WOJEWODA ŁÓDZKI Łódź, dnia 14 maja 2019 r. WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

Transkrypt

1 WOJEWODA ŁÓDZKI Łódź, dnia 14 maja 2019 r. FB-IV Pan Piotr Świderski Burmistrz Błaszek WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 6 ust. 4 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej 1 oraz art. 175 ust. 1 pkt 2, ust. 2 pkt 5 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych 2 służby finansowe Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi podległe Wojewodzie Łódzkiemu w składzie: Pani Jolanta Frątczak specjalista w Wydziale Finansów i Budżetu Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi, pełniąca funkcję kierownika zespołu kontrolerów, Pani Agata Suchacka starszy inspektor wojewódzki w Wydziale Finansów i Budżetu Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego, pełniąca funkcję członka zespołu kontrolerów, stosownie do upoważnień Nr 36/1/2018 i Nr 36/2/2018 z dnia 29 października 2018 r. oraz Nr 7/1/2019 i Nr 7/2/2019 z dnia 25 lutego 2019 r. wydanych przez Dyrektora Wydziału Finansów i Budżetu Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi, działającego z upoważnienia Wojewody Łódzkiego, przeprowadziły w Gminie Błaszki, Pl. Niepodległości 13, Błaszki kontrolę finansową w okresie od dnia 31 października 2018 r. do dnia 10 kwietnia 2019 r., w tym w siedzibie jednostki kontrolowanej w dniach: 31 października, 23 listopada, 4-5 i 11 grudnia 2018 r. oraz 14 i 21 stycznia 2019 r., w zakresie: a) prawidłowość wykorzystania dotacji celowej przekazanej gminie w 2017 roku na zwrot części podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do 1 Ustawa z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej (Dz. U. Nr 185, poz. 1092) 2 Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t.j. Dz. U. z 2017 r., poz ze zm.) ŁÓDZKI URZĄD WOJEWÓDZKI W ŁODZI Łódź, ul. Piotrkowska 104, tel.: (+48) , fax: (+48) Elektroniczna Skrzynka Podawcza epuap: /lodzuw/skrytka Administratorem danych osobowych jest Wojewoda Łódzki. Dane przetwarzane są w celu realizacji czynności urzędowych. Masz prawo do dostępu, sprostowania, ograniczenia przetwarzania danych. Więcej informacji znajdziesz na stronie w zakładce ochrona danych osobowych

2 2 produkcji rolnej przez producentów rolnych z województwa łódzkiego oraz na pokrycie kosztów postępowania w sprawie jego zwrotu poniesionych przez gminy (dział 010, rozdział 01095, 2010), b) zgodność danych zawartych w rocznym rozliczeniu dotacji oraz rocznym sprawozdaniu rzeczowo finansowym z realizacji wypłat zwrotu podatku przekazanych Wojewodzie Łódzkiemu w terminie do r., Okres objęty kontrolą od r. do r. [Dowód: akta kontroli str. 1-42] Działalność jednostki w badanym okresie, w zakresie przedmiotu kontroli, ocenia się pozytywnie z nieprawidłowościami. Burmistrzem Błaszek w okresie objętym kontrolą był Pan Karol Rajewski, aktualnie od dnia 4 listopada 2018 r. jest Pan Piotr Świderski. Szczegółowej kontroli poddano: 20 decyzji w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej przez producentów rolnych wydanych na podstawie wniosków 15 producentów rolnych, wybranych ze względu na istotność, tj. wysokość wypłaconych kwot zwrotu, w głównej mierze pod kątem: prawidłowości wyliczenia wysokości rocznego limitu zwrotu części podatku akcyzowego dla poszczególnych producentów rolnych, prawidłowości wyliczenia kwoty zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego dla poszczególnych producentów rolnych, zgodności dokonanych wypłat zwrotu podatku akcyzowego z kwotami wynikającymi z decyzji oraz terminowości tych wypłat, wprowadzanie do ewidencji księgowej zapisów dotyczących wpływów dotacji celowej na rachunek bankowy jednostki kontrolowanej na podstawie wyciągów bankowych, dowody źródłowe oraz zapisy w ewidencji księgowej dotyczące dokonywania wydatków sfinansowanych dotacją celową na pokrycie kosztów postępowania w sprawie zwrotu części podatku akcyzowego w łącznej kwocie ,99 zł, zgodność wykazanych danych w kwartalnym sprawozdaniu Rb-50 o dotacjach /wydatkach związanych z wykonywaniem zadań z zakresu administracji rządowej oraz

