Wst p Wykaz kont stosowanych w opracowaniu Wykaz stosowanych skrótów...21

Transkrypt

1 Spis tre ci Wst p...15 Wykaz kont stosowanych w opracowaniu...17 Wykaz stosowanych skrótów...21 ROZDZIA I. WARTO CI NIEMATERIALNE I PRAWNE Warto pocz tkowa warto ci niematerialnej i prawnej Nabycie warto ci niematerialnej i prawnej o niskiej warto ci pocz tkowej Program komputerowy wytworzony we w asnym zakresie Jednoroczna licencja na program antywirusowy Dokument potwierdzaj cy wprowadzenie warto ci niematerialnej do ewidencji Licencja na transport drogowy, a kwalifikacja do warto ci niematerialnych i prawnych Zezwolenie na sprzeda alkoholu, a warto ci niematerialne i prawne Oprogramowanie systemowe Oprogramowanie u ytkowe typu OEM i BOX S u ebno przesy u Moment rozpocz cia amortyzacji licencji na oprogramowanie Ustalenie stawki amortyzacyjnej dla warto ci niematerialnej i prawnej Amortyzacja dodatniej warto ci firmy Warto ci niematerialne w pe ni umorzone Ulepszenie warto ci niematerialnych i prawnych Pó niejsze nak ady na warto ci niematerialne i prawne Inwentaryzacja warto ci niematerialnych i prawnych...33 ROZDZIA II. RODKI TRWA E Definicja rodka trwa ego Sk adnik maj tkowy u ywany krócej ni rok Grunt zakupiony z zamiarem odsprzeda y Obiekty pomocnicze Zasady prezentacji rodków trwa ych w bilansie Zasady prezentacji w bilansie inwestycji w obcych rodkach trwa ych Inwestycje w obcym rodku transportu Inwestycja w obcym lokalu Warto pocz tkowa gruntu Warto pocz tkowa gruntu, a prowizja za po rednictwo Data przyj cia gruntu na stan rodków trwa ych Infrastruktura techniczna, a warto pocz tkowa gruntu...44

2 6 13. VAT jako element warto ci pocz tkowej Op aty rejestracyjne, a warto pocz tkowa Odsetki od kredytu bankowego, a warto pocz tkowa Prowizja w kredycie 50/50, a warto pocz tkowa samochodu Warto pocz tkowa rodka trwa ego otrzymanego w ramach programu lojalno ciowego Warto pocz tkowa rodka trwa ego, a koszty ogólnego zarz du Jedna cena nabycia, a kilka rodków trwa ych Warto pocz tkowa prawa wieczystego u ytkowania gruntu otrzymanego nieodp atnie Warto pocz tkowa zakupionego prawa wieczystego u ytkowania gruntu Warto pocz tkowa, a ró nice kursowe Faktura za wytworzenie rodka trwa ego po przyj ciu go do u ywania Rozbiórka starego budynku, a warto pocz tkowa nowej hali magazynowej Koszty wspólne kilku tworzonych rodków trwa ych Korekta warto ci pocz tkowej po przyj ciu do u ywania rodki trwa e otrzymane w drodze aportu Zaliczka na rodki trwa e w budowie Zaliczka w walucie obcej na rodki trwa e Ulepszenie rodka trwa ego Ulepszenie rodka trwa ego zamortyzowanego jednorazowo Ulepszenie niskocennych sk adników maj tkowych Remont rodka trwa ego Przedmioty o cenie nie wy szej ni z Moment zaliczenia w koszty niskocennych sk adników maj tkowych Aktualizacja warto ci pocz tkowej rodków trwa ych Trwa a utrata warto ci rodków trwa ych Trwa a utrata warto ci rodków trwa ych w budowie Sprzeda prawa wieczystego u ytkowania gruntu otrzymanego nieodp atnie rodki trwa e otrzymane w drodze darowizny Wymiana rodka trwa ego w ramach gwarancji Zwrot rodka trwa ego cz ciowo zamortyzowanego rodki trwa e postawione w stan likwidacji Przeklasyfikowanie rodka trwa ego do towarów Sprzeda rodka trwa ego Przedwst pna umowa sprzeda y rodka trwa ego rodki trwa e przeznaczone do sprzeda y Ujawnienie rodków trwa ych niewprowadzonych do ksi g Ujawnienie rodków trwa ych wycofanych z ewidencji Ujawnienie rodków trwa ych nies usznie uj tych w kosztach Ujawnienie rodków trwa ych w trakcie inwentaryzacji Zmiana przeznaczenia rodka trwa ego przeznaczenie na inwestycje Rozliczenie skutków kradzie y rodka trwa ego Od czenie cz ci peryferyjnej rodka trwa ego Oznakowanie rodków trwa ych Cz stotliwo i terminy inwentaryzacji rodków trwa ych Metody inwentaryzacji rodków trwa ych Inwentaryzacja rodków trwa ych w budowie Inwentaryzacja niskocennych sk adników zaliczonych w koszty zu ycia materia ów...90

