Jak zawrzeć dobrą umowę leasingu

Transkrypt

1 Jak zawrzeć dobrą umowę leasingu Autor: Krzysztof Tomaszewski Przed podpisaniem umowy warto obliczyć, jaka jej forma jest korzystniejsza pod względem podatkowych rozliczeń. Dzięki zawarciu umowy leasingu przedsiębiorca otrzymuje niezbędną do prowadzenia działalności gospodarczej maszynę, urządzenie, samochód czy budynek. W zamian wnosi w określonych terminach opłaty, nazywane też ratami leasingowymi. Dla wielu firm podpisanie takiej umowy może okazać się dużo łatwiejsze niż otrzymanie kredytu lub pożyczki na realizację zamierzeń biznesowych. Co do zasady nie wymaga się przedstawiania aż tak znaczących zabezpieczeń, panuje też przekonanie, że do załatwienia jest relatywnie mniej formalności. Ponadto firmy leasingowe niejednokrotnie wyręczają przedsiębiorców w kontaktach z dostawcami leasingowanych przedmiotów i ubezpieczycielami. To z kolei oznacza oszczędność czasu. Operacyjny i finansowy Do zalet leasingu należy dodatkowo zaliczyć korzyści podatkowe. Dzielony jest on na finansowy i operacyjny, co ma wpływ na formułowanie konkretnych zapisów umów. W leasingu operacyjnym opłaty są w całości zaliczane do kosztów uzyskania przychodu

2 korzystającego, czyli leasingobiorcy. W okresie obowiązywania umowy leasingowana rzecz (np. auto czy budynek) pozostaje własnością finansującego, czyli leasingodawcy (zaliczana jest do jego majątku). To on dokonuje od leasingowanej rzeczy odpisów amortyzacyjnych. Po wygaśnięciu umowy może nastąpić przeniesienie własności leasingowanej rzeczy na korzystającego istnieje możliwość wykupu przedmiotu leasingu za pewien procent jego wartości. W leasingu finansowym amortyzacji leasingowanej rzeczy dokonuje korzystający. Wchodzi ona w skład jego majątku. Do kosztów uzyskania przychodu zaliczy on jedynie odsetki od rat leasingowych. Ostatnia rata wpłacana przez korzystającego oznacza przejęcie przez niego na własność leasingowanej rzeczy. Przy tej formie leasingu nie ma wykupu. Do decyzji przedsiębiorcy Przed podpisaniem umowy należy przeprowadzić szczegółową analizę tego, jaki rodzaj leasingu jest dla danej firmy najdogodniejszy pod względem rozliczeń. W przypadku gdy przedsiębiorcy zależy, aby obniżyć podstawę opodatkowania przez wliczenie w koszty rat leasingowych, to wtedy warto, aby wybrał leasing operacyjny. Z kolei przy finansowym kosztem uzyskania przychodów może być tylko odsetkowa część raty. Jednak warto pamiętać, że w koszty może zostać wliczona także amortyzacja. Co po utracie Korzystający z leasingu muszą być jednak świadomi, jakie mogą ich czekać niespodzianki. Gdy po wydaniu korzystającemu określonej rzeczy zostanie ona utracona z powodu okoliczności, za które finansujący (czyli leasingodawca) nie ponosi odpowiedzialności, to umowa leasingu wygaśnie. Korzystający powinien niezwłocznie zawiadomić finansującego o utracie rzeczy. Jeżeli umowa wygasła ze wspomnianych przyczyn, to finansujący może żądać od korzystającego natychmiastowego zapłacenia wszystkich przewidzianych w umowie, a niezapłaconych rat, pomniejszonych o korzyści, jakie finansujący uzyskał wskutek ich zapłaty przed umówionym terminem i wygaśnięcia umowy leasingu oraz z tytułu ubezpieczenia rzeczy, a także ewentualnego naprawiania szkód. Jeżeli w umowie leasingu zastrzeżono, że korzystający zobowiązany jest ponosić koszty ubezpieczenia rzeczy od jej utraty w czasie trwania leasingu, to w przypadku braku odmiennego umownego postanowienia, koszty te obejmują składkę z tytułu ubezpieczenia na ogólnie przyjętych warunkach. W należytym stanie Przepisy nakładają na korzystającego (leasingobiorcę) również inne ważne obowiązki. Jest on zobowiązany utrzymywać rzecz w należytym stanie. Oznacza to, że musi w szczególności dokonywać konserwacji i napraw niezbędnych do zachowania jej w stanie niepogorszonym, z uwzględnieniem oczywiście jej zużycia wskutek prawidłowego używania. Ponadto powinien ponosić ciężary związane z własnością lub posiadaniem danej rzeczy. Zobowiązany jest też umożliwić finansującemu sprawdzenie, czy utrzymuje używane rzeczy w należytym stanie. Nie można wykluczyć, że przedsiębiorca korzystający z leasingu będzie zainteresowany wcześniejszym zakończeniem umowy, a więc dokonaniem wcześniejszego wykupu przedmiotu leasingu. Taki przedsiębiorca powinien dopilnować, żeby umowa leasingu przewidywała taką możliwość, najlepiej bez ponoszenia dodatkowych kosztów. Używanie rzeczy Korzystający powinien używać rzeczy w sposób określony w umowie. Jeżeli ona tego nie określa, to

