,,zak1adn oznacza stalq placowkq, przez ktorq calkowicie lub cz~fciowo prowadzona jest dzia1alnosc przedsiqbiorstwa. 2. Okreile~~ie,.zakladM obejmuje w szczegolnofci: a) siedzibq zarqdu, b) filiq, c) bii~ro, d) fabrykq, e) warsztat, f) kopalnie, irodlo ropy llaftowej lub gazu, kamieniolom, albo kaide innc ~uiejsce wydobywania zasobow naturalnych. 3. Plac budowy albo prace budowlane lub instalacyjne stanowiq zaktad tylko wtedy. jeteli trwajqdluzej nit dwanascie miesiqcy. 4. Bez wzglqdu na poprzednie postanowienia niiliejszego artyliulu, okreilenie,.zakiadw nie obejmuje:

6 Dziennik Ustaw Nr Poz a) uzytkowania placowek,!<tore sluiq wytycznie do skladowania. wystawianin lub Jostawy dobr lub towarow naleiqcych do przedsiqbiol.stwa; b) utrzyinywania zapas6w d6br lub towarow nalei.qcyc11 do przedsiqbiorstwa wviqcznie w celu sl<iadowania, wystawiania lub wydawai~ia; C) ~~t~zy~~~ywania zapasow dobr lub towarow i~alei~cych do przedsiqbiorstwa wylqcznie w celu przerobu przez inne przedsiqbiorstwo; I d) ~~trzyinywania stalej placbwl<i wyiqcznie w celu zakupu dobr lub towarow albo w celu zbierania informacji dla przedsiqbiorstwa; e) utrzyn~ywai~ia stalej plac6wlti wylqcznie w celu prowadzenia dla przedsiebiorstwa jakiejkolwielc innej dziaialnoici o charakterze p~zygotowawczym lub pomocniczym; f) utrzymywailia stalej plac6wki wylqcznie w celu iqcznego prowadzeilia laorychkolwiek rodzaj6w dziaialnodci, o ktorych mowa w punktach od a) do e) niniejszego ustqpu, pod warunkiem jednak, ie caikowita dzialalnodc tej placowki, wynikajqca z takiego polqczenia rodzajow dzialalnosci ma cl~arakter przygotowawczy lub pomocniczy. 5. Bez wzglqdu na postaiiowienia ~~stqpow 1 i 2 niniejszego artykuiu, jeieli osoba - z wyjqtkiein niezale2nego przedstawiciela, o kto~yrn mowa w ust~pie 6 niniejszeyo artykuiu - dziala w iinieniu przedsiebiorstwa oraz posiada i zwyczajowo wykon~lje pelnon~ocni~t~~ do zawierania uinow w irnieniu przedsiqbiorstwa w Un~awiajqcym siq Palistwie, to uwa2a siq, Ze przedsiqbiorstwo to posiada w tyn~ Paiistwie zaklad w zakresie lcatdego rodzaju dzialalnoici, ktorq osoba ta podejn~uje dla przedsiqbiorstwa. chyba te CZIJIIIIOSC~ wykonywane przez te osobe ograniczajq sie do rodzajow dziaialnoici wymienionycl~ w ustepie 4 niniejszego artykutu, ktore gdyby byly ~ykonywane za poirednictwem staiej placowki, nie powodowalyby uznania tej placowki za zakiad na podstawie postanowieli tego ustqpu. 6. Nie uwah siq, te przedsiqbiorstwo posiada zalclad w Umawiajqcym sie Palistwie tylko z tego powodu, ze podejmuje ono w tym Palistwie czynnosci za posrednictwem maklera. generalnego komisanta albo jakiegoltolwiek innego niezaleinego przedstawiciela, pod warunkiem, ie te osoby dziaiajq w raamach swojej zwyktej dziaialnodci. 7. Fakt, ie spolka majqca siedzibe w Umawiajqcym siq Palistwie kontrol~lje lub jest kontrolowana przez spolkq, ktora ma siedzib~ w drugim Umawiajqcym siq Pa~istwie. albo ktora prowadzi dzialalnoic w tynl drug in^ Panstwie (przez posiadany tam zaklad albo w inny sposob), nie uystarcza, aby ktorqkolwiek z tycli spoielc uwaiac za zakiad drugiej spoiki.

7 Dziennik Ustaw Nr Poz Artyltul 6 1. Doch6d. osiqgany przez osobq majqcq ~uiqsce za~iiieszkania lub siedzibq I!~i>awiqiqcym sic Paristwie z majqtku riie~~uchomego (w'lqcz~ijqc doclihd z yospodars~wa rolnego lub leinego) polotonego w dr'ugim Uniawiajqc!*ni sic Palistwie. nio%e b!.c opodatkowany \v tym dri~giii~ Pa~istwie. 2. OkreSlenie..majqtek nie~~uclioiiiy" Ilia taliie znaczenie. jakie nadaje mu prawo tegb Uii~awiajqcego siq Pa~istwa, na terytoriuiii ktorego daily majqtek jest poioioi~y. Okreslenie to obejli~uje w katdyni przypadku ~ilienie przyilaleine do majqtku i~ieruclio~iiego. iywy i iilartwy inweiitarz sospodarstw rolnych i leinych. prawa. do ktorych majq zastosuwanie przepisy prawa powszechiiego dot yczqce wlasiiosci zienii. prawa ~rtytkowania majqtku nieruchon~ego, jak rowiiiek prawa do stalych lub zmiennych Swiadczeri z tytutu eksploatacji lub prawa do clcsploatacji zloi ~i~inerc?lnycii. zr6del i innych zasob6w natul.alnych: statki morskie i statki po\vietrzne nie stanouiq nia.jqtku nieruclioiiiego. 3. Postanowienia ustepu 1 niniejszego artykulu stosilje sic clo duchoclu osiqgnic;tego z bezposrediiiego uiytkowania. dziertawy lub i~i~iepo rodzaju ui!ltkowania ~iiajqrku n ieruchoiiicgo. 4. Postano\vienia ~1step6w I i 3 i~iniejszego artykulu stosilje sic rhwniez do docliodu z ~uajqtku nierucliomego przedsiqbiol-stwa. Zyski pnedsi~biorshv 1. Zyski przedsiqbiorstwa Umawiajqcego sic Pai'stwa podlegajq opodatkowaniu tylko w tym Palistwie. chyba ie przedsiqbiors~wo prowadzi w Jruyim Unlawiajqcyin siy Paristwie dzialalnosd poprzez po!otony tam zaklad. Jeieli przcdsiqbiorstwo wyko~iuje dzialaliiosd w ten spos~b, to zyski przedsiqbiorstwa mogq byc opodatkowane w drugiiil Palistwie. jednak t)llko w takiej mierze, w jalciej moinn je przypisad reniu zaklado~vi. 1. Jeieli przedsiqbiorst\vo Un~awiaj?iqcego siq Palist\sa wykoni!je dzia1alnosc w dr-ugini Uii~awiajqcym sic Pailsrwie. poprzez polozony ram zaklad to. z znstrze2cnie1ii postano\sieii ustqpu 3 niniejszego artykutu. w knzdym Umawiajqcym sic Pailstwie nnleiy przypisai. temu zakladowi takie zyski, krore mogiby on osiqg~iqc. gdyb!, wyko~iywal Iakq snniq lub podob~lq dzisilal~~osc w takich samycli lub podobllych war~uikacl~ jako sa~iiodziclrie p~zedsiqbiorstwo i by1 caikawicie niezalein! u s~osu~ikach z przcdsic;biorslwem, ktdrego jcst zaktadem.