3 ROZDZIA III. RODKI TRWA E W LEASINGU Bilansowa klasyfikacja leasingu Rezygnacja z bilansowych zasad klasyfikacji leasingu Uproszczenia klasyfikacyjne, a obligatoryjnie badane sprawozdanie finansowe Rozliczanie op aty wst pnej w leasingu operacyjnym Przeniesienie na leasingobiorc prawa w asno ci przedmiotu leasingu operacyjnego Przeniesienie na leasingobiorc prawa w asno ci uprzednio ulepszonego przedmiotu leasingu operacyjnego Wykup przedmiotu leasingu operacyjnego z zamiarem odsprzeda y Przedwczesne rozwi zanie (wyga ni cie) umowy leasingu operacyjnego, a niesp acone op aty leasingowe Obci enie leasingobiorcy kwot rat pozosta ych do sp aty Leasing finansowy prezentacja w ksi gach rachunkowych Ustalenie warto ci pocz tkowej przedmiotu leasingu finansowego Odsetki w leasingu finansowym, a warto pocz tkowa Op ata manipulacyjna w leasingu finansowym, a warto pocz tkowa Amortyzacja przedmiotu leasingu Ewidencja podatkowego i bilansowego leasingu finansowego Op ata wst pna w leasingu finansowym, a rozliczanie w czasie Uiszczona op ata wst pna, a brak rodka trwa ego na dzie bilansowy Metody podzia u op aty podstawowej w leasingu finansowym na cz kapita ow i odsetkow Ewidencja i przekszta cenie podatkowego leasingu operacyjnego na bilansowy leasing finansowy Zwrot przedmiotu leasingu finansowego po zako czeniu umowy leasingu Przeniesienie na korzystaj cego prawa w asno ci przedmiotu leasingu finansowego po zako czeniu umowy leasingu Skrócenie okresu leasingu finansowego Rozliczenie niesp aconego zobowi zania z tytu u leasingu finansowego, w razie wyga- ni cia lub wypowiedzenia (rozwi zania) umowy leasingu Leasing finansowy w walucie obcej pocz tkowa wycena Leasing finansowy w walucie obcej wycena na dzie bilansowy Operacyjny leasing zwrotny Finansowy leasing zwrotny Prezentacja informacji dodatkowych o leasingu operacyjnym Prezentacja informacji dodatkowych o leasingu finansowym ROZDZIA IV. NALE NO CI D UGOTERMINOWE I KRÓTKOTERMINOWE Kwota wymaganej zap aty Odpisy aktualizuj ce warto nale no ci Odpisy aktualizuj ce nale no ci prezentacja w bilansie Zbiorcze odpisy aktualizuj ce Nale no ci ubezpieczone, a odpisy aktualizuj ce Nale no obj ta ubezpieczeniem, a wyp ata odszkodowania Odsetki od nale no ci obj tej odpisem aktualizuj cym