3 korzystający musi robić to w sposób odpowiadający właściwościom i przeznaczeniu danej rzeczy (maszyny, urządzenia, samochodu itp.). Bez zgody finansującego korzystający nie może dokonywać w leasingowanej rzeczy zmian, chyba że wynikają one z jej przeznaczenia. Jeżeli mimo upomnienia na piśmie przez finansującego, korzystający np. nie będzie utrzymywał rzeczy w należytym stanie albo nie usunie dokonanych nieuzasadnionych zmian, to wtedy finansujący może wypowiedzieć umowę ze skutkiem natychmiastowym (chyba że strony uzgodniły termin wypowiedzenia). Wypowiedzenie umowy Przed podpisaniem umowy przedsiębiorca powinien zwrócić szczególną uwagę, na jakich zasadach finansujący będzie mógł ją wypowiedzieć i z jakim skutkiem takie wypowiedzenie nastąpi. Chodzi o to, że generalnie powiązane jest ono ściśle z naruszeniem przez korzystającego obowiązków wskazanych w umowie. Z reguły naruszenie podstawowych obowiązków dotyczących dokonywania terminowych opłat sankcjonowane jest w sposób dotkliwy dla korzystającego. Daje możliwość wypowiedzenia umowy ze skutkiem natychmiastowym. Dlatego warto dokonać szczegółowej analizy przyszłych obowiązków. Chodzi w tym przypadku przykładowo o obowiązek natychmiastowego zwrotu przedmiotu leasingu w miejsce wskazane przez finansującego czy ewentualne pokrycie różnic w wartości przedmiotu leasingu na dzień wypowiedzenia umowy. Ogólne warunki Do zawieranych umów dołączane są załączniki. Jeden z najważniejszych to ogólne warunki umowy leasingu finansowego lub operacyjnego. Regulują szczegółowo takie kwestie jak przykładowo nabycie i przekazanie przedmiotu leasingu. Mowa też jest o zasadach używania i ubezpieczenia leasingowanej rzeczy. Ogólne warunki obejmują również sprawy związane z zabezpieczeniem składanym przez korzystającego z przedmiotu leasingu. Jest nim zazwyczaj weksel własny in blanco wystawiony przez przedsiębiorcę. Finansujący ma prawo wypełnić weksel na sumę stanowiącą równowartość wszelkich wymagalnych, lecz nie zapłaconych należności, które mu przysługują, gdyby korzystający którejś z nich nie uregulował. Ważne Bez zgody finansującego (czyli leasingodawcy) korzystający (a więc leasingobiorca) nie może oddać rzeczy do używania osobie trzeciej. W razie naruszenia tego wymogu finansujący ma prawo wypowiedzieć umowę leasingu ze skutkiem natychmiastowym, chyba że strony uzgodnią termin wypowiedzenia WZÓR UMOWY LEASINGU OPERACYJNEGO UMOWA LEASINGU OPERACYJNEGO nr... z dnia... między Finansującym: z siedzibą w..., ul...., wpisanym do rejestru przedsiębiorców prowadzonego przez Sądzie Rejonowym w... Wydział Gospodarczy Krajowego Rejestru Sądowego pod nr KRS..., NIP... którego reprezentuje...

