Sprawozdanie finansowe wg krajowych i międzynarodowych przepisów bilansowych:

Transkrypt

1 Opis szkolenia Dane o szkoleniu Kod szkolenia: Temat: Akcja Bilans. Bilansowe i podatkowe zamknięcie roku Listopad Zakopane, Hotel Litwor*****, Kod szkolenia: Koszt szkolenia: % VAT Program Szkolenie ma na celu przedstawienie zagadnień związanych ze sporządzaniem sprawozdania finansowego za 2015 r. Podczas szkolenia zwrócimy uwagę na problemy podatkowego zamknięcia roku oraz bieżące stosowanie przepisów w podatkach VAT i podatkach dochodowych. Omówimy kwestie wynikające ze specyfiki przedsiębiorstwa z uwzględnieniem niezbędnych uregulowań wewnętrznych. Uwaga prowadzących szkolenie będzie skupiona na praktycznych kwestiach zamykania ksiąg rachunkowych i sporządzania sprawozdania finansowego. Szkolenie prowadzone jest przez praktyków posiadających praktyczną wiedzę i bogate doświadczenie zawodowe Sprawozdanie finansowe wg krajowych i międzynarodowych przepisów bilansowych: 1. Wprowadzenie 2. Podstawy prawne sporządzania oraz badania sprawozdania finansowego 2.1. Regulacje krajowe: ustawa o rachunkowości 2.2. Regulacje międzynarodowe: Międzynarodowe Standardy Rachunkowości 2.3. Regulacje krajowe a międzynarodowe - wpływ na sprawozdanie finansowe 3. Odpowiedzialność za sporządzenie sprawozdania finansowego 3.1. Kierownik jednostki - Zarząd 3.2. Rada Nadzorcza lub inny organ nadzorczy 3.3. Osoba sporządzająca sprawozdanie finansowe - główny księgowy 3.4. Ogłaszanie sprawozdań finansowych. 4. Podsumowanie z zmian w ustawie o rachunkowości: 4.1. Usługowe prowadzenie ksiąg rachunkowych 4.2. Mikrojednostka 4.3. Planowane zmiany do ustawy 5. Harmonogram czynności związanych z zamknięciem roku 6. Problematyka sporządzania sprawozdania finansowego - wybrane zagadnienia: 6.1. Rola inwentaryzacji w sporządzeniu sprawozdania finansowego 6.2. Środki trwałe oraz wartości niematerialnie i prawne Zmiany w przepisach prawnych - Krajowy Standard Rachunkowości nr Wycena wartości początkowej i wycena bilansowa środków trwałych Amortyzacja środków trwałych Inwentaryzacja środków trwałych Międzynarodowe Standardy Rachunkowości w zakresie środków trwałych Leasing środków trwałych 6.3. Krajowy Standard Rachunkowości nr 4 - Utrata wartości aktywów Okoliczności uzasadniające dokonanie odpisu aktualizującego Ujmowanie w sprawozdaniu finansowym skutków utraty wartości MSR 36 Utrata wartości aktywów a KSR Krajowy Standard Rachunkowości nr 6 - Rezerwy, bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów i zobowiązania warunkowe Rezerwy a bierne RMK - wątpliwości interpretacyjne Identyfikacja istnienia zobowiązań warunkowych - drzewo decyzyjne Ujmowanie w sprawozdaniu finansowym MSR 37 Rezerwy, zobowiązania warunkowe i aktywa warunkowe oraz a KSR Krajowy Standard Rachunkowości nr 2 - podatek odroczony Różnice trwałe oraz przejściowe Aktywa oraz rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego

2 Ujmowanie w sprawozdaniu finansowym MSR 12 Podatek dochodowy a KSR 2 7. Dyskusja i zakończenie Podatkowe zamknięcie roku - Podatek dochodowy od osób prawnych (CIT) oraz wybrane problemy podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT). I. Ogólne zasady ustalania podstawy opodatkowania. Dochód jako podstawa opodatkowania. Przychód jako podstawa opodatkowania. Strata podatkowa. II. Przychody podatkowe. 