4 8 8. Rozwi zanie odpisu aktualizuj cego Przedawnienie nale no ci obj tej odpisem aktualizuj cym Przedawnienie nale no ci nieobj tej odpisem aktualizuj cym Wycena nale no ci walutowych na dzie bilansowy obj tych odpisem aktualizuj cym Nale no ci przedawnione, umorzone lub nie ci galne Odzyskanie nale no ci spisanej w koszty Nale no ci dochodzone na drodze s dowej Postanowienie o nie ci galno ci Zaliczka na poczet wydatków egzekucyjnych Zaliczki przekazane pracownikom Nale no ci z tytu u przyznanej dotacji Nale no ci z tytu u przyznanego odszkodowania Nale no ci z tytu u sprzeda y rodków trwa ych Nale no ci z tytu u dywidendy Kompensata nale no ci i zobowi za Kompensata nale no ci i zobowi za na dzie bilansowy Nadp acone zobowi zania Drobne nierozliczone nale no ci Kaucje wp acone VAT do przeniesienia na nast pny okres rozliczeniowy VAT do zwrotu na rachunek bankowy podatnika Faktoring niepe ny nale no ci handlowych Faktoring pe ny nale no ci handlowych Sprzeda w asnej wierzytelno ci Nale no ci w walucie obcej Kompensata nale no ci i zobowi za walutowych Wycena nale no ci walutowych na dzie bilansowy Nale no ci ze sprzeda y regulowane kart p atnicz Nale no ci ze sprzeda y za pobraniem, do r k kuriera Wydatki prywatne wspólników spó ki osobowej Rozrachunki ze wspólnikami spó ek osobowych na dzie bilansowy Rozrachunki na dzie bilansowy z w a cicielem w dzia alno ci gospodarczej osoby fizycznej Inwentaryzacja nale no ci handlowych Inwentaryzacja nale no ci w drodze wewn trznej weryfikacji Inwentaryzacja niepotwierdzone salda nale no ci ROZDZIA V. ZAPASY Towary, a materia y Towary znajduj ce si poza jednostk Grunt w dzia alno ci deweloperskiej definicja towarów Przekwalifikowanie towaru na rodki trwa e Zapasy obce Rozliczenie zakupu towarów Towary w drodze...187

5 8. Dostawy niefakturowane Towary otrzymane aportem Próbki materia ów otrzymane nieodp atnie Opakowania zwrotne Odpisy aktualizuj ce warto towarów wycena w ci gu roku Sprzeda towarów obj tych odpisem aktualizuj cym Likwidacja zapasów obj tych uprzednio odpisem aktualizuj cym Metody rozchodu zapasów Uproszczona ewidencja zapasów pomini cie ewidencji magazynowej Uproszczona ewidencja zapasów w lokalu gastronomicznym Zwrot towarów w przypadku uproszczonej ewidencji zapasów Reklamacja zg oszona przez osob nieprowadz c dzia alno ci gospodarczej Reklamacja i wymiana na towar wolny od wad Przerób handlowy towarów Przerób materia ów poza jednostk Zaliczka na poczet dostawy towarów Zaliczka na poczet us ugi VAT nieodliczony przy zakupie towarów Wycena zapasów w przypadku likwidacji spó ki Wen trzwspólnotowe nabycie towarów Ewidencja importu towarów Ewidencja importu z zastosowaniem procedury uproszczonej Inwentaryzacja zapasów w placówkach handlowych Inwentaryzacja towarów obj tych ewidencj ilo ciowo-warto ciow Inwentaryzacja ci g a Inwentaryzacja zapasów obcych Kompensata niedoborów i nadwy ek Niedobory zawinione Niedobory niezawinione Niedobory w ramach ubytków naturalnych ROZDZIA VI. D UGOTERMINOWE I KRÓTKOTERMINOWE ROZLICZENIA MI - DZYOKRESOWE Istota rozlicze mi dzyokresowych kosztów Metody ksi gowania rozlicze mi dzyokresowych kosztów Zmiana stanu produktów, a rozliczenia mi dzyokresowe kosztów Rozliczanie op aty wst pnej w leasingu operacyjnym Licencja na transport drogowy jako koszty przysz ych okresów Koszty remontu rozliczane w czasie Spisanie w koszty nierozliczonej polisy OC Spisanie w koszty niewykorzystanej polisy OC obroty wewn trzne Zwrot niewykorzystanej polisy OC Koszty op aty abonamentowej na prze omie lat VAT do przeniesienia na nast pny okres rozliczeniowy Rozliczenie mi dzyokresowe czynne w informacji dodatkowej