8 Dziennik Ustaw Nr Poz j. 1'l.z~ ~~slalanii~ z!!skow zalihdu dop~lszcza siq odliczanie nal;taclo\.v ponoszi>ngch na ~'~ecz. IeSo znkladu. \r;lqcznie t koszlami zarzqdcizania i ogoln).mi lioszta~ni admi~~istrac!:i~~y~iii. niezaleinie od tego. czy powsraly w 1y1i1 Ijrna\.vi;ijqc).m sic;,. Paiist\~.is. w k~lirym polotony jest zaklad. czy gdzie indzirj ile \\. l.im:r\c.iqiqc>.m sit. Paiistulie zgodniit z jego pra\wln. istniqie z\v)czr!j. ll~tajaliii~ zyski)~. zakladu przez podziaj calkowitycll zysk6h: przedsiqbiorst\va na jego poszczcgolne czqfci. to postanowienia ust$pu 2 ninirjszego arrykulu nie ivykluczajq i~stalenia przeit. to Uma\viajqce sic Pahstwo zysku do opodatkowania \.vedi~~g ~\~!lile stoso\vanego podzinlu: sposob nosowanego podzialu zysku 11li1si jed~iak byc tal,i. keby kvynik hyl zgodny z tasadami zawartymi w niniejszym ar-tykulr. j. Nie ~iiotrla przypisat zaklado\vi zysku tylko z tytulu saniepo ~aliupu dobr lub towarou przez ten zaklad dla przedsiqbiorstwa. 6. Prz); s~osowaniu popl*zednich ustqpbw, ustalanie zysk6w zakladu powinno b!t dolio~~y\~a~~t. Iiakdego roku w taki sam sposob. chyba Ze istnitljq uzasadnione powod!.. aby postqpic inaczej. 7. Jeteli \\! zyskacl~ mieszczq siq dochody lub tyski majqtkowc, kt6rc zostaly odrqbnit. ureyulowane \\I innych artykulacli niniejszej Konwencji. to postanowienia tych innye11 artykulou- nie bqdq naruszane przez posta~~owienia tego nl.tykulu. Transport moi-ski i lotniczy 1. Zyski przedsiqbiorstwa Ilrnawiajqcego sic Palistwa osiqgane z eksploatacji u transporcie n1it;dzynarodowym statkbw nio~.sltich lub statkow powietrznych podlegajq opodatkowaniu tylko w tyn~ Palistwie. 2. Dla potrzeb ninieiszego artykutu, zyslii osiqgane z elisploatacji w transporcie ~~~iqdzynarodowym statkow morskich lub statkow powietrznych obej~i~ujq: a) zyski z dziertawy. bez zaiogi i wyposaienia. statkow morskich lub statk6w po\ilietrznycli, oraz b) zyski z i17.ytkowania. utrzymy\vania lub dzieriawy kontenerciw (wjqcza.jqc prz!czepy i wyposaicnie zwivane z transportem kontenerow) wykor~ystywa~ie w transporcie dobr lub townrow, je-ieli taka dzierlawa lub uiytkowanie. utrzy~~iywanie lub dzic.r%awa. w zalc'lno9ci od sytuacji. majq cl~araktcr uboczny w stosunku do eksploatacji statki,~ morskic.11 lub statkow powietrz~~ych w ~ransporcie 111iqdzynarodow~111.

9 Dziennik Ustaw Nr Poz I'i,sta~io\\-ici~ia i~slyl>u I ~ii~liqiszego art!,l;iilu stosi~je sic r6wnic.l do zyskir\\ pochodzqc!.ch z uczcstiiict\\la 1.v umo\vie poolowej. we \\:sp6li1ym przedsisl3iorstu.i~ tub \\ nliqdzyiiarodo\\,y~ii zwiqzku eksp1oatacy;nyni. jednak rylko do tej cz~sci zysl<6\v c,siagniytl;ch w ten sposob. ktore mog zostac prz!pisanc uczc.stnikc~\\-i \\ stosunku do.jc'go udzialu \\.e wspolnym przcdsiqwziqciii. a) przcdsiqbiorstwo U~iiawiajqcego sic PaAsrwa uczesti~iczy bczposrediiio lub pail-ednio u. zarzqdzaniu. kontroli lub w kapitale przedsig.biorstwa drugiegu Uii~a~\~iajqcego sie Paiistwa; albo b) te same osoby iiczestniczq bezposrednio lub poirednio w zarzqdzaniu. liontroli lub w kapitale przedsiqbiorstwa Uniawiaiacego sir Palistwa i przedsiebior~t~a drugiego Uniacviajqcego sig Palistwa: i jezeli w jediiyn~ i M. drugini przypadku rniydz), dwoma przedsiqbiorstwanii \\. zakresie ich stosunkow Iiandlowycli lub ti~iansowycli. zostaliq umowione lub narzuconc warunki. ktore roinii\ siq od warunkow. ktore ustaliiyby miqdzy sob4 niezale2ne przedsiqbiorstwa, wowczas zyski, kt6re osiqgnqloby jedno z przedsiybiorstw bez rych waiunk6w. ale z powodu tych warunko~v ich nie ositgnqlo. mogq byc uznane przez Urnawiajqce siq Patistwo za zyski tego przedsiqbiorstwa i odpowietlnio opodarkowane. 2..leteli Umawitijqce siq Palistwo \vlqcza do zyskow przedsiebiorstwa \ego Pai~stwa - i odpowiednio opodatkowi~je - zyski przedsiqbiorstwa dnigiego Uinawiajqcego siq Panstwa. z tytul~~ ktorych przedsiqbiorstwo to zostalo opodatkowane w tyin drugim Palistwie. a zpski \v ten sposob polqczone sq zyskami. klore osiai~i~c;lob!. przedsiqbiorstwo pierwszego wymie~iionego Panstwa, gdyby waniiiki iistalone miqdzy obydwo~na przedsiqbiorstwami byty takie. jak miqdzy pizedsiqbiorstwa~~~i niezaleinymi. wtedy to drilgie Pailstwo dokona odpowiedniqi korekty kwot!; podatku wymierzonego od tych zyskbw. Przy ustalaniu takiej korekty b~dq odpowiednio ~~wzglqdiiione inne postanowienia niniejszej Konwenc.ii. a wlaiciwe organ!: Umawiajqcycli sie Pafistw bedq w razie lco~iiecznosci po~ozuiiiiewai sir ze sobq hezposrednio.

