Regionalna Izba Obrachunkowa w Gdańsku ul. Wały Jagiellońskie 36, Gdańsk

Transkrypt

1 Regionalna Izba Obrachunkowa w Gdańsku ul. Wały Jagiellońskie 36, Gdańsk ( Prezes: (58) , centrala: (58) , fax: (58) * gdansk@rio.gov.pl WK. 0804/K/128/... /07 Gdańsk, dnia 11 lipca 2007r. Pan Zenon Odya Prezydent Miasta Tczew Sprawa: Wystąpienie pokontrolne Wydział Kontroli Gospodarki Finansowej Regionalnej Izby Obrachunkowej w Gdańsku przeprowadził w okresie od dnia 5 lutego 2007 roku do 31 maja 2007 roku na podstawie art. 7 ust. 1 ustawy z dnia 7 października 1992r. o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst jednolity: Dz. U. z 2001r. Nr 55, poz. 577 z późn. zm.) oraz 4 ust. 2 pkt 1 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 lipca 2004r. w sprawie siedzib i zasięgu terytorialnego regionalnych izb obrachunkowych oraz szczegółowej organizacji izb, liczby członków kolegium i trybu postępowania (Dz. U. Nr 167, poz. 1747) kontrolę kompleksową Gminy Miejskiej Tczew. Wyniki kontroli ujęto w protokole podpisanym przez obie strony w dniu 31 maja 2007 roku, którego jeden egzemplarz pozostawiono Panu Prezydentowi. Celem kontroli, obejmującej lata , było sprawdzenie prawidłowości wykonywania przez organ wykonawczy uchwał Rady Miejskiej i innych zadań w zakresie gospodarki finansowej oraz zamówień publicznych, zgodnie z postanowieniami art. 5 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych. Z dokonanych ustaleń wynika, że w kierowanej przez Pana jednostce, większość zadań wykonywana była prawidłowo, za wyjątkiem następujących uchybień:

2 2 1) nieprzedłożenie organowi stanowiącemu projektu uchwały w sprawie określenia stawek jednostkowych dotacji przedmiotowych planowanych na 2006r. dla przedszkoli publicznych prowadzonych w formie zakładów budżetowych, stosownie do postanowień art. 117 ustawy z dnia 26 listopada 1998 roku o finansach publicznych (tekst jednolity: Dz. U. z 2003r. Nr 15, poz. 148 z późn. zm.) (str. 119 protokołu). Stosownie do treści przywołanego przepisu, a od dnia 1 stycznia 2006 roku art. 174 ustawy z dnia 30 czerwca 2005r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2005 Nr 249, poz z późn. zm.), z budżetu jednostki samorządu terytorialnego mogą być udzielane dotacje przedmiotowe dla zakładów budżetowych i gospodarstw pomocniczych kalkulowane według stawek jednostkowych. Stawki dotacji przedmiotowych ustala organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego. Zgodnie z art. 30 ust. 2 w zw. z art. 11a ust. 3 ustawy z dnia 8 marca 1990r. o samorządzie gminnym (Dz. U. z 2001r. Nr 142, poz z późn. zm.) przygotowanie projektów uchwał należy do zadań prezydenta miasta; 2) niepowierzenie na piśmie Głównemu Księgowemu Urzędu Miejskiego obowiązków i odpowiedzialności w zakresie prowadzenia rachunkowości i wykonywania dyspozycji środkami pieniężnymi, czym naruszono przepisy art. 35 ust. 1 w zw. z art. 28 a ustawy z dnia 26 listopada 1998r. o finansach publicznych oraz art. 4 ust. 5 ustawy z 1994r. o rachunkowości (tekst jednolity: Dz. U. z 2002r. Nr 76 poz. 694 z późn. zm.) (str. 17 protokołu). Zgodnie z art. 35 ust. 1 ustawy z 1998r. o finansach publicznych, a od dnia 1 stycznia 2006r. art. 45 ust. 1 ustawy z dnia 30 czerwca 2005r. o finansach publicznych, głównym księgowym jednostki sektora finansów publicznych jest pracownik, któremu kierownik jednostki powierza obowiązki i odpowiedzialność w zakresie prowadzenia rachunkowości jednostki. Stosownie do treści art. 44 ust. 2 ustawy z 2005r. o finansach publicznych (poprzednio art. 28a ust. 2 ustawy z 1998r. o finansach publicznych) kierownik jednostki może powierzyć określone obowiązki w zakresie gospodarki finansowej pracownikom jednostki. Przyjęcie obowiązków przez te osoby powinno być potwierdzone dokumentem (w obecnym stanie prawnym dokument winien mieć formę odrębnego imiennego upoważnienia albo wskazania w regulaminie organizacyjnym jednostki). Zasada pisemności przy powierzaniu odpowiedzialności wynika z art. 4 ust. 5 ustawy o rachunkowości, zgodnie z którym kierownik jednostki ponosi odpowiedzialność za wykonywanie