6 10 ROZDZIA VII. INWESTYCJE Prezentacja lokat bankowych w bilansie Lokata overnight ksi gowanie oraz prezentacja w bilansie Wycena krajowych lokat bankowych na dzie bilansowy Po yczki krótkoterminowe i d ugoterminowe Umorzenie udzielonej po yczki Weksel obcy na pokrycie wierzytelno ci Weksle obce w bilansie Wycena wp ywu na rachunek bankowy walutowych rodków pieni nych Metody wyceny rozchodu walutowych rodków pieni nych Przelew rodków pieni nych mi dzy rachunkami walutowymi Kupno franków szwajcarskich z rachunku walutowego prowadzonego w euro Zakup waluty obcej ze z otówkowego rachunku bankowego Przelew waluty na z otówkowy rachunek bankowy Ró nice kursowe od w asnych rodków pieni nych Wycena bilansowa walutowych rodków pieni nych Odsetki od walutowej lokaty odnawialnej Transakcje realizowane firmowymi kartami p atniczymi Nierozliczone transakcje op acone kartami p atniczymi Wyp ata gotówki z bankomatu rodki pieni ne w drodze Fa szywe rodki pieni ne Nadwy ka rodków pieni nych w kasie Inwentaryzacja rodków pieni nych na rachunkach bankowych Inwentaryzacja rodków pieni nych w kasie ROZDZIA VIII. KAPITA W ASNY Kapita podstawowy spó ki z o.o. utworzenie spó ki Niezarejestrowany kapita zasady prezentacji Wydanie udzia ów w zamian za aport Nale ne wp aty na kapita podstawowy w spó ce z o.o Dop aty wspólników w spó ce z o.o Niewniesione dop aty wspólników w spó ce z o.o Zwrot dop at wspólników Sprzeda udzia ów przez wspólnika sp. z o.o Nale ne wp aty na kapita akcyjny Niezarejestrowany kapita w spó ce akcyjnej Koszty emisji akcji Kapita w spó ce komandytowej zasady prezentacji Wk ad w postaci pracy w spó kach osobowych czenie kapita ów przy otwarciu likwidacji Rozliczenie wyniku finansowego przeznaczenie na dywidend Zaliczka na poczet dywidendy Przeznaczenie wyniku finansowego na kapita zapasowy oraz na pokrycie strat z lat ubieg ych