10 Dziennik Ustaw Nr Poz D!/u.idend\.. \\.! placanc przez spotkc ~llqjqca siedzibc; \v Uma\\ ~qii\cym sic I)ai~sl\\ ir i)sobic 111qjilccj mic-jsce zamieszka~~ia lub siedzibe \A. drugim Lirnawiqiqcy~n sic Pailstwic. moyq byc opodatkowane w tym dri~gi~n I'a~islwie. 7. Jednaliic. takie dywidcndp: a) bqdq z\volnione z opodiukowania w Umawiajqcym siq Pahst\a:ie. w ktcirym spclka wyplacqjqca dywidendy ma swojq siedzibq. jesli osoba upraw.niona do dywidend jest spolkq ma,jqcq siedzibe w drugi~il U~.nawiajqcyni siq Palistwie i posiacla w di~ii~ wyplatv d!.\viclend nie mniej nii 10 procent udzialow (akcjij w liapitale spolki wyplacqjqcej dywidendy i posiadala lub bqdzie posiadad takie udzialy (akcje) pszez nieprzerwany 24 miesiqczny okres, w ktbrym doko~ia~io wypla~y: b) z zastrzeit.niem punktu a) niniejszego ilstqpu. 111og4 byi takie opodatkowanc \i tym Urnamiaiqccym siq I'alistwie. w kti)ry~n spoika wyplacajqca d!/\\;idendy mu swqjq siedzibe i zyadnie z prawem tego I'a~istwa, ale jezeli osoba i~prawniona do dywidend ma r~~iqjsce zamieszkania lub siedzibq w drupim Llmawiajqcym siq Panstwie. to podatek LV ten sposob i~stalony nie moze przekroczyc 10 procent k\vot!' cly\viclend brutlo. Postanowienia niniqjszego ustqpu nie dotyczq opodatkawania spblki w adniesieniu do zyskow. z kthrych dywidcndy sq wyplacane. 3. OkreSlenic..dywidendy" i~zyte w tym ar~ykule oznacza dochod z udz~alo\c (al\crji) lub innych prau do udzialu \v zyskach. z wyjritkie~n wierzytelnoici. jak ro\\fnici dochod z inl~ych ynrw w spoke, kto~y wedlug prawa Umawiajqcego sic Palistwa. M ktorym spoka wyplaca.iqca dywidelldy ma siedzibq, jest pod wzglqdem podatkowym traktowany jak dochod z udzialow (akcji) i obej~l~iije rowniez kaidy docliod. ktory wedlug prawa Palisrwa. w kt6ryl.n sp6lka wyplacajqca dywidendy ma siedzibq. jest lrakto\\.an! jak dywidenda lub dystrybucja dokonywana przez spcilkq. 4. I)ostano~.ie~iia usrqpow I i 2 ni~~iejszego artykulu lie majq zastoso\\ania. Jercl~ osoba i~prawniona do dywidend. majqca miejsce zamicszkania lub siedz~bq \c Ilma\\liajqc!.m sic Palistwie. wykoni~je w dl-ugim Uiuawiajqcym sic Pafisthie. w ktol-ym znii.jdu.jtt sic siedziba spollti wypiacajqcej dywidendy. dzialalnoic poplzez z.aklad \i nim poloto~~y i gdy i~dzinl. z tytiilu ktorego dywidendy sq wyptacane. ji~kt\:cz~iic uicpj.~' siq 7 dzialalnosciq taliiego zakladu. W talcim pmypadku stnsi!je siq postanou ~cniartykutu 7 11inie.isze.j Konwencji. 5. Jezel~ spolka. kt6rei siedziba zniljdi!jc siq w Umawiajqc!lm sic I'ai~s\wit.. osi~i~ zyski lub dochody z drugiego U~l~awiajqcego sic; I'alistwa. w6wczas 10 drugie Palist~~o nit mo-ie tuni obciqzac poclatkiem dywidend wyplacanych prz.ez ~q spcilkq. z wyjqtkicm przypadku. gdy ielkie d!lwidcndy sq wyplacanc. osobie maji\cqi miejsce zamieszkania

11 1 Dziennik Ustaw Nr POZ lltb sicdzibc;. \\ L!m clru~i~n Pa~ist\\:ie I~rb ur p~zypatlku. gd!. uclzial. i.. L ~ ~ ~ I,tOl.e?o L I ~ U ct!-\vidcncl!. sq nyplncanc. ti~ktycznic wiqte si~ z dzialalnosciy zaklndu poloto~iego \\ tym drugilii I'alislwie. ani tei obciqzac niewydzielonych zyskhw spolki podatkicni od nis\vydziclon!ch z!;skou.. na\vet kierly \\:yp.lacone dywidendy lub nie\\;ydzielonc 7.yski calliowicir 1 i~b czqscio~vo p~chodzq z zysk6\v albo ir. docliod6\\: osi:\gllir,.~ycll \\' tynl dru~inl I'alist\vic. 0. Posiano\\ienia niniqjszrgo art!:kulu nic majq zasrosowanii~. jeicli gtd\\.qm celeni 1ubjedn)m z glhwnycll celow jakickolwieli osoby, do ktorcj codnosi sic powstanie lub nabpcie udz.ial6cs' (akc.ji) lub innych praw. z tytulu ktosych dywidrnda jesl wyp\acana. bylo wytqcznie uzyskanie korzyici z ilillicjszego artykulu N. \vyniliu powsta~~ia lub llabycia tych praw. Artykul I1 Odsetki I. Odsetki, kick powstajq \c' IJmawiaja~ym sic Paiistwie i sa ~~yplacn~lt. osvbic lllajacej micjsce znmieszkania lub siedzibe M* drugim L!ma\\iajrtc! ni sit' Pa~istw~e. inogq byi opodatkowa~~r w tynl dlugim Palist\+ie. 2. Jednakie. talcie odsetki mogq by6 talcie opodatkowane w tynl Umawiajqcym sic Palist~ie. \\I Iitor!,m powsrajlja i zgodnie z prawem tee0 Paiistwa. ale jeteli osoba i~prawniona iio odselek ma illiejsce zamieszkania lub siedzibq N drugi~n Umawiajqcym si? Pahstwie. to podatek w ten sposob usralony nie mote przeltroczyc 5 procent kwo~y brutto tych odsrtek. WlaSciwt organy Limawiajqcych siq Paristw ustalq. ~v dl-odze \\~zajcrnnego porozul-nienia, sposob stosowania tego ogran~czenia. 3. Bez wzglqdu na yostanowienia ustqpu 2 niniejszego artykulu. jakirkulwiek odsetki. o ktbrych mows w ustgpie 1 niniejszego artyku4u podlegajq opodatkowaniu tylko H. t?;m Umawiajqcyln sic Palistwie. \v ktorym osoha uzyskijqca odsetki nla mie.jsce zamieszknnia lub siedzibq. jeteli taka osoba jest osobq iiprawnionq do odsetek i odsetki sq \\.!.placane: ' a) na rzecz Rz@u Umawiajqcego siq Paiist\va, jegv jednostki tel.ytorial11ej lub organu lokalnepo. lub bailku centralnego Unlawiaiqcegc> siq Palistwa lub jakie-jkolwiek instytucji bqdqcej w caloici wiasnp5ciq~zqdu U~ni~wiaiqcego sig Pnlist\v;~: b) z tyti~lu pozyczki wszelkiego rodzaju przyznantj. zabczpieczonej lub c\varanlowanqj przez instytucjq rzqdowq w celu promocji eksportu: u c) 14; zwiqzku ze sprzedaiq ua kredyt jakiegokolwick uri._i\dzcrlia puenl!/slouego. 1iandlo~'ego lub naukowego: (I) z tytnlu jakiejltolwiek poiyczl<i udzielonej przez bank.