4 a Korzystającym: FGH Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą w..., ul...., wpisanym do rejestru przedsiębiorców prowadzonego przez Sąd Rejonowy w... Wydział Gospodarczy Krajowego Rejestru Sądowego pod nr...., którego reprezentuje... w której Strony zgodnie postanowiły, co następuje: I. Przedmiot umowy Poprzez zawarcie niniejszej umowy Finansujący zobowiązany jest do nabycia, w zakresie działalności swojego przedsiębiorstwa, przedmiotu leasingu od oznaczonego Dostawcy i oddanie przedmiotu leasingu Korzystającemu do używania albo używania i pobierania pożytków przez czas oznaczony, na zasadach i warunkach określonych w Ogólnych Warunkach Leasingu stanowiących załącznik do niniejszej umowy. Korzystający natomiast zobowiązany jest do zapłaty Finansującemu wynagrodzenia pieniężnego, w uzgodnionych ratach, równego co najmniej cenie lub wynagrodzeniu z tytułu nabycia przedmiotu leasingu przez Finansującego. II. Przedmiot leasingu 1. Przedmiot leasingu maszyna..., rok produkcji Dostawca Termin dostawy Miejsce dostawy przedmiotu leasingu... III. Warunki finansowe 1. Cena zakupu przedmiotu leasingu netto maszyny Wynagrodzenie finansującego: opłata wstępna (netto)..., rata leasingowa (netto) Kaucja gwarancyjna Cena sprzedaży przedmiotu leasingu (netto) Podstawowy okres umowy leasingu... miesięcy Umowa leasingu kończy się z dniem wymagalności ostatniej raty leasingowej. 6. Bank Korzystającego..., nr konta Bank i rachunek Finansującego... IV. Zabezpieczenia umowy Zabezpieczeniem niniejszej umowy są: weksel własny Korzystającego wraz z deklaracją wekslową (Finansujący ma prawo wypełnić weksel w każdym czasie w przypadku nieuiszczenia przez

5 Korzystającego jakiejkolwiek należności z tytułu umowy leasingu, na kwotę odpowiadającą wszelkim zobowiązaniom wobec Finansującego z tytułu wyżej wymienionej umowy). V. Postanowienia dodatkowe 1. Korzystający oświadcza, że nie jest podmiotem postępowania upadłościowego, nie złożono wobec niego wniosku o wszczęcie postępowania upadłościowego oraz że nie jest prowadzona w stosunku do niego egzekucja skarbowa, komornicza ani też windykacyjne działania bankowe. 2. Korzystający oświadcza, że jest czynnym podatnikiem VAT, jest uprawniony do wystawiania i otrzymywania faktur VAT, a także ma nr identyfikacji podatkowej NIP: W czasie trwania umowy leasingu odpisów amortyzacyjnych z tytułu używania przedmiotu leasingu dokonuje Finansujący. VI. Nabycie przedmiotu leasingu przez Korzystającego 1. Po upływie podstawowego okresu umowy leasingu Korzystającemu przysługuje prawo do nabycia przedmiotu leasingu za cenę sprzedaży określoną w umowie leasingu, pod warunkiem że: nie później niż 30 dni przed zakończeniem umowy Korzystający zawiadomi Finansującego o zamiarze nabycia przedmiotu leasingu; Korzystający nie będzie zalegał z zapłatą żadnych wymagalnych zobowiązań na rzecz Finansującego, w tym szczególnie z tytułu umowy leasingu oraz z tytułu innych umów zawartych z Finansującym. 2. W przypadku niespełnienia któregokolwiek z warunków, o których mowa powyżej, prawo Korzystającego do nabycia przedmiotu leasingu wygasa, a Korzystający zobowiązany jest do zwrotu przedmiotu leasingu Finansującemu na zasadach określonych w Ogólnych Warunkach Leasingu. VII. Postanowienia końcowe 1. Wszystkie załączniki stanowią integralną część umowy leasingu. 2. W sprawach nieuregulowanych w umowie leasingu mają zastosowanie odpowiednie przepisy kodeksu cywilnego. 3. Wszelkie zmiany umowy leasingu wymagają formy pisemnej pod rygorem nieważności. 4. Umowę sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach, po jednym dla każdej ze stron.... Finansujący Korzystający 2013 Henkel Polska sp. z o.o.