7 18. Podwy szenie warto ci nominalnej udzia ów z zysku roku ubieg ego Pokrycie nowych udzia ów z zysku roku ubieg ego Wydanie nowych udzia ów z kapita u zapasowego kwota podwy szenia Umorzenie udzia ów w asnych odkupionych za cen równ warto ci nominalnej Umorzenie udzia ów w asnych odkupionych za cen wy sz od ich warto ci nominalnej Umorzenie udzia ów w asnych odkupionych za cen ni sz od ich warto ci nominalnej Umorzenie udzia ów w celu rozliczenia nale no ci od wspólnika Wycena udzia ów w asnych B dy lat poprzednich Konwersja zobowi za na kapita Inwentaryzacja kapita u w asnego ROZDZIA IX. REZERWY NA ZOBOWI ZANIA I BIERNE ROZLICZENIA MI DZY- OKRESOWE KOSZTÓW Rezerwy na zobowi zania, a bierne rozliczenia mi dzyokresowe kosztów Prezentacja rezerw i biernych rozlicze mi dzyokresowych kosztów w bilansie Ewidencja biernych rozlicze mi dzyokresowych kosztów Obowi zek tworzenia rezerw na wiadczenia emerytalne Odst pienie od tworzenia biernych rozlicze mi dzyokresowych kosztów VAT przysz ych okresów Sk adki ZUS nieb d ce zobowi zaniem Rezerwa na koszty powypadkowego remontu biura ROZDZIA X. ZOBOWI ZANIA D UGOTERMINOWE I KRÓTKOTERMINOWE Ewidencja i prezentacja zobowi za z tytu u kredytu Wycena kredytu bankowego na dzie bilansowy Zobowi zania z tytu u leasingu operacyjnego Zobowi zania z tytu u leasingu finansowego Prezentacja zobowi za w ramach kredytu rewolwingowego Przewalutowanie kredytu bankowego Zaliczki otrzymane na dostawy Zaliczki otrzymane na us ugi Wycena na dzie bilansowy zobowi za z tytu u dostaw i us ug Przedawnienie zobowi za wobec dostawców VAT nale ny przysz ych okresów Rozliczenie VAT na koniec okresu Niezgodne rozrachunki z Urz dem Skarbowym z tytu u VAT Zaliczenie kwoty zwrotu VAT na podatek dochodowy Zasi ek chorobowy p acony przez pracodawc Rozrachunki z tytu u wynagrodze pracowniczych Rozrachunki z tytu u umów cywilnoprawnych Zobowi zania z tytu u naliczonych kar umownych Rozrachunki z tytu u delegacji pracowniczych oraz rycza tu za u ywanie prywatnych samochodów do celów s u bowych Faktury zap acone kart p atnicz

8 Zakupy przy u yciu karty kredytowej Faktura zap acona przez pracownika ROZDZIA XI. ROZLICZENIA MI DZYOKRESOWE Dotacja otrzymana na zakup rodków trwa ych Dotacja otrzymana po zakupie rodka trwa ego zasady rozliczenia Sprzeda rodka trwa ego otrzymanego w formie darowizny Zwrot otrzymanej dotacji Prezentacja rozlicze mi dzyokresowych przychodów w bilansie Zaliczki otrzymane na poczet dostaw i us ug Zakup wierzytelno ci poni ej warto ci nominalnej ROZDZIA XII. PRZYCHODY Z DZIA ALNO CI OPERACYJNEJ Przychody ze sprzeda y produktów Dop aty do cen sprzeda y us ug uj cie w ksi gach i prezentacja w rachunku zysków i strat Dop aty do cen sprzeda y us ug moment powstania przychodu Przychody ze sprzeda y rozliczone z zaliczk Przychody ze sprzeda y wyrobów gotowych w placówkach detalicznych Moment powstania przychodów ze sprzeda y Korekta przychodów ze sprzeda y moment uj cia w ksi gach Premie pieni ne korekta przychodów ROZDZIA XIII. KOSZTY RODZAJOWE DZIA ALNO CI OPERACYJNEJ Amortyzacja metod liniow Amortyzacja metod degresywno-liniow Zbiorcza amortyzacja niskocennych sk adników maj tku trwa ego Amortyzacja niskocennych sk adników maj tku trwa ego Moment rozpocz cia amortyzacji Cz stotliwo naliczania odpisów amortyzacyjnych Zaprzestanie amortyzacji Weryfikacja stawek amortyzacyjnych Zmiana metody amortyzacji Zu ycie materia ów i energii zawarto pozycji Niezu yte paliwo w bakach samochodów Znaczki pocztowe Energia elektryczna na prze omie roku Niskocenne sk adniki maj tku trwa ego jako zu ycie materia ów Us ugi obce zawarto pozycji Op aty za prowadzenie konta bankowego oraz prowizje od wp at gotówkowych Prowizja bankowa pobrana przez bank zagraniczny Us uga hotelowa dla przedstawiciela handlowego Us uga hotelowa wykupiona dla kontrahenta Us uga hotelowa wykupiona na potrzeby reprezentacji Us uga powypadkowej naprawy samochodu Robocizna i materia na jednej fakturze Podatki i op aty zawarto pozycji