12 Dziennik Ustaw Nr 250 Poz (Ji!.lc \v t!.m art!;kulc okreilenie.,odserki" oznacza dochod z \vszclkic.go raitzyiu \vic.rz!~tcinosci. zaro\vno zabez.pieczonyc11. jal; i niezabezpieczonych hiporck;! Iuh prllwrm do uczcstniczenia \\; zysl<acii clh~tnika. a w szczegfilno<ci dochotl!. L yo-i!.czek rzqdo\vych oraz dochod!r z obligaqji 11th skrypto\\! dlu~nycli. Okreslci~ic lo nie obe-jml~-ie htdncgo dochodu. kt6ry jest trakto\vany jak Jy\\;idc.nda zsodnic z postano\\.ienia~l~i artyki~lu I0 niniejsze.j Kotl\vencji. 5. Postano\~.ienin ustt;pow 1. 2 i 3 niniejszego artykulu nic. majq zcis~osowa~iia. jekrli osoba i~prawilio~ia do odsetek. ~majqca miejsce zamiesz1;ania lub siedzibq Umawiqiqcyni siq Pahstwie prowadzi w drugim Palistwie. w l(t6rym po~vstajq odsctki. dzialal~ioii. poprzez zakiad rain poloto~~y i jrieli wierzytelnoit. z tytulu klorcij ptaconc. sq odsetki. jest faktycznie zwiqzana z takin~ zakladem. W taki~il przypadku stosuje sic; postano\4.icnia artykulu 7 niniejszej Konu.enc,ji. 6. Uwa2a siq. ie odsetki powstajq w Umawiajqcy~i~ sic; Palistwie. jezeli p1atnil;iem Jesl osoba majqca 11iie.isce zamieszkania lub siedzibc; w tym Pahsrwie. Jeieli jednak osoba wyplacajqca odsetki. bez wzglqdu na to. czy ma ona miejsce zamieszkania lub sirdzibq w Umawiajqcy~ii siq Palistwie, posiada w Ilmawiajqcym siq Palistwic zaklad. w zw.iqzkii z dziatalnosciq ktcirego powstaio zobowiqzanie. z tytulu litcircgo sq uvylacanc: odsetki i zaptala tycli odsetek jest po1;rywana yrzez ten zaktad. to i1\4azn siq. ze odserki takie po\vstaizl w tyni Palistwie. \v kt6ryn1 poioiony.iest zaklud. 7. Jeieli w wy~~iku szczegol~iych po\viqzali ~iiiqdzy platnikien~ a osc)bq uprawnionq lub powiqzan miqdzy nimi a osobq trzeciq. kjvota wyp~aconych odsetek przckl-acza. z jakiegokolwiek poivodu, kwotq, kt6ra bylaby uzgodniona pomiqdzy ptatnil;ien~ n osobq upra~vnionq bez tych powiqzali, wrjwczas yostanowienia niniejszego artyliuli~ majq ~~stoso\vanie tylko do ostatniej wymienionej kwoty. W takim przypadku nadwyzka ponad wymienionq poprzediiio liwote podlega opodatkowaniu zgodnie z prawem ka2dego Uma\trisljqcego siq Pa~istwa. z uwzgl$dnieniem innych postanowisli niniejszej Konwencji. 8. Posta~io\~ienia niniejszego anykulu nie majq zastosowania. jezeli ylo~vnym celem lub jedny111 z gl6wnych celow jakiekolwiek osoby. do kt6rej odnosi siq powstanie lub nabycie wierzytelnoici. z tytulu ktorej odsetki sq wyplacane. bylo \\iylqcznie uzyskanic kornysci z ~ii~iiejszego artykutu w wyniku powstania lub nabpcia tycli wicrzytelnoici. Naleknokci licencyjne 1. Nale21ioSci licencyjne powstajqce w Umawiaiqcym sic Palislwie i wyplacane osohie niajqcej mie.jsce zarilieszkania tub siedzibg w drugim Umawiij:\cym siq P;uns~wi~.. mogq by6 opodalkowane w tym dn~gim Paristwie. 2. Jednakic takie nalei.nobci mogq bbyi lakk opodatko\vane w tym L'mawiajqccym siy I'a~is~\vic. \v ktdryni poustaly. i zgodnie z prawem [ego Palistwa. tecz jeieli osobo

13 Dziennik Ustaw Nr Poz ~~z!.ski!ii\ca ni.~ieiii~ici.jest osobq do liicli uprawnionq. podalek \\I ten sposdb uslalony nie mo%e przekroczyi. 5 procent kwoty naletnosci lice~~c!~jn!~cli bru~to. j. Okredlrnie..nale-inoSci licencyjne" uiyte \v tyni artykulr oznacza \\-szell;iego rodza.j~~ naleinoici placo~ie za ueytkowanie lub prawo do ~~%!;tko\vania \vszelkich pw\\ autorskicli do dziela literackiego. arlystycznego lub naukowego (\\!lilcznic z filmami dla kill oraz filmami luh lasmami transniitowan!:~iii ckr radii1 lub ~rlc\\.izji). \\~szell;ic.~n pacentu. znaku towal-owego, wzoru lub modelu, plani~, ~ajem~iicy tecli~ioloyii lub procesu produkcyiuego lub za uiytkowa~lie lub prawo do uiytkowania urzqdzenia przemysloweyo, halidlowego lub nauliowego lub za int'ormacje zwirjzane z doswiadczeniem zawodowym dziedzinie przemyslowej, handlowej liub nauko\\;ci (I<llow-how). 4. Postano\vienia ustr;pow 1 i 2 ~ii~iiejszego artykulu nie majq zastoso\vania. jeieli osoba upra\vniona do naletnosci licencyj~iy~h. majqci~ miejsce zamieszkania lub siedzibc \v [Jmawiajqcym siq Paristwie prowadzi w drugi111 Uniawiajqccpn~ sie Pai'stwie. z kthrego pocliodzq nalei110sci licencyjne. dzia4aliiosc poprzez zaklad \v nim polozony. a prawa lub majqtek. z tyrutu kt6rycli wyplacane sq naleznosci lice~icyj~ie faktycz~iie wi@q siq z dzialalllosciq tego zakladu. W [akin przypadku stosije siq postanowienia artykulu 7 niniejszej Konwencji. j. Ufiaza siq. ie naletnosci licencyj~ie powstajq w Umaw~ajqcym siq Palistwie. jesli platnikiem jest osoba n~ajqca miejsce za~nieszkania lub sjedzibq \v tym Palistwie. Jeteli jed~iak osoba wyplacajqca iialeii~osci licencyj~ie bez wzglqdu na to. czy Ilia oila w U~nnwiajqcym siq Paiistwie ~iiiejsce zamieszkaiiia lub siedzibg. posiada \\ Umawiajqcynl siq Palistwie zaklad. w zwiqzlzku z ktolym powstai obowiqzek \I;yplat!. naleznosci licencyj~iych i zaplata tycli naleinosci jest pokrywana przez tell zaktad. wowczas uwaia sil;. ie naletnosci lice~icyj~le powstajq w ryii Umawiajqcym siq Palistwie. cl. ktorym zaktad jest poioiony. 6. Jeieli LV wyniku szczegolnych powiqzari miqdzy pjatnikiem a osobq upraw~iiollq lub powiqzali migdzy ~iinii a osobq trzeciq, kkwota naleinoici licencyjnych przekracza. z jakiegokol\+iek powodu. kwotc. ktorq piatnik i osoba uprawniona uzgodniliby bez tycli po\\liqza~i. wowczas postanowieilia tego artykulu stosije sic tylko do tej ostatniej w)l~iiienionej kwoty. W taki~u przypadku nadwytka pollad wyn~ienionq poprzednio kwote podlega opodatkowaniu zgodnie z prawem kakdego Ilmawiajqcego siq Palistwa. z uwzgl~dnienien~ i~i~iych posta~iowieii niniejszej Konwencji. 7. Postanowienia ninie.iszego artykulu nie niajq zastosowania. jeieli gkownym celeni luh jed~lylll z glownych cel6w jakiekolwiek osoby, do ktcirqi odnosi sic; powstanie lub nabycie praw. z tytulu ktorycli naleinosci licencyjne sq wyplacal~e. bylo wylrjcznie i~zyskanie korzyici z niniejszego artykulu w wynikil powstanja lub nabycia lych pra\i;.