1) Przychody z działalności gospodarczej. a) Reguła ogólna. Przychody z tytułu wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego, wykonania usługi oraz częściowego wykonania usługi. Różnica w ujęciu bilansowym oraz podatkowym. CIT a VAT. b) Przychody z tytułu usług rozliczanych w okresach rozliczeniowych. c) Przychody z tytułu mediów, w tym z tytułu refakturowania mediów. d) Przychody z tytułu pochodnych instrumentów finansowych. Wynik dodatni na transakcji jako przychód. e) Przychody rozpoznawane na zasadzie kasowej (odsetki, odszkodowania, kary umowne), w tym problem kapitalizacji odsetek - analiza interpretacji oraz orzecznictwa. f) Zaliczka jako przychód nie stanowiący przychodu podatkowego. Kiedy zaliczka, a kiedy przychód? - analiza interpretacji. g) Rabaty, bonifikaty, upusty, skonta, zwroty - korekta przychodów, w rozliczeniu wstecznym, czy w rozliczeniu bieżącym? - analiza interpretacji, orzecznictwa oraz projektowanych zmian. 2) Przychody z tytułu nieodpłatnie otrzymanych rzeczy, praw oraz innych świadczeń, jak również przychody z tytułu częściowo odpłatnie otrzymanych rzeczy praw oraz innych świadczeń (nieodpłatne ustanowienie służebności, zasiedzenie, nieoprocentowane pożyczki, nieodpłatnie udzielone gwarancje oraz poręczenia, zysk zatrzymany w spółce) - analiza interpretacji oraz orzecznictwa. 3) Przychody z tytułu umorzonych oraz przedawnionych zobowiązań - w tym problem umorzenia odsetek - czy przychód? - analiza interpretacji oraz orzecznictwa. 4) Przychody z tytułu objęcia udziałów (akcji) w zamian za aport. Konwersja oraz quasi konwersja wierzytelności na udziały (akcje) - analiza interpretacji oraz orzecznictwa. 5) Przychody niestanowiące przychodów podatkowych, w tym przychody bilansowe niestanowiące przychodów podatkowych. III. Koszty uzyskania przychodów. Definicja oraz rozliczanie kosztów w czasie. 1) Podział kosztów na koszty bezpośrednie oraz koszty pośrednie w ujęciu bilansowym oraz w ujęciu podatkowym. 2) Koszty bezpośrednio związane z przychodem. Koszty bieżącego okresu. Koszty lat ubiegłych. Koszty przyszłych okresów. 3) Koszty pośrednio związane z przychodem. Oplata wstępna, czynsz inicjalny - analiza interpretacji oraz orzecznictwa. 4) Dzień poniesienia kosztu. Brak faktury a możliwość rozpoznania kosztów uzyskania przychodów. Sposób ujęcia księgowego a możliwość rozpoznania kosztów uzyskania przychodów - analiza interpretacji oraz orzecznictwa. IV. Reguła szczególna dotycząca momentu rozpoznania kosztów uzyskania przychodów. Koszty pracownicze - interpretacje a praktyka. V. Korekta kosztów w związku z brakiem uregulowania zobowiązania w terminie płatności. 1) Znaczenie terminu płatności. Kiedy korekta? Termin płatności krótszy niż 60 dni. Termin płatności dłuższy niż 60 dni. 2) Jak postępować w przypadku kosztów bezpośrednio związanych z przychodem? Jak postępować w przypadku kosztów pośrednio związanych z przychodem? Jak postępować w przypadku amortyzacji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych? - analiza interpretacji oraz orzecznictwa. 3) Kiedy koszty uzyskania przychodów rozpoznawane na zasadzie kasowej? 4) Rozliczenie przez potrącenie a obowiązek korekty kosztów uzyskania przychodów. 5) Projektowane zmiany. Skutek wsteczny projektowanych zmian. VI. Wybrane koszty niestanowiące kosztów uzyskania przychodów. 1) Koszty reprezentacji. Reprezentacja a reklama. Usługi gastronomiczne, usługi cateringowe, artykuły spożywcze, alkohol, prezenty, upominki, gadżety, strój, ubiór pracowników, targi, konferencje, wystrój wnętrza - analiza interpretacji oraz orzecznictwa. 2) Koszty eksploatacji samochodów. Amortyzacja i ubezpieczenie. Najem krótko oraz długoterminowy. Leasing. Samochody prywatne pracowników wykorzystywane na cele służbowe. Ewidencja przebiegu pojazdu - znaczenie dla potrzeb CIT oraz VAT. Czynsz z tytułu najmu - czy w ramach ewidencji przebiegu pojazdu? - analiza interpretacji oraz orzecznictwa. 3) Wierzytelności. Wierzytelności przedawnione. Wierzytelności umorzone. Odpis aktualizujące. Wierzytelności