3 3 innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami za IV kwartał roku 2017 z danymi ujętymi w ewidencji księgowej, zgodność danych wykazanych w rocznym rozliczeniu dotacji celowej, a także w rocznym sprawozdaniu rzeczowo finansowym z realizacji wypłat zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej za rok 2017 przekazanych Wojewodzie Łódzkiemu w terminie do dnia r. z danymi zawartymi we wnioskach o przekazanie gminie dotacji celowej na postępowanie w sprawie zwrotu producentom rolnym podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej i jego wypłatę oraz z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej i innych dokumentów przedłożonych przez jednostkę kontrolowaną. 1. W zakresie kontroli wymienionym w punkcie a): 1) w badanej dokumentacji związanej z wybraną próbą 20 decyzji, kontrolerzy nie stwierdzili nieprawidłowości, tj.: a) 20 wniosków o zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej zostało złożonych przez producentów rolnych z zachowaniem terminów wynikających z art. 6 ust. 1 ustawy o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej 3 tj. w okresach: od dnia 1 lutego 2017 r. do ostatniego dnia lutego 2017 r., od dnia 1 sierpnia 2017 r. do dnia 31 sierpnia 2017 r., b) powyższe wnioski o zwrot podatku akcyzowego zostały poprawnie wypełnione, tj. zawierały wszystkie dane wymienione w art. 6 ust. 2 powołanej ustawy 4 ; c) do ww. wniosków o zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej zostały dołączone wymagane załączniki, o których mowa w art. 6 ust. 3 ww. ustawy 5, d) na fakturach VAT stanowiących dowód zakupu oleju napędowego, przyjmowanych jako załączniki do wniosków o zwrot podatku akcyzowego, upoważniony przez Wójta pracownik urzędu gminy umieszczał adnotację o treści 3 Ustawa z dnia 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej (t.j. Dz. U. z 2015 r., poz ze zm.) 4 5

4 4 zgodnej z zapisami art. 6 ust. 4 ustawy 6 tj. przyjęto w dniu do zwrotu części podatku akcyzowego, e) w badanej próbie kontrolerzy nie stwierdzili niezgodności pomiędzy wymiarem podanej we wnioskach złożonych przez producentów rolnych powierzchni użytków rolnych, a wymiarem powierzchni wynikającym z kart jednostki opodatkowania oraz decyzji w sprawie ustalenia podatku rolnego na 2017 rok, z wyjątkiem jednego, niżej opisanego przypadku dotyczącego decyzji nr WF- P W I okresie producent rolny oświadczył, że jest posiadaczem łącznie 44,1729 ha użytków rolnych. Do wniosku dołączone zostały wymagane dokumenty, potwierdzające powyższe. Na wniosku w pozycji adnotacje urzędu przyjęta została powierzchnia 44,1700 ha (winno być: 42,5329 ha + 1,6400 ha = 44,1729 ha). W wydanej przez gminę decyzji z dnia 08 marca 2017 r. nr WF-P przyjęta została niższa powierzchnia użytków rolnych oraz ustalony został na 2017 r. roczny limit zwrotu części podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego w kwocie 3 798,62 zł. (1,00 x 86 x 44,1700 ha). W II okresie producent rolny oświadczył, że jest posiadaczem łącznie 44,1700 ha użytków rolnych. Natomiast we wniosku w pozycji adnotacje urzędu przyjęta została powierzchnia łącznie 44,1729 ha. W wydanej przez gminę decyzji z dnia 06 września 2017 r. nr WF-P przyjęta została wyższa powierzchnia, tj. 44,1729 ha oraz przyjęty został ustalony w decyzji roczny limit w wysokości 3 798,87 zł (1,00 x 86 x 44,1729 ha), jednak kwota zwrotu części podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego na II okres została obliczona błędnie (od powierzchni 44,1700 ha, którą ustalono decyzji z 08 marca 2017 r.) i wyniosła 1 854,62 zł. W I okresie producent rolny otrzymał zwrot części podatku rolnego zawartego w cenie oleju napędowego w wysokości 1 944,00 zł, natomiast w II okresie 1 854,62 zł. Kwota zwrotu nie przekroczyła ustalonego w decyzjach rocznego limitu. Stwierdzono jednak, że wskazany roczny limit zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej w decyzji z dnia 08 marca 2017 r. nr WF-P został zaniżony o 0,25 zł. 6