3 3 obowiązków w zakresie rachunkowości określonych ustawą, w tym z tytułu nadzoru, również w przypadku, gdy określone obowiązki w zakresie rachunkowości - z wyłączeniem odpowiedzialności za przeprowadzenie inwentaryzacji w formie spisu z natury - zostaną powierzone innej osobie za jej zgodą. Przyjęcie odpowiedzialności przez inną osobę powinno być stwierdzone w formie pisemnej; 3) powierzenie na podstawie umowy z dnia 22 grudnia 2004r. Zrzeszeniu Społecznych Miłośników Zwierząt w Tczewie prowadzenia od dnia 1 stycznia 2005r. do dnia 31 grudnia 2007r. schroniska dla bezdomnych zwierząt AZYL w Tczewie i udzielenie wskazanemu wyżej podmiotowi dotacji celowej w kwocie brutto zł po przeprowadzeniu postępowania w trybie ustawy Prawo zamówień publicznych, zamiast ustawy z dnia 24 kwietnia 2003r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, tj. z uchybieniem art. 4 pkt 7 ustawy z dnia 29 stycznia 2004r. Prawo zamówień publicznych (tekst jednolity: Dz. U. z 2006r. Nr 164, poz z późn. zm.) oraz art. 118 ustawy z dnia 26 listopada 1998r. o finansach publicznych (tekst jednolity: Dz. U. z 2003r. Nr 15, poz. 148 z późn. zm.) (str protokołu). Zgodnie z przywołanym przepisem ustawy Prawo zamówień ustawy nie stosuje się, m. in. do przyznawania dotacji ze środków publicznych, jeżeli dotacje te są przyznawane na podstawie ustaw. Stosownie zaś do treści art. 118 przywołanej wcześniej ustawy z dnia 26 listopada 1998r. o finansach publicznych, a od dnia 1 stycznia 2006 roku zgodnie z art. 176 ust. 2, w związku z art. 176 ust. 1 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz z późn. zm.) zlecenie zadania i udzielenie dotacji na cele publiczne związane z realizacją zadań jednostki samorządu terytorialnego następuje zgodnie z przepisami ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (Dz. U. Nr 96, poz. 873 z późn. zm.). W przedmiotowym przypadku nie ogłoszono otwartego konkurs ofert z informacjami o rodzaju zadania, wysokości środków publicznych przeznaczonych na realizację tego zadania, zasadach przyznawania dotacji, zrealizowanych przez organ administracji publicznej w roku ogłoszenia otwartego konkursu ofert i w roku poprzednim zadaniach publicznych tego samego rodzaju i związanych z nimi kosztami. Dotację przyznano w trybie zamówienia publicznego z wolnej ręki, w związku z powyższym zarówno oferta realizacji zadania publicznego jak i wzór sprawozdania z wykonania tego zadania był niezgodny z postanowieniami rozporządzeniem Ministra Gospodarki, Pracy i Polityki Społecznej z dnia 29 października 2003

4 4 roku (Dz. U. Nr 193, poz.1891) w sprawie wzoru oferty realizacji zdania publicznego, ramowego wzoru umowy o wykonanie zadania publicznego i wzoru sprawozdania z wykonania tego zadania (od 1 stycznia 2006r. rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 27 grudnia 2005r. w sprawie wzoru realizacji zadania publicznego, ramowego wzoru umowy o wykonanie zadania publicznego i wzoru sprawozdania z wykonania tego zadania (Dz. U. Nr 264, poz. 2207); 4) uchybienie w latach 2005 i 2006 postanowieniom obowiązującego do dnia 1 lipca 2006r. rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 153, poz z późn. zm.) oraz obowiązującego od dnia 24 sierpnia 2006r. rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 142, poz. 1020), poprzez: ewidencjonowanie na koncie 130 Rachunki bieżące jednostek budżetowych dochodów uzyskiwanych z majątku i opłaty targowej, zbiorczo na koniec każdego miesiąca, na podstawie zestawień zrealizowanych z tego tytułu dochodów sporządzanych przez pracownika prowadzącego ewidencję powyższych wpłat (str protokołu). Zgodnie z opisem kont, zawartym w powyższych rozporządzeniach, zapisy na koncie 130 są dokonywane na podstawie wyciągów bankowych, w związku z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów między jednostką a bankiem, nieewidencjonowanie na koncie 011 Środki trwałe zmniejszenia stanu posiadanego majątku w wyniku sprzedaży gruntów komunalnych (str. 168 protokołu). Zgodnie z wskazanymi przepisami konto 011 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych związanych z wykonywaną działalnością jednostki, które nie podlegają ujęciu na kontach 013, 014, 016 i 017. Na stronie Ma konta 011 ujmuje się w szczególności wycofanie środków trwałych z używania na skutek ich likwidacji, z powodu zniszczenia lub zużycia, sprzedaży oraz nieodpłatnego przekazania;