3 odpisane jako nieściągalne. Straty z tytułu zbycia wierzytelności. W kwocie brutto czy netto? Straty z tytułu zbycia przedawnionych wierzytelności. Znaczenie uprawdopodobnienia oraz udokumentowania. 4) Kary umowne oraz odszkodowania. Rozwiązanie umowy najmu przed terminem - analiza interpretacji oraz orzecznictwa. 5) Odsetki od pożyczek (kredytów) od podmiotów powiązanych. Niedostateczna kapitalizacja. Metoda alternatywna dla niedostatecznej kapitalizacji. Jak ustalać pośrednie powiazania kapitałowe? Jak ustalać kapitały własne? Jak wybrać oraz zrezygnować z metody alternatywnej? VII. Amortyzacja. Zasady kwalifikacji do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Różnice w ujęciu podatkowym oraz bilansowym. 1) Zasady ustalania oraz modyfikowania wartości początkowej. Odsetki oraz różnice kursowe. Remont a ulepszenie - analiza interpretacji oraz orzecznictwa. 2) Metoda oraz stawki amortyzacji. Różnica w ujęciu bilansowym oraz podatkowym. Metoda liniowa. Metoda degresywna. Stawki z wykazu. Stawki ustalane indywidualnie. Stawki podwyższone. Stawki obniżone. 3) Straty w środkach trwałych. Likwidacja środka trwałego. Straty w inwestycji w obcych środkach trwałych - analiza orzecznictwa. 4) Odpisy amortyzacyjne niestanowiące kosztów uzyskania przychodu, ze szczególnym uwzględnieniem odpisów od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Korekta wsteczna, czy w rozliczeniu bieżącym - analiza orzecznictwa. 5) Inwestycje. Koszty zaniechanych inwestycji. Zaniechana inwestycja na poziomie dokumentacyjnym- analiza interpretacji. 6) Leasing środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Leasing finansowy. Leasing operacyjny. Leasing zwrotny. Leasing nieruchomości. VIII. Różnice kursowe. Różnice w ujęciu bilansowym oraz podatkowym. Różnice kursowe na przychodach i kosztach. Różnice kursowe od kwoty netto, czy brutto? Różnice kursowe a podatek od wartości dodanej. Różnice kursowe od własnych środków wyrażonych w walucie obcej. Lokaty terminowe a różnice kursowe. Różnice kursowe od pożyczek (kredytów). Przewalutowanie a różnice kursowe. Różnice kursowe a podatek u źródła. Analiza orzecznictwa oraz interpretacji. IX. Podatek u źródła. Ograniczony oraz nieograniczony obowiązek podatkowy. Dywidendy. Licencje. Odsetki. Zakres zastosowania zwolnienia. Użytkowanie urządzenia przemysłowego. Usługi niematerialne. Bilety lotnicze. Certyfikat rezydencji. Analiza interpretacji oraz orzecznictwa. X. Zakład. CFC LAW. XI. Zaliczki na podatek. Rozliczenie roczne. Zeznania podatkowe. Obowiązki płatnicze oraz informacyjne. XII. Wybrane problemy dotyczące PIT. 1) Przychody ze stosunku pracy. Orzecznictwo TK. Imprezy integracyjne. Dowóz pracowników do pracy. Samochody służbowe na cele prywatne. Wybrane problemy dotyczące podróży służbowych. Finansowanie wyżywienia w trakcie podróży służbowych. Kwota przekraczająca wysokość dokonanego potrącenia. Nocleg osób niebędących w podróży służbowej. 2) Przychody z działalności wykonywanej osobiście oraz z pozarolniczej działalności gospodarczej. Samochód. Laptop. Komórka. Czy jest przychód? 3) Przychody z innych źródeł przychodów. Reprezentacja i reklama. Zakres zastosowania zwolnienia. 