14 Dziennik Ustaw Nr Poz Zyski mi\jqtkowe 1. Zyski osiqgaur przez osobq ma-jqcq n1ie.isce zamieszkanin lub siedzibc \\, Unlawia-jqcym sic; Palistwie. z przeniesienia wlasnosci maiqtliu ~~icrucl~on~ego. ktbrym mown w artykule 6 niniejszej Konwencji i poloionego w dl-ugim Umawiajqcym sic Paiistlvie. mogq byi. opodatkowane w tyni drugim Palistu;ie. 2. Zyski osiagane przez osobq niajqcq niicjscr za~iiieszkania lub siedzibe w I)mawiaiqcym siq Paiistwie z przeniesienia wiasnoici: a) ~1dzial6w (akc.ji). innych nii akcje. ktore sq przedmiotem zllaczi\cego i reyularnego obrotu na gieldzie, ktorych wartosc w caloici lub w wi~kszqi czqsci zwiqzana jest bezpoirrdnio lub poirednio z majqtkiem nierucliomym poiozonym w drugin1 Umawiajqcym sic Palistwie. lub b) udzialu w spoke osobowqi lub truscie. ktorych aktywa sklada.jq siq glownie z niajqtku nieruchoniego polozonego LL drugin1 Uma~iajqcym sit; Palistwie. lub z ~ldziaiow (akcji). o ktorych mowa w punltcie a) ninielszego 1IStql)LI. lnogq byk opodatkowane w tym drugim Palistwie. 3. Zyski z przeniesienia wlasnosci mtijqtku ruclion~ego stanowiqcego czqsd majqtliu zakladu. ktorq przedsiqbiorstwo jednego Umawiajqccgo siq Palistwa posiada \I. drugi~n Uma~viajqccym siq Pa~istwie. lqcznie z zyskami. ktore pochodzq z przeniesienia wlasnodci talciego zakladu (odrqbnie albo razem z calym przedsiqbiorstwen~). lnogzl byd opodatkowmie L\ tynl drugim Paiistwie. 4. Zyski osii\gane przez osobq majqq nliejsce zamieszka~iia lub siedzibg w Umawiajqcym siq Palisrwie z przeniesienia wlas~ioici statkow morskich lub statkow powietrznych eksploatowanych w transporcie nii~dzynarodowym przez przedsi~biorst\c.o tego Palistwa lub ~ilajqtku ruchomego zwiqzanego z eltsploatacjq takich statkow morskich lub statlt6w powietrmych. podlegajq opodatkowaniu tylko L\ tym Palistwie. 5. Zjski z przenirsienia wiasnosci jakiegokolwiek 11iaJqtku nie~lymir~~ionego \i ustqpacli i -I ninie-iszego artykulu podlepajq opodatlcowaniu tjlko LV tyrii [ I i ~ j q ~ siq i i I'aiist~\.ie. w ktorym przenoszqcy wlasnosd ma 11iieJsce zamirszliania lub siedzibq. 6. Postmiowienia ustqpu 5 niniejszzgo artykulu ~iie ograniczajq prawa U~iiawiajqcego siq Palistwa do opodatkowania, zgodnie z jego prawrm. zysko\v z przeuicsienia wlasnosci jal<icgokolwiek majqtku osiqganych przez osobq kt6ra ma i w jakimko1wic.k czasic w ciqgu poprzednich szesciu lat podatkowycll miah ~iiiejscc zamieszkania lub sicdzib~ \Y tyni [lmawir!iqcym siv I'alistwie lub osobc. ltt61-a Ina micjsce zamieszkunia

15 Dziennik Ustaw Nr Poz Z zastrzei.enie~li postanowieii artykuiow , 18 i 19 niniqiszej Konwencji. pensje. place i inne podobne wynagrodzenia. ktbre osoba majqca 111ie;sce zamieszkania \v Un~awi~iqcym siq Panstwie otrzymi~je za pracq najemnq. podlegajq opodatkowaniu 1)~lko w t)lm Pai~stwie, cllyba ie praca wykony wana jest w drugim Unlawiajqcym siq Palistwie. Jezeli praca jest lam wykonywa~ia, to o\rzymywane za niq tvynagrodzenie mote by6 opodatkowane w tym drugin1 Palistwie. 2. Bez wzglqdu na postanowienia ust~pu 1 11 i~iiejszego artykutu. wynagrodzenie. jakie osoba 111ajqca n~iqjsce zamieszkania w U~nawiajqcyni s i Pahstwie ~ otrzymllje za pracq nztiemnq. wyl<ony~~anq w drugim Umawia,iqcyrn siq Palistwie. podlega opodatkowaniu tylko tv pierufsz!lm wynlienionym Palistwie, jeieli: a) odbiorca przcbywa w drugirn I'aiistwie przez okres lub okresy nieprzelil-aczajqce lqcznie 183 dni w okresie dwunastil ~iliesiecy rozpoczynajqcyni siq lub koliczqcym u' da~iym roku podatkowym, i b) wynagrodzenie jest wyplacane przez. pracodawce lub w imieniu pracoda\vcy. ktory nie ma nlie,isca zamieszkania lub siedziby w dr~~gim Pahstwie, i C) wynagrodzenie nie jest polloszo~le p~xez zakiad. ktory pl-acodawca posiada r\ drugi~n Palist\vie. 3. Bez wzgl~du na poprzednie postanowienia niniejszego anykuiu. wy~lagrodzellie otrzq,mywane za pracq najenlng \vykouywanq na poktadzie statku morskiego bqdi statku po\vietrznego eksploatowa~lego \v transporcie mi~dzynarodowyni przez przedsiebiorstwo Umawiajqcego sit; Pahstwa ~noze byc opodatkowane LV tym Pai'stu,ic.. Wytragrodzenia dyrektorow W!~iag~~odzenia dgrcklorciw i inne podobne tvyplaty. ktore osoba ~iiajqca ~iiiejscr zamieszkania w.jednym Umawiajqcym siq Pailstwie otrzymuje z tytulu czlonkostwa u radzie dyrektor6w lub \V radzie nadzorczej sp6lki ~najqcej siedzibc M drugim Umawiajqcym siq Paiist\vie. ~iiogq byc opodatkowane w tym drupim Palisiwie.

16 Dziennik Ustaw Nr Poz Bez wzglqdu na p~~tail~~ienia artykulow 7 i 14 ninicjsze~ Koll\~ellcji. doch6d osoby majqcej miejsce zamieszknnia w [Imawiajqc\cvm siq Pai'st\uie uzyskal~!* z tytut11 dzialalnosci artystyczne.j, na przyklad artysty scenicznego, tiltnowego. i.adiowcgo 1tlb telewizyjnego. jak tet nlilzylta lub sportowca, osobiicie wykonywanei w dr~lgi111 Umawiajqcym sic Palistwie, moze by6 opodatkowany tv tynl drugim Palistwie. 2. Jeieli dochod, majqcy zwigek z osobiicie w)~konywanq dzialalnofciq ai-tysty 1t1b sportowca, nie przypada na rzecz tego artysty li~b sportowca lecz innej osobie, wdwczas taki dochod, bez wzgledu na postanowiei~ia artyku.10~ 7 i 14 niniejszei Konwencji. mote byc opodatko\vany w tynl Umawiajqcym siq Pailstwie, w ktorym dzialalnoscl tego artysty lub sportowcajest wykonywana. 3. Postanowieilia ustqpow 1 i 2 niniejszego artykulu nie 111ajq zastosowania do dochodu powstajqcego w zwiqzku z wyl<onywaniem dzialalnosci artysty lub sportowca w Umawiajqcym sic Pahstwie, jezeli pobyt w tym Palistwie jest calltowicie lub w gl6u:ne.j mierze tinallsowany z funduszy pilbliczilych jednego lub Umawiajqcych sig Pansttv. jego jedllostki terytorialnej. organu lokalnego lub instytilcji ~-zqdowc$. Artykul 17 Emerytury i reoty 1. Z zastrzezenienl postanowieli a-tykulu 18 ustep 2 niniejszej Konwencji. emerytury. renty i inne podobne wyilagrodzeilia wyplacane osobie n~ajqcej miejsce zamieszkania w Unlawiajqcynl s i Patistwie. ~ podlegajq opodatkowanju tylko w rym Palistwie. 2. Bez wzglqdu na postanowienia ustqpu I niiliejszeyo artykulu, jednorazowe wypiaty w ramacll systemu emerytalnego utworzonego w jednynl Umawiajqcyln sig Palistwie i wyplacane Ila rzecz osoby inajqcej ~niejsce za~llieszka~lia w drugin] Ulnawiajqcym sig Palistwie podlegajq opodatkowalliu rplko w pierwszynl wylliienionym Palistwie.