5 5 Kontrolujący zwrócili się o wyjaśnienie opisanej sytuacji. Pismem z dnia 6 lutego 2019 r. (data wpływu do ŁUW w Łodzi 12 lutego 2019 r.) gmina wystosowała odpowiedź, że ( ) złożył wniosek o zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej w którym wskazał że jest posiadaczem użytków rolnych o pow. 44,1729 ha ( ). W decyzji przyjęto pow. 44,1700 ha limit zwrotu w decyzji 3 798,62 l, a powinno być 3 798,87 l. W I półroczu rolnik otrzymał 1 944,00 zł zwrotu a w II półroczu 1 854,62 zł. We wniosku złożonym r. wskazano pow. 44,1700 ha z której limit roczny wynosi 3 798,62 l w decyzji przyjęto pow. 44,1729 ha z której limit wynosi 3 798,87 l. Za stwierdzoną nieprawidłowość odpowiedzialni są Skarbnik Gminy Błaszki, Kierownik Referatu Podatków i Opłat oraz Burmistrz Błaszek, pełniący funkcję w okresie objętym kontrolą, który jako kierownik jednostki sektora finansów publicznych był odpowiedzialny za całość gospodarki finansowej jednostki. f) decyzje w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej zostały wydane terminowo, tj. w terminie 30 dni od dnia złożenia wniosku w sprawie zwrotu podatku akcyzowego przez producenta rolnego, zgodnie z art. 5 ust. 4 ustawy 7, g) ustalony w badanych decyzjach roczny limit zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej obliczony został zgodnie z treścią art. 4 ust. 2 ustawy 8, a kwoty zwrotu nie przekraczały ustalonego rocznego limitu zwrotu, h) wypłat zwrotu podatku dokonano z zachowaniem terminów określonych w art. 7 ust. 1 ustawy 9, tj. od dnia 1 kwietnia do dnia 30 kwietnia 2017 r. za I okres oraz od dnia 1 października do dnia 31 października 2017 r., i) kwoty dokonanych wypłat zwrotu podatku były zgodne z kwotami określonymi w decyzjach; [Dowód: akta kontroli str , , , , , oraz ] 2) nie wystąpiły przypadki zmiany, uchylenia albo stwierdzenia nieważności decyzji przez organ wydający te decyzje. Decyzje dotyczące zwrotu podatku akcyzowego 7 8 9