4) Obowiązki płatnicze oraz informacyjne. XIII. Pytania i odpowiedzi Podatek od towarów i usług: I. VAT jako podatek rozliczany w okresach rozliczeniowych II. Obowiązki roczne związane z rozliczaniem podatku od towarów i usług III. Limity roczne w VAT. IV. Zmiany w 2015 i 2016 r.: 1. Zmiany w zakresie towarów objętych odwrotnym obciążeniem. - Status nabywcy (podatnik VAT czynny/zwolniony), a wymóg wystawienia faktury bez podatku VAT (odwrotne obciążenie) lub z podatkiem VAT (zasady ogólne). - Jak zweryfikować nabywcę? - Obowiązek złożenia informacji podsumowującej przez podatnika sprzedawcę towarów z załącznika. - Elektronika objęta odwrotnym obciążeniem. Nowe zasady przy sprzedaży i zakupie np. komórek, smartfonów, notebooków i laptopów. - Jak się zabezpieczyć przed zaległością podatkową i nieuczciwym nabywcą?

4 2. Kasy fiskalne. - Nowe rozporządzenie w sprawie zwolnień z obowiązku posiadania kasy. - Kto bezwzględnie musi zakupić kasę fiskalną? - Kto nadal korzysta ze zwolnienia? - Nowe zasady sprzedaży za pomocą kasy środków trwałych, w tym samochodów. 3. Proporcja VAT. 4. Zmiany w uldze za złe długi. 5. Zmiany w zakresie kaucji gwarancyjnej. 6. Mały punkt obsługi kompleksowe (MOSS). V. Informacje ogólne istotne dla prawidłowego rozliczenia podatku VAT: 1) Czynności podlegające opodatkowaniu VAT. Dostawa towarów i świadczenie usług. 2) Czy można umownie określić w którym momencie doszło do dostawy towarów i wykonania usługi? 3) Czynności niepodlegające VAT. Kiedy faktura VAT, a kiedy nota obciążeniowa? Kiedy nie mamy do czynienia z usługą tylko np. z odszkodowaniem, karą umowną? 4) Miejsce opodatkowania - jak ustalić, czy podatek powinien być zapłacony w Polsce czy jest należny poza Polską. VI. Zasady powstania obowiązku podatkowego: 1. Dostawa towarów i wykonanie usługi jako momenty, w których powstaje obowiązek podatkowy. Wyjaśnienie pojęcia dnia dokonania dostawy towarów i dnia wykonania usługi. 2. Świadczenia ciągłe i świadczenia rozliczane w okresach rozliczeniowych. Rozliczanie powtarzalnych w czasie usług i powtarzalnych w czasie dostaw. Zasady powstawania obowiązku podatkowego. 3. Obowiązek podatkowy z tytułu dostawy mediów, najmu, dzierżawy, leasingu. Faktura a moment powstania obowiązku podatkowego. 4. Obowiązek podatkowy w dacie otrzymania zapłaty (metoda kasowa). Katalog czynności objętych metodą kasową. Prawidłowe fakturowanie. 5. Zaliczki, zadatki, przedpłaty, wpłaty na rachunek powierniczy a moment powstania obowiązku podatkowego. Czynności, w których zaliczka nie wywołuje obowiązku podatkowego. 6. Obowiązek podatkowy przy refakturowaniu. Kiedy wstecz a kiedy na bieżąco. IV. Transakcje międzynarodowe: 1. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT). - Obowiązek podatkowy. - Dokumenty do zastosowania stawki 0 %. Przegląd możliwych wariantów (posiadanie kopii, brak niektórych dokumentów, itp.). - Podstawa opodatkowania. Jak liczyć VAT -,,w stu" czy,,od sta'"? - Ujęcie w deklaracji VAT. - Stosowanie właściwego kursu waluty. Informacja podsumowujące. Inne. 2. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT). - Moment powstania obowiązku podatkowego. - Faktura przed otrzymaniem towaru. Kiedy powstaje a kiedy nie powstaje obowiązek podatkowy? - Odliczenie VAT od WNT po nowelizacji przepisów. - Stosowanie właściwego kursu waluty. Informacja podsumowujące. Inne. 3. Import i,,eksport" usług. - Wyjaśnienie pojęć. Jak ustala się, w którym kraju należny jest podatek? - Właściwe ujęcie w deklaracji VAT. - Określenie momentu powstania obowiązku podatkowego. - Odliczenie VAT od importu usług. Brak faktury a odliczenie VAT? - Stosowanie właściwego kursu waluty.