9 24. Op ata sankcyjna na o ona przez sanepid Podatek od czynno ci cywilnoprawnych zap acony przy kupnie samochodu Podatek od nieruchomo ci ewidencja kosztów w czasie Op aty za przejazd autostrad Op ata parkingowa Op ata dodatkowa za nieuiszczenie op aty parkingowej VAT niepodlegaj cy odliczeniu Wynagrodzenia zawarto pozycji Wynagrodzenia nie podj te przez pracownika Wynagrodzenia z tytu u umowy agencyjnej Wynagrodzenia cz onków zarz du sprawuj cych funkcj na podstawie aktu powo ania Ubezpieczenia spo eczne i inne wiadczenia zawarto pozycji Koszty podnoszenia kwalifikacji zawodowych Napoje dla pracowników Okulary dla pracowników refundowane przez zak ad pracy Ekwiwalent za pranie odzie y jako sk adnik listy p ac Pozosta e koszty rodzajowe zawarto pozycji Rycza ty za u ywanie samochodów prywatnych do celów s u bowych Krajowe podró e s u bowe ewidencja Zagraniczne podró e s u bowe ewidencja VAT nale ny od kosztów reprezentacji ROZDZIA XIV. POZOSTA E PRZYCHODY OPERACYJNE Pozosta e przychody operacyjne zawarto pozycji Zbycie rodków trwa ych w budowie Obj cie udzia ów w zamian za aport rodka trwa ego Zysk lub strata ze zbycia niefinansowych aktywów trwa ych Sprzeda rodka trwa ego otrzymanego w formie darowizny Materia y z odzysku Dofinansowanie do wynagrodze z PFRON Dotacje na remont rodka trwa ego Aktualizacja wyceny warto ci nieruchomo ci inwestycyjnych Otrzymane kary i odszkodowania od kontrahentów Przedawnione zobowi zania Wynagrodzenie p atnika z tytu u terminowej zap aty podatku ROZDZIA XV. POZOSTA E KOSZTY OPERACYJNE Pozosta e koszty operacyjne zawarto pozycji Strata na skutek obj cia udzia ów w zamian za rodki trwa e Odpisy aktualizuj ce warto nale no ci Ulepszenie nieruchomo ci inwestycyjnej wycenianej wed ug warto ci rynkowej Korekta VAT z tytu u ulgi na z e d ugi Op ata dodatkowa wymierzona przez ZUS Darowizna pieni na na rzecz organizacji po ytku publicznego Ubezpieczenie nierozliczone w czasie Nale no ci przedawnione nieobj te odpisem aktualizuj cym Koszty egzekucji

10 14 ROZDZIA XVI. PRZYCHODY I KOSZTY FINANSOWE Przychody finansowe zawarto pozycji Koszty finansowe zawarto pozycji Dywidenda nale na od innej jednostki Koszty ubezpieczenia kredytu Op ata prolongacyjna Zasady prezentacji ró nic kursowych w rachunku zysków i strat ROZDZIA XVII. ZYSKI I STRATY NADZWYCZAJNE Zyski i straty nadzwyczajne zawarto pozycji Powód jako zdarzenie nadzwyczajne Odszkodowanie jako zyski nadzwyczajne Prezentacja zysków i strat nadzwyczajnych ROZDZIA XVIII. AKTY PRAWNE Ustawa z dnia 29 wrze nia 1994 r. o rachunkowo ci