5 5 5) zaniżenie potencjalnych dochodów własnych gminy poprzez ustalenie, w ośmiu podjętych w latach uchwałach Rady Miejskiej, zerowej stawki procentowej służącej do naliczania i pobierania opłaty należnej z tytułu wzrostu wartości nieruchomości w związku z uchwaleniem lub zmianą planu miejscowego, stosownie do art. 36 ust. 4 ustawy z dnia 27 marca 2003 roku o planowaniu i zagospodarowaniu przestrzennym (Dz. U. Nr 80, poz. 717 z późn. zm.) (str protokołu). Przywołany przepis prawny obliguje Prezydenta Miasta do pobierania jednorazowej opłaty, określonej w stosunku procentowym do wzrostu wartości nieruchomości, jeżeli w związku z uchwaleniem planu miejscowego lub jego zmianą, wartość nieruchomości wzrosła, a właściciel albo użytkownik wieczysty dokonał jej zbycia. Należy zwrócić uwagę, iż prawo własności, jakie przysługuje jednostkom samorządu terytorialnego, doznaje pewnych ograniczeń w porównaniu z podmiotami, na których nie ciąży obowiązek wykonywania zadań publicznych. Jednostki te nie mogą dowolnie dysponować przydzielonymi im dochodami, a w szczególności rezygnować z przydzielonych im w drodze ustawy źródeł dochodu, ponieważ w ten sposób, bez uzasadnionej przyczyny, zmniejszają swoje potencjalne możliwości realizacji postawionych przed nimi zadań. Z powyższych przepisów wynika, że gminy mają obowiązek ustalenia stawki procentowej opłaty planistycznej. Podając powyższe do wiadomości Pana Prezydenta, działając na podstawie przepisów art. 9 ust. 2 ustawy z dnia 7 października 1992r. o regionalnych izbach obrachunkowych (Dz. U. z 2001r. Nr 55, poz. 577 z późn. zm.), proszę o spowodowanie usunięcia przedstawionych nieprawidłowości i uchybień, poprzez podjęcie następujących działań: 1. i 5. Opracować i przedłożyć Radzie Miasta projekty uchwał w sprawie: określenia stawek jednostkowych dotacji przedmiotowych udzielanych przedszkolom publicznym. określenia wysokości stawki procentowej (większej niż zero) służącej do naliczania opłaty z tytułu wzrostu wartości nieruchomości w związku z uchwaleniem lub zmianą planu miejscowego. 2. Powierzyć na piśmie Głównemu Księgowemu Urzędu obowiązki i odpowiedzialność w zakresie określonym w art. 45 ust. 1 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych.

6 6 3. Przestrzegać obowiązujących przepisów prawa przy zlecaniu realizacji zadań, które na podstawie art. 7 ust. 1 ustawy z dnia 8 marca 1990r. o samorządzie gminnym (Dz. U. z 2001r. Nr 142, poz z późn. zm.) należą do zadań własnych gminy. 4. Prowadzić ewidencję wszystkich zdarzeń gospodarczych zgodnie z postanowieniami rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 142, poz. 1020). Informację o realizacji wniosków pokontrolnych proszę przedłożyć Regionalnej Izbie Obrachunkowej w Gdańsku w terminie 30 dni od dnia otrzymania niniejszego wystąpienia. Jednocześnie przypominam, że zgodnie z treścią art. 9 ust.3 ustawy z dnia 7 października 1992r. o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst jednolity: Dz. U. z 2001r. Nr 55, poz. 577 z późn. zm.) kontrolowana jednostka jest obowiązana w terminie 30 dni od dnia doręczenia wystąpienia zawiadomić izbę o wykonaniu wniosków lub przyczynach niewykonania wniosków zawartych w wystąpieniu pokontrolnym. Do wniosków zawartych w powyższym wystąpieniu przysługuje prawo zgłoszenia zastrzeżeń, w terminie 14 dni od otrzymania wystąpienia pokontrolnego, do Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Gdańsku za pośrednictwem Prezesa tutejszej Izby zgodnie z art. 9 ust. 3 i 4 przywołanej wcześniej ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych. Do wiadomości: 1. Przewodniczący Rady Miejskiej w Tczewie