17 Dziennik Ustaw Nr Poz. 18$0 Artykul 18 Funkcje publiczue 1. a) Pe~~s.je. place oraz podobne wynagrodzenia, iil~le nit emel-ytura, wypiacane przez Umawiajqce sic Pailstwo. jego jediiostkq terytorialnq lub organ lokaln): osobie fizycznej z tyt~1111 uslug Swiadczo~lych na rzecz tego Pailstwa. jego iednostki terytosiall~ej lub organu lokalnego. podlegajq opodatkowaniu t~~lko tym Palistwie. b) Bez wzglqdu na postanowienia punktu a) niniejszego ustqpu, takie pensje. place lub inne podobne wyl~agrodzenia podlegajq opodatkowaniu ty lko w drugim Umawiajqcym sig Palistwie, jeieli uslugi te sq swiadczo~le w tym Pailstwie przez osobc, Ict6ra ma miejsce zamieszkania w tyln Pa~istwie i kt6ra: i) jest obywatelem tego Patistwa, tub ii) ilie staia siq osobq majqcq lniejsce zainieszkauia w ty111 Palistwie wylqcznie w celu Swiadczenia tych uslug. 2. a) Jakakolwiek emerytura wypfacana lub pochodzqca z funduszy utwol-zonych przez Un~awiajqce sic Panstwo, lub jego jednostkq tcrytosialnq albo organ lokalrly, osobie fizycznej z tytulu Swiadczenia uslug na rzecz tego Palistwa lub jego jednostki terytorialnej lub organu lokalnego, podlega opodatkowaniu tylko w rynl Paristwie. b) Dez wzglqdu na postai~owie~~ia pil~lktu a) ni~liejszego ustqyil. taka emesytura yodlega opodatlcowaniu tyllo w drugim Umawiajqcym siq Palistwie. jesli osoba ma liliejsce zamieszkania w tynl Panstwie i jest obywatelem rego YaAst\va. 3. Postanowienia artykuiow 14, 15, 16 i 17 niniejszej Koiiwencji majq zastosowa~lie do pensji. piac i innych podobnych wynagrodzen oraz do emel-ytur wypiacaiiych z tytulu swiadczenia ustug pozostajqcycli w zwiqzku z dzia~alnoscig prowadzonq przez Umawiajqce sig Palistwo, jego jednostkq terytorialnq lub organ lokalny.

18 Dziennik Ustaw Nr Poz Artykul 19 Profesorowie, ~~auczyciele i pracoivnicg badawczy 1. Profesor. nauczyciel lc~b pracownik badawczy. ktory przebywa w 1111iawiajqc(~\l111 sly Pahstwie wylqcznie w celu nauczania lub prowadzeilia prac badawczych na uczelni. v, szkole po~nat~~sali~ej. szltole lub i11ne.i uznanej placowce oswiatowej tego Ull1awiajqcego sie Yalistwa, i kto~ ma l~lb bezposrednio przed przybyciem miai miejsce za~llieszkania w drugim Umawiajqcym sip Palistwie. bedzie zwolniony od podatku w pierwszym wynlienionym hawiajqcym sic Palislwie. z tytulu wynagrodzenia za takie nauczaiiie lub prowadzenie prac badawczych, przez oltres nieprzekraczajqcy dwocl~ lat od dnia jego pierwszego przybycia wj ty111 celu. pod warunkiem, ie takie wynagrodzenie podlega opodatkowaniu w drugiin Umau~iajqcym sic Palistwie. 2. Zwolnienie, o ktorym mows w ustepie I niniejszego artykulu. ilie ma zastosowailia do wynagrodzenia i~zyskiwailego w zamian za prowadzenie prac badawczych. jeieli takie prace badawcze nie sq podejmowane w interesie publicznym. lecz p~ownie dla prywatnej korzysci okreslo~~ej osoby lub okreslo~lych osob. ~wiadczenia otrzymywaile na utrzy~~~a~~ie, ksztalcenie lub odbywanie praktylci przez studenta. ucznia lub praktykanta, ktory ma lub inial bezpoirednio przed przybycienl do Un~awiajqcego sic Patistwa ~niejsce za~nieszkania w drilgin~ Iln~awiajqcyn~ siq Palistwie i ktorg przebywa w pierwszym wy~nienionym Pailstwie wyl%cznie w celu ksztalcenia sic lub odbywania praktyki, nie podlegajq opodatkowaniu w pierwszym wymieniony~n Paiistwie, jeieli Swiadczenia te pochodzq ze irbdel spozn tego Panstwa. Artykul21 lnne docl~ody 1. Czqsci dochoclu. inne ni2 dochod wyplacany przez trust lub z inajqtkit spadko\+.ego w wyniku zaszqdzania tyn~ majqtkiem, bez wzplgdu na to gdzie powstajq. osiqgane przez osobq majqcq mie-isce zarnieszka~~ia lub siedzibe w U~nawiajqcym sie Palist\vir. ktore nie zostaly objete postanowieltian~i poprzednich artykulbw niniejszej Kollwenc,ji, podlegajq opodatkowailiu tyllto w ty111 Patistwie.

19 Dziennik Ustaw Nr Poz , postanowienia i1stqp11 1 lli~liejszego artyki~tu ~iie 111aj4 zastoso\\.a~lia do cloc~~od~. nie bcdqcefo dochodem z majqtku nie~~~chomego. o ktbry~n lllowa w al-tykule 6 us~~p 2 nilliejszci t(onwe11c.ji. jezeli osoba osiwa.iqca taki dochod. posiadaiqca nliqisce zalllieszkania lub siedzibc w Umawiajqcym siq Palistwie, prowadzi \i! drugin1 si'; Palistwie dzialalnosc poprzez zakiad w nim po-loiolly i gcly pra\vo lub majqtek. z tytlllll ktbych dochod jest wyplacany. sq fakt!lcznir zwiqane z dziaialllo~ciq takiego zakladu. W taki~ll przypadku. stosilje siq postal~owictlia a~-t)-.k~llu 7 niniejszej Konwencji. j. Je&li w wyniku szczegolnych powiqzali miedzy osobq, o kt6rej moufa w ustqpie 1 nilliejszeg~ artykulu a inn4 osobq lub powiqzan n~iqdzy nimi a osobq trzeciq. kwota dochodu, o ktorym mowa w tym ilstqpie przekracza kwotq, kt6ra byiaby uzsodniona llliedzy ni~ili bez tych powiqzali (takte w przypadku, gdy bez tych powiqzaii taka kwota nie powstalaby). w6wczas postanowienia tego artykulu stosije sic tylko do tej ostatniej wymienio~~ej kwoty. W takim przypadku nadwyika poilad wynlienionq poprzednio kwotq podlega opodatkowa~liu zgodnie z prawem kaidego U~liawiqjqccgo sic Palistwa. z i~wzglqdnie~lien~ innych posta~lowiei' uiniejszej Konwencji. 4. Postanowienia ~li~liejszego al-tykuiu nie nlajq zastosowania, jekeli glowny~n celem lub jed~lym z glownych celow osoby, kt6ra nabywa tub posiada prawa, z tytutu ktorych dochod jest wyplacany. bylo uzyska~iie korzysci z niniejszego artykulu w wyniku takiego nabycia lub posiadania. UII ikanie podw6jnego opoda tko~vaoin 1. Z uwzglqdnie~lieni posta~lowieli ustawodawstwa Zjednoczo~lego Krolestwa w zakresie zaliczania na poczet podatku Zjednoczonego I(1.6lestwa podatku podlegajqceyo zaplaceniu na terytorium poza Zjednoczo~lym Krolestwem (krore nie naruszajq ogolnej zawartej tutaj zasady): a) Podatek polski placony. bezposred~~io tub przez potrqcenie, na podstawie ustawodawstwa Polski i zgodi~ie z niniejszq Konwencja, z tytuju przychodow. dochodotv lub naletnych zpskow ze irodel polokonycli w Polsce (z wylqczeniem, w przypadku dywidend, podatku placo~~egod zyskow, z kt6rycll dywidenda jest wyplacana) bedzie zaliczony na poczet podatlcu Zjeduoczonego Krblestwa obliczone~o w stosunku do tych przychod6w, dochodi,~ Ii~b naleznycl~ zyskdw, w stosunku do ktorych podatek polski zostal obliczony; b) \v oclniesieniu do dywidend wyplacanych PI-zez sl16llq majqcq siedzibe \v Polsce na rzecz sp6lki majqcej siedzibe w Zjednoczonym I<rblestwie. kt6ra kont~.oli~je bezpoired~lio lub poirednio nie 11111iej nit 10 procent praw glosu L\ spotce wyplacajqcej dywidendy, zaliczenie to bqdzie obejnlowac (oprocz jakicgokolwiek podatku polsl<iego, Ictory podlega zalicze~~iu zgodnic z