6 6 podpisywane były przez pracownika Urzędu Gminy w Błaszkach działającego z upoważnienia Burmistrza Błaszek. [Dowód: akta kontroli str ] 3) wnioski o przekazanie gminie dotacji celowej na postępowanie w sprawie zwrotu producentom rolnym podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej i jego wypłatę, sporządzone na podstawie wniosków o zwrot podatku akcyzowego złożonych przez producentów rolnych w okresie od dnia 1 lutego do ostatniego dnia lutego 2017 r. (I okres płatniczy), jak również złożonych w okresie od dnia 1 sierpnia do dnia 31 sierpnia 2017 r. (II okres płatniczy) zostały przekazane przez Burmistrza Błaszek do Wojewody Łódzkiego we właściwych terminach (13 marca i 12 września 2017 r.), tj. stosownie do zapisów 2 ust. 3 rozporządzenia Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi z dnia 23 sierpnia 2006 r. w sprawie przekazywania gminom dotacji celowej na postępowanie w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej i jego wypłatę 10. W powyższych wnioskach określono następujące kwoty dotacji: dla I okresu płatniczego, łącznie kwotę ,88 zł, z tego na: wypłatę zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej ,59 zł, pokrycie kosztów związanych z postępowaniem w sprawie jego zwrotu ,29 zł, dla II okresu płatniczego, łącznie kwotę ,93 zł, z tego na: wypłatę zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej ,23 zł, pokrycie kosztów związanych z postępowaniem w sprawie jego zwrotu 5 686,70 zł; [Dowód: akta kontroli, str , ] 10 Rozporządzenie Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi z dnia 23 sierpnia 2006 r. w sprawie przekazywania gminom dotacji celowej na postępowanie w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego produkcji rolnej i jego wypłatę (t.j. Dz. U. z 2013 r., poz. 1339)

7 7 4) działający z upoważnienia Wojewody Łódzkiego Dyrektor Wydziału Finansów i Budżetu Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi poinformował Burmistrza Błaszek, iż decyzjami Wojewody Łódzkiego z dnia 24 kwietnia 2017 r. Nr FB-I oraz z dnia 20 października 2017 r. Nr FB-I dokonano zmian w planie dotacji celowych na 2017 rok dla Gminy Błaszki, polegających na przyznaniu dotacji w dziale 010, rozdziale 01095, 2010 w łącznej kwocie ,81 zł. Dotację przeznaczono na realizację ustawy z dnia 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej: w pierwszym okresie płatniczym 2017 r., z tego na: zwrot części podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej przez producentów rolnych z województwa łódzkiego ,59 zł, na pokrycie kosztów poniesionych przez gminę związanych z postępowaniem w sprawie jego zwrotu ,29 zł, w drugim okresie płatniczym 2017 r., z tego na: zwrot części podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej przez producentów rolnych z województwa łódzkiego ,23 zł, na pokrycie kosztów poniesionych przez gminę związanych z postępowaniem w sprawie jego zwrotu 5 686,70 zł. Powyższa dotacja pochodziła ze środków przyznanych dla części 85/10 województwo łódzkie z rezerwy celowej zaplanowanej w ustawie budżetowej na rok 2017 w części 83, poz. 7. Gmina Błaszki otrzymała od dysponenta części 85/10 województwo łódzkie dotację celową w następujących terminach: w I okresie płatniczym: kwotę ,88 zł w dniu r. (Wb Nr 081/2017), w II okresie płatniczym: kwotę ,93 zł w dniu r. (Wb Nr 207/2017). Burmistrz Błaszek, Zarządzeniami Nr 333/17 z 28 kwietnia 2017 r. oraz Nr 397/17 z 30 października 2017 r., dokonał odpowiednio zmian w budżecie Gminy i Miasta Błaszki na rok 2017 w planie dochodów i wydatków Gminy.