5 4. Import i eksport towarów. - Obowiązek podatkowy i podstawa opodatkowania. - Incoterms a VAT. - Katalog dokumentów dających prawo do stawki 0 %. - Zaliczki w eksporcie. Nowe zasady. - Inne najistotniejsze zagadnienia. 5. Pozostałe kwestie związane z transakcjami zagranicznymi. - Transakcje łańcuchowe. - Rejestracja do VAT w innym kraju UE. - Zapłata podatku VAT nałożonego w innym państwie UE. Czy koszt uzyskania przychodów? Czy można odzyskać? V. Podstawa opodatkowania: 1. Ogólne zasady ustalania podstawy opodatkowania w 2015 r. 2. Koszty dodatkowe jako wydatki wliczane do podstawy opodatkowania. 3. Koszty transportu i podobne koszty a podstawa opodatkowania. Kiedy wliczamy a kiedy nie wliczamy do podstawy opodatkowania? 4. Obniżanie i podwyższanie podstawy opodatkowania i podatku należnego w związku z wystawionymi fakturami korygującymi. Zasady ujęcia w deklaracji VAT. 5. Potwierdzenie otrzymania faktury korygującej. Aktualne stanowiska organów podatkowych w zakresie możliwości obniżenia podatku w oparciu o różne formy potwierdzenia otrzymania faktury, w tym np. w oparciu o wyciąg z rachunku bankowego. VI. Odliczanie podatku naliczonego: 1. Terminy i przesłanki do odliczenia VAT. 2. Błędy na fakturach a odliczenie VAT. Inne ograniczenia w prawie do odliczenia VAT. 3. Odliczenie VAT z duplikatu. 4. Odliczenie VAT od samochodów. 5. Korekta VAT w związku ze sprzedażą mieszaną i zmianą przeznaczenia. VII. Fakturowanie: 1. Prawidłowa treść faktury. 2. Przesłanki wystawienia i prawidłowa treść faktury korygującej. 3. Noty korygujące. Zmiana danych nabywcy jedną notą korygującą - czy to możliwe? 4. Fakturowanie elektroniczne z punktu widzenia wystawcy i nabywcy faktury. 5. Samofakturowanie. 6. Sankcje związane z fakturowaniem. VIII. Pozostałe istotne zagadnienia: 1. Sprzedaż samochodów a VAT. 2. Dostawa gruntów, budynków, budowli i ich części. 3. Imprezy integracyjne, jubileusze, reprezentacja i inne a VAT. 4. Nieodpłatne świadczenia a VAT. 5. Korekta VAT w związku z brakiem zapłaty w terminie. 6. Solidarna odpowiedzialność nabywcy za zaległość podatkową dostawcy. IX. Pytania i odpowiedzi. Prowadzący Informacje organizacyjne

6 Kalendarz zajęć: Informacje i zgłoszenia