20 Dziennik Ustaw Nr Poz postano\vienia~~~i punkrii a) niniejszego usrqpii) podatek polski plncorl! pr.zc.z sp6]k$ z tyrulu zysko~v. z ktorych dywide~~da jest wyplacana. 2. W przypdk~~ Polski. podwojjnego opodatkowania ir~~ika siy \. nastqp~~iqc): sposbb: a) Jeieli osoba majqca ~lliejsce zaniieszkania lub siedzibq \c- Polsce osiq+? dochod. Ictory zgodnie z postanowieniami niniejszej Konwencji podlega opodatkowaniu \v Zjednoczonym Krolestwie, Polska zwol~ii talci dochod z opodatkowania. z zasrrze2enie111 postanowieli punktu b) niniejszego ust~pu. b) Jeieli osoba 111ajqca ~niejsce zanlieszkania lub siedzibe w Polsce osi~a dochod lub zyski n~ajqtkowe, ktore zgodnie z postanowienia~iii aiatyku16w , 12 lub 13 nillie-iszej Konwencji. 111ogq by6 opodatkowane w Zjednoczonym Krblestwie, Polska zezwoli na odliczenie od podatkii od dochodu Iub zysko\v ~l~ajqtkowych tej osoby kwoty rownej podatkowi zapiaconemu \\. Zjednoczonyn~ Krolestwie. Jedi~akie, takie odliczenie nie nloie przekroczyt tej czeici podatku, obliczonego przed dokonaniem odliczenia, krora przypada na dochod lub zyski majqtkowe uzyskane w Zjednoczonym Krolestwie. c) Jeieli zgodnie z postanowieniami ni~lie~jszej Ko~~wencjj dochod 11~y~Iiany przez osobq inajqcq 111iejsce zan~ieszkania lub siedzibc w Polsce jest zwolniony z opodatkowania w Polsce. Polska mo2e, przy obliczaniu kwoty podatku od pozostale~o doc hod^^ lub zyskbw niajqtkowych takiej osoby, i~wzgl~dnii' zwol~lio~ly dochod. 3. Dla potrzeb ustqpow 1 i 2 niniejszego artykulu, przycliody. dochody i zyski majqtko\ve osiqgane przez osobe majqcq ~niejsce zan~ieszka~iia lub siedzibe w Umawiajqcym siq Palistwie. kt6i-e zgodilie z postanowieniami niniejszej Konwencji mogq byc opodatkowane w drugill1 Umawiajqcym sic Pa~istwie. bcdq traktowane jako powsrajqce ze irodel polo2onych w tynl drugim Panstwie. 4. Bez wzgledu na postanowie~~ia popnedr~ich ustcpow ~~iniejszego artykulu: a) Jeieli zyski inogq by6 opodatkowane w U111awiajqcy111 siq Palistwie wylqcznie na podstawie artykulu I3 ilstep 6 niniejszej Konwencji, wowczas to Un~awiajqce siq Palistwo a nie dr~~gie Umawiajqce sic Panstwo, bedzie unil<ac pod\v~jnego opodatkowania zgodnie z nietoda~ni okreilonyliii w niniejszym artykule tak. jakby zyski yochodzily ze irbdei poloioliych w tylli drilgin~ Urnawiajqcyl~l sic Panstwie. b) Je2eli zyski mogq by6 opodatkowane w Un~awiajqcyn~ siq Panstwie na pdstawie artykuiu I3 ustcp 1, 2 lub 3 niiiiejszej Konwencji. to drugie U~i~awiajqce sic Pahstwo a nie pierwsze wyniienione Umawiajqce sic Palistwo bqdzic unikac podw6jnego opodatkowania zgodnie z n~etodan~i okreilonymi ~ 5 ; niniejszyn~ al-tykule.

21 Dziennik Ustaw Nr Poz lezeli zgod~lir z ktorymkol~viek postanowieniem ~~i~lieiszej Kon\vencji. dochocl!. lub,yski sq zwolnione z opodatkowania w Umawiajqcy~n siq Po~isiwie. a zgodnic z obowiqzujqcyill p.a\vem drugiego Umawiajqcego siq Pailstwa w od~liesie~~il~ do tego docl~odu lub zyskow, osoba podlega opodatkowa~iiu w stosunku do kwoty. ktora zostala jej przel<aza~ia lub wypiaco~~a w ty~n drugim Panstwie, Iecz uie w stos~ulku do peinej kwoty doc110d0~ lub z~sltow, to zwolnie~iie przysiugujqce zgodnie z niniejszq Konwencjq w piel.~sz)~lll wylllieni~llylll Pabstwie nla zastosowanie tylko do wysokoici dochodow lub ZYS~OW, ktore zostaly opodatkowane w tynl drugin1 Palistwie. Rowne trnktowanie 1. Obywatele Umawiajqcego siq Panstwa nie mogq byi. poddani w drugim Urnawiajqcyn~ siq Palistwie ani opodatkowaniu, ani zwiqzany~n z nin~ obowiqzkom. kt6re sq inne lub bardziej uciqtliwe nit opodatkowanie i zwiqzane z ~iim obo\viqzki. jakim sq lub mogq by6 poddani w takicl~ sa~nych okolicznosciach. w szczegolnosci M. od~iiesie~~iu do miejsca zamieszkania lub siedziby. obywatele tego dri~giego Panstwa. 2. Opodatkowa~~ie zakladu: ktb~y przedsiebiorstwo Umawiajqcego sic Paristwa posiada w d~ugi~l~ Umawiajqcym siq Palistwie, nie mote by6 w tym drugin1 Panstwie mniej korzystne nii opodatkowanie przedsiqbiorstw tego drugiego Palistwa prowadzqcych takq samq dzialalnosc. 3. Z wyjqtkiem przypadkow stosowania postai~owieli artykulu 9 ustgp 1, artykulu 11 ustqp 7 lub 8, ai-tykulu 12 ustqp 6 lub 7 lub artykulu 21 ustgp 3 lirb 4 niniejszej Konwencji. odsetki, naletnoki licencyjne i inne Lvyplatg ponoszone przez przedsiebiorstwo Umawiajqcego sic Palistwa na rzecz osoby majqcej n~iejsce zarnieszkai~ia lub siedzibe w drilgim Ui~iawiajqcym sie Palistwie, przy oltreilai~iu podlegajqcych opodatkowaniu zysk6w tego przedsiebiorstwa, podlegajq odliczeniu na talticli saluych warunkach, jakby byly placone na rzecz osoby majqcej miejsce zamieszkania lub siedzibe w tym pierwszym wymienionyn~ Palistwie. 4. Przedsiqbiorst\va Umawiajqcego siq Palistwa, ktotych liapital. w caloici lub czqiciowo. bozpof rednio lub pof rednio, jest wlasnosciq lub jest kontrolowany przez jednq osobq lub wiqkszq Iiczbq os6b rnajqcycl~ miejsce zamieszkania lub siedzibe iv drugill1 Ilmawiaj~cym sic Palistwie. nie 111og.q byd w pier\vszym wy~~~ienionym Palistwit poddane a ~ opodatkowaniu, ~ i ani zwiqzanym z nil11 obowiqzkom. kt6re sq inne lub bardziej i~ciqiliwe a11i2eli opodatkowa~iie i zwiqzane z ni~n obo\.\;iqzki.