8 8 5) Gmina Błaszki dokonała wypłat zwrotu podatku akcyzowego producentom rolnym w następujących terminach i kwotach: I okres płatniczy Lp. Data wypłaty Kwota wypłaty (w zł) Dokument źródłowy wypłaty ,63 WB 083/ ,18 WB 089/ ,57 Rk 2017/0081 z , ,47 Rk 2017/0083 z , ,56 Rk 2017/0085 z , ,18 Rk 2017/0106 z Razem: ,59 II okres płatniczy Lp. Data wypłaty Kwota wypłaty (w zł) Dokument źródłowy wypłaty ,72 WB 208/ ,76 Rk 2017/ ,75 Rk 2017/0211 Razem: ,23 W roku 2017 zwrotu podatku dokonano z zachowaniem terminów określonych w art. 7 ust. 1 ustawy 11, tj. od dnia 1 kwietnia do dnia 30 kwietnia 2017 r. za I okres oraz od dnia 1 października do dnia 31 października 2017 r., z wyjątkiem wypłaty kwot wyszczególnionych w tabeli I okres płatniczy, w związku, z czym kontrolujący zwrócili się o wyjaśnienie zaistniałej sytuacji. Pismem z dnia 20 marca 2019 r. Skarbnik Gminy Błaszki działająca z upoważnienia Burmistrza złożyła wyjaśnienie następującej treści: W dniu dokonano zwrotu podatku akcyzowego w kwocie 548,18 zł Panu ( ), na konto wskazane w złożonym wniosku o zwrot podatku akcyzowego (wyciąg bankowy 083) nr księgowy 521/17. Zwrot ten nie został w tym dniu zrealizowany ponieważ wskazany przez podatnika rachunek został zamknięty. Wymienione środki pieniężne w kwocie 548,18 zł. zostały przekazane na prawidłowy nr rachunku bankowego dnia r. (wyciąg bankowy nr 089) 11

9 9 nr księgowy 574/17. W związku z powyższym skontaktowano się telefonicznie z Panem ( ) i niezwłocznie po uzyskaniu prawidłowego numeru rachunku bankowego przekazano środki. W przypadkach, w których podatnicy składający wnioski o zwrot podatku akcyzowego wnioskowali o zwrot w kasie urzędu, w momencie przyjmowania wniosku informowani byli, iż zwroty należy podjąć po otrzymaniu decyzji określającej zwrot podatku ale nie później niż do 30 kwietnia 2017 r. Informacja o terminie podjęcia zwrotu widnieje również w decyzji o zwrocie podatku. Ponadto należy nadmienić, iż r. sporządzono i przekazano na stanowisko kasowe w urzędzie zestawienie zwrotu podatku akcyzowego w kasie. Zwroty po terminie nastąpiły: - raport kasowy nr 2017/0083 (Nr księgowy 552/17) z dnia 04 maja 2017 r ,47 zł, - raport kasowy nr 2017/0085 (Nr księgowy 563/17) z dnia 08 maja 2017 r. 725,56 zł, - raport kasowy nr 2017/0106 (Nr księgowy 705/17) z dnia 06 czerwca 2017 r. 226,18 zł. [Dowód: akta kontroli str , , , , oraz ] W wyjaśnieniu z dnia r. Burmistrz Błaszek poinformował, że: Kwoty zwrotów podatku akcyzowego wypłacone po terminie, do momentu wypłaty znajdowały się na rachunku podstawowym urzędu oprocentowanym MA 1,0600%. Wobec powyższego bank naliczył następujące odsetki: Kwota Odsetki 1 253,47 zł od r. do r. 0,18 zł 725,56 zł od r. do r. 0,19 zł 226,18 zł od r. do r. 0,25 zł 548,18 zł od r. do r. 0,13 zł. [Dowód: akta kontroli str , ] W związku z powyższym Gmina uzyskała dochód własny w wysokości 0,75 złotych. Jednakże z uwagi na uregulowania zawarte w art. 48 ust. ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych 12 zgodnie, z którymi: Jednostki sektora finansów publicznych, o których mowa w art. 9 pkt 2, 8 i 11, samodzielne publiczne zakłady opieki zdrowotnej, dla których podmiotem tworzącym jest jednostka samorządu terytorialnego, samorządowe instytucje kultury oraz samorządowe osoby prawne, 12 Patrz przypis 2

10 10 o których mowa w art. 9 pkt 14, z wyłączeniem wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej, mogą dokonywać lokat wolnych środków, z wyjątkiem środków pochodzących z dotacji z budżetu: ( ) opisany wyżej przypadek należy zatem zakwalifikować jako nieprawidłowość. Za stwierdzoną nieprawidłowość odpowiedzialni są Skarbnik Gminy Błaszki, i Burmistrz Błaszek, pełniący funkcję w okresie objętym kontrolą, który jako kierownik jednostki sektora finansów publicznych był odpowiedzialny za całość gospodarki finansowej jednostki. 6) na pokrycie kosztów postępowania w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej Gmina Błaszki wydatkowała w 2017 roku ,99 zł, tj. 2% przyznanej na ten cel dotacji. Metodą kompletną skontrolowano dowody źródłowe dokumentujące dokonanie powyższych wydatków i ustalono, że zostały poniesione na refundację dodatku specjalnego w maju i listopadzie 2017 r. dla pracowników zajmujących się prowadzeniem spraw związanych z realizacją przedmiotowego zadania (w łącznej kwocie ,40 zł), opłatę usług pocztowych (5 048,99 zł) oraz prowizji bankowych wynoszących 0,80 zł od przelewu na rachunek w innym banku (569,60 zł). W II okresie płatniczym kwota 234,40 zł prowizji bankowej została policzona od 293 przelewów do producentów rolnych posiadających rachunek bankowy w innym banku niż Gmina (293 x 0,80 zł = 234,40 zł), a nie jak wynika z przedłożonych przez Gminę dokumentów od 292 przelewów do producentów rolnych posiadających rachunek bankowy w innym banku niż Gmina (292 x 0,80 zł = 233,60 zł), zatem do kosztów postępowania w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej Gmina zaliczyła kwotę o 0,80 zł wyższą niż wynikającą z prawidłowego wyliczenia. Opisana nieprawidłowość miała wpływ na wysokość otrzymanych z budżetu Wojewody Łódzkiego środków na pokrycie kosztów postępowania w sprawie zwrotu części podatku akcyzowego. Poniesione wydatki nie przekroczyły 2% łącznej kwoty dokonanego zwrotu podatku akcyzowego producentom rolnym.

11 11 Kontrolerzy potwierdzili związek wydatków poniesionych przez Gminę na pokrycie kosztów postępowania w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej, z wyłączeniem sytuacji opisanej powyżej, tj. zakwalifikowania wydatku z tytułu prowizji bankowej w wysokości 0,80 zł, która w ocenie kontrolujących stanowi kwotę dotacji pobranej w nadmiernej wysokości. [Dowód: akta kontroli str , , , , 1233, oraz , 862ab] Wykonanie wydatków przez Gminę Błaszki w dziale 010 Rolnictwo i Łowiectwo, rozdziale Pozostała działalność, zaprezentowano w poniższym zestawieniu: Lp. Paragraf klasyfikacji budżetowej Kwota poniesionego wydatku , , , ,59 Razem ,99 Kontrolerzy stwierdzili zgodność powyższych danych, wynikających z okazanych dokumentów oraz ewidencji księgowej z danymi wykazanymi w kwartalnym sprawozdaniu Rb-50 o wydatkach związanych z wykonywaniem zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami, sporządzonym za IV kwartał 2017 r. [Dowód: akta kontroli str , oraz ] 2. W zakresie wymienionym w punkcie b) kontrolerzy: 1) sprawdzili zgodność danych wykazanych w rocznym rozliczeniu dotacji celowej z realizacji wypłat producentom rolnym zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej za rok 2017, z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej dotyczącej wpływu i wydatkowania dotacji oraz z wnioskami o przekazanie dotacji celowej dla gminy, nie stwierdzając rozbieżności; 2) sprawdzając zgodność danych wykazanych w rocznym sprawozdaniu rzeczowo finansowym z realizacji wypłat producentom rolnym zwrotu podatku akcyzowego

12 12 zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej za rok 2017 z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej oraz zestawieniem wydanych decyzji w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej, nie stwierdzili rozbieżności w odniesieniu do danych wykazanych w wierszach: 1, 3 i 6 sprawozdania: podana w wierszu 1 sprawozdania łączna liczba wniosków o zwrot podatku akcyzowego 1823 szt., jest zgodna z liczbą wydanych decyzji w sprawie zwrotu podatku akcyzowego wynikającą z rejestru decyzji prowadzonego przez Gminę Błaszki na 2017 rok, łączna kwota dokonanego zwrotu podatku akcyzowego wykazana w wierszu 6 sprawozdania ( ,82 zł) jest zgodna z kwotą wynikającą z ewidencji księgowej wypłat dokonanych poszczególnym producentom rolnym, podana w wierszu 3 sprawozdania łączna powierzchnia użytków rolnych zgłoszona przez producentów rolnych we wnioskach o zwrot podatku akcyzowego wynosząca ,3694 ha jest zgodna z ewidencją prowadzoną przez gminę. W niżej wymienionych przypadkach stwierdzono rozbieżności w podanych wartościach wskazanych w rocznym sprawozdaniu rzeczowo finansowym z realizacji wypłat producentom rolnym zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej za rok 2017, a Zestawieniem wydanych decyzji zwrotu podatku akcyzowego Rata I + Rata II sporządzonym przez gminę: określona w wierszu 4 sprawozdania łączna ilość litrów oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej, wynikająca z dołączonych przez producentów rolnych do wniosków o zwrot podatku akcyzowego faktur VAT lub kopii tych faktur wynosiła ,82 litry, natomiast w zestawieniu gminy ,7050 litra różnica wyniosła 0,12 litra, podana w wierszu 5 sprawozdania łączna kwota rocznego limitu zwrotu podatku akcyzowego zgodnie z art. 4 ust. 2 ustawy z dnia 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej wynosiła ,77 zł i została obliczona zgodnie z powołanym w ww. przepisie algorytmem, tj. iloczynem

13 13 powierzchni użytków rolnych wynikającym z zestawienia powierzchni użytków rolnych w gminie (12 199,3694 ha), stawki zwrotu podatku na 1 litr oleju napędowego (1,00 zł) oraz liczby 86 (zgodnie z wyliczeniem ,77 zł), przy czym w zestawieniu gminy łączna kwota rocznego limitu zwrotu podatku akcyzowego wyniosła ,89 zł, w związku, z czym stwierdzono rozbieżność w wysokości 0,12 zł. O wyjaśnienie powyżej opisanych rozbieżności zwrócono się do Burmistrza Błaszek, który w piśmie z dnia 01 kwietnia 2019 r. wyjaśnił, że w rocznym sprawozdaniu finansowo rzeczowym z realizacji wypłat producentom rolnym zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej za rok 2017 w pkt 4 wpisano łączną ilość litrów oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej, wynikającą z dołączonych przez producentów rolnych do wniosków o zwrot podatku faktur VAT lub ich kopii ( ), która wynosiła ,82 litra jest to liczba równa kwocie dotacji z I i II okresu zwrotu dotacji przeznaczona na wypłatę wnioskowaną w pkt. 2 w wnioskach do Wojewody w roku W ogólnym zestawieniu wydanych decyzji w I i II okresie 2017 roku Litry ON wynoszą ,7050 litra różnica 0,12 l co wynika z zaokrągleń do czterech miejsc po przecinku naliczając kwotę wypłaty. Obecnie po wprowadzeniu nowej wersji oprogramowania oraz przelicznika 100 litrów na ha różnice te nie występują. W pkt 5 wpisano łączną kwotę rocznego limitu zwrotu podatku akcyzowego zgodnie z art. 4 ust. 2 ustawy z dnia 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej - jest to kwota ,77 zł (kwota ta wynika z ogólnego zestawienia wydanych decyzji w I i II okresie 2017 roku pow. użytków zgłoszona przez producentów rolnych ,3694 ha x 86 l = ,77 zł i tak podano w sprawozdaniu. W rocznym zestawieniu jest liczba ,89 zł różnica 0,12 zł wynika z zaokrągleń do czterech miejsc po przecinku obecnie po wprowadzeniu nowej wersji oprogramowania różnice te nie występują. [Dowód: akta kontroli str , ] Na podstawie przedłożonych do kontroli dokumentów oraz ewidencji prowadzonych przez gminę stwierdzono, iż dotacja celowa przekazana w 2017 r. z budżetu Wojewody Łódzkiego dla Gminy Błaszki w kwocie ,81 zł na zadania bieżące z zakresu

14 14 administracji rządowej oraz inne zadania zlecone ustawami realizowane przez gminę w dziale 010 Rolnictwo i łowiectwo, rozdziale Pozostała działalność w 2010 Dotacje celowe otrzymane z budżetu państwa na realizację zadań bieżących z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych gminie (związkom gmin, związkom powiatowo-gminnym) ustawami, z przeznaczeniem na realizację ustawy z dnia 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej 13, z tego na: zwrot części podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej przez producentów rolnych z województwa łódzkiego w kwocie ,82 zł, pokrycie kosztów postępowania w sprawie jego zwrotu poniesionych przez gminę w kwocie ,99 zł, pomimo stwierdzonej nieprawidłowości, opisanej w pkt 1. ppkt 1) lit. e) i ppkt 5) wystąpienia pokontrolnego została wykorzystana zgodnie z przeznaczeniem i prawidłowo rozliczona w części zwrotu części podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej, z wyłączeniem opisanego w pkt. 1 ppkt 6) przypadku, tj. wydatku w wysokości 0,80 zł, która stanowi kwotę dotacji pobranej w nadmiernej wysokości. Do otrzymanego projektu wystąpienia pokontrolnego kierownik jednostki kontrolowanej nie zgłosił zastrzeżeń, o czym poinformował Wydział Finansów i Budżetu w piśmie znak: RPO z r. W dniu r. Gmina Błaszki zwróciła dotację w części pobranej w nadmiernej wysokości w kwocie 0,80 zł ( 2010) na rachunek bieżący dochodów dysponenta części 85/10 województwo łódzkie. W związku z ustaleniami przedstawionymi w niniejszym wystąpieniu w celu usunięcia opisanych w pkt 1. ppkt 1) lit. e) i ppkt 5) nieprawidłowości, Gmina Błaszki powinna: przestrzegać uregulowań zawartych w art. 48 ust. ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych 14 ; rozważyć możliwości wdrożenia procedur, które będą pomocne przy prawidłowej weryfikacji informacji zawartych we wnioskach producentów rolnych o zwrot podatku patrz przypis 2

15 15 akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej, zawierających wszystkie dane wymienione w art. 6 ust. 2 ustawy o zwrocie podatku oraz zapobiegną popełnianiu omyłek w treści wydawanych decyzji w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej, O sposobie wykorzystania uwag i wniosków zawartych w niniejszym wystąpieniu pokontrolnym, a także podjętych działaniach lub przyczynach niepodjęcia działań proszę powiadomić Wojewodę Łódzkiego w terminie 30 dni od daty otrzymania wystąpienia. Jednocześnie informuję, iż stosownie do zapisów art. 48 ustawy z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej 15 od wystąpienia pokontrolnego nie przysługują środki odwoławcze. Z up. Wojewody Łódzkiego Anna Rośniak DYREKTOR WYDZIAŁU FINANSÓW I BUDŻETU 15 patrz: przypis 1