22 Dziennik Ustaw Nr Poz iadne postanowienie ZaWarte llilliejszym artykule nie moze h!;i rozu~iiia~ie jnko zobowiqzlijqce ktorekolwiel\. ~mawiajqce sic Palistwo do udzielenia osobom.iemaj~ym liiie.isca zamieszknnia uf tym Padstwie jatich1,olrriek osobistycli zwolllieli. 11lg i obnitek podatkowych. jakicll Panstwo to udziela osobolu majjrrc! m rniejsce zan~ieszkania na jego terytoriunl lub jego obywatelom. 6. Postanowie~iia niniejszego artykuiu majq zastosowanie do podatkbw. kt6re s;, przedlniotem niniejszej Konwencj i. Procedura wzajemnego porozumiewania 1. Jeieli osoba mais\ca miejsce za~nieszkania lub siedzibe w IJn~awiajqccym siq Pa~istwie jest zdania. ze dziaiaiiia jednego lub obi1 Umawiajqcycli sie Panstw powodujq lub spowodu~.jq jej opodatkowanie, Ictore jest niezgodne z postanowienianii niniejszej Konwencji. w6wczas nloze ona, niezaleinie od Srodk6w odwolawczycli przewidzianycll w prawie wewnetrznym tycli Palistw. przedstawic swojq sprauiq wiasciwen1u organowi tego Umawiajqcego sic Palistwa, w ktoryrn ills ona nliejsce za~nieszkania lub siedzibe, lub jeteli w danej sprawie majq zastosowanie postanowienia artykutu 24 ustep 1 niniejszej Konwencji, wiabciweniu organowi tego Pafistwa, ktdrego jest obywateleni. Sprawa winna byd przedloiona w ciqgu t~.zecli lat, liczqc od dnia pierwszego urzedowego zawiadoniienia o dzialaniu powodujqcyni opodatkowanie niezgodne z postanowienian~i niniejszej Konwencji. lub pozniej, w ciqgu szesciu lat liczonych od zakonczenia rolcu podatkowego lub okresu podlegajqcego opodatltowaniu, ktorego dotyczy zaproponowany tub zastosowany spodb opodatkowa~~ia. 2. WiaSciwy organ. jezeli uzna zarzut za uzasadiliony i jezeli nie nloie spo\~odowac zadowalajqcego rozwiqnia, podejlnie starania, aby przypadek tell uregulowad w drodze wzajenliiego porozi~mienia z widciwym organeln drugiego U~nawiajqcego sic Panstwa. tak aby zapobiec opodatltowaniu niezgod~~emu z niniejszq Konwencjq. Osiqgniqte w ten sposob porozun~ienie zostailie wprowadzone w zycie bez wzglqdu na te~miny lub inne proceduralne ograniczenia pizewidziane puez ustawodawstwo wewnqtrzue Umawiajqcych sic Palistw, z wyjqtkiern takich ograniczeh. kt6re niajq zastosowanie w celu wprowadzenia w zycie takiego porozumienia. 3. Wiasciwe organy Umawiajqcych sie Panstw bedq czynic starania. aby w drodze wzajemnego po~.ozilmienia usuwac trudnosci lub wqtpliwoici. kto1.e mogq powstac przy intel-pretacji lub stosowaniu niniejszej Konwencji. Mogq one rowniet wsyolnie uzgodnic podjqcie Srodk6w w celu zwalczania ~iiewtasciwego stosowania postanowien niniejszej Konwencji.

23 Dziennik Ustaw Nr Poz Wymiana iuformacji 1. Wlagciwe organy U~llawiajqcych sic Palistw bqdq wymienialy takie informacje. ktbre prawdopodobnie mogq miek znaczeilie dla slosowal~ia postal~owieli niniejszej Konwellcji albo dla wykoilywania lub wdraiania wewnctrznego uslawodaws~wa Umawiajqcych siq Pailstw dotyczqcego podatkow bez wzgledu na ich rodz aj ' 1 ' nazwq. naloionych przez Umawiajqce siq Paistwa lub ich jednostki terytorialne albo organy lokalne w zalcresie, w jakilll opodatkowanie to nie jest sprzecz~~e z 11iniejsz4 Konwencjk. w szczegolnosci w celu zapobiegania oszustwom oraz ~~~~loiliwiania stosowa~lia przepisow zapobiegajqcych ~lchylaniu siq od prawa. Wymiana inforn~acji nie jest ograniczona postanowienianli artylculow 1 i 2 llilliejszej Konwellcji. 2. Wszelltie informacje uzyskane przez Umawiajqce siq Palistuo zgodnie z ustqpem 1 niniejszego artykulu bqdq stanowily tajenlilice na takiej samej zasadzie. jak infornlacje uzyskaile zgodnie z ustawodawstwe~~~ wewnqtrznym tego Palistma i bed? mogiy byc ujawnione jedynie osobom lub organ0111 (w ty111 sqdom i organom administracyjny~n) zajm~~jqcyrn sic wyilliarenl lub poborem, egzekucjq lub Sciganiem albo rozpatrywanient odwolan w zakresie podatk6w objqtych niniejszq Koiiwencjq. 1~1b sprawowaniem nad lli111i nadzoru. Takie osoby lub organy bqdq wykorzystywac inforn~ac.je wylqcznie w takich celach. Mogq one ~ijaw~liat te infori~lacje w jawnym postqpowaniu sqciowyn~ lub w postanowieniach sqdowych. 3. Postanowieuia ustqpow 1 i 2 niniejszego ai-tykulu nie mogq byc w iadlly~ll przypadku intei-prerowane jako zobowiqzujqce jedno z Umawiajqcych sic Panstw do: a) stosowania Srodkbw administracyjnych, ktbre sq sprzeczne z ustawodawstwem lub praktylcq adnlinistracyjnq tego 1~1b drugiego U~nawiajqcego siq Palistwa; b) udzielania infon~~acji, ktorych uzyskanie nie byloby nloiliwe na potlstawie wlasnego ~~stawodawstwa albo w ranlac11 normalnej praktyki ad~i~inistracyjnej tego lub drugiego U~nawiajqcego siq Pa~istwa; c) itdzielanin infonuacji. ktore ~!jaw~~ilyby tajenlnicq handlow%- gospodarczq. przemystowq. kupieckq Iub zawodowq albo dzia1alnosc. handlowq lub infor~~~acii. ktorych udzielanie byloby sprzeczile z porzqdkiem p~iblicznym. 4. Jezeli Unla\viajqce sic Pailstwo wystgpuje o informacjq zgodnie z ninielszym arty kuiem, drugie Umawiajqce siq Palistwo ~~iyje Srodkow sluzqcych zbieraniu int'ol-macj i aby jq uzyskat nawet jeieli to drugie Palistwo nie potrzebuje tej i,lfol.macji dla wiasnych celow podc?tkowych. Wym6g. o ktory~n 111owa \v zdaniu poprzednim podlega ogl-aniczeniom. o ktorych mowa w ustcpie 3 niniejszeso artyli~i